Kiểm soát nội bộ tại ban quản lý dự án cạnh tranh ngành chăn nuôi và an toàn thực phẩm

TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI o0o NGUYỄN HUYỀN TRANG KIÊMM̉ SOATT́ NÔỊ BỘTAỊ BAN QUANM̉ LÝDƢƢ̣AN CẠNH TRANH NGÀNH CHĂN NI VÀ AN TỒN THỰC PHÂMM̉ LṆ VĂN THACƢ̣ SỸQUẢN LÝKINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG THỰC HÀNH Hà Nội, tháng 10 năm 2015 i TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI o0o Nguyêñ Huyền Trang KIÊMM̉ SOATT́ NÔỊ BỘTAỊ BAN QUANM̉ LÝDƢƢ̣AN CANH TRANH NGÀNH CHĂN NI VÀ AN TỒN THỰC PHẨM Chuyên ngành Quản lýkinh tê Mã số 60340410 LUÂṆ VĂN THACƢ̣ SỸQUẢN LÝKINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG THỰC HÀNH NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HOCƢ̣: PGS.TS TRẦN ANH TÀI XÁC NHẬN CỦA CÁN BỘ HƢỚNG DẪN XÁC NHẬN CỦA CHỦ TỊCH HĐ CHẤM LUẬN VĂN PGS-TS TRẦN ANH TÀIGS-TS PHAN HUY ĐƢỜNG Hà Nội - 2015 ii T́ CAM KÊT Tôi Nguyêñ Huyền Trang – Tác giả luận văn xin cam kết cơng trình tơi thực dƣới hƣớng dẫn Thầy giáo PGS-TS Trần Anh Tài, cơng trình chƣa đƣợc cơng bố lần Tôi xin chịu trách nhiệm về nội dung lời cam kết Hà Nôị, ngày tháng năm 2015 Tác giả luận văn Nguyêñ Huyền Trang iii LỜI CẢM ƠN Trong thời gian tham gia học lớp Cao học trƣờng Đại học Kinh tế Đại học Quốc gia Hà Nội, đƣợc học môn học về chuyên ngành quản lý kinh tế Thầy, Cô giáo trƣờng Đại học Kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội trực tiếp giảng dạy giúp tơi có thêm kiến thức để phục vụ tốt cho cơng việc nơi cơng tác; giúp tơi có khả nghiên cứu độc lập có lực tham gia vào công việc quản lý tốt Xuất phát từ kinh nghiệm q trình cơng tác cộng tác với vốn kiến thức đƣợc học tìm hiểu, nghiên cứu tài liệu, văn quy định pháp luật, Nhà nƣớc, quy định nhà tài trợ, báo, viết tạp chí chun ngành về cơng tác kiểm sốt nơịbơ ̣dƣ ̣án , tơi lựa chọn đề tài luận văn tốt nghiệp Thạc sỹ: “Kiểm sốt nơịbơ ̣taịBan quản lý dự án cạnh tranh ngành chăn nuôi an toàn thực phẩm” Với thời gian nghiên cứu có hạn, vấn đề nghiên cứu cịn rộng phức tạp Mặc dù đƣợc tận tình giúp đỡ đồng nghiệp, đặc biệt Thày giáo PGS-TS Trần Anh Tài, nhƣng với hiểu biết thân cịn hạn chế, chắn khơng thể tránh khỏi thiếu sót nên tác giả mong nhận đƣợc góp ý, chia xẻ thày cô giáo ngƣời quan tâm đến công tác kiểm sốt nơịbơ ̣dƣ ̣án để đề tài nghiên cứu đƣợc hồn thiện Tác giả xin bày tỏ lịng biết ơn Trƣờng Đại học Kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội, cán hƣớng dẫn khóa học, thày, giáo, đăc ̣ biêṭlàthầy giáo Trần Anh Tài ; cán Dự án Canḥ tranh ngành chăn ni vàan tồn thƣc ̣ phẩm -Ban quản lý dự án Nông nghiệp tận tình giúp đỡ tác giả hồn thiện luận văn Tác giả xin chân thành cảm ơn! iv TÓM TẮT ḶN VĂN Đềtài : “Kiểm sốt nơị bơ ̣taị Ban quản lý Dư ̣án Canḥ tranh ngành chăn nuôi vàAn toàn thưc ̣ phẩm” Trƣờng : Đại học kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội Khoa : Kinh tếchinhh́ tri ̣ Thời gian : 2013-2015 Luâṇ văn : Thạc sỹ Học viên : Nguyêñ Huyền Trang Thầy giáo hƣớng dẫn: PGS.TS Trần Anh Tài Kiểm soát nội phần chế Tài cơng tác Kế toán hoạt động Quản lý dự án cạnh tranh ngành chăn ni An tồn thực phẩm nhằm hỗ trợ thực hiệu quả, tuân thủ sách quy định Chính phủ Ngân hàng thế giới (WB) để đảm bảo an toàn nguồn lực tài Mặt khác, kiểm sốt nơịbơ ̣đƣợc xây dựng nhằm tạo phản hồi xem xét định kỳ thƣờng xuyên việc quản lý việc sử dụng quản lý nguồn lực công Thông qua hiệu Kiểm sốt nơịbơ, ̣ Nhà nƣớc kiểm soát đƣợc vấn đề rủi ro nhƣ thất tài sản, minh