Nâng cao hiệu quả quản lý thu, nộp thuế xuất – nhập khẩu bằng phương thức điện tử qua hệ thống ngân hàng thương mại

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - PHÍ CẨM TÚ NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THU, NỘP THUẾ XUẤT - NHẬP KHẨU BẰNG PHƢƠNG THỨC ĐIỆN TỬ QUA HỆ THỐNG NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG NGHIÊN CỨU Hà Nội – 2018 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - PHÍ CẨM TÚ NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THU, NỘP THUẾ XUẤT - NHẬP KHẨU BẰNG PHƢƠNG THỨC ĐIỆN TỬ QUA HỆ THỐNG NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI Chuyên ngành: Tài – Ngân hàng Mã số: 60 34 02 01 LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG NGHIÊN CỨU NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS ĐINH XUÂN CƢỜNG XÁC NHẬN CỦA XÁC NHẬN CỦA CHỦ TỊCH HĐ CÁN BỘ HƢỚNG DẪN CHẤM LUẬN VĂN Hà Nội - 2018 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn kết nghiên cứu riêng tôi, chƣa đƣợc công bố cơng trình nghiên cứu ngƣời khác Việc sử dụng kết quả, trích dẫn tài liệu ngƣời khác đảm bảo theo quy định Các nội dung trích dẫn tham khảo tài liệu, sách báo, thông tin đƣợc đăng tải tác phẩm, tạp chí trang web theo danh mục tài liệu tham khảo luận văn Hà Nội, ngày tháng năm 2018 Tác giả luận văn Phí Cẩm Tú LỜI CẢM ƠN Tôi xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới: Đại học Kinh tế - Đại học Quốc gia, Tổng cục Hải quan tạo điều kiện giúp đỡ để hồn thành luận văn Tơi xin cảm ơn thầy cô giáo trƣờng Đại học Kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội tận tình giảng dạy giúp đỡ cho tơi q trình học tập nghiên cứu, trang bị cho kiến thức quý giá phƣơng pháp nghiên cứu khoa học để hồn thành đƣợc luận văn Tơi xin bày tỏ biết ơn tới TS Đinh Xuân Cƣờng trực tiếp hƣớng dẫn, tận tình bảo, giúp đỡ tơi suốt q trình thực luận văn Thầy giúp tơi có khả tổng hợp sở lý luận, kiến thức thực tiễn quản lý phƣơng pháp nghiên cứu khoa học đồng thời góp ý, bảo việc định hƣớng hoàn thiện luận văn Tôi xin cảm ơn các Anh, chị lãnh đạo, đồng nghiệp Tổng cục Hải quan gia đình tơi giúp đỡ, góp ý, động viên tơi suốt q trình học tập nghiên cứu Mặc dù cố gắng, nỗ lực tìm tịi, nghiên cứu để hoàn thiện luận văn, nhiên với vốn kiến thức kinh nghiệm thân hạn chế nên luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót Kính mong nhận đuợc ý kiến đóng góp thầy cô bạn đọc để luận văn đƣợc hoàn thiện Xin trân trọng cảm ơn MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT i DANH MỤC CÁC BẢNG ii DANH MỤC HÌNH .iii MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU VÀ CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU NỘP THUẾ XUẤT – NHẬP KHẨU 1.1 Tổng quan nghiên cứu 1.1.1 Tình hình nghiên cứu nước 1.1.2 Tình hình nghiên cứu nước 1.2 Những vấn đề thuế xuất khẩu, nhập hàng hoá .8 1.2.1 Đặc điểm thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập 1.2.2 Vai trò thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập 10 1.3 Cơ sở lý luận công tác quản lý thu nộp thuế xuất khẩu, nhập 12 1.3.1 Chủ thể đối