Thực trạng hoạt động kiểm soát nội bộ chi phí sản xuất tại Công ty cổ phần Long Thọ Huế

Thực trạng hoạt động kiểm soát nội bộ chi phí sản xuất tại Công ty cổ phần Long Thọ Huế Đề tài hệ thống hóa cơ sở lý luận căn bản về hệ thống KSNB trong DN đã được học, bổ sung những kiến Đề tài hệ thống hóa cơ sở lý luận căn bản về hệ thống KSNB trong DN đã được học, bổ sung những kiến Đề tài hệ thống hóa cơ sở lý luận căn bản về hệ thống KSNB trong DN đã được học, bổ sung những kiến

LỜI CẢM ƠN Để hồn thành tốt khóa luận tốt nghiệp này, nhận nhiều uế ủng hộ giúp đỡ từ thầy cô, quan thực tập, gia đình bạn bè Lời tơi xin bày tỏ lịng biết ơn chân thành sâu sắc tới cô giáo hướng dẫn Thạc sĩ tế H Nguyễn Ngọc Thủy tận tình hướng dẫn tơi suốt q trình nghiên cứu thực đề tài Tôi xin gửi lời cảm ơn đến thầy khoa Kế tốn – Tài nói riêng Trường Đai Học Kinh Tế Huế nói chung trang bị cho kiến in thuận lợi cho thực đề tài h thức kinh nghiệm quý giá trình học tập trường tạo điều kiện cK Tôi xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo, cán công nhân viên phịng Kế tốn, phịng Kế hoạch – Thị trường Công ty cổ phần Long Thọ - Huế nhiệt tình giúp đỡ, cung cấp tài liệu tạo điều kiện thuận lợi để tơi hồn thành họ tốt khóa luận tốt nghiệp Mặc dù có nhiều cố gắng, thời gian có hạn, trình độ, kỹ Đ ại thân cịn nhiều hạn chế nên chắn đề tài khóa luận tốt nghiệp không tránh khỏi hạn chế, thiếu sót Vì vậy, mong nhận đóng góp, bảo từ thầy bạn Tr ườ ng Tôi xin chân thành cảm ơn! Huế, tháng 05 năm 2013 Sinh viên Hoàng Thị Na MỤC LỤC PHẦN I ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Tính cấp thiết đề tài uế Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu tế H Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu Khóa luận PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU h CHƯƠNG 1: CƠ SỞ KHOA HỌCVỀ KIỂM SỐT NỘI BỘ CHI PHÍ SẢN XUẤT in TRONG DOANH NGHIỆP cK 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1.1 Khái niệm Hệ thống kiểm soát nội 1.1.2 Các yếu tố cấu thành Hệ thống kiểm soát nội họ 1.1.2.1 Mơi trường kiểm sốt 1.1.2.2 Đánh giá rủi ro 1.1.2.3 Hoạt động kiểm soát Đ ại 1.1.2.4 Hệ thống thông tin truyền thông 12 1.1.2.5 Hệ thống giám sát thẩm định .12 1.1.3 Những hạn chế tiềm tàng hệ thống kiểm soát nội 13 ng 1.2 NỘI DUNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CHI PHÍ SẢN XUẤT TRONG DOANH NGHIỆP .13 ườ 1.2.1 Khái niệm chi phí sản xuất 13 1.2.2 Phân loại chi phí sản xuất 14 Tr 1.2.2.1 Theo nội dung kinh tế ban đầu 14 1.2.2.2 Theo công dụng kinh tế 14 1.2.2.3 Theo mối quan hệ với thời kỳ tính kết .15 1.2.2.4 Theo phương pháp quy nạp 15 1.2.2.5 Theo mối quan hệ hoạt động 16 1.2.3 Khái quát kiểm soát nội chi phí sản xuất 16 1.2.3.1 Khái niệm kiểm sốt chi phí sản xuất .16 1.2.3.2 Tính tất yếu việc kiểm sốt chi phí 16 1.2.4 Nội dung cơng tác kiểm sốt nội chi phí sản xuất Doanh nghiệp .17 1.2.4.1 Kiểm soát nội chi phí nguyên liệu vật liệu trực tiếp 17 1.2.4.2 Kiểm sốt nội chi phí nhân công trực tiếp 20 uế 1.2.4.3 Kiểm sốt nội chi phí sản xuất chung 22 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT NỘI BỘ CHI PHÍ SẢN tế H XUẤT TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN LONG THỌ - HUẾ 25 2.