Một số vấn đề nhằm ứng dụng phân tích mối quan hệ chi phí sản lượng Lợi nhuận tại chi nhánh Công ty cổ phần Vicem Thạch cao xi măng tại Quảng BìnhThông qua việc phân tích mối quan hệ chi phí – sản lƣợng – lợi nhuận tại xí nghiệp xi măng Quảng Bình để Thông qua việc phân tích mối quan hệ chi phí – sản lƣợng – lợi nhuận tại xí nghiệp xi măng Quảng Bình để Thông qua việc phân tích mối quan hệ chi phí – sản lƣợng – lợi nhuận tại xí nghiệp xi măng Quảng Bình để
ĐẠI HỌC HUẾ TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TỐN - KIỂM TỐN -o0o - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC MỘT SỐ VẤN ĐỀ NHẰM ỨNG DỤNG PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ CHI PHÍ - SẢN LƯỢNG - LỢI NHUẬN TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY CỔ PHẦN VICEM THẠCH CAO TẠI QUẢNG BÌNH Giáo viên hƣớng dẫn : Ths Nguyễn Hoàng Sinh viên thực : Lƣơng Thanh Loan Lớp : K46B Kế toán - Kiểm tốn Huế, Khóa học 2012 - 2016 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Hồng Để hồn thành khóa luận tốt nghiệp cách thành công tốt đẹp em nhận giúp đỡ nhiệt tình thỉy khoa kế tốn – kiểm tốn anh, chị phịng kế tốn Chi nhánh cơng ty cổ phỉn vicem thäch cao xi măng täi Qng Bình Em xin trån trọng câm ơn thỉy Nguyễn Hồng giõng dọy, cung cỗp kin thc v giỳp em suốt q trình thực tập làm khóa luận Ban giám đốc Chi nhánh Công ty cổ phỉn Thäch cao xi măng täi Qng Bình täo điều kiện cho em thực tập công ty suốt thời gian qua Em xin câm ơn toàn thể anh,chị cơng ty tận tình giúp đỡ em đặc biệt chị Nguyễn Thị Hương hướng dẫn em thời gian thực tập công ty Em xin gửi lời chúc chån thành tốt đẹp nhỗt n cỏc thổy cụ trng Kớnh chỳc cỏc thỉy thật nhiều sức khỏe để tiếp tục hồn thành tốt công tác giâng däy Em xin gửi lời chúc sức khỏe, hänh phúc thành công đến anh, chị công ty Chúc công ty thành công, góp phỉn vào thịnh vượng chung tỵnh nhà Em xin chån thành cám ơn! Huế, tháng 05 năm 2016 Sinh viên Lương Thanh Loan SVTH: Lương Thanh Loan Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Hồng MỤC LỤC PHẦN MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu Nội dung nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu .2 Phạm vi nghiên cứu .2 PHẦN NỘI DUNG CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN 1.1 Kế toán quản trị doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm chất kế toán quản trị 1.1.2 Vai trị chức kế tốn quản trị 1.1.3 Chi phí phân loại chi phí .4 1.2 Các khái niệm cần thiết để phân tích mối quan hệ chi phí – sản lƣợng – lợi nhuận doanh nghiệp 1.2.1 Các khái niệm 1.2.2 Các giả thiết giới hạn phân tích mối quan hệ chi phí - sản lƣợng - lợi nhuận 12 1.3 Nội dung phân tích mối quan hệ chi phí – sản lƣợng – lợi nhuận doanh nghiệp 13 1.3.1 Phân tích điểm hồ vốn 13 1.3.2 Ứng dụng phân tích mối quan hệ chi phí - sản lƣợng - lợi nhuận lựa chọn phƣơng án kinh doanh 17 CHƢƠNG 2: GIỚI THIỆU CHI NHÁNH CÔNG TY CỔ PHẦN VICEM THẠCH CAO XI MĂNG TẠI QUẢNG BÌNH 22 2.1 Lịch sử hình thành phát triển 22 2.2 Chức năng, nhiệm vụ chi nhánh 24 2.3 Đặc điểm hoạt động sản xuất - kinh doanh chi nhánh 25 2.3.1 Đặc điểm quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm 25 2.3.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất xí nghiệp 25 SVTH: Lương Thanh Loan Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Hồng 2.3.3 Đặc điểm tổ chức mạng lƣới kinh doanh 26 2.3.4 Đặc điểm thị trƣờng 26 2.4 Đặc điểm tổ chức máy quản lý 27 2.5 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn 31 2.5.1 Loại hình tổ chức cơng tác kế tốn tổ chức máy kế tốn 31 2.5.2 Hình thức kế tốn Chi nhánh áp dụng 34 3.1 Chi phí sản xuất kinh doanh phân loại chi phí sản xuất kinh doanh chi nhánh công ty cổ phần Vicem thạch cao xi măng Quảng Bình 35 3.1.1 Phân loại chi phí theo nội dung kinh tế .36 3.1.2 Phân loại chi phí theo cơng dụng kinh tế 37 3.1.3 Phân loại chi phí theo mối quan hệ với báo cáo tài 38 3.2 Lập kế hoạch sản xuất kinh doanh tại chi nhánh công ty cổ phần Vicem thạch cao xi măng Quảng Bình 39 3.2.1 Kế hoạch giá thành 39 3.2.2 Kế hoạch sản xuất doanh thu 41 3.2.3 Kế hoạch chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 41 3.2.4 Kế hoạch kết sản xuất kinh doanh 43 3.3 Phân tích điểm hồ vốn chi nhánh cơng ty cổ phần Vicem thạch cao xi măng Quảng Bình .44 CHƢƠNG 4: MỘT SỐ VẤN ĐỀ NHẰM ỨNG DỤNG PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ CHI PHÍ - SẢN LƢỢNG - LỢI NHUẬN TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY CỔ PHẦN VICEM THẠCH CAO XI MĂNG TẠI QUẢNG BÌNH THEO QUAN ĐIỂM CỦA KẾ TOÁN QUẢNG TRỊ 47 4.1 Tổ chức điều kiện cần thiết để thực việc phân tích mối quan hệ chi phí - sản lƣợng - lợi nhuận chi nhánh công ty cổ phần Vicem thạch cao xi măng quảng bình theo quan điểm kế tốn quản