bạch, kế tốn khơng xác, hay ngăn ngừa vi phạm pháp luật Tuy nhiên bối cảnh nay, Kiểm soát n ội khu vực kinh tế công Việt Nam chƣa đƣợc xây dựng cụ thể Mặc dù hệ thống quản lý tài cơng Quốc gia có nhiều chế nắm vai trò giám sát nội bộ, nhƣng mục tiêu quan chức kiểm soát nội tập trung vào tra xem xét theo hệ thống để đƣa phản hồi định kỳ thƣờng xuyên việc quản lý hệ thống kiểm soát nội sử dụng nguồn lực cơng v Có thể nói, Kiểm sốt nơịbơ ̣đƣợc xem nhƣ công cụ hữu hiệu, nhân tố chủ chốt hệ thống quản lý tài cơng lành mạnh nhằm hỗ trợ tổ chức nâng cao tính hiệu hiệu lực nhƣ thủ tục kiểm sốt Tài hết sức quan trọng nhằm đáp ứng yêu cầu Chính phủ Việt Nam WB việc quản lý xác hiệu nguồn vốn dự án Đềtài “Kiểm soát nôị bô ̣taị BQL Dư ̣án Canḥ tranh ngành chăn ni vàAn tồn thưc ̣ phẩm” tâp ̣ trung nghiên cƣh́u sởlýlṇ , nơịdung cơng tác kiểm sốt nơịbơ ̣dƣ ̣án, đƣa môṭsốbài hoc ̣ kinh nghiêṃ vàgiải pháp kiến nghi nhằṃ hoàn thiện nâng cao hiệu cơng tác kiểm sốt nội Ban quản lý dự án cạnh tranh ngành chăn nuôi an toàn thực phẩm Nghiên cứu bao gồm nội dung nhƣ sau: -Giới thiệu về vấn đề nghiên cứu (Tính cấp thiết đề tài, mục tiêu nghiệm vụ nghiên cứu, câu hỏi nghiên cứu, đối tƣợng phạm vi nghiên cứu, kết cấu luận văn ) - Cơ sở lý luậncủa cơng tác kiểm sốt nơịbơ ̣taịBan quản lýdƣ ̣án canḥ tranh ngành chăn nuôi vàan toàn thƣc ̣ phẩm -Phƣơng pháp nghiên cứu, nguồn liệu nghiên cứu: Đánh giá chung cơng tác kiểm sốt nôịbô ̣taịBan quản lýdƣ ̣án cạnh tranh ngành chăn nuôi an tồn thƣc ̣ phẩm -Phân tích liệu: Phân tích đánh giá thực trạng cơng tác kiểm sốt nơịbơ ̣taịBan quản lýdƣ ̣án canḥ tranh ngành chăn ni vàan tồn thƣc ̣ phẩm Kết nghiên cứu giải pháp đề xuất luận văn “Kiểm sốt nơị bơ ̣ tại Dự án cạnh tranh ngành chăn ni an tồn thực phẩm” có nhiều đóng góp về mặt lý luận thực tiễn nhằm hồn thiện q trình triển khai dự án tƣơng tự nhƣ pha tiếp theo dự án vi MỤC LỤC h́ CAM KÊT iii LỜI CẢM ƠN iv TÓM TẮT LUẬN VĂN v h́ h́ DANH MUC ̣ CÁC TƢƢ̀ VIÊT TĂT x ̉ DANH MUC ̣ BẢNG BIÊU xiii DANH MUC ̣ HÌNH .xiii LỜI MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiệm vụ nghiên cứu 2.1 Mục tiêu .2 2.2 Nhiệm vụ nghiên cứu 3 Câu hỏi nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Kết cấu luận văn CHƢƠNG – Tổng quan tình hình nghiên cứu sở lý luận về kiểm soát nôịbô ̣taịDƣ ̣án sƣ̉ dung ̣ nguồn vốn vay ODA 1.1.Tổng quan tình hình nghiên cứu kiểm sốt nơịbơ ̣ 1.2 Cơ sởlýlṇ Kiểm sốt nơịbơ ̣dƣ ̣án ODA 1.2.1 Khái niệm Kiểm soát nội 1.2.2 Vai trị kiểm sốt nơịbơ ̣dƣ ̣án ODA 11 1.2.3 Nội dung kiểm sốt nơịbơ ̣dƣ ̣án ODA 18 1.2.3.1 Kiểm soát tiền măṭvàtài khoản ngân hàng 19 1.2.3.2 Kiểm soát đấu thầu mua sắm: 20 1.2.3.3.Kiểm soát quản lý hợp đồng quản lý công nợ 21 1.2.3.4 Quản lý khoản tạm ứng 21 1.2.3.5.Chi phí Ban QLDA quản lý tài sản thuộc BQLDA: 22 1.2.3.6 Kiểm soát chấp hành chếđô ̣chinhh́ sách vềquản lýtài chinh.h́ 22 vii 1.2.4 ́u tốảnh hƣởng đến cơng tác kiểm sốt nơịbơ ̣ 22 CHƢƠNG 2: Phƣơng pháp nghiên cứu Kiểm sốt nơịbơ B ̣ an quản lýdƣ ̣án cạnh tranh ngành chăn ni an tồn thực phẩm .25 2.1 Quy trình nghiên cứu 26 2.2 Phƣơng pháp nghiên cứu 26 CHƢƠNG – Thực trạng kiểm sốt nơịbơ ̣taịBan quản lýdƣ ̣án Canḥ tranh ngành chăn ni an tồn thực phẩm 27 3.1 Khái quát chung về Dƣ ̣án Canḥ tranh ngành chăn ni vàan tồn thƣc ̣ phẩm 28 Hình 3.1 Mơ hình tổ chức dự án 30 3.2 Nội dung triển khai dự án: 36 3.2.1 Cơng tác lập kế hoạch tài dự án: 36 3.2.2.Các hình thức giải ngân quy trình rút vốn/thanh tốn .38 3.3 Thƣc ̣ trang ̣ kiểm soát nội Dự án Cạnh tranh ngành chăn ni an tồn thực phẩm: .44 3.3.1.Kiểm soát tiền mặt tài khoản dự án 44 3.3.1.1.Tiền mặt quỹ: 44 3.3.1.2.Tài khoản dự án Ngân hàng Nông nghiệp &PTNT: 46 3.3.2.Cơng tác kiểm sốt đấu thầu mua sắm 47 3.3.3.Công tác kiểm soát về quản lý hợp đồng quản lý cơng nợ .49 3.3.4.Cơng tác kiểm sốt về quản lý khoản tạm ứng 51 3.3.5.Công tác kiểm sốt chi phí Ban quản lý dự án quản lý tài sản thuộc Ban quản lý dự án: 53 3.3.5.1 Các chi phí Ban quản lý dự án: 53 3.3.5.2.