Thông tin tài liệu
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH -oOo - VÕ THỊ HIỀN NHI GIẢI PHÁP NÂNG CAO KHẢ NĂNG VẬN DỤNG TÍNH TRỌNG YẾU TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC CƠNG TY KIỂM TỐN ĐỘC LẬP VỪA VÀ NHỎ TẠI KHU VỰC PHÍA NAM VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH - NĂM 2012 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH -oOo - VÕ THỊ HIỀN NHI GIẢI PHÁP NÂNG CAO KHẢ NĂNG VẬN DỤNG TÍNH TRỌNG YẾU TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC CƠNG TY KIỂM TỐN ĐỘC LẬP VỪA VÀ NHỎ TẠI KHU VỰC PHÍA NAM VIỆT NAM Chuyên ngành: Kế toán Mã số LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Trần Thị Giang Tân TP HỒ CHÍ MINH - NĂM 2012 LỜI CẢM ƠN Lời đầu tiên, xin gửi lời cảm ơn chân thành lòng biết ơn sâu sắc đến PGS.TS Trần Thị Giang Tân, người tận tình hướng dẫn tơi suốt q trình thực luận văn Tôi xin cám ơn Thầy Cô Trường Đại học Kinh tế TP.HCM giảng dạy, truyền đạt kiến thức quý báu cho Tôi xin cảm ơn Anh/Chị công ty kiểm tốn bạn bè đóng góp ý kiến giúp thu thập tài liệu cho luận văn Lời cuối cùng, xin cảm ơn gia đình ủng hộ động viên suốt thời gian làm luận văn Xin chân thành cảm ơn! TP Hồ Chí Minh, tháng 11/2012 Võ Thị Hiền Nhi LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu độc lập tơi hướng dẫn Người hướng dẫn khoa học Tất nguồn tài liệu tham khảo trình bày đầy đủ Nội dung luận văn trung thực Tác giả luận văn Võ Thị Hiền Nhi MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ TRỌNG YẾU VÀ VẬN DỤNG TRỌNG YẾU TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÁC DOANH NGHIỆP KIỂM TỐN ĐỘC LẬP VỪA VÀ NHỎ 1.1 Tổng quan DN vừa nhỏ Doanh nghiệp kiểm toán vừa nhỏ 1.1.1 Tổng quan doanh nghiệp vừa nhỏ (DNVVN) 1.1.2 Tổng quan doanh nghiệp kiểm toán độc lập vừa nhỏ 1.2 Tổng quan trọng yếu kiểm toán báo cáo tài 10 1.2.1 Khái niệm trọng yếu kế toán kiểm toán 10 1.2.2 Tầm quan trọng tính trọng yếu kiểm tốn báo cáo tài 11 1.2.2.1 Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 12 1.2.2.2 Trong giai đoạn thực kiểm toán 12 1.2.2.3 Trong giai đoạn hồn thành kiểm tốn 12 1.2.3 Các nhân tố ảnh hƣởng đến việc xét đoán tính trọng yếu 13 1.2.3.1 Quy mô, đặc điểm, kết hoạt động kinh doanh tình hình tài doanh nghiệp 13 1.2.3.2 Rủi ro kiểm toán 13 1.2.3.3 Cân đối chi phí lợi ích 14 1.3 Các nghiên cứu trọng yếu 14 1.3.1 Yêu cầu có hƣớng dẫn rõ ràng khái niệm trọng yếu 14 1.3.2 Tập trung vào khía cạnh định lƣợng 14 1.3.3 Tập trung vào nhân tố định tính 17 1.4 Lịch sử đời phát triển chuẩn mực kiểm tốn quốc tế tính trọng yếu 19 1.5 Kinh nghiệm vận dụng tính trọng yếu kiểm toán Hoa Kỳ .24 1.5.1 Trong giai đoạn lập kế hoạch 25 1.5.2 Trong giai đoạn thực kiểm toán 25 1.5.3 Trong giai đoạn hồn thành kiểm tốn 26 1.6 Bài học kinh nghiệm