Chống thất thu thuế tại các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài trên địa bàn tỉnh đồng nai

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH - NGUYỄN THỊ LÝ CHỐNG THẤT THU THUẾ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƢ NƢỚC NGOÀI TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH ĐỒNG NAI LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH – NĂM 2012 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH - NGUYỄN THỊ LÝ CHỐNG THẤT THU THUẾ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƢ NƢỚC NGOÀI TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH ĐỒNG NAI Chuyên Ngành: Tài – Ngân hàng Mã Số: 60.34.02.01 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS NGUYỄN VĂN SĨ TP HỒ CHÍ MINH – NĂM 2012 LỜI CAM ĐOAN Tôi: Nguyễn Thị Lý xin cam đoan: Đây cơng trình thân nghiên cứu Các số liệu thu thập đƣợc kết nghiên cứu trình bày đề tài trung thực Tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm nội dung đề tài nghiên cứu MỤC LỤC PHẦN MỞ ĐẦU i Lý chọn đề tài: i Mục đích nghiên cứu: ii Phạm vi nghiên cứu: ii Phƣơng pháp nghiên cứu: ii Kết cấu luận văn: .iii CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ CÁC DOANH NGHIỆP CĨ VỐN ĐẦU TƢ NƢỚC NGỒI 1.1 Những vấn đề thuế 1.1.1 Khái niệm chất thuế kinh tế thị trƣờng 1.1.1.1 Khái niệm thuế: 1.1.1.2 Bản chất thuế: 1.1.2 Chức thuế kinh tế thị trƣờng 1.1.2.1 Thuế - Thực phân phối thu nhập 1.1.2.2 Thuế - điều tiết ổn định kinh tế 1.2 Các nguyên tắc xây dựng hệ thống thuế đại: 1.2.1.1 Nguyên tắc công 1.2.1.3 Nguyên tắc linh hoạt 1.2.1.4 Nguyên tắc đơn giản chi phí hành thuế thấp 1.3 Quản lý thuế 1.4 Quản lý thuế doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc ngồi .6 1.4.1 Vai trò FDI nghiệp phát triển kinh tế xã hội bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế 1.4.2 Vai trị sách thuế thu hút vốn FDI 1.4.3 Thuế sách ƣu đãi thuế doanh nghiệp có vốn ĐTNN 10 1.5 Kinh nghiệm sử dụng sách thuế việc thu hút quản lý thuế doanh nghiệp FDI số địa phƣơng 11 Kết luận chƣơng .14 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP CĨ VỐN ĐẦU TƢ NƢỚC NGỒI TẠI TỈNH ĐỒNG NAI 16 2.1 Khái quát hoạt động doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc ngồi Đồng Nai 16 2.1.1 Quy mơ xu hƣớng phát triển 16 2.1.2 Tình hình thực nghĩa vụ ngân sách từ năm 2006 đến tháng 09 năm 2012 18 2.2 Thực trạng quản lý thuế doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc tỉnh Đồng Nai 19 2.2.1 Đặc điểm doanh nghiệp FDI Đồng Nai 19 2.2.2 Sơ lƣợc Cục thuế tỉnh Đồng Nai 20 2.2.3 Đặc điểm quản lý doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc 22 2.3 Đánh giá thực trạng quản lý thuế doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc ngồi tỉnh Đồng Nai 26 