Đối với quản lý tài sản cố định dự án: 54 3.3.6 Công tác kiểm tra tài chính-kế tốn: .55 3.4 Đánh giácơng tác kiểm sốt nội bộ: 57 3.4.1 Những thành công kiểm soát nội bộ: 57 3.4.2 Những hạn chế: .58 viii 3.4.3 Nguyên nhân 59 CHƢƠNG Một số giải pháp kiến nghị nhằm hoàn thiện kiểm sốt nơịbơ ̣ Ban quản lý dự án cạnh tranh ngành chăn ni an tồn thực phẩm 61 4.1 Phƣơng hƣớng mục tiêu phát triển dự án: 61 4.1.1 Các mục tiêu: 61 4.1.2 Phƣơng hƣớng hoạt động kiểm soát nội bộ: 63 4.2 Các giải pháp .64 4.2.1 Phát triển nguồn nhân lực đáp ứng yêu cầu quản lý vốn ODA 64 4.2.2 Nâng cao lực quản lý máy thực dự án 66 4.2.3 Tăng cƣờng công tác tuyên truyền về hoạt động kiểm soát nộibộ dựán 67 4.2.4 Giải pháp tổ chức thực dự án 69 Kiến nghị 72 4.3.1 Kiến nghị với Chính phủ 72 4.3.2 Kiến nghị Bộ chuyên ngành .73 4.3.3 Kiến nghị với địa phƣơng triển khai dự án 73 KẾT LUẬN 74 TÀI LIỆU THAM KHẢO .76 ix STT 10 11 12 13 14 15 Ký hiệu AI AMT BQLDA CIDA CSF CTA DAH DARD DLP DOF DONRE EMD EMF FM FMM - Tăng cƣờng đào tạo nƣớc, về kỹ quản lý, kỹ thuật ngoại ngữ - Hình thành đội ngũ cán quản lý chủ chốt, chuyên trách về mảng nghiệp vụ chuyên môn, tham gia với tƣ cách ngƣời quản lý chủ chốt Ban QLDA - Có quy định tối thiểu cán làm công tác quản lý dự án về chuyên môn kỹ thuật, kinh nghiệm quản lý trình độ ngoại ngữ Bên canḥ đo đôịngu kiểm soat cần phai h́ nhâṭnhƣ ̃ng quy đinḥ , văn , nâng cao nghiêp ̣ vu ̣ chun mơn đểviêc ̣ kiểm sốt nơịbơ ̣các tinh̉ dƣ ̣án đƣơc ̣ tốt thời gian pha dự án có hiệu lực 4.2.2 Nâng cao lực quản lý điều hành máy thực dự án Bài học kinh nghiệm số quốc gia việc sử dụng hiệu vốn ODA cho thấy: lực trình độ đội ngũ cán quản lý dự án cấp yếu tố quan trọng hàng đầu quyết định hiệu dự án ODA Rất nhiều cán quản lý dự án ODA khơng chun nghiệp, có trƣờng hợp đƣợc cử kiêm nhiệm cán đến tuổi nghỉ hƣu dự án chƣa kết thúc Có cán có nhiều kinh nghiệm cơng tác chuyên môn, nhƣng chƣa tham gia dự án ODA nào, việc tiếp thu mẻ quy định nhà tài trợ điều sớm chiều Trong dự án ODA thƣờng có u cầu cao về tính chun nghiệp, tƣ tập trung cao độ Cần tăng cƣờng vai trị kế tốn trƣởng, khơng phân cơng nhiệm vụ cho kế tốn viên mà cịn chịu trách nhiệm kiểm tra cơng việc kế tốn viên Nhƣ đảm bảo có thêm rà sốt để giảm thiểu sai sót Các PPMU cập nhật sổ đăng ký TSCĐ theo mã số TS vào hệ thống kế 66 toán Kết kiểm kê thực tế cần đƣợc đối chiếu với sổ đăng ký TSCĐ hệ thống Việc kiểm kê, dán tem nhãn tài sản phải đƣợc thực đến ngƣời sử dụng đơn vị sử dụng tài sản dự án (Ban quản lý dự án, trung tâm…).Việc bảo dƣỡng, bảo trì tài sản phải đƣợc thực thƣờng xuyên, tránh hƣ hỏng, xuống cấp 4.2.3 Tăng cường công tác tuyên truyền hoạt động kiểm soát nội Vềnhâṇ thƣh́c : Cần phải thay đổi nhận thức cũ cho hoạt động sử dụng vốn vay ODA không c ần KSNB nếu nhƣ khơng có thắc mắc, khiếu nại sang tƣ tự kiểm soát chấp nhận KSNB, sẵn sàng hợp tác với ngoại kiểm; thay đổi nhận thức kiểm soát việc quan ngoại kiểm, cấp trên, chuyển sang