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN LONG THỌ - HUẾ 25 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty Cổ phần Long Thọ 25 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ công ty .26 h 2.1.3 Đặc điểm máy quản lý công ty 26 in 2.1.3.1 Cơ cấu máy quản lý .26 2.1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ phận 27 cK 2.1.4 Đặc điểm tổ chức sản xuất 29 2.1.5 Đặc điểm tổ chức máy kế toán .31 2.1.5.1 Cơ cấu tổ chức máy kế toán 31 họ 2.1.5.2 Chức phận máy kế toán 31 2.1.6 Chế độ kế tốn, sách kế tốn hình thức kế tốn áp dụng 33 Đ ại 2.1.7 Tình hình kết hoạt động kinh doanh đơn vị qua năm (2010-2012) 35 2.1.7.1 Tình hình lao động 35 2.1.7.2 Tình hình tài sản nguồn vốn 37 2.1.7.3 Tình hình sản xuất kinh doanh 40 ng 2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SỐT NỘI BỘ CHI PHÍ SẢN XUẤT TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN LONG THỌ - HUẾ 42 ườ 2.2.1 Môi trường kiểm soát 42 2.2.1.1 Cơ cấu tổ chức quản lý sản xuất công ty 42 Tr 2.2.1.2 Phong cách điều hành lãnh đạo công ty 42 2.2.1.3 Chính sách nhân cơng ty .43 2.2.1.4 Công tác lập kế hoạch dự tốn Cơng ty 43 2.2.1.5 Uỷ ban kiểm soát 44 2.2.1.6 Bộ phận kiểm toán nội .44 2.2.1.7 Mơi trường bên ngồi .44 2.2.2 Đánh giá rủi ro 44 2.2.2.1 Rủi ro hoạt động .45 2.2.2.2 Rủi ro xử lý thông tin .46 2.2.2.3 Rủi ro nguồn lực hệ thống 47 uế 2.2.3 Hoạt động kiểm sốt nội Chi phí sản xuất công ty CP Long Thọ 47 2.2.3.1 Các hoạt động chung 47 tế H 2.2.3.2 Các thủ tục cụ thể kiểm sốt nội Chi phí sản xuất 49 2.2.4 Hệ thống thông tin truyền thông 76 2.2.5 Hệ thống giám sát 77 CHƯƠNG III MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT h NỘI BỘ CHI PHÍ SẢN XUẤT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN LONG THỌ - HUẾ 78 in 3.1 ĐÁNH GIÁ CƠNG TÁC KIỂM SỐT CHI PHÍ SẢN XUẤT TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN LONG THỌ - HUẾ 78 cK 3.1.1 Ưu điểm .78 3.1.2 Nhược điểm 81 3.1.3 Nguyên nhân tồn 83 họ 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT NỘI BỘ CHI PHÍ SẢN XUẤT TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN LONG THỌ - HUẾ 84 Đ ại 3.2.1 Hồn thiện mơi trường kiểm sốt 84 3.2.2 Hoàn thiện thủ tục kiểm sốt nội chi phí sản xuất 84 Hoàn thiện thủ tục kiểm sốt chi phí ngun vật liệu trực tiếp 85 PHẦN III .88 Tr ườ ng KẾT LUẬN 88 DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 - Tình hình lao động (2010-2012) 35 Bảng 2.2 - Tình hình tài sản nguồn vốn (2010-2012) 39 uế Bảng 2.3 - Tình hình kết hoạt động kinh doanh Công ty CP Long Thọ năm .41 tế H Bảng 2.4 - Rủi ro hoạt động chu trình chi phí sản xuất .45 Tr ườ ng Đ ại họ cK in h Bảng 2.5 - Bảng Giá thành kế hoạch Xi Măng nghiền (năm 2011) .63 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 - Tổ chức máy quản lý Công ty CP Long Thọ 27 Sơ đồ 2.2 - Quy trình cơng nghệ sản xuất Xi Măng PCB30 (theo cơng nghệ lị đứng)30 uế Sơ đồ 2.3 - Tổ chức máy kế tốn Cơng ty CP Long Thọ 31 Sơ đồ 2.4 - Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy tính 34 tế H Sơ đồ 2.5 - Quy trình luân chuyển chứng từ: Mua vào nguyên vật liệu .59 Sơ đồ 2.6 - Quy trình luân chuyển chứng từ: Nhập kho nguyên vật liệu 60 Sơ đồ 2.7 - Quy trình luân chuyển chứng từ: Xuất kho NVL cho sản xuất 61 h Sơ đồ 2.8 - Quy trình luân chuyển chứng từ CP NCTT - Ghi nhận chi phí tiền lương 