tượng quản lý thuế xuất khẩu, nhập 12 1.3.2 Đặc điểm quản lý Nhà nước việc thu thuế xuất nhập hàng hoá 13 1.3.3 Mục tiêu quản lý nhà nước thuế xuất khẩu, thuế nhập 17 1.3.4 Một số tiêu đánh giá hiệu công tác quản lý thu nộp thuế xuất nhập 19 1.3.5 Các phương thức quản lý thu, nộp thuế xuất khẩu, nhập 21 1.4 Quy trình thu, nộp thuế xuất khẩu, nhập 23 1.4.1 Quy trình thủ tục hải quan điện tử 23 1.4.2 Thủ tục toán qua Hệ thống VNACCS/VCIS .25 1.4.3 Thanh toán thu, nộp thuế thủ tục hải quan điện tử phương thức toán điện tử qua hệ thống ngân hàng 29 1.4.4 Thuận lợi khó khăn thu, nộp thuế xuất khẩu, nhập phương thức điện tử qua hệ thống ngân hàng 33 1.5 Các nhân tố ảnh hƣởng đến hiệu công tác quản lý thu, nộp thuế xuất khẩu, nhập phƣơng thức điện tử qua hệ thống ngân hàng .35 1.5.1 Về pháp luật 35 1.5.2 Về sở hạ tầng, công nghệ 36 1.5.3 Về trình độ nhận thức người nộp thuế 37 1.6 Kinh nghiệm quản lý Nhà nƣớc số quốc gia việc thu thuế xuất nhập hàng hóa 38 1.6.1 Kinh nghiệm Trung Quốc 38 1.6.2 Kinh nghiệm Đài Loan 39 1.6.3 Kinh nghiệm Singapore 41 1.6.4 Một số học kinh nghiệm Việt Nam .42 Kết luận chƣơng 1: 44 CHƢƠNG 2: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU VÀ THIẾT KẾ LUẬN VĂN 45 2.1 Phƣơng pháp nghiên cứu 45 2.1.1 Địa điểm thời gian nghiên cứu 45 2.1.2 Phương pháp thu thập số liệu, thông tin 45 2.1.3 Các phương pháp tổng hợp, phân tích liệu 46 2.2 Thiết kế luận văn 49 2.2.1 Nguồn thu thập liệu 49 2.2.2 Quy trình nghiên cứu 49 Kết luận chƣơng 52 CHƢƠNG 3: THỰC TRẠNG HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THU NỘP THUẾ XUẤT KHẨU – NHẬP KHẨU BẰNG PHƢƠNG THỨC ĐIỆN TỬ QUA HỆ THỐNG NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI 53 3.1 Tổng quan tình hình cơng tác quản lý thu, nộp thuế xuất khẩu, nhập Tổng cục Hải quan 53 3.1.1 Giới thiệu khái quát tổ chức máy Tổng cục Hải quan 53 3.1.2 Tình hình cơng tác quản lý thu, nộp thuế xuất khẩu, nhập Tổng cục Hải quan năm gần 56 3.1.3 Những kết đạt 58 3.1.4 Tồn tại, hạn chế 62 3.1.5 Nguyên nhân 62 3.2 Thực trạng hiệu quản lý thu, nộp thuế phƣơng thức điện tử qua hệ thống ngân hàng 64 3.2.1 Những thành tựu đạt 68 3.2.2 Một số tồn tại, hạn chế 72 3.2.3 Nguyên nhân 74 Kết luận chƣơng 3: 75 CHƢƠNG 4: GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THU, NỘP THUẾ XUẤT - NHẬP KHẨU BẰNG PHƢƠNG THỨC ĐIỆN TỬ QUA HỆ THỐNG NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI 76 4.1 Quan điểm định hƣớng quản lý Nhà nƣớc việc thu thuế xuất nhập hàng hóa giai đoạn tới 76 4.1.1 Quan điểm 76 4.1.2 Định hướng 77 4.2 Giải pháp nâng cao hiệu quản lý thu, nộp thuế xuất nhập hàng hóa phƣơng thức điện tử qua hệ thống ngân hàng thƣơng mại Ngành Hải quan 80 4.2.1 Giải pháp hoàn thiện sở pháp lý 80 4.2.2 Đẩy mạnh tuyên truyền hỗ trợ đến đối tượng nộp thuế 80 4.2.3 Nâng cấp hệ thống công nghệ thông tin để ứng dụng phục vụ công tác quản lý thu thuế 82 4.2.4 Giải pháp tích hợp trao đổi thông tin hệ thống nghiệp vụ Ngành Hải quan 85 4.2.5 Nâng cấp hệ thống Cổng toán điện tử (phương thức nộp tiền ngân hàng thương mại) 86 Kết luận chƣơng 89 KẾT LUẬN 