nhận thức chủ động, coi KSNB thƣờng xuyên, nhiệm vụ dƣ ̣án Vềhoaṭđông ̣ : Hoạt động sử dụng nguồn vốn vay di ễn hàng ngày, hàng hệ thống nhiều cấp, nhiều quan, tổ chức, đơn vị nhiều lĩnh vực, với số lƣợng lớn vốn luân chuyển, dù có quy định chặt chẽ, nên thực hiên khơng tránh khỏi nhầm lâñ sai sót , vi phạm lỗi khách quan, chủ quan Do cần nhận thức hoạt động KSNB thƣờng xuyên, trở thành thói quen Trƣớc u cầu địi hỏi trách nhiệm thủ trƣởng quan công tác sử dụng nguồn vốn ODA ph ải coi KSNB công cụ để đảm bảo minh bạch công khai, yêu cầu tất yếu khách quan, đòi hỏi xã hội công chúng Việc tuyên truyền, đánh giá kết tích cực KSNB quan, tổ chức, đơn vị điển hình đƣợc nhà quản lý cấp quan tâm, cán bộ, ngƣời lao động nhìn nhận tin cậy cơng cụ KSNB thực phát huy đƣợc tác dụng điều lại tiền đề thúc đẩy hoạt động KSNB phát triển Đề nghị quan thuộc Bộ Nông nghiêp ̣, quan trực tiếp sử dụng nguồn vốn vay ODA tr ực thuộc cần tăng cƣờng nhận thức về 67 hoạt động KSNB; năm cán cần có lần tập huấn, trao đổi nghiệp vụ KSNB vận dụng hoạt động KSNB quan Báo cáo thƣờng kỳ COSO quy định: Các giám đốc, thủ trƣởng đơn vị phải đƣa báo cáo về hệ thống KSNB cơng tác quản lý tài đơn vị Về mặt lý luận, dịch chuyển chế kiểm soát từ ngoại kiểm sang KSNB, bƣớc tiến quan trọng hoạt động KSNB thế giới, chống lại gian lận, khơng cơng khai, khơng hợp tác giải trình trách nhiệm Thống cách tiếp cận, xây dựng hệ thống lý luận KSNB dƣ ̣ án ODA b ằng việc nghiên cứu, phổ biến đề tài lý luận thực tiễn về KSNB phù hợp với mô hình dƣ ̣án ODA Việt Nam Chủ trƣơng KSNB đƣợc nhắc tới, nhiên việc xây dựng hệ thống lý luận, phƣơng pháp luận chƣa đƣợc quan tâm, chƣa đƣợc đề cập viện nghiên cứu, trƣờng đại học, cao đẳng Nhận thức về KSNB chƣa sâu sắc, số quan cho KSNB khơng phát sai phạm khơng có tác dụng, chất KSNB khơng phát sai phạm mà phải ngăn chặn sai phạm đề xuất giải pháp khắc phuc ̣ Vềnhiêṃ vu ̣: KSNB cần phải đƣơc ̣ coi lànhiêṃ vu ̣ , trƣớc hết làsƣ ̣t ự kiểm soát cảu cán bơ ̣ki ểm sốt viên, sau đólàTrƣởng đồn KSNB Mỗi cấp ̣kiểm sốt có nội dung , hình thức mức độ trách nhiệm khác tùy theo vi trị,h́ nhiêṃ vu ̣tham gia vào đoàn kiểm sốt Trên nền tảng đó, cơng tác KSNB dƣ ̣án Canḥ tranh ngành chăn ni vàATTP se ̃có điều kiêṇ thƣc ̣ hiêṇ kiểm soát kỹ lƣỡng, tâp ̣ trung nhiều vào chất lƣơng ̣ KSNB Do vâỵ p hải thực đổi hoạt động KSNB theo nguyên tắc bản: Thƣờng xuyên – liên tục; ln đổi mới; lợi ích đối tƣợng đƣợc KSNB; đảm bảo tính hệ thống để vừa tránh chồng chéo, vừa khơng bỏ sót đối tƣợng; hoạt động hiệu nền tảng hệ thống pháp lý ổn định Phải tăng cƣờng quản lý tập trung thống nhất, hoàn thiện quy trình quản lý; 68 tăng cƣờng cơng khai, dân chủ; góp phần thực tiết kiệm, chống lãng phí, phịng, chống tham nhũng Phải cung cấp thơng tin đầy đủ, kịp thời cho Lãnh đạo Bô ̣Nông nghiêp ̣, lãnh đạo Ban quản lýcác dƣ ̣án nông nghiêp ̣ về kết KSNB để kịp thời quyết định điều chỉnh, bổ sung quy chế nội bộ, kế hoạch ngân sách năm, xử lý tồn Phải tăng cƣờng phối hợp quan thuộc Bộ Nông nghiêp ̣ với quan ngoại kiểm, trao đổi kinh nghiệm, xây dựng kế hoạch hàng năm, tổ chức thực KSNB, xử lý kết KSNB 4.2.4 Giải pháp tổ chức thực dự án - Vấn đề nghiên cứu tiền khả thi, lập kế hoạch tổng thể toàn dự án và xây dựng sổ tay hướng dẫn dự án Công tác nghiên cứu tiền khả thi, lập kế hoạch tổng thể dự án ODA Việt Nam th tƣ vấn nƣớc ngồi thực phải có phối hợp chặt chẽ nghiêm túc với Bộ chủ quản, UBND Thành phố, quận, huyện dự kiến triển khai dự án Sở, Ban ngành có liên quan Phải có kế thừa thành cơng dự án tƣơng tự địa phƣơng, có quy mơ nhỏ nhƣng tƣơng đồng về tính chất, tìm hiểu nguyên nhân thất bại hạn chế để xây dựng báo cáo tiền khả thi với tính chất khả thi kế hoạch tổng thể sát với thực tế Tránh tình trạng giao hết cho đơn vị tƣ vấn tự tìm hiểu tự khảo sát, dẫn đến dự án vào hoạt động lại vấp phải vƣớng mắc dự án trƣớc Xây dựng sổ tay hƣớng dẫn dự án phải đƣợc thƣờng xuyên, liên tục bổ sung, điều chỉnh sách, yêu cầu dự án nhà tài trợ, giúp phát huy tác dụng hỗ trợ tích cực Ban QLDA trình thực - Về xây dựng thiết kế kỹ thuật, dự toán cơng trình Mặc dù tồn dự án đƣợc khảo sát, nghiên cứu tiền khả thi, nhƣng trƣớc đƣợc triển khai thơng qua hình thức đấu thầu cần phải đƣợc phê duyệt thiết kế kỹ thuật – dự tốn cơng trình Bƣớc vơ quan trọng 69 bắt buộc, phải đảm bảo khối lƣợng thực sát với thực tế, sở định mức nhà nƣớc ban hành khối lƣợng khảo sát thực tế để xây dựng dự tốn cơng trình Hàng năm dự kiến khối lƣợng thực năm tiến hành đăng ký kế hoạch vốn Do q trình thị hóa nhanh Thành phố, khối lƣợng thi cơng thƣờng xun thay đổi, sách về tiền lƣơng, định mức đƣợc bổ sung liên tục nên việc dành thời gian lâu cho lập thiết kế kỹ thuật dẫn đến tình trạng thiết kế kỹ thuật vừa đƣợc phê duyệt khơng cịn phù hợp với thực tế Điều ảnh hƣởng lớn đến việc giải ngân vốn Nhà thầu thực vƣợt khối lƣợng hợp đồng, chủ đầu tƣ chấp thuận phát sinh hợp lý nhƣng khơng thể tốn Để toán, chủ đầu tƣ lại lập lại thiết kế kỹ thuật – phê duyệt lại, nêu rõ nguyên nhân phát sinh, nếu đƣợc nhà tài trợ đồng ý thông qua việc cấp thƣ không phản đối, UBND Thành phố chấp thuận văn để bổ sung vốn - Xây dựng kế hoạch vốn hàng năm Kế hoạch vốn năm sau đƣợc xây dựng từ tháng 9, 10 năm trƣớc Nghĩa cán kế hoạch phải dự kiến, ƣớc lƣợng đƣợc khối lƣợng công việc triển khai năm sau để đăng ký vốn cho năm sau Cái khó ngƣời xây dựng kế hoạch phải đủ vốn cho công vi ệc phát sinh năm, tránh tình trạng hạng mục chƣa cần đến vốn xây dựng hạng mục khác hoàn thành xong nhƣng lại khơng có kế hoạch vốn để toán Nhiều trƣờng hợp dự án bị kéo dài so với kế hoạch, nhƣng dự kiến cuối năm hoàn thành tốn nên chủ đầu tƣ không điều chỉnh giảm kế hoạch vốn Đến cuối năm, cơng việc khơng thể kết thúc, khơng cịn thời gian để điều chỉnh vốn dẫn đến tỷ lệ giải ngân thấp - Về công tác đấu thầu 70 Đấu thầu khâu vô quan trọng quyết định đến thành công dự án Đây vấn đề có nhiều khác biệt quy định nhà tài trợ quy định nƣớc Để công tác đấu thầu phát huy tác dụng việc lựa chọn đơn vị thi cơng có đủ lực, kinh nghiệm thực dự án, chào giá với mức giá hợp lý đảm bảo hiệu cao đồng vốn đầu tƣ cần có đổi sở phù hợp, hài hòa với quy định nhà tài trợ Hiệp định tín dụng sở pháp lý để thực có khác biệt quy định nhà tài trợ quy định Việt Nam Tuy nhiên, thực tế nhiều chủ đầu tƣ dù biết điều nhƣng tâm lý thừa thiếu để yên tâm, chủ đầu tƣ làm theo quy định nƣớc Ví dụ, nhà tài trợ không yêu cầu giá chào thầu phải thấp giá dự toán, hiệp định tài trợ ghi nhận điều này, nhiên, lại điều kiện tiên quyết luật đấu thầu Việt Nam Giá chào thầu nếu cao giá dự toán coi nhƣ nhà thầu vi phạm điều kiện tiên quyết, nhà thầu bị loại mà không cần phải xem xét đến nội dung khác Vì vậy, nhiều trƣờng hợp, nhà thầu đáp ứng tất yêu cầu hồi sơ mời thầu, đủ lực thi công, sau hậu kiểm, nhà thầu đƣợc đề xuất trao hợp đồng đƣợc nhà tài trợ cấp thƣ không phản đối Tuy nhiên, chủ đầu tƣ không dám ký hợp đồng với đơn vị thi công