cho Việt Nam 27 1.6.1 Cần cập nhật chuẩn mực kiểm tốn nói chung chuẩn mực tính trọng yếu nói riêng 27 1.6.2 Cần có hƣớng dẫn chi tiết xác lập mức trọng yếu 28 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG VIỆC VẬN DỤNG TÍNH TRỌNG YẾU TRONG KIỂM TỐN BCTC Ở CÁC CƠNG TY KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP VỪA VÀ NHỎ TẠI KHU VỰC PHÍA NAM VIỆT NAM HIỆN NAY 30 2.1 Các quy định liên quan đến tính trọng yếu kiểm tốn báo cáo tài Việt Nam 30 2.1.1 Các quy định pháp luật liên quan đến hoạt động kiểm toán độc lập 30 2.1.2 Các quy định liên quan đến tính trọng yếu 30 2.2 Thực trạng việc vận dụng tính trọng yếu thực kiểm tốn BCTC cơng ty kiểm toán độc lập vừa nhỏ khu vực phía Nam Việt Nam 36 2.2.1 Đối tƣợng khảo sát 36 2.2.2 Phƣơng pháp khảo sát 36 2.2.3 Kết khảo sát 39 2.2.3.1 Thông qua bảng trả lời câu hỏi vấn KTV 39 2.2.3.1.1 Tại công ty kiểm tốn có quy mơ vừa 39 2.2.3.1.2 Tại công ty kiểm tốn có quy mơ nhỏ 42 2.2.3.2 Thực trạng áp dụng tính trọng yếu qua báo cáo kiểm sốt chất lƣợng tài hội nghề nghiệp 45 2.2.3.2.1 Đối với công ty kiểm toán vừa 45 2.2.3.2.2 Đối với cơng ty kiểm tốn nhỏ 46 2.2.3.3 Phân tích mối quan hệ trọng yếu với nhân tố khác 47 2.3 Đánh giá chung 51 CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP NÂNG CAO VIỆC VẬN DỤNG TÍNH TRỌNG YẾU TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÁC CƠNG TY KIỂM TỐN VỪA VÀ NHỎ 54 3.1 Quan điểm xác lập giải pháp 54 3.1.1 Từng bƣớc hội nhập quốc tế 54 3.1.2 Phù hợp đặc điểm, điều kiện Việt Nam 54 3.1.3 Phải phù hợp với xu tin học hóa 55 3.2 Giải pháp phía cơng ty kiểm tốn 55 3.2.1 Quy định văn hƣớng dẫn việc áp dụng tính trọng yếu kiểm toán tăng cƣờng kiểm soát chất lƣợng hoạt động kiểm toán 55 3.2.1.1 Vận dụng tính trọng yếu giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn 56 3.2.1.2 Vận dụng tính trọng yếu giai đoạn thực kiểm toán 61 3.2.1.3 Vận dụng tính trọng yếu giai đoạn hồn thành kiểm tốn 62 3.2.2 Cập nhật chƣơng trình đào tạo, huấn luyện nội nhằm hƣớng dẫn cho KTV thực vận dụng tính trọng yếu kiểm toán 66 3.3 Một số kiến nghị hỗ trợ nâng cao khả vận dụng tính trọng yếu kiểm tốn báo cáo tài cơng ty kiểm toán độc lập vừa nhỏ 67 3.3.1 Đối với cơng ty kiểm tốn 67 3.3.2 Đối với Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA) 68 3.3.2.1 Tăng cƣờng kiểm sốt chất lƣợng kiểm sốt việc vận dụng trọng yếu kiểm toán 69 3.3.2.2 Cần yêu cầu công ty kiểm tốn nhỏ tn thủ chƣơng trình kiểm tốn mẫu VACPA xây dựng 70 3.3.2.3 VACPA cần hồn thiện chƣơng trình kiểm tốn mẫu 71 3.3.2.4 VACPA cần ứng dụng cơng nghệ thơng tin vào việc vận dụng tính trọng yếu 72 3.3.3 Đối với nhà nƣớc 73 3.3.4 Đối với nhà trƣờng tổ chức đào tạo 75 3.3.5 Kiến nghị khác 76 KẾT LUẬN 78 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT AICPA: Học viện kế tốn cơng chứng Hoa Kỳ BCTC: Báo cáo tài CMKiT: Chuẩn mực kiểm toán DN: Doanh nghiệp DNVVN: Doanh nghiệp vừa nhỏ IAASB: Ủy ban quốc tế chuẩn mực kiểm toán dịch vụ đảm bảo IAG: Nguyên tắc đạo kiểm toán quốc tế IAPC: Ủy ban thực hành kiểm toán quốc tế IASB: Ủy ban chuẩn mực kế toán quốc tế ISA: Chuẩn mực kiểm tốn quốc tế IFAC: Liên đồn kế tốn quốc tế HSKTM: Hồ sơ kiểm toán mẫu KTV: Kiểm toán viên VACPA: Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam VSA: Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1: Tiêu chí phân loại DNVVN số quốc gia khu vực Bảng 1.2: Bảng tiêu chí để phân loại DN thành siêu nhỏ, nhỏ vừa quốc gia thuộc cộng đồng chung Châu Âu Bảng 1.3: Tiêu chí phân loại doanh nghiệp nhỏ Hoa Kỳ theo ngành nghề hoạt động Bảng 1.4: Tiêu chí phân loại doanh nghiệp vừa, nhỏ siêu nhỏ Hàn Quốc theo ngành nghề hoạt động Bảng 1.5: Tiêu chí phân loại doanh nghiệp vừa, nhỏ, siêu nhỏ theo nghị định số 56/2009/NĐ-CP Bảng 1.6: Bảng xác định mức trọng yếu tổng thể theo tiêu lợi nhuận gộp 16 Bảng 1.7: Dữ liệu tài Enron mức trọng yếu theo quy tắc ngón tay 23 Bảng 2.1: Bảng tính mức trọng yếu Cơng ty Kiểm tốn Cảnh Xn 43 Bảng 2.2 : Bảng thống kê kết khảo sát phần mềm SPSS 47 Bảng 2.3: Bảng hệ số tương quan 48 Bảng 2.4: Bảng tiêu phân loại nhóm nghiên cứu 49 Bảng 2.5: Bảng kết phân tích kiểm định tham số trung bình hai mẫu (hai mẫu độc lập) 50 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Kiểm toán độc lập đời nhu cầu tất yếu khách quan kinh tế thị trường nhằm nâng cao chất lượng thông tin, giúp người sử dụng định thích hợp Hoạt động kiểm toán độc lập phát triển quốc gia giới Tại Việt Nam, kiểm toán độc lập đời từ năm 1991 Cho đến nay, hình thành hệ thống quy định pháp lý, chuẩn mực kiểm tốn cơng ty kiểm toán với đầy đủ thành phần kinh tế (đầu tư nước ngoài, trách nhiệm hữu hạn, hợp danh) đạt số thành công đáng khích lệ: tạo lập mơi trường đầu tư thơng thoáng, thuận lợi, thúc đầy đầu tư, đặc biệt đầu tư nước ngồi Kiểm tốn độc lập góp phần tăng trưởng kinh tế phát triển thị trường dịch vụ tài chính, tiền tệ giai đoạn mở cửa hội nhập Kiểm toán BCTC việc xác minh bày tỏ ý kiến tính trung thực, hợp lý thông tin BCTC Thực trạng hoạt động tài nghiệp vụ kinh tế phát sinh đơn vị kiểm toán đa dạng thực tế khơng thể kiểm tốn tất thông tin phản ánh chưa phản ánh tài liệu kế toán Hơn nữa, người sử dụng quan tâm tới chất thực trạng tài hiệu hoạt động Từ đó, dẫn tới tính tất yếu phải lựa chọn nội dung kiểm toán tối ưu, vừa đánh giá chất đối tượng kiểm toán, vừa đáp ứng nhu cầu người quan tâm với giá phí kiểm tốn thấp sở thực tốt chức kiểm tốn Vấn đề giải sở lựa chọn đủ điều cốt yếu, coi trọng yếu, phản ánh chất đối tượng kiểm toán Những năm qua, quy mô kinh doanh công ty tồn cầu