LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC TÍN DỤNG VÀ KẾ TOÁN CHO VAY TRONG HOẠT ĐỘNG KINH DOANH NGÂN HÀNG

lý luận cơ bản về công tác tín dụng và kế toán cho vay trong hoạt động kinh doanh ngân hàng I. Hoạt động của nhtm trong nền kinh tế thị trờng 1.Tín dụng Ngân hàng : Trong quá trình phát triển của nền kinh tế hàng hoá, xuất hiện từ nhu cầu đi vay và cho vay của ngời thiếu vốn và thừa vốn trong cùng một thời điểm đã hình thành nên quan hệ vay mợn lẫn nhau trong xã hội và trên cơ sở đó hoạt động tín dụng ra đời . Tín dụng có nghĩa là sự tín nhiệm, tin tởng, là phạm trù kinh tế mang tính chất lịch sử, ra đời và tồn tại trong nền kinh tế có sản xuất và trao đổi hàng hoá, nên bất cứ ở đâu có sản xuất hàng hoá thì ở đó có hoạt động tín dụng . Tín dụng là sự chuyển nhợng tạm thời một lợng giá trị từ ngời sở hữu sang ngời sử dụng để sau một thời gian sẽ thu hồi đợc một lợng lớn hơn giá trị ban đầu . Trong quan hệ giao dịch này thể hiện các nội dung sau : Ngời cho vay chuyển giao cho ngời đi vay một lợng giá trị nhất định. giá trị này có thể dới hình thái tiền tệ hoặc dới hình thái hiện vật nh : hàng hoá, máy móc, thiết bị, bất động sản . Ngời đi vay chỉ đợc sử dụng tạm thời trong một thời gian nhất định, sau khi hết thời gian sử dụng theo thoả thuận, ngời đi vay phải hoàn trả cho ngời cho vay. Giá trị đợc hoàn trả thông thờng lớn hơn giá trị lúc cho vay hay nói cách khác ngời đi vay phải trả thêm phần lợi tức . Đặc trng của tín dụng là: Lòng tin, tính thời hạn, tính hoàn trả. Cùng với sự phát triển của nền kinh tế xã hội, hoạt động tín dụng không hoạt động và phát triển trở thành hình thức tín dụng Ngân hàng. Tín dụng ngân hàng ( NH) là tín dụng của các nhà t bản tiền tệ cấp cho các nhà t bản kinh doanh và những ngời vay nợ khác. Đó là quan hệ trực tiếp qua Ngân hàng, các tổ chức tín dụng với các doanh nghiệp và cá nhân. Trong nền kinh tế thị trờng NH là trung gian tín dụng giữa ngời đi vay và ngời cho vay. Do vậy tín dụng NH là quan hệ tín dụng bằng tiền giã một bên là NH tổ chức chuyên kinh doanh trên lĩnh vực tiền tệ với một bên là tổ chức cá nhân trong xã hôị, trong đó NH giữ vai trò vừa là ngời đi vay, vừa là ngời cho vay. 2. Vai trò của NHTM đối với nền kinh tế NHTM với vai trò là trung gian tài chính, trung tâm thanh toán của nền kinh tế quốc dân .đã tập trung, cung ứng và thanh toán vốn cho nền kinh tế; góp phần đắc lực thúc đẩy sản xuất hàng hoá phát triển, tăng nhanh vòng quay vốn, tạo điều kiện tăng trởng kinh tế. 1 Trang 1 Trong những năm qua hoạt động của NHTM đã góp phần quan trọng trong việc thực hiện chiến lợc phát triển kinh tế, kiềm chế và đẩy lùi lạm phát, đầu t mở rộng sản xuất tạo công ăn việc làm, góp phần đẩy lùi đói nghèo trong xã hội, tạo sự tăng trởng kinh tế với tốc độ cao và tơng đối ổn định trong suốt 2 thập kỷ vừa qua. Thực hiện sự nghiệp công nhiệp hoá - hiện đại hoá đất nớc, góp phần thực hiện các mục tiêu kinh tế xã hội của Đảng và Nhà nớc. Trong sự vận hành của nền kinh tế thị trờng, NHTM hoạt động có hiệu quả thông qua các nghiệp vụ kinh doanh của mình thực sự là một công cụ để Nhà nớc điều tiết vĩ mô nền kinh tế. Thông qua hoạt động tín dụng, thanh toán giữa các ngân hàng trong hệ thống NHTM đã góp phần mở rộng khối lợng tiền cung ứng trong lu thông. Thông qua việc cung ứng tín dụng cho nền kinh tế NHTM thực hiện việc dẫn dắt các luồng tiền, tập hợp và phân chia vốn của thị trờng, thực thi vai trò điều tiết gián tiếp vĩ mô: Nhà nớc điều tiết ngân hàng, ngân hàng dẫn dắt thị trờng. NHTM ra đời, phát triển trên cơ sở nền sản xuất và lu thông hàng hoá phát triển, nền kinh tế ngày càng cần đến hoạt động của các NHTM. Thông qua việc thực hiện các chức năng vai trò của mình NHTM đã trở thành một bộ phận quan trọng trong việc thúc đẩy nền kinh tế phát triển. 