70 Tr ườ ng Đ ại họ cK in Sơ đồ 2.9 - Quy trình luân chuyển chứng từ CP NCTT - Chi trả lương .71 DANH MỤC VIẾT TẮT Cán công nhân viên CCDC Công cụ dụng cụ CP Cổ phần CSH Chủ sở hữu DN doanh nghiệp ĐTDH Đầu tư dài hạn ĐTNH Đầu tư ngắn hạn GTGT Giá tị gia tăng HTK Hàng tồn kho KSNB Kiểm sốt nội NC Nhân cơng NPT Nợ phải trả NVL Nguyên vật liệu SXC Sản xuất chung Tài sản cố địn Tài sản lưu động VLXD Vật liệu xây dựng ng TSLĐ ườ Tr tế H h in cK Sản xuất kinh doanh Đ ại TSCĐ họ SXKD uế CBCNV TÓM TẮT NỘI DUNG BÀI KHÓA LUẬN Với tên đề tài “Thực trạng hoạt động Kiểm sốt nội Chi phí sản xuất Cơng ty Cổ phần Long Thọ - Huế”, khóa luận tập trung thể nội dung chủ yếu uế thực trạng hệ thống kiểm soát nội Công ty Long Thọ mà trọng tâm thủ tế H tục kiểm sốt nội Chi phí sản xuất Chi phí sản xuất trình bày cụ thể với cách phân loại theo công dụng kinh tế gồm khoản mục chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, nhân cơng trực tiếp chi phí sản xuất Các thủ tục kiểm sốt chi phí sản xuất chung trình bày sốt xét h nhà quản lý cấp cao, phân chia trách nhiệm hợp lý, kiểm soát q trình xử lý thơng tin in gồm kiểm sốt chung kiểm soát ứng dụng, kiểm soát vật chất phân tích rà sốt cK Với khoản mục chi phí, thủ tục kiểm sốt gồm phân cơng phân nhiệm, kiểm soát vật chất kiểm soát hạch tốn Trong đó, kiểm sốt vật chất trình bày cụ thể với nhiều nội dung Trước tiên chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, bao gồm họ thủ tục kiểm sốt vật chất chu trình mua vào nguyên vật liệu, nhập kho, bảo quản, xuất kho q trình sử dụng Đối với chi phí nhân cơng trực tiếp gồm có kiểm sốt vật Đ ại chất hoạt động chấm cơng, tính lương phát lương Riêng với chi phí sản xuất chung, khoản mục chi phí tổng hợp, thủ tục kiểm sốt trình bày cụ thể cho loại chi phí ng Qua việc tìm hiểu thực trạng, kết hợp với sở lý thuyết, khóa luận có đưa đánh giá sơ hệ thống kiểm soát nội đơn vị thực tập, ườ hoạt động kiểm sốt nội chi phí sản xuất Từ đề xuất số giải pháp mang tính Tr định hướng nhằm nâng cao hiệu hoạt động tương lai Khóa luận tốt nghiệp PHẦN I ĐẶT VẤN ĐỀ Tính cấp thiết đề tài uế Xu hướng toàn cầu hóa hội nhập kinh tế giới mang đến cho DN Việt Nam hội để phát triển, đồng thời chứa đựng lòng nhiều tế H thách thức, đặc biệt giai đoạn kinh tế khó khăn Hơn hết, để vượt qua ngững thách thức mang tính cạnh tranh khốc liệt địi hỏi DN không dừng lại việc áp dụng kỹ thuật công nghệ tiên tiến, nâng cao chất lượng h hay đa dạng hóa sản phẩm, … mà cịn phải sử dụng phương pháp để kiểm soát tốt in chi phí sản xuất nhằm nâng cao hiệu hoạt động SXKD Trong đó, việc hồn thiện hệ thống KSNB chi phí yêu cầu cấp thiết DN sản xuất cK Việc kiểm soát tốt chi phí cách thường xuyên, chặt chẽ, khoa học giúp DN nâng cao hiệu SXKD minh, góp phần nâng cao chất lượng sản phẩm, hạ giá họ thành, từ nâng cao khả cạnh tranh gia tăng lợi nhuận Hơn hết, từ cịn góp phần tạo dựng cho DN uy tín, hình ảnh thương trường Bên cạnh đó, thủ tục chất lượng kiểm sốt chi phí thể quan điểm, thái độ, lực Đ ại quản lý, điều hành Ban giám đốc nhằm chống lãng phí thất tài sản DN Nhận thức tầm quan trọng công tác KSNB chi phí sản xuất, với kiến thức học kết hợp kinh nghiệm có từ thời gian thực tập Công ty CP Long Thọ - ng Huế, chọn đề tài “Thực trạng hoạt