trị 47 4.1.1 Phân loại chi phí theo cách ứng xử chi phí 47 4.1.2 Phân tích chi phí hỗn hợp thành biến phí định phí 53 4.1.3 Xây dựng tiêu cần thiết để tiến hành phân tích mối quan hệ chi phí - sản lƣợng - lợi nhuận 56 SVTH: Lương Thanh Loan Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Hồng 4.2 Phân tích điểm hồ vốn 58 4.3 Phân tích tác động nhân tố đến kế hoạch lợi nhuận xí nghiệp xi măng Quảng Bình 59 4.3.1 Phân tích tác động nhân tố thực tế so với kế hoạch .59 4.3.2 Ứng dụng phân tích mối quan hệ chi phí - sản lƣợng - lợi nhuận để đề xuất phƣơng án kinh doanh 62 4.4 Một số gợi ý nhằm ứng dụng hệ thống kế toán quản trị kiểm soát chi phí 64 4.4.1 Về việc áp dụng kế tốn quản trị: .64 4.4.2 Kiểm sốt giảm chi phí 65 PHẦN KẾT LUẬN 66 TÀI LIỆU THAM KHẢO 67 PHỤ LỤC SVTH: Lương Thanh Loan Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Hoàng PHẦN MỞ ĐẦU LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI Để tồn phát triển thích ứng với kinh tế thị trường, doanh nghiệp phải tìm cách đối phó với cạnh tranh khốc liệt từ doanh nghiệp khác, giai đoạn nay, Việt Nam tiến trình hội nhập với kinh tế giới đòi hỏi nhà quản trị doanh nghiệp phải biết tổ chức, phối hợp, tiên liệu, định kiểm soát việc danh nghiệp nhằm đạo hướng dẫn doanh nghiệp hoạt động đạt hiệu cao Do vậy, nhu cầu thơng tin cho quản lý q trình kinh doanh doanh nghiệp vấn đề thiếu Kế toán - phận cấu thành hệ thống quản lý kinh tế - tài có vai trị tích cực việc quản lý, điều hành kiểm soát kinh tế Để cung cấp thông tin phục vụ quản lý doanh nghiệp, hệ thống kế tốn khơng cung cấp thơng tin trình kiện kinh tế xẩy mà cịn phải hướng đến diễn biến tương lai nhằm giúp nhà quản lý doanh nghiệp hoạch định, tổ chức điều hành, kiểm soát đưa định đắn, phù hợp với mục tiêu xác lập Xuất phát từ lý trên, nhằm học hỏi thêm kinh nghiệm thực tế đề xuất số ý kiến để góp phần đơn vị ứng dụng kế tốn quản trị phục vụ cho công tác quản trị doanh nghiệp, sau thời gian học tập lý luận trường thực tập thực tế Xí nghiệp xi măng Quảng Bình, em mạnh dạn vào nghiên cứu chuyên đề “Một số vấn đề nhằm ứng dụng phân tích mối quan hệ chi phí sản lượng - lợi nhuận Chi nhánh Công ty cổ phần Vicem Thạch cao xi măng Quảng Bình” MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU Thơng qua việc phân tích mối quan hệ chi phí – sản lƣợng – lợi nhuận xí nghiệp xi măng Quảng Bình để thấy đƣợc ảnh hƣởng kết cấu chi phí lợi nhuận cơng ty, đánh giá hiệu cấu chi phí đƣa phƣơng pháp giải nhằm nâng cao lợi nhuận công ty đồng thời dự báo tình hình tiêu thụ công ty năm 2016 SVTH: Lương Thanh Loan Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Hồng NỘI DUNG NGHIÊN CỨU Nghiên cứu mối quan hệ số dƣ đẩm phí, tỷ lệ số dƣ đảm phí sản phẩm đến lợi nhuận doanh thu hòa vốn công ty sở cho việc thực mục tiê nghiên cứu PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU Phƣơng pháp nghiên cứu chung: nghiên cứu mô tả, từ trình hoạt động cơng ty đến phân tích, kết luận giải pháp Phƣơng pháp thu thập số liệu Thu thập số liệu thứ cấp: thu thập từ nhật ký sản xuất, nhật ký bán hàng, số chi tiết phát sinh tháng, bảng cân đối kế toán, báo cáo hoạt động kinh doanh, biên sản xuất Thu thập số liệ sơ cấp: vấn trực tiếp nhân viên kế toán sử dụng phƣơng pháp dự báo nhằm đƣa sở dự báo Phƣơng pháp phân tích số liệu: sử dụng phƣơng pháp thống kê, tổng hợp, so sánh PHẠM VI NGHIÊN CỨU Do công ty Sản xuất tiêu thụ xi măng Poóc-lăng PCB30 nên phạm vi nghiên cứu giới hạn việc phân tích chi phí – sản lƣợng – lợi nhuận mặt hàng công ty năm 2015 SVTH: Lương Thanh Loan Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Hồng PHẦN NỘI DUNG CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN 1.1 KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1.1.1 Khái niệm chất kế toán quản trị 1.1.1.1 Khái niệm Kế tốn quản trị phận khơng thể tách rời hệ thống kế toán nhằm thực việc thu thập, xử lý, phân tích cung cấp thơng tin kinh tế - tài theo u cầu quản trị việc lập kế hoạch, điều chỉnh, tổ chức thực kế hoạch quản lý hoạt động kinh tế - tài nội doanh nghiệp 1.1.1.2 Bản chất kế toán quản trị Kế tốn quản trị khơng thu thập, xử lý cung cấp thông tin nghiệp vụ kinh tế thực hồn thành mà cịn xử lý, cung cấp thông tin phục vụ cho việc định quản trị Dể có thơng tin kế toán quản trị phải sử dụng phƣơng pháp khoa học để phân tích, xử lý cho phù hợp với nhu cầu thơng tin quản trị Kế tốn quản trị chircung cấp thông tin hoạt động kinh tế tài phạm vi nội doanh nghiệp Những thơng tin có ý nghĩa với phận, ngƣời điều hành, quản lý doanh nghiệp, ý nghĩa đói tƣợng bên ngồi.Vì ngƣời ta nói kế tốn quản trị lầ loại kế tốn dành cho ngƣời làm cơng tác quản lý Kế toán quản trị đặt trọng tâm cho tƣơng lai, nghĩa cung cấp thông tin cho