90 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 92 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Stt Ký hiệu ASEAN FTAs GATT GDP TCHQ XNK XK NK TTĐB 10 GTGT 11 NSNN 12 KBNN 13 NHTM 14 ATM 15 EDI 16 HTTT 17 KT559 18 CNTT 19 QLRR 20 VNACCS/VCIS 21 WCO 22 WTO i DANH MỤC CÁC BẢNG STT ii DANH MỤC HÌNH STT để quan H ải quan cónhƣ ̃ng đối xƣ̉ khác doanh nghiêp ̣ hoaṭđông ̣ XNK hoaṭđông ̣ nghiêp ̣ vu c ̣ minh̀ Do đó, cần cónhƣ ̃ng quy đinḥ mang tinh́ nguyên tắc đối tƣơng ̣ tham gia hoaṭđông ̣ xuất nhâp ̣ nhƣ viêc ̣ cung cấp thông tin cua đối tƣơng ̣ nôp ̣ thuế , công tac thu thâp ̣ , xƣ ly cua quan quan ly ̉̉ thuếxuất nhâp ̣ Công viêc ̣ mang tinh ban ̉́ tƣơng ̣ nôp ̣ thuếđo la xây dƣng ̣ đƣơc ̣ ̣thống sơ dƣ liêụ đầy đu vềtổchƣc ̉́ ̀ nhân nơp ̣ thuếtrong tồn ngành , thơng tin đƣơc ̣ thu thâp ̣ tƣ̀nôịbô n ̣ gành h ải quan ngành liên quan Hê ̣thống phải đƣơc ̣ tƣ đ ̣ ông ̣ câp ̣ nhâṭliên tuc ̣ mang ̣ vàđƣơc ̣ chia sẽcho tất cảcác Cuc ̣ H ải quan tinh̉ , thành phố Hê t ̣ hống sởdƣ ̃liêụ bao gồm tiêu chí cụ thể g ồm Tên doanh nghiệp, mã số thuế , địa chỉ, sốlần vi phạm quy định thuế để phục vụ công tác phân loại , đánh giámƣ́c đô c ̣ hấp hành tốt pháp luật thuế đối tƣợng nộp thuế Tƣ̀ đó, rút đối tƣợng khả nghi, chây ỳcần cóbiêṇ pháp tra , kiểm tra thuế xử phạt theo quy định (nếu có) Mơṭnguồn thơng tin chinh́ xác , quan ̣ tƣ̀ ngành làcơ sởphuc ̣ vu ̣ khâu kiểm tra nghiã vu t ̣ huế , xác định hành vi gian lận thuế , trốn thuếđólà giao dịch toá n qua ngân hàng , dịch vụ bảo lãnh Do đó, cần cónhƣ ̃ng chế phối hơp ̣ giƣ ̃a quan Hải quan vàcác ngân hàng thƣơng maịtrong viêc ̣ cung cấp thông tin liên quan đến đối tƣơng ̣ nôp ̣ thuế , nhƣng hanh đông ̣ ma cac ngân hang thƣơng maịse phai thƣc ̣ hiêṇ co yêu cầu tƣ phia quan H ̉ ̃ thông tin ngân hang cung cấp se la sơ đểkiểm tra kha vi phaṃ phap luâṭ vềthuế, tƣ đo co nhƣng biêṇ phap cƣơng chếcần thiết nhƣ không ̉̀ ́ ́ lãnh, phong tỏa tài khoản đểthu đủtiền thuếcho ngân sách nhànƣớc Ngồi ra, phải có quy định thơng tin ngân hàng , tổchƣ́c tin ́ dung ̣ cung cấp dùng cho mục đích quản lý thuế củ a quan Hải quan vàcơ quan H ải quan có trách nhiệm bảo mật thông tin đối tƣợng nộp thuế Hê t ̣ hống sởdƣ ̃liêụ yêu cầu phải đaṭđƣơc ̣ nhƣ ̃ng nôịdung nhƣ sau: 83 - Dƣ ̃liêụ lƣu trƣ ̃tâp ̣ trung taịcấp Tổng cuc ̣ , đƣợc chia sẻ, phân quyền tới tƣ̀ng Chi cuc ̣ phaṃ vi tồn quốc - Chếđơ c ̣ âp ̣ nhâṭthƣờng xuyên tƣ̀ nghiêp ̣ vu ̣quản lýthuếtaịcác Chi cục, thông tin quản lýcủa quan, tổchƣ́c cóliên quan cóđơ t ̣ in câỵ cao - Hê t ̣ hống thông tin sởdƣ ̃liêụ đối tƣơng ̣ nôp ̣ thuếgồm: + Thông tin kê khai thuế, nơp ̣ thuế, khoản, hồn thuế + Thơng tin kếtốn tài khoản thuếcủa đối tƣơng ̣ nôp ̣ thuế + Thông tin vềkết quảsản xuất kinh doanh + Thông tin vềtinh̀ hinh̀ chấp hành pháp luâṭthuếvàHải quan + Và số thông tin khác liên quan đến trình hoạt động , giao dicḥ tổchƣ́c, cá nhân nộp thuế - Hê ̣thống sởdƣ ̃liêụ vàchƣơng trinh̀ ƣ́ng dung ̣ công nghê ̣thông ti n vềtổ chƣ́c, cá nhân nộp thuế phục vụ cho công tác nghiệp vụ quản lý thuế Tổng cục Hải quan đólà: + Chƣơng trinh̀ phuc ̣ vu ̣theo dõi viêc ̣ kê khai thuế, nôp ̣ thuế + Chƣơng trinh̀ kếtốn thuế, miêñ, giảm, hồn thuế + Chƣơng trinh̀ quản lýthu nơ, ̣ cƣỡng chếthuế + Chƣơng trinh̀ kiểm tra, tra đối tƣơng ̣ nôp ̣ thuế + Chƣơng trinh̀ phuc ̣ vu ̣công tác phân tich,́ dƣ ̣báo thu ngân sách nhànƣớc + Kết xuất báo cáo phuc ̣ vu ̣chỉđaọ điều hành , xây dƣng ̣ chiến lƣơc ̣ , kế hoạch hoạt động ngành Hải quan; + Kết xuất báo cáo cho Bô T ̣ ài chinh́ vàcác quan quản lýnhànƣớc có liên quan Bên canḥ viêc ̣ hoàn thiêṇ sởdƣ ̃liêụ thông tin đối tƣơng ̣ nôp ̣ thuế , Tổng cuc ̣ Hải quan cần phải hoàn thiêṇ sởdƣ ̃liêụ vềgiátinh́ thuếcho phùhơp ̣ với nguyên tắc Hiêp ̣ đinḥ chung vềthuếquan vàthƣơng maị (GATT) để ngành H ải quan thƣc ̣ hiêṇ đung gia tinh thuế , hạn chế tình trạng ̉́ bảo cơng khai , minh bacḥ vàcông cho doanh nghi ệp Trƣớc đƣa thông tin giá vào hệ thống liệu giá cơng chức Hải quan phải biết thơng tin giá, 84 chất giao dịch theo hình thức gì, nhƣng nơịdung vềthanh toan , bảo hành, chiết khấu giao dicḥ mua ban xuất nhâp ̣ tƣ đo gia doanh nghi xác hay khơng sau chấp nhận khai báo đƣa thơng tin lên hệ thống Song song vơi ̣thống tích bên vấn đề khác đặt cần ngành H nhanh chong va chuyên sâu cung co thểgây thất thoat thuếcua nha nƣơc hoăc ̣ ̉́ phát sinh nhƣng tranh chấp giƣa quan Hai quan va doanh nghi nâng cao trình độ cán làm cơng tác phân tích hóa xuất nhập tránh dẫn đến tình trạng hàng thơng quan nhƣ khâu ap ma đa dâñ đến sai lêcḥ sốthuếphai nôp ̣ cua doanh nghi ̉́ sinh tinh trang ̣ nơ đ ̣ ong ̣ phai điều chinh sốthuếva doanh nghi ̉̀ nôp ̣ thuếvi coi la lỗi cua quan Hải quan ̉̀ Để phục vụ hệ thống liệu trao đổi với tần suất cao, diện rộng nƣớc nhƣ quan Tổng cuc ̣ Hải quan c ần phải đầu tƣ vào hạ tầng công nghệ thông tin Tổng cục Cục, chi cục nhƣ thuê kênh riêng với đƣờng truyền tốc độ cao, nâng cấp máy chủ mạnh để chứa, đáp ứng nhu cầu truy cập tần suất cao để đáp ứng yêu cầu kết xuất báo cáo kiểm tra thông tin thuế Chi cục 4.2.4 Giải pháp tích hợp trao đổi thơng tin hệ thống nghiệp vụ Ngành Hải quan Hệ thống thông tin tổng thể ngành Hải quan gồm nhiều hệ thống, hỗ trợ nghiệp vụ khác tác nghiệp quản lý thu ngân sách Trƣớc đây, hệ thống (Kế tốn, Hệ thống trao đổi thơng tin với Kho bạc, Hệ thống thông quan tự động) hoạt động riêng rẽ, dẫn đến nhiều vấn đề: - Cùng thông tin phải cập nhật nhiều lần, quản lý nhiều nơi; - Các thơng tin bị sai lệch, đồng hệ thống Việc tích hợp hệ thống yếu tố cần thiết giúp điện tử hóa tồn giao dịch với doanh nghiệp từ khâu mở tờ khai, xác định thuế, thực nghĩa vụ thuế đến thơng quan giải phóng hàng hóa Tuy nhiên các hệ thống cần phải 85 đƣợc tiêu chuẩn hóa chế tích hợp trao đổi thơng tin để dảm bảo khả bảo trì nâng cấp, dễ dàng kết nối với hệ thống mới, đồng thời giảm thiểu sai sót, đồng hệ thống 4.2.5 Nâng cấp hệ thống Cổng toán điện tử (phương thức nộp tiền ngân hàng thương mại) Hiện nay, công tác thu, nộp thuế xuất khẩu, nhập Tổng cục Hải quan đƣợc thực qua hình thức chinh: nộp tiền quan hải quan; nộp tiền qua Kho bạc Nhà nƣớc; nộp tiền tổ chức tín dụng (ngân hàng thƣơng mại); ký quỹ trừ lùi tiền thuế doanh nghiệp chuyển phát nhanh Cả phƣơng thức nộp tiền ngƣời nộp thuế sử dụng ký quỹ trừ lùi tiền thuế doanh nghiệp chuyển phát nhanh có ƣu điểm hạn chế định - Hình thức nộp tiền mặt nộp trực tiếp cho quan hải quan phù hợp tạo thuận lợi cho ngƣời nộp thuế có số lƣợng tiền phải nộp ít, làm thủ tục hải quan ngồi hành chính, thơng quan nhanh chóng, nhƣng tạo áp lực cho quan hải quan phải bố trí thêm nhân lực thu tiền kiểm sốt, trơng coi, vận chuyển tiền nộp vào Kho bạc nhà nƣớc; - Hình thức nộp tiền mặt chuyển khoản nộp trực tiếp điểm thu Kho bạc nhà nƣớc phù hợp tạo thuận lợi cho ngƣời nộp thuế có số lƣợng tiền phải nộp lớn, tập trung nhanh tiền vào ngân sách nhà nƣớc, nhƣng tạo áp lực cho quan Kho bạc Nhà nƣớc phải bố trí thêm nhân lực thu tiền kiểm soát tiền mặt; Chƣa phù hợp với yêu cầu Thủ tƣớng Chính phủ Quyết định số 291/2006/QĐ-TTg ngày 29/12/2006 phê duyệt đề án tốn khơng dùng tiền mặt; Thời gian chuyển thông tin nộp tiền điểm thu chƣa kết nối trao đổi thơng tin với Cổng tốn điện tử hải quan, thông tin thu sang quan hải quan cịn chậm, chƣa đáp ứng thời gian thơng quan nhanh hàng hố; - Hình thức chuyển khoản ngân hàng thƣơng mại, đặc biệt thực nộp thuế điện tử ngân hàng thƣơng mại phối hợp thu với Tổng cục Hải quan đáp ứng đƣợc yêu cầu Thủ tƣớng Chính phủ đề án tốn khơng 86 dùng tiền mặt, cải cách thủ tục hành chính, rút ngắn thời gian thơng quan hàng nhanh chóng, sử dụng chung thơng tin nộp tiền, trừ nợ cho ngƣời nộp thuế sau quan hải quan nhận đƣợc thông tin nộp tiền, áp dụng hệ thống công nghệ thông tin cải cách thủ tục hành chính, đƣợc cộng đồng doanh nghiệp đánh giá cao Tuy nhiên, hình thức nộp tiền gặp khơng hạn chế cho ngƣời nộp thuế ngân hàng thƣơng mại: (i) Một số thông tin ngƣời nộp thuế kê khai chƣa xác, chƣa phù hợp với thông tin sở liệu hải quan, nên hệ thống không tự động kiểm tra, trừ nợ, thơng quan hàng hố; (ii) ngân hàng chƣa triển khai đồng internetbanking việc nộp tiền vào ngân sách nhà nƣớc nên không hỗ trợ đƣợc ngƣời nộp thuế nộp đƣợc lúc, nơi, phƣơng tiện, ảnh hƣởng tới thời gian thông quan hàng hoá - Ký quỹ trừ lùi với doanh nghiệp chuyển phát nhanh: áp dụng cho doanh nghiệp chuyển phát nhanh Tóm lại, phƣơng thức thu nộp thuế hàng hoá xuất nhập chƣa đáp ứng đƣợc đầy đủ yêu cầu nộp thuế điện tử lúc, nơi, phƣơng tiện, phụ thuộc vào hoạt động giao dịch trực tiếp với nhân viên hải quan, ngân hàng; Chƣa rút ngắn thời gian nộp thuế cho tất giao dịch nộp tiền Do việc nâng cấp Cổng toán điện tử - Phƣơng thức nộp tiền tổ chức tín dụng (ngân hàng thƣơng mại) cần thiết Theo phƣơng thức nộp tiền thay doanh nghiệp (ngƣời nộp thuê) phải lập chứng từ nộp tiền ngân hàng thƣơng mại ngân hàng phải tự tra cứu thông tin doanh nghiệp hệ thống Hải quan nhƣ doanh nghiệp trực tiếp kê khai lập chứng từ nộp tiền hệ thống quan Hải quan Cổng thông tin điện tử hải quan Theo đó, quan Hải quan thay chờ thơng tin hệ thống ngân hàng trực tiếp tiếp nhận thông tin từ doanh nghiệp chuyển thông tin nộp tiền doanh nghiệp sang ngân hàng Ngƣời nộp thuế lập bảng kê nộp thuế trực tiếp Cổng toán