đơn vị thi cơng có giá chào cao giá dự toán Chỉ sau đƣợc đơn vị chủ quản Ủy Ban nhân dân Thành phố đồng ý với phƣơng án điều chỉnh giá dự tốn chủ đầu tƣ tiến hành ký hợp đồng Trong nhiều trƣờng hợp, điều chỉnh giá dự tốn khơng hề đơn giản ảnh hƣởng đến tổng mức đầu tƣ tồn dự án Để hạn chế điều này, cần có văn hƣớng dẫn cụ thể về thủ tục quy định đấu thầu dự án ODA Tăng cƣờng tính pháp lý quy định hiệu lực văn hƣớng dẫn thực quy chế đấu thầu nhƣ lực nhà thầu, đảm bảo dù 71 hình thức đấu thầu cơng tác đảm bảo đƣợc tuân thủ nghiêm túc quy định pháp luật về đấu thầu tạo cạnh tranh lành mạnh Ngồi ra, chủ đầu tƣ cần quan tâm đến công tác đấu thầu đặc biệt khâu xây dựng hồ sơ mời thầu Những tiêu chuẩn cần có yêu cầu kỹ thuật phải đƣợc xây dựng chi tiết, khách quan, sát với mục tiêu dự án Tránh tình trạng chi tiết yếu tố không cần thiết nhằm giới hạn số lƣợng nhà thầu tham dự Kiên nghị 4.3.1 Kiến nghị với Chính phủ - Cần xây dựng môi trƣờng pháp lý ODA rõ ràng, minh bạch, hài hòa thủ tục nhà tài trợ thủ tục nƣớc tất khâu dự án ODA từ hình thành dự án đến lúc hồn thành - Cần có quy định để tăng cƣờng tính minh bạch quản lý sử dụng nguồn vốn ODA cách mở rộng giám sát ngƣời dân Ngƣời dân phải đƣợc tiếp câṇ thông tin liên quan đ ến dự án ODA đƣợc thực địa phƣơng nhƣ số lƣợng, mục đích bƣớc thực dự án ODA - Cần tăng cƣờng phối hợp công tác quản lý nguồn vốn ODA với hai yếu tố kèm vốn đối ứng điều kiện vay, trả nợ Đảm bảo theo dõi, quản lý tổng hợp tình hình hiệu sử dụng vốn theo quy định đạt hiệu cao - Chính phủ làm việc với nhà tài trợ nhằm hài hịa sách đền bù, đất đai, tài sản đất, áp dụng phạm vi toàn quốc nhằm phù hợp với điều kiện pháp luật Việt Nam Cần tăng cƣờng thông tin, nhận thức về vốn ODA vay ƣu đãi giảm dần nên cần phải sử dụng cách có hiệu tính đến chiến lƣợc nợ 72 quốc gia Không vay ODA để thực dự án nƣớc tự lực làm đƣợc 4.3.2 Kiến nghị Bộ chuyên ngành - Ban hành văn quy định thật cụ thể về việc lập báo cáo nghiên cứu khả thi dự án sử dụng nguồn vốn ODA Điều giúp cho tổ chức tƣ vấn nƣớc ngồi có sở thực đƣợc yêu cầu, điều kiện, nội dung cần thể dự án điều kiện Việt Nam, bảo đảm tính thống về nội dung, trình tự u cầu đặt báo cáo khả thi dự án có tƣ vấn nƣớc ngồi lập nhƣng phải thuê tổ chức nƣớc lập lại (mà nhiều dịch, xếp lại cho phù hợp với quy định Việt Nam) để trình thẩm định phê duyệt - Ban hành hệ thống tiêu kinh tế kỹ thuật mà tiêu bắt buộc tổ chức tƣ vấn phải thể lập báo cáo nghiên cứu khả thi, tiêu cho phép chủ đầu tƣ, ngƣời quản lý thẩm tra, thẩm định xác định nhanh chóng xác hiệu kinh tế đầu tƣ dự án, tránh tình trạng mong muốn đầu tƣ giá đƣa số tiêu không cần thiết số phản ánh hiệu thật dự án khơng đề cập tới dẫn đến tình trạng dự án đƣợc phê duyệt điều chỉnh nhiều lần sau đầu tƣ vào vận hành khơng có khả trả nợ Đồng thời, hệ thống chỉtiêu cho phép sử dụng chuẩn bị đàm phán với nhà tài trợ ODA cho phù hợp với thực tế Việt Nam nhằm đảm bảo việc quản lý sử dụng vốn ODA đầu tƣ cho dự án đạt hiệu cao Để dự án đạt hiệu kinh tế, đặc biệt có khả hồn trả khoản vay ODA đầu tƣ cần phải có sách thƣơng mại hóa dịch vụ 4.3.3 Kiến nghị với địa phương triển khai dự án - Thiết lập chế hợp lý để ngƣời thụ hƣởng tham gia tích cực quy trình, cơng đoạn dự án nhằm đảm bảo dự án phù hợp với thực 73 tế, thiết thực với ngƣời thụ hƣởng đảm bảo về chất lƣợng, hiệu về mặt kinh tế Việc UBND tỉnh, thành phố góp tiếng nói để ngƣời dân hiểu đƣợc giá trị dự án vơ cần thiết Rất khó khăn để UBND tỉnh, thành phố thuyết phục đƣợc nhà tài trợ bỏ lƣợng vốn lớn vào dự án xây dựng hạ tầng kỹ thuật nhƣ thế Đích cuối dự án nhằm nâng cao đời sống xã hội cho ngƣời dân.Vì vậy, UBND tỉnh, thành phố cần đẩy mạnh công tác tuyên truyền thông qua trùn thơng nhiều hình thức khác để đƣa dự án đến ngƣời dân góp phần nâng cao ý thức cộng đồng việc tích cực hợp tác nhằm đƣa dự án đẩy nhanh tiến độ Quán triệt tinh thần đạo UBND quận, huyện UBND phƣờng, xã địa bàn có dự án triển khai.