Nâng cao chất lượng kiểm toán nội bộ tại ngân hàng thương mại TNHH MTV đại dương

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - VŨ THỊ NỤ NÂNG CAO CHẤT LƢỢNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI TNHH MTV ĐẠI DƢƠNG LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG NGHIÊN CỨU Hà Nội – 2017 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - VŨ THỊ NỤ NÂNG CAO CHẤT LƢỢNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI TNHH MTV ĐẠI DƢƠNG Chuyên ngành: Tài ngân hàng Mã số: 60340201 LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG NGHIÊN CỨU NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS NGUYỄN THẾ HÙNG XÁC NHẬN CỦA CÁN BỘ HƢỚNG DẪN XÁC NHẬN CỦA CHỦ TỊCH HĐ CHẤM LUẬN VĂN Hà Nội - 2017 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan số liệu viết trung thực luận văn với đề tài “Nâng cao chất lƣợng Kiểm toán nội Ngân hàng Thƣơng mại TNHH MTV Đại Dƣơng” đƣợc trình bày cơng trình nghiên cứu riêng thân, chƣa đƣợc công bố cơng trình khác Hà Nội, ngày 08 tháng 06 năm 2017 Tác giả Vũ Thị Nụ LỜI CẢM ƠN Tron qu n o i cố ắn ẫn nhiệt t nh, chu đ o c c thầy cô v Em xin Đ i h c quốc chuy n môn Em xin định hƣớn cho Tôi xin m i TNHH MTV Đ i Dƣơn thập thôn tin để ho n thi MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT i DANH MỤC B NG ii DANH MỤC CÁC HÌNH iii LỜI NÓI ĐẦU CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU VÀ CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CHẤT LƢỢNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI 1.1 Tổn quan t nh h nh n hi n cứu 1.2 Cơ sở uận chất ƣợn Kiểm to n nội ộ t i c c n ân h n thƣơn m i 1.2.1 Một số nội dung hoạt động ngân hàng liên quan đến hoạt động Kiểm toán nội 1.2.2 Những vấn đề chủ yếu liên quan chất lượng kiểm toán nội ngân hàng 11 1.2.3 Các tiêu chí đánh giá chất lượng kiểm toán nội ngân hàng thương mại 21 1.2.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng hoạt động kiểm toán nội ngân hàng thương mại 25 1.2.5 Kinh nghiệm giới tổ chức hoạt động kiểm toán nội ngân hàng thương mại học rút cho ngân hàng thương mại Việt Nam 27 Kết uận chƣơn 34 CHƢƠNG 2: PHƢƠNG PHÁP VÀ THIẾT KẾ NGIÊN CỨU 35 2.1 Phƣơn ph p n hi n cứu 35 2.1.1 Phương pháp thu thập liệu 35 2.1.2 Phương pháp nghiên cứu so sánh 36 2.2 Thiết ế n hi n cứu 37 CHƢƠNG PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG CHẤT LƢỢNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI TNHH MTV ĐẠI DƢƠNG 39 3.1 Tổn quan N ân h n thƣơn m i TNHH MTV Đ i Dƣơn 39 3.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 39 3.1.2 Khái quát tình hình hoạt động kinh doanh OceanBank 41 3.2 Thực tr n chất ƣợn iểm to n nội ộ t i N ân h n thƣơn m i TNHH MTV Đ i Dƣơng 47 3.2.1 Cơ cấu tổ chức máy kiểm toán nội 47 3.2.2 Hoạt động kiểm toán nội 48 3.2.3 Kết hoạt động kiểm toán nội giai đoạn 2013-2016 64 3.2.4 Đánh giá thực trạng chất lượng kiểm toán nội Ngân hàng Thương mại TNHH MTV Đại Dương 73 Kết uận chƣơn 81 CHƢƠNG GI I PHÁP NÂNG CAO CHẤT LƢỢNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI TNHH MTV ĐẠI DƢƠNG 82 4.1 Định hƣớn ho t độn iểm to n nội ộ t i N ân h n Thƣơn m i TNHH MTV Đ i Dƣơn 82 4.1.1 Phương hướng phát triển Ngân hàng thương mại TNHH MTV Đại Dương 82 4.1.2 Định hướng xây dựng nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán nội Ngân hàng thương mại TNHH MTV Đại Dương 83 4.2 Giải ph p nân cao chất ƣợn iểm to n nội ộ t i N ân h n thƣơn m i TNHH MTV Đ i Dƣơn 84 4.2.1 Xây dựng chiến lược phát triển cho kiểm tốn nơi 84 4.2.2 Xây dựng cấu tổ chức kiểm toán nội hiệu 85 4.2.3 Ứng dụng công nghệ thơng tin vào hoạt động kiểm tốn nội 87 4.2.4 Xây dựng số đánh giá kết hoạt động kiểm toán nội .88 4.3 Kiến n hị 89 4.3.1 Đối với Ngân hàng nhà nước 89 4.3.2 Đối với phủ ban ngành 90 Kết uận chƣơn 91 KẾT LUẬN 92 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KH O 94 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT i K Core– Flexc KTN KTV NHN NHT Ocea TCTD DANH MỤC BẢNG STT Bảng Bản Bản Bản Bản Bản Bản Bản Bản Bản 10 Bản 11 Bản ii DANH MỤC CÁC HÌNH STT iii 24 Basel Committee on Banking Supervision, 2002 Internal audit in banks and the supervisor’s relationship with auditors: A survey 25 Phil Griffiths 2005 Risk –based Auditing, Gower E-book Các website 26 Trƣờn Đ i h c Tài – Mar tin Kinh n hiệm quốc tế tổ chức Kiểm to n nội ộ t i c c Tổ chức tín ụn v i h c r t cho Việt Nam 96 PHỤ LỤC 01 CHƢƠNG TRÌNH KIỂM TỐN HOẠT ĐỘNG KHO QUỸ T n đơn vị đƣợc iểm to n Thời ian Nội un KTV thực Trƣởn Đo n/Nh m iểm to n I - Mục tiêu Kiểm tra côn t c an to n ho qu nhằm đ nh i nh n ƣu điểm để ph t huy, ph t nh n tồn t i thiếu s t tồn t i để hắc phục, n ăn n ừa nh n rủi ro c thể xảy Đƣa côn t c an to n ho qu tron to n hệ thốn Oc anBan v o nề nếp, đ n quy chế hành II - Đ nh ho t độn i việc tuân thủ c c quy định, quy tr nh, quy chế i n quan đến ho qu ; - Đ nh ho t độn Yêu cầu kiểm toán i đƣợc độ tin cậy, an to n hệ thốn iểm so t nội ộ tron ho qu ; - Đƣa c c iến n hị, iải ph p, ho n thiện hệ thốn s ch quản hiệu ho t độn côn t c an to n iện ph p phù hợp để hắc phục tồn t i, ho qu v đ o thực nhằm nân cao ho qu tron to n hệ thốn III Phạm vi đối tƣợng áp dụng - C c đơn vị tron C c hệ thốn Oc anBan c ịch, ho t độn Chi nh nh, Phòn iao IV c c Qu tiết iệm v ho qu , ao ồm: c c Điểm iao ịch (nếu c ) Căn kiểm toán  Căn vào quy định Chính Phủ, Ngân hàng Nhà nƣớc ngành liên quan: Quyết định số 60/2006/QĐ-NHNN NHNN Việt Nam chế độ iao nhận, ảo quản, vận chuyển tiền mặt, iấy tờ c - Côn văn số 696/NHNN-PHKQ n i; y 19/11/2007 NHNN hƣớn ẫn thực Quyết định số 60/2006/QĐ-NHNN chế độ iao nhận, ảo quản, vận chuyển tiền mặt, iấy tờ c i ; - C i n quan c văn ản h c c  Căn văn bản, quy định, quy trình hành OceanBank: Quy định 246/2007/QĐ-HĐQT Quy định chế độ iao nhận, ảo quản, vận chuyển tiền mặt, t i sản qu , iấy tờ c i n y 26/10/2007 Hội đồn quản trị; - Quy định số 410A/2010/QĐ-HĐQT n tiền mặt, t i sản qu , iấy tờ c y 27/09/2010 quy định ảo quản i tron thời ian n hỉ uổi trƣa; Quy định số 249A/2007/QĐ-CT n y 05/11/2007 v/v vận chuyển tiền mặt v c c iấy tờ c i hi chƣa c x chuy n ụn ; Chỉ thị số 1947/2011/CT-TGĐ n y 20/07/2011 v/v th nh phần Ban quản ho qu v n ƣời ủy quyền; - Hƣớn iểu v th o õi quản - Quy tr nh 673/2012/QT-TGĐ n - Hƣớn Oc anBan số 3038/2011/HD-TGĐ n - Quy tr nh quảnv TGĐ n y 27/02/2012 - Quy tr nh - C c văn ho qu - C c văn ản i n quan h c;  Kế ho ch, Đề cƣơn iểm to n  Hồ sơ t i iệu, chứn từ ph t sinh ho t độn ho qu t i đơn vị đƣợc iểm to n Lƣu : Cán kiểm toán thực kiểm toán cần áp