hóa hoạt động thương mại phát triển Sự phát triển kéo theo phức tạp cơng tác kế tốn kiểm tốn làm nảy sinh khơng vụ kiện có liên quan đến trách nhiệm pháp lý kiểm toán viên cơng ty kiểm tốn Trong thực tế kiểm tốn có rủi ro Vấn đề đặt kiểm tốn viên phải vận dụng “tính trọng yếu” để bao qt hết khía cạnh trọng yếu kiểm toán từ Phụ lục số 10: HỆ SỐ ĐẢM BẢO Phụ lục số 11: CÔNG TY Tên khách hàng: Ngày khóa sổ: Nội dung: XÁC ĐỊNH MỨC TRỌNG YẾU (KẾ HOẠCH – THỰC HIỆN) A MỤC TIÊU: Xác định mức trọng yếu (kế hoạch - thực tế) lập phê duyệt theo sách Cty để thơng báo với thành viên nhóm kiểm toán mức trọng yếu kế hoạch trước kiểm tốn KH có trách nhiệm xác định lại mức trọng yếu thực tế giai đoạn kết thúc kiểm tốn để xác định xem cơng việc thủ tục kiểm toán thực đầy đủ hay chưa B XÁC ĐỊNH MỨC TRỌNG YẾU Chỉ tiêu Tiêu chí sử dụng để ước tính mức trọng yếu Lý lựa chọn tiêu chí để xác định mức trọng yếu Giá trị tiêu chí lựa chọn Tỷ lệ sử dụng để ước tính mức trọng yếu Lợi nhuận trước thuế: 5% - 10% Doanh thu: 0,5% - 3% Tổng tài sản vốn: 2% Mức trọng yếu tổng thể Mức trọng yếu thực Ngưỡng sai sót khơng đáng kể/ sai sót bỏ qua Căn vào bảng trên, KTV chọn mức trọng yếu để áp dụng thực kiểm toán Chỉ tiêu lựa chọn Mức trọng yếu tổng thể Mức trọng yếu thực Ngưỡng sai sót khơng đáng kể/ sai sót bỏ qua Giải thích ngun nhân có chênh lệch lớn mức trọng yếu năm so với năm trước Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ kỳ kiểm tốn năm 2010/2011) (Ban hành theo Quyết định số 1089/QĐ-VACPA ngày 01/10/2010 Chủ tịch VACPA) Phụ lục số 12 CÔNG TY Tên khách hàng: Ngày khóa sổ: Nội dung: XÁC ĐỊNH PHƢƠNG PHÁP CHỌN MẪU- CỠ MẪU (KẾ HOẠCH/THỰC HIỆN) A MỤC TIÊU: Xem xét hoạt động kinh doanh khách hàng để đưa kết luận sơ mức độ rủi ro vùng kiểm tốn, từ xác định phương pháp chọn mẫu cỡ mẫu cho vùng kiểm tốn B GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH: Phƣơng pháp chọn mẫu: Các khoản mục không áp dụng kiểm tra chọn mẫu mà kiểm tra 100% giao dịch số dƣ: ……………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………… Các khoản mục kiểm tra chọn mẫu theo phƣơng pháp phân nhóm đƣợc xác định cỡ mẫu nhƣ sau: Các phần tử có giá trị lớn “Khoảng cách mẫu“ kiểm tra 100%; Các phần tử đặc biệt: Kiểm tra 100%; (2) - Hệ số rủi ro: Được xác định sở đánh giá rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát rủi ro phát (xem tài liệu hướng dẫn); (3) - Mức trọng yếu thực hiện: 50-75% mức trọng yếu tổng thể; (10)- Cỡ mẫu nhóm 1: số lượng phần tử lớn KCM phần tử đặc biệt Khoản mục (1) Các khoản mục kiểm tra chọn mẫu khơng phân nhóm đƣợc xác định cỡ mẫu nhƣ sau: •Khơng phân nhóm phần tử theo độ lớn; Các phần tử đặc biệt: Kiểm tra 100%; •(2) - Hệ số rủi ro: Được xác định sở đánh giá rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát rủi ro phát (xem tài liệu hướng dẫn); •(3) - Mức trọng yếu thực hiện: 50-75% mức trọng yếu tổng thể; •(9)- Cỡ mẫu nhóm 1: số lượng phần tử đặc biệt Khoản mục (1) Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ kỳ kiểm toán năm 2010/2011) (Ban hành theo Quyết định số 1089/QĐ-VACPA ngày 01/10/2010 Chủ tịch VACPA) A810 2/2 C GIAI ĐOẠN THỰC HIỆN KIỂM TOÁN: Thay đổi khoản mục không áp dụng kiểm tra chọn mẫu mà kiểm tra 100% giao dịch số dƣ: ……………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………… Nguyên nhân thay đổi: ……………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………… Thay đổi cỡ mẫu khoản mục kiểm tra chọn mẫu theo phƣơng pháp phân nhóm: Khoản mục (1) Nguyên nhân thay đổi: ……………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………… Thay đổi cỡ mẫu khoản mục kiểm tra chọn mẫu khơng phân nhóm: Khoản mục (1) Ngun nhân thay đổi: ……………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………… Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ kỳ kiểm tốn năm 2010/2011) (Ban hành theo Quyết định số 1089/QĐ-VACPA ngày 01/10/2010 Chủ tịch VACPA) B360 Phụ lục số 13: CÔNG TY Tên khách hàng: Ngày khóa sổ: Nội dung: DANH MỤC BÚT TOÁN ĐIỀU CHỈNH VÀ PHÂN LOẠI LẠI (1) Tên 1/1 Ngày Người thực Người soát xét Người soát xét TKNội dung điều chỉnh Phân loại lại khoản người mua trả tiền trước hạch toán nhầm đối tương 131N Phải thu khách hàng 1388 Phải thu khác Cộng 53,334,978 53,334,978 [D410] Điều chỉnh số dư tiền lương hạch toán nhầm tài khoản 232,108,786 232,108,786 [E110] 334 Phải trả người lao động 1388 Phải thu khác Cộng Phân loại lại khoản phải trả thành vay dài hạn hợp đồng vay năm lãi suất 1.2% 338C 341 Phải trả phải nộp chưa thực hiện) Vay dài hạn Cộng Điều chỉnh giảm khơng có sở lập 3521 642 Dự phịng phải trả Chi phí quản lý doan Cộng Ghi chú: (1) Bảng ví dụ Nội dung bút tốn khơng điều chỉnh số liệu phải ghi nhận theo thực tế Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ kỳ kiểm tốn năm 2010/2011) (Ban hành theo Quyết định số 1089/QĐVACPA ngày 01/10/2010 Chủ tịch VACPA) Phụ lục số 14: CÔNG TY Tên khách hàng: Ngày khóa sổ: Nội dung: BẢNG TỔNG HỢP ĐÁNH GIÁ ẢNH HƯỞNG CỦA CÁC SAI SÓT KHÔNG ĐIỀU CHỈNH ĐẾN BCTC Nội dung Phân loại lại chi phí chuyển tiền hạch tốn chi phí bán hàng sang chi phí quản lý doanh nghiệp Điều chỉnh tăng khấu hao TSCĐ hạch toán thiếu tháng máy photo Cộng Kết luận: Sau sốt xét tồn bút tốn chúng tơi hài lòng với kết luận sau: R Tổng ảnh hưởng sai sót khơng điều chỉnh mức trọng yếu R Các sai sót khơng điều chỉnh đảm bảo không vượt mức trọng yếu xác định cho nhóm giao dịch, số dư tài khoản, thơng tin thuyết minh R Các sai sót khơng điều chỉnh khơng có ảnh hưởng đáng kể số quan trọng, xu hướng, tính tuân thủ pháp luật quy định có liên quan yêu cầu