CƠ SỞ LÍ LUẬN VỀ KẾ TOÁN CHO VAY TRONG HOẠT ĐỘNG KINH DOANH NGÂN HÀNG

Cơ sở lí luận về kế toán cho vay trong hoạt động kinh doanh ngân hàng 1.1. Vai trò của tín dụng ngân hàng trong nền kinh tế quốc dân 1.1.1.Vai trò của tín dụng đối với sự nghiệp phát triển kinh tế Tín dụng là một phạm trù kinh tế nảy sinh trong điều kiện phát triển của nền kinh tế hàng hoá. Sự ra đời và phát triển của tín dụng không chỉ nhằm thoả mãn nhu cầu điều hoà vốn trong xã hội mà còn là động lực thúc đẩy sự tăng trởng sản xuất và lu thông hàng hoá. Về nội dung kinh tế tín dụng thực chất là một quan hệ phân phối các giá trị. Tín dụng biểu hiện một hình thái vận động đặc biệt của tài chính, sự vận động này đợc thực hiện theo một chu kỳ khép kín mang tính quy luật. Nói một cách khác: Tín dụng là sự chuyển nhợng tạm thời một lợng giá trị từ ngời sở hữu sang ngời sử dụng để sau một thời gian sẽ thu hồi đợc một lợng giá trị lớn hơn lợng giá trị ban đầu. Nhờ có tín dụng mà đồng vốn đã đợc luân chuyển trong nền kinh tế quốc dân từ chủ thể này sang chủ thể khác nhằm thoả mãn nhu cầu kinh tế xã hội. Chức năng trung gian của các ngân hàng thơng mại đợc hình thành rất sớm ngay từ khi hình thành các ngân hàng thơng mại. Trong thời kỳ này những ngời đứng đầu các ngân hàng thơng mại đã luôn tìm kiếm các cơ hội để tiến hành cho vay, coi đó là tiền đề để duy trì và mở rộng hoạt động kinh doanh của mình. Trên góc độ kinh tế học: Tín dụng ngân hàng là quan hệ tín dụng giữa ngân hàng với các doanh nghiệp và cá nhân. Trong mối quan hệ tín dụng này ngân hàng đóng vai trò là ngời trung gian, vừa là ngời đi vay đồng thời là ngời cho vay. * Vai trò của tín dụng ngân hàng trong việc phục vụ phát triển kinh tế đợc thể hiện nh sau: - Tín dụng ngân hàng là cầu nối giữa cung và cầu về vốn từ đó góp phần đầu t phát triển kinh tế. Trong xã hội luôn hình thành các nguồn tiền nhàn rỗi tại các chủ thể khác nhau, những ngời sở hữu các nguồn tiền này luôn mong muốn nó vận động để sinh lời một cách an toàn, do vậy họ có ý định cho vay làm hình thành cung về vốn tín dụng ngợc lại đối với những ngời cần vốn họ lại không biết vay số tiền đó ở đâu hình thành cầu về vốn tín dụng. Hoạt động tín dụng của các ngân hàng thơng mại đã thoả mãn đầy đủ nhất Cung - Cầu về vốn trong nền kinh tế, có nghĩa là các ngân hàng thơng mại đứng ra làm trung gian nhận tiền gửi từ các thành phần kinh tế để đa đồng vốn đến tận tay những ngời cần vốn hay nói cách khác: tín dụng ngân hàng là cầu nối để cho những ngời có và những ngời cần vốn gặp nhau. Qua hoạt động đó tín dụng ngân hàng đã góp phần cung ứng và điều hoà vốn trong từng doanh nghiệp và trong toàn bộ nền kinh tế, tạo đà sản xuất kinh doanh đợc tiến hành một cách trôi chảy, đáp ứng kịp thời vốn cố định, lu động, bổ sung tăng cờng cơ sở vật chất kỹ thuật làm cho quá trình sản xuất đợc liên tục, thúc đẩy sản xuất lu thông, tăng tốc độ chu chuyển vốn tiền tệ trong xã hội, góp phần thúc đẩy quá trình tái sản xuất và tái sản xuất mở rộng. - Tín dụng ngân hàng góp phần thúc đẩy quá trình tập trung vốn và phục vụ sản xuất kinh doanh. Bằng các hình thức huy động vốn ngày càng đa dạng và phong phú, cùng với việc