Hoàn thiện quản lý thuế thu nhập cá nhân của đối tượng không cư trú ở việt nam tại hà nội

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - NGUYỄN THỊ THU THỦY HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN CỦA ĐỐI TƢỢNG KHÔNG CƢ TRÚ Ở VIỆT NAM TẠI HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG THỰC HÀNH Hà Nội – 2014 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - NGUYỄN THỊ THU THỦY HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN CỦA ĐỐI TƢỢNG KHÔNG CƢ TRÚ Ở VIỆT NAM TẠI HÀ NỘI Chuyên ngành : Quản lý Kinh tế Mã số: 60 34 01 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG THỰC HÀNH NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS MAI VĂN BƢU Hà Nội – 2014 MỤC LỤC Danh mục từ viết tắt ký hiệu .i Danh mục bảng biểu iii Danh mục hình, biểu đồ iv PHẦN MỞ ĐẦU .1 CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNCN CỦA ĐỐI TƢỢNG KHÔNG CƢ TRÚ Ở VIỆT NAM TẠI HÀ NỘI 1.1 Thuế thu nhập cá nhân đối tƣợng không cƣ trú Việt Nam 1.1.1 Thuế thu nhập cá nhân Việt Nam .7 1.1.2 Thuế thu nhập cá nhân đối tượng không cư trú Việt Nam 1.1.3 Phân biệt thuế thu nhập cá nhân đối tượng cư trú không cư trú Việt Nam 14 1.2 Quản lý thuế thu nhập cá nhân đối tƣợng không cƣ trú Việt Nam 15 1.2.1 Khái niệm, vai trò quản lý thuế thu nhập cá nhân đối tượng không cư trú Việt Nam 15 1.2.2 Mục tiêu quản lý thuế thu nhập cá nhân đối tượng không cư trú Việt Nam 20 1.2.3 Nguyên tắc quản lý thuế thu nhập cá nhân đối tượng không cư trú Việt Nam 21 1.2.4 Nội dung công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân đối tượng không cư trú Việt Nam 22 1.3 Các yếu tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân đối tƣợng không cƣ trú Việt Nam 26 1.4 Kinh nghiệm nƣớc thuế thu nhập cá nhân đối tƣợng không cƣ trú 27 CHƢƠNG 2: PHÂNTÍCH THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI ĐỐI TƢỢNG KHÔNG CƢ TRÚ TẠI VIỆT NAM Ở CỤC THUẾ TP HÀ NỘI 34 2.1 Tổ chức máy thu thuế thực trạng thu thuế thu nhập cá nhân đối tƣợng không cƣ trú Việt Nam Cục thuế Thành phố Hà Nội 34 2.1.1 Tình hình đối tượng khơng cư trú Việt Nam 34 2.1.2 Tổ chức máy quản lý thuế thu nhập cá nhân 34 2.2 Kết thu thuế thu nhập cá nhân đối tƣợng không cƣ trú Việt Nam Cục thuế Thành phố Hà Nội 37 2.3 Thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân đối tƣợng không cƣ trú Việt Nam cục thuế Thành phố Hà Nội 41 2.3.1 Thực trạng công tác tuyên truyền hỗ trợ thuế thu nhập cá nhân đối tượng không cư trú 42 2.3.2.Thực trạng công tác tư vấn thuế thu nhập cá nhân đối tượng không cư trú 43 2.3.3 Thực trạng công tác kê khai, kế toán thuế thu nhập cá nhân đối tượng không cư trú 43 2.3.4 Thực trạng công tác thu cưỡng chế thuế thu nhập cá nhân đối tượng không cư trú 46 2.3.5 Thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân đối tượng không cư trú 46 2.4 Đánh giá công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân đối tƣợng không cƣ trú Việt Nam Cục thuế TP Hà Nội 48 CHƢƠNG 3: ĐỊNH HƢỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ TNCN ĐỐI VỚI CÁ NHÂN KHÔNG CƢ TRÚ TẠI VIỆT NAM TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI 69 3.1 Định hƣớng giải pháp hoàn thiện quản lý thuế thu nhập cá nhân cá nhân không cƣ trú Việt Nam địa bàn Thành Phố Hà Nội đến năm 2020 69 3.1.1 Quan điểm hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân đối tượng không cư trú 69 3.1.2 Mục tiêu hồn thiện cơng trác quản lý thuế thu nhập cá nhân đối tượng không cư trú 71 3.