động kiểm soát nội chi phí sản xuất ườ Cơng ty Cổ phần Long Thọ - Huế” để làm Khóa luận tốt nghiệp Đề tài thành cơng có tính thực tiễn cao giúp DN đánh giá lại Tr cơng tác kiểm sốt, từ giúp DN hồn thiện nâng cao hiệu quản lí chi phí thời gian tới SVTT: Hồng Thị Na Trang Khóa luận tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu Thứ nhất, hệ thống hóa sở lý luận hệ thống KSNB DN học, bổ sung kiến thức mới, vận dụng lý thuyết vào thực tế để hiểu sâu hơn, tích lũy kinh nghiệm cho cơng việc sau uế Thứ hai, tìm hiểu cơng tác KSNB chi phí sản xuất Công ty CP Long Thọ - Huế tế H Thứ ba, từ kiến thức tìm hiểu đưa nhận xét, đánh giá Từ đó, đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống KSNB Cơng ty, đặc biệt cơng tác KSNB chi phí sản xuất h Đối tượng nghiên cứu in Đối tượng nghiên cứu đề tài thực trạng hoạt động KSNB chi phí sản xuất NC trực tiếp Chi phí SXC a Khơng gian họ Phạm vi nghiên cứu cK Công ty CP Long Thọ - Huế Cụ thể gồm hoạt động KSNB chi phí NVL trực tiếp, Công ty CP Long Thọ - Huế Đ ại b Thời gian - Thời gian nghiên cứu đề tài từ năm 2010 đến 2012 ng - Thời gian thực đề tài từ ngày 18/02/2013 – 15/05/2013 c Nội dung ườ Công ty CP Long Thọ - Huế DN SXKD nhiều loại sản phẩm, hạn chế nguồn lực để chuyên sâu nghiên cứu, đề tài tập trung tìm hiểu Tr nghiên cứu cơng tác KSNB chi phí sản xuất sản phẩm xi măng Phương pháp nghiên cứu a Phương pháp nghiên cứu tài liệu Phương pháp sử dụng để tìm hiểu, tổng hợp lý luận lý thuyết sở kiến thức tích lũy q trình học tập, đồng thời tham SVTT: Hồng Thị Na Trang Khóa luận tốt nghiệp Đối với chi phí mua ngồi, Kế tốn nhận hóa đơn giá trị gia tăng từ nhà cung cấp như: điện, nước, viễn thơng, … sau tiến hành lập UNC chuyển tiền cho đơn vị này, đăng kí từ trước với ngân hàng trích TKTGNH để tốn nhận bảng kê hóa đơn dịch vụ mua ngồi từ nhà cung cấp (điện, nước, viễn thơng) chuyển uế đến Cơng ty khơng cần lập UNC ngân hàng tự động trích tài khoản tiền gởi sau chuyển chứng từ liên quan như: UNT từ nhà cung cấp, Giấy báo nợ… cho Cơng tế H ty Nhận hóa đơn này, kế tốn kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp sau ghi sổ lưu chứng từ Chi phí SXC bao gồm nhiều loại chi phí khác nên khó kiểm sốt tốt Cơng h ty sử dụng thẻ TSCĐ để kiểm soát TSCĐ, sử dụng kế hoạch SCL lập trước in để kiểm sốt chi phí SCL, … phần kiểm sốt khoản mục chi phí cK b Kiểm sốt hạch tốn Chi phí sản xuất chung Việc tập hợp hạch tốn khoản mục chi phí SXC kế tốn xí nghiệp đảm nhận Hàng ngày, vào chứng từ liên quan đến sản xuất sản phẩm phân họ xưởng (phiếu chi, bảng tốn lương, hóa đơn tiền điện, hóa đơn chi phí mua ngồi tiền khác, …) kế tốn nhập liệu vào sổ chi tiết loại Đ ại Cuối tháng, kế tốn xí nghiệp tổng hợp in bảng kê chi phí SXC thực tế đơn vị gửi lên cho kế tốn chi phí SXC Cơng ty Kế tốn Cơng ty tập hợp tất bảng kê xí nghiệp, lập bảng tổng hợp chi phí SXC theo khoản mục ng (Phụ lục 17) Hệ thống thông tin truyền thông ườ 2.2.4 Thông tin truyền thông điều kiện thiếu cho việc thiết lập, trì nâng cao lực kiểm sốt đơn vị Hệ thống thơng tin Công ty bao gồm Tr thông tin thị trường, thông tin thống kê kinh tế, thơng tin tài kế tốn,… Ban giám đốc người có thẩm quyền thường xuyên cập nhật thơng tin quan trọng tình hình SXKD DN thông qua hệ thống báo