2.3.1 Những thành tựu đạt đƣợc 26 2.3.1.1 Đối với quan thuế: .26 2.3.1.2 Đối với đối tƣợng nộp thuế 32 2.3.2 Những điểm hạn chế nguyên nhân .33 2.3.2.1 Về sách thuế 33 2.3.2.2 Về Quản lý thuế 35 CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP CHỐNG THẤT THU THUẾ VÀ NĂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP CĨ VỐN ĐẦU TƢ NƢỚC NGỒI TẠI TỈNH ĐỒNG NAI 38 3.1 Mục tiêu, yêu cầu công tác thu thuế doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc 38 3.1.1 Mục tiêu tổng quát: 38 3.1.2 Mục tiêu cụ thể 38 3.1.2.1 Về cải cách sách thuế: 38 3.1.2.2 Về cải cách quản lý thuế: .39 3.2 Chống thất thu thuế nâng cao hiệu quản lý thuế doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc ngồi cục thuế tỉnh Đồng Nai 40 3.2.1 Cải cách quản lý thuế gắn liền với cải cách sách thuế 40 3.2.2 Hồn thiện cấu sách thuế cho phù hợp với yêu cầu phát triển kinh tế đất nƣớc mức độ hội nhập kinh tế quốc tế 41 3.2.3 Hoàn thiện quản lý thuế 44 3.3 Một số giải pháp chống thất thu thuế doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc ngồi tỉnh Đồng Nai 45 3.3.1 Về cải cách công tác quản lý thu thuế .45 3.3.1.1 Công tác tuyên truyền nâng cao tuân thủ tự nguyện thuế 45 3.3.1.2 Lập hồ sơ lịch sử doanh nghiệp 45 3.3.1.3 Công tác tra, kiểm tra thuế 46 3.3.1.4 Điều chỉnh mức xử phạt vi phạm hành thuế 47 3.3.1.5 Xây dựng chiến lƣợc quản lý thuế 48 3.3.2 Về chống gian lận thƣơng mại, tăng cƣờng kiểm tra kiểm soát 49 3.3.3 Giải pháp hỗ trợ 49 3.3.3.1 Cải cách thủ tục hành thuế 49 3.3.3.2 Hồn thiện hệ thống thơng tin 52 3.3.3.3 Quy định rỏ ràng trách nhiệm quan thuế 54 3.3.3.4 Tăng cƣờng quyền lực cho quan thuế .54 3.3.3.5 Tổ chức máy, nâng cao lực phẩm chất đội ngũ cán công chức thuế 55 Kết luận chƣơng .58 PHẦN KẾT LUẬN 60 TÀI LIỆU THAM KHẢO 61 PHỤ LỤC 62 Phụ lục 1: 62 Phụ lục 2: 70 Phụ lục 3: 71 Phụ lục 4: 72 Phụ lục 5: 73 Phụ lục 6: 75 Phụ lục 7: 76 Phụ lục 8: 77 Phụ lục 9: 78 Phụ lục 10: 79 Phụ lục 11: 81 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CQT Cơ quan thuế CNTT Công nghệ thông tin CNH, HĐH Cơng nghiệp hố, đại hố DN Doanh nghiệp ĐTNN Đầu tƣ nƣớc ĐTNT Đối tƣợng nộp thuế FDI Vốn đầu tƣ trực tiếp nƣớc GTGT Giá trị gia tăng KTXH Kinh tế xã hội KCN Khu công nghiệp KH&ĐT Kế hoạch đầu tƣ NSNN Ngân sách Nhà nƣớc NK Nhập QLT Quản lý thuế TNDN Thu nhập doanh nghiệp TK-TN Tự khai, tự nộp TTHT Tuyên truyền, hổ trợ TNHH Trách nhiệm hữu hạn XHCH Xã hội chủ nghĩa XH Xã hội XNK Xuất nhập XK Xuất DANH MỤC CÁC HÌNH, BẢNG BIỂU Hình 2.1: Cơ cấu tổ chức cục thuế tỉnh Đồng Nai Bảng 1.1: Hệ thống khuyến khích phủ tác động kỳ vọng chúng Bảng 2.1: Tình hình thu ngân sách danh nghiệp có vốn đầu tƣ i PHẦN MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài: Chủ trƣơng hội nhập vào kinh tế khu vực giới Đảng Nhà nƣớc mang lại nhiều kết khả quan nhiều lĩnh vực, có xuất dịng vốn đầu tƣ trực tiếp nƣớc (doanh nghiệp FDI), góp phần vào phát triển kinh tế, đáp ứng mục tiêu “dân giàu, Nƣớc mạnh” Tỉnh Đồng Nai địa phƣơng thuộc vùng kinh tế trọng điểm phía Nam, thu hút nhiều vốn đầu tƣ trực tiếp nƣớc ngồi Theo thống kê tính đến năm tháng 09 năm 2012 doanh nghiệp FDI đóng góp 40% GDP tỉnh; với trình độ sử dụng công nghệ tƣơng đối tiên tiến, cung cấp nhiều việc làm cho ngƣời lao động không tỉnh mà cho địa phƣơng lân cận cho nƣớc, tạo sức cạnh tranh mới, thúc đẩy DN nƣớc đầu tƣ đổi công nghệ phƣơng thức quản lý, góp phần đáng kể vào tăng nguồn thu ngân sách nhà nƣớc địa phƣơng Đặc biệt đóng góp cho ngân sách tỉnh 30% tổng số thu Bên cạnh đóng góp giá trị doanh nghiệp FDI địa bàn tỉnh, lĩnh vực thu nộp thuế, nhiều quan tâm quan chức năng, đặc biệt quan thuế tỉnh vấn đề để “thu đúng, thu đủ” việc thực sách pháp luật thuế doanh nghiệp FDI Đồng Nai Tính đặc thù nguồn vốn đầu tƣ làm cho việc quản lý nguồn thu gặp khơng khó khăn (khơng Đồng Nai mà hầu hết địa phƣơng có thu hút vốn FDI nƣớc) Hiện tại, công tác quản lý thuế, Việt Nam chuyển sang chế ngƣời nộp thuế tự kê khai, tự nộp tự chịu trách nhiệm Với thực tiễn đó, chức quan trọng quan quản lý thuế kiểm tra, giám sát tuân thủ pháp luật thuế ngƣời nộp thuế Mọi hành vi không tuân thủ thuế ngƣời nộp thuế – dù sơ ý, không cẩn thận, thiếu thận ii trọng hay cố tình trốn thuế chứng minh cho thấy việc không tuân thủ pháp luật thuế không tránh khỏi Do đó, quan thuế cần có chiến lƣợc chƣơng trình để đảm bảo việc khơng tn thủ pháp luật thuế đƣợc giảm tới mức tối thiểu Tuy nhiên công tác quản lý thuế tỉnh Đồng Nai nhiều hạn chế, hiệu quản lý thuế chƣa cao, thất thu thuế lớn xảy nhiều lĩnh vực Từ thực tế trên, tác giả chọn đề tài: “Chống thất thu thuế doanh nghiệp có vốn đầu tƣ trực tiếp nƣớc ngồi địa bàn tỉnh Đồng Nai” làm luận văn tốt nghiệp Mục đích nghiên cứu: Hệ thống hóa sách thuế DN có vốn đầu tƣ nƣớc ngồi Nâng cao tuân thủ thuế tự nguyện, xây dựng hệ thống tra, kiểm tra có hiệu Phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thuế DN có vốn FDI địa bàn tỉnh Đồng Nai, tham khảo quản lý thu thuế DN có vốn FDI tỉnh thành lân cận nhƣ thành phố Hồ Chí Minh, Bình Dƣơng, nhằm kiến nghị giải pháp nâng cao hiệu chống thất thu thuế DN có vốn FDI địa bàn tỉnh Đồng Nai điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế Phạm vi nghiên cứu: Nghiên cứu sách thuế tình hình thu thuế doanh nghiệp FDI Đồng Nai từ năm 2001 đến tháng 09 năm 2012 Phƣơng pháp nghiên cứu: Trên sở lý luận thuế, phƣơng pháp thực nghiệm từ thực tế qua thống kê, phân tích, tổng hợp để đánh giá thực trạng thu thuế doanh nghiệp iii có vốn đầu tƣ nƣớc ngồi Đồng Nai Từ tìm nguyên nhân tồn hạn chế đƣa giải pháp khắc phục tình trạng thất thu thuế cho ngân sách Nhà nƣớc Kết cấu luận văn: Luận văn phần mở đầu kết luận, gồm chƣơng đƣợc trình bày theo kết cấu sau: Chƣơng 1: Tổng quan thuề quản lý thuế doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc ngồi Chƣơng 2: Thực trạng quản lý thuế doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc ngồi tỉnh Đồng Nai Chƣơng 3: Giải pháp chống thất thu thuế nâng cao hiệu quản lý thuế doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc ngồi tỉnh Đồng Nai 72 TỔNG SẢN P (GROSSDOMEST Chỉ tiêu Kinh tế Nhà nƣớc Vốn doanh nghiệp quốc doanh Kinh tế có vốn đầu tƣ nƣớc ngồi Tổng số Nguồn: Cục thống kê - tỉnh Đồng Nai 73 Phụ lục 5: TÌNH HÌNH THỰC HIỆN THU NGÂN SÁCH TỈNH ĐỒNG NAI TỪ NĂM 2007 ĐẾN THÁNG 09 NĂM 2012 Số CHỈ TIÊU tt I TỔNG THU AI TỔNG THU (Trừ đất - trừ xổ số) DN trung ƣơng - Thuế TNDN -Thuế tài nguyên -Thuế GTGT -Thuế TTĐB - Thuế môn - Khác DN địa phƣơng - Thuế TNDN - Thuế tài nguyên -Thuế GTGT -Thuế TTĐB - Thuế môn - Khác DN có vốn ĐTNN - Thuế TNDN -Thuế tài nguyên -Thuế GTGT -Thuế TTĐB - Thuế môn -Tiền thuê mặt đất, mặt nƣớc - Khác Thuế công thƣơng nghiệp dịch vụ quốc doanh 74 - Thuế TNDN -Thuế tài nguyên -Thuế GTGT -Thuế TTĐB - Thuế môn - Khác Thuế thu nhập cá nhân Thuế sử dụng đất nông nghiệp Thuế chuyển quyền sử dụng đất Thu tiền giao quyền sử dụng đất Thuế nhà đất 10 Thuế thuế mặt đất, mặt nƣớc 11 Phí xăng dầu 12 Lệ phí trƣớc bạ 13 Phí lệ phí (tính cân đối) Nguồn: Báo cáo tổng kết tình hình thực nhiệm vụ hàng năm cục thuế Đồng Nai 75 Phụ lục 6: TÌNH HÌNH SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÁC DOANH NGHIỆP ĐTNN TỪ NĂM 2000 ĐẾN NĂM 2011 Năm Đến 2000 Đến 2001 Đến 2002 Đến 2003 Đến 2004 Đến 2005 Đến 2006 Đến 2007 Đến 2008 Đến 2009 Đến 2010 Đến 2011 Nguồn: Cục thuế Đồng Nai 76 Phụ lục 7: BẢNG KÊ SỐ DOANH NGHIỆP CÓ NỘP THUẾ GTGT VÀ TNDN TỪ NĂM 2000-2011 S Năm d 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 Nguồn: Cục thuế Đồng Nai 77 Phụ lục 8: TÌNH HÌNH THANH TRA, KIỂM TRA CÁC DOANH NGHIỆP ĐTNN VÀ DOANH NGHIỆP ĐTNN CÓ DẤU HIỆU CHUYỂN GIÁ TỪ NĂM 2009 -2011 Năm Năm 2009 Năm 2010 Năm 2011 Năm 2009 Năm 2010 Năm 2011 Năm 2009 Năm 2010 Năm 2011 Năm 2011 Năm 2011 Nguồn: Cục thuế đồng Nai 78 Phụ lục 9: TÌNH HÌNH KIỂM TRA HỒ SƠ KHAI THUẾ TẠI DOANH NGHIỆP TỪ NĂM 2009 - 2011 Số hồ Năm 2009 Năm 2010 Năm 2011 Nguồn: Cục thuế đồng Nai 79 Phụ lục 10: BẢNG TĨM TẮC Q TRÌNH ƢU ĐÃI VỀ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƢ NƢỚC TỪ NĂM 2000 ĐẾN NĂM 2012 ĐIỀU KIỆN HƢỞNNG Stt Doanh nghiệp thành lập Ƣu đãi thuế suất - Tất DN I 1.1 1.2 1.4 Các ngành nghề khuyến khích đầu tƣ Các ngành khuyến khích đầu tƣ - 1.5 bàn khó khăn - 1.3 bàn đặc biệt khó khăn Thời hạn hƣởng thuế suất ƣu đãi từ 10 năm (đối với doanh nghiệp kinh doanh ngành nghề ƣu đãi đóng địa bàn khó khăn) đến 15 năm (đối với doanh nghiệp kinh doanh ngành nghề đặc biệt ƣu đãi đóng địa bàn đặc biệt khó khăn), hết thời hạn ƣu đãi, doanh nghiệp nộp thuế theo thuế suất phổ thông Các doanh nghiệp đƣợc hƣởng mức ƣu đãi trƣớc khác với quy định hành, đƣợc quyền chọn theo quy định có lợi cho doanh nghiệp II 2.1 - Tất DN 80 2.2 doanh ngành nghề khuyến khích đầu tƣ 2.3 2.4 2.5 doanh ngành nghề đặc biệt khuyến khích đầu tƣ địa bàn khó khăn địa bàn đặc biệt khó khăn Nguồn: Trích dẫn tóm tắc từ nghị định 24/2000/NĐ–CP; Nghị định 27/2003/NĐ–CP; Nghị định 158/2003/NĐ–CP; Nghị định 88/2004/NĐ– CP; Nghị định 27/2007/NĐ– CP; Nghị định 24/2008/NĐ–CP nghị định 122/2012/NĐ–CP thuế Thu nhập doanh nghiệp qua giai đoạn từ 2003 đến 81 Phụ lục 11: SỐ DOANH NGHIỆP CÓ NỢ ĐỌNG THUẾ VÀ CÓ SỐ NỢ ẢO Nợ đọng thuế tháng 10/2011 Cục Thuế Tỉnh Đồng Nai Khối doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc ngồi S T T TÊN DOANH NGHIỆP 10 11 12 13 14 15 16 17 18 UNIONLITE VN HONG CHANG (BAO BI GIAY) XE ĐẠP CON RỒNG VIỆT NAM ELMA VN MAY MẶC UNITED SWEETHEARTS VN CHANG YIN (GẠCH MEN ) BUKYEONG VN HANGDO VINA VIET TUONG AK VINA HIGH POINT VIỆT NAM KOSTEEL VINA QUADRILLE DINH DƢỠNG Á CHÂU DONG YANG XD YU FENG VN NAHNOOM EYE GRAPHIC VN 19 20 21 22 23 24 MIJIN VN K.Y SERITECH VIỆT NAM PHILIPS VIỆT NAM (ĐIỆN TỬ) DEUCK WOO ILSHIN VINA BAT VINATABA 25 AMATA FOOD SERVICE 82 26 27 28 29 30 31 32 33 34 KAOLEN (BAO BÌ) SINPOONG VINA HUNG TA PISANNO SAMWOO KỸ NGHỆ J&V BORAMTEK HAPPY COOK CHEERFIELD VINA 35 LADIES BORN 36 CHANG FU 37 OPV PHARMACEUTICAL VIỆT NAM 38 VINA BUTUMULS 39 TN INTERTRADE VN (MỚI) 40 XI MĂNG DONAFRANCE (LD) 41 RƢỢU SÂM PANH MATXCƠVA 42 NAFOVANNY 43 XÍCH CHUYÊN DÙNG 44 PROCONCO 45 VIKO GLOWIN … Cộng Nguồn: Trích từ báo cáo nợ đọng thuế từ sổ thuế Chƣơng trình kế tốn thuế cục thuế Đồng Nai ... thu? ?? doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc tỉnh Đồng Nai Chƣơng 3: Giải pháp chống thất thu thuế nâng cao hiệu quản lý thu? ?? doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc tỉnh Đồng Nai 1 CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ THU? ??... PHÁP CHỐNG THẤT THU THUẾ VÀ NĂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THU? ?? ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƢ NƢỚC NGOÀI TẠI TỈNH ĐỒNG NAI 3.1 Mục tiêu, yêu cầu công tác thu thuế doanh nghiệp có vốn đầu tƣ... ngồi Đồng thời tìm biện pháp để hạn chế thất thu thuế, đặc biệt doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc 16 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU? ?? TẠI CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƢ NƢỚC NGOÀI TẠI TỈNH ĐỒNG NAI