thoả mãn thích ứng, thích đáng về lợi ích, nhu cầu cần tiền đột xuất của ngời cần tiền, ( các ngân hàng thơng mại đã huy động đợc tất cả các nguồn tiền nhàn rỗi dù là nhỏ nhất từ trong dân chúng vào trong tay mình) cũng nh đáp ứng đợc các nhu cầu về vốn ngày càng tăng của nền kinh tế, hay nói cách khác hoạt động tín dụng đã làm nhiệm vụ thông dòng để vốn chảy từ nơi thừa đến nơi thiếu, thông qua việc thực hiện hoạt động đi vay để cho vay. Thông qua công tác tín dụng, các ngân hàng thơng mại đã và đang thực hiện cá chức năng do Đảng và Nhà nớc giao phó tức là đa dạng hoá các loại hình sản phẩm, vốn đầu t đợc mở rộng và từ đó góp phần thúc đẩy sự phát triển kinh tế nớc nhà. Bên cạnh đó, yêu cầu đòi hỏi của ngời tiêu dùng trong nền kinh tế thị trờng ngày càng cao nh sản phẩm hàng hoá phải có chất lợng tốt, hình thức đẹp, giá cả hợp lý, lại càng làm cho nhu cầu về vốn tăng. Do đó với việc đáp ứng phần lớn nhu cầu vay của nền kinh tế, tín dụng ngân hàng không những là một kênh quan trọng trong việc cung ứng vốn mà còn giúp cho các doanh nghiệp khai thác có hiệu quả tiềm năng kinh tế kỹ thuật vốn có của mình. Tuy nhiên hoạt động tín dụng không phải là đáp ứng tất cả các nhu cầu về vốn của các chủ thể mà việc đầu t chỉ đợc thực hiện cho các khách hàng có khả năng về tài chính, kinh doanh có hiệu quả. Việc đầu t nh vậy vừa đảm bảo tránh rủi ro tín dụng, vừa thúc đẩy quá trình phát triển kinh tế. - Tín dụng ngân hàng tạo điều kiện phát triển quan hệ kinh tế với các nớc. Trong quan hệ kinh tế đối ngoại, tín dụng ngân hàng góp phần quan trọng thúc đẩy sự phát triển mối quan hệ giữa nớc ta với các nớc trên thế giới. Một mặt tín dụng ngân hàng trực tiếp tham gia trong các quan hệ thanh toán quốc tế, mặt khác tín dụng ngân hàng còn tham gia trong hoạt động xuất nhập khẩu hàng hoá. Thông qua các hình thức nh mở và thanh toán th tín dụng (L/C), bảo lãnh đối với hàng hoá xuất nhập khẩu, chuyển tiền nhanh đi các nơi, tín dụng ngân hàng nhận đợc các nguồn tài trợ nh nguồn ODA, FDI, SAC . từ các nớc cấp tín dụng cũng nh các tổ chức quốc tế, đem cho vay và tài trợ các hoạt động xuất nhập khẩu, đầu t chiều sâu đổi mới cộng nghệ và ứng dụng khoa học công nghệ vào sản xuất trong nớc đã mang lại kết quả to lớn càng làm tăng mối quan hệ tốt đẹp giữa nớc ta với các nớc trên thế giới, buộc các nhà kinh tế phải có cái nhìn khả quan đối với sự nghiệp phát triển kinh tế của Việt Nam, đồng thời thúc đẩy quá trình thúc đẩy sản xuất trong nớc phục vụ tốt cho hoạt động xuất nhập khâủ, góp phần tăng trởng kinh tế. Nh vậy thông qua hoạt động của mình tín dụng ngân hàng đã góp một phần không nhỏ trong công cuộc đổi mới và chuyển biến nền kinh tế đất nớc. Ngoài sự tác động tích cực trong sự phát triển các mặt hoạt động của từng doanh nghiệp, tín dụng ngân hàng còn góp phần phát triển kinh tế và thực hiện tốt chính sách kinh tế của Đảng và Nhà nớc đã đề ra. Bên cạnh đó, tín dụng ngân hàng là một yếu tố cơ bản, yếu tố chính cùng với các hoạt động khác giúp cho từng ngân hàng nói riêng và toàn bộ hệ thống ngân hàng nói chung đứng vững và phát triển trên thị tr- ờng hiện nay 1.1.2.Vai trò của tín dụng ngân hàng đối với