dụng văn pháp luật, quy định, quy trình hành Vấn đề phát sinh thời điểm áp dụng văn quy định thời điểm đó, tránh trƣờng hợp đƣa kiến nghị khơng phù hợp áp dụng sai văn quy định V S VI Phƣơng pháp kiểm toán ụn c c phƣơn ph p: - Ch n mẫu; - Đối chiếu, iểm tra; - Phân tích; Nội dung kiểm toán Đánh giá hệ thống kiểm toát nội công tác kho quỹ - Đ nh - Đ nh đảm an to n v đảm ảo tính phù hợp, tính hiệu ; ụn - Đ nh - Đ nh Đánh giá rủi ro ho a Nh - Nh nh n sơ hở tron cƣớp tiền, t i sản c - Nh  Kết cấu  Hệ thốn (việc phân định tr ch nhiệm, quyền h n hôn đƣợc đ o t o đầy đủ thƣờn  Việc thực c c quy định, quy tr nh tron côn t c ho qu (xuất nhập tiền mặt, quản ho, canh c ảo vệ ho…) hôn n hi m t c v hiệu ực iểm so t hôn đầy đủ b Khi đ nh i ho t độn iểm so t côn t c ho qu cần ƣu : - Xảy vụ việc ti u cực, cộm tron côn t c ho qu (thiếu hụt, tiền mặt, t i sản… tron ho); - C thay đổi hôn - L nh đ o đơn vị, nh thƣờn c n ộ m côn t c ho qu ; nh đ o Oc anBan ho i n hi độ an to n tron ho t độn ực n ƣời điều h nh ho t độn - v ccc nhân c tr ch nhiệm ho qu phẩm chất đ o đức, năn ho qu đơn vị; Ph t ịp thời nh n vƣớn mắc, từ đ đƣa c c iện ph p x tron côn t c ho qu - N ă - S Nội dung kiểm t Số I Soát xét tổng quát Xm xtccti vấn đề i n quan đơn vị: - C c quy định nƣớc Việt Nam, NHTM v hành - Báo c o định qu -Cc côn t -Cc qu ti in - Hồ sơ thiết qu v - Nh Kiểm to n vi n nội nh n to n, -Xmxt độn - Đối chiếu OceanBan - Đối chiếu cấp II Kiểm tra việc tuân thủ quy định động kho quỹ: Việc nơi - Kiểm tra việc s c i x m đ thực mở sổ th o õi c c ấn trắn th o quy định Oc anBan , cụ thể: Sổ th o õi số tiết iệm trắn , hỏn ; Sổ th o õi việc nhập, xuất, chấp; Sổ iểm qu cuối n y; Số th o n iao TS õi s ụn s c; Sổ theo dõi thu- chi tiền mặt ( ồm VND v USD) - Kiểm tra côn t c an ninh ảo vệ/hệ thốn thiết ị th o õi an to n, c a ho tiền: + Kiểm tra sổ th o õi trực ảo vệ, côn t c trực + Hệ thốn chuôn o độn + Hệ thốn cam + Hệ thốn o ch y, ch a ch y/Nội quy PCCC + Nội quy iao ịch n iao ca - Kiểm tra việc s ụn v ảo quản t sắt, ch a h a ho tiền: + Thành phần quản lý chìa khóa, mã khóa kho tiền/két sắt t i CN/PGD + Hộp chìa khóa dự phịng kho qu /két sắt c đƣợc g i cho NHNN, TCTD h c hay đơn vị cấp + Khi thành phần quản lý chìa khóa, mã khóa nghỉ phép có thực bàn giao chìa, mã khóa s dụng hàng ngày cập nhật vào sổ bàn giao chìa khóa Việc thực nhiệm vụ qu chính, qu phụ, iao ịch viên: - Quy định Gi m đốc đơn vị anh s ch th nh vi n tham ia quy tr nh iao ịch c a, ph uyệt phân quyền v h n mức với từn th nh vi n? - Việc thực nhiệm vụ qu chính, qu phụ v c c tel r ( iao ịch vi n) tro đầu n y, tiếp qu Tron đ ƣu tr n m y để x m c - Việc chuyển nhận tiền từ NHNN, c c tổ chức tín ụn h c, c c đơn vị th nh vi n h c tron hệ thốn NHTM từ c c h ch h n ớn qu - Việc ảo quản tiền mặt v o iờ n hỉ trƣa qu chính, qu phụ v iao ịch vi n: + Giờ n hỉ trƣa tiền mặt c đƣợc đƣa v o thùn /hịm tơn/két sắt ho i v ni m phon hôn ? + Tổ chức ảo quản v canh c tiền, t i sản tron trƣa nhƣ n o - Việc quản v s ụn Us rID? iờ n hỉ - Việc tiền", "đ chi tiền" tr - Chi tiền cho không? - Ph t v iả" v không? - Ni m yết v chuẩn - Nội quy iao - Việc tiếp qu III Kiểm tra hoạt động liên quan đến Tổ chức ho t động t i quầy giao dịc - Quầy giao dịch tiền mặt có tách khác khơng? - Mỗi GDV, thủ qu két riêng trực tiếp thu chi - Thành phần kiểm kê cuối n kiểm qu rên Sổ biên kiểm kê qu Sắp xếp, bảo quản tài sản kho - Tài sản tron két sắt hay gian kho cách - Hết làm việc buổi, giấy tờ c không? Vận chuyển h n - Khi vận chuyển h n không? - Thành phần tham gồm tài xế, bảo vệ, áp - Có mở v đặc biệt th o đ IV Kiểm tra quy trình thu chi, giao tờ có giá: Quy trình thu chi, giao nhận, tài sả quan tr ng - Có thực đ n thu, chi NHNN OceanB - Công tác kiểm đếm, ch n l phong tiền: + Có thực thu hồi v thơn th o đ n quy định không? + Việc tịch thu x quy định khơng? + Đơn vị có thực kiểm qu nhân viên phận qu kho qu - Thủ qu ấn Kiểm qu - Nội s ch v v hồ sơ chấp, cầm cố c Kiểm to n vi n ch hợp c n thể tham iểm qu ) Đây nội iểm to n ho t độn iểm tra nội - Kiểm đếm thực tế tiền mặt, n cầm cố/thế chấp; c với từn tờ tron - Đối chiếu i a số iểm đếm thực tế với số iệu tr n sổ qu , sổ s ch ế to n Nếu c ch nh ệnh, nhầm ẫn phải t m rõ nguyên nhân - C c t i sản tron ho c đƣợc xếp hoa h c, thuận ợi hay không? - Tron ho c chứa nh n t i sản hôn đƣợc ph p cất i kho không? - Kiểm tra số liệu tr n cân đối kê: Tài sản gi hộ 992; Tài sản chấp, cầm cố KH vay 994, Các GTCG KH vay cầm cố 996 - Gi trị c c o i t i sản thủ qu phải cân hớp với i trị t i sản nhập n o i ản ế to n - Căn v o ế ho ch iểm to n cụ thể, iểm to n vi n c thể iểm tra chi tiết hồ sơ TSĐB c c fi (tham chiếu Chƣơn tr nh lãnh) hồ sơ đƣ PHỤ LỤC 02 BẢNG KHẢO SÁT NÂNG CAO CHẤT LƢỢNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI TNHH MTV ĐẠI DƢƠNG Kính chào Anh/Chị Tơi thực đề tài “Nâng cao chất lượng Kiểm toán nội Ngân hàng Thương mại TNHH MTV Đại Dương” Bảng khảo sát phần quan trọngI:hồnXin Anh/Chịthànhđề vuitài nàn Sựchohợpiết tácmộtcủasố thơnAnh/Chịtin cvơ nhâncùng sau:q báu cho đề tài nghiên cứu Tất thông tin tuyệt đối bảo mật Phần I: THÔNG TIN CÁN BỘ H t n: Vị trí t c: Chi nh nh/Phịn iao ịch c n ộ m Trƣởn Đo n Kiểm to n nội ộ năm 2016: ……………………………………………………………………………………… Phần II : ĐÁNH GIÁ CHẤT LƯỢNG KIỂM TỐN NỘI BỘ Anh/chị vui ịn cho iết mức độ đồn iểu m nh c c ph t sau chất ƣợn Kiểm to n nội ộ tron thời ấu X v o ian năm 2016 ằn c ch đ nh thích hợp n ƣới : STT CHẤT Sự h i nhánh, Kiểm t Kế ho n uồn Kế ho thời ia C c th thủ từn Việc thực hi Chƣơn đƣợc r to n nộ Báo cá sai s t v Phƣơn cc x Boco hắc ph Báo c điểm, nh n hị đ Phần III : Ý KIẾN KHÁC (Ngoài nội dung nói trên, Anh chị cịn ý kiến khác, vui lòng ghi rõ nhằm giúp OceanBank cải tiến để nâng cao chất lượng Kiểm toán nội bộ) ………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………….… ………………………………………………………………………………………………… … Xin chân thành cảm ơn đóng góp ý kiến Anh/Chị ! ... hướng phát triển Ngân hàng thương mại TNHH MTV Đại Dương 82 4.1.2 Định hướng xây dựng nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán nội Ngân hàng thương mại TNHH MTV Đại Dương 83 4.2...ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - VŨ THỊ NỤ NÂNG CAO CHẤT LƢỢNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI TNHH MTV ĐẠI DƢƠNG Chuyên ngành: Tài ngân hàng Mã số:... quan chất lượng kiểm toán nội ngân hàng 1.2.2.1 Khái niệm, vị trí vai trị kiểm toán nội hoạt động kinh doanh ngân hàng - Khái niệm kiểm toán nội bộ: Th o hiệp hội iểm to n nội ộ (IIA) M “ Kiểm toán