MỘT SỐ ĐỀ XUẤT ĐỂ NÂNG CAO HIỆU QUẢ NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN CHO VAY NGOÀI QUỐC DOANH TẠI NGÂN HÀNG TMCP NHÀ HÀ NỘI.

1 Một số đề xuất để nâng cao hiệu quả nghiệp vụ kế toán cho vay ngoài quốc doanh tại ngân hàng TMCP Nhà Hà Nội. Để làm tốt công tác hạch toán kế toán thì cần phải làm đúng theo mội thể lệ, chế độ kế toán do ngân hàng Nhà nớc ban hành. Việc thiết lập qui trình thủ tục kế toán cho vay một cách khoa học, hợp lý nhằm đảm bảo nhanh chóng, thuận l ợi mà vẫn đảm bảo an toàn tài sản cho cả ngân hàng và khách hàng là mục tiêu hoàn thiện công tác kế toán cho vay. Qua quá trình học tập và tim hiểu thực tế tại Ngân hàng Thơng mại Cổ phẩn Nhà Hà Nội em xin mạnh dạn đề xuất một số ý kiến sau: 3.1. Mở RộNG phơng thức cho vay. Căn cứ Quyết định số 324/1998/QĐ-NHNN 1 ngày 30/09/1998 của Thống đốc ngân hàng Nhà nớc Việt Nam ban hành quy chế cho vay của tổ chức tín dụng đối vơí khách hàng, để cụ thể hoá quyết định này, Ngân hàng Thơng mại Cổ phẩn Nhà Hà Nội ban hành Quyết định số 97/HBB-QĐ ngày 25/02/2000 về việc hớng dẫn thực hiện qui chế cho vay của Ngân hàng Thơng mại Cổ phẩn Nhà Hà Nội đối với khách hàng. Căn cứ theo Quyết định này có các phơng thức cho vay sau: 3.1.1. Cho vay từng lần. - Phơng thức cho vay này áp dụng đối với khách hàng có nhu cầu vay bổ sung vốn lu động không thờng xuyên (không nằm trong kế hoạch tài chính) hoặc khách hàng có vòng quay vốn kinh doanh dài. - Mỗi lần vay vốn, khách hàng và ngân hàng nhà Hà Nội làm thủ tục vay vốn và ký kết hợp đồng tín dụng. - Việc rút vốn vay có thể thực hiện một lần hay nhiều lần phù hợp với tiến độ sử dụng vốn vay thực tế của khách hàng nhng tổng số tiền của các lần rút vốn không đợc vợt quá số tiền cho vay ghi trong hợp đồng tín dụng. Mỗi lần rút vốn khách hàng phải ký khế ớc nhận nợ (KUNN) và kèm theo các bản sao các 2 tài liệu chứng minh mục đích sử dụng vốn (nếu không có qui định nào khác trong hợp đồng tín dụng). 3.1.2. Cho vay HMTD (trớc đây là cho vay luân chuyển). - Phơng thức cho vay này áp dụng đối với khách hàng có nhu cầu vay bổ sung vốn lu động thờng xuyên, có vòng quay vốn nhanh và việc vay, trả diễn ra thờng xuyên. Theo phơng thức cho vay này, khách hàng đợc Ngân hàng Nhà Hà Nội cấp một HMTD duy trì trong một thời hạn nhất định hoặc theo chu kỳ sản xuất kinh doanh. - Sau khi đã thống nhất về HMTD và thời hạn sử dụng (thời hạn rút vốn), Ngân hàng Nhà Hà Nội và khách hàng ký kết hợp đồng tín dụng hạn mức. - Trong thời hạn rút vốn, khách hàng có thể rút vốn hoặc trả vốn nhiều lần nhng tổng mức d nợ vay tại bất kỳ thời điểm nào cũng phải nhỏ hơn hoặc bằng hạn mức tín dụng đã đợc cấp. - Mỗi lần rút vốn, khách hàng ký khế ớc nhận nợ và kèm theo bản sao các tài liệu chứng minh mục đích sử dụng vốn (nếu không có qui định nào khác trong hoạt động tín dụng hạn mức). 