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân đối tƣợng không cƣ trú Việt Nam địa bàn Thành phố Hà Nội .72 3.2.1 Tăng cường cơng tác tun truyền, hỗ trợ sách thuế 72 3.2.2 Hiện đại hóa hệ thống quản lý thuế sở áp dụng thành tựu công nghệ thông tin .73 3.2.3 Nâng cao tính tuân thủ đối tượng nộp thuế sở tăng cường hiệu công tác tra, kiểm tra thuế 74 3.2.4 Tăng cường quản lý thu nhập đối tượng khơng cư trú đến Việt Nam cơng việc, khuyến khích việc tốn qua ngân hàng hạn chế dùng tiền mặt 75 3.2.5 Tăng cường phối kết hợp quan thuế quan công an sở lao động thương binh - xã hội, sở công thương thương việc quản lý đối tượng không cư trú nhập cảnh vào Việt Nam 77 3.2.6 Hồn thiện chương trình quản lý thuế TNCN qua mạng để đáp ứng yêu cầu kê khai, toán thuế 80 3.2.7 Tiếp tục kiện toàn tổ chức máy quản lý thu thuế 81 3.3 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân đối tƣợng không cƣ trú Việt Nam Cục thuế TP Hà Nội.81 3.3.1 Kiến nghị sách: .81 3.3.2 Đối với Tổng cục thuế: 84 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 86 PHỤ LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT VÀ KÝ HIỆU TT Từ viết tắt CQCTTN CNTT DN ĐTNT GTGT NSNN NNT NNN TP 10 TNCN 11 TNDN 12 TTĐB 13 WTO 14 03/KKTNCN 15 16 17 18 ii 04/KKTNCN 03/TNCN 07/KKTNCN 02/KKTNCN DANH MỤC BẢNG BIỂU STT iii DANH MỤC HÌNH, BIỂU ĐỒ STT iv PHỤ LỤC TỔ CHỨC BỘ MÁY NGÀNH NGHỀ Chính phủ Bộ tài Tổng cục thuế Cục thuế Chi cục thuế PHỤ LỤC TỔ CHỨC BỘ MÁY CỤC THUẾ Cục trƣởng cục thuế Phòng Tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế Phòng tin học Mẫu số: 02/KKTNCN (Ban hành kèm theo Thông tư PHỤ LỤC CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc TỜ KHAI KHẤU TRỪ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN (Dành cho tổ chức, cá nhân trả khoản thu nhập từ tiền lương, tiền cơng) [1] Kỳ tính thuế: Tháng/Q……… Năm …… [02] Lần đầu: [4] Tên ngƣời nộp thuế:……………………………………………… [05] Mã số thuế: [6] Địa chỉ: ………………………………… [07]Quận/huyện: [09]Điện thoại:…………… [10] Fax: [12] Tên đại lý thuế (nếu có):… …………………… [13] Mã số thuế: [14] Địa chỉ: …………………………………………………………………………… [15]Quận/huyện: [17]Điện thoại: [20]Hợp đồng đại lý thuế: Số: STT Tổng số cá nhân khấu trừ thuế 1.1 Cá nhân cƣ trú 1.2 Cá nhân không cƣ trú Tổng TNCT trả cho cá nhân 2.1 Cá nhân cƣ trú có hợp đồng lao động 2.2 Cá nhân cƣ trú khơng có hợp đồng lao động 2.3 Cá nhân không cƣ trú Tổng TNCT trả cho cá nhân thuộc diện phải khấu trừ thuế 3.1 Cá nhân cƣ trú có hợp đồng lao động 3.2 Cá nhân cƣ trú khơng có hợp đồng lao động 3.3 Cá nhân không cƣ trú Tổng số thuế TNCN khấu trừ 4.1 Cá nhân cƣ trú có hợp đồng lao động 4.2 Cá nhân cƣ trú khơng có hợp đồng lao động 4.3 Cá nhân không cƣ trú Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trƣớc pháp luật số liệu khai./ NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ tên: ………………… Chứng hành nghề số: Mẫu số: 03/KKTNCN (Ban hành kèm theo Thơng tư PHỤ LỤC CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc TỜ KHAI KHẤU TRỪ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN (Dành cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ đầu tư vốn, từ chuyển nhượng chứng khoán, từ quyền, nhượng quyền thương mại, từ trúng thưởng cho cá nhân trả thu nhập từ kinh doanh cho cá nhân khơng cư trú) [1] Kỳ tính thuế: Tháng/Quý……… Năm …… [02] Lần đầu: [4] Tên ngƣời nộp thuế:……………….