điện tử Hải quan lúc, nơi, phƣơng tiện có kết nối với internet đƣợc ngân hàng xác nhận kết giao dịch nộp thuế thành công sau nhận đƣợc yêu cầu chuyển tiền nộp thuế thực thông quan hàng hóa Thơng tin số thuế phải nộp đƣợc lấy từ hệ thống Tổng cục Hải quan đảm bảo 87 xác, kịp thời Với quy trình đảm bảo thơng tin nộp thuế ngƣời nộp thuế tồn vẹn, khơng lộ bí mật thơng tin q trình trao đổi hệ thống, đặc biệt khắc phục hạn chế giới hạn trƣờng thông tin nộp tiền trao đổi nhiều giấy nộp tiền toán qua liên ngân hàng, khắc phục đƣợc hạn chế thời gian giao dịch ngân hàng thƣơng mại Đối với quan hải quan, hình thức nộp thuế giúp tiết kiệm đƣợc nhân lực, đảm bảo an toàn cơng tác quản lý, đơn giản quy trình thu nộp thuế Đảm bảo trừ nợ xác khoản nợ thuế kịp thời sau doanh nghiệp nộp thuế, chấm dứt tình trạng cƣỡng chế nhầm doanh nghiệp sau nộp thuế Hạn chế tối đa phải điều chỉnh chứng từ nộp tiền cịn sai sót thơng tin Điều giúp tăng mức độ hài lòng cộng đồng doanh nghiệp, nhà đầu tƣ quốc tế Bên cạnh lợi ích ngƣời nộp thuế quan hải quan hình thức thu thuế giúp ngân hàng thƣơng mại phối hợp thu với Tổng cục Hải quan phát triển nâng cao dịch vụ toán cho khách hàng, thu hút thêm khách hàng tiềm năng, hạn chế sai sót thơng tin cần phải tra sốt chứng từ nộp tiền giúp cho ngân hàng tiết kiệm đƣợc nhân lực khách hàng thực chuyển từ toán quầy sang toán điện tử Tuy nhiên, để thực tham gia vào hình thức thu thuế này, đòi hỏi ngân hàng thƣơng mại phải có kí kết phối hợp thu với Tổng cục Hải quan, nâng cấp hệ thống công nghệ thông tin đáp ứng theo chuẩn liệu Tổng cục Hải quan công bố cho ngân hàng thƣơng mại, đáp ứng đƣợc tiêu chuẩn kỹ thuật liên quan; Bên cạnh Ngân hàng thƣơng mại phải đƣợc ủy quyền từ ngƣời nộp thuế, tự động trích nợ tài khoản sau có thơng tin u cầu trích nợ từ Cổng toán điện tử hải quan gửi sang 88 Kết luận chƣơng Ngành Hải quan số đơn vị đầu áp dụng CNTT vào công tác quản lý Việc áp dụng CNTT quản lý thu, nộp thuế xuất khẩu, nhập đem lại hiệu lớn cho quan Hải quan nhƣ doanh nghiệp (ngƣời nộp thuế) Một số giải pháp nâng cao hiệu quản lý thuế xuất khẩu, nhập đƣợc xây dựng phân tích bao gồm nâng cấp hệ thống CNTT, tập trung hóa hệ thống tích hợp trao đổi thông tin hệ thống CNTT, đổi phƣơng thức thu, nộp thuế xuất khẩu, nhập nhằm tạo thuận lợi tối đa cho ngƣời nộp thuế nâng cao khả quản trị quan Hải quan Theo ngƣời nộp thuế nộp tiền thuế vào lúc, nơi, phƣơng tiện, hạn chế tối đa việc toán tiền mặt; đảm bảo thông tin nộp tiền đƣợc khoản thuế kịp thời, xác; giảm thời gian nộp thuế, đồng thời thơng quan hàng hóa sau nộp thuế, qua rút ngắn thời gian hoàn thành thủ tục hải quan hàng hóa xuất khẩu, nhập doanh nghiệp xuống mức trung bình nhóm nƣớc ASEAN-4 theo đạo Chính phủ 89 KẾT LUẬN Kết luận: Cùng với phát triển đất nƣớc, hoạt động xuất khẩu, nhập ngày lớn mạnh, đa dạng, hàng năm đóng góp nhiều số thu nộp thuế vào ngân sách nhà nƣớc Cải tiến quy trình thu nộp thuế xuất khẩu, nhập theo phƣơng thức điện tử kết đáng ghi nhận cải cách thủ tục hành lĩnh vực Hải quan Để triển khai thành cơng mơ hình tốn điện tử thủ tục hải quan điện tử trƣớc tiên, Hải quan Việt Nam cần phải xây dựng đƣợc mơ hình tốn điện tử phù hợp với điều kiện sở vật chất nhƣ trình độ phát triển Việt Nam Cùng với đó, Hải quan bên có liên quan nhƣ quan Chính phủ khác, doanh nghiệp, ngân hàng thƣơng mại cần phải có phối hợp đồng để thực biện pháp thích hợp nhằm giải hạn chế cịn tồn tại, phát huy điều kiện thuận lợi có, góp phần triển khai thành cơng mơ hình Việt Nam Luận văn đề cập tới vấn đề cấp bách Trên sở nghiên cứu lý luận, tìm hiểu thực tiễn cơng tác quản lý thu nộp thuế xuất khẩu, nhập khẩu, luận văn nêu đƣợc vấn đề tồn quy trình quản lý thu nộp thuế xuất khẩu, nhập Luận văn đề xuất giải pháp nâng cao hiệu quản lý thu, nộp thuế xuất khẩu, nhập phƣơng thức điện tử: Nâng cấp hệ thống công nghệ thông tin để ứng dụng phục vụ công tác quản lý thu thuế; tập trung hóa hệ thống tích hợp trao đổi thơng tin hệ thống; nâng cấp hệ thống cổng toán điện tử (phƣơng thức nộp tiền qua hệ thống ngân hàng thƣơng mại) Khuyến nghị: Trong hoạt động xuất nhập khẩu, bên cạnh việc thực nghĩa vụ đóng khoản thuế xuất khẩu, nhập khẩu, khoản phí lệ phí, doanh nghiệp cịn phải thực nhiều nghĩa vụ tài khác, khơng với quan Hải quan mà với Bộ Ngành (chẳng hạn lệ phí cấp CO, phí kiểm tra chuyên ngành…) Trên sở thành công triển khai Cổng tốn điện tử, quan Hải quan hồn tồn có 90 thể mở rộng chức Cổng toán điện tử – kết nối ngành ngân hàng thƣơng mại, cung cấp dịch vụ toán điện tử cho tất nghĩa vụ tài doanh nghiệp hoạt động xuất nhập Cơ quan Hải quan đặc biệt Bộ Tài cần kiến nghị Chính phủ thiết lập chế sách khuyến khích Ngân hàng thƣơng mại tích cực tham gia vào q trình tốn điện tử khoản thu nộp Ngân sách Nhà nƣớc nhƣ: tốn phí lệ phí cho ngành tham gia Cơ chế cửa quốc gia (NSW) Với điều kiện hạ tầng viễn thông ngày đƣợc nâng cao, mô hình xử lý tập trung tỏ rõ ƣu Việc tập trung hóa hệ thống thơng tin Tổng cục Hải quan cần đƣợc tiếp tục triển khai, mở rộng Trong trình thực đề tài, nhiều hạn chế kiến thức, thời gian nhƣ kinh nghiệm nghiên cứu nên nghiên cứu khơng thể tránh khỏi thiếu sót q trình phân tích, đánh giá đƣa giải pháp Em mong nhận đƣợc ý kiến bổ sung, đóng góp, hƣớng dẫn thêm từ thầy để viết đƣợc hoàn thiện Em xin chân thành cám ơn! 91 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt Mai Thị Vân Anh, 2015 Giải pháp chống thất thu thuế xuất khẩu, thuế nhập Việt Nam bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế, Luận án Tiến sỹ, Học viện Tài Nguyễn Cơng Bình, 2009 Thu, nộp thuế khoản thu khác hàng hóa xuất nhập qua ngân hàng Việt Nam phương thức điện tử Cơng trình nghiên cứu khoa học cấp Nhà nƣớc Bộ Tài chính, 2008 Thông tư số 128/2008/TT-BTC ngày 24/12/2008 hướng dẫn thu quản lý khoản thu ngân sách nhà nước qua KBNN Hà Nội Bộ Tài chính, 2009 Thơng tư số 222/2009/TT-BTC ngày 25/11/ 2009 hướng dẫn thí điểm thủ tục hải quan điện tử Hà Nội Bộ Tài chính, 2011 Thơng tư số 85/2011/TT-BTC ngày 17/06/2011của Bộ trưởng Bộ Tài hướng dẫn quy trình tổ chức phối hợp thu NSNN KBNN-Tổng cục Thuế-Tổng cục Hải quan NHTM Hà Nội Bộ Tài chính, 2015 Thơng tư 