Địa bàn triển khai dự án cần hỗ trợ trực tiếp quyền khu vực Sự đạo, sát UBND tỉnh, thành phố UBND quận, huyện UBND phƣờng, xã thể quyết tâm địa phƣơngtrong việc thực dự án KẾT LUẬN Các kết viêc ̣ kiểm sốt nơịbơ s ̣ ẽ đƣa đánh giá khuyến nghị về mặt đa, ̃ vàse ̃thƣc ̣ hiêṇ TƣƢ̀ đócócơ hơịtăng cƣờng lực thực thi nâng cao chất lƣơng ̣ cho cán bô ̣làm viêc ̣ lĩnh vực kế tốn Chính vậy, tăng cƣờng lƣc ̣ kiểm sốt nơịbơ ̣làcần thiết vàhƣ ̃u ichh́ cho BQL dƣ ̣án Ca nḥ tranh ngành Chăn ni vàAn tồn thƣc ̣ phẩm Qua nơịdung nghiên cƣh́u đềtài “Kiểm sốt nơịbơ ̣taịBQL Dƣ ̣án Canḥ tranh ngành Chă n ni vàAn tồn thƣc ̣ phẩm” Lṇ văn đa ̃tâp ̣ trung giải quyết môṭsốvấn đềchinhh́ nhƣ :Làm rõ khái niệm , nôịdung KSNB dƣ ̣án ODA nói chung vàDƣ ̣án Canḥ tranh ngành Chăn ni vàAn tồn thƣc ̣ phẩm nói riêng Trên sởnghiên cƣh́u văn pháp quy hiêṇ hành vềdƣ ̣án 74 ODA, văn hƣớng dẫn Bộ , Ngành phƣơng thức KSNB luâṇ văn đa ̃ phân tich ,h́ đánh giáthƣc ̣ trang ̣ ƣu điểm, nhƣ ̃ng tồn taị, hạn chế KSNB dự án Cạnh tranh ngành Chăn nuôi An toàn thực phẩm , xác định đƣợc nguyên nhân hạn chế Qua đóLuâṇ văn đa ̃xác đinḥ giải pháp đề xuất kiến nghi ̣nhằm hoàn thiêṇ Kiểm sốt nơịbơ ̣taịBQL Dƣ ̣án canḥ tranh ngành chăn ni vàan tồn thƣc ̣ phẩm 75 TÀI LIỆU THAM KHẢO I Tiêng Việt Chính sách thực Dự án và các thủ tục NHTG quy định sách hoạt động/thủ tục NHTG OP/BP 10.02; Đào Thi Thụ Vinh ̃ , 2010 “ Xây dưng ̣ nôị dung thủtuc ̣ và hồsơ biểu mâũ cho hoaṭ đông ̣ kiểm toán chất lương ̣ môṭ cuôc ̣ kiểm toán nhà nước” Đềtài nghiên cƣh́u khoa hoc ̣ cấp sở Hoàng Diệu Linh , 2013 Luâṇ văn thac ̣ sỹkinh tế “Kiểm soát chât lương ̣ kiểm toán kiểm toán nhà nước” (Đaịhoc ̣ kinh tế) Hoàng Phú Thọ, 2006 Luâṇ văn “Hoàn thiện nội dung và phương thức kiểm soát chất lương ̣ kiểm toán quy trình kiểm toán kiểm toán nhà nước” trƣờng đaịhoc ̣ kinh tếquốc dân Luật Ngân sách nhà nƣớc năm 2003; Nghị định số 131/2006/NĐ-CP Chính phủ ban hành Quy chế Quản lý và Sử dụng nguồn vốn hỗ trợ và phát triển thức Ngày 19/11/2006 Nguyêñ Trong ̣ Thủy ,2008 “Hoàn thiêṇ tổchức công tác kiểm tra , kiểm soát chât lượng kiểm toán kiểm toán nhà nước” đề tài chủ yếu nghiên cƣh́u công tác kiểm tra , kiểm soát chất lƣơng ̣ kiểm toán Đềtài nghiên cƣh́u cấp Bô ̣năm 2008 Nguyễn Tiền Phong, 2007 Luận văn thạc sỹ kinh tế “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội nhằm phòng ngừa rủi ro tín dụng Ngân hàng đầu tư và phát triển Việt Nam” (Đại học Kinh tế Quốc dân) Quyết đinḥ số19/2006/QĐ-BTC vềviêc ̣ ban hành chếđô ̣Kếtoán hành nghiệp 76 10 Quyết định số 214/2000/QĐ-BTC về “chế độ kế toán áp dụng cho đơn vị chủ đầu tư” ngày 28/12/2000 Bộ Tài 11 Quyết định 60/2010/QĐ-TTg ban hành các nguyên tắc, tiêu chí và định mức phân bổ vốn đầu tư phát triển nguồn ngân sách nhà nước giai đoạn 2011 – 2015 Ngày 30/9/2010 Thủ tƣớng Chính phủ 12 Sổ tay quản lý tài các dự án NHTG tài trợ Việt Nam, tháng 02/2009; 13 Sổ tay giải ngân dành cho khách hàng Ngân hàng Thế giới, tháng 5/2006 14 Thông tƣ số 