3. Vai trò của tín dụng ngân hàng đối với nền kinh tế Tín dụng ngân hàng (TDNH) đã đóng vai trò rất quan trọng trong sự nghiệp phát triển kinh tế xã hội qua thực tiễn cho thấy hiệu quả đem lại từ hoạt động TDNH đã góp phần nâng cao hiệu quả sử dụng vốn, là đòn bẩy kinh tế quan trọng thúc đẩy mở rộng mối quan hệ giao lu kinh tế quốc tế, có tác dụng tích cực đến nhịp độ phát triển và thúc đẩy cạnh tranh trên thị trờng. Đồng thời góp phần thực hiện chiến lợc phát triển kinh tế chống lạm phát tiền tệ, góp phần thu hẹp khoảng cách giầu nghèo trong xã hội. 3.1. Đáp ứng nhu cầu về vốn cho nền kinh tế, từ đó duy trì quá trình sản xuất liên tục, đồng thời góp phần đầu t phát triển kinh tế Vốn là khâu quyết định trong mọi hoạt động kinh doanh. Trong điều kiện n- ớc ta hiện nay, cơ cấu kinh tế còn nhiều mặt mất cân đối, thất nghiệp vẫn còn ở mức cao, các đơn vị sản xuất kinh doanh thiếu vốn, vì vậy TDNH tập trung và cung cấp vốn cho SXKD, đa vật t hàng hoá vào SXKD, tạo ra nhiều sản phẩm đa dạng, phong phú đáp ứng nhu cầu thị trờng. Mặt khác, TDNH còn thúc đẩy việc ứng dụng khoa học kỹ thuật để đẩy mạnh quá trình tái sản xuất, đồng thời góp phần sắp xếp tổ chức lại SXKD hình thành cơ cấu kinh tế hợp lý để thúc đẩy quá trình tăng trởng kinh tế giải quyết các vấn đề xã hội. 2 Trang 2 3.2. Thúc đẩy quá trình tập trung vốn và tập trung sản xuất Một trong các hoạt động quan trọng của ngân hàng là tập trung vốn tiền tệ tạm thời nhàn rỗi cha sử dụng nằm phân tán ở khắp mọi thành phần kinh tế, trong dân c, trong các doanh nghiệp, các cơ quan Nhà nớc Từ đó phân phối lại vốn vay đối với các thành phần kinh tế trên. Tuy nhiên trong quá trình đầu t tín dụng không phải trải đều cho mọi chủ thể kinh tế có nhu cầu vốn mà việc đầu t đợc thực hiện một cách tập trung, có mục đích. Chủ yếu cho các doanh nghiệp có ph- ơng án, dự án khả thi, làm ăn có hiệu quả, có nh vậy mới đảm bảo thúc đẩy tăng trởng kinh tế và hạn chế rủi ro. 3.3. TDNH là công cụ tài trợ cho các ngành kinh tế phát triển và ngành sản xuất mũi nhọn Nớc ta là một nớc nông nghiệp, do đó nông nghiệp đợc coi là mặt trận hàng đầu làm cơ sở cho sự phát triển công nghiệp, chính vì vậy Nhà nớc đã tập trung đầu t phát triển nông nghiệp và nuôi trồng thuỷ sản, hiện nay nớc ta đã đứng thứ hai trên thế giới về xuất khẩu gạo, xuất khẩu thuỷ sản với giá trị lớn nhất từ trớc đến nay. Bên cạnh đó Nhà nớc còn tập trung vốn tín dụng để tài trợ cho các ngành kinh tế mũi nhọn khác để tăng nguồn thu ngoại tệ cho đất nớc nh đầu t vốn mở rộng sản xuất hàng xuất khẩu, khai thác than, dầu khí 3.4. TDNH góp phần tác động đến việc tăng cờng chế độ hạch toán trong kinh doanh các doanh nghiệp Đặc trng của TDNH là sự chuyển nhợng một lợng giá trị có thời hạn, trên cơ sở hoàn trả có lợi tức, là một tiêu thức quan trọng đòi hỏi các đơn vị, các tổ chức kinh tế phải tính toán, sử dụng vốn có hiệu quả nhất. Tìm mọi biện pháp đẩy nhanh vòng quay vốn trong quá trình SXKD nhằm tối đa hoá lợi nhuận. Khi các đơn vị vay vốn ngân hàng đều phải cam kết thực hiện đầy đủ các điều kiện đã thoả thuận với ngân hàng, nhằm đảm bảo an toàn vốn, sử dụng vốn đúng mục đích và có hiệu quả phù hợp với kế hoạch kinh doanh của đơn vị. Cuối cùng là hoàn trả đầy đủ gốc và lãi cho ngân hàng đúng nh đã cam kết ban đầu. Ngân hàng căn cứ vào cam kết đã thoả thuận để sử dụng các công cụ, định chế tài chính - tín dụng khi đơn vị, tổ chức kinh tế không thực hiện đúng các điều đã cam kết. Do vậy để sản xuất kinh doanh tốt, có hiệu quả, thu đợc nhiều lợi nhuận thì các đơn vị tổ chức kinh tế không có con đờng nào khác là phải tìm mọi biện pháp xây dựng các phơng án SXKD có hiệu quả và lựa chọn phơng án tối u nhất để tăng năng suất, giảm chi phí, hạ giá thành, đẩy nhanh vòng quay vốn, đảm bảo trả nợ vay vốn đúng hạn cả gốc lẫn lãi. 3 Trang 3 Nh vậy, TDNH đã thực sự thúc đẩy các đơn vị, tổ chức kinh tế quan tâm đến lợi nhuận, tăng cờng khâu hạch toán kế toán nhằm mục tiêu phấn đấu nâng cao mức doanh lợi trong SXKD. 3.5. TDNH là đòn bẩy kinh tế quan trọng, thúc đẩy quá trình mở rộng mối quan hệ giao lu quốc tế Trong xu thế toàn cầu hoá nền kinh tế thế giới, điều kiện ngày nay sự phát triển kinh tế của một nứơc luôn gắn liền với sự phát triển kinh tế thế giới. Cơ chế kinh tế Đóng đã nhờng bớc cho kinh tế Mở; vì vậy TDNH đã trở thành một trong những phơng phơng tiện làm cầu nối kinh tế giữa các nớc với nhau. Đặc biệt đối với những nớc đang phát triển thì TDNH đóng vai trò quan trọng trong việc mở rộng sản xuất hàng hoá xuất khẩu. Đồng thời thu hút đợc các nguồn vốn tín dụng từ bên ngoài để xây dựng cơ sở hạ tầng trong nớc, thúc đẩy nhanh tiến trình công nghiệp hoá hiện đại hoá đất nớc. 3.6. TDNH có vai trò kiểm soát đối với nền kinh tế Xuất phát từ chức năng phân phối lại vốn tiền tệ, TDNH có thể kiểm soát đ- ợc các hoạt động kinh tế trong quá trình huy động mọi nguồn vốn tiền tệ nhàn dỗi của doanh nghiệp, các tầng lớp dân c trong xã hội. Qua việc tổ chức thanh toán cho khách hàng, ngân hàng có thể đánh giá, phân tích tình hình sản xuất cũng nh tiêu thụ sản phẩm của khách hàng. Đồng thời xem xét, đánh giá khả năng thanh toán chi trả của khách hàng thông qua sự biến động số d trên tài khoản tiền vay. Trong quá trình cho vay, ngân hàng phải luôn đề phòng đến nguy cơ rủi ro có thể xảy ra, vì vậy phải thờng xuyên phân tích tình hình tài chính của khách hàng thông qua các chỉ tiêu trên các loại báo cáo SXKD của doanh nghiệp, từ đó để có kế hoạch kiểm tra, kiểm soát hoạt động SXKD của họ để điều chỉnh, tác động kịp thời khi cần thiết. Qua đó ngân hàng có thể đánh giá đợc mức độ phát triển của từng ngành, nghề kinh tế để từ đó có thể nêu lên những ý kiến đóng góp, để thực hiện việc điều chỉnh khi có sự mất cân đối trong cơ cấu kinh tế. II. Vai trò, nhiệm vụ của kế toán ngân hàng và kế toán cho vay nói riêng Là một bộ phận cấu thành trong hệ thồng kế toán của nền kinh tế quốc dân, kế toán ngân hàng có vai trò quan trọng trong việc phục vụ lãnh đạo, chỉ đạo, điều hành hoạt động ngân hàng. Góp phần tăng cờng quản lý kinh tế tài chính, thực hiện việc kiểm tra, kiểm soát đối với hoạt động SXKD của các thành phần kinh tế, thì kế toán ngân hàng nói chung, kế toán cho vay nói riêng có một vai trò rất quan trọng đợc thể hiện thông qua việc tính toán, ghi chép, theo dõi đảm bảo những 4 Trang 4 thông tin bằng số liệu đầy đủ, kịp thời, chính xác và thống nhất của quá trình thực hiện các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, từ khi cho vay đến khi thu hết nợ. 1. Vai trò, nhiệm vụ của kế toán ngân hàng Hạch toán kế toán là khoa học về quản lý kinh tế và là một bộ phận cấu thành của hệ thống lý luận về quản lý kinh tế tài chính. Với chức năng phản ánh và kiểm tra, kế toán đã phát huy vai trò to lớn trong nền kinh tế thị trờng. Bất cứ một quốc gia nào, muốn có một nền kinh tế phát triển, ổn định, cân đối thì cần phải có và thực hiện nghiêm ngặt chế độ hạch toán kế toán. Bởi vì hạch toán cung cấp cho các nhà quản trị kinh doanh biết đợc tình hình kinh tế tài chính và mọi sự biến động của nguồn vốn cũng nh sử dụng vốn. Kế toán ngân hàng với chức năng của mình sẽ cung cấp đầy đủ, chính xác toàn bộ thông tin về hoạt động tiền tệ, tín dụng, thanh toán, kết quả tài chính . . . ở đơn vị nhằm giúp các chủ ngân hàng điều hành và quản trị các mặt hoạt động nghiệp vụ đạt hiệu quả cao. Kế toán ngân hàng là công cụ ghi chép tính toán bằng những con số chủ yếu dới hình thức tiền tệ. Phản ánh sự vận động của các loại tài sản, vốn