cáo hoạt động tài tuân thủ, bao gồm cho nội bên SVTT: Hoàng Thị Na Trang 76 Khóa luận tốt nghiệp Ngồi ra, DN cịn xây dựng chương trình, kế hoạch phịng chống thiên tai, hiểm họa, kế hoạch ứng cứu cố thông tin số liệu Các thị, mệnh lệnh cấp lãnh đạo Công ty thể văn qui định quyền hạn, trách nhiệm, quy định cụ thể tiến trình thực Hệ thống giám sát tế H 2.2.5 uế nghiệp vụ, xử lý sai sót phát sinh xảy Tổ chức hệ thống giám sát đơn vị đầy đủ nhiều mang tính hình thức Những khiếm khuyết hệ thống kiếm soát nội phát kiểm toán viên độc lập báo cáo kịp thời trực tiếp với cấp phụ trách cao hơn, kể h ban lãnh đạo để điều chỉnh lúc DN yêu cầu cấp quản lý trung gian báo cáo in với lãnh đạo trường hợp gian lận, nghi ngờ gian lận, vi phạm nội cK quy, quy định DN hay luật pháp có khả làm giảm uy tín DN gây thiệt hại kinh tế Công ty Thực hai loại giám sát: - Giám sát thường xuyên: thực đối chiếu số liệu ghi chép tài sản họ sổ sách với số liệu tài sản thực tế, định kỳ tiến hành lập báo cáo hoạt động báo cáo tài chính, kế tốn,… trình lên để Ban lãnh đạo nắm ró tình hình đưa Đ ại định kịp thời - Giám sát định kỳ: tổ chức hoạt động kiểm tốn độc lập, chương trình đánh giá định kỳ, thành lập phận chuyên trách,… Cục thuế định kỳ năm/ lần ng đến Công ty để tiến hành kiểm tra chéo tình hình thực hoạt động nghĩa vụ nhà nước Công ty kiểm toán AAC Đà Nẵng thuê để kiểm tốn ườ Báo cáo tài cuối niên độ cho Công ty để đánh giá cách độc lập tính trung Tr thực hợp lý báo cáo SVTT: Hồng Thị Na Trang 77 Khóa luận tốt nghiệp CHƯƠNG III MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT NỘI 3.1 uế BỘ CHI PHÍ SẢN XUẤT TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN LONG THỌ - HUẾ ĐÁNH GIÁ CƠNG TÁC KIỂM SỐT CHI PHÍ SẢN XUẤT TẠI CÔNG tế H TY CỔ PHẦN LONG THỌ - HUẾ 3.1.1 Ưu điểm Về môi trường kiểm sốt in h Cơng ty Long Thọ - Huế DN hoạt động hiệu có ý thức việc xây dựng phát triển hệ thống KSNB nhằm nâng cao chất lượng kinh doanh cK đơn vị, đặc biệt với việc kiểm soát chi phí sản xuất Đầu tiên, triết lý kinh doanh, Công ty Long Thọ Huế không DN họ SXKD hiệu mà đơn vị nhịêt tình hoạt động từ thiện, giúp đỡ cộng đồng như: xây nhà tình nghĩa cho gia đình sách, bà mẹ Việt Nam Anh hùng, hỗ trợ học bổng cho em học sinh nghèo học giỏi vượt khó, hỗ trợ bệnh nhân nghèo Đ ại mổ mắt, mổ tim, bị dị tật bẩm sinh, thường xuyên hưởng ứng phong trào địa phương, tỉnh nhà kêu gọi chương trình “Trái tim thân yêu”, Thứ hai, DN ban hành văn bản, nội quy làm việc dạng văn Các ng quy định tài chính, quản lý trách nhiệm, quyền hạn phổ biến cho ườ nhân viên trongt công ty nhân viên thực nghiêm túc Thứ ba, ban lãnh đạo Công ty cố gắng giữ tư cách đạo đức, hành vi ứng xử Tr hiệu công việc lãnh đạo gương để nhân viên noi theo Đồng thời giữ thái độ thiện cảm, gần gủi với nhân viên, tạo mơi trường làm việc thân thiện Thứ tư, DN có sơ đồ tổ chức hợp lý, đảm bảo phân công phân nhiệm rõ ràng, nhằm giúp cho công tác quản lý thực công việc kịp thời, hiệu quả, giảm thiểu sai sót, gian lận SVTT: Hồng Thị Na Trang 78 Khóa luận tốt nghiệp Thứ năm, cơng tác bổ nhiệm, luân chuyển nhân viên thực nghiêm túc Chính sách tuyển dụng rõ ràng hiệu Các nhân viên Công ty, phịng kế tốn tài có trình độ cao, góp phần gia tăng chất lượng làm việc Ngồi