04/2007/TT-BKH hướng dẫn thực quy chế quản lý và sử dụng nguồn hỗ trợ phát triển thức (Ban hành kèm theo nghị định số 131/2006/NĐ-CP) Ngày 30/7/2007 Bộ Kế hoạch Đầu tƣ (KH&ĐT) 15 Thông tƣ số 108/2007/TT-BTC hướng dẫn chế quản lý tài đối với các chương trình, dự án hỗ trợ phát triển thức ngày 7/9/2007 Bộ Tài 16 Thơng tƣ số 40/2011/TT-BTC sửa đổi, bổ sung số điểm Thơng tư số 108/2007/TT-BTC ngày 7/9/2007 Bộ Tài hướng dẫn chế quản lý tài đối với các chương trình, dự án hỗ trợ phát triển thức (ODA) ngày 22/3/2011 Bộ Tài 17 Thông tƣ số 86/2011/TT-BTC quy định quản lý, toán vốn đầu tư và vốn nghiệp có tính chất đầu tư thuộc nguồn ngân sách nhà nước; 18 Thông tƣ số 210/2010/TT-BTC quy định việc toán vốn đầu tư xây dựng thuộc nguồn vốn ngân sách nhà nước theo niên độ ngân sách hàng năm ngày 20/12/2010 Bộ Tài 77 19 Thơng tƣ số 19/2011/TT-BTC quy định toán dự án hoàn thành thuộc nguồn vốn Nhà nước ngày 14/2/2011 Bộ Tài 20 Thơng tƣ số 185/2010/TT-BTC hướng dâñ sửa đổi , bổsung Chếđộkế toán hành nghiệp ban hành kèm theo Quy ết định số 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/3/2006 21 Thông tƣ 219/2009/TT-BTC quy định số định mức chi tiêu áp dụng cho các dự án/chương trình sử dụng nguồn vốn hỗ trợ phát triển thức (ODA) ngày 19/11/2009 Bộ Tài Chính 22 Thơng tƣ 97/2010/TT/BTC quy đinḥ chếđô ̣công tác phi,́ chếđô ̣chi tổ chức các cuôc ̣ hôị nghi ̣đối với quan nhà nước và đơn vi ̣sư ̣nghiêp ̣ công lâp ̣ 23 Thông tƣ 192/2011/TT-BTC sửa đổi bổ sung số điều thông tư số 219/2009 Bộ Tài Chính quy định số định mức chi tiêu áp dụng cho các dự án/chương trình sử dụng nguồn vốn hỗ trợ phát triển thức (ODA) ngày 26/12/2011 Bộ Tài Chính II Tiêng Anh Ronald Mac Ewan Wright,2009.“Internal Audit, Internal Control and Organizational Culture ” Sawyer's Guide for Internal Auditors The Institute of Internal Auditors Research Foundation 2012 p 36 ISBN 978-0-89413-721-1 SEC Interpretive Guidance, 2007 "Commission Guidance Regarding Management’s Report on Internal Control Over Financial Reporting Under Section 13(a) or 15(d) of the Securities Exchange Act of 1934"(PDF).Securities and Exchange Commission June 20, 2007 PCAOB AS5, 2014."Auditing Standard No 5: An Audit of Internal Control Over Financial Reporting That Is Integrated with An Audit of 78 Financial Statements" Public Company Accounting Oversight Board Retrieved January 24, 2014 Public Company Accounting Oversight Board , 2009 "Guidance for auditors of smaller public companies"(PDF) January 23, 2009 "Management Antifraud Programs and Controls" (PDF) American Institute of Certified Public Accountants "Management override of internal controls"(PDF) American Institute of Certified Public Accountants 2005 American Institute of Certified Public Accountants,2014."Managing the Business Risk of Fraud: A Practical Guide" (PDF) Retrieved January 24, 2014 79 ... ̣ta? ?Ban quản lýdƣ ? ?án cạnh tranh ngành chăn ni an tồn thƣc ̣ phẩm -Phân tích liệu: Phân tích đánh giá thực trạng cơng tác kiểm sốt nơịbơ ̣ta? ?Ban quản lýdƣ ? ?án canḥ tranh ngành chăn ni v? ?an tồn... tác kiểm sốt nội BQL Dự án cạnh tranh ngành chăn nuôi an toàn thực phẩm Câu hỏi nghiên cứu Làm thế để hồn thiệncơng tác Kiểm sốt nôịbô ̣ta? ?Ban quản lýdƣ ̣ án Cạnh tranh ngành chăn ni An tồn thực. .. dự án nói chung vàKSNB dự án cạnh tranh ngành chăn ni an tồn thực phẩm nói riêng - Phân tích đánh giá thực trạng cơng tác kiểm soát nội Dự án cạnh tranh ngành chăn ni an tồn thực phẩm - Đề