của ngân hàng và kiểm tra quá trình hoạt động SXKD các mặt nghiệp vụ trong ngân hàng. Đồng thời nó còn phản ảnh tổng hợp hoạt động của các ngành kinh tế thông qua quan hệ tiền tệ tín dụng, thanh toán giữa các doanh nghiệp. Vì vậy, những số liệu mà kế toán ngân hàng cung cấp nó không chỉ là những chỉ tiêu kinh tế quan trong trong việc chỉ đạo, hoạt động kinh doanh ngân hàng mà nó còn là căn cứ cho việc hoạch định và thực thi chính sách tiền tệ. Khác với các ngành kinh tế khác, nghiệp vụ kế toán ngân hàng còn có một khối lợng chứng từ rất lớn, rất đa dạng, có nh vậy mới đáp ứng đợc nhu cầu các quan hệ kinh tế trên thị trờng. Muốn thực hiện tốt việc hạch toán kế toán ngân hàng, đòi hỏi ngân hàng phải có nhiều thể thức thanh toán, tổ chức và thực hiện quy trình luân chuyển chứng từ một cách khoa học, thuận tiện, nhanh chóng, đảm bảo tính chính xác, an toàn cao cho khách hàng, cũng nh ngân hàng. Đồng thời phải thực hiện tốt các nhiệm vụ của hạch toán kinh tế đó là phải ghi chép, phản ánh, chính xác, kịp thời, đầy đủ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo đúng luật, đúng pháp lệnh kế toán và thống kê của nhà nớc và theo đúng chế độ, thể lệ kế toán ngân hàng hiện hành. Có nh vậy mới đảm bảo an toàn tài sản, tiền vốn của bản thân ngân hàng, khách hàng cũng nh của toàn xã hội. Làm tốt nghiệp vụ kế toán ngân hàng nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng vốn tài sản của ngân hàng. Từ đó phân loại nghiệp vụ, tổng hợp số liệu theo những chỉ tiêu nhất định để cung cấp đầy đủ kịp thời những thông tin cần thiết phục vụ cho quá trình lãnh đạo và điều hành thực thi chính sách tiền tệ cũng nh chỉ đạo kinh 5 Trang 5 doanh của ngân hàng. Từ đó đề ra những phơng thức giao dịch phục vụ khách hàng một cách khoa học, văn minh, lịch sự, giúp khách hàng hiểu đợc nội dung cơ bản của nghiệp vụ ngân hàng, góp phần thực hiện tốt công tác tiếp thị ngân hàng. Kế toán ngân hàng phản ánh đầy đủ, chính xác, cập nhật tất cả các khoản thu nhập, chi phí, kết quả kinh doanh ở từng đơn vị cũng nh toàn hệ thống ngân hàng, từ đó giúp cho việc quản lý chặt chẽ hoạt động tài chính, tăng thu nhập, giảm chi phí, kinh doanh có lãi, nhằm đảm bảo sự tồn tại và phát triển cho mỗi ngân hàng. 2- Vai trò nhiệm vụ của kế toán cho vay 2.1. Vai trò của kế toán cho vay Kế toán cho vay giữ một vị trí quan trọng trong toàn bộ nghiệp vụ kế toán của Ngân hàng, vì kế toán cho vay tham gia trực tiếp vào quá trình cho vay vốn, nghiệp vụ cơ bản trong hoạt động kinh doanh của Ngân hàng . Kế toán cho vay cung cấp cho các đơn vị, tổ chức kinh tế, các cá nhân có quan hệ tín dụng với Ngân hàng những thông tin liên quan đến quá trình cho vay, thu nợ, thu lãi, thời hạn cho vay một cách kịp thời chính xác. Đồng thời qua đó cũng giúp cho lãnh đạo Ngân hàng nắm chính xác thông tin, số liệu về d nợ cho vay, doanh số cho vay, doanh số thu nợ, thu lãi, tình hình nợ quá hạn . từ đó có phơng hớng xử lý, chỉ đạo điều hành cho phù hợp nhằm đạt đợc các mục tiêu đề ra : an toàn, lợi nhuận và lành mạnh tronng hoạt đông kinh doanh của Ngân hàng. Đứng ở góc độ kế toán thu nợ, thu lãi kế toán cho vay đã giúp đỡ Ngân hàng thu nợ gốc, lãi đầy đủ, chính xác, kịp thời . Thông qua kế toán cho vay, Ngân hàng cũng nh bạn hàng của doanh nghiệp đánh giá đợc khả năng hấp thụ vốn vay của doanh nghiệp nh thế nào, doanh nghiệp sử dụng vốn có hiệu qủa không? .Để từ đó đánh giá xu thế vận động của doanh nghiệp trên thị trờng, giúp cho Ngân hàng và bạn hàng của doanh nghiệp có chiến lợc đầu t phù hợp, có hiệu quả . Kế toán cho vay (KTCV) là công cụ để đảm bảo an toàn khoản vốn cho vay của Ngân hàng, đồng thời hạn chế rủi ro, góp phần ổn định nguồn thu nhập của Ngân hàng. Thông qua việc ghi chép quá trình cho vay, thu nợ, theo dõi kỳ hạn nợ hàng ngày, lu trữ hồ sơ vay vốn . thể hiện kế toán cho vay bảo vệ an toàn một khối lợng tài sản lớn của bản thân Ngân hàng . Qua kế toán cho vay, Ngân hàng đã đa một khối lợng vốn lớn ra lu thông phục vụ nền kinh tế, thúc đẩy sự nghiệp đổi mới của đất nớc . 