các đơn vị sản xuất kinh doanh: Ngân hàng cũng nh các doanh nghiệp khác hoạt động trên thị trờng đều cần có khách hàng, chính khách hàng là ngời quyết định cho sự tồn tại và phát triển của mọi doanh nghiệp nói chung và ngân hàng nói riêng. Khi khách hàng của ngân hàng hoạt động có hiệu quả, phát triển tốt thì ngân hàng có điều kiện mở rộng quy mô và chất lợng kinh doanh của mình và ngợc lại. Do đó hoạt động ngân hàng luôn luôn gắn chặt vào hoạt động của các doanh nghiệp, thoả mãn cao nhất các mong muốn của các khách hàng, hơn nữa khách hàng còn là ngời cung cấp vốn để ngân hàng kinh doanh, vì vậy ngân hàng vừa phải thu hút khách hàng để củng cố đầu vào vừa phải thu hút khách hàng để củng cố đầu ra. Khách hàng của ngân hàng là các doanh nghiệp Nhà nớc, doanh ngiệp t nhân và các thành phần khác trong nền kinh tế. Trong quá trình chuyển sang kinh tế thị trờng ở nớc ta các doanh nghiệp có một vị trí vai trò rất quan trọng, nó là điều kiện đảm bảo cho những cân đối chủ yếu cho toàn bộ nền kinh tế quốc dân. Tuy nhiên, một vấn đề khó khăn nhất hiện nay đối với các nhà doanh nghiệp là thiếu vốn kinh doanh. Vậy họ giải quyết bằng con đờng nào là tối u nhất? Vốn tín dụng có vai trò nh thế nào đối với sự phát triển của các doanh nghiệp?. - Tín dụng ngân hàng đảm bảo cho hoạt động của các doanh nghiệp đợc liên tục. Trong một nền kinh tế nhu cầu tín dụng thờng xuyên phát sinh do các doanh nghiệp thờng mở rộng phát triển sản xuất, đổi mới công nghệ, đổi mới các phơng tiện vận chuyển, kỹ thuật. Đặc biệt đối với nền kinh tế của Việt Nam hiện nay nhu cầu về vốn rất lớn trong lúc các nhà doanh nghiệp cha tích luỹ đợc nhiều vốn, vốn đầu t chủ yếu mới dựa vào vốn tự có của các doanh nghiệp và bộ phận chủ yếu còn lại phải dạ vào sự tài trợ của các ngân hàng. Vốn tín dụng tạo điều kiện cho các nhà doanh nghiệp đầu t, XDCB, mua thiết bị, cải tiến kỹ thuật, mở rộng sản xuất, bù đắp các khoản chi phí sản xuất kinh doanh. Có vốn doanh nghiệp sẽ mua nguyên vật liệu để sản xuất, có vốn mới thêm đợc lao động, có vốn mới mua đợc bản quyền sáng chế, bí quyết công nghệ . Từ đó góp phần thúc đẩy và tạo điều kiện cho quá trình sản xuất kinh doanh đợc liên tục phát triển. - Tín dụng ngân hàng nâng cao khả năng cạnh tranh của các doanh nghiệp: Cùng với sự phát triển của nền kinh tế thì các loại hình doanh nghiệp cũng ngày càng phát triển và đa dạng. Chính điều này đòi hỏi sức vơn lên của từng doanh nghiệp bởi khi đã có rất nhiều doanh nghiệp cùng tham gia vào thị trờng thì quy luật cạnh tranh tất yếu xảy ra. Đối với các doanh nghiệp lớn có nhiều u thế trong hoạt động sản xuất kinh doanh thờng đợc u tiên cấp vốn tín dụng thậm chí có những u đãi hơn hẳn các doanh nghiệp nhỏ kém u thế. Do đó với nguồn vốn dồi dào sẽ tạo điều kiện cho các doanh nghiệp lớn mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh, tăng cờng áp dụng khoa học kỹ thuật hiện đại nên càng đứng vững trong cạnh tranh với các doanh nghiệp khác. Các doanh nghiệp vì phải cạnh tranh nhau nên sẽ tạo ra sản phẩm hàng hoá có chất lợng tốt, mẫu mã đẹp hợp thị hiếu của mọi ngời đồng thời tạo cho ngời tiêu dùng tâm lý yên tâm tin tởng vào chất lợng hàng