ra, Cơng ty cịn thường xun tổ chức chương trình đào tạo, bồi dưỡng uế nghiệp vụ cho CBCNV nhằm không ngừng nâng cao lực làm việc Thứ sáu, cơng tác lập kế hoạch, dự tốn hàng năm ln đươc Công ty quan tâm tế H đặc biệt thực nghiêm túc, mang lại hiệu thực tiễn cao Đánh giá rủi ro Ban lãnh đạo quan tâm đến việc nhận diện, đánh giá phân tích định tính h nhân tố rủi ro nguyên nhân Từ đưa thủ tục kiểm sốt thích hợp nhằm in ngăn ngừa, hạn chế rủi ro Ngồi ra, DN cịn đề biện pháp, kế hoạch cụ cK thể nhằm giảm thiểu tác hại rủi ro xảy quy trình chi phí sản xuất Thủ tục kiểm sốt Các thủ tục kiểm soát nghiệp vụ thực tốt thể qua phân công, họ phân nhiệm rõ ràng chức xét duyệt, phê chuẩn bảo quản tài sản Hệ thống chứng từ kế toán Đ ại Hệ thống chứng từ kế toán Công ty tổ chức khoa học chặt chẽ tạo nhiều thuận lợi cho công tác kiểm tra, kiểm soát nội đơn vị Hệ thống chứng từ, sổ sách kế tốn chu trình chi phí sản xuất thiết kế ng rõ ràng, dễ hiểu, cung cấp đầy đủ thông tin cần thiết để lập loại báo cáo, đồng thời lưu giữ thông tin cá nhân tham gia vào trình thực hoạt động ườ Chứng từ luân chuyển qua phịng ban, phận kiểm sốt lưu trữ Tr theo quy định đảm bảo cho việc tìm kiếm, kiểm tra, đối chiếu số liệu, đánh giá Mỗi kế toán viên phân quyền sử dụng hệ thống chương trình kế tốn máy, cách sử dụng tên, chức vụ mật riêng Các chứng từ nghiệp vụ đa số đánh số trước, ghi rõ ngày tháng ghi sổ, tạo điều kiện thuận lợi cho q trình kiểm tra, kiểm sốt, tránh thất lạc dễ dàng truy cập cần thiết Việc phân quyền góp phần nâng cao tính trách nhiệm kế tốn viên SVTT: Hồng Thị Na Trang 79 Khóa luận tốt nghiệp Kiểm sốt chi phí NVLTT Việc phân cơng phân nhiệm chu trình chi phí NVL đảm bảo Có phân chia trách nhiệm mua hàng, phê chuẩn mua hàng, nhận hàng, nhập kho, bảo quản hàng xuất kho, nhờ tránh tình trạng mua hàng nhằm mục đích tư lợi cho cá uế nhân Các hoạt động nhận hàng nhập kho thơng qua nhiều khâu kiểm tra, kiểm sốt tế H nhiều phòng ban, tạo chế tự kiểm soát DN lựa chọn hợp tác với nhiều nhà cung cấp, lập danh sách nhà cung ứng phê duyệt, đánh giá lại nhà cung ứng qua năm, … từ so sánh, kiểm tra đối chiếu chất lượng, giá NVL, giảm thiểu chi phí tránh tình h trạng móc nối ép giá in Cơng tác nhập kho quan tâm mức với việc lập Hội đồng nghiệm thu cK với nhiều thành viên liên quan chuyên viên kỹ thuật Chứng từ nhập kho theo dõi hàng ngày, kiểm soát lại kế toán trưởng, đảm bảo tính xác kịp thời việc xuất nhập kho họ Hệ thống kho bãi đa dạng, đáp ứng nhu cầu bảo quản tiện lợi Đ ại Việc xuất kho kế hoạch sản xuất định mức sử dụng vật tư nên tránh gian lận việc xuất kho khống sử dụng cho mục đích cá nhân ng Kiểm sốt chi phí nhân cơng trực tiếp Cơng ty có phân cơng, phân nhiệm rõ ràng cách chức như: ườ chấm cơng, tính lương, ghi chép cấp phát lương, … nhờ đảm bảo tính trung thực khách quan Tổng tiền lương tính dựa vào kết sản xuất sản Tr phẩm nên tránh tình trạng khai khồng tiền lương NC Ngồi ra, việc tính lương cịn khuyến khích tinh thần làm việc hiệu công nhân sản xuất Kiểm sốt chi phí sản xuất chung Chi phí SXC thực sở định mức kế hoạch Công ty xây dựng có điều chỉnh với chi phí thực tế SVTT: Hồng Thị Na Trang 80 Khóa luận tốt nghiệp Hệ thống thông tin truyền thông Hệ thống thông tin truyền thông DN đảm bảo mục