6 Trang 6 2.2. Nhiệm vụ của kế toán cho vay Kế toán cho vay có nhiệm vụ tính toán, ghi chép, phản ánh đầy đủ, kịp thời và chính xác các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo thứ tự thời gian cho từng đối t- ợng vay vốn bằng giá trị tiền tệ một cách đầy đủ và khoa học. Thông qua đó phản ánh tình hình huy động vốn, sử dụng vốn vào các hoạt động kinh doanh, tình hình biến động trong kinh doanh. Tính toán đầy đủ, đúng các chi phí, doanh thu, thu nhập của ngân hàng. Xuất phát từ tính đa dạng, phong phú và phức tạp của hoạt động tín dụng; đòi hỏi nghiệp vụ kế toán cho vay phải luôn phù hợp thích ứng với từng loại hình hoạt động SXKD cụ thể và đợc diễn ra liên tục một cách thờng xuyên và có hiệu quả. Đồng thời kế toán cho vay phải đảm bảo thực hiện việc sử dụng vốn một cách hợp lý, thu, chi, thanh toán đúng chế độ, phải chấp hành nghiêm kỷ luật tài chính. Có nh vậy kế toán cho vay mới đảm bảo việc thực hiện theo dõi sát sao các kỳ hạn trả nợ, để tính toán chính xác thu đúng, thu đủ cả gốc lẫn lãi và chuyển nợ quá hạn một cách kịp thời, đúng chế độ. Nghiệp vụ kế toán cho vay còn phản ánh tình hình thực tế, kế hoạch kinh doanh đúng chức năng và khả năng của ngân hàng. Dự đoán đợc các chi phí và kết quả kinh doanh, đề ra những biện pháp đảm bảo an toàn vốn, tránh rủi ro ở mức thấp nhất và có hiệu quả kinh tế cao. Thực tế hiện nay ngân hàng đầu t vốn cho vay mọi thành phần kinh tế. Kế toán cho vay phải theo dõi đầy đủ từng khoản vay, từng loại vay, kỳ hạn trả nợ, đợc thực hiện qua việc quản lý số d trên tài khoản cho vay, để kịp thời phát hiện và ngăn chặn các hiện tợng tham ô, lợi dụng, tránh sai sót nhầm lẫn gây nên sự thiếu hụt tiền vốn của ngân hàng. Đồng thời kế toán cho vay phải biết xử lý các nghiệp vụ kinh tế phát sinh một cách linh hoạt, sáng tạo đúng chế độ hiện hành. Kế toán cho vay còn phải tổ chức giám định quá trình cho vay, thu nợ đợc thể hiện qua các nhiệm vụ cụ thể sau: Xác lập chứng từ kế toán cho vay đầy đủ, hợp lệ, hợp pháp, kiểm soát chặt chẽ chứng từ trớc khi phát tiền vay, theo dõi các khoản vay trong suốt quá trình vay nh sử dụng vốn vay cho đến khi thu hết nợ. Thông qua hạn mức tín dụng kế toán cho vay cung cấp đầy đủ, kịp thời các số liệu về nguồn vốn, sử dụng vốn để từ đó thực sự làm tham mu cho lãnh đạo. Giúp cho các nhà lãnh đạo điều hành kinh doanh có hiệu quả. Ngoài việc theo dõi tiền vay, kỳ hạn trả nợ, thu nợ đúng hạn, thu lãi đầy đủ, chuyển nợ quá hạn kịp thời thì nghiệp vụ cho vay còn có trách nhiệm theo dõi hồ sơ cho vay, thông báo cho cán bộ tín dụng và khách hàng biết số nợ đến hạn phải trả, để họ có kế hoạch trả nợ kịp thời, đúng hạn từ đó sẽ tạo nên mối quan hệ chặt 7 Trang 7 chẽ giữa phòng kế toán và phòng tín dụng hoạt động một cách nhịp nhàng tạo điều kiện thuận lợi cho khách hàng tính toán chủ động trong kinh doanh và các khoản chi tiêu để có kế hoạch trả nợ cho ngân hàng. Đồng thời tạo ra sự cân đối giữa bên nguồn vốn và sử dụng vốn. Từ khi ngân hàng thực hiện cơ chế hạch toán kinh doanh, việc sử dụng công cụ lãi suất cho vay sao cho phù hợp với quy định chung, phù hợp với từng địa bàn, từng loại hình sản xuất kinh doanh và từng đối tợng vay. Đây cũng là một vấn đề hết sức phức tạp trong quá trình thực hiện công tác tín dụng. Do đó kế toán cho vay phải tính lãi và thu lãi đúng đầy đủ với mốc lãi suất và thời gian vay vốn đã qui định ghi trong hồ sơ tránh sự nhầm lẫn gây thiệt hại cho ngân hàng. Nhất là trong giai đoạn hiện nay phạm vi hoạt