hoá mà họ sẵn sàng bỏ tiền ra để đổi lấy nó. - Tín dụng ngân hàng góp phần thúc đẩy củng cố chế độ hạch toán kinh tế: Đặc trng cơ bản của tín dụng là sản xuất vận động trên cơ sơ hoàn trả và có lợi tức. Bên cạnh đó hoạt động của các doanh nghiệp, sự tuần hoàn vốn theo chu kỳ sản xuất khi đi vào sản xuất hoặc mua hàng hoá thì cần nhiều vốn, khi tiêu thụ lại d vốn nhàn rỗi và cho họ vay khi họ cần vốn sản xuất kinh doanh. Nhờ vậy mà hoạt động tín dụng của ngân hàng đã kích thích các doanh nghiệp sử dụng vốn có hiệu quả. Về nguyên tắc sử dung vốn do ngân sách Nhà nớc cấp khác hẳn với vốn tín dụng, doanh nghiệp nhận vay vốn ngân sách Nhà nớc để sử dụng mà không phải hoàn trả hoặc nộp một tỷ lệ nhỏ về vốn sử dụng cho ngân sách Nhà nớc, còn khi sử dụng vốn tín dụng không những phải hoàn trả số vốn vay mà doanh nghiệp còn phải trả một khoản phí cho việc sử dụng vốn (lãi suất) trong một khoảng thời gian nhất định đợc thể hiện trong hợp đồng tín dụng. Bằng các quy định nh vậy đã kích thích các doanh nghiệp quan tâm đến việc nâng cao hiệu quả sử dụng vốn, giảm chi phí sản xuất, tăng cờng vòng quay của vốn tạo điều kiện nâng cao doanh thu và lợi nhuận cho doanh nghiệp. Ngoài đặc điểm cơ bản nêu trên thông qua cho vay, vốn tín dụng đợc cung cấp kịp thời tạo điều kiện thuận lợi cho sản xuất kinh doanh và kiểm soát đợc hoạt động kinh tế đối với doanh ngiệp vay vốn, làm cho ngời vay vốn có ý thức ngày càng hoàn thiện hơn việc quản lý nguồn vốn thông qua quá trình hạch toán kinh tế góp phần củng cố chế độ hạch toán kinh tế thêm vững chắc. Với những vai trò to lớn trên của vốn tín dụng là một lý do tất yếu giải thích tại sao vốn tín dụng lại tham gia, thậm chí tham gia phần lớn vào cơ cấu nguồn vốn kinh doanh hiện nay và nói lên rằng trong quá trình chuyển sang kinh tế thị trờng ở nớc ta nguồn vốn tín dụng đã và đang góp một vai trò quan trọng đối với các doanh nghiệp để sản xuất kinh doanh 1.2. Vai trò, nhiệm vụ của kế toán ngân hàng Hạch toán kế toán là khoa học quản lý, nghiên cứu quá trình tái sản xuất xã hội thông qua sự hình thành và vận động của tài sản trong nền kinh tế xã hội. Do vậy đối tợng của hạch toán kinh tế nói chung và kế toán ngân hàng nói riêng đều là vốn cũng nh sự vận động của nó trong nền trong nền sản xuất hàng hoá. Nghiên cứu kế toán ngân hàng cũng chính là nghiên cứu về vốn và sự vận động của nó, đồng thời cũng thấy rõ đợc tầm quan trọng trong hoạt động ngân hàng nói chung và tín dụng ngân hàng nói riêng. 1.2.1. Vai trò của kế toán ngân hàng Kế toán ngân hàng là hệ thống thông tin phản ánh hoạt động của ngân hàng. Kế toán ngân hàng cung cấp những số liệu về huy động vốn, sử dụng vốn, thu nhập, chi phí, lợi nhuận của từng loại nghiệp vụ và của toàn bộ ngân hàng. Qua đó ta có thể thấy đợc ngân hàng hoạt động có hiệu quả hay không đồng thời cũng thấy đợc triển vọng của ngân hàng để từ đó có những quyết định kịp thời nhằm nâng cao hiệu quả của công tác quản lý tài sản. Hầu hết các nghiệp vụ của kế toán ngân hàng đều liên quan đến các ngành kinh tế khác. Vì thế kế toán ngân hàng không chỉ phản ánh tổng hợp hoạt động của bản thân ngân hàng mà còn phản ánh tổng hợp hoạt động