dự đoán để đạt đƣợc mục tiêu tƣơng lai Kế tốn quản trị phận cơng tác kế tốn nói chung phận khơng thể thiếu đƣợc để kế tốn trở thành cơng cụ quản lý 1.1.2 Vai trò chức kế toán quản trị Kế toán quản trị cung cấp thơng tin cho q trình lập kế hoạch: giai đoạn nhà quản lý vạch việc phải làm để đƣa hoạt động doanh nghiệp hƣớng mục tiêu xác định trƣớc Các kế hoạch mà nhà quản trị lập thƣờng SVTH: Lương Thanh Loan Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Hồng dự toán tổng thể chi tiết Để kế hoạch có chất lƣợng, có tính khả thi cao phải dựa thơng tin đảm báo, có sở kế tốn quản trị cung cấp Cung cấp thơng tin cho trình tổ chức thực hiện: việc nhà quản lý phải phân công công việc phù hợp với nguồn nhân lực, vật lực đơn vị Muốn đạt đƣợc điều đó, nhà quản lý phải cần thơng tin từ kế toán quản trị nội doanh nghiệp Cung cấp thơng tin cho q trình kiểm sốt, kiểm tra: sở để đánh giá hiệu công việc cách so sánh tiêu kỳ phân tích tình hình thực hiện, qua phát điểm chƣa đạt đƣợc, tiêu chƣa hợp lý để từ điều chỉnh cho phù hợp Cung cấp thơng tin cho q trình định: để định cần phải có thơng tin thật cụ thể, thật chi tiết, thật đầy đủ, thật kịp thời khơng q khứ mà cịn tƣơng lai Những thông tin phần lớn đƣợc cung cấp từ kế toán quản trị 1.1.3 Chi phí phân loại chi phí 1.1.3.1 Khái niệm chi phí Chi phí sản xuất biểu tiền tồn hao phí lao động sống lao động thuật hóa mà doanh nghiệp bổ có liên quan đến hoạt động SXKD chu kỳ định (tháng, quý, năm) thực chất chi phí chuyển dịch vốn, giá trị yếu tố sản xuất vào đối tƣợng tính giá 1.1.3.2 Phân loại chi phí a) Phân loại chi phí theo nội dung kinh tế : Theo tiêu thức này, chi phí kỳ kế tốn doanh nghiệp tồn dƣới yếu tố sau : - Chi phí nguyên vật liệu : Là giá mua chi phí mua loại nguyên vật liệu dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh Yếu tố bao gồm chi phí nguyên vật liệu chính, chi phí nguyên vật liệu phụ, chi phí nhiên liệu, chi phí phụ tùng thay thế, chi phí nguyên vật liệu khác Việc nhận thức yếu tố chi phí nguyên vật liệu giúp cho nhà quản trị xác định đƣợc tổng vốn nguyên liệu cần thiết cho nhu cầu sản xuất kinh doanh kỳ Trên SVTH: Lương Thanh Loan Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Hồng sở đó, nhà quản trị hoạch định đƣợc tổng mức luân chuyển, tổng mức dự trữ cần thiết nguyên vật liệu để tránh tình trạng ứ đọng vốn thiếu nguyên vật liệu gây cản trở cho trình sản xuất kinh doanh - Chi phí nhân cơng : Bao gồm khoản tiền lƣơng phải trả cho ngƣời lao động khoản trích theo lƣơng nhƣ kinh phí cơng đồn, bảo hiểm y tế, bảo hiểm xã hội ngƣời lao động Nhận thức yếu tố chi phí nhân công sở để nhà quản trị hoạch định mức tiền lƣơng bình quân cho ngƣời lao động, tiền đề để điều chỉnh sách lƣơng đạt đƣợc cạnh tranh lành mạnh nguồn lực lao động - Chi phí khấu hao tài sản cố định : Bao gồm khấu hao tất tài sản cố định hữu hình, tài sản cố định vơ hình dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh Tổng mức chi phí khấu hao giúp nhà quản trị nhận biết đƣợc mức chuyển dịch, hao mòn tài sản cố định Từ đây, nhà quản trị hoạch định tốt chiến lƣợc tái đầu tƣ, đầu tƣ mở rộng để đảm bảo sở vật chất, thiết bị thích hợp cho q trình sản xuất kinh doanh - Chi phí dịch vụ mua : Bao gồm giá dịch vụ mua cung cấp cho hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nhƣ giá dịch vụ điện nƣớc, giá bảo hiểm tài sản, giá thuê nhà cửa phƣơng tiện, giá phí quảng cáo Tổng chi phí dịch vụ giúp nhà quản trị hiểu rõ tổng mức dịch vụ liên quan đến hoạt động doanh nghiệp để thiết lập quan hệ trao đổi, cung ứng với đơn vị dịch vụ tốt - Chi phí khác tiền : Bao gồm tất khoản chi phí sản xuất kinh doanh tiền doanh nghiệp (ngồi khoản chi phí trên) Sự nhận thức tốt yếu tố chi phí giúp nhà quản trị hoạch định đƣợc ngân sách tiền mặt chi tiêu, hạn chế tồn động tiền mặt, tránh bớt tổn thất, thiệt hại quản lý vốn tiền b) Phân loại chi phí theo cơng dụng kinh tế - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp : Là chi phí nguyên vật liệu chủ yếu tạo thành thực thể sản phẩm loại nguyên liệu có tác dụng phụ thuộc, kết hợp với nguyên vật liệu để sản xuất sản phẩm làm tăng SVTH: Lương Thanh Loan Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Hoàng Tuy nhiên, so sánh lợi nhuận thực tế (phụ lục số 4) lợi nhuận kế hoạch (Kế hoạch kết sản xuất kinh doanh), ta thấy lợi nhuận thực tế so với kế hoạch khơng khơng tăng mà cịn giảm khoản là: 2.026.459.236 – 2.579.328.413 = -552.869.177 đồng Có chênh lệch báo cáo thu nhập kế hoạch kết sản xuất kinh doanh Chi nhánh đƣợc tính theo phƣơng pháp tồn cịn kết phân tích đƣợc tính theo phƣơng pháp trực tiếp Ta thấy kế hoạch kết sản xuất kinh doanh Chi nhánh, giá vốn hàng bán đƣợc xác định 63.926.304.650 nhƣng tính theo phƣơng pháp trực tiếp giá vốn hàng bán : 936.671 x 65.000 + 3.163.935.937 = 64.047.550.937 đồng Nhƣ vậy, với khác biệt phƣơng pháp tính giá làm lợi nhuận kế hoạch Chi nhánh tăng khoản : 64.047.550.937 - 63.926.304.650 = 121.246.287 đồng Cũng với khác biệt phƣơng pháp tính giá, ta thấy giá vốn hàng bán đƣợc xác định báo cáo thu nhập 64.426.259.734 nhƣng tính theo phƣơng pháp trực tiếp giá vốn hàng bán : (936.671 x 65.389) + 3.204.196.853 = 64.556.831.328 đồng Nhƣ vậy, với khác biệt cách tính giá làm cho lợi nhuận thực tế tăng khoản : 64.556.831.328 - 64.426.259.734 = 130.571.594 đồng Nếu loại trừ ảnh hƣởng phƣơng pháp tính giá ta có : Lợi nhuận kế hoạch : 2.579.328.413 - 121.246.287 = 2.458.082.126 đồng Lợi nhuận thực tế : 2.026.459.236 - 130.571.594 = 2.467.453.067 đồng Mức tăng lợi nhuận : 2.467.453.067 - 2.458.082.126 = 9.370.941 đồng Sau loại trừ ảnh hƣởng phƣơng pháp tính giá mức lợi nhuận tăng thực tế so với kế hoạch trùng khớp với kết phân tích 4.3.2 Ứng dụng phân tích mối quan hệ chi phí - sản lƣợng - lợi nhuận để đề xuất phƣơng án kinh doanh Với đặc điểm thị trƣờng giai đoạn nay, Thành phố Đồng Hới vừa đƣợc nâng cấp lên đô thị loại II, nhiều cơng trình địa bàn đƣợc triển khai tiếp tục xây dựng nên nhu cầu xi măng cho xây dựng cơng trình lớn Với thực tế Chi nhánh mà sản xuất tiêu thụ chƣa đạt đến công suất thiết kế ban đầu nhu cầu thị trƣờng tăng SVTH: Lương Thanh Loan 62 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Hoàng cao điều kiện thuận lợi để Chi nhánh có khả tăng sản lƣợng tiêu thụ Tuy nhiên, điều kiện nay, nhà máy điạ bàn vào hoạt động ổn định nhƣ nhà máy xi măng COSEVCO7, xi măng Áng Sơn, xi măng Sông Gianh, xi măng Văn Hố việc cạnh tranh, mở rộng thị trƣờng Chi nhánh gặp phải thách thức khơng nhỏ Để mở rộng thị trƣờng tiêu thụ, đòi hỏi Chi nhánh phải tăng thêm chi phí quảng cáo, tiêu thụ đầu tƣ thêm máy móc thiết bị để nâng cao chất lƣợng sản phẩm Tuy nhiên, việc đầu tƣ máy móc thiết bị để tăng chất lƣợng sản phẩm phải có nghiên cứu chiến lƣợc lâu dài Chi nhánh Trƣớc mắt, để tăng sản lƣợng tiêu thụ, Chi nhánh cần có sách tăng cƣờng cơng tác tun truyền quảng cáo, giám giá bán hàng hố, có sách chiết khấu bán hàng cách hợp lý khách hàng mua với khối lƣợng lớn tăng thêm đơn giá tiền lƣơng phận bán hàng nhằm khuyến khích nhân viên bán hàng đẩy mạnh việc bán hàng, mở rộng thị trƣờng Theo tơi, để tiêu thụ với mức sản lƣợng tối đa theo công suất thiết kế dây chuyền sản xuất, Chi nhánh áp dụng sách sau : - Tăng cƣờng công tác tuyên truyền quảng cáo tăng thêm chi phí quảng cáo từ 312.000.000 đồng lên 380.000.000 đồng/năm - Tăng đơn giá tiền lƣơng nhân viên bán hàng từ 7.920 đồng/tấn lên 8.200 đồng/tấn sản phẩm tiêu thụ - Giảm giá bán hàng từ 1.150.363,64 đồng/tấn xuống 1.145.454,55 đồng/tấn Thì Chi nhánh có khả tiêu thụ đƣợc 70.000 sản phẩm/năm Để thực phƣơng án kinh doanh ta xem xét các nhân tố thay đổi ảnh hƣởng đến lợi nhuận Chi nhánh nhƣ sau : - Những ảnh hưởng làm thay đổi số dư đảm phí : + Giảm giá bán làm số dƣ đảm phí giảm đơn vị : -4.909,09 + Tăng lƣơng nhân viên bán hàng làm số dƣ đảm phí đơn vị giảm : -280,00 + Kinh phí cơng đồn tăng tăng lƣơng làm số dƣ đảm phí giảm: - 5,06 Cộng giảm số dƣ đảm phí đơn vị : -5.194,69 + Số dƣ đảm phí đơn vị phƣơng án mới: 120.902,08 - 5.194,69 = 115.707,39 SVTH: Lương Thanh Loan 63 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Hoàng + Số dƣ đảm phí phƣơng án mới: 115.707,39 x 70.000 = 8.099.517.300 + Mức tăng số dƣ đảm phí: 8.099.517.300 - 7.905.666.109 = 193.851.191 - Những ảnh hưởng đến thay đổi định phí + Tăng chi phí quảng cáo : 68.000.000 - Mức tăng lợi nhuận : 193.851.191 - 68.000.000 = 125.851.191 đồng Từ phân tích trên, ta nhận thấy : Nếu thực phƣơng án kinh doanh giá bán sản phẩm giảm, chi phí tăng lên nhƣng sản lƣợng tiêu thụ tăng nên Chi nhánh tăng đƣợc lợi nhuận kinh doanh Mặt khác, thực phƣơng án kinh doanh với khối lƣợng tiêu thụ tăng khối lƣợng sản xuất tăng lên tiền lƣơng công nhân trực tiếp sản xuất, tiêu thụ tăng lên hay nói cách khác, thu nhập ngƣời lao động Chi nhánh đƣợc nâng cao, từ đáp ứng đầy đủ nhu cầu vật chất, tinh thần ngày cao ngƣời lao động 4.4 MỘT SỐ GỢI Ý NHẰM ỨNG DỤNGHỆ THỐNG KẾ TOÁN QUẢN TRỊ VÀ KIỂM SỐT CHI PHÍ 4.4.1 Về việc áp dụng kế tốn quản trị: Thơng qua việc phân tích mối quan hệ chi phí – khối lƣợng – lợi nhuận Chi nhánh công ty cổ phần vicem thạch cao Quảng Bình giúp cho cơng ty có nhìn tổng qt việc định kinh doanh.Chính vậy, để phát huy hết mạnh khắc phục hạn chế mình, Chi nhánh cần tiến hành xây dựng hệ thống nhƣ áp dụng cơng tác kế tốn quản trị áp dụng nhƣ hệ thống thiết yếu trình sản xuất kinh doanh - Bộ máy kế tốn Chi nhánh đƣợc xây dựng chủ yếu tập trung vào công tác thu nhận, xử lý cung cấp thơng tin kế tốn tài cho việc tổng hợp mà chƣa có phận riêng phục vụ cho yêu cầu quản trị nhƣ phân tích hoạt động kinh doanh Xây dựng máy kế toán phù hợp với cấu quản lý công ty Mô hình xây dựng máy kế tốn mơ hình kết hợp kế tốn tài kế tốn quản trị SVTH: Lương Thanh Loan 64 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Hoàng - Về hệ thống chứng từ, sổ sách báo cáo quản trị: báo cáo quản trị gần nhƣ không tồn Chi nhánh dừng lại báo cáo bắt buộc theo quy định pháp luật báo cáo quản trị phục vụ cho yêu cầu quản trị hầu nhƣ chƣa có sở để thực Xây dựng hệ thống báo cáo quản trị, báo cáo kế toán quản trị đựợc sử dụng kết hợp với báo cáo khác nhƣ báo cáo thị trƣờng, đối thủ cạnh tranh, công nghệ sản xuất để có nhìn tồn diện yếu tố tác động đến hoạt động Chi nhánh.Tổ chức thực hiện, vận dụng hệ thống chứng từ kế toán, luân chuyển xử lý chứng từ nhằm đảm bảo cung cấp thơng tin kịp thời nhanh chóng, tránh chồng chéo - Về đội ngũ nhân viên kế toán, nhân viên kế toán đƣợc đào tạo để thực cơng tác kế tốn tài cịn kế tốn quản trị chƣa có trình độ kiến thức đảm bảo để thực Quan tâm đến đào tạo đội ngũ nhân viên kế tốn nâng cáo trình độ nhân viên, nhằm nâng cao chất lƣợng thông tin kế toán đơn vị 4.4.2 Kiểm soát giảm chi phí - Là chi nhánh tổng cơng ty nên nguồn nguyên liệu chủ yếu tiếp nhận Clinke đƣợc nung luyện từ nhà máy xi măng Bỉm Sơn vận chuyển để sản xuất, gây tốn chi phí vận chuyển.Do vây,bên cạnh việc tiếp nhận nguồn nguyên liệu nội chi nhánh nên kết hợp thu mua ngun liệu có sẵn ngồi việc Quảng Bình nơi có nguồn nguyên dồi - Công ty nên thực cơng khai chi phí đến phận có liên quan để đề biện pháp cụ thể tiết kiệm chi phí - Mặt khác, Cơng ty ln phải tận dụng hết lực sản xuất máy móc thiết bị sử dụng nguồn nhân lực cách hiệu SVTH: Lương Thanh Loan 65 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Hoàng PHẦN KẾT LUẬN Hoạt động doanh nghiệp thƣờng gắn liền với mối quan hệ chi phí - sản lƣợng - lợi nhuận Vì vậy, tìm hiểu vận dụng tốt mối quan hệ hoạt động quản trị có ý nghĩa quan trọng Từ phân tích mối quan hệ giúp nhà quản trị nhận thức đƣợc thay đổi làm tăng hay khơng tăng lợi nhuận, đồng thời lựa chọn sản lƣợng, doanh thu hoà vốn với quan điểm nhận thức chi phí khác Ở nƣớc ta, kế toán quản trị đƣợc đề cập ứng dụng thời gian gần Do vậy, việc hiểu để vận dụng có hiệu kế tốn quản trị doanh nghiệp có ý nghĩa để tăng cƣờng công tác quản lý, phục vụ cho nhà quản trị doanh nghiệp có sách đắn trình hoạt động doanh nghiệp Để góp phần đơn vị ứng dụng cơng tác kế tốn quản trị việc phân tích mối quan hệ chi phí - sản lƣợng - lợi nhuận, sở kiến thức đƣợc tiếp thu trình học tập với giúp đỡ tận tình thầy giáo Nguyễn Hồng anh chị phịng kế tốn xí nghiệp, tơi nghiên cứu đề tài đƣa số vấn đề nhằm ứng dụng phân tích mối quan hệ chi phí - sản lƣợng - lợi nhuận xí nghiệp Tuy nhiên, thời gian thực tập hạn chế nhƣ trình độ, kiến thức thân tơi cịn có hạn Bên cạnh đó, tác động nhân tố biến phí, định phí, sản lƣợng, giá bán đến kết hoạt động sản xuất kinh doanh xí nghiệp thực tế vơ vàn nên chắn đề tài chƣa đƣa đƣợc phƣơng pháp phân tích tối ƣu Nhƣng tơi hy vọng rằng, số vấn đề nhằm ứng dụng phân tích mối quan hệ chi phí - sản lƣợng - lợi nhuận đƣợc trình bày khóa luận đóng góp đƣợc ý tƣởng nhỏ phục vụ cho cơng tác quản trị điều hạnh phúc Một lần nữa, xin chân thành cảm ơn thầy Khoa Kế tốn anh chị xí nghiệp, đặc biệt giúp đỡ tận tình anh chị phịng kế tốn hƣớng dẫn thầy giáo Nguyễn Hoàng để tơi hồn thành đƣợc chun đề thực tập tốt nghiệp SVTH: Lương Thanh Loan 66 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Hoàng TÀI LIỆU THAM KHẢO Tài liệu kế tốn năn 2015 Xí nghiệp xi măng Quảng Bình Kế hoạch tài năm 2015 Xí nghiệp xi măng Quảng Bình Bộ Tài - Trƣờng Đại học tài kế tốn Hà Nội Tài liệu bồi dƣỡng kế toán trƣởng Nxb Tài chính,1998 Th.S Huỳnh Lợi - Hiệu đính : TS Võ Văn Nhị Kế toán quản trị Nxb Thống kê, 2013 PGS.TS Đào Văn Tài, TS Võ Văn Nhị Kế toán quản trị áp dụng cho doanh nghiệp Việt Nam Nxb Tài chính,2013 SVTH: Lương Thanh Loan 67 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Hồng Phụ lục số CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH TẠI XÍ NGHIỆP XI MĂNG QUẢNG BÌNH NĂM 2015 TT CHỈ TIÊU QUÝ I QUÝ II QUÝ III QUÝ IV TỔNG SỐ I Chi phí sản xuất 15,521,844,076 16,153,059,614 14,843,092,606 18,036,958,288 64,554,954,584 I.1 I.1.1 I.1.1.1 I.1.1.2 I.1.1.3 I.1.2 I.1.2.1 I.1.2.2 I.1.2.3 I.1.2.4 I.1.2.5 I.1.3 Chi phí NVL trực tiếp NVL Clinker Thạch cao Đá phụ gia Vật liệu phụ Nhớt, dầu máy Mỡ máy Bi đạn Vỏ bao Vật liệu khác Nhiên liệu, động lực 14,027,022,798 14,669,026,185 13,437,071,924 16,468,066,859 58,601,187,766 11,661,205,843 12,161,078,623 11,170,602,359 13,664,875,120 48,657,761,945 10,756,213,458 11,218,509,890 10,300,281,245 12,578,822,102 44,853,826,695 311,338,503 322,781,367 297,846,564 372,406,137 1,304,372,571 593,653,882 619,787,366 572,474,550 713,646,881 2,499,562,679 1,515,935,156 1,547,853,391 1,426,069,859 1,727,754,715 6,217,613,121 21,943,610 22,817,682 21,671,949 25,998,709 92,431,950 8,695,398 9,087,241 8,376,844 10,199,252 36,358,735 58,769,048 61,112,061 56,054,670 68,658,221 244,594,000 1,418,629,056 1,446,448,903 1,332,372,700 1,613,699,500 5,811,150,159 7,898,044 8,387,504 7,593,696 9,199,033 33,078,277 849,881,799 960,094,171 840,399,706 1,075,437,024 3,725,812,700 521,734,666 540,934,432 474,763,617 599,813,196 2,137,245,911 466,560,258 485,760,024 419,587,746 544,637,325 1,916,545,353 55,174,408 55,174,408 55,175,871 55,175,871 220,700,558 44,139,526 44,139,526 44,140,697 44,140,697 176,560,446 3,678,294 3,678,294 3,678,391 3,678,391 14,713,370 4,904,392 4,904,392 4,904,522 4,904,522 19,617,828 I.2 Chi phí nhân cơng trực tiếp I.2.1 Tiền lƣơng I.2.2 Các khoản trích theo lƣơng I.2.2.1 Bảo hiểm xã hội I.2.2.2 Bảo hiểm y tế I.2.2.3 Kinh phí cơng đồn SVTH: Lương Thanh Loan Khóa luận tốt nghiệp I.2.2.4 Bảo hiểm thất nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Hoàng 2,452,196 2,452,196 2,452,261 2,452,261 9,808,914 I.3 I.3.1 I.3.2 I.3.2.1 I.3.2.2 I.3.2.3 I.3.2.4 I.3.3 I.3.4 I.3.5 I.3.6 I.3.7 I.3.8 Chi phí sản xuất chung Tiền lƣơng Các khoản trích theo lƣơng Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Kinh phí cơng đồn Bảo hiểm thất nghiệp Vật liệu khác Công cụ, dụng cụ Khấu hao TSCĐ Sửa chữa lớn TSCĐ Dịch vụ mua ngồi Chi phí khác tiền 973,086,612 943,098,997 931,257,065 969,078,233 3,816,520,907 94,228,916 98,875,941 96,503,004 105,896,459 395,504,320 15,412,806 16,224,009 16,224,009 17,035,210 64,896,034 12,330,245 12,979,207 12,979,207 13,628,167 51,916,826 1,027,520 1,081,601 1,081,601 1,135,681 4,326,403 1,370,027 1,442,134 1,442,134 1,514,241 5,768,536 685,014 721,067 721,067 757,121 2,884,269 6,729,815 7,770,488 7,878,221 8,703,542 31,082,066 4,079,658 3,467,709 4,355,633 4,415,633 16,318,633 374,315,571 374,315,571 374,315,571 374,315,571 1,497,262,284 262,500,000 262,500,000 281,234,090 281,234,090 1,087,468,180 179,546,547 142,328,525 126,900,200 140,868,566 589,643,838 36,273,299 37,616,754 23,846,337 36,609,162 134,345,552 II II.1 II.2 II.2.1 II.2.2 II.2.3 I.3.2.4 II.3 II.4 II.5 Chi phí bán hàng Tiền lƣơng Các khoản trích theo lƣơng Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Kinh phí cơng đồn Bảo hiểm thất nghiệp Chi phí bốc xếp Chi phí vận chuyển Chi phí thuê kho, bãi 1,494,309,411 1,511,194,530 1,487,043,093 1,992,532,286 6,485,079,320 128,454,480 128,890,080 113,897,520 146,694,240 517,936,320 16,283,655 16,283,655 17,118,716 17,118,716 66,804,742 13,026,924 13,026,924 13,694,972 13,694,972 53,443,792 1,085,577 1,085,577 1,141,248 1,141,248 4,453,650 1,447,436 1,447,436 1,521,664 1,521,664 5,938,200 723,718 723,718 760,832 760,832 2,969,100 158,737,694 160,129,762 158,105,406 219,296,838 696,269,700 1,042,199,392 1,074,133,763 1,064,621,069 1,462,672,314 4,643,626,538 27,000,000 27,000,000 30,000,000 30,000,000 114,000,000 SVTH: Lương Thanh Loan Khóa luận tốt nghiệp II.6 II.7 II.8 II.9 III III.1 III.2 III.2.1 III.2.2 III.2.3 I.3.2.4 III.3 III.4 III.5 III.6 III.7 III.8 Chi phí bảo hộ lao động Chi tun truyền, quảng cáo Dịch vụ mua ngồi Chi phí tiền khác Chi phí quản lý d.nghiệp Tiền lƣơng Các khoản trích theo lƣơng Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Kinh phí cơng đồn Bảo hiểm thất nghiệp Khấu hao TSCĐ Vật liệu văn phòng, quản lý Cơng cụ, dụng cụ Thuế, phí lệ phí Dịch vụ mua ngồi Chi phí tiền khác Tổng chi phí SVTH: Lương Thanh Loan GVHD: ThS Nguyễn Hồng 358,736 358,272 336,448 383,288 1,436,744 83,200,000 74,880,000 72,384,000 81,536,000 312,000,000 26,351,808 19,312,098 20,906,006 22,976,270 89,546,182 11,723,646 10,206,900 9,673,928 11,854,620 43,459,094 0.9 0.87 0.98 412,772,648 464,582,454 382,046,518 452,362,721 1,711,764,341 167,021,368 165,317,068 173,838,568 175,542,868 681,719,872 29,350,418 30,258,164 30,258,164 31,165,909 121,032,655 23,480,334 24,206,531 24,206,531 24,932,727 96,826,123 1,956,695 2,017,211 2,017,211 2,077,727 8,068,844 2,608,926 2,689,615 2,689,615 2,770,303 10,758,459 1,304,463 1,344,807 1,344,807 1,385,152 5,379,229 73,739,958 73,739,958 83,992,188 83,992,188 315,464,292 18,062,544 15,269,816 15,598,546 16,747,634 65,678,540 20,574,840 18,120,962 18,876,000 17,932,198 75,504,000 70,436,250 143,713,350 43,436,250 110,287,650 367,873,500 13,075,602 12,102,996 10,847,026 11,220,952 47,246,576 20,511,668 6,060,140 5,199,776 5,473,322 37,244,906 17,428,926,135 18,128,836,598 16,712,182,217 20,481,853,295 72,751,798,245 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Hồng Phụ lục số TÌNH HÌNH SẢN XUẤT, TIÊU THỤ SẢN PHẨM XI MĂNG BỈM SƠN "ĐÓNG BAO TẠI QUẢNG BÌNH" TT CHỈ TIÊU Chi phí sản xuất dở dang đầu kỳ Chi phí sản xuất phát sinh kỳ Chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ Giá thành sản phẩm hoàn thành nhập kho Số lƣợng sản phẩm hoàn thành nhập kho Số lƣợng sản phẩm tồn kho đầu kỳ Giá trị sản phẩm tồn kho đầu kỳ Số lƣợng sản phẩm tiêu thụ kỳ Giá vốn sản phẩm tiêu thụ 10 Số lƣợng sản phẩm tồn kho cuối kỳ 11 Giá trị sản phẩm tồn kho cuối kỳ SVTH: Lương Thanh Loan QUÝ III QUÝ IV CẢ NĂM QUÝ I QUÝ II 788,219,100 797,407,664 801,764,586 812,777,670 812,777,670 15,521,844,076 16,153,059,614 14,843,092,606 18,036,958,288 64,554,954,584 797,407,664 801,764,586 812,777,670 800,518,704 800,518,704 15,512,655,512 16,148,702,692 14,832,079,522 18,049,217,254 64,542,654,980 15,691 16,345 15,026 18,325 65,387 1,037 517 588 1,232 1,232 903,169,965 507,351,851 580,818,412 1,216,132,333 1,216,132,333 16,211 16,274 14,382 18,522 65,389 15,908,473,626 16,075,236,131 14,196,765,601 18,245,784,376 64,426,259,734 517 588 1,232 1,035 1,035 507,351,851 580,818,412 1,216,132,333 1,019,565,211 1,019,565,211 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Hồng Phụ lục số PHÂN LOẠI CHI PHÍ SẢN XUẤT THEO CÁCH ỨNG XỬ CHI PHÍ TT CHỈ TIÊU BIẾN PHÍ QUÝ III CHI PHÍ HỖN ĐỊNH PHÍ HỢP QUÝ IV CỘNG BIẾN PHÍ CHI PHÍ ĐỊNH PHÍ HỖN HỢP CỘNG I Chi phí sản xuất 13,861,564,192 724,958,518 256,569,896 14,843,092,606 17,017,608,706 I.1 Chi phí NVL trực tiếp NVL Clinker Thạch cao Đá phụ gia Vật liệu phụ Nhớt, dầu máy Mỡ máy Bi đạn Vỏ bao Vật liệu khác Nhiên liệu, động lực 13,437,071,924 13,437,071,924 16,468,066,859 16,468,066,859 11,170,602,359 11,170,602,359 13,664,875,120 13,664,875,120 10,300,281,245 10,300,281,245 12,578,822,102 12,578,822,102 I.1.1 I.1.1.1 I.1.1.2 I.1.1.3 I.1.2 I.1.2.1 I.1.2.2 I.1.2.3 I.1.2.4 I.1.2.5 I.1.3 725,757,612 293,591,970 18,036,958,288 297,846,564 297,846,564 372,406,137 372,406,137 572,474,550 572,474,550 713,646,881 713,646,881 1,426,069,859 1,426,069,859 1,727,754,715 1,727,754,715 21,671,949 21,671,949 25,998,709 25,998,709 8,376,844 8,376,844 10,199,252 10,199,252 56,054,670 56,054,670 68,658,221 68,658,221 1,332,372,700 1,332,372,700 1,613,699,500 1,613,699,500 7,593,696 7,593,696 9,199,033 9,199,033 840,399,706 840,399,706 1,075,437,024 1,075,437,024 I.2 I.2.1 I.2.2 I.2.2.1 I.2.2.2 Chi phí nhân cơng trực tiếp Tiền lƣơng Các khoản trích theo lƣơng Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế SVTH: Lương Thanh Loan 424,492,268 50,271,349 474,763,617 549,541,847 419,587,746 544,637,325 50,271,349 55,175,871 4,904,522 50,271,349 55,175,871 44,140,697 44,140,697 44,140,697 44,140,697 3,678,391 3,678,391 3,678,391 3,678,391 419,587,746 4,904,522 50,271,349 599,813,196 544,637,325 Khóa luận tốt nghiệp I.2.2.3 I.2.2.4 Kinh phí cơng đồn Bảo hiểm thất nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Hoàng 4,904,522 4,904,522 2,452,261 4,904,522 2,452,261 4,904,522 2,452,261 2,452,261 I.3 I.3.1 I.3.2 I.3.2.1 I.3.2.2 I.3.2.3 I.3.2.4 I.3.3 I.3.4 I.3.5 I.3.6 I.3.7 I.3.8 Chi phí sản xuất chung Tiền lƣơng Các khoản trích theo lƣơng Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Kinh phí cơng đồn Bảo hiểm thất nghiệp Vật liệu khác Công cụ, dụng cụ Khấu hao TSCĐ Sửa chữa lớn TSCĐ Dịch vụ mua ngồi Chi phí khác tiền 674,687,169 256,569,896 931,257,065 96,503,004 96,503,004 1,442,134 16,224,009 15,520,969 12,979,207 12,979,207 13,628,167 13,628,167 1,081,601 1,081,601 1,135,681 1,135,681 14,781,875 1,442,134 1,442,134 7,878,221 7,878,221 721,067 675,486,263 721,067 293,591,970 969,078,233 105,896,459 105,896,459 1,514,241 17,035,210 1,514,241 1,514,241 8,703,542 8,703,542 757,121 757,121 4,355,633 4,355,633 4,415,633 4,415,633 374,315,571 374,315,571 374,315,571 374,315,571 281,234,090 281,234,090 281,234,090 281,234,090 126,900,200 126,900,200 140,868,566 140,868,566 23,846,337 23,846,337 36,609,162 36,609,162 30,579,934 1,487,043,093 1,830,185,056 34,830,890 1,992,532,286 113,897,520 146,694,240 15,597,052 17,118,716 1,521,664 13,694,972 1,141,248 II II.1 II.2 II.2.1 II.2.2 II.2.3 I.3.2.4 II.3 II.4 Chi phí bán hàng Tiền lƣơng Các khoản trích theo lƣơng Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Kinh phí cơng đồn Bảo hiểm thất nghiệp Chi phí bốc xếp Chi phí vận chuyển SVTH: Lương Thanh Loan 1,338,145,659 118,317,500 113,897,520 1,521,664 1,521,664 146,694,240 15,597,052 17,118,716 13,694,972 13,694,972 13,694,972 1,141,248 1,141,248 1,141,248 1,521,664 760,832 127,516,340 1,521,664 760,832 1,521,664 760,832 760,832 158,105,406 158,105,406 219,296,838 219,296,838 1,064,621,069 1,064,621,069 1,462,672,314 1,462,672,314 Khóa luận tốt nghiệp II.5 II.6 II.7 II.8 II.9 GVHD: ThS Nguyễn Hoàng Chi phí thuê kho, bãi Chi phí bảo hộ lao động Chi tuyên truyền, quảng cáo Dịch vụ mua Chi phí tiền khác 30,000,000 30,000,000 30,000,000 30,000,000 336,448 336,448 383,288 383,288 72,384,000 72,384,000 81,536,000 81,536,000 20,906,006 20,906,006 22,976,270 22,976,270 9,673,928 9,673,928 11,854,620 11,854,620 16,694,274 452,362,721 III III.1 III.2 III.2.1 III.2.2 III.2.3 I.3.2.4 III.3 III.4 III.5 III.6 III.7 III.8 Chi phí quản lý d.nghiệp Tiền lƣơng Các khoản trích theo lƣơng Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Kinh phí cơng đồn Bảo hiểm thất nghiệp Khấu hao TSCĐ Vật liệu văn phịng, quản lý Cơng cụ, dụng cụ Thuế, phí lệ phí Dịch vụ mua ngồi Chi phí tiền khác Tổng chi phí SVTH: Lương Thanh Loan 365,999,716 15,199,709,851 16,046,802 382,046,518 435,668,447 173,838,568 173,838,568 175,542,868 175,542,868 30,258,164 30,258,164 31,165,909 31,165,909 24,206,531 24,206,531 24,932,727 24,932,727 2,017,211 2,017,211 2,077,727 2,077,727 2,689,615 2,689,615 2,770,303 2,770,303 1,344,807 1,344,807 1,385,152 1,385,152 83,992,188 83,992,188 83,992,188 83,992,188 15,598,546 15,598,546 16,747,634 16,747,634 18,876,000 18,876,000 17,932,198 17,932,198 43,436,250 43,436,250 110,287,650 110,287,650 10,847,026 10,847,026 11,220,952 11,220,952 5,199,776 5,199,776 5,473,322 5,473,322 1,209,275,734 303,196,632 16,712,182,217 18,847,793,762 1,288,942,399 345,117,134 20,481,853,295 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Hoàng Phụ lục số BÁO CÁO THU NHẬP THEO PHƢƠNG PHÁP TOÀN BỘ Năm 2015 CHỈ TIÊU Doanh thu bán hàng SỐ TIỀN 75,221,128,056 Các khoản giảm trừ Doanh thu 75,221,128,056 Giá vốn hàng bán 64,426,259,734 Lãi gộp 10,794,868,322 Chi phí bán hàng 6,485,079,320 Chi phí quản lý doanh nghiệp 1,711,764,341 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh 2,598,024,661 SVTH: Lương Thanh Loan Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Hồng Phụ lục số CHI PHÍ KẾ HOẠCH PHÂN LOẠI THEO CÁCH ỨNG XỬ CỦA CHI PHÍ TT I I.1 I.2 I.3 I.4 I.5 I.6 I.7 I.8 I.9 II II.1 II.2 II.2.1 II.2.2 II.2.3 II.2.4 III III.1 III.2 III.2.1 III.2.2 III.2.3 III.2.4 III.3 III.4 III.5 III.6 III.7 III.8 CHỈ TIÊU BIẾN PHÍ Chi phí NVL trực tiếp Clinker Tiêu hao theo định mức Hao hụt định mức 1% Thạch cao Tiêu hao theo định mức Hao hụt định mức 1% Đá phụ gia Tiêu hao theo định mức Hao hụt định mức 1% Nhớt, dầu máy Mỡ máy Bi đạn Vỏ bao Vật liệu khác Nhiên liệu, động lực Điện Chi phí nhân cơng trực tiếp Tiền lƣơng Các khoản trích theo lƣơng Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Kinh phí cơng đồn Bảo hiểm thất nghiệp Chi phí sản xuất chung Tiền lƣơng Các khoản trích theo lƣơng Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Kinh phí cơng đồn Bảo hiểm thất nghiệp Vật liệu khác Công cụ, dụng cụ Khấu hao TSCĐ Sửa chữa lớn TSCĐ Dịch vụ mua ngồi Chi phí khác tiền 58,184,620,650 44,755,537,450 44,312,413,600 443,123,850 1,295,468,200.00 1,282,641,750 12,826,450 2,470,187,200.00 2,445,729,650 24,457,550 90,847,900 35,651,200 239,829,200 5,752,519,500 26,000,000 3,518,580,000 3,518,580,000 Cộng SVTH: Lương Thanh Loan 1,920,867,000 1,901,250,000 19,617,000 ĐỊNH PHÍ CHI PHÍ HỖN HỢP 58,184,620,650 44,755,537,450 44,312,413,600 443,123,850 1,295,468,200.00 1,282,641,750 12,826,450 2,470,187,200.00 2,445,729,650 24,457,550 90,847,900 35,651,200 239,829,200 5,752,519,500 26,000,000 3,518,580,000 3,518,580,000 201,074,250 2,121,941,250 570,004,500 127,500,750 1,901,250,000 220,691,250 176,553,000 14,712,750 19,617,000 9,808,500 3,740,988,909 385,076,250 61,644,375 49,315,500 4,109,625 5,479,500 2,739,750 33,003,750 16,497,000 1,497,262,284 1,050,000,000 570,004,500 127,500,750 1,121,064,750 64,047,550,809 201,074,250 176,553,000 14,712,750 19,617,000 9,808,500 2,619,924,159 56,164,875 49,315,500 4,109,625 1,121,064,750 385,076,250 5,479,500 5,479,500 2,739,750 33,003,750 16,497,000 1,497,262,284 1,050,000,000 60,105,487,650 CỘNG 2,820,998,409 ... chuyên đề ? ?Một số vấn đề nhằm ứng dụng phân tích mối quan hệ chi phí sản lượng - lợi nhuận Chi nhánh Công ty cổ phần Vicem Thạch cao xi măng Quảng Bình? ?? MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU Thơng qua việc phân tích. .. thành Chi nhánh Công ty cổ phần Vicem Thạch cao xi măng Quảng Bình Chi nhánh Cơng ty cổ phần Vicem Thạch cao xi măng Quảng Bình trực thuộc Cơng ty cổ phần Vicem Thạch cao xi măng (có trụ sở đóng số. .. kết sản xuất kinh doanh 43 3.3 Phân tích điểm hồ vốn chi nhánh công ty cổ phần Vicem thạch cao xi măng Quảng Bình .44 CHƢƠNG 4: MỘT SỐ VẤN ĐỀ NHẰM ỨNG DỤNG PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