3.1.3. Cho vay theo dự án đầu t . - Phơng thức cho vay này áp dụng đối với khách hàng có nhu cầu vay bổ sung vốn để thực hiện các dự án đầu t phát triển sản xuất kinh doanh, dịch vụ và các dự án phục vụ đời sống. Tổng nhu cầu vốn của dự án bao gồm: VCĐ và vốn lu động. - Phơng thức cho vay này thờng có thời hạn cho vay trung hoặc dài hạn. Thời hạn cho vay không quá thời hạn hoạt động của dự án. Thời hạn cho vay bao gồm: thời hạn ấn hạn và thời hạn trả nợ. - Sau khi hoàn tất các thủ tục cần thiết, khách hàng và Ngân hàng Nhà Hà Nội ký hợp đồng tín dụng. Theo phơng thức cho vay này, tài sản hình thành từ vốn vay có thể đợc xem xét nh là một phần của tài sản bảo đảm cho khoản vay. 3 - Vốn tự có tham gia của khách hàng tối thiểu 20% tổng vốn đầu t của dự án và phải đa vào dự án Ngân hàng Nhà Hà Nội cho vay sau hoặc cùng tham gia theo một tỷ lệ nhất định. - Trong thời hạn rút vốn (nhỏ hơn hoặc bằng thời hạn ân hạn) đợc qui định trong hợp đồng tín dụng, khách hàng có thể rút vốn nhiều lần phù hợp với tiến độ thực hiện dự án, nhng tổng số tiền của các lần rút vốn không vợt quá số tiền cho vay ghi trong hợp đồng tín dụng. Trờng hợp hết thời hạn rút vốn mà khách hàng vẫn cha rút hết vốn, nếu muốn tiếp tục rút vốn thì phải có sự chấp thuận bằng văn bản của Ngân hàng Nhà Hà Nội. 3.1.4. Cho vay trả góp. - Phơng thức cho vay này áp dụng đối với khách hàng có nguồn thu hàng tháng, quí có nhu cầu vay bổ sung vốn để: + Thực hiện các phơng án sản xuất, kinh doanh, dịch vụ. + Tiêu dùng. - Phơng thức cho vay này thờng có thời hạn cho vay trung hoặc dài hạn. Thời hạn cho vay bao gồm: thời hạn ân hạn và thời hạn trả nợ. - Khi vay vốn, Ngân hàng Nhà Hà Nội và khách hàng ký hợp đồng tín dụng thoả thuận số lãi tiền vay phải trả cộng với số nợ gốc đợc chia ra để trả nợ theo nhiều kỳ hạn trong thời hạn cho vay. Tài sản mua bằng vốn vay chỉ thuộc sở hữu của bên vay khi đã trả nợ gốc và lãi. - Trong thời hạn rút vốn đợc qui định trong hợp đồng tín dụng, khách hàng có thể rút vốn nhiều lần phù hợp với mục đích sử dụng vốn, nhng tổng số lần rút vốn không vợt quá hạn mức cho vay đợc ghi trên hợp đồng tín dụng. Trờng hợp hết hạn mà khách hàng vẫn cha rút hết vốn, nếu muốn tiếp tục thì phải có sự chấp thuận bằng văn bản của Ngân hàng Nhà Hà Nội. 3.1.5. Cho vay thông qua nghiệp vụ phát hành và sử dụng thẻ tín dụng. - Ngân hàng Nhà Hà Nội chấp thuận cho khách hàng đợc sử dụng vốn vay trong phạm vi hạn mức tín dụng thẻ để thanh toán tiền mua hàng hoá, dịch vụ và rút tiền mặt tại máy rút tiền tự động hoặc các điểm ứng tiền mặt. 4 - Khi cho vay phát hành và sử dụng thẻ tín dụng, Ngân hàng Nhà Hà Nội và khách hàng phải tuân theo các qui định của Chính phủ, Ngân hàng Nhà nớc phát hành và sử dụng thẻ tín dụng. 3.1.6. Cho vay theo hạn mức tín dụng dự phòng. - Phơng thức cho vay này áp dụng đối với khách hàng có nhu cầu dự phòng nguồn vốn tín dụng trong một khoảng thời gian nhất định nhằm đảm bảo khả năng chủ động về tài chính khi thực hiện dự án đầu t phát triển sản xuất, kinh doanh, dịch vụ và đời sống. - Sau khi hoàn tất thủ tục cần thiết, Ngân hàng Nhà Hà Nội và khách hàng ký hợp đồng tín dụng hạn mức dự phòng, trong đó Ngân hàng Nhà Hà Nội cam kết đảm bảo cho khách hàng vay vốn trong phạm vi hạn mức tín dụng trong một khoảng thời gian nhất định và khách hàng phải trả phí cho hạn mức tín dụng dự phòng. - Trong thời hạn rút vốn đợc qui định trong hợp đồng tín dụng, nếu khách hàng có nhu cầu sử dụng vốn thì mỗi lần rút vốn phải lập KUNN và kèm theo bản sao các chứng từ chứng minh mục đích sử dụng vốn vay phù hợp với hợp đồng tín dụng đã ký. Tổng số tiền các lần rút vốn không vợt quá mức hạn mức tín dụng dự phòng. 3.1.7. Cho vay hợp vốn. Phơng thức cho vay này áp dụng khi: mức cho vay tối đa đáp ứng đợc một phần nhu cầu vay vốn của khách hàng để thực hiện dự án đầu t phát triển sản xuất, kinh doanh, dịch vụ hoặc dự án phục vụ đời sống. 3.1.8. Cho vay theo uỷ thác. Ngân hàng Nhà Hà Nội cho vay theo uỷ thác của Chính phủ của các tổ chức, cá nhân trong nớc và ngoài nớc, theo hợp đồng nhận uỷ thác cho vay đã ký kết với cơ quan đại diện của chính phủ hoặc tổ chức, cá nhân ở trong nớc và ngoài nớc. Việc cho vay uỷ thác phải phù hợp với qui định của pháp luật về tín dụng ngân hàng và hợp đồng uỷ thác. Ngân hàng Nhà Hà Nội cho vay theo uỷ thác đợc hởng phí uỷ thác và các khoản hởng lợi khác đã thoả thuận trong hợp 5 đồng uỷ thác cho vay phù hợp với qui định của pháp luật và thông lệ quốc tế đảm bảo bù đắp đủ chi phí rủi ro và có lãi. 3.1.9. Cho vay u đãi và cho vay đầu t xây dựng theo kế hoạch Nhà nớc Ngân hàng Nhà Hà Nội cho vay đợc hởng theo qui định của chính phủ và hớng dẫn của Ngân hàng Nhà Hà Nội trong từng thời kỳ. Qua thời gian nghiên cứu thực tệ tại Ngân hàng TMCP Nhà Hà Nội, với phơng thức cho vay từng lần đợc áp dụng chủ yếu cho khu vực kinh tế ngoài quốc doanh, vì bộ phận kinh tế ngoài quốc doanh cha có kế hoạch kinh doanh ổn định, cha có tín nhiệm với ngân hàng. Tuy nhiên đối với doanh nghiệp hoạt động ổn định và có hiệu quả cao, ngân hàng nên áp dụng phơng thức cho vay theo hạn mức tín dụng còn hộ gia đình, tổ hợp tác, cá nhân có thể lựa chọn ph- ơng thức vay hợp lý. 3.2. Vấn đề hạch toán ngoại bảng: Nh ở chơng II đã nêu, đối với bộ phận kinh tế ngoài quốc doanh thì khi vay vốn của ngân hàng phải có tài sản thế chấp, cầm cố cho khoản tiền vay. Tài sản này sẽ đợc hạch toán ở tài khoản nội bảng. Nhập TKNB "Tài sản thế chấp cầm cố" Tuy nhiên, tại các chi nhánh & phòng giao dịch bút toán này lại không do kế toán viên tại đây hạch toán, mà bút toán này do kế toán phụ trách về cho vay trên hội sổ chính hạch toán và theo dõi. Theo em, khoản vay phát sinh tại các chi nhánh & phòng giao dịch thì kế toán viên tại đây phải có trách nhiệm theo dõi khoản vay từ lúc phát tiền vay cho đến khi thu nợ, thu lãi. Vậy theo em, tài sản thế chấp, cầm cố là tài sản để đảm bảo cho khoản vay thì cũng phải do kế toán tại các chi nhánh & phòng giao dịch hạch toán phần tài khoản ngoại bảng và theo dõi. Nh vậy, quá trình hạch toán sẽ đợc khép kín, sẽ nâng cao trách nhiệm của kế toán viên đó là ngoài việc phải theo dõi khoản vay khi đến hạn để thu hồi nợ, lãi kịp thời thì kế toán cũng đồng thời theo dõi tài sản thế chấp, cầm cố để có thể kết hợp cùng với cán 6 bộ tín dụng trong việc đánh giá lại giá trị của tài sản trong khoảng thời gian của khoản vay. 3.3. Quản lý rủi ro Rủi ro là một phần gắn liền trong mọi hoạt động kinh doanh của ngân hàng kiểm tra và quản lý rủi ro sao cân bằng đợc mối quan hệ rủi ro - lợi nhuận đỏi hỏi phải có một cơ cấu tổ chức phù hợp và chính sách nhất quán trong toàn hệ thống cơ cấu tổ chức của Habubank. Việc thiết lập cơ cấu tổ chức và hạ tầng quản lý rủi ro sẽ giúp cho Habubank đạt và duy trì đợc một danh mục kinh doanh lành mạnh ổn định tăng thu nhập cho cổ đông. Vì vậy, theo em trong thời gian tới Habubank nên thành lập uỷ ban quản lý rủi ro với nghiệp vụ nâng cao nghiệp vụ quản lý của hội đồng quản trị, tổng hợp phân tích đánh giá mức độ rủi ro thiết lập hệ thống các chỉ tiêu dự báo môi trờng kinh doanh, đánh giá nguồn lực và xây dựng các mục tiêu phát triển trung - dài hạn. Nh vậy những rủi ro chủ yếu: Rủi ro hoạt động rủi ro thị trờng và tài khoản, rủi ro tín dụng Habubank sẽ quản lý những rủi ro nay bằng cách áp dụng nhiều biện pháp nội bộ nh kiểm tra hai tay, phân lập trách nhiệm, phân quyền truy cập và sử dụng hệ thống ký duyệt giao dịch nhiều tầng trong khi đó phòng kiểm tra kiểm toán nội bộ phải đảm bảo các chuẩn mực quy tắc, uỷ ban quản lý rủi ro sẽ tổng hợp phân tích từ đó đề ra các biện pháp giải quyết hợp lý quy trình quản lý rủi ro đợc thực hiện một cách triệt để. 3.4. Cách tính lãi vay. Để đảm bảo sự thống nhất trong hoạt động, khi vay tiền trên hợp đồng tín dụng thờng ghi thời hạn là số tháng và lãi suất cũng ghi là tính theo tháng, khi kế toán tính lãi và thu lãi thì kê số ngày theo số ngày thực tế trong tháng và mẫu số thì luôn cố định là 30 ngày do đó tháng nào có 31 ngày thì số tiền lãi phải trả tính ra sẽ cao hơn so với lãi suất ghi trong HĐTD, còn tháng có 28,29 ngày thì lãi phải trả ít hơn. Vậy qua thực tế tại NH Nhà HN, em xin đề xuất cách tính lãi nh sau: Nếu lãi suất ghi trong HĐTD là lãi suất tính theo tháng thì tháng nào có 7 30 ngày thì mẫu số chia cho 30 ngày, tháng 2 có 28 ngày (hoặc 29 ngày) thì chia cho 28 ngày (hoặc 29 ngày), còn tháng nào 31 ngày thì chia cho 31. VD: tháng 6 có 30 ngày, tiền vay là 10.000.000đ, lãi suất vay là 0,85%/1tháng. Vay thời hạn là 1 tháng. Số tiền lãi phải trả là: 10.000.000 x 0,85% x 30 30 = 85.000đ Tháng 2:- Có 28 ngày: Cách ngân hàng áp dụng: 10.000.000 x 0,85% x 28 30 = 79.333,33đ Nếu mẫu số chia cho 28 10.000.000 x 0,85% x 28 28 = 85.000đ Chênh lệch: 85.000 - 79.333,33 = 5.666,67đ => phần NH đợc lợi - Có 29 ngày: Cách ngân hàng áp dụng: 10.000.000 x 0,85% x 29 30 = 82.166,67đ Nếu mẫu số chia cho 29 10.000.000 x 0,85% x 29 29 = 85.000đ Chênh lệch: 85.000 - 82.166,67 = 2.833,33đ => phần NH đợc lợi Tháng 5 có 31 ngày: Cách NH áp dụng: 10.000.000 x 0,85% x 31 30 = 87.833,33đ Nếu MS chia cho 31 10.000.000 x 0,85% x 31 31 = 85.000đ 8 Chênh lệch bằng = 87.833,33 - 85.000 = 2833,33đ=> phần khách hàng đ- ợc lợi. Với cách tính trên sẽ đảm bảo sự chặt chẽ trong hoạt động ngân hàng, thể hiện sự công bằng giữa ngân hàng và khách hàng đồng thời cũng giảm bớt đợc phần nào khó khăn cho khách hàng. 3.5. Vấn đề trả nợ gốc trớc hạn. Việc cân đối giữa nguồn vốn và sử dụng vốn chiếm vị trí quan trọng trong kinh