tiêu đầy đủ kịp thời Định kỳ, phận cập nhật thông tin quan trọng cho lãnh đạo người có thẩm quyền Đơn vị có phận IT chuyên trách hệ thống uế thông tin, bảo vệ số liệu khỏi tiếp cận người khơng có thẩm quyền tế H giải vấn đề phát sinh thông tin Giám sát Việc giám sát hoạt động công ty thực thường xuyên liên tục Báo cáo tài kết thúc niên độ Cơng ty kiểm tốn độc lập AAC Đà h Nẵng thực hiện, qua cung cấp cho nhà quản lý, hội đồng quản trị nhận định in xác khách quan hoạt động kiểm soát đơn vị cK 3.1.2 Nhược điểm Bên cạnh điểm tích cực đạt được, hệ thống KSNB chi phí sản xuất Công ty Long Thọ - Huế tồn số điểm hạn chế sau: họ Mơi trường kiểm sốt - Cơng ty có đưa quy định, nội quy làm việc dạng văn Đ ại văn mang tính chất chung cho phòng, ban chưa quy định cụ thể trách nhiệm cá nhân cho vị trí tổ chức Hơn nữa, văn cịn mang nặng tính hình thức, chưa nhận quan tâm rộng rãi CBCNV ng Công ty - Cơ cấu tổ chức theo mơ hình trực tuyến tốn nhiều chi phí, mở rộng quy ườ mơ dễ làm cho máy cơng kềnh, có nguy khó khăn mối quan hệ thừa hành chức trách Hơn nữa, áp dụng mơ hình này, người lãnh đạo thường khó nắm bắt Tr vấn đề chi tiết phận, dẫn đến giải không kịp thời công việc - Uỷ ban kiểm sốt Ban lãnh đạo Cơng ty tham gia, giám sát công tác lập BCTC Công ty Và thành viên uỷ ban kiểm soát người có học vị cao chưa có thực có chun mơn nghiệp vụ kiểm tốn SVTT: Hồng Thị Na Trang 81 Khóa luận tốt nghiệp - Hiện Cơng ty chưa có văn bản, sách cụ thể quy định tiêu chuẩn việc lập kế hoạch, dự toán hàng năm Tuy nhiên, việc lập dự toán kế hoạch đạt hiệu nhân viên người làm việc lâu năm nghề, có kinh nghiệm dày dặn uế - Do hạn chế nguồn lực nên Công ty chưa thành lập phận kiểm toán nội tế H bộ, điểm yếu công tác KSNB Đánh giá rủi ro Công ty có quan tâm đến việc đánh giá rủi ro cơng việc chưa in mang tính định tính, chưa mang tính định lượng h thực thường xuyên, liên tục Hơn việc đánh giá rủi ro thị trường chủ yếu Việc xây dựng kế hoạch đối phó rủi ro tiềm ẩn xảy dù có cK thực chưa quan tâm mức Thủ tục kiểm soát họ Trong thực tế, thủ tục kiểm sốt khơng phải lúc thực nghiêm túc, vậy, số thủ tục chưa phát huy hiệu mong đợi Đ ại Cơng tác kiểm sốt chứng từ theo hai bước kiểm soát ban đầu kiểm soát lại Công ty không thực cách đồng liên tục Khâu kiểm soát lại thường thực vào ngày cuối tháng, khó kiểm sốt tính ng chất nghiệp vụ kinh tế phát sinh cách kịp thời Hiện tại, Công ty chưa thành lập phận chuyên trách cơng tác KSNB chi ườ phí sản xuất Tất thủ tục kiểm sốt mang tính chất chung chung chưa đặc thù Tr cho cơng tác kiểm sốt chi phí sản xuất Cơng ty chưa xây dựng hệ thống kế tốn quản trị chi phí sản xuất, chưa xác định mơ hình kế tốn chi phí sản xuất Kiểm sốt chi phí NVLTT Chức đề nghị mua hàng chức đặt hàng phòng Vật tư đảm nhiệm, điều dễ dẫn đến tình trạng gian lận, đặt mua hàng sử dụng cho mục đích cá SVTT: Hồng Thị Na Trang 82 Khóa luận tốt nghiệp nhân Tuy nhiên, việc mua hàng Giám đốc cơng ty phê duyệt nên hạn chế gian lận xảy Giấy đề nghị cấp vật tư từ phận có nhu cầu khơng đánh số thứ tự trước, rủi ro xảy người khơng có thẩm quyền đề nghị mua hàng uế Hợp đồng kinh tế copy dùng làm sở hạch toán nghiệp vụ phát sinh chưa tế H thực đảm bảo Việc kiểm soát lại thực kế toán trưởng hay phó giám đốc tài thực