động tín dụng ngày càng phát triển và mở rộng thì nghiệp vụ kế toán cho vay lại càng phức tạp. Đối tợng cho vay bao gồm nhiều thành phần, nhiều loại hình, số vốn đầu t ra rất lớn, thời hạn cho vay dài vì vậy kế toán cho vay phải tổ chức sắp xếp, bảo quản hồ sơ vay vốn một cách có khoa học tạo điều kiện giao dịch với khách hàng một cách thuận lợi, không ách tắc công việc tạo tâm lý thoả mái cho khách hàng. Đó cũng là nguyên tắc kế toán nói chung và nguyên tắc kế toán cho vay nói riêng. Để đáp ứng nhu cầu hoạt động tín dụng ngày càng cao của xã hội thì nghiệp vụ kế toán cho vay, luôn đợc cải tiến và hoàn thiện hơn nữa góp phần làm tốt chức năng quản lý kinh doanh ngân hàng. III- Nội dung các phơng thức cho vay và chứng từ, tài khoản dùng trong kế toán cho vay - quy trình hạch toán một số ph ơng thức cho vay cơ bản Hoạt động tín dụng ngân hàng hiện nay đã nhận thức đúng đắn, thấm nhuần quan điểm Đi vay để cho vay , triệt để xoá bỏ chế độ bao cấp tín dụng, phát triển thị trờng tiền tệ, thị trờng vốn. Đa hệ thống ngân hàng trở thành ngân hàng toàn dân phát triển mạng lới đến các khu vực dân c nhằm đa nhanh tiện ích, dịch vụ thanh toán qua ngân hàng đến toàn dân, tạo cho ngời dân thói quen sử dụng các sản phẩm dịch vụ ngân hàng. Góp phần động viên mọi nguồn lực (vốn, tài nguyên, sức lao động .) cho sự phát triển kinh tế xã hội. Nó bao trùm cả về hình thức huy động vốn, cả về hình thức cấp tín dụng trong nền kinh tế nh : Tín dụng ngắn hạn với thời hạn cho vay đến 12 tháng. Tín dụng trung hạn có thời hạn cho vay từ trên 12 tháng đến 60 tháng. Tín dụng dài hạn có thời hạn cho vay từ trên 60 tháng trở lên. Mỗi hình thức cấp tín dụng (loại cho vay) có nội dung kinh tế và yêu cầu kỹ thuật nghiệp vụ riêng; theo đó việc tổ chức hoạt động hạch toán kế toán nghiệp vụ tín dụng cũng đòi hỏi có những kỹ thuật nghiệp vụ thích hợp. 8 Trang 8 Xét về mối quan hệ tín dụng thì đó là mối quan hệ kinh tế, pháp lý giữa ngân hàng với các tổ chức kinh tế, các doanh nghiệp nhà nớc, các doanh nghiệp t nhân, cá thể đợc phản ánh số d nợ trên tài khoản cho vay của ngời vay nợ ngân hàng và phải hoàn trả trong những kỳ hạn nhất định gồm cả gốc lẫn lãi. Khoản nợ này đợc pháp luật thừa nhận. 1. Các phơng thức cho vay Theo quyết định số 1627/2001 /QĐ-NHNN ngày 31/12/2001 của Thống đốc NHNN thì hiện nay ngân hàng áp dụng các phơng thức cho vay sau: 1.1.Phơng thức cho vay từng lần Phơng thức cho vay từng lần áp dụng đối với khách hàng có nhu cầu và đề nghị vay vốn từng lần, khách hàng có nhu cầu vay vốn không thờng xuyên. Mỗi lần vay vốn, khách hàng và ngân hàng làm thủ tục vay vốn cần thiết và ký hợp đồng tín dụng. Phơng thức này đợc áp dụng phổ biến trong cho vay ngắn hạn hay nh cho vay trung và dài hạn. Việc cho vay đối với từng khoản vay riêng biệt trong đó không có sự liên hệ phụ thuộc giữa các món vay của một khách hàng . Ưu , nhợc điểm của phơng thức cho vay từng lần . - Ưu điểm : Linh hoạt trong quá trình sử dụng vốn của Ngân hàng. Khi nào khách hàng có nhu cầu vay vốn, Ngân hàng mới xem xét đáp ứng ( mỗi lần vay Ngân hàng đều định thời hạn cho khoản vay đó, đến thời hạn trả nợ ngời vay phải có trách nhiệm trả nợ Ngân hàng ), do đó qua phơng thức cho vay này Ngân hàng kiểm tra chặt chẽ từng món vay, tính toán đợc hiệu quả kinh tế của từng đối tợng cho vay, từ đoá đảm bảo đợc khả năng an toàn vốn cho Ngân hàng . Cụ thể là đối với mỗi món vay Ngân hàng và khách hàng thoả thuận đợc mức tiền vay cụ thể, hạn trả cuối cùng,bằng cách đó Ngân hàng có thể tính toán đợc hiệu quả kinh tế của khoản vay đó . Với phơng pháp cho vay này, Ngân hàng có thể kế hoạch đợc nguồn vốn của mình bằng cách thông qua việc định kỳ hạn cho mỗi món vay, từ đó Ngân hàng có kế hoạch cho những món tiếp theo một cách chính xác