doanh của ngân hàng ,bất kể một trờng hợp nào xảy ra có ảnh hởng đến nguồn vốn đều có ảnh hởng đến hoạt động kinh doanh của ngân hàng. Nh chúng ta đã biết, kế hoạch về nguồn vốn và sử dụng vốn của ngân hàng bị ảnh hởng của việc trả nợ trớc hạn của các khách hàng bởi khi vay giữa ngân hàng và khách hàng bao giờ cũng có cam kết trả nợ vào một ngày rõ ràng có nghĩa là ngày đó đợc khách hàng đồng ý và ngân hàng chấp nhận và đây cũng chính là căn cứ để ngân hàng lên kế hoạch hoạt động cho kỳ tiếp theo. Việc khách hàng trả nợ gốc trớc hạn có nghĩa là cha đến ngày hạn trả nhng khách hàng đã trả nợ rồi. Vấn đề này trong các văn bản, chế độ của ngân hàng Nhà n- ớc cũng nh riêng từng hệ thống ngân hàng không có qui định cụ thể nào về cách xử lý nên nó không đợc thống kê trên các sổ sách thích hợp. Tuy nhiên trong quá trình thực tập tại Ngân hàng TMCP Nhà Hà Nội em nhận thấy đây là vấn đề ít nhiều gây thiệt hại cho ngân hàng nên em xin đa ra đề xuất nhằm hạn chế bớt phần nào thiệt hại. Trong trờng hợp khách hàng trả nợ trớc thời hạn thì áp dụng tỷ lệ phí trả trớc hạn cụ thể: Số tiền phạt = (Số tiền trả trớc hạn) * (Tỷ lệ phí trả trớc hạn) * (Số ngày còn lại của hợp đồng vay vốn). Phí trả trớc hạn = Lãi xuất vay 30 9 VD: 1 CTy TM A vay số tiền là 100.000.000 VNĐ thời hạn vay từ ngày 01/03/2004 đến 01/08/2004 (5 tháng 184 ngày), lãi xuất vay 0,9%/tháng. Lãi dự thu = 100.000.000 * 0,9% * 184 30 = 5.520.000 đ Nhng sau 2 ngày khách hàng đã đến trả gốc: Lãi thực thu = 100.000.000 * 0,9% * 2 30 = 60.000 đ Số tiền lãi mà NH không đợc hởng là: 5.520.000 - 60.000 =5.460.000đ Trong khi đó NH đã mất nhiều chi phí về thời gian, chi phí về nhân công, để làm thủ tục cho vay (thẩm định dự án, ) Nếu NH áp dụng mức lãi xuất phạt: Giả sử : Tỷ lệ phí trả trớc hạn = 0,9% / 30 = 0,03% Số tiền phạt = 100.000.000 * 0,03% * (184 - 2) = 5.460.000 đ Việc áp dụng tỷ lệ phí ngoài mục đích làm giảm bớt thiệt hại cho ngân hàng, giúp NH có kế hoạch cho vay hợp lý ngoài ra còn làm cho khách hàng phải có trách nhiệm trong việc tính toán nhu cầu vay vốn từ đó tính toán mức vay và thời gian vay cần thiết lập kế hoạch sử dụng vốn vay của mình đợc chính xác. Qua đó sẽ tránh đợc tình trạng khách hàng cố làm đơn vay vốn trong giới hạn cho vay mà không cần quan tâm đến thời gian sử dụng vốn và khả năng trả nợ cho ngân hàng . 3.6. Hiện đại hoá công nghệ Căn cứ vào chiến lợc xây dựng một NH đa năngcó khả năng tham gia cạnh tranh trên thi trờng tài chính tiền tệ,đa dạng hoá các dịch vụ NH trên nền tảng công nghệ thông tin,đặc biệt là các dịch vụ kinh doanh điện tửqua mạng 10 Internet kết hợp với yêu cầu tích hợp cao của các ứng dụng NH.Việc hiện đại hoá công nghệ của NH trong những năm đợc thực hiện n sau: Hệ thống thông tin khách hàng tập trung đợc phat triển với mức u tiên cao nhất bởi nó làm nền tảng cơ sở cho một loạt các ứng dụng khác Phát triển và hoàn thiện các dịch vụ NH truyền thống,Habubank tiến hành công tác ứng dụng mới của một NH hiện đại,cụ htể là phát triển hệ thống phát hành và thanh toán các các thẻ đa dạng hoá các loại thẻ nh thẻ nội địa,thẻ ATM, . Bên cạnh đó ,việc xây dng và hoàn thiện hệ thống thông tin cũng là lĩnh vực đợc quan tâm hàng đầu. NH sẽ thành lập một bộ phận chuyên trách thu nhập, nghiên cứu đánh giá và dự boá các thông tin thuộc nghành nghề, mặt hàng,lãi xuất, tỷ giá,đối thủ cạnh tranh, .để NH có định hớng hoạt động tín dụng hoặc thoả thuận cho khách hàng vay phù hợp. 3.7. Xây dựng chiến lợc đào tạo và sử dụng cán bộ,tạo động lực khuyến khích ngời lao động Đào tạo cán bộ đợc coi là một trong ba nền tảng quan trọng trong chiến l- ợc phát triển Habubank,đó là xây dựng bộ máy tổ chức khoa học,có công ngệ tiên tiến và cán bộ dợc đào tạo tốt. Chính vì vậy,trong những năm tiếp theo,Habubank tiếp tục dành sự quan tâm thích đángcho công tác đào tạo cán bộ: Xây dựng kế hoạch đào tạo cán bộ ngay từ khi mới đợc tuyển dụng,chú trọng đào tạo cả về chuyên môn lẫn đạo đức. Có kế hoạch đào tạo và đào tạo lại,đào tạo tại chỗ và cử đi đào tạo,đào tạo chuyên môn,đào tào nhân tài, . Gắn kết quả đào tạo với việc bố trí sử dụng cán bộ,sử dụng đúng ngời,đúng việc. Tạo động kực khuyến khích ngời lao động,có chính sách đãi ngộ thích đáng thông qua các cơ chế lơng thởng, . [...]... ngân hàng - Trung tâm nghiên cứu ngân hàng 3 Lý thuyết kế toán ngân hàng - Học viện ngân hàng Phân viện TP Hồ Chí Minh 4 .Lý thuyết kế toán ngân hàng Trờng Đại học tài chính kế toán Hà Nội 5 Kế toán ngân hàng - Trờng Đại học kinh tế TP Hồ Chí Minh 6 Giáo trình Nghiệp vụ kinh doanh ngân hàng nâng cao - Học viện ngân hàng 7 Tiền tệ ngân hàng và thị trờng tài chính 8 Quyết định "Qui chế cho vay của ngân. ..11 Kết luận Kế toán ngân hàng nói chung và kế toán cho vay nói riêng là một công cụ đắc lực để quản lý vốn tín dụng, tài sản lớn nhất, quan trọng nhất của các ngân hàng Ngoài nhiệm vụ ghi chép, phản ánh một cách đầy đủ chính xác các khoản cho vay, thu nợ, thu lãi, chuyển nợ quá hạn, kế toán cho vay còn góp phần quan trọng trong việc nâng cao chất lợng công tác TDNH, tăng cờng chế độ hạch toán kinh doanh. .. ngành ngân hàng nhằm góp phần tích cực giúp cho ngân hàng làm tròn nhiệm vụ: trung tâm tín dụng, trung tâm tiền tệ và trung tâm thanh toán của các thành phần kinh tế Hoàn thành bản khoá luận này bản thân em mong muốn sẽ đóng góp một phần nhỏ kiến thức của mình vào việc tháo gỡ những khó khăn về nghiệp vụ kế toán cho vay Tuy nhiên, vì đây là một vấn đề phức tạp trong nghiên cứu tìm hiểu và bản thân là một. .. quan thực tế cho nên em rất mong muốn nhận đợc những ý kiến đóng góp quí báu của cơ quan thực tập, của các thầy cô và những ai quan tâm đến vấn đề này Cuối cùng, một lần nữa em xin chân thành cảm ơn các thầy cô giáo, các anh chị tại phòng kế toán đã giúp đỡ em hoàn thành khoá luận này 12 Tài liệu tham khảo 1 Báo cáo thòng niên năm 2000, 2001, 2002 ngân hàng TMCP Nhà HN 2 Hạch toán kế toán và xử lý... học kinh tế TP Hồ Chí Minh 6 Giáo trình Nghiệp vụ kinh doanh ngân hàng nâng cao - Học viện ngân hàng 7 Tiền tệ ngân hàng và thị trờng tài chính 8 Quyết định "Qui chế cho vay của ngân hàng TMCP Nhà Hà Nội đối với khách hàng" 9 Thời báo kinh tế 13 Mục lục Trang