định kì, khơng thể kiểm sốt kịp thời h nghiệp vụ nhập xuất vật tư phát sinh hàng ngày in Việc thực báo cáo chưa kịp thời, số báo cáo so sánh để giải thích chênh lệch cK chi phí định mức thực tế cịn mang nặng hình thứ, chưa tìm hiểu ngun nhân Kiểm sốt chi phí nhân công trực tiếp họ Tổ trưởng sản xuất đảm nhiệm công tác theo dõi, chấm công lao động Tuy nhiên, phía Giám đốc xí nghiệp Cơng ty có giám sát tổ trưởng sản Đ ại xuất cơng việc này, dễ dàng xảy tình trạng chấm cơng sai, khai khống số công để hưởng lợi Tiền lương phát cho công nhân hàng tháng tiền mặt, tổng tiền ng lương chung xí nghiệp chuyển giao tiền mặt, việc có rủi ro lớn, dễ gây mát tốn công sức ườ Kiểm sốt chi phí SXC Cơng ty chưa vào đánh giá, so sánh, phân tích chi phí SXC thực tế phát sinh Tr với dự tốn để tìm hiểu ngun nhân chênh lệch, khơng phát nhân tố ảnh hưởng làm tăng chi phí có biện pháp kiểm sốt thích hợp 3.1.3 Nguyên nhân tồn Những nhược điểm nêu dù không lớn ảnh hưởng mật thiết đến cơng tác KSNB chi phí sản xuất Cơng ty SVTT: Hồng Thị Na Trang 83 Khóa luận tốt nghiệp Những điểm yếu đa phần xuất phát từ nguyên nhân hạn chế nguồn lực Công ty việc khơng thành lập phận kiểm tốn nội bộ, hay Uỷ ban kiểm sốt chưa có thành viên có chun mơn chun sâu lĩnh vực kiểm toán, … 3.2 uế Một số yếu điểm khác nguyên nhân chủ quan MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT NỘI tế H BỘ CHI PHÍ SẢN XUẤT TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN LONG THỌ - HUẾ Do đa phần nhược điểm Công ty công tác KSNB xuất phát từ nguyên nhân khách quan hạn chế nguồn lực, nên, số phương pháp in 3.2.1 Hoàn thiện mơi trường kiểm sốt h đưa mang tính chất định hướng Nếu có điều kiện nguồn lực, Công ty Long Thọ nên thiết lập phận kiểm cK toán nội để đảm nhận chức kiểm tra độc lập Đồng thời, tuyển dụng chuyên gia lĩnh vực kiểm toán để bổ sung nhân lực cho Uỷ ban kiểm soát, bồi dưỡng họ kiến thức kiểm toán cho thành viên Uỷ ban Các văn nội quy quy định quyền hạn, trách nhiệm phận, chức Đ ại vụ phải soạn thảo cụ thể, rõ ràng phổ biến cho cán tồn cơng ty Cần phải xây dựng hệ thống tiêu chuẩn công tác lập kế hoạch, dự toán, định mức hàng năm dựa kinh nghiệm tích luỹ kết hợp với tổng hợp, nghiên cứu ng tình hình thực tế Điều thực cần thiết DN muốn mở rộng quy mô sản xuất tương lai ườ 3.2.2 Hoàn thiện thủ tục kiểm sốt nội chi phí sản xuất Cần thiết phải thành lập phận chuyên trách công tác KSNB chi phí sản Tr xuất, đồng thời thiết lập hệ thống thủ tục kiểm soát cụ thể để kiểm sốt chi phí NVL trực tiếp, NCTT, Chi phí SXC Về chứng từ kế toán: Tất chứng từ phải đánh số liên tục, có giúp cho việc kiểm soát thực chặt chẽ hiệu SVTT: Hoàng Thị Na Trang 84 Khóa luận tốt nghiệp Nên xây dựng cơng tác kiểm soát chứng từ theo hai bước: kiểm soát ban đầu kiểm soát lại, thực đồng hai bước kiểm soát tạo hiệu cao việc kiểm sốt chứng từ Cơng ty nên xây dựng hệ thống kế toán quản trị chi phí sản xuất để phục vụ uế cơng tác KSNB khoản chi phí tế H Hồn thiện thủ tục kiểm sốt chi phí ngun vật liệu trực tiếp Hồn thiện thủ tục kiểm sốt mua - nhập kho nguyên vật liệu Như trình bày trên, Công ty nên đánh số trước phiếu đề nghị cấp h vật tư để tránh trường hợp người khơng có thẩm quyền đề nghị cấp vật tư in Để tránh gian lận việc nhân viên mua hàