Luận văn một số vấn đề kế toán cho vay ngoài quốc doanh tại ngân hàng NHNoPTNT (agribank) quảng bình

Mục lục Trang Lời mở đầu Kết cấu đề tài Chơng I: Cơ sở lý luậnTDNH kế toán cho vay hệ thống ngân hàng 1.1 TDNH vai trò TDNH kinh tế quốc dân 1.2 Sự cần thiết TDNH phát triển KT QD 1.3 Vai trò nhiệm vụ kế toán ngân hàng 12 1.4 Các phơng thức cho vay chứng từ tài khoản kế toán nghiệp vụ cho vay quốc doanh 15 1.5 Quy trình kế toán cho vay quốc doanh 24 Chơng II: Thực trạng công tác kế toán cho vay quốc doanh NHNo & PTNT Quảng Bình 30 2.1 Khái quát tình hình hoạt động kinh doanh NHNo & PTNT Quảng Bình 30 2.2 Tình hình thực kế toán cho vay quốc doanh NHNo & PTNT Quảng Bình 41 Chơng III: Một số kiến nghị nhằm nâng cao công tác kế toán cho vay quốc doanh NHNo & PTNT Quảng Bình 56 3.1 Thực hiệ đôn đốc thu hồi nợ lãi phù hợp với thực trạng khoản vay 56 3.2 Phơng pháp cho vay 57 3.3 Khuyến khích khách hàng vay chuyển khoản qua ngân hàng 57 3.4 Phơng pháp xử lý nợ, nợ hạn 58 3.5 Phạt chậm trả khoản "Lãi cha thu" 58 3.6 áp dụng tin học kế toán cho vay 60 3.7 Nâng cao trình độ đội ngũ nhân viên ngân hàng để đáp ứng yêu cầu kinh doanh chế thị trờng 61 Kết luận 62 Lời nói đầu Sau đại hội Đảng toàn quốc lần thứ VI kinh tế Việt nam chuyển sang giai đoạn phát triển mạnh giai đoạn phát triển kinh tế thị trờng theo định hớng XHCN, có quản lý nhà nớc kinh tế nhiều thành phần bắt đầu đợc trọng, quan tâm phát triển mạnh mẽ làm thay đổi cục diện kinh tế theo chiều hớng tốt Kinh tế quốc doanh thành phần kinh tế kinh tế Việt nam, đóng góp phần không nhỏ vào thành công Tuy nhiên doanh nghiệp (dù quốc doanh hay quốc doanh) muốn tiến hành sản xuất kinh doanh để tồn phát triển cần phải có vốn Các thành phần kinh tế quốc doanh phần lớn đợc hình thành, thành phần kinh tế có nhiều tiềm để phát triển nhng quy mô nhỏ bé không đủ vốn để tự đối đầu trực tiếp với thơng trờng, họ không đủ vốn để đổi công nghệ sản xuất, mở rộng thị trờng phát huy tối đa hiệu nguồn vốn nhàn rỗi khu vực kinh tế Ngân hàng đầu t vốn cho thành phần kinh tế tạo điều kiện thuận lợi nhất, họ hoạt động lĩnh vực kinh tế Ngân hàng góp phần lớn việc tạo vị trí phát triển cho thành phần kinh tế quốc doanh thông qua hoạt động tín dụng Gắn liền với hoạt động cho vay thành phần kinh tế quốc doanh công tác kế toán cho vay quốc doanh Nhờ nghiệp vụ kế toán cho vay ngân hàng quản lý tốt tài sản tiền vốn ngân hàng hoạt động kinh doanh, tiền tệ Đồng thời quản lý tốt tài sản, tiền vốn khách hàng thông qua số liệu ghi chép phản ánh kịp thời, xác Công tác kế toán cho vay liên quan đến nhiều hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị thuộc thành phần kinh tế kinh tế quốc doanh Đặc biệt kế toán cho vay quốc doanh với thao tác nghiệp vụ xác, đầy đủ, nhanh gọn góp phần thực nhanh chóng công tác giải ngân, theo dõi chặt chẽ trình sử dụng vốn tính toán đợc hiệu công tác tín dụng ngân hàng Đồng thời đáp ứng đầy đủ nhu cầu thiếu vốn đầu t cho sản xuất kinh doanh thành phần kinh tế quốc doanh tạo phát triển cho thành phần kinh tế công phát triển kinh tế chung nớc Do thời gian hạn chế, tìm hiểu thực tế sau xin tập trung phân tích công tác kế toán cho vay quốc doanh hoạt động cho vay Ngân hàng Nông nghiệp Quảng Bình Tôi mạnh dạn lựa chọn đề tài "Một số vấn đề kế toán cho vay quốc doanh Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn Quảng Bình" B - Kết cấu đề tài: Ngoài lời mở đầu kết luận Chơng 1: Cơ sở lý luận TDNH KT cho vay hệ thống Ngân hàng Chơng 2: Thực tế công tác kế toán cho vay quốc doanh NHNO&PTNT Quảng bình Chơng 3: Một số kiến nghị nhằm nâng cao hiệu công tác kế toán cho vay quốc doanh NHNO Quảng bình Chơng I Cơ sở lý luận TDNH kế toán cho vay hệ thống ngân hàng 1.1 Tín dụng ngân hàng vai trò Tín dụng ngân hàng kinh tế quốc doanh: Tín dụng ngân hàng chuyển nhợng tạm thời lợng giá trị từ ngời sở hữu sang ngời sử dụng sau thời gian định đợc quay trở lại với ngời sở hữu lợng giá trị lớn ban đầu * Tín dụng ngân hàng quan hệ tín dụng ngân hàng với khách hàng đơn vị kinh tế, quan nhà nớc, tổ chức cá nhân xã hội 1.1.1 Tín dụng ngân hàng đáp ứng vốn để trì trình tái sản xuất đồng thời góp phần đầu t phát triển kinh tế: Do trình tái sản xuất xã hội thờng xuyên, liên tục nên nhu cầu vốn nảy sinh thờng xuyên với mức độ ngày cao Trong lại có cá nhân, tổ chức có lợng tiền nhàn rỗi tạm thời thời gian định Đây mâu thuẩn cần giải cho hai bên có lợi: Bên cần vốn đợc vay vốn với chi phí thấp, bên có vốn thu lợi từ khoản vốn Hoạt động Tín dụng ngân hàng đời biến phơng tiện tiền tệ tạm thời nhàn rỗi xã hội thành phơng tiện hoạt động kinh doanh có hiệu Động viên nhanh chóng vật t lao động nguồn lực sẵn có khác đa vào sản xuất, phục vụ thúc đẩy sản xuất, lu thông, đẩy nhanh trình tái sản xuất mở rộng Mặt khác việc cung ứng vốn cách kịp thời tín dụng ngân hàng đáp ứng đợc nh cầu vốn lu động, vốn cố định doanh nghiệp, tạo điều kiện cho trình sản xuất đợc liên tục, đồng thời tạo điều kiện cho doanh nghiệp ứng dụng tiến khoa học kỹ thuật để đẩy nhanh trình tái sản xuất xã hội Việc phân phối lại vốn tín dụng góp phần cung ứng điều hoà vốn kinh tế, khiến cho trình sản xuất, kinh doanh đợc tiến hành cách trôi chảy Tín dụng cầu nối tiết kiệm đầu t Thông qua tín dụng, nguồn vốn nhàn rỗi đợc tập hợp toàn nguồn vốn đợc đa vào trình sản xuất kinh doanh Điều khiến đầu t cho kinh tế đợc mở rộng, góp phần nâng cao sản lợng sản xuất, kích thích tăng trởng kinh tế 1.1.2 Tín dụng ngân hàng công cụ mạnh mẽ thúc đẩy trình tập hợp vốn tập hợp sản xuất: Tín dụng thông qua việc thực hoạt động vay vay làm nhiệm vụ đa vốn từ nơi thừa đến nơi thiếu Điều đợc thể việc tín dụng thu hút nguồn vốn tạm thời nhàn rỗi cá nhân, tổ chức cho vay đầu t phát triển kinh tế Nguồn vốn tín dụng đợc hình thành từ: Nguồn vốn tạm thời nhàn rỗi đợc giải phóng khỏi trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp (nguồn vốn khấu hao đợc tiến hành cách dần dần, khoản phải trả nhng cha trả, phải nộp nhng cha nộp mà doanh nghiệp nắm giữ ) nguồn vốn tiết kiệm từ dân c, nguồn vốn tiền tệ ngời kinh doanh lĩnh vực tiền tệ & ngân hàng thông qua hoạt động tín dụng nguồn vốn đợc tích tụ, tập hợp từ đáp ứng nhu cầu thiếu vốn cho đối tợng vay Bên cạnh việc sản xuất kinh doanh kinh tế thị trờng phải đáp ứng nhu cầu sau: Sản phẩm, hàng hóa có chất lợng cao, hình thức đẹp, giá hợp lý điều đòi hỏi dịch vụ phải đổi công nghệ sản xuất, đa tiến khoa học kỹ thuật vào sản xuất kinh doanh từ thúc đẩy nhu cầu vốn ngày tăng lên Để giải vấn đề cách nhanh chóng có hiệu Tín dụng ngân hàng công cụ quan trọng Tín dụng ngân hàng không đáp ứng nhu cầu vốn kinh tế mà giúp doanh nghiệp phát huy đợc mạnh kỹ thuật, lao động Tuy nhiên, trình đầu t tín dụng không rải cho chủ thể có nhu cầu mà việc đầu t đợc thực cách tập hợp chủ yếu vào dự án có khả thi có hiệu Đầu t tập trung tránh rủi ro thúc đẩy trình tăng trởng kinh tế 1.1.3 Tín dụng ngân hàng góp phần thúc đẩy chế độ hạch toán kinh tế: Đặc trng tín dụng cho vay có hoàn trả có lợi tức Ngân hàng huy động vốn doanh nghiệp họ có vốn nhàn rỗi cho vay họ cần vốn bổ sung cho sản xuất kinh doanh Khi sử dụng vốn vay ngân hàng, doanh nghiệp phải tôn trọng điều kiện ghi hợp đồng tín dụng, trả nợ vay hạn gốc lãi Do thúc đẩy doanh nghiệp tìm biện pháp tăng hiệu sử dụng vốn, giảm chi phí, tăng vòng quay vốn để tạo điều kiện nâng cao doanh lợi cho doanh nghiệp Muốn doanh nghiệp phải tự vơn lên thông qua hoạt động mình, hoạt động quan trọng hạch toán kinh tế Quá trình hạch toán kinh tế trình quản lý đồng vốn cho có hiệu Để quản lý đồng vốn có hiệu hạch toán kinh tế phải giám sát chặt chẽ trình sử dụng vốn để đợc sử dụng mục đích, tạo doanh lợi cho doanh nghiệp Điều thúc đẩy doanh nghiệp ngày hoàn thiện trình hạch toán đơn vị 1.1.4 Tín dụng ngân hàng góp phần thúc đẩy trình luân chuyển hàng hoá, luân chuyển tiền tệ, điều tiết khối l ợng tiền lu thông kiểm soát lạm phát: Qua trình cho vay khối lợng tiền lu thông đợc tăng lên ngân hàng thu nợ khối lợng tiền lu thông giảm Nh hoạt động động tín dụng ngân hàng (thu hút vốn cho vay) làm tăng (giảm) khối lợng tiền lu thông, từ góp phần điều tiết khối lợng tiền toàn kinh tế Thông qua công cụ lãi suất, hạn mức tín dụng mà ngân hàng sử dụng để làm thay đổi khối lợng tiền vay, từ điều tiết đợc khối lợng tiền kinh tế kiểm soát đợc lạm phát Bởi Tín dụng ngân hàng điều tiết đợc khối lợng tiền tức góp phần khống chế khối lợng tiền vừa đủ so với nhu cầu lu thông hàng hoá nhờ kiểm soát đợc giá Khi giá tăng nhanh ngân hàng thờng tăng lãi suất cho vay để giảm khối lợng cho vay, giảm khối lợng tiền lu thông đồng thời kiểm soát đợc lạm phát 1.2 Sự cần thiết Tín dụng ngân hàng phát triển kinh tế quốc doanh: 1.2.1 Đặc điểm thành phần kinh tế quốc doanh: Các thành phần kinh tế quốc doanh có đặc thù riêng cụ thể Thứ nhất: nớc ta thành phần kinh tế quốc doanh hầu hết đơn vị trẻ, ngành nghề kinh doanh phong phú dễ tiếp nhận nhạy bén với kỹ thuật Do cần phải đợc phát triển giữ vị trí quan trọng trình chuyển sang chế thị trờng nớc ta Thứ hai: Với thị trờng lao động rộng lớn, giá nhân công rẽ mạt, thành phần kinh tế có lợi kinh nghiệm làm ăn, truyền thống sản xuất ngời lao động, thừa hởng thành phù hợp với xu phát triển đơn vị kinh tế giới chủ trơng đổi cấu kinh tế nớc ta Thứ ba: Việc xếp lại dịch vụ nhà nớc chuyển dịch tỷ lệ đáng kể "chất xám" từ khu vực nhà nớc sang khu vực kinh tế t nhân Hơn nữa, nội lực động phơng thức phân phối thu nhập tạo kênh dòng chảy cán quản lý giỏi, lao động kỹ thuật cao từ doanh nghiệp nhà nớc đơn vị kinh tế quốc doanh Nó tạo điều kiện cho thành phần kinh tế phát triển Thứ t: Các thành phần kinh tế quốc doanh mục đích cuối lợi nhuận Nhng thành phần mang tính chất "tự thân vận động" Do mục đích cạnh tranh có hiệu để đạt lợi nhuận cao thủ đoạn sản xuất, kinh doanh Thứ năm: Các thành phần kinh tế quốc doanh có tính sở hữu, t hữu, hiệu sản xuất kinh doanh gắn liền với ngời sản xuất, máy gọn nhẹ, động Qua đặc điểm kinh tế quốc doanh ta thấy phù hợp với phát triển kinh tế nớc ta Nếu nhà nớc có sách môi trờng thuận lợi cho khu vực kinh tế phát triển họ đóng góp tỷ trọng đáng kể cho tăng trởng GDP nớc, tạo công ăn việc làm cho ngời lao động, góp phần giảm tệ nạn xã hội kinh tế 1.2.2 Vai trò kinh tế quốc doanh: Ngày nay, dới lãnh đạo Đảng với đờng lối đổi đắn kịp thời, thành phần kinh tế quốc doanh có chỗ đứng bình đẳng so với kinh tế quốc doanh Do phát huy mạnh sẵn có để góp phần phát triển kinh tế đất nớc Vị trí quan trọng đợc khẳng định cấu phát triển kinh tế nhiều thành phần nớc ta Vai trò đợc thể mặt cụ thể sau: + Kinh tế quốc doanh đóng góp cho kinh tế khối l ợng sản phẩm hàng hoá lớn, đa dạng phong phú, chất lợng cao, tạo quỹ tiêu dùng xuất Chuyển sang kinh tế thị trờng, kinh tế quốc doanh có nhiều đóng góp đáng kể cho kinh tế đất nớc, góp phần tạo cân đối quỹ hàng hoá cho địa phơng nớc mà đồng thời nguồn lực tạo sản phẩm xuất khẩu, tăng nguồn ngoại tệ cho đất nớc + Kinh tế quốc doanh giải phóng lực sản xuất đối thủ cạnh tranh với thành phần kinh tế quốc doanh, giúp cho phát triển kinh tế ngày sôi động Kinh tế quốc doanh có đặc điểm tính sở hữu cao, máy sản xuất kinh doanh động, nhạy bén, hiệu sản xuất kinh doanh gắn liền với ngời sản xuất, họ có mục đích quyền lợi cá nhân mình, gia đình, ngời thân điều kiện giúp cho kinh tế quốc doanh phát huy đợc tiềm Mặt khác kinh tế thị trờng hoạt động có hiệu mang lại lợi ích tốt cho ngời tiêu dùng cho xã hội có cạnh tranh Có cạnh tranh ngời sản xuất trọng đến hiệu sản xuất kinh doanh để làm sản phẩm sản xuất đợc thị trờng chấp nhận tiêu thụ đợc Với đặc điểm kinh tế quốc doanh tạo điều kiện để kinh tế quốc doanh tiết kiệm chi phí sản xuất, tìm kiếm mặt hàng mới, khai thác thị trờng mới, nhanh nhạy xoay chuyển tình kịp thời phù hợp với nhu cầu thị trờng, đa sản phẩm chất lợng cao, mẫu mã đẹp giá hợp lý Những nhân tố nhân tố đầy sức hấp dẫn quy luật cạnh tranh kinh tế thị trờng + Kinh tế quốc doanh tăng cờng nguồn thu cho ngân sách nhà nớc Hiện khu vực kinh tế quốc doanh đóng góp đáng kể vào ngân sách nhà nớc Cùng với phát triển kinh tế, nhu cầu xã hội ngày tăng lên, thu nhập dân c ngày tăng nhu cầu sinh hoạt nhân dân ngày lớn Để đáp ứng đợc nhu cầu xã hội, phía thành phần kinh tế quốc doanh họ phải tăng cờng mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh để tăng nguồn thu cho đơn vị nguồn thu cho ngân sách nhà nớc + Kinh tế quốc doanh giải số vấn đề nan giải, vấn đề công ăn việc làm cho ngời lao động, giảm tỷ lệ thất nghiệp, góp phần đẩy lùi tệ nạn xã hội Từ ta thấy rằng: Sự phát triển kinh tế quốc doanh giải pháp hữu hiệu cho việc giải công ăn việc làm cho ngời lao động 1.2.3 Vai trò tín dụng ngân hàng phát triển kinh tế quốc doanh: Xuất phát từ đặc điểm vai trò kinh tế quốc doanh cho thấy khu vực kinh tế có tiềm lớn Tuy nhiên xem xét cách toàn diện kinh tế quốc doanh gặp nhiều khó khăn tồn cần phải giải Kinh tế quốc doanh nớc ta khu vực kinh tế đợc vực dậy thời kỳ khởi đầu phát triển, tồn chế cũ, phát triển kinh tế quốc doanh nớc ta phận lớn đợc khôi phục lại thành lập thêm tổ chức kinh tế tập thể, hợp tác xã Để phát huy tính động kinh doanh, khai thác tối da nguồn lực sẵn có khu vực kinh tế này, nhà nớc cần hỗ trợ cho họ để tạo điều kiện cho họ phát triển lành mạnh Một giải pháp hữu hiệu đầu t vốn hỗ trợ cho khu vực kinh tế qua kênh tín dụng ngân hàng Từ khẳng định vai trò tín dụng ngân hàng việc thúc đẩy phát triển khu vực kinh tế quốc doanh Vai trò đợc thể mặt sau: + Tín dụng ngân hàng thúc đẩy đời phát triển thành phần kinh tế quốc doanh theo mục tiêu phát triển kinh tế đất nớc Bất kỳ đơn vị để tiến hành sản xuất kinh doanh đợc cần phải có vốn, thành phần kinh tế quốc doanh đời phát triển thực trình tái sản xuất tái sản xuất mở rộng cần có nguồn vốn đủ để mua sắm tài sản cố định, tài sản lu động chi phí khác Nếu dựa vào nguồn vốn tự có ỏi, không đủ sức để cạnh tranh phát triển kinh tế thị trờng để phân tán rủi ro kinh doanh Các thành phần kinh tế thờng phải huy động thêm nguồn từ bên ngoài, nguồn vốn quan trọng để bổ sung vốn cố định vốn lu động cho thành phần kinh tế quốc doanh nguồn vốn tín dụng từ ngân hàng thơng mại + Tín dụng ngân hàng đòn bẩy kinh tế giúp cho thành phần kinh tế nói chung kinh tế quốc doanh nói riêng thực trình tái sản xuất mở rộng, ứng dụng khoa học kỹ thuật Thông qua khoản tín dụng ngân hàng thơng mại Nh tín dụng trở thành ngời trợ thủ đắc lực cho đơn vị việc thỏa mãn hội kinh doanh Khi có hội kinh doanh, đơn vị cần phải mở rộng sản xuất, gia tăng lợng sản phẩm để chiếm lĩnh thị trờng, hội sản xuất không vốn ngân hàng cho vay Nguồn ngân hàng huy động từ nhiều nơi khác nhau, nh huy động từ dân c, tổ chức kinh tế nớc, nớc + Tín dụng ngân hàng công cụ tài trợ cho dự án tạo việc làm, tăng thu nhập, thực mục tiêu phủ phát triển kinh tế đa thành phần, 10 Bảng 7: Doanh số cho vay kinh tế quốc doanh năm 1998 1999 Đơn vị: tỷ đồng Năm Chi tiêu doanh số cho vay kinh tế quốc doanh - Cho vay ngắn hạn - Cho vay trung dài hạn Số tiền 1998 66,41 22,8 43,61 Tỷ lệ % Số tiền 100 34,3 65,7 93,914 27,23 66,684 1999 Tỷ lệ % 100 29 71 Nguồn lấy từ cân đối năm 1998-1999 2.2.5 Kế toán giai đoạn thu nợ, thu lãi: 2.2.5.1 Kế toán giai đoạn thu nợ gốc: Theo điều 13 điều 29, định 180/QĐ/HĐ QT ngày 15/12/1998 hội đồng quản trị Ngân hàng nông nghiệp Việt nam việc quy định cho vay khách hàng: Thu nợ cho vay theo thỏa thuận hợp đồng tín dụng, đến kỳ hạn trả nợ kết thúc thời hạn cho vay, khách hàng không trả đợc nợ số nợ đến hạn phải chuyển sang nợ hạn khách hàng phải chịu lãi suất nợ hạn số tiền chậm trả Trờng hợp nợ đến hạn nhng khách hàng cha trả đợc nợ nguyên nhân khách quan nh: thiên tai, dịch bệnh, giá biến động lợi cho tiêu thụ sản phẩm, nguyên nhân bất khả kháng khác, khách hàng phải có giấy đề nghị gia hạn nợ gửi đến ngân hàng nông nghiệp nơi cho vay trớc ngày đến hạn 10 ngày để ngân hàng nông nghiệp xem xét, định Thời hạn gia hạn nợ nợ vay ngắn hạn tối đa thời gian cho vay thỏa thuận chu kỳ sản xuất kinh doanh nhng không 12 tháng Thời gian gia hạn nợ vay trung, dài hạn tối đa 1/2 thời hạn cho vay thỏa thuận hợp đồng tín dụng Việc hạch toán cho vay, thu nợ trung dài hạn Chi nhánh ngân hàng nông nghiệp Quảng Bình thực theo phơng pháp thông thờng giống nh hạch toán cho vay thu nợ ngắn hạn Đến hạn trả nợ, khách hàng trực tiếp tới ngân hàng nộp tiền ngân hàng trích từ tài khoản khách hàng để thu nợ Khi ngời vay trả nợ kế toán viên vào chứng từ để hạch toán vào tài khoản thích hợp Nếu trả tiền mặt hạch toán: 41 Nợ TK: tiền mặt (1011): phần gốc Có TK: cho vay ngời vay: phần gốc Nếu đơn vị trả chuyển khoản, hạch toán: Nợ TK: tiền gửi ngời vay: phần gốc Có TK: cho vay ngời vay: phần gốc Nếu khách hàng trả hết nợ, kế toán tiến hành tất toán khế ớc lu nhật ký chứng từ, đợc bảo quản lâu dài theo chế độ nhà nớc quy định nhằm phục vụ cho công tác kiểm tra, kiểm soát hoạt động đơn vị Trờng hợp đến hạn trả nợ mà khách hàng cha trả hết nợ không đợc ngân hàng xem xét cho gia hạn nợ kế toán tiến hành chuyển sang hạn kế toán hạch toán: Nợ TK: nợ hạn (của khách hàng) Có TK: tiền vay khách hàng Đồng thời chuyển khế ớc hợp đồng tín dụng sang tập nợ hạn ghi ngày chuyển nợ hạn khế ớc hợp đồng Trờng hợp đợc đề nghị trả nợ trớc hạn đơn vị sử dụng vốn sai mục đích kế toán tiến hành thu nợ trớc hạn theo quy định, lãi phải thu đợc tính theo số ngày thực tế mà đơn vị sử dụng số tiền vay Qua khảo sát thực tế cho thấy, việc thực kế toán cho vay Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nông thôn Quảng Bình tốt nên số lợng khách hàng đến giao dịch đông, vay nhiều nhng cán kế toán cho vay theo dõi, ghi chép khoản cho vay, thu nợ, chuyển hạn cách đầy đủ, kịp thời xác, làm tốt công tác cung cấp thông tin cho cán tín dụng kịp thời Tổng doanh số thu nợ năm 1999 là: 85,2 tỷ Doanh số thu nợ đến hạn là: 74,7 tỷ Doanh số thu nợ hạn là: 10,5 tỷ 2.2.5.2 Kế toán giai đoạn thu lãi: Tại Ngân hàng nông nghiệp Phát triển nông thôn Quảng Bình, thành phần kinh tế quốc doanh, vay đợc áp dụng tính lãi theo tháng, việc trả lãi đợc tiến hành hàng tháng Khi gốc cha đến hạn trả gốc lãi đồng thời đến hạn: Công thức tính lãi theo tháng (lãi đơn) 42 Số lãi phải thu = c x t x n 30 Trong đó: + c: Số d nợ tính lãi + t: Lãi suất cho vay tính theo tháng + n: Số ngày vay tính từ ngày vay ngày trả lãi gần * Đối với cho vay trung dài hạn (ngoài quốc doanh): Lãi tính theo phơng pháp tích số Tích số tính lãi = Số d tài khoản tiền vay x Số ngày sử dụng tiền vay Công thức tính nh sau: Số tiền lãi = Tổng tích số x lãi xuất (tháng) 100 x 30 ngày Trờng hợp lãi suất năm tính theo công thức sau: Số tiền lãi = tích số x Lãi suất năm 100 x 360 ngày Sau tính lãi kế toán lập phiếu thu tiền (nộp tiền mặt) lập phiếu chuyển khoản (nếu chuyển khoản) kế toán hạch toán: Nợ TK: tiền gửi đơn vị vay (nếu chứng khoán) Tài khoản tiền mặt (nếu nộp tiền mặt) Có TK: thu nhập ngân hàng chia số tiền lãi Phiếu thu lãi hay phiếu chuyển khoản thu lãi đợc lập liên: liên phiếu tính lãi làm chứng từ hạch toán, liên làm giấy bên nợ chuyển trả cho ngời vay thu lãi xong Trờng hợp số lãi đến hạn khách hàng không trả đợc kế toán sau tính lãi hạch toán ngoại bảng: Nhập tài khoản lãi cha thu theo dõi khách hàng có tiền thu hồi Khi thu hồi kế toán hạch toán: xuất tài khoản lãi cha thu, đồng thời ghi: Nợ TK: tiền gửi khách hàng: số tiền lãi Tài khoản tiền mặt (nếu khách hàng trả tiền mặt) Có TK: thu nhập ngân hàng Việc thu lãi ngân hàng đợc thực nghiêm túc theo nguyên tắc thu lãi trớc, thu nợ gốc sau Do đó, doanh số cho vay lớn nhng kế toán cho vay làm tốt đáp ứng yêu cầu công tác tín dụng không để xẩy sai sót Thu lãi cho vay Ngân hàng nông nghiệp tỉnh Quảng Bình năm 1998 1999 là: 43 Năm 1998: 16,190 triệu đồng Năm 1999: 16,533 triệu đồng Việc hạch toán số lãi cha thu đợc vào tài khoản lãi cha thu đắn, song có vấn đề đặt hạch toán vào thu Vấn đề chế độ cha nói cụ thể Trong thể lệ tín dụng tổ chức kinh tế quy định đơn vị vay cha trả đợc lãi đến hạn TCTD tính hạch toán vào tài khoản ngoại bảng để thu dần, không nhập lãi vào gốc Thực quy định Ngân hàng nông nghiệp Quảng Bình, khách hàng đến trả nợ, ngân hàng tập trung thu lãi trớc, gốc sau Nếu cha thu đủ lãi nhập số lãi lại vào tài khoản ngoại bảng lãi cha thu số nợ gốc chuyển sang nợ hạn Nguyên nhân việc khách hàng không trả kịp thời đầy đủ cho ngân hàng có nhiều nhng, nguyên nhân quan trọng ngân hàng cha có biện pháp cụ thể để xử lý vấn đề nên khách hàng đặc biệt đơn vị kinh tế quốc doanh có ý chầy ỳ việc trả lãi cho ngân hàng, tồn mà ngân hàng phải xem xét giải Tình hình thu nợ đơn vị quốc doanh ngân hàng NN&PTNT Quảng Bình năm 1998 & 1999 Bảng 8: Doanh số thu nợ NHNN &PTNT Quảng Bình năm 1998 1999 Đơn vị: tỷ đồng Năm 1998 1999 Chi tiêu Doanh số thu nợ 68,4 85,2 QD TĐ: - Thu nợ ngắn hạn 45,6 53,3 - Thu nợ dài hạn 22,8 31,9 Nguồn lấy từ cân đối tài khoản năm 1998-1999 Nhìn vào bảng số liệu cho ta thấy công tác thu nợ quốc doanh Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn Quảng Bình năm 1999 tăng so với năm 1998 16,8 tỷ (tỷ lệ tăng 24,6%), chiếm 95% tổng doanh thu nợ toàn đơn vị Trong đó: Doanh số thu nợ ngắn hạn đến năm 1999 là: 53,3 tỷ đồng, tăng so với năm 1998 là: 7,7 tỷ đồng (chiếm 16,9%) Doanh số thu nợ trung, dài hạn năm 1999 31,9 tỷ đồng, tăng so với năm 44 1998 9,1 tỷ đồng (tỷ lệ 39,9%) Trờng hợp khách hàng tiền để trả lãi gốc kế toán tính lãi nhập vào tài khoản ngoại bảng lãi cha thu nợ gốc chuyển qua nợ hạn Trong chế độ không quy định khách hàng đến trả nợ hạn lãi cha thu kế toán thu khoản trớc Tại Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn Quảng Bình thu lãi cha thu trớc, sau thu đến nợ hạn Sở dĩ kế toán thu nh xuất phát từ chỗ lãi cha thu không tính lãi suất, kế toán thu lãi cha thu trớc để giảm thiệt hại cho ngân hàng Tồn cụ thể thành phần kinh tế quốc doanh: việc thu lãi không nh xác định hợp đồng vay vốn, tức khách hàng trả lãi không nh ngày xác định hợp đồng vay vốn Chúng ta xem xét vấn đề nh sau: Trờng hợp 1: khách hàng đến trả lãi cho ngân hàng, nhng lý mà trả vòng số ngày định, trớc sau ngày định hợp đồng Do thời điểm hạch toán thu lãi cho vay không phù hợp với lãi phát sinh thực tế mà đến ngày đáng ngân hàng thu đợc Trờng hợp 2: khách hàng đến trả lãi ngân hàng không theo hợp đồng cam kết chậm tháng, tháng nhng vào ngày xác định hợp đồng Trong trờng hợp tổng số lãi ngân hàng thu đợc không đổi nhng tính thời điểm cụ thể lãi cho vay thực tế thu đợc, không phù hợp với lãi đáng thu đợc theo doanh số cho vay ngày trả lãi đợc quy định hàng tháng HĐTD Không thế, thành phần kinh tế quốc doanh phần lớn cha có tài khoản tiền gửi ngân hàng, việc thu lãi thành phần kinh tế không giống nh phần lớn doanh nghiệp nhà nớc thu lãi tài khoản tiền gửi mà hoàn toàn phụ thuộc vào khách hàng Vì vậy, vấn đề đặt cần có biện pháp xử lý khách hàng trả lãi chậm không với cam kết, nhằm tác động đến khách hàng phải quan tâm tốt việc sử dụng vốn vay có hiệu để trả nợ, trả lãi hạn đồng thời giảm thiệt hại cho ngân hàng * Điều chỉnh sai lầm hạch toán kế toán cho vay - thu nợ: Không phải việc hạch toán cho vay - thu nợ lúc kế toán gặp thuận lợi mà xảy sai sót là: + Sai lầm việc mở tài khoản cho vay khách hàng kế toán ghi số hiệu 45 tài khoản có nhầm lẫn Nếu cho vay số liệu khách hàng trùng làm cho số d nợ tài khoản tăng lên, ngợc lại thu nợ làm cho tài khoản có số d có tăng lên Để điều chỉnh sai lầm cho đúng, cho hợp lý kế toán phải lập liên - phiếu chuyển khoản liên đỏ, liên đen để điều chỉnh lại Một liên đỏ dùng cho trờng hợp mở sai; liên đen dùng cho trờng hợp mở + Sai lầm tính lãi: tính lãi cho khách hàng, kế toán tính lãi thừa thiếu nhầm lẫn ngày vay nguyên nhân khác, kế toán điều chỉnh cách: - Sai thu thiếu: kế toán lập liên phiếu thu: liên giao cho phận kiểm soát ghi nhật ký quỹ (nếu thu tiền mặt) để tiến hành thu tiền (số tiền nhầm lẫn thiếu), liên giao cho khách hàng để làm chứng từ hạch toán đơn vị vay - Sai thu thừa: Tơng tự kế toán lập liên phiếu chi để thoái chi 2.2.6 Vấn đề trả nợ gốc trớc hạn cho vay lần: Nh phần đầu chơng phân tích huy động vốn sử dụng vốn hoạt động chủ yếu ngân hàng thơng mại Công tác huy động vốn thực tốt tạo cho ngân hàng sở tài vững để thực vai trò chức kinh tế, đồng thời tạo chủ động ngân hàng không dừng lại số nguồn vốn, huy động đợc vốn mà ngân hàng không dừng lại số nguồn vốn, huy động đợc vốn mà ngân hàng biện pháp sử dụng vốn hợp lý dẫn đến tình trạng ứ đọng vốn, gây rủi ro lãi suất Trong ngân hàng phải thực nghĩa vụ với ngân sách phải trả lãi tiền gửi cho khách hàng Bên cạnh vấn đề nợ hạn, nguyên nhân chủ yếu dẫn đến tình trạng ứ đọng vốn tợng trả nợ gốc trớc hạn nguyên nhân gây cân đối vốn ngân hàng Đối với trờng hợp trả nợ trớc hạn, kế toán cho vay đôn đốc trả nợ gốc cộng lãi mà khách hàng tự mang đến trả nợ cho ngân hàng Đối với cán tín dụng việc trả nợ trớc hạn khách hàng tạo đợc điều kiện cho họ thu hồi vốn nhanh đạt đợc tiêu thu nợ, tránh rủi ro xảy ra, song phía ngân hàng bất lợi trờng hợp khách hàng đến trả nợ trớc hạn cho ngân hàng vào thời điểm ngân hàng không cho vay đợc, kinh tế nguyên nhân làm cân đối vốn ngân hàng Trong 46 ngân hàng phải trả lãi cho việc huy động vốn đó, ảnh hởng đến tổng d nợ bình quân ngân hàng giảm lãi dẫn đến thu nhập ngân hàng giảm Hơn cân đối vốn hoạt động kinh doanh ngân hàng vấn đề chiến lợc sách tín dụng ngân hàng 2.2.7 Những kết đạt đợc công tác kế toán cho vay quốc doanh Một vay kể từ cán tín dụng thực bớc thẩm định xét duyệt cho vay đến kế toán cho vay thực phát tiền vay theo dõi thu nợ, thu lãi khách hàng trình có liên quan chặt chẽ với Sự phối kết hợp kế toán cho vay cán tín dụng đợc nh sau: - Việc xử lý thông tin định cho vay hay từ chối khoản vay, cán tín dụng phải điều tra, thu thập, tổng hợp phân tích nguồn thông tin khách hàng Ngoài thông tin khách hàng cung cấp, cán tín dụng điều tra quan hệ khách hàng liên quan Muốn có nhứng thông tin cần thu thập đó, cán tín dụng phải thông qua cán cho vay - Thể thông qua việc theo dõi đôn đốc trả nợ Cán tín dụng kiểm tra, đánh giá khách hàng xác việc theo dõi thu nợ nhân viên kế toán đợc thực tốt, thu nợ, thu lãi đầy đủ thời hạn Ngợc lại, kế toán cho vay theo dõi việc trả nợ, trả lãi khách hàng theo kỳ hạn nợ cách khoa học tạo điều kiện cho cán tín dụng thực việc đôn đốc khách hàng trả nợ gốc, lãi kịp thời nghiêm túc - Thực thông qua việc xử lý nợ hạn lãi treo Sự phối hợp chặt chẽ cán kế toán cho vay tín dụng thông báo kịp thời cho cán tín dụng để đôn đốc trả nợ, lãi kịp thời tránh rủi ro tín dụng, trờng hợp khoản nợ đến hạn, gặp nhiều khó khăn khách quan tín dụng kế toán cho vay thông báo cho có biện pháp xử lý kịp thời Do phối hợp chặt chẽ hiệu hoạt động tín dụng Ngân hàng nông nghiệp Quảng Bình ngày đợc nâng cao, công tác ứng dụng tin học đợc đa vào công tác kế toán cho vay quốc doanh Hiện nay, ngân hàng thơng mại nói chung ngân hàng nông nghiệp Quảng Bình nói riêng, để giảm bớt công việc hạch toán, ghi chép lập chứng từ áp dụng công nghệ 47 toán tiên tiến tin học vào nghiệp vụ ngân hàng Đối với nghiệp vụ kế toán cho vay quốc doanh, nhờ công nghệ mà phần việc từ trình lu trữ hồ sơ vay vốn, trình hạch toán cho vay, thu nợ, kê cuối tháng, cuối quý đảm bảo an toàn, tránh đợc sai sót việc hạch toán thủ công gây Hiện kế toán cho vay quốc doanh Ngân hàng nông nghiệp Quảng Bình thực công việc hầu hết máy vi tính đợc nối mạng toàn phòng kế toán để tiện cho việc theo dõi toàn hoạt động kế toán giao dịch ngân hàng với khách hàng ngày goạt động Mỗi quan cho vay phát sinh, kế toán nhận chứng từ, kiểm tra chứng từ hạch toán máy Các công việc nh lập chứng từ, hạch toán đợc thực máy Tóm lại: Việc hạch toán kế toán cho vay thu nợ quốc doanh, lu trữ hồ sơ vay vốn, áp dụng tin học vào ngân hàng đợc dựa sở lý thuyết chung Nhng thực tế hoạt động có phần hành kế toán cho vay buộc phải thực thủ công, đặc biệt khâu liên quan đến trình cho vay thu nợ ngân hàng Nhìn chung chế độ kế toán đợc chấp hành bảo đảm chế độ kế toán - tài Bộ Tài Ngân hàng Nhà nớc Việt nam quy định 48 Chơng III Một số kiến nghị nhằm nâng cao công tác kế toán cho vay quốc doanh Ngân hàng nông nghiệp Phát triển nông thôn Quảng Bình Qua khảo sát thực tế công tác kế toán cho vay chi nhánh ngân hàng nông nghiệp Quảng Bình, Tôi thấy bên cạnh u điểm, có tồn cần khắc phục Sau xin mạnh dạn đa số giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác kế toán cho vay Ngân hàng nông nghiệp Quãng Bình 3.1 Thực đôn đốc thu hồi nợ lãi phù hợp với thực trạng khoản vay Trên sở kết công tác kiểm tra quản lý tín dụng, Ngân hàng nông nghiệp Quãng Bình cần tiến hành phân loại chất lợng khoản vay để từ có biện pháp thu nợ lãi cho phù hợp, cụ thể: - Đối với khoản vay có chất lợng tốt, đảm bảo khả thu hồi vốn vay hạn ý đôn đốc việc trả nợ thời điểm đáo hạn đến - Đối với khoản nợ vay có dấu hiệu bị đe dọa không đợc hoàn trả hạn khó khăn phát sinh từ điều kiện khách quan hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp cần có biện pháp điều chỉnh tình kịp thời để đảm bảo khả thu hồi đợc nợ, tránh nợ hạn phát sinh Sau số biện pháp xử lý: + Cán ngân hàng cho lời khuyên cố vấn cho doanh nghiệp vấn đề bán sản phẩm, thu nợ, tiếp tục sản xuất kinh doanh mời chuyên gia t vấn cho doanh nghiệp, tháo gỡ khó khăn, tạo điều kiện cho doanh nghiệp thu hồi bảo toàn vốn đảm bảo khả trả nợ Ngân hàng hạn + Giải khó khăn vốn cho doanh nghiệp cách đề biện pháp thu hồi hoá đơn chậm trả giúp doanh nghiệp, giúp họ toán hàng tồn kho giảm bớt dự trữ mức sử dụng để vay tín chấp, vay cầm cố + Sắp xếp, kết cấu lại khoản nợ cho ngời vay cách kéo dài kỳ hạn nợ, rút bớt mức chi trả định kỳ thời gian đợc + Gia tăng khối lợng khoản vay điều kiện ngân hàng ấn định thêm nh thấy đợc khả ngời vay phục hồi đợc sản xuất kinh doanh Hay nói cách khác lấy nợ nuôi nợ với điều kiện phơng án kinh 49 doanh hay thơng vụ doanh nghiệp phải đợc thẩm định chắn, có khả thi doanh nghiệp phải hoàn toàn thiện chí việc trả nợ ngân hàng - Đối với khách hàng có vi phạm hợp đồng tín dụng cách nghiêm trọng có nguy thua lỗ, phá sản kinh doanh dẫn đến khả thu hồi nợ vay khó khăn, Ngân hàng buộc phải tuyên bố nợ đến hạn tìm cách thu nợ trờng hợp khoản vay cha đến thời điểm đáo hạn nh quy định 3.2 Phơng pháp cho vay: Ngân hàng cần xem xét bổ sung thêm phơng thức cho vay Ngoài phơng thức cho vay lần nh áp dụng phổ biến ngân hàng, nên mở rộng thêm phơng thức cho vay theo hạn mức khách hàng có quan hệ giao dịch thờng xuyên với khách hàng, có uy tín với ngân hàng Phơng thức cho vay tài khoản vãng lai (tài khoản d nợ d có) Điều tạo thuận lợi cho khách hàng việc vay vốn Khách hàng lần vay vốn làm lại thủ tục, giấy tờ nh lần vay giống nh cho vay lần 3.3 Khuyến khích khách hàng vay chuyển khoản qua ngân hàng: Thông qua việc khuyến khích khách hàng mở tài khoản cá nhân ngân hàng Làm đợc điều thúc đẩy việc toán không dùng tiền mặt, tăng doanh số toán cho ngân hàng Ngân hàng thu đợc khoản phí qua nghiệp vụ toán cho khách hàng, tăng thu dịch vụ đem lại lợi nhuận cho ngân hàng, thực theo xu hớng kinh doanh đa 3.4 Biện pháp xử lý nợ, nợ hạn ngân hàng nông nghiệp Quảng Bình: Tại Ngân hàng nông nghiệp Quảng Bình, có nhiều biện pháp tích cực đôn đốc, thu hồi nợ hạn, nên nợ hạn có giảm dần qua năm, nhng so với quy định chung nợ hạn chiếm tỷ lệ cao tổng d nợ vấn đề tồn đòi hỏi ngân hàng nông nghiệp Quảng Bình nhanh chóng đa biện pháp hữu hiệu để xử lý vấn đề làm lành mạnh hoá hoạt động ngân hàng, cụ thể là: + Những khoản nợ hạn khó đòi cần có sách khuyến khích đơn vị trả gốc trớc, trả lãi sau, nhng đơn vị tích cực trả gốc đợc xem xét giảm phần lãi + Lãi suất nợ hạn quy định phạt lãi suất hạn tối đa 150% mức lãi suất hạn Thực tế cho thấy không tác dụng răn đe đối 50 với ngời vay có tính chày ỳ, nhng lại có khó khăn cho doanh nghiệp chân lý khách quan để nợ hạn khách hàng thực trả đợc lãi nợ hạn với lãi suất theo mức cao Đề nghị không nhất áp dụng mức lãi suất cứng tính phạt lãi suất hạn 150% mà nghiên cứu hớng chia nhiều mức lãi suất nợ hạn phù hợp với thời gian thái độ thiện chí với khách hàng việc trả nợ, thay có mức cố định 3.5 Phạt chậm trả khoản lãi cha thu Nh phân tích chơng II tình trạng (lãi cha thu) xảy phổ biến ngân hàng thơng mại đặc biệt doanh nghiệp nhà nớc lãi chiếm tỷ lệ cao, từ nhiều ảnh hởng đến thu nhập ngân hàng Để thực nhanh tốt trình thu nợ, thu lãi cho ngân hàng, hạn chế thiệt hại cho ngân hàng, xin ý kiến áp dụng kỷ luật phạt khoản lãi tiền vay mà khách hàng không trả cho ngân hàng quy định nh sau: Khoản lãi cha thu đợc coi nh khoản nợ phát sinh, khoản khách hàng cam kết hợp đồng tín dụng trả mà cha trả đợc, cần phải áp dụng tỷ lệ phạt thích hợp khoản Việc tính phạt khoản lãi cha thu phần làm thiệt hại cho ngân hàng mà có tác dụng đẩy khách hàng nhanh chóng trả lãi cho ngân hàng thời hạn khách hàng chậm trể việc trả lãi khoản phạt có xu hớng tăng Đây biện pháp nhằm đôn đốc khách hàng phải thực đầy đủ, nghiêm túc điều khoản ký kết hợp đồng tín dụng ngân hàng khách hàng trình quan hệ tín dụng góp phần làm giảm thiệt hại cho ngân hàng Về tỷ lệ phạt, áp dụng theo lãi suất tiền gửi không kỳ hạn thời điểm có phát sinh lãi cha thu Thời gian phạt: tính từ ngày ghi nhập vào tài khoản ngoại bảng lãi cha thu đến ngời vay hoàn trả lãi * Ví dụ: - Số lãi ghi nhập tài khoản ngoại bảng lãi cha thu: 4,5 triệu đồng - Ngày ghi nhập tài khoản ngoại bảng: 1/7/1999 - Ngày ngời vay trả lãi: 26/7/1999 51 - Lãi suất tiền gửi không kỳ hạn: 0,2%/tháng Nh vậy, số tiền phạt là: 4.500.000đ (0,2%) x (26 ngày) = 7.800đ 30 Sau tính toán xong hạch toán: Xuất tài khoản ngoại bảng lãi cha thu 4.500.000 đồng Nợ: Tài khoản tiền mặt quỹ: 4.507.800 đồng Hoặc tài khoản tiền gửi ngoì vay: 507.800 đồng Có: Tài khoản thu nhập ngân hàng: 4.507.800 đồng Tiểu khoản thu lãi cho vay: 4.500.000 Tiểu khoản thu khác: 7.800 3.6 áp dụng tin học kế toán cho vay Hiện đại hoá công nghệ ngân hàng vấn đề cần giải cấp bách không Ngân hàng nông nghiệp Quảng Bình mà tất Ngân hàng khác, đặc biệt Ngân hàng Thơng mại Thông qua đại hoá công nghệ Ngân hàng làm giảm bớt công việc thủ công thực hiện, lĩnh vực kế toán, góp phần giảm nhẹ công việc cho nhân viên Ngân hàng đảm bảo nghiệp vụ thực cách xác, kịp thời, nhanh chóng, giải phóng lợng khách hàng lớn thờng xuyên phải chờ đợi quầy giao dịch, tạo điều kiện an toàn, thuận cho khách hàng Kết đợc thực hoạt động toán liên hàng, toán bù trừ Tình trạng sai lầm nh thời gian luân chuyển chứng từ so với trớc ( cha có mạng máy tính) giảm nhiều, đợc thực nhanh xác nhiều lần Mặc dù tin học ứng dụng nghiệp vụ kế toán Ngân hàng Nông nghiệp Quảng Bình cha đợc hoàn hảo, kế toán cho vay, thu nợ, điều gây số trở ngại cho kế toán việc sử lý nghiệp vụ kỹ thuật hàng ngày theo dõi thời hạn trả nợ, trả lãi công việc tính lãi vay Từ tồn Tôi xin nêu kiến nghị việc áp dụng tin học kế toán cho vay nh sau: Đa vào chơng trình vi tính ngày trả nợ gốc mức trả nợ lần khách hàng Việc thực theo dõi trả lãi trả nợ gốc đợc kế toán cho vay trực tiếp thực hiện, hàng tháng định ngày định (ví dụ 52 ngày 25 hàng tháng ) kế toán cho vay in hai bản, (một đa cho tín dụng) danh sach đến hạn tháng gần đến hạn trả nợ ( ví dụ vòng khoảng 10 ngày gọi lần đến hạn) Thực đợc công việc đem lại cho Ngân hàng nhiều mặt lợi Thứ nhất, gần đến hạn đợc thông báo kịp thời cho khách hàng biết trớc thời gian cần thiết, cán tín dụng đợc thông báo từ cuối tháng nên họ bố trí công việc trớc cho có hiệu Thứ hai, thay tìm khế ớc, kế toán cho vay việc lấy thông tin qua danh sách lấy cách xác, kịp thời không bị bỏ sót đến hạn đợc Vì cuối tháng này, thông qua danh sách kế toán cho vay biết tất thông tin hạn nợ, mức trả nợ vay khách hàng tháng sau Và cuối việc áp dụng chơng trình vào nghiệp vụ kế toán cho vay thuận tiện cho việc kiểm tra thời gian thấy cần thiết Hơn việc thông báo trớc cho khách hàng biết số tiền phải trả ngày trả cho Ngân hàng tạo điều kiện cho khách hàng định sử dụng vốn vay vào mục đích khác Việc áp dụng tin học vào kế toán cho vay nâng cao đợc hiệu hoạt động công tác kế toán cho vay Ngân hàng 3.7 Nâng cao trình độ đội ngũ nhân viên ngân hàng để đáp ứng yêu cầu kinh doanh chế thị trờng Trong chế thị trờng nay, hình ảnh ngân hàng yếu tố vô quan trọng Nó định phần đến thành bại ngân hàng Vì nâng cao trình độ cho đội ngũ nhân viên ngân hàng giúp cho mặt hoạt động ngân hàng đợc tiến hành trôi chảy, có hiệu mà tạo nên hình ảnh tốt đẹp lòng khách hàng, từ khách hàng tìm đến quan hệ giao dịch với ngân hàng nhiều góp phần thúc đẩy mặt hoạt động ngân hàng phát triển Tạo lòng tin khách hàng ngân hàng có nhiều việc phải làm có việc bồi dỡng nâng cao trình độ cho 53 Kết luận Để đảm bảo an toàn hạn chế mức rủi ro thấp cho nguồn vốn tín dụng hoạt động kinh doanh tiền tệ ngân hàng, nghiệp vụ kế toán cho vay thành phần kinh tế quốc doanh có phù hợp nghiệp vụ công tác cho vay thu nợ nhằm đạt đợc mức tối đa hóa lợi nhuận ngân hàng Nghiệp vụ kế toán cho vay quốc doanh ngân hàng nông nghiệp Quảng Bình thực trở thành tay hòm chìa khoá, theo dõi chặt chẽ tài sản, tiền vốn ngân hàng khách hàng đến giao dịch góp phần thực tốt chế độ kế toán - tài công tác sử dụng vốn Ngân hàng nông nghiệp Quảng Bình với ngân hàng thơng mại giai đoạn phục vụ đầy đủ, kịp thời có hiệu nhu cầu vốn, tạo môi trờng thuận lợi cho doanh nghiệp, cá nhân phát triển sản xuất kinh doanh Kế toán cho vay nói chung, kế toán cho vay đơn vị quốc doanh nói riêng hớng tới mục đích đảm bảo an toàn tài sản ngân hàng giúp ngân hàng ngày phát triển Nâng cao hiệu kế toán cho vay thành phần kinh tế quốc doanh để từ nâng cao chất lợng tín dụng ngân hàng Từ lý thuyết đến vận dụng thực tế để phù hợp với tình hình kinh tế địa bàn tình hình hoạt động kinh doanh mình, ngân hàng nông nghiệp Quảng Bình đổi nghiệp vụ Trong đó, công tác kế toán cho vay quốc doanh với nghiệp tín dụng, đa đồng vốn ngân hàng đến tay ngời cần vốn, đa đồng vốn ngân hàng đến với ngành kinh tế xã hội tạo đợc lực đẩy mạnh mẽ cho phát triển kinh tế Đồng thời gây dựng đợc lòng tin cho khách hàng, thực góp phần đa ngân hàng trở lại với vai trò trung tâm kinh tế, để ngân hàng trở thành Ngân hàng ngời, nhà Tài liệu tham khảo Giáo trình hạch toán kế toán xử lý thông tin hệ thống ngân hàng Trung tâm đào tạo nghiên cứu khoa học ngân hàng Giáo trình hạch toán kế toán ngân hàng thơng mại NXB Thành phố Hồ Chí Minh 54 Các tài liệu nội NHNo & PTNT Việt Nam Báo cáo tổng kết hoạt động NHNo & PTNT Quảng Bình năm 19981999 Các văn thể lệ tín dụng hành 55 [...]... khoản cho vay từng lần: Khi các đơn vị, tổ chức kinh tế, các doanh nghiệp, t nhân có nhu cầu vay vốn và đủ điều kiện vay vốn và đợc ngân hàng cho vay thì kế toán ngân hàng sẽ mở cho mỗi ngời vay một tài khoản cho vay thích hợp (tài khoản phân tích) Tài khoản cho vay từng lần kết thúc nh sau: Bên nợ: - Ghi số tiền ngân hàng thực cho khách hàng vay Bên có: - Ghi số tiền khách hàng đã trả nợ ngân hàng. .. đoạn cho vay: Mỗi lần vay tiền, ngời vay làm đơn xin vay gửi tới ngân hàng để trình bày lý do xin vay Đây là căn cứ để ngân hàng xem xét, tính toán, quyết định cho vay Nếu khoản vay đợc giám đốc ký duyệt cho vay thì bộ phận tín dụng chuyển hồ sơ cho bộ phận kế toán thực hiện nghiệp vụ hạch toán kế toán, thanh toán Bộ phận kế toán kiểm soát lại và hớng dẫn ngời vay lập các chứng từ kế toán nhận tiền vay. .. kế tiếp, kế toán sẽ lập phiếu chuyển khoản chuyển số tiền đơn vị còn nợ ngân hàng sang tài khoản nợ quá hạn Kế toán hạch toán: Nợ TK: nợ quá hạn Có TK: cho vaytheo HMTD (nếu vay theo 2 tài khoản) Tài khoản tín dụng vốn lu động (nếu cho vay theo 1 tài khoản) Kế toán cho nợ quá hạn thời điểm nào thì tính lãi theo thời điểm đó 25 Chơng II Thực trạng công tác kế toán cho vay ngoài quốc doanh tại Ngân hàng. .. hạch toán kinh tế nói chung và Kế toán ngân hàng nói riêng đều là vốn cũng nh sự vận động của nó trong nền sản xuất xã hội Nghiên cứu Kế toán ngân hàng cũng chính là sự nghiên cứu về vốn và sự vận động của nó, đồng thời cũng thấy rõ đợc tầm quan trọng của kế toán ngân hàng trong hoạt động của ngân hàng nói chung và tín dụng ngân hàng nói riêng 1.3.1 Vai trò của kế toán ngân hàng: Kế toán ngân hàng. .. hiện chiến lợc khách hàng của ngân hàng 1.3.3 Nhiệm vụ của kế toán cho vay ngoài quốc doanh: Ngoài việc phải thực hiện các nhiệm vụ kế toán của ngân hàng nói chung, kế toán cho vay phải thực hiện tốt các nhiệm vụ sau: - Kế toán cho vay thực hiện việc ghi chép phản ánh đầy đủ, kịp thời, chính xác các nghiệp vụ phát sinh trong quá trình cho vay, thu nợ, thu lãi của ngân hàng - Tính và thu lãi đầy đủ,... này Nên hiện nay, các ngân hàng chủ yếu áp dụng phơng thức cho vay từng lần 1.4.2 Chứng từ kế toán cho vay ngoài quốc doanh: Chứng từ sử dụng: Chứng từ kế toán là những giấy tờ đảm bảo về mặt pháp lý các khoản cho 16 vay của ngân hàng Mọi sự tranh chấp về các khoản vay hay trả nợ đều phải giải quyết trên cơ sở các chứng từ kế toán cho vay, đối với thành phần kinh tế ngoài quốc doanh sử dụng các loại... nợ ngân hàng) , do đó qua phơng thức cho vay này ngân hàng kiểm tra chặt chẽ đợc từng món vay, tính toán đợc hiệu qủa kinh tế của từng đối tợng cho vay, từ đó đảm bảo khả năng an toàn vốn cho ngân hàng, cụ thể là mỗi món vay ngân hàng, khách hàng thỏa thuận đợc mức phát tiền vay cụ thể, hạn trả cuối cùng, bằng cách đó ngân hàng mới tính đợc hiệu quả kinh tế của khoản vay Với phơng pháp cho vay này, ngân. .. thanh toán) Kết cấu của từng hình thức tài khoản cho vay theo hạn mức nh sau: - Đối với khách hàng mở 2 tài khoản: tài khoản cho vay theo hạn mức và tài khoản tiền gửi thanh toán Quá trình hạch toán cho vay, thu nợ đợc thực hiện trên tài khoản cho vay theo hạn mức với kết cấu nh sau: Bên nợ: Ghi số tiền ngân hàng cho vay theo hạn mức đã ký kết Bên có: Ghi số tiền ngân hàng thu nợ trên cơ sở tiền bán hàng. .. Tình hình thực hiện kế toán cho vay ngoài quốc doanh tại NHNo & PTNT Quảng Bình 2.2.1 Văn bản thực hiện cho vay tại Ngân hàng nông nghiệp Quảng Bình: Thực hiện nghị định 14/CP của chính phủ về việc phát triển kinh tế trong lĩnh vực nông nghiệp nông thôn ngày 2/9/1993, Tổng giám đốc Ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn Việt Nam ban hành quy định 499A/NHNo Quảng Bình "Về cho vay đối với hộ sản... chứng từ có liên quan đến cho vay, thu nợ nhằm hạch toán kịp thời, đúng lúc tránh thất thoát vốn của nhà nớc Nh vậy, kế toán cho vay cùng các nghiệp vụ kế toán ngân hàng khác thông qua hoạt động của mình giúp ngân hàng vừa thực hiện đợc chức năng kinh doanh, vừa cung ứng đợc vốn cho nền kinh tế Với vai trò quan trọng đó, hệ thống kế toán ngân hàng nói chung và kế toán cho vay nói riêng cần phải đợc