của nền kinh tế thông qua quan hệ tiền tệ _ tín dụng giữa ngân hàng với các đơn vị tổ chức kinh tế, các doanh nghiệp trong toàn bộ nền kinh tế quốc dân. Thông qua các hoạt động của mình, kế toán ngân hàng giúp cho các giao dịch trong nền kinh tế đợc tiến hành một cách kịp thời, nhanh chóng và chính xác hơn. Những số liệu do kế toán ngân hàng cung cấp là những chỉ tiêu thômg tin kinh tế quan trọng giúp cho viêc chỉ đạo điều hành hoạt động kinh doanh ngân hàng và làm căn cứ cho việc hoạt động, thực thi chính sách tiền tệ quốc gia và chỉ đạo hoạt động của toàn bộ nền kinh tế. 1.2.2. Nhiệm vụ của kế toán ngân hàng Để phát huy đầy đủ vai trò của mình kế toán ngân hàng có các nhiệm vụ sau đây: - Kế toán ngân hàng ghi chép, phản ánh đầy đủ, chính xác kịp thời các nghiệp vụ kinh tế phát sinh thuộc về hoat động nguồn vốn và sử dụng vốn của ngân hàng theo đúng pháp lệnh kế toán thống kê của Nhà nớc và các thể lệ chế độ kế toán ngân hàng. Trên cơ sở đó để bảo vệ an toàn tài sản của bản thân ngân hàng cũng nh tài sản của toàn xã hội bảo quản tại ngân hàng. - Kế toán ngân hàng phân loại nghiệp vụ tổng hợp số liệu theo đúng phơng pháp và theo những chỉ tiêu nhất định nhằm cung cấp thông tin một cách kịp thời phục vụ lãnh đạo thực thi chính sách quản lý và chỉ đạo hoạt động kinh doanh của ngân hàng. - Kế toán ngân hàng giám sát quá trình sử dụng tài sản nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng các loại tài sản thông qua kiểm soát trớc các nghiệp vụ bên nợ và bên có ở từng đơn vị ngân hàng cũng nh toàn bộ hệ thống, góp phần tăng cờng kỷ luật tài chính, củng cố chế độ hạch toán kinh tế trong toàn bộ nền kinh tế quốc dân. - Kế toán ngân hàng tổ chức giao dịch phục vụ khách hàng một cách khoa học, văn minh. Giúp khách hàng nắm đợc những nội dung cơ bản của kỹ thuật nghiệp vụ ngân hàng nói chung và kỹ thuật nghiệp vụ kế toán nói riêng góp phần thực hiện chiến lợc khách hàng của ngân hàng. 1.2.3. Vai trò của kế toán cho vay Nghiệp vụ tín dụng là một nghiệp vụ quan trọng và chiếm tỷ trọng lớn trong toàn bộ tài sản có của ngân hàng. Đây là nguồn vốn hình thành từ huy độngtrong khách hàng do vậy ngân hàng phải sử dụng có hiệu quả nghĩa là cho vay phải thu hồi đợc nợ để trả cho ngời gửi tiền và thu lãi để bù đắp chi phí. Kế toán cho vay có vai trò quan trọng đối với nghiệp vụ tín dụng của ngân hàng. - Phản ánh tình hình đầu t vốn vào các ngành kinh tế quốc dân đồng thời qua đó tạo điều kiện cho các đơn vị, tổ chức, cá nhân có đầy đủ vốn để sản xuất kinh doanh và mở rộng lu thông hàng hoá. - Thông qua số liệu của kế toán cho vay có thể biết đợc phạm vi, phơng hớng đầu t, hiệu quả đầu t của ngân hàng vào các ngành kinh tế. - Kế toán cho vay theo dõi hiệu quả việc sử dụng vốn vay của từng đơn vị, qua đó tăng cờng khuyến khích cho vay vốn hay hạn chế cho vay đối với từng khách hàng. 1.2.4. Nhiệm vụ của kế toán cho vay Ngoài việc phải thực hiện các nhiệm vụ của kế toán ngân hàng nói chung, kế toán cho vay phải thực hiện tốt các nhiệm vụ sau: - Kế toán cho vay thực hiện việc ghi chép phản ánh đầy đủ, kịp thời, chính xác các nghiệp vụ phát sinh trong quá trình cho vay, thu nợ, thu lãi của ngân