………………………………… [05] Mã số thuế: [6] Địa chỉ: ……………………… ………… [07]Quận/huyện: [09]Điện thoại:…………… [10] Fax: [12] Tên đại lý thuế (nếu có):… ……………………… [13] Mã số thuế: [14] Địa chỉ: …………………………………………………………………………… [15]Quận/huyện: [17] Điện thoại: [20]Hợp đồng đại lý thuế: Số: Stt I Thu nhập từ đầu tƣ vốn: Tổng thu nhập tính thuế Tổng số thuế TNCN khấu trừ (5%) II Thu nhập từ chuyển nhƣợng chứng khoá Tổng giá trị chuyển nhƣợng chứng khoán III Tổng số thuế TNCN khấu trừ (0,1%) Thu nhập từ quyền, nhƣợng quyền thƣ Tổng thu nhập tính thuế Tổng số thuế TNCN khấu trừ (5%) IV Thu nhập từ trúng thƣởng Tổng thu nhập tính thuế Tổng số thuế TNCN khấu trừ (10%) V Thu nhập từ kinh doanh cá nhân khôn Tổng thu nhập chịu thuế trả cho cá nhân Tổng số thuế khấu trừ Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trƣớc pháp luật số liệu khai./ Mẫu số: 04/KKTNCN (Ban hành kèm theo PHỤ LỤC CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc TỜ KHAI KHẤU TRỪ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN (Dành cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công thu nhập từ kinh doanh cho cá nhân khơng cư trú) Chính thức: [ ] [1] [2] Bổ sung: [ ] Lần: [ ] Kỳ tính thuế: Tháng/Quý…… Năm……… Tên tổ chức, cá nhân trả thu nhập:………………………………… [03] Mã số thuế: [04] Địa chỉ: [05] Điện thoại: STT Tổng số cá nhân có thu nhập kỳ a Tổng số cá nhân có thu nhập từ tiền lƣơng, tiền cơng b Tổng số cá nhân có thu nhập từ kinh doanh Tổng số thu nhập trả kỳ a Tổng số thu nhập từ tiền lƣơng, tiền công trả b Tổng số thu nhập từ kinh doanh trả Tổng số thuế khấu trừ kỳ a b Tổng số thuế khấu trừ thu nhập từ tiền lƣơng, tiền công Tổng số thuế khấu trừ thu nhập từ kinh doanh Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trƣớc pháp luật số liệu khai./ , ngày tháng … năm … NGƢỜI ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA TỔ CHỨC, CÁ NHÂN TRẢ THU NHẬP Ký tên, đóng dấu (ghi rõ họ tên chức vụ) Mẫu số: 07/KKTNCN (Ban hành kèm theo Thông tư PHỤ LỤC CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc TỜ KHAI THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN (Dành cho cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng cá nhân khơng cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công, từ kinh doanh khai thuế trực tiếp với quan thuế ) Kỳ tính thuế: Tháng ……Năm … [1] [02] Lần đầu: [4] Tên ngƣời nộp thuế:……………… …………………………… [05] Mã số thuế: [6] Địa chỉ: ………………………………… [07]Quận/huyện: [09]Điện thoại:…………… [10] Fax: [12] Tên đại lý thuế (nếu có):… …………………… [13] Mã số thuế: [14] Địa chỉ: ………………………………………………………………………… [15]Quận/huyện: [17]Điện thoại: [20]Hợp đồng đại lý thuế: Số: Stt I Cá nhân cƣ trú có thu nhập từ tiền lƣơng, t Cá nhân có thu nhập ổn định nộp tờ tháng Tổng thu nhập chịu thuế phát sinh kỳ Tổng khoản giảm trừ a Cho th b Cho ngƣời c Cho từ thiệ d Các khoản bảo hiểm tr Tổng thu nhập tính thuế Tổng số thuế thu nhập cá nhân phát sinh Tổng thu nhập chịu thuế làm tính giảm Tổng số thuế thu nhập cá nhân đƣợc giảm Tổng số thuế thu nhập cá nhân phải nộp II Cá nhân khơng cƣ trú có thu nhập từ tiền lƣ Tổng thu nhập tính thuế Mức thuế suất Tổng số thuế thu nhập cá nhân phải nộp III Cá nhân không cƣ trú có thu nhập từ kinh d Tổng thu nhập tính thuế Mức thuế suất Tổng số thuế thu nhập cá nhân phải nộp Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trƣớc pháp luật số liệu khai./ ... QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI ĐỐI TƢỢNG KHÔNG CƢ TRÚ TẠI VIỆT NAM Ở CỤC THU? ?? TP HÀ NỘI 2.1 Tổ chức máy thu thu? ?? thực trạng thu thu? ?? thu nhập cá nhân đối tƣợng không cƣ trú Việt Nam Cục thu? ??. .. Thu? ?? thu nhập cá nhân Việt Nam .7 1.1.2 Thu? ?? thu nhập cá nhân đối tượng không cư trú Việt Nam 1.1.3 Phân biệt thu? ?? thu nhập cá nhân đối tượng cư trú không cư trú Việt Nam 14 1.2 Quản. .. nhằm hoàn thiện quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân đối tƣợng không cƣ trú Việt Nam Cục thu? ?? TP Hà Nội CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU? ?? TNCN ĐỐI VỚI ĐỐI TƢỢNG KHÔNG CƢ TRÚ Ở VIỆT NAM TẠI HÀ