Luận văn một số vấn đề về kế toán cho vay ngoài quốc doanh tại ngân hàng NHNoPTNT (agribank) hà nội

LI M U Sau đại hội Đảng toàn quốc lần thứ VI, kinh tế Việt Nam chuyển dần từ kinh tế kế hoạch hoá tập trung sang kinh tế thị trờng theo định hớng XHCN có điều tiết Nhà nớc Đây bớc ngoặt có tính chất quan trọng trình phát triển kinh tế nớc ta Đờng lối đổi chế quản lí kinh tế sách phát triển kinh tế nhiều thành phần cuả Đảng Nhà nớc tạo tiền đề khách quan cho khôi phục phát triển sôi động phần kinh tế Trong khu vực quốc doanh, với u thế, tiềm sẵn có riêng mình, thành phần kinh tế quốc doanh nhanh chóng thích nghi với chế thị trờng, ngày khẳng định vị trí, vai trò quan trọng thiếu đợc phát triển kinh tế Tuy nhiên doanh nghiệp (dù quốc doanh hay quốc doanh) muốn tiến hành sản xuất kinh doanh để tồn phát triển cần phải có vốn Các phần kinh tế quốc doanh phần lớn đợc hình thành, thành phần kinh tế có nhiều tiềm để phát triển nhng quy mô nhỏ bé không đủ vốn để tự đối đầu trực tiếp với thơng trờng, phát huy tối đa hiệu nguồn vốn nhàn rỗi khu vực kinh tế Trong bối cảnh đổi chung đất nớc, Ngân hàng thơng mại với vai trò trung gian tài quan trọng xã hội bớc cải tổ hoạt động mình, hoà nhập với có chế mới, mở rộng cho vay thành phần kinh tế quốc doanh thông qua hoạt động tín dụng Đây không vấn đề thực thi đờng lối sách Đảng Nhà nớc phơng hớng phát triển tín dụng Ngân hàng điều kiện Bởi kinh tế quốc doanh chứa đựng nội tiềm to lớn, đợc quan tâm mức phát triển nhanh chóng Chính tơng lai thị trơng tín dụng vững rộng lớn ngân hàng Gắn liền với hoạt động cho vay thành phần kinh tế quốc doanh công tác kế toán cho vay quốc doanh Nhờ nghiệp vụ kế toán cho vay Ngân hàng quản lí tốt tài sản tiền vốn Ngân hàng hoạt động kinh doanh tiền tệ Đồng thời quản lí tốt tài sản, tiền vốn khách hàng thông qua số liệu ghi chép phản ánh kịp thời, xác Công tác kế toán cho vay liên quan đến nhiều hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị thuộc thành phần kinh tế kinh tế quốc doanh Đặc biệt kế toán cho vay quốc doanh với thao tác nghiệp vụ xác, đầy đủ, nhanh gọn góp phần thực nhanh chóng công tác giải ngân, theo dõi chặt chẽ trình sử dụng vốn tính toán đợc hiệu công tác tín dụng ngân hàng Đồng thời đáp ứng đầy đủ nhu cầu thiếu vốn đầu t cho sản xuất kinh doanh thành phần kinh tế quốc doanh tạo phát triển cho thành phần kinh tế công phát triển chung đất nớc Xuất phát từ lí trình thực tập, tìm hiểu nghiên cứu ngân hàng Nông nghiệp phát triển nông thôn Hà nội mạnh dạn lựa chọn đề tài Một số vấn đề kế toán cho vay quốc doanh Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn Hà Nội Phạm vi đề tài chủ yếu tìm hiểu tình hình kế toán cho vay quốc doanh Ngân hàng Nông nghiệp phát triển nông thôn Hà nội Từ thực tế cố gắng nêu số ý kiến đóng góp để nâng cao hiệu công tác kế toán cho vay ngân hàng Do nhiều hạn chế kiến thức nh kinh nghiệm thực tế, khoá luận tránh khỏi thiếu sót Vì mong đợc giúp đỡ thầy cô bạn để luận văn đợc hoàn thiện ! chơng i Những lí luận tín dụng ngân hàng nghiệp vụ kế toán cho vay Trong hệ thống ngân hàng I Tín dụng ngân hàng vai trò tín dụng Ngân hàng kinh tế thị trờng Sự đời tín dụng ngân hàng: Tín dụng phạm trù kinh tế gắn liền với kinh tế hàng hoá, đời vận động tín dụng đợc bắt nguồn từ đặc điểm chu chuyển vốn tiền tệ cần thiết sinh lợi vốn tạm thời nhàn rỗi nh nhu cầu vốn nhng cha tích luỹ đợc, thời điểm hình thành quan hệ cung cầu tiền tệ bên ngời thiêú vốn (đi vay) bên ngời thừa vốn (cho vay) Tín dụng có nghĩa vay mợn, chuyển ngợng tạm thời lợng giá trị từ ngời sở hữu sang ngời sử dụng sau thời gian định đợc quay trở lại với ngời sở hữu với lợng giá trị lớn giá trị ban đầu (số giá trị dôi lãi cho vay) với điều kiện mà hại bên thoả thuận với Cùng với phát triển kinh tế xã hội, hoạt động tín dụng không ngừng phát triển hoàn thiện trở thành hình thức tín dụng ngân hàng Trong kinh tế thị trờng, Ngân hàng trung gian tín dụng tiết kiệm đầu t, ngời vay ngời cho vay Vì vậy, tín dụng ngân hàng quan hệ tín dụng tiền bên ngân hàng-tổ chức kinh doanh lĩnh vực tiền tệ với bên ngời vay, vừa ngời cho vay Sự đời tín dụng Ngân hàng có tác động định đến phát triển trình tái sản xuất xã hội, thúc đẩy lực lợng sản xuất góp phần quan trọng trọng việc phục hồi phát triển kinh tế nớc giới Vai trò tín dụng Ngân hàng Sản xuất phát triển mạnh thúc đẩy kinh tế hàng hoá phát triển quốc gia giới Song trình sản xuất đợc mở rộng ngày hoàn thiện phải nói đến vai trò to lớn tín dụng Ngân hàng a Tín dụng Ngân hàng đáp ứng nhu cầu vốn cho kinh tế ngời trung gian điều hoà quan hệ cung cầu vốn kinh tế, hoạt động tín dụng thông dòng cho vốn chảy từ nơi thừa vốn đến nơi thiếu vốn Ngân hàng đời gắn liền với vận động trình sản xuất lu thông hàng hoá Nền sản xuất hàng hoá phát triển nhanh chóng thúc đẩy hàng hoá - tiền tệ ngày sâu sắc, phức tạp bao trùm lên sinh hoạt kinh tế xã hội Mặt khác, sản xuất lu thông hàng hoá đời đợc mở rộng xã kéo theo vận động vốn tảng tạo nên tổ chức kinh doanh tiền tệ mang đặc trng ngân hàng Vì vậy, thấy tồn quan hệ hàng hoá tiền tệ hoạt động tín dụng mà trái lại ngày phát triển cách mạnh mẽ Bởi kinh tế, thời điểm tất yếu phát sinh hai loại nhu cầu ngời thừa vốn cho vay để hởng lãi ngời thiếu vốn vay để tiến hành sản xuất kinh doanh Hai loại nhu cầu ngợc nhng chung đối tợng tiền, chung tính tạm thời hai bên thoả mãn nhu cầu có lợi Ngân hàng đời với vai trò nơi hiểu biết rõ tình hình cân đối cung cầu vốn thị trờng nh nào.Và với hoạt động tín dụng, ngân hàng giải đợc tợng thừa vốn, thiếu vốn cách huy động nguồn tiền nhàn rỗi để phân phối lại vốn nguyên tắc có hoàn trả phục vụ kịp thời cho nhu cầu sản xuất, kinh doanh b Tín dụng ngân hàng tạo nguồn vốn hỗ trợ cho trình sản xuất đợc thực bình thờng liên tục phát triển nhằm góp phần đẩy nhanh trình tái ẩn xuất mở rộng, đầu t phát triển kinh tế, mở rộng phạm vi quy mô sản xuất Hoạt động tín dụng ngân hàng đời biến phơng tiện tiền tệ tạm thời nhàn rỗi xã hội thành phơng tiện hoạt động kinh doanh có hiệu quả, động viên nhanh chóng nguồn vật t, lao động nguồn lực sẵn có khác đa vào sản xuất, phục vụ thúc đẩy sản xuất lu thông hàng hoá đẩy nhanh trình tái sản xuất mở rộng Mặt khác việc cung ứng vốn cách kịp thời tín dụng ngân hàng để đáp ứng đợc nhu cầu vốn lu động, vốn cố định doanh nghiệp, tạo điều kiện cho trình sản xuất đợc liên tục tránh tình trạng ứ tắc, đồng thời tạo điều kiện cho doanh nghiệp có vốn để ứng dụng tiến khoa học kỹ thuật nhằm thúc đẩy nhanh trình sản xuất tái sản xuất mở rộng từ thúc đẩy kinh tế phát triênr nhanh chóng c Tín dụng ngân hàng thúc đẩy việc sử dụng vốn có hiệu củng cố chế độ hoạch toán kinh tế Đặc trng tín dụng cho vay có hoàn trả có lợi tức Ngân hàng huy động vốn doanh nghiệp họ có vốn nhàn rỗi cho vay họ cần vốn để bổ xung cho sản xuất kinh doanh Khi sử dụng vốn vay ngân hàng, doanh nghiệp phải tôn trọng điều kiện ghi hợp đồng tín dụng, trả nợ vay hạn gốc lãi Do thúc đẩy doanh nghiệp phải tìm biện pháp tăng hiệu sử dụng vốn, giảm chi phí, tăng vòng quay vốn để tạo điều kiện nâng cao doanh lợi cho doanh nghiệp Muốn doanh nghiệp phải tự vơn lên thông qua hoạt động mình, hoạt động quan trọng hạch toán kinh tế Quá trình hạch toán kinh tế trình quản lí đồng vốn cho có hiệu Để quản lí đồng vốn có hiệu hạch toán tinh tế phải giám sát chặt chẽ trình sử dụng vốn để đợc sử dụng mục đích, tạo doanh lợi cho doanh nghiệp Điều thúc đẩy doanh nghiệp ngày hoàn thiện trình hạch toán đơn vị d Tín dụng Ngân hàng tạo điều kiện mở rộng phát triển quan hệ kinh tế đối ngoại Ngày phát triển kinh tế quốc gia luôn gắn quan hệ kinh tế với thị trờng giới, kinh tế đóng tự cung tự cấp trớc nhờng chỗ cho kinh tế mở phát triển, mở rộng quan hệ kinh tế với nớc giới Một quốc gia đợc gọi phát triển trớc hết phải có kinh tế trị ổn định, có vị thị trờng quốc tế, có lợng vốn lớn vốn dự trữ ngoại tệ quan trọng Tín dụng ngân hàng trở thành phơng tiện nối liền kinh tế nớc với hoạt động tín dụng quốc tế nh hình thức tín dụng phủ, tổ chức cá nhân với phủ, cá nhân với cá nhân Sự phát triển ngày tăng hoạt động ngoại thơng số thành viên tham dự hoạt động ngaỳ lớn làm cho nhu cầu hoạt động tài trở nên cần thiết Vì việc tạo điều kiện thuận lợi tài công cụ cạnh tranh có hiệu bên cạnh yếu tố cạnh tranh khác nh giá cả, chất lợng sản phẩm, dịch vụ, thơng mại vợt khỏi phạm vi nớc phạm vi giới có tác dụng thúc đẩy sản xuất mang tính quốc tế hoá, hình thành thị trờng khu vực thị trờng giới, tạo bớc phát triển quan hệ hợp tác cạnh tranh nớc với Nh hình thực toán đa dạng nh toán qua mạng SWIFT, toán LC hình thực toán đòi hỏi hình thức tín dụng phù hợp đảm bảo cho an toàn hiệu Chất lợng hoạt động tín dụng ngoại thơng sở để tạo lòng tin cho bạn hàng thơng mại, tạo điều kiện cho trình lu thông hàng hoá, thắng cạnh tranh toán dẫn tới thắng lợi cạnh tranh khác trọng hoạt động ngoại thơng II Sự cần thiết tín dụng Ngân hàng phát Triển kinh tế quốc doanh Đặc điểm thành phần kinh tế quốc doanh: Các thành phần kinh tế quốc doanh có đặc thù riêng cụ thể: Thứ nhất: nớc ta thành phần kinh tế quốc doanh hầu hết đơn vị trẻ, ngành nghề kinh doanh phong phú dễ tiếp nhận nhạy bén với kỹ thuật Do cần phải đợc phát triển giữ vị trí quan trọng trình chuyển sang chế thị trờng nớc ta Thứ hai: Với thị trờng lao động lớn, giá nhân công rẻ mạt, thành phần kinh tế có lợi kinh nghiệm làm ăn, truyền thống sản xuất ngời lao động, thừa hởng thành phù hợp với xu phát triển đơn vị kinh tế giới chủ trơng đổi có cấu kinh tế nớc ta Thứ ba: Việc xếp lại dịch vụ nhà nớc chuyển dịch tỷ lệ đáng kể chất xám từ khu vực nhà nớc sang khu vực t nhân nữa, nội lực động phơng thức phân phối thu nhập tạo kênh dòng chảy cán quản lí giỏi, lao động kỹ thuật cao từ doanh nghiệp nhà nớc đơn vị kinh tế quốc doanh Nó tạo điều kiện cho thành phần kinh tế phát triển Thứ t: Các thành phần kinh tế quốc doanh mục đích cuối lợi nhuận Nhng thành phần mang tính chất tự thân vận động Do mục đích cạnh tranh có hiệu để đạt đợc lợi nhuận cao thủ đoạn sản xuất kinh doanh Thứ năm: Các thành phần kinh tế quốc doanh có tính sở hữu, t hữu hiệu sản xuất kinh doanh gắn liền với ngời sản xuất, máy gọn nhẹ, động Qua đặc điểm kinh tế quốc doanh ta thấy phù hợp với phát triển kinh tế nớc ta Nếu nhà nớc có sách môi trờng thuận lợi cho khu vực kinh tế phát triển họ đóng góp tỷ trọng đáng kể cho tăng trởng GDP nớc, tạo công ăn việc làm cho ngời lao động góp phần giảm tệ nạn xã hội kinh tế Vai trò kinh tế quốc doanh: Ngày nay, dới lãnh đạo Đảng với đờng lối đổi đắn kịp thời thành phần kinh tế quốc doanh có chỗ đứng bình đẳng so với kinh tế quốc doanh Do phát huy mạnh sẵn có để góp phần phát triển kinh tế đất nớc Vị trí quan trọng đợc khẳng định cấu phát triển kinh tế nhiều thành phần ta Vai trò đợc thể mặt cụ thể sau: a Kinh tế quốc doanh đóng góp cho kinh tế khối lợng sản phẩm hàng hoá lớn, đa dạng phong phú, chất lợng cao, tạo quỹ tiêu dùng xuất Chuyển sang kinh tế thị trờng, kinh tế quốc doanh có nhiều đóng góp đáng kể cho kinh tế đất nớc, góp phần tạo cân đối quỹ hàng hoá cho địa phơng nớc mà đồng thời nguồn lực tạo sản phẩm xuất khẩu, tăng nguồn ngoại tệ cho đất nớc b Kinh tế quốc doanh giải phóng lực sản xuất đối thủ cạnh tranh với thành phần kinh tế quốc doanh, giúp cho phát triển kinh tế ngày sôi động Kinh tế quốc doanh có đặc điểm tính sở hữu cao, máy sản xuất kinh doanh động, nhạy bén, hiệu sản xuất kinh doanh gắn liền với ngời sản xuất, hộ có mục đích quyền lợi cá nhân mình, gia đình, ngời thân, điều kiện giúp cho kinh tế quốc doanh phát huy đợc tiềm Mặt khác kinh tế thị trờng hoạt động có hiệu mang lại lợi ích tốt cho ngời tiêu dùng cho xã hội có cạnh tranh Có cạnh tranh ngời sản xuất trọng đến hiệu sản xuất kinh doanh để làm sản phẩm sản xuất đợc thị trờng chấp nhận tiêu thụ đợc Với đặc điểm kinh tế quốc doanh tạo điều kiện để kinh tế quốc doanh tiết kiệm chi phí sản xuất, tìm kiếm mặt hàng mới, khai thác thị trờng mới, nhanh nhay xoau chuyển tình kịp thời phù hợp với nhu cầu thị trờng, đa sản phẩm chất lợng cao, mẫu mã đẹp, giá hợp lí c Kinh tế quốc doanh tăng cờng nguồn thu cho ngân sách nhà nớc Hiện khu vực kinh tế quốc doanh đóng góp đáng kể vào ngân sách Nhà nớc Cùng với phát triển kinh tế, nhu cầu xã hội ngày tăng lên Để đáp ứng đợc nhu cầu xã hội phía thành phần kinh tế quốc doanh họ phải tăng cờng mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh để tăng nguồn thu cho đơn vị nguồn thu cho ngân sách Nhà nớc d Kinh tế quốc doanh giải số vấn đề nan giải , vấn đề công ăn việc làm cho ngời lao động, giảm tỷ lệ thất nghiệp, góp phần đẩy lùi tệ nạn xã hội Từ ta thấy rằng: Sự phát triển kinh tế quốc doanh giải pháp hữu hiệu cho việc giải công ăn việc làm cho ngời lao động Vai trò tín dụng ngân hàng phát triển kinh tế quốc doanh Xuất phát từ đặc điểm vai trò kinh tế quốc doanh cho thấy khu vực kinh tế có tiềm lớn Tuy nhiên để phát huy tính động kinh doanh, khai thác tối đa nguồn lực sẵn có khu vực kinh tế Nhà nớc cần hỗ trợ cho họ để tạo điều kiện cho họ phát triển lành mạnh Một giải pháp hữu hiệu đầu t vốn hỗ trợ cho khu vực kinh tế thông qua kênh tín dụng ngân hàng Từ khẳng định vai trò tín dụng ngân hàng việc thúc đẩy phát triển khu vực kinh tế quốc doanh a.Tín dụng ngân hàng thúc đẩy đời phát triển thành phần kinh tế quốc doanh theo mục tiêu phát triển đất nớc Bất kì đơn vị để tiến hành sản xuất kinh doanh đợc cần phải có vốn, thành phần kinh tế quốc doanh đời phát triển thực tình tái sản xuất tái sản xuất mở rộng cần có nguồn vốn đủ để mua sắm tài sản cố định, tài sản lu động chi phí khác Nếu dựa vào nguồn vốn tự có ỏi, không đủ sức để cạnh tranh phát triển kinh tế thị trờng để phân tán rủi ro kinh doanh Các thành phần kinh tế phải huy động thêm từ bên ngoài, nguồn vốn quan trọng để bổ xung vốn cố định vốn lu động cho thành phần kinh tế quốc doanh nguồn vốn tín dụng từ ngân hàng thơng mại b Tín dụng ngân hàng đòn bẩy kinh tế giúp cho thành phần kinh tế nói chung kinh tế quốc doanh nói riêng thực trình tái sản xuất mở rộng, ứng dụng khoa học kỹ thuật thông qua khoản tín dụng ngân hàng thơng mại Nh tín dụng trở thành ngời trợ thủ đắc lực cho đơn vị việc thoả mãn hội kinh doanh Khi có có hội kinh doanh, đơn vị cần phải mở rộng sản xuất, gia tăng lợng sản phẩm để chiếm lĩnh thị trờng, hội sản xuất không vốn ngân hàng cho vay Nguồn ngân hàng huy động từ nhiều nơi khác nh huy động từ dân c, tổ chức kinh tế nớc, nớc c Tín dụng ngân hàng công cụ tài trợ cho dự án tạo việc làm, tăng thu nhập, thực mục tiêu phủ phát triển kinh tế đa thành phần phát huy vai trò tín dụng ngân hàng để đạt đợc mục tiêu đổi cấu kinh tế, phát triển kinh tế quốc doanh góp phần đa kinh tế nớc ta lên vị trí Đặc biệt nguồn vốn tín dụng để giúp đỡ đơn vị có điều kiện thuận lợi mở rộng sản xuất kinh doanh để theo kịp hoà nhập vào kinh tế giới III Vai trò, nhiệm vụ kế toán cho vay Vai trò nhiệm vụ kế toán ngân hàng 1.1 Vai trò kế toán ngân hàng Kế toán ngân hàng hệ thống thông tin phản ánh hoạt động ngân hàng Kế toán ngân hàng cung cấp số liệu huy động vốn, sử dụng vốn, thu nhập, chi phí, lợi nhuận loại nghiệp vụ toàn hệ thống ngân hàng Qua ta thấy đợc ngân hàng hoạt động có hiệu hay không, đồng thời thấy đợc triển vọng ngân hàng để từ định kịp thời nhằm nâng cao hiệu công tác quản lí tài sản Hầu hết nghiệp vụ kế toán ngân hàng liên quan đến ngành kinh tế khác kế toán ngân hàng không phản ánh tổng hợp hoạt động thân ngân hàng mà phản ánh tổng hợp hoạt động kinh tế thông qua quan hệ tiền tệ, tín dụng ngân hàng với đơn vị tổ chức kinh tế, doanh nghiệp toàn kinh tế quốc dân Thông qua hoạt động mình, kế toán ngân hàng giúp cho giao dịch kinh tế đợc tiến hành cách kịp thời, nhanh chóng xác Những số liệu kế toán ngân hàng cung cấp tiêu thông tin kinh tế quan trọng giúp cho việc đạo điều hành hoạt động kinh doanh ngân hàng làm cho việc hoạt động, thực thi sách tiền tệ quốc gia đạo hoạt động toàn kinh tế 1.2 Nhiệm vụ kế toán ngân hàng Ghi nhận, phản ánh cách xác, đầy đủ, kịp thời nghiệp vụ kinh tế phát sinh thuộc hoạt động nguồn vốn sử dụng nguồn vốn ngân hàng theo pháp lệnh kế toán, thống kê Nhà nớc thể lệ, chế độ kế toán ngân hàng Trên sở giám sát, theo dõi để bảo vệ an toàn tài sản thân ngân hàng nh tài sản xã hội bảo quản ngân hàng Kế toán ngân hàng phân loại nghiệp vụ tập hợp số liệu theo phơng pháp kế toán theo tiêu định nhằm cung cấp thông tin cách đầy đủ, xác kịp thời phục vụ trình lãnh đạo thực thi sách quản lí đạo hoạt động kinh doanh ngân hàng Kế toán ngân hàng giám sát việc sử dụng tài sản (vốn) nhằm nâng cao hiệu sử dụng loại tài sản thông qua kiểm soát trớc (tiền kiểm) nghiệp vụ bên nợ bên có đơn vị ngân hàng nh toàn hệ thống góp phần tăng cờng kỷ luật tài chính, củng cố chế độ hạcn toán kinh tế toàn kinh tế quốc dân Kế toán ngân hàng tổ chức giao dịch phục vụ khách hàng cách khoa học, văn minh, giúp đỡ khách hàng nắm đợc nội dung kỹ thuật nghiệp vụ ngân hàng nói chung kỹ thuật nghiệp vụ kế toán nói riêng nhằm góp phần thực chiến lợc khách hàng ngân hàng, Vì khách hàng ngân hàng vừa ngời cung cấp vốn, vừa ngời mua vốn mà chức trung gian quan trọng ngân hàng biến nguồn vốn lẻ tẻ thành nguồn vốn lớn, biến kỳ gửi không kỳ hạn thành có kỳ hạn, họ tìm cách tranh thủ nguồn vốn để kéo thêm khách hàng đồng thời giữ đợc khách hàng Vai trò nhiệm vụ kế toán cho vay 2.1 Vai trò kế toán cho vay Kế toán cho vay giữ vị trí quan trọng toàn nghiệp vụ kế toán ngân hàng, đợc xác định nghiệp vụ kế toán phức tạp lẽ bảng cân đối cho thấy hoạt động cho vay chiếm phần lớn tổng tài sản có ngân hàng nghĩa kế toán cho vay tham gia vào trình sử dụng vốnhoạt động ngân hàng Có thể nói nghiệp vụ tín dụng nghiệp vụ bản, quan trọng nghiệp vụ hàng đầu ngân hàng thơng mại Để cho nghiệp vụ có hiệu quả, suất chất lợng công tác kế toán cho vay góp phần không nhỏ qua việc phản ánh cách rõ ràng, xác nghiệp vụ cho vay, đối tợng khách hàng vay, thời hạn cho vay phản ánh rõ ràng chất lợng tín dụng để bảo vệ tốt nguồn vốn ngân hàng Kế toán cho vay phục vụ đắc lực công việc đạo chấp hành sách tín dụng tiền tệ Đảng Nhà nớc kinh tế thị trờng, với chế tín dụng nh Ngân hàng quan chuyên môn đợc giao nhiệm vụ tổ chức thực sách tiền tệ, ngân hàng áp dụng mức lãi suất thành phần kinh tế tạo điều kiện thuận lợi để thành phần có hoạt động, phục vụ cho trình sản xuất kinh doanh kịp thời Thực tốt công tác kế toán cho vay, làm tham mu đắc lực cho công tác tín dụng để tín dụng thực trở thành đòn bẩy nh giám đốc tiền với toàn hoạt động kinh tế quốc dân Đối với kinh tế nói chung, kế toán cho vay tạo điều kiện cho đơn vị, tổ chức kinh tế nhận hoàn trả vốn nhanh chóng, kịp thời xác sở để phát triển sản xuất kinh doanh mở rộng lu thông hàng hoá Kế toán cho vay phản ánh tình hình đầu t vốn vào ngành kinh tế quốc doanh, thành phần kinh tế Thông qua kế toán cho vay biết đợc phạm vi, phơng hớng đầu t, hiệu đầu t ngân hàng vào thành phần kinh tế 10 Sau tính lãi kế toán lập phiếu thu tiền (nộp tiền mặt) lập phiếu chuyển khoản (nếu chuyển khoản) kế toán hoạch toán: Nợ TK : Tiền gửi toán đơn vị vay (nếu trả chuyển khoản) TK tiền mặt 1011 (nếu nộp tiền mặt) Có TK : Thu lãi Ngân hàng Phiếu thu lãi hay phiếu chuyển khoản thu lãi đợc lập liên: liên phiếu tính lãi làm chứng từ hạch toán, liên làm làm giấy biên nhận chuyên trả cho ngời vay thu lãi xong Trờng hợp số lãi đến hạn, khách hàng không trả đợc kế toán sau tính lãi hạch toán bảng: Nhập TK 94 " Lãi cha đợc thu" theo dõi khách hàng có tiền thu hồi Khi thu hồi đợc lãi kế toán hạch toán: Xuất tài khoản 94 "Lãi cha thu đợc" đồng thời hạch toán nội bảng ghi: Nợ TK : Tiền gửi khách hàng: Số tiền lãi TK:Tiền mặt 1011 (Nếu khách hàng trả tiền mặt) Có TK : Thu lãi Ngân hàng Phiếu thu lãi hay phiếu chuyển khoản thu lãi đợc lập liên: liên phiếu tính lãi làm chứng từ hoạch toán, phiếu làm giấy biên nhận chuyển trả cho ngời vay thu lãi xong Trờng số lãi đến hạn, khách hàng không trả đợc kế toán sau kjhi tính lãi hạch toán bảng: Nhập tài khoản 94% lãi cha thu đợc theo dõi khách hàng có tiền thu hồi Khi thu hồi đợc lãi kế toán hạch toán : xuất tài khoản 94 '' lãi cha thu đợc '' đồng thời hạch toán nội bảng ghi: Nợ TK : Tiền gửi khách hàng : số tiền lãi Hoặc TK : tiền mặt 1011( khách hàng trả tiền mặt ) Có TK : thu lãi ngân hàng Việc thu lãi Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn Hà Nội đợc thực nghiêm túc theo nguyên tắc thu lãi trớc, thu nợ gốc sau Dođó doanh số cho vay lớn nhng kế toán cho vay làm tốt , đáp ứng yêu cầu công tác tín dụng không để xảy sai sót Thu lãi cho vay Ngân hàng Nông nghiệp phát triển nông thôn Hà nội năm 1999 2000 đợc thể hiện: Năm 1999: 51.684 triệu đồng Năm 2000: 62.141 triệu đồng Việc hạch toán số lãi cha thu tài khoản '' lãi cha thu'' đắn, song 39 có vấn đề đắt hạch toán vào thu Vấn đề chế độ cha nói cụ thể Trong thể lệ tín dụng tổ chức kinh tế qui định "nếu đơn vị vay cha trả đợc lãi đến hạn tổ chức tín dụng tính hạch toán vào tài khoản ngoại bảng để thu dần, không nhập lãi vào gốc" Thực qui định Ngân hàng Nông nghiệp phát triển nông thôn Hà nội, khách hàng đến trả nợ, Ngân hàng tập trung thu lãi trớc, gốc sau Nếu cha thu đủ lãi nhập số lãi lại vào tài khoản ngoại bảng "lãi cha thu đợc'' số nợ gốc chuyển sang nợ hạn Trờng hợp khách hàng tiền để trả lãi gốc kế toán tính lãi nhập vào tài khoản ngoại bảng "lãi cha thu", nợ gốc chuyển sang nợ hạn Trong chế độ không quy định khách hàng đến trả nợ hạn lãi cha thu kế toán thu khoản trớc Tại Ngân hàng Nông nghiệp Hà Nội thu "lãi cha thu" trớc, sau thu đến nợ hạn Sở dĩ kế toán thu nh xuất phát từ chỗ "lãi cha thu" không tính lãi suất kế toán thu "lãi cha thu" trớc để giảm thiệt hại cho Ngân hàng Tình hình thu nợ đơn vị quốc doanh Ngân hàng Nông nghiệp phát triển nông thôn Hà nội năm 1999 - 2000 Bảng : Doanh số thu nợ Ngân hàng Nông nghiệp phát triển nông thôn Hà nội năm 1999 -2000 Đơn vị : Triệu đồng Năm Chỉ tiêu -Doanh số thu nợ quốc doanh - Thu nợ ngắn hạn - Thu nợ dài hạn 1999 31.821 30.011 1.810 2000 81.769 79.026 2.743 ( Nguồn lấy từ cân đối tài khoản tổng hợp 1999 - 2000 ) Qua bảng số liệu cho thấy công tác thu nợ quốc doanh Ngân hàng Nông nghiệp phát triển nông thôn Hà nội tăng so với năm 1998 49.948 triệu đồng với tỉ lệ tăng 156,9% Doanh thu nợ ngắn hạn năm 2000 79.029 triệu đồng tăng so với năm 1999 49.015 triệu đồng chiếm 163% Doanh số thu nợ trung dài hạn năm 2000 2.743 triệu đồng tăng so với năm 1999 933 triệu đồng chiếm 51,5% 2.3 Vấn đề trả nợ gốc trớc hạn cho vay lần Nh phần đầu chơng phân tích huy động vốn sử dụng vốn 40 hoạt động chủ yếu Ngân hàng Thơng mại Công tác huy động vốn tốt tạo cho Ngân hàng sở tài vững để thực vai trò chức kinh tế đồng thời tạo chủ động Ngân hàng, huy động đợc vốn mà ngân hàng biện pháp sử dụng vốn hợp lí dẫn đến tình trạng ứ đọng vốn, gây rủi ro lãi suất Trong ngân hàng phải thực nghĩa vụ với ngân sách phải trả lãi tiền gửi cho khách hàng Bên cạnh vấn đề nợ hạn, nguyên nhân chủ yếu dẫn đến tình trạng ứ đọng vốn tợng trả nợ gốc trớc hạn nguyên nhân gây cân đối vốn Ngân hàng Đối với trờng hợp trả nợ trớc hạn, kế toán cho vay đôn đốc trả nợ gốc cộng lãi mà khách hàng tự mang đến trả nợ cho Ngân hàng Đối với cán tín dụng việc trả nợ trớc hạn khách hàng tạo dợc điều kiện cho họ thu hồi vốn nhanh đạt đợc tiêu thu nợ, tránh rủi ro xảy Song phía Ngân hàng bất lợi trờng hợp klhách hàng đến trả nợ trớc hạn cho Ngân hàng vào thời điểm Ngân hàng không cho vay đợc, kinh tế nguyên nhân làm cân đối vốn Ngân hàng Trong Ngân hàng phải trả lãi cho việc huy động vốn ảnh hởng đến tổng d nợ bình quân Ngân hàng giảm lãi dẫn đến thu nhập Ngân hàng giảm Hơn cân đối vốn hoạt động kinh doanh Ngân hàng vấn đề chiến lợc sách tín dụng ngân hàng 2.4 Sao kê khê ớc Đây nhiệm vụ cuối kế toán cho vay tháng nhằm kiểm tra toàn trình cho vay, thu nợ tháng qua việc đối chiếu số d kê khế ớc với kê sổ phụ, từ xác định xác khớp hạch toán phân tích với hạch toán tổng hợp, đảm bảo an toàn tài sản, có sai sót phải tìm nguyên nhân chỉnh sửa 2.5 Hạch toán kế toán quản lý hồ sỏ tài sản đảm bảo tiền vay khách hàng - Công việc hạch toán kế toán nhập tài sản đảm bảo tiền vay + Căn vào giá trị tài sản dùng để đảm bảo tiền vay hợp đồng cầm cố, chấp bảo lãnh, kế toán cho vay lập phiếu nhập kho tài sản ngoại bảng ghi: Nhập TK tài sản chấp, cầm cố ( TK 994 ) Hoặc nhập tài khoản giấy tờ có giá khách hàng đa cầm cố ( TK 996001 ) + Hồ sơ tài sản dùng để đảm bảo tiền vay đợc xếp thứ tự theo 41 bảng kê giao nhận khách hàng phận tín dụng, tất giấy tờ liên quan đến hồ sơ đảm bảo tiền vay đợc bỏ vào túi đựng hồ sơ (hoặc bìa, tệp), bìa túi đựng hồ sơ phải ghi theo dõi yếu tố: tên khách hàng, mã số khách hàng, địa chỉ, tổng giá trị tài sản đảm tiền vay, vay đợc đảm bảo tài sản + Thủ kho ( thủ quĩ ) vào phiếu nhập kho kế toán chuyển sang nhận hồ sơ từ kế toán kế toán chuyển sang nhận vào sổ theo dõi hồ sơ đảm bảo tiền vay lấy chữ ký khách hàng phiếu nhập * Hồ sơ đảm bảo tiền vay phải đợc lu trữ hòm tiền để kho tiền , để két sắt chi nhánh lẻ có kho tiềm * Hồ sơ đảm bảo tiền vay đợc xếp thứ tự theo mã số khách hàng, xếp thứ tự A,B,C tên doanh nghiệp tên hộ vay vốn - Công việc hạch toán kế toán xuất tài sản bảo đảm tiền vay: + Khách hàng vay vốn hoàn thành nghĩa vụ trả nợ hoành thành nghĩa vụ bảo lãnh vay có tài sản bảo đảm , bao gômg: gốc, lãi tiền phạt ( có ) + Kế toán cho vay lập phiêu xuất tài sản ngoại bảng để trả lại tài sản đảm bảo tiền vay cho khách hàng, phiếu xuất kho tài sản đảm bảo tiền vay có đầy đủ chữ ký theo quy định hành , kế toán ghi: Xuất tài khoản tài sản chấp , cầm cố ( TK 994 ) Hoặc xuất tài khoản giấy tờ có giá trị khách hàng đa cầm cố ( TK 996001 ) + Khi giao hồ sơ chấp cho khách hàng vay vốn, thủ kho hớng dẫn khách hàng kiểm đếm ký nhận vào phiếu xuất kho nhận đủ hồ sơ tài sản đảm bảo tiềm vay - Thủ kho không đợc phép xuất kho hồ sơ đảm bảo tiền vay phiếu xuất kho không cho mợn cha có ý kiến phê duyệt giám đốc văn 2.6 Những kết đạt đợc công tác kế toán cho vay quốc doanh Một vay kể từ cán tín dụng thực bớc thẩm định xét duyệt cho vay đến kế toán cho vay thực phát tiền vay theo dõi thu nợ thu lãi khách hàng trình có liên quan chặt chẽ với Sự phối hợp kế toán cho vay cán tín dụng đợc thực nh sau: - Việc sử lý thông tin định cho vsy hay từ chối khoản vay, cán tín dụng phải điều tra, thu thập, tổng hợp phân tích nguồn thông tin khách hàng Ngoài thông tin khách hàng cung cấp, cán tín dụng 42 điều tra quan hệ khách hàng liên quan Muốn có thông tin cần thu thập đó, cán tín dụng phải thông quan cán cho vay - Thể thông qua việc theo dõi đôn đốc trả nợ Cán tín dụng kiểm tra đánh giá khách hàng xác việc theo dõi thu nợ nhân viên kế toán đợc thực tốt, thu nợ, thu lãi đầy đủ thời hạn Ngợc lại phải kế toán cho vay theo dõi việc trả nợ, trả lãi khách hàng theo kỳ hạn nợ cách khoa học tạo điều kiện cho cán tín dụng thực việc đông đốc khách hàng trả nợ gốc, lãi kịp thời nghiêm túc - Thực thông qua việc sử lý nợ hạn lãi treo Sự phối hợp chặt chẽ cán kế toán cho vay tín dụng thông báo kịp thời cho cán tín dụng để đôn đốc trả nợ , lãi kịp thời tránh rủi ro tín dụng trờng hợp kỳ nợ đến hạn, gặp khó khăn khách quan tín dụng kế toán cho vay thông báo cho có biện pháp sử lý kịp thời Do phối hợp chặt chẽ hiệu hoạt động tín dụng Ngân hàng Nông nghiệp phát triển nông thôn Hà nội ngày đợc nâng cao công tác ứng dụng tin học đợc đa vào công tác kế toán cho vay quốc doanh Hiện ngân hàng thơng mại nói chung Ngân hàng Nông nghiệp phát triển nông thôn Hà nội nói riêng, giảm bớt công tác hoạch toán, ghi chép lập chứng từ áp dụng công nghệ toán tiên tiến tin học vào nghiệp vụ ngân hàng Đối với nghiệp vụ kế toán cho vay quốc doanh, nhờ công nghệ mà phần việc từ trình lu trữ hồ sơ vay vốn , trình hạch toán cho vay, thu nợ, kê cuối tháng, cuối quí đảm bảo an toàn , tránh đợc sai sót việc hạch toán thủ công gây Hiện kế toán cho vay quốc doanh từ Ngân hàng Nông nghiệp phát triển nông thôn Hà nội đợc thực công việc hầu hết máy vi tính đợc nối mạng toàn phòng kế toán để tiện cho việc theo dõi toàn hoạt động kế toán giao dịch ngân hàng với khách hàng ngày hoạt động Mỗi có khoản cho vay phát sinh, kế toán nhận chứng từ, kiểm tra chứng từ hạch toán máy Các công việc nh lập chứng từ, hạch toán đợc thực máy Tóm lại: việc toán kế toán cho vay thu nợ quốc doanh, lu trữ hồ sơ vay vốn , áp dụng tin học vào ngân hàng đợc dựa sở lý thuyết chung Nhng thực tế hoạt động có phần hành kế toán cho vay buộc phải thực thủ công, đặc biệt khâu có liên quan đến 43 trìng cho vay thu nợ ngân hàng Hình chung chế độ kế toán đợc chấp hành đảm bảo chế độ kế toán - tài tài Ngân hàng Nông nghiệp Việt Nam qui định chơng giải pháp góp phần nâng cao hiệu công tác kế toán cho vay ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn hà nội I định hớng phát triển kế hoạch kinh doanh ngân hàng Phơng hớng nhiệm vụ Ngân hàng thời gian tới Đầu t xây dựng : Nâng cấp sở vật chất kỹ thuật chi nhánh ngày khang trang đẹp Trang bị thêm máy móc, công cụ lao động cho phòng ban, tiếp cận phơng tiện giao dịch văn minh, đạI dần tiến đến mục tiêu đạI hoá ngành Ngân hàng Vấn đề đại hoá công nghệ Ngân hàng: Về mặt công nghệ, Ngân hàng phải ngành tiên phong việc sử dụng mạng thông tin đại Đến nay, giới có Ngân hàng liệu, 44 Ngân hàng ảo mà giao dịch chủ yếu thông qua mạng Internet, nhng Việt Nam số chơng trình hạch toán kế toán, chuyển tiền, tạo cân đối máy tính làm nhiệm vụ máy đánh chữ Kế hoạch Ngân hàng đầu t thêm hệ thống máy mới, lập chơng trình quản lý liệu, hồ sơ máy, thiết lạp modern nối mạng trực tiếp với Ngân hàng, nghiên cứu áp dụng phơng thức toán Vấn đề đào tạo- tổ chức cán bộ: Xác định rõ ngời nhân tố định đến thành công hay thất bại Ngân hàng, từ bớc đầu, ban lãnh đạo trọng đến việc tập hợp đào tạo đội ngũ cán nắm vững nghiệp vụ chuyên môn, nhiệt tình, tâm huyết với nghề Suốt trình hoạt động, công luôn đợc quan tâm mức Ngân hàng Nông nghiệp Hà Nội thờng xuyên cử cán tham gia lớp học Ngân hàng Nông nghiệp Việt Nam, Ngân hàng Nhà nớc tổ chức, mở lớp tự đào tạo để nâng cao trình độ chuyên môn Sang năm 2001, Ngân hàng tạo điều kiện thời gian kinh phí cho cán bổ sung thêm kiến thức xã hội chuyên môn, nhanh chóng tiếp cận với công nghệ đạI, bớc chuẩn bị cho môi trờng cạnh tranh bình đẳng với Ngân hàng liên doanh, Ngân hàng nớc Các tiêu hoạt động kinh doanh Để tồn phát triển năm 2001 năm sau, Ngân hàng Nông nghiệp phát triển nông thôn Hà nội xác định mục tiêu cho năm 2001 nh sau: - Nguồn vốn tăng 25,4% so với năm 2000 - D nợ tăng 39% so với năm 2000 - Nợ hạn dới 3% - Lợi nhuận tăng 25% Để hoàn thành nhiệm vụ trên, Ngân hàng đề giải pháp cụ thể nh sau: - Tìm biện pháp khởi tăng nguồn vốn, tập trung huy động vốn từ dân c nhằm tạo thể ổn định lâu dài nguồn vốn, đồng thời tích cực khai thác nguồn vốn nội, ngoại tệ tổ chức kinh tế , xã hội, tín dụng địa bàn, lu ý vận động quan Đảng, quyền, bệnh viện trờng học, quan nghiệp - áp dụng linh hoạt lãi suất huy động vốn cho vay nội ngoại tệ với phơng châm lấy lợng bù chất, đảm bảo có quỹ thu nhập -Phục vụ tốt để thu hút khách hàng khách hàng gửi tiền vay vốn, 45 tích cực vận động khách hàng mới, song không cạnh tranh mà khách đầu t tín dụng mà phải có lựa chọn cẩn thận, phải điều tra kỹ lỡng phơng án thực có hiệu định cho vay, không để đợc nợ thành nợ đọng trừ trờng hợp bất khả kháng -Mở rộng loại dịch vụ Ngân hàng chuyển tiền nhanh, kinh doanh mua bán ngoại tệ, bảo lãnh, cho vay họ nghèo -Tận thu tối đa khoản gốc lãi lu hành, đồng thơì triển khai tích cực việc thu hồi gốcvà lãi nợ khoanh, nợ đợc xử lí rủi ro, cần thiết phối hợp với quan pháp luật để thu nợ -Triển khai mạnh cho vay tiêu dùng cán công nhân viên đơn vị kinh doanh ổn định có hiệu quả, phấn đấu đạt d nợ cho vay tiêu dùng từ 10-15 tỷ đồng II số giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác kế toán cho vay quốc doanh ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn hà nội Qua khảo sát thực tế công tác kế toán cho vay chi nhánh ngân hàng nông nghiệp Hà Nội thấy bên cạnh u điểm có tồn cần khắc phục Sau xin mạnh dạn đa số biện pháp nhằm nâng cao hiệu công tác kế toán cho vay Ngân hàng Nông nghiệp Hà Nội Thực đôn đốc thu nợ thu lãi phù hợp với thực trạng khoản vay Trên sở kết công tác kiểm tra quản lí tín dụng, Ngân hàng Nông nghiệp Hà Nội cần tiến hành phân loại chất lợng khoản vay để từ có biện pháp thu nợ thu lãi cho phù hợp cụ thể: - Đối với khoản vay có chất lợng tốt, đảm bảo khả thu hồi vốn vay hạn ý đôn đốc việc trả nợ thòi điểm đáo hạn đến - Đối với khoản nợ vay có dấu hiệu bị "đe doạ" không đợc hoàn trả hạn khó khăn phát sinh từ điều kiện khách quan hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp cần có biện pháp điều chỉnh tình kịp thời để đảm bảo khả thu hồi đợc nợ, tránh nợ hạn phát sinh Sau số biện pháp xử lí: + Cán ngân hàng cho lời khuyên cố vấn cho doanh ngiệp vấn đề bán sản phẩm thu nợ, tiếp tục sản xuất kinh doanh mời chuyên gia t vấn cho doanh nghiệp, tháo gỡ khó khăn, tạo điều kiện cho 46 doanh nghiệp thu hồi bảo toàn vốn đảm bảo khả trả nợ ngân hàng hạn + Giải khó khăn vốn cho doanh nghiệp cách đề biện phápthu hồi hoá đơn chậm trả giúp doanh nghiệp, giúp họ toán hàng tồn kho giảm bớt dự trữ mức sử dụng để vay tín chấp, vay cầm cố + Sắp xếp, cấu lại khoản nợ cho ngời vay cách kéo dài kỳ hạn nợ, rút bớt mức chi trả định kỳ thời gian đợc + Gia tăng khối lợng khoản vay điều kiện Ngân hàng ấn định thêm nh thấy đợc khả ngời vay phục hồi đợc sản xuất kinh doanh hay nói cách khác" lấy nợ nuôi nợ" với điều kiện phơng án kinh doanh hay thơng vụ doanh nghiệp phải đợc thẩm định chắn, có khả thi doanh nghiệp phải hoàn toàn thiện chí việc trả nợ Ngân hàng -Đói với khách hàng có vi phạm hợp đồng tín dụng cách nghiêm trọng có nguy thua lỗ, phá sản kinh doanh dẫn đến khả thu hồi nợ vay khó khăn, Ngân hàng tuyên bố nợ đến hạn tìm cách thu nợ trờng hợp khoản vay cha đến thời điểm đáo hạn theo quy định Phơng pháp cho vay Ngân hàng cần xem xét bổ xung thêm phơng thức cho vay Ngoài phơng thức cho vay lần nh áp dụng phổ biến Ngân hàng, nên mở rộng thêm phơng thức cho vay theo hạn mức tín dụng khách hàng có giao dịch thờng xuyên, có uy tín với Ngân hàng Phơng thức cho vay tài khoản vãng lai (Tài khoản d nợ d có) Điều tạo thuận lợi cho khách hàng việc vay vốn, khách hàng lần vay vốn làm lại thủ tục, giấy tờ nh lần vay giống nh cho vay lần Ngân hàng giảm nhẹ công việc lu giữ quản lí loại giấy tờ, hồ sơ vay vốn Trên sở bổ xung thêm phơng thức cho vay, xin mạnh dạn nêu lên ý kiến Ngân hàng cho khách hàng vay vốn theo hạn mức tín dụng thấu chi thông qua tài khoản tiền gửi khách hàng mở ngân hàng "Thấu chi hình thức cho vay mà ngân hàng cho phép khách hàng rút tiền vợt số d tiền gửi khách hàng tài khoản vãng lai ngân hàng với số lợng( hạn mức) định" Với kỹ thuật này, khách hàng đợc mở tài khoản vãng lai để sử dụng kết số thiếu có nhu cầu nộp vào tài khoản khoản thu tiền 47 Nội dung kết cấu tài khoản vãng lai nh sau: Bên nợ: - Các khoản chi khách hàng Bên có: - Tiền bán hàng - Thu khác D nợ: - Số tiền khách hàng vay D có: - Số tiền khách hàng gửi ngân hàng Thấu chi kỹ thuật cấp tín dụng giúp cho khách hàng sử dụng vốn chủ động tiện lợi, khách hàng có khả tài mạnh có uy tín Ngân hàng Về phía Ngân hàng thuận lợi thông qua tài khoản vãng lai khách hàng ngân hàng dễ dàng kiểm soát đợc mục đích sử dụng vốn vay khách hàng tránh rủi ro xảy đến với Ngân hàng Biện pháp xử lí nợ, nợ hạn Ngân hàng Nông nghiệp Hà Nội Tại Ngân hàng Nông nghiệp Hà Nội, có nhiều biện pháp tích cực đôn đốc thu hồi nợ hạn nên nợ hạn có giảm dần qua năm nhng so với quy định chung nợ hạn chiếm tỷ lệ cao tổng d nợ Đây vấn đề tồn đòi hỏi Ngân hàng Nông nghiệp Hà Nội nhanh chóng đa biện pháp hữu hiệu để xử lí vấn đề làm lành mạnh hoá hoạt động Ngân hàng cụ thể là: - Những khoản nợ hạn khó gọi cần có sách khuyến khích đơn vị trả gốc trớc, trả lãi sau, đơn vị tích cực trả gốc đợc xêm xét giảm phần lãi - Lãi suất nợ hạn quy định phạt lãi suất hạn tối đa 150% mức lãi suất hạn Thực tế cho thấy không tác dụng ngời vay có tính '' chây ỳ'', nhng lại có khó khăn cho doanh nghiệp chân lý khách quan để nợ hạn khách hàng thực trả nợ đợc lãi nợ hạn với lãi suất theo mức cao Đề nghị không nhất áp dụng mức lãi suất cứng tính phạt lãi suất hạn 150% mà nghiên cứu hớng chia nhiều mức lãi suất nợ hạn phù hợp với thời gian thái độ thiện chí với khách hàng việc trả nợ thay có mức cố định Phạt chậm trả khoản ''lãi cha thu'' Nh phân tích chơng II tình trạng lãi cha thu xảy phổ biến Ngân hàng thơng mại nay, đặc biệt doanh nghiệp Nhà nớc lãi chiếm tỉ lệ cao từ nhiều ảnh hởng đến thu nhập ngân hàng 48 Để thực nhanh tốt trình thu nợ, thu lãi cho Ngân hàng, hạn chế thiệt hại cho Ngân hàng xin mạnh dạn nêu ý kiến áp dụng kỷ luật phạt khoản lãi tiền vay mà khách hàng không trả cho Ngân hàng quy định nh sau: Khoản "lãi cha thu" đợc coi nh khoản nợ phát sinh, khoản khách hàng cam kết hợp đồng tín dụng trả mà cha trả đợc, cần phải áp dụng tỉ lệ phạt thích hợp khoản Việc tính phạt khoản "lãi cha thu" có tác dụng thúc đẩy khách hàng nhanh chóng trả lãi cho Ngân hàng thời hạn khách hàng chậm chễ việc trả lãi khoản phạt có xu hớng tăng Đây biện pháp nhằm đôn đốc khách hàng phải thực đầy đủ, nghiêm túc điều khoản ký kết hợp đồn tín dụng Ngân hàng khách hàng trình quan hệ tín dụng góp phần làm giảm thiệt hại cho Ngân hàng Về tỉ lệ phạt, áp dụng theo lãi suất tiền gửi không kỳ hạn thời điểm có phát sinh lãi cha thu Thời gian phạt: Tính từ ngày ghi nhập vào TK ngoại bảng " lãi cha thu" đến ngời vay hoàn trả lãi Ví dụ: - Số lãi ghi nhập tài khoản ngoại bảng " lãi cha thu" triệu đồng - Ngày ghi nhập tài khoản ngoại bảng: 2/4/2000 - Ngày ngời vay trả lãi: 30/4/2000 - Lãi suất tiền gửi không kỳ hạn: 0,3%/tháng Nh số tiền phạt là: 5.000.000 ì 0,3% ì 28 ngày = 14.000đ 30 ngày Sau tính toán xong hạch toán: Xuất TK ngoại bảng 94 "Lãi cha thu" : 5.000.000 Nợ TK tiền mặt quỹ 1011 : 5.014.000 Nợ TK tiền gửi khách hàng : 5.014.000 Có TK thu nhập Ngân hàng : 5.014.000 Tiểu khoản thu lãi cho vay : 5.000.000 Tiểu khoản thu khác : 14.000 áp dụng tin học kế toán cho vay Ngân hàng ngành kinh tế mũi nhọn mà hoạt động có tác động lớn đến ngành kinh tế khác Ngân hàng phục vụ cho khối lợng khách hàng đông đảo mà yêu cầu dịch vụ Ngân hàng đoì hỏi phải tuyệt đối xác, nhanh chóng 49 thuận tiện Do đại hoá công nghệ Ngân hàng vấn đề cần giải cấp bách không Ngân hàng Nông nghiệp Hà Nội mà tất Ngân hàng khác đặc biệt Ngân hàng thơng mại Thông qua đại hoá công nghệ Ngân hàng làm giảm bớt công việc thủ công thực lĩnh vực kế toán, góp phần giảm nhẹ công việc cho nhân viên Ngân hàng, đảm bảo nghiệp vụ thực cách xác, kịp thời, nhanh chóng, giải phóng lợng khách hàng lớn thờng xuyên phải chờ đợi quầy giao dịch, tạo điều kiện an toàn, thuận lợi cho khách hàng Kết đợc thực hoạt động toán liên hàng, điện tử, bù trừ Tình trạng sai lầm nh thời gian luân chuyển chứng từ so với trớc (khi cha có mạng máy tính) giảm nhiều, đợc thực nhanh xác nhiều lần Mặc dù tin học ứng dụng nghiệp vụ kế toán Ngân hàng Nông nghiệp Hà Nội cha đợc hoàn hảo, kế toán cho vay, thu nợ, điều gây số trở ngại cho kế toán việc sử lýnghiệp vụ kỹ thuật hàng ngày theo dõi thời gian trả nợ, trả lãi công việc tính lãi vay Từ tồn xin nêu số ý kiến việc áp dụng tin học vào kế toán cho vay nh sau: Đa vào chơng trình máy tính ngày trả nợ gốc mức trả nợ khách hàng Việc thực theo dõi trả lãi trả nợ gốc đợc kế toán cho vay trực tiếp thực hiện, kế toán cho vay in hai ( đa cho cán tín dụng danh sách tiền đến hạn tháng gần đến hạn trả nợ ví dụ vòng khoảng 10 ngày gọi gần đến hạn) Đối chiếu kê cuối tháng nội , ngoại bảng, d nợ, lãi cha thu đợc, tài sản chấp cầm cố Đa báo cáo tín dụng cho vay, thu nợ d nợ Thực đợc công việc đem lại cho Ngân hàng nhiều mặt lợi nh: Thứ nhất, gần đến hạn đợc thông báo kịp thời cho khách hàng biết trớc thời gian cần thiết cán tín dụng đợc thông báo từ cuối tháng nên họ bố chí công việc trớc cho có hiệu Thứ hai, thay tìm kê khế ớc, kế toán cho vay việc lấy thông tin qua bảng danh sách lấy cách xác, kịp thời không bị bỏ sót đến hạn đợc Cuối tháng, thông qua bảng danh sách kế toán cho vay biết tất thông tin hạn nợ, mức trả nợ 50 vay khách hàng tháng sau Cuối việc áp dụng chơng trình vào nghiệp vụ kế toán cho vay thuận tiện cho việc kiểm tra thời gian thấy cần thiết Hơn việc thông báo trớc cho khách hàng biết số tiền phải trả ngày trả cho ngân hàng tạo điều kiện cho khách hàng hạn chế việc sử dụng vốn vào vòng quay Việc áp dụng tin học vào kế toán cho vay nâng cao đợc hiệu hoạt động công tác kế toán cho vay Ngân hàng Nâng cao trình độ đội ngũ nhân viên Ngân hàng để đáp ứng yêu cầu kinh doanh chế thị trờng Trong chế thị trờng nay, hình ảnh Ngân hàng yếu tố vô quan trọng Nó định phần đến thành bại Ngân hàng Vì việc nầng cao trình độ cho đội ngũ nhân viên Ngân hàng giúp cho mặt hoạt động Ngân hàng đợc tiến hàng cách trôi chảy có hiệu mà tạo nên hình ảnh tốt đẹp Ngân hàng Nhờ khách hàng yên tâm giao dịch, toán với Ngân hàng nhiều góp phần thúc đẩy mặt hoạt động Ngân hàng phát triển Để tạo lòng tin khách hàng Ngân hàng Ngân hàng Nông nghiệp Hà Nội có nhiều việc phải làm có việc bồi dỡng nâng cao trình độ cho cán Ngân hàng nói chung cán kế toán cho vay nói riêng Cán phòng kế toán Ngân hàng Nông nghiệp Hà Nội hầu hết đợc bồi dỡng nghiệp vụ sử dụng máy tính để phục vụ giao dịch trực tiếp với khách hàng nhng biết vận hành chạy máy chơng trình giao dịch Các cán phải nâng cao hiểu biết máy để tự sửa chữa hỏng hóc tránh tốn chi phí ảnh hởng đến hoạt động kinh doanh Ngân hàng 51 kết luận Để đảm bảo an toàn hạn chế mức rủi ro thấp cho nguồn vốn tín dụng hoạt động kinh doanh tiền tệ ngân hàng, nghiệp vụ cho vay thành phần kinh tế quốc doanh có phù hợp nghiệp vụ công tác cho vay thu nợ nhằm đạt đợc mức tối đa hoá lợi nhuận ngân hàng Nghiệp vụ kế toán cho vay quốc doanh Ngân hàng Nông nghiệp Hà Nội theo dõi chặt chẽ tài sản, tiền vốn ngân hàng khách hàng đến giao dịch góp phần thực tốt chế độ kế toán- tài công tác sử dụng vốn Ngân hàng Nông nghiệp Hà Nội Ngân hàng thơng mại giai đoạn phục vụ đầy đủ, kịp thời có hiệu nhu cầu vốn, tạo môi trờng thuận lợi cho doanh nghiệp, cá nhân phát triển sản xuất kinh doanh Kế toán cho vay nói chung, kế toán cho vay đơn vị quốc doanh nói riêng hớng tới mục đích đảm bảo an toàn tài sản Ngân hàng giúp Ngân hàng ngày phát triển Nâng cao hiệu kế toán cho vay thành phần kinh tế quốc doanh để từ nâng cao chất lợng tín dụng Ngân hàng Từ lý thuyết đến vận dụng thực tế để phù hợp với tình hình kinh tế địa bàn tình hình hoạt động kinh doanh mình, Ngân hàng Nông nghiệp Hà Nội đổi nghiệp vụ công tác kế toán cho vay quốc doanh với nghiệp vụ tín dụng đa đồng vốn Ngân hàng đến tay ngời cần vốn, đa đồng vốn Ngân hàng đến thành phần kinh tế xã hội tạo đợc lực đẩy mạnh mẽ cho phát triển kinh tế Đồng thời gây dựng đợc lòng tin cho khách hàng, thực góp phần đa Ngân hàng trở lại với vai trò trung tâm kinh tế, để Ngân hàng trở thành "Ngân hàng ngời, nhà" tài liệu tham khảo: Chế độ hạch toán- kế toán sử lý thông tin hệ thống Ngân hàng ( Trung tâm đào tạo nghiên cứu khoa học Ngân hàng 1999) Hệ thống hoá văn pháp luật Ngân hàng ( Nhà xuất khoa học kỹ thuật) Báo cáo hoạt động kinh doanh Ngân hàng Nông nghiệp phát Trang triển Nông thôn Hà Nội năm 2000 Kiểm toán kế toán nghiệp vụ Ngân hàng thơng mại ( Nhà xuất TP Hồ Chí Minh 2000) Tạp chí Ngân hàng, lý luận nghiệp vụ ( 1999- 2000) Tiền tệ- Ngân hàng- Thị trờng tài ( Nhà xuất kỹ thuật 1995) Trang