hợp đồng R Tất sai sót lớn ngưỡng bỏ qua cân nhắc để điều chỉnh phản ánh đầy đủ vào thư giải trình BGĐ Ghi chú: (1) Bảng ví dụ Nội dung bút tốn khơng điều chỉnh, số liệu kết luận phải ghi nhận theo thực tế Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ kỳ kiểm toán năm 2010/2011) (Ban hành theo Quyết định số 1089/QĐ-VACPA ngày 01/10/2010 Chủ tịch VACPA) Phụ lục số 15 CƠNG TY Tên khách hàng: Ngày khóa sổ: Nội dung: TÌM HIỂU KHÁCH HÀNG VÀ MƠI TRƯỜNG HOẠT ĐỘNG A MỤC TIÊU: Thu thập hiểu biết KH môi trường hoạt động để xác định hiểu kiện, giao dịch thông lệ kinh doanh KH có ảnh hưởng trọng yếu tới BCTC, qua giúp xác định rủi ro có sai sót trọng yếu gian lận nhầm lẫn B NỘI DUNG CHÍNH: Hiểu biết môi trường hoạt động yếu tố bên ngồi ảnh hưởng đến DN: 1.1 Mơi trường kinh doanh chung Các thông tin môi trường kinh doanh chung DN năm hành bao gồm, không giới hạn, thông tin sau: Thực trạng chung kinh tế (suy thoái, tăng trưởng, tốc độ tăng trưởng GDP, lạm phát ); Biến động lãi suất bản, tỷ giá ngoại tệ, lạm phát; Biến động thị trường mà DN kinh doanh; Các nội dung khác … 1.2 Các vấn đề ngành nghề mà DN kinh doanh xu hướng ngành nghề Các thông tin chung ngành nghề mà DN kinh doanh xu hướng ngành nghề bao gồm, không giới hạn, thông tin sau: Thị trường cạnh tranh, bao gồm nhu cầu, lực cung ứng, cạnh tranh giá; Đặc điểm kinh doanh ngành (liên tục hay thời vụ); Các thay đổi công nghệ sản xuất, kinh doanh sản phẩm chính; Sự thu hẹp hay mở rộng quy mơ kinh doanh ngành; Nguồn cung cấp đầu vào cho ngành giá (nguyên vật liệu chính, dịch vụ, lao động)… 1.3 Môi trường pháp lý mà DN hoạt động Các thông tin chung môi trường pháp lý mà DN hoạt động bao gồm, không giới hạn, thông tin sau: Pháp luật quy định có ảnh hưởng trọng yếu tới hoạt động DN quy định pháp luật loại hình ngành nghề kinh doanh DN; Các quy định Chính phủ có ảnh hưởng tới hoạt động kinh doanh DN quy định tiền tệ kiểm sốt ngoại tệ; hỗ trợ tài Chính phủ; thuế quan rào cản thương mại; thay đổi thuế áp dụng… Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ kỳ kiểm tốn năm 2010/2011) (Ban hành theo Quyết định số 1089/QĐ-VACPA ngày 01/10/2010 Chủ tịch VACPA) A310 2/4 1.4 Các yếu tố bên khác ảnh hưởng tới DN Hiểu biết DN 2.1 Các hoạt động tình hình kinh doanh chủ yếu Các thông tin chung hoạt động tình hình kinh doanh chủ yếu DN bao gồm, không giới hạn, thông tin sau: Bản chất nguồn doanh thu: sản xuất, dịch vụ, tài chính/ bán bn, bán lẻ; Mơ tả loại sản phẩm dịch vụ mà DN cung cấp;Thực hoạt động: mô tả giai đoạn sản phẩm dịch vụ, phương thức sản xuất, cách thức phân phối sản phẩm dịch vụ); Mô tả liên doanh, liên kết hoạt động thuê quan trọng;Địa điểm sản xuất, kinh doanh, số lượng văn phịng; Các nhà cung cấp hàng hố dịch vụ quan trọng ; Các hoạt động nghiên cứu phát triển; Các giao dịch với bên có liên quan… 2.2 Sở hữu, bên liên quan cấu trúc tổ chức DN Sở hữu DN: Thông tin cổ đơng thành viên DN (sở hữu từ 5% vốn điều lệ) Các bên liên quan Danh sách tổ chức cá nhân có liên quan tới DN Mô tả cấu trúc tổ chức DN theo phịng, ban: (bằng mơ tả sơ đồ) 2.3 Các thay đổi lớn quy mô hoạt động DN Bao gồm: Thông tin tăng giảm vốn năm; Thông tin đầu tư tài sản quan trọng; Các hoạt động đầu tư tài vào Cty ngồi tập đồn… Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ kỳ kiểm tốn năm 2010/2011) (Ban hành theo Quyết định số 1089/QĐ-VACPA ngày 01/10/2010 Chủ tịch VACPA) A310 3/4 2.4 Hiểu biết hệ thống kế toán áp dụng Bao gồm: Hệ thống kế tốn DN áp dụng Có lập BCTC cho tập đồn khơng; Các sách kế tốn quan trọng DN áp dụng; Các thay đổi sách kế toán năm nay; Yêu cầu BCTC; Cấu trúc lập BCTC… 2.5 Kết kinh doanh thuế Bao gồm: Mô tả nhận xét kết kinh doanh cách thức nhà lãnh đạo DN quản lý kết kinh doanh; Thảo luận vài tỷ suất tài cần lưu ý: Cấu trúc nợ, khả tốn……để có nhận định sơ tình hình tài chính; Các hoạt động liên quan thuê tài (nếu có); Các loại thuế quan trọng áp dụng… Các vấn đề khác 3.1 Nhân chủ chốt DN Họ tên 3.2 Nhân kế toán Họ tên 3.3 Các thơng tin hành khác Địa DN đơn vị liên quan (nếu có) Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ kỳ kiểm toán năm 2010/2011) (Ban hành theo Quyết định số 1089/QĐ-VACPA ngày 01/10/2010 Chủ tịch VACPA) A310 4/4 Thông tin ngân hàng mà DN mở tài khoản Thông tin luật sư mà DN sử dụng C KẾT LUẬN: GIAO DỊCH BẤT THƯỜNG VÀ CÁC RỦI RO PHÁT HIỆN Qua việc tìm hiểu KH mơi trường kinh doanh, KTV cần xác định sơ rủi ro trình bày phần Đối với rủi ro phát giai đoạn lập kế hoạch cần xác định rõ TK ảnh hưởng, thủ tục kiểm toán cho rủi ro Các thủ tục kiểm tra cần bổ sung vào chương trình kiểm tra TK tương ứng Rủi ro liên quan tới toàn BCTC Rủi ro liên quan tới TK cụ thể Các thủ tục kiểm toán cho rủi ro cụ thể Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ kỳ kiểm toán năm 2010/2011) (Ban hành theo Quyết định số 1089/QĐ-VACPA ngày 01/10/2010 Chủ tịch VACPA) ... vận dụng tính trọng yếu kiểm tốn báo cáo tài cơng ty kiểm tốn độc lập vừa nhỏ Chương 2: Thực trạng việc vận dụng tính trọng yếu kiểm tốn báo cáo tài cơng ty kiểm tốn độc lập vừa nhỏ khu vực phía. .. VIỆC VẬN DỤNG TÍNH TRỌNG YẾU TRONG KIỂM TỐN BCTC Ở CÁC CƠNG TY KIỂM TỐN ĐỘC LẬP VỪA VÀ NHỎ TẠI KHU VỰC PHÍA NAM VIỆT NAM HIỆN NAY 2.1 Các quy định liên quan đến tính trọng yếu kiểm tốn báo cáo tài. .. phía Nam Việt Nam Chương 3: Giải pháp nâng cao việc vận dụng tính trọng yếu kiểm tốn báo cáo tài cơng ty kiểm tốn vừa nhỏ 4 CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ TRỌNG YẾU VÀ VẬN DỤNG TÍNH TRỌNG YẾU TRONG KIỂM
Ngày đăng: 10/10/2020, 11:55
Xem thêm:
