Đánh giá quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AACĐề tài nghiên cứu nhằm tổng hợp lý luận về kiểm toán và kiểm toán khoản mục TSCĐ trong kiểm toán báo cáo Đề tài nghiên cứu nhằm tổng hợp lý luận về kiểm toán và kiểm toán khoản mục TSCĐ trong kiểm toán báo cáo Đề tài nghiên cứu nhằm tổng hợp lý luận về kiểm toán và kiểm toán khoản mục TSCĐ trong kiểm toán báo cáo
ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KÉ TỐN KIỂM TỐN - - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐÁNH GIÁ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TOÁN AAC Sinh viên thực hiện: Giáo viên hướng dẫn: Đặng Hồng Thanh Tâm Th.S Phạm Thị Bích Ngọc Lớp: K46B Kế tốn – Kiểm tốn Niên khóa: 2015-2016 Huế, 05/2016 L ời Cảm Ơn Đ ể hoàn thành nghiên cứu này, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến quý thầy cô giảng viên K hoa K ế tốn K iểm tốn nói riêng q thầy cô T rường Đ ại học kinh tế H uế nói chung giúp đỡ, trang bị kiến thức cho em suốt trình học tập Ế T rân trọng cảm ơn ban lãnh đạo anh chị P hịng B áo cáo tài U cơng ty T N H H K iểm tốn K ế toán A A C tạo điều kiện ́H thuận lợi cho em trình thực tập thu thập thông tin cần thiết TÊ trình nghiên cứu Đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến cô giáo T hS P hạm T hị B ích H N gọc tận tình hướng dẫn giúp đỡ em nhiều suốt thời gian thực nghiên Đ A ̣I H O ̣C K IN cứu Sinh viên thực Đ ặng H oàng T hanh T âm Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Thị Bích Ngọc DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Cổ phần TNHH Trách nhiệm hữu hạn DN Doanh nghiệp TSCĐ Tài sản cố định BCTC Báo cáo tài SXKD Sản xuất kinh doanh TS Tài sản TK Tài khoản BĐS Bất động sản Xây dựng Kiểm toán viên Bảng cân đối kế toán BCĐPS Bảng cân đối phát sinh NCC Nhà cung cấp VCSH Vốn chủ sở hữu TSNH Tài sản ngắn hạn TGNH Tiền gửi ngân hàng NNH Nợ ngắn hạn HTK Hàng tồn kho GVHB Giá vốn hàng bán DT Doanh thu DTT Doanh thu LNTT Lợi nhuận trước thuế GLV Giấy làm việc KH Khách hàng ̣C K BCĐKT O ̣I H Đ A U ́H TÊ IN XDCB Kiểm soát nội H KSNB KTV Ế CP SVTH: Đặng Hồng Thanh Tâm ii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Thị Bích Ngọc DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1 Mục tiêu kiểm toán TSCĐ 14 Bảng 1.2 Đánh giá tính hoạt động hữu hiệu thủ tục KSNB chu trình TSCĐ XDCB 16 Bảng 1.3 Thủ tục kiểm toán mục tiêu kiểm toán tương ứng 18 Bảng 1.4 Bảng phân tích tổng quát thay đổi Nguyên giá TSCĐ 19 Ế Bảng 1.5 Bảng phân tích tổng quát khấu hao giá trị hao mòn lũy kế 22 U Bảng 2.1 Soát xét yếu tố ảnh hưởng đến tính độc lập đạo đức nghề nghiệp ́H KTV .33 Bảng 2.2 Biến động TSCĐ công ty CP ABC .38 TÊ Bảng 2.3 Bảng phân tích hệ số tài 40 Bảng 2.4 Bảng câu hỏi vấn Ban giám đốc gian lận 42 H Bảng 2.5 Xác định mức trọng yếu 44 IN Bảng 2.6 Mức trọng yếu áp dụng thực kiểm toán 45 Bảng 2.7 Bảng câu hỏi KSNB TSCĐ 46 K Bảng 2.8 Soát xét thiết kế thực kiểm sốt hệ thống KSNB 47 ̣C Bảng 2.9 Chương trình kiểm tốn TSCĐ cơng ty CP ABC (GLV D730) 49 O Bảng 2.10 Chính sách kế toán áp dụng 52 ̣I H Bảng 2.11 Tổng hợp đối chiếu số liệu TSCĐ 54 Bảng 2.12 Bảng tổng hợp, phân tích biến động TSCĐ 55 Đ A Bảng 2.13 Thời gian sử dụng hữu ích số TSCĐ 57 Bảng 2.14 Thời gian khấu hao nhóm TSCĐ 58 Bảng 2.15 Tỉ lệ khấu hao trung bình nhóm TSCĐ 59 Bảng 2.16 Thuyết minh tổng hợp tăng giảm TSCĐ 60 Bảng 2.17 Phiếu kiểm kê 67 Bảng 2.18 Ước tính độc lập chi phí khấu hao 68 Bảng 2.19 Chi phí khấu hao chi tiết cho khoản mục chi phí .69 Bảng 2.20 Kiểm tra sách khấu hao .69 Bảng 2.21 Biến động chi phí khấu hao .69 Bảng 2.22 Phê duyệt phát hành ý kiến kiểm toán (Phụ lục 10) 71 SVTH: Đặng Hoàng Thanh Tâm iii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Thị Bích Ngọc DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Cơ cấu máy tổ chức cơng ty TNHH Kiểm tốn kế toán AAC 27 Sơ đồ 2.2 Chu trình kiểm tốn cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế toán AAC 30 Sơ đồ 2.3 Bộ máy tổ chức công ty CP ABC 36 Sơ đồ 2.4 Chu trình mua TSCĐ cơng ty CP ABC 37 Đ A ̣I H O ̣C K IN H TÊ ́H U Ế Sơ đồ 2.5 Chu trình nhượng bán/thanh lý TSCĐ cơng ty CP ABC 37 SVTH: Đặng Hoàng Thanh Tâm vi Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Thị Bích Ngọc MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT .ii DANH MỤC BẢNG BIỂU iii DANH MỤC SƠ ĐỒ vi MỤC LỤC vii Ế PHẦN I MỞ ĐẦU U Lý chọn đề tài ́H Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu TÊ Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu H Bố cục nghiên cứu IN PHẦN II NỘI DUNG K CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BCTC ̣C 1.1 Các vấn đề chung liên quan đến TSCĐ O 1.1.1.Khái niệm TSCĐ ̣I H 1.1.2 Đặc điểm TSCĐ Đ A 1.1.3 Phân loại TSCĐ 1.1.4 Xác định nguyên giá TSCĐ 1.1.4.1 Nguyên giá TSCĐ hữu hình 1.1.4.2 Ngun giá TSCĐ vơ hình 1.1.4.3 Nguyên giá TSCĐ thuê tài 1.1.5 Khấu hao TSCĐ 1.1.5.1 Khái niệm 1.1.5.2 Nguyên tắc trích khấu hao 1.1.5.3 Phương pháp khấu hao 1.1.6 Chứng từ kế toán sổ sách kế toán SVTH: Đặng Hoàng Thanh Tâm vii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Thị Bích Ngọc 1.1.7 Hệ thống tài khoản 1.2 Kiểm soát nội TSCĐ Khấu hao TSCĐ 10 1.2.1 Mục đích KSNB TSCĐ Khấu hao TSCĐ 10 1.2.2 Các thủ tục kiểm soát TSCĐ Khấu hao TSCĐ 10 1.2.2.1 Nguyên tắc phân chia trách nhiệm chức 10 1.2.2.2 Kế hoạch dự toán TSCĐ 10 1.2.2.3 Các công cụ kiểm soát khác 10 Ế 1.3 Kiểm toán BCTC 12 U 1.3.1 Khái niệm Kiểm toán BCTC 12 ́H 1.3.2 Mục tiêu Kiểm toán BCTC 12 1.3.3 Quy trình Kiểm tốn BCTC 12 TÊ 1.3.3.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 12 1.3.3.2 Giai đoạn thực kiểm toán 13 H 1.3.3.3 Giai đoạn hồn thành kiểm tốn 13 IN 1.4 Kiểm toán khoản mục Tài sản cố định 14 K 1.4.1 Mục tiêu kiểm toán 14 1.4.2 Quy trình kiểm tốn TSCĐ 14 O ̣C 1.4.2.1 Thủ tục đánh giá rủi ro 14 ̣I H 1.4.2.2 Thử nghiệm kiểm soát 16 1.4.2.3 Thử nghiệm 18 Đ A 1.5 Tóm tắt tiền nghiên cứu 23 CHƯƠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TOÁN AAC 25 2.1 Tổng quan cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế toán AAC 25 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế toán AAC 25 2.1.2 Mục tiêu nguyên tắc hoạt động 26 2.1.3 Bộ máy tổ chức 26 2.1.4 Các dịch vụ cung cấp 29 2.1.5 Quy trình kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC 29 SVTH: Đặng Hồng Thanh Tâm viii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Thị Bích Ngọc 2.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục TS cố định kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC 31 2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán 31 2.2.1.1 Xem xét, chấp nhận khách hàng đánh giá rủi ro hợp đồng 31 2.2.1.2 Hợp đồng kiểm toán 31 2.2.1.3 Tìm hiểu khách hàng mơi trường hoạt động 35 2.2.1.4 Tìm hiểu sách kế tốn chu trình kinh doanh 37 Ế 2.2.1.5 Phân tích sơ BCTC 38 U 2.2.1.6 Đánh giá hệ thống KSNB rủi ro gian lận 41 ́H 2.2.1.7 Xác định mức trọng yếu 43 2.2.1.8 Tổng hợp kế hoạch kiểm toán 45 TÊ 2.2.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC 46 H 2.2.2.1 Thử nghiệm kiểm soát TSCĐ 46 IN 2.2.2.2 Thử nghiệm 48 K 2.2.3 Kết thúc kiểm toán 70 CHƯƠNG NHẬN XÉT, GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC O ̣C KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BCTC ̣I H TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TỐN AAC 73 3.1 Nhận xét quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ kiểm tốn BCTC cơng Đ A ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC 73 3.1.1 Ưu điểm 73 3.1.2 Hạn chế 76 3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC 78 PHẦN III KẾT LUẬN 81 3.1 Kết luận 81 3.2 Hướng phát triển đề tài 82 SVTH: Đặng Hoàng Thanh Tâm ix Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Thị Bích Ngọc PHẦN I MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Các thơng tin tài phi tài doanh nghiệp sản xuất kinh doanh cần trình bày cách trung thực, hợp lí báo cáo tài Đó u cầu chung đối tượng sử dụng báo cáo Chính thế, cơng tác kiểm tốn báo cáo tài trở thành hoạt động quan trọng, đặc biệt công ty niêm yết, Ế công ty đại chúng hay công ty Nhà nước; thực định kỳ (thường vào U cuối niên độ kế toán) ́H Đối với đơn vị hoạt động sản xuất kinh doanh, tài sản cố định phận quan trọng, khơng thể thiếu để trì hoạt động phát triển doanh nghiệp Tài TÊ sản cố định thường khoản mục có giá trị lớn chiếm tỉ trọng cao tổng giá trị tài sản doanh nghiệp Hơn nữa, việc hạch toán tài sản cố định liên quan chặt chẽ H đến khoản mục khác báo cáo tài khấu hao lũy kế tài sản cố định, chi IN phí khấu hao, tài khoản doanh thu chi phí khác Vì vậy, sai sót việc K ghi nhận nghiệp vụ liên quan đến tài sản cố định trở thành sai sót trọng yếu; từ ảnh hướng đến định người sử dụng báo cáo tài Chính lý ̣C đó, kiểm tra nghiệp vụ liên quan đến tài sản cố định công tác quan trọng, không O với doanh nghiệp mà cịn với cơng ty kiểm tốn đến thực kiểm toán ̣I H Hoạt động lĩnh vực kế tốn kiểm tốn, Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC cơng ty kiểm tốn độc lập thuộc top đầu cơng ty Đ A kiểm tốn nước nói chung khu vực miền Trung nói riêng Là số cơng ty kiểm tốn đời hoạt động Việt Nam; đến nay, công ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC khẳng định chất lượng dịch vụ chuyên ngành nhận tín nhiệm khách hàng nước hầu hết lĩnh vực dịch vụ mà cơng ty cung cấp, đặc biệt kiểm tốn báo cáo tài với quy trình kiểm tốn hoàn thiện Nhận rõ tầm quan trọng kiểm tốn báo cáo tài chính, đặc biệt kiểm tốn khoản mục tài sản cố định; với kiến thức trang bị trường thời gian thực tập cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC, em định chọn SVTH: Đặng Hoàng Thanh Tâm Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Thị Bích Ngọc đề tài “Đánh giá quy trình kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định kiểm toán báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC” làm đề tài nghiên cứu cho khóa luận tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu Đề tài tập trung nghiên cứu quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC nhằm: tốn báo cáo tài trang bị trường Đại học; Ế Tổng hợp lý luận kiểm toán kiểm toán khoản mục TSCĐ kiểm ́H U Mơ tả thực tế quy trình kiểm tốn cách xử lý Kiểm toán viên trường hợp có sai sót hệ thống kế tốn đơn vị dẫn tới sai sót thơng TÊ tin báo cáo tài liên quan đến khoản mục TSCĐ; Đánh giá quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ kiểm tốn báo cáo tài H cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC; IN Đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục ̣C Đối tượng nghiên cứu K TSCĐ kiểm toán báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế toán AAC O Đối tượng nghiên cứu: Quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ cơng ty ̣I H TNHH Kiểm toán Kế toán AAC Đ A Phạm vi nghiên cứu Đề tài tập trung nghiên cứu phạm vi Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC, thơng qua khách hàng cụ thể cơng ty Cổ phần ABC giai đoạn kiểm tốn báo cáo tài năm 2015 Phương pháp nghiên cứu Bài nghiên cứu chủ yếu sử dụng phương pháp: Phương pháp quan sát Quan sát cách thức làm việc Kiểm toán viên kiểm toán khoản mục TSCĐ; cụ thể cách đọc tài liệu, trao đổi với kế tốn đơn vị khách hàng, tìm SVTH: Đặng Hoàng Thanh Tâm ...ỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TỐN AAC 3.1 Nhận xét quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế toán AAC Ế 3.1.1 Ư... 23 CHƯƠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TOÁN AAC 25 2.1 Tổng quan cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC 25 2.1.1... báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC nhằm: toán báo cáo tài trang bị trường Đại học; Ế Tổng hợp lý luận kiểm toán kiểm toán khoản mục TSCĐ kiểm ́H U Mơ tả thực tế quy trình kiểm tốn