để tránh đợc tình trạng ứ đọng vốn, tăng hiệu quả sử dụng vốn . Việc tính và thu nợ, thu lãi của kế toán cho vay đợc thực hiện đơn giản , căn cứ vào số tiền cho vay, lãi suất, thời hạn trả nợ trên hợp đồng tín dụng . - Nh ợc điểm : Thủ tục rờm rà, phức tạp gây khó khăn cho ngời vay. Mỗi lần vay tiền ngời vay phải làm đơn xin vay gửi tới Ngân hàng để xem xet quyết định cho vay; khách hàng đều phải làm đầy đủ các thủ tục giấy tờ.Việc định hạn nợ đối với 9 Trang 9 các món vay đôi khi còn mang tính chủ quan của con ngời, đặc biệt là khi đối t- ợng cho vay là các thiết bị, vật t hàng hoá của các doanh nghiệp thơng mại . Nếu đối tợng vay vốn có vòng quay nhanh thì doanh nghiệp sẽ sử dụng món vay đó vào nhiều mục đích mà Ngân hàng không thể kiểm soát đợc, điều này sẽ dẫn đến tình trạng chiếm dụng vốn lẫn nhau. Nếu khách hàng không trả nợ đúng hạn sẽ gây khó khăn cho Ngân hàng trong kế hoạch về nguồn vốn do đó Ngân hàng buộc phải kiểm soát chặt chẽ khách trong việc đi vay tiền . 1.2. Phơng thức cho vay theo hạn mức tín dụng (HMTD) Cho vay theo hạn mức tín dụng là cách thức cho vay bằng cách Ngân hàng xác định cho khách hàng của mình một hạn mức tín dụng trong một khoảng thời gian nhất định để làm căn cứ cho việc phát tiền vay . Phơng thức này áp dụng với khách hàng có nhu cầu vay vốn thờng xuyên, sản xuất kinh doanh ổn định, có uy tín trong quan hệ tín dụng với Ngân hàng . Ngân hàng nơi cho vay cùng khách hàng ký hợp đồng tín dụng thoả thuận hạn mức tín dụng trả trong thời hạn nhất định hoặc theo chu kỳ sản xuất kinh doanh . Trong phạm vi hạn mức tín dụng, thời hạn hiệu lực của hợp đồng tín dụng, mỗi lần rút vốn vay, khách hàng nhận giấy nhận nợ tiền vay kèm giấychứng từ xin vay phù hợp với mục đích sử dụng vốn trong hợp đồng tín dụng. Nh vậy trách nhiệm của kế toán là phải theo dõi chật chẽ d nợ của tài khoản cho vay không vợt hạn mức tín dụng đã ký kết trong kỳ . Ưu , nhợc điểm của phơng thức cho vay theo han mức tín dụng : - Ưu điểm : Khi áp dụng phơng thức này thủ tục cho vay đơn giản, nhanh chóng, đáp ứng kịp thời nhu cầu vốn cho khách hàng . Khách hàng chỉ cần làm thủ tục vay vốn lần đầu còn mỗi lần sau, đơn vị không phải làm đơn xin vay cũng nh hợp đồng tín dụng . chỉ cần gửi đến Ngân hàng chứng từ kế toán thích hợp nh khách hàng lập giấy nhận nợ tiền vay kèm theo các chứng từ xin vay phù hợp với mục đích sử dụng vốn trong hợp đồng tín dụng để nhận tiền vay. Kế toán Ngân hàng sau khi kiểm soát tính hợp pháp, hợp lệ của chứng từ và đối chiếu với hạn mức tín dụng, nếu đủ điều kiện thì căn cứ vào chứng từ để hạch toán phát tiền vay. Do đó phơng thức cho vay này rất thuận lợi cho khách hàng có nhu cầu vay vốn th- ờng xuyên . Thông qua phơng thức cho vay này, Ngân hàng có thể kiểm soát các khoản thu nhập của khách hàng, từ đó biết đợc tình hình hoạt động kinh doanh của khách hàng tơng đối chính xác đặc biệt là khả năng tài chính của khách hàng, khả năng trả nợ của khách hàng.Từ đó Ngân hàng có thể có những quyết định đúng đắn trong những lần cho vay tiếp theo. 10 Trang 10 [...]... hạn trong thời hạn cho vay 11 Trang 11 1.6 Cho vay theo hạn mức tín dụng dự phòng TCTD cam kết đảm bảo sẵn sàng cho khách hàng vay vốn trong phạm vi hạn mức tín dụng nhất định TCTD và khách hàng thoả thuận thời hạn hiệu lực của hạn mức tín dụng dự phòng, mức chi trả cho hạn mức tín dụng dự phòng 1.7 Cho vay thông qua nghiệp vụ phát hành và sử dụng thẻ tín dụng TCTD chấp thuận cho khách hàng đợc sử dụng. .. : Trong hợp đồng cho vay theo hạn mức, Ngân hàng cùng khách hàng thoả thuận hạn mức tín dụng, duy trì trong thời hạn nhất định, tức là Ngân hàng phải luôn duy trì một số vốn nhất định để sẵn sàng giải ngân cho ngời vay làm Ngân hàng bị động trong sử dụng vốn, nếu khoản vay lớn có thể dẫn tới tình trạng ứ đọng vốn của Ngân hàng Điều này gây bất lợi cho Ngân hàng mà Ngân hàng còn phải trả lãi huy động. .. cho vay thì kế toán ngân hàng sẽ mở cho mỗi khách hàng một tài khoản cho vay (TKCV) thích hợp: Bên Nợ: Ghi số tiền cho vay Bên Có: Ghi số tiền thu nợ, số tiền chuyển nợ có hạn D nợ :Phản ánh số tiền còn nợ ngân hàng đến một thời điểm nào đó Kế toán cho vay là một nhiệm vụ đa dạng, phức tạp thể hiện trong mối quan hệ tín dụng giữa ngời vay và ngân hàng, khộng phải bao giờ ngời vay cũng trả nợ ngân hàng. .. nghị vay vốn gửi đến ngân hàng trình bầy rõ lý do vay, số tiền vay và mục đích sử dụng vốn vay Sau đó khách hàng cùng ngân hàng lập HĐTD kèm theo các giấy tờ khác nh: Dự án SXKD, các giấy tờ cầm cố, thế chấp, bảo lãnh Nếu đợc cán bộ tín dụng thẩm định và giám đốc duyệt đồng ý cho vay thì ngân hàng tiến hành làm thủ tục cho vay và phát tiền vay một lần hoặc nhiều lần căn cứ vào kế hoạch sản xuất kinh doanh. .. định lại HMTD dụng Ngân hàng nơi cho vay xem xét nếu thấy hợp lí thì chấp thuận điều chỉnh HMTD và cùng khách hàng kí bổ sung HMTD Ký kết HMTD mới trớc 10 ngày khi HMTD cũ hết hạn, khách hàng phải gửi cho ngân hàng kế hoạch vay vốn kỳ tiếp theo Căn cứ vào nhu cầu vay vốn của khách hàng và chu kỳ sản xuất kinh doanh kế tiếp ngân hàng nơi cho vay thẩm định để xác định HMTD và thời hạn cho vay mới 3.2.4 Ưu,... trên tài khoản thanh toán của khách hàng phù hợp vơí qui định của Chính phủ và Ngân hàng Nhà Nớc Việt nam về hoạt động thanh toán qua các tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán 1.9 Các phơng thức cho vay khác mà pháp luật không cấm Phù hợp với qui chế 1627 và điều kịên hoạt động kinh doanh của tổ chức tín dụng và đặc điểm của khách hàng vay Mỗi phơng thức cho vay có nội dung kinh tế và yêu cầu nghiệp vụ... ngân hàng theo kỳ hạn nhất định Việc tổ chức bố trí các tài khoản cho vay trong hệ thống TK kế toán ngân hàng nh thế nào là tuỳ thuộc vào yêu cầu của việc chỉ đạo hoạt động tín dụng của ngân hàng Mặt khác đáp ứng đợc nhu cầu phát triển kinh tế ở từng thời kỳ và đảm bảo tuyệt đối an toàn tài sản ngân hàng khi các đơn vị, các tổ chức kinh tế, các doanh nghiệp t nhân có đủ điều kiện vay vốn đợc ngân hàng. .. các doanh nghiệp khó có đủ khả năng để thoả mãn các điều kiện của phơng thức cho vay này Nên hiện nay, các Ngân hàng chủ yếu áp dụng phơng thức cho vay từng lần ( cho vay theo món ) 1.3 Cho vay theo dự án đầu t Ngân hàng cho khách hàng vay vốn để thực hiện các dự án đầu t phát triển sản xuất, kinh doanh, dịch vụ và các dự án phục vụ đời sống 1.4 Cho vay hợp vốn Một nhóm tổ chức tín dụng (TCTD) cùng cho. .. lần * u điểm: Mỗi lần cho vay ngân hàng kiểm tra chặt chẽ và tính hiệu quả kinh tế của từng món vay, do đó khả năng đảm bảo an toàn vốn cao; mặt khác ngân hàng và khách hàng đã ký kết mức vay, lãi suất, thời hạn trả nợ Qua đó ngân hàng kiểm soát chặt chẽ sự vận động của đồng vốn qua từng món vay Phơng thức cho vay từng lần giúp cho ngân hàng kế hoạch đợc nguồn vốn cung ứng cho mỗi kỳ, thời hạn thu nợ,... thu lãi hàng tháng, hàng quý đã làm tăng khối lợng công việc của kế toán mà số vốn vay lại ít Thủ tục cho vay còn rờm rà, phức tạp, khối lợng giấy tờ đảm bảo vay còn nhiều bởi vì mỗi lần khách hàng vay tiền lại phải làm lại thủ tục nh vay ban đầu Do đó gây phiền hà cho khách hàng, kế toán cho vay luôn phải bảo quản một khối lợng lớn về hồ sơ vay vốn 3.2 Phơng thức cho vay theo hạn mức tín dụng (HMTD) . lý luận cơ bản về công tác tín dụng và kế toán cho vay trong hoạt động kinh doanh ngân hàng I. Hoạt động của nhtm trong nền kinh tế thị trờng 1 .Tín dụng. vụ kế toán của Ngân hàng, vì kế toán cho vay tham gia trực tiếp vào quá trình cho vay vốn, nghiệp vụ cơ bản trong hoạt động kinh doanh của Ngân hàng . Kế