hàng. - Tính và thu lãi đầy đủ, chính xác để đảm bảo thu nhập cho ngân hàng. - Kế toán cho vay có trách nhiệm quản lý toàn bộ hồ sơ cho vay của khách hàng bao gồm: hồ sơ pháp lý ( hồ sơ chứng minh về đảm bảo tiền vay) và hồ sơ vay vốn, theo dõi chặt chẽ kỳ hạn nợ để thu nợ và thu lãi kịp thời. - Kế toán cho vay phối hợp với bộ phận tín dụng quản lý các khoản cho vay đem lại hiệu quả của mỗi món vay: cụ thể kế toán cho vay cung cấp thông tin chính xác, kịp thời số liệu về những món vay đã quá hạn, đến hạn, sắp đến hạn để cán bộ tín dụng có kế hoạch đôn đốc thu hồi nợ kịp thời đồng thời cung cấp cho lãnh đạo quản lý, điều hành có hiệu quả. - Kế toán cho vay phản ánh kịp thời, đầy đủ, chính xác số liệu cho vay để đảm bảo vốn sản xuất kinh doanh cho các tổ chức kinh tế và theo dõi chặt chẽ kỳ hạn nợ, hạch toán thu nợ kịp thời, tạo điều kiện tăng nhanh vòng quay vốn tín dụng. - Giám sát tình hình cho vay, thu nợ thông qua việc kiểm soát chứng từ cho vay, thu nợ từ đó phản ánh vào sổ sách thích hợp tình hình cho vay, thu nợ kịp thời giúp lãnh đạo ngân hàng có kế hoạch, phơng hớng đầu t tín dụng ngày càng cao và có hiệu quả hơn. * Bảo vệ an toàn tài sản của ngân hàng vì ngân hàng đầu t một khối lợng lớn vốn tín dụng vào các ngành kinh tế. Do đó để theo dõi chặt chẽ kế toán cho vay phải kiểm soát chính xác các chứng từ liên quan đến cho vay, thu nợ nhằm hạch toán kịp thời, đúng lúc tránh thất thoát vốn của ngân hàng. Nh vậy kế toán cho vay cùng các nghiệp vụ kế toán ngân hàng khác thông qua hoạt động của mình giúp cho ngân hàng vừa thực hiện đợc chức năng kinh doanh vừa cung ứng vốn cho nền kinh tế. Với vai trò quan trọng đó, hệ thống kế toán ngân hàng nói chung và kế toán cho vay nói riêng cần phải đợc hoàn thiện hơn nữa để đáp ứng đòi hỏi ngày càng cao của ngành ngân hàng trong nền kinh tế. Đặc biệt ở Việt Nam hoạt động kinh doanh của các ngân hàng thơng mại tập trung chủ yếu ở nghiệp vụ cho vay. Trong khi đó ở trên thế giới cả ngân hàng th- ơng mại hoạt động mạnh về mảng cung cấp các dịch vụ cho khách hàng. Dịch vụ mà các ngân hàng này cung cấp cho khách hàng rất phong phú và đem lại nguồn thu chính cho ngân hàng. Còn ở Việt Nam thì cho vay là nghiệp vụ cơ bản, quan trọng chiếm một tỷ lệ lớn nhất và là hoạt động đem lại nguồn thu chính cho các ngân hàng. Lãi thu đợc từ cho vay là nguồn chính để bù đắp các chi phí tiền gửi, chi phí kinh doanh quản lý, chi phí thuế các loại và cả chi phí rủi ro đầu t. Vì theo dõi, quản lý, phân tích số liệu tài chính _ kế toán liên quan đến nghiệp vụ cho vay góp phần quan trọng trong chính sách tín dụng của ngân hàng. Vì vậy, kế toán cho vay làm có hiệu quả thì nó sẽ giúp cho ngân hàng trong việc theo dõi thu hồi nợ, thu lãi đúng thời hạn từ đó đảm bảo an toàn vốn cho vay của ngân hàng vì vốn cho vay của ngân hàng dùng trong kinh doanh chủ yếu là vốn huy động từ trong dân c, các tổ chức kinh tế và phải hoàn trả lại cả gốc lẫn lãi sau một thời gian nhất định. Nếu ngân hàng không thu hồi đợc các khoản cho vay đúng hạn thì ngân hàng có thể sẽ gặp khó khăn trong việc hoàn trả vốn cho khách hàng gửi khi đến hạn. Thu nợ đúng thời hạn sẽ giúp cho ngân hàng tăng nhanh vòng quay của vốn tín dụng, ngân hàng sẽ dùng vốn đó để cho vay nhiều khách hàng hơn từ đó sẽ giúp ngân hàng tăng thu nhập. Kế toán cho vay làm có hiệu quả thì nó còn giúp cho ngân hàng trong việc theo dõi chặt chẽ việc sử dụng vốn vay của khách hàng có đúng mục đích xin vay hay không thông qua việc sử dụng tiền vay trên tài khoản cho vay của khách hàng, từ đó sẽ phát hiện kịp thời những khách hàng sử dụng vốn sai mục đích giúp cho ngân hàng có biện pháp thu hồi khoản cho vay tr- ớc thời hạn đảm bảo an toàn vốn cho ngân hàng. 1.3. Các phơng thức cho vay, chứng từ và tài khoản kế toán nghiệp vụ cho vay 1.3.1 Phơng thức cho vay Phơng thức cho vay là cách tính toán cho vay, thu nợ dựa vào tính chất, đặc điểm và cách xác định đối tợng vay. Quan hệ tín dụng giữa ngân hàng và tổ chức kinh tế, t nhân, cá thể bao gồm tín dụng ngắn hạn, tín dụng trung- dài hạn. Tín dụng ngắn hạn nhằm bổ sung vốn lu động cho các đơn vị, cá nhân vay có đủ vốn để thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh, dịch vụ, đời sống; tín dụng trung dài- dài hạn nhằm cung cấp vốn đầu t cơ bản hoặc cải tiến kỹ thuật, nâng cao năng lực sản xuất của các tổ chức sản xuất kinh doanh. Mỗi loại tín dụng có nội dung kinh tế, yêu cầu nghiệp vụ riêng. Do đó kế toán cho vay cũng đòi hỏi có nghiệp vụ thích hợp. Việc áp dụng phơng thức cho vay nào phụ thuộc vào đặc điểm kinh doanh nhu cầu vốn của khách hàng, một phơng thức cho vay khoa học phải đảm bảo các nguyên tắc tín dụng đồng thời theo sát đợc quá trình chu chuyển của vốn vay. Nói cách khác, phơng thức cho vay phải đảm bảo việc cho vay của từng đơn vị. 1.3.1.1. Phơng thức cho vay từng lần Phơng thức cho vay từng lần áp dụng đối với khách hàng có nhu cầu đề nghị vay vốn từng lần, khách hàng có nhu cầu vay vốn không thờng xuyên. Mỗi lần vay vốn, khách hàng và ngân hàng làm thủ tục vay vốn cần thiết và ký hợp đồng [...]... đợc GĐ ngân hàng ký duyệt cùng với các hồ sơ vay vốn không chuyển qua tay khách hàng mà chuyển cho kế toán để phát tiền vay 1.4.2 Kế toán giai đoạn phát tiền vay Mỗi lần vay tiền ngời vay làm đơn xin vay gửi đến ngân hàng để trình bày lý do xin vay Đây là căn cứ để ngân hàng xem xét, tính toán quyết định cho vay Nếu khoản vay đó GĐ ký duyệt cho vay thì bộ phận tín dụng chuyển hồ sơ cho bộ phận kế toán. .. làm cho ngân hàng bị động trong sử dụng vốn Nếu khoản vay lớn có thể dẫn đến tình trạng ứ đọng vốn của ngân hàng Điều này bất lợi cho ngân hàng bởi đó là khoản vốn chết và không đem lại lợi nhuận cho ngân hàng mà ngân hàng còn phải trả lãi huy động cho khoản vốn đó Sự quản lý có lúc không chặt chẽ của kế toán cho vay để cho khách hàng vay vợt HMTD đả thoả thuận dẫn đến việc thu hồi nợ vay khó khăn Về. .. nghiệp vụ cho vay thuộc tài sản có của ngân hàng, tài khoản dùng để ghi chép, phản ánh toàn bộ toàn bộ số tiền cho vay của ngân hàng đối với ngời đi vay, đồng thời phản ánh số tiền ngời đi vay trả nợ ngân hàng theo những kỳ nhất định Khi các đơn vị, tổ chức kinh tế, các doanh nghiệp, cá nhân có nhu cầu vay vốn và đủ điều kiện vay vốn và đợc ngân hàng cho vay thì kế toán ngân hàng sẽ mở cho mỗi ngời vay một... sử vốn của ngân hàng Khi nào khách hàng có nhu cầu vay vốn ngân hàng mới xem xét đáp ứng (mỗi lần vay ngân hàng đều định thời hạn cho khoản vay đó, đến thời hạn trả nợ ngời vay phải có trách nhiệm trả nợ ngân hàng) Do đó phơng thức cho vay này ngân hàng kiểm tra chặt chẽ đợc từng món vay, tính toán đợc hiêụ quả kinh tế của từng đối tợng cho vay, từ đó đảm bảo khả năng an toàn vốn cho ngân hàng Cụ thể... đồng bộ, việc kinh doanh gặp nhiều khó khăn, sự cạnh tranh gay gắt do đó các doanh nghiệp khó có đủ khả năng để đáp ứng đủ các điều kiện của phơng thức cho vay này 1.3.2 Chứng từ kế toán cho vay Chứng từ kế toán là những giấy tờ đảm bảo về mặt pháp lý các khoản cho vay của ngân hàng Mọi sự tranh chấp về các khoản cho vay hay trả nợ đều phải giải quyết trên cơ sở các chứng từ kế toán cho vay 1.3.2.1... khoản cho vay có kết cấu: Bên nợ: ghi số tiền ngân hàng cho khách hàng vay Bên có: ghi số tiền ngân hàng thu nợ khách hàng và chuyển nợ quá hạn D nợ : phản ánh số tiền vay khách hàng còn nợ ngân hàng - Tài khoản nợ quá hạn: Trong quan hệ tín dụng giữa ngời vay và ngân hàng không phải bao giờ ngời vay cũng trả nợ ngân hàng đúng hạn Trờng hợp đến hạn ngời vay không đủ khả năng trả nợ và cũng không đợc ngân. .. tài khoản cho vay thích hợp (tài khoản phân tích) Tài khoản cho vay bao gồm các tài khoản phản ánh nợ cho vay, nợ quá hạn và tài khoản ngoại bảng phản ánh số lãi cha thu - Tài khoản cho vay phản ánh nợ trong hạn: Khi các đơn vị tổ chức kinh tế các doanh nghiệp cá nhân có nhu cầu vay vốn và đủ điều kiện vay vốn và đợc ngân hàng cho vay thì kế toán ngân hàng sẽ mở cho mỗi ngời vay một tài khoản vay thích... khả năng an toàn vốn cho ngân hàng Cụ thể là mỗi món vay ngân hàng và khách hàng thoả thuận mức phát tiền vay, hạn trả bằng cách đó ngân hàng sẽ tính toán đợc hiêu quả kinh tế của khoản vay Với phơng thức cho vay này ngân hàng có thể lập kế hoạch đợc nguồn vốn của mình bằng cách thông qua định kỳ hạn nợ cho mỗi món vay từ đó ngân hàng có kế hoạch cho vay các khoản tiếp theo một cách chính xác để tránh... vay này áp dụng cho khách hàng có nhu cầu vay vốn thờng xuyên sản xuất kinh doanh ổn định, có uy tín trong quan hệ tín dụng với ngân hàng Ngân hàng nơi cho vay cùng khách hàng ký hợp động tín dụng, thoả thuận HMTD duy trì trong thời gian nhất định hoặc theo chu kỳ sản xuất kinh doanh Trong phạm vi HMTD, thời gian hiệu lực của hợp đồng tín dụng, mỗi lần rút vốn vay khách hàng lập giấy nhận nợ tiền vay. .. vay Kế toán cho vay sau khi kiểm soát tính hợp lệ, hợp pháp của chứng từ và đối chiếu với hợp đồng tín dụng nếu đủ điều kiện thì căn cứ vào chứng từ để hạch toán phát tiền vay Do đó phơng thức cho vay này rất thuận lợi cho khách hàng có nhu cầu vay vốn thờng xuyên Thông qua phơng thức cho vay này ngân hàng có thể kiểm soát đợc các khoản thu nhập của khách hàng, từ đó biết tình hình hoạt động kinh doanh . Cơ sở lí luận về kế toán cho vay trong hoạt động kinh doanh ngân hàng 1.1. Vai trò của tín dụng ngân hàng trong nền kinh tế quốc dân 1.1.1.Vai. đợc tầm quan trọng trong hoạt động ngân hàng nói chung và tín dụng ngân hàng nói riêng. 1.2.1. Vai trò của kế toán ngân hàng Kế toán ngân hàng là hệ thống