184/2015/TT-BTC ngày 17/11/2015 Bộ Tài quy định số thủ tục kê khai, thu nộp thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt khoản thu khác hàng hóa xuất khẩu, nhập Hà Nội Chính phủ, 2011 Quyết định số 448/QĐ-TTg ngày 25/03/2011 Thủ tướng Chính phủ phê duyệt “Chiến lược phát triển Hải quan đến năm 2020" Hà Nội Chính phủ, 2016 Nghị định số 134/2016/NĐ-CP ngày 01/9/2016, quy định chi tiết số điều biện pháp thi hành Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập Hà Nội Nguyễn Thị Liên Nguyễn Văn Hiệu, 2009 Giáo trình Thuế Hà Nội: Nhà xuất Tài 92 10 Ngân Hàng giới, 2005 Dự án hỗ trợ kỹ thuật đại hoá Hải quan 11 Ngân Hàng giới, 2006 Sổ tay đại hóa Hải quan 12 Lỗ Thị Nhụ, 2013 Nâng cao lực quản lý thu ngân sách hàng hóa XNK Tổng cục Hải quan phù hợp với yêu cầu cải cách, đại hóa Đề tài 01-2013, Hà Nội: Tổng cục Hải quan 13 Hoàng Phê cộng sự, 2013 Từ điển Tiếng Việt Hà Nội: Nhà xuất Đà Nẵng 14 Quốc hội nƣớc Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, 2014 Luật Hải quan số 54/2014/QH13 ngày 23 tháng năm 2014 Hà Nội 15 Quốc hội nƣớc Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, 2016 Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập số 107/2016/QH13 ngày 06 tháng năm 2016 Hà Nội 16 Quốc hội nƣớc Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, 2016 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế” số 106/2016/QH13 ngày 06 tháng năm 2016 Hà Nội 17 Tổng cục Hải quan, 2009 Yêu cầu nghiệp vụ kỹ thuật: Xây dựng Cổng trao đổi thông tin Hải quan Ngân hàng thương mại khoản thu thuế, phí, lệ phí liên quan đến hoạt động xuất nhập Hà Nội 18 Tổng cục Hải quan, 2011 Trao đổi thông tin khoản thu thuế xuất nhập Hải quan ngân hàng thương mại Hà Nội 19 Tổng cục Hải quan, 2015 Quyết định số 1966/QĐ-TCHQ ngày 10 tháng năm 2015 việc ban hành quy trình thủ tục hải quan hàng hố xuất khẩu, nhập Hà Nội 20 Trần Thu Trang, 2012 Quản lý nhà nước lĩnh vực thuế xuất khẩu, thuế nhập theo pháp luật Việt Nam, Luận văn Thạc sỹ, Đại học Luật Hà Nội 93 Tiếng Anh 21 Adam Smith, 1776 An Inquiry into the Nature and Causes of The Wealth of Nations The University of Chicago Press, edition edition published 1976 22 Haronori Asakura, 2003 World history of the Customs and Tariffs 23 The United Nations Network of Experts for Paperless Trade in Asia Pacific (UNNExT), 2010 Towards a Single Window Trading Enviroment Best Practice in Single Window Implementation: Case of Singapore’s TradeNet 94 ... trạng hiệu quản lý thu, nộp thuế xuất khẩu, nhập nói chung công tác quản lý thu, nộp thuế phương thức điện tử qua hệ thống ngân hàng nay? Những nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quản lý thu, nộp thuế xuất. .. thu, nộp thuế xuất - nhập phƣơng thức điện tử qua hệ thống ngân hàng thƣơng mại; - Đề xuất giải pháp nâng cao hiệu quản lý thu, nộp thuế xuất - nhập phƣơng thức điện tử qua hệ thống ngân hàng. .. trạng hiệu quản lý thu, nộp thuế xuất khẩu, nhập Tổng cục Hải quan để từ đề xuất giải pháp nhằm nâng cao hiệu quản lý thu, nộp thuế xuất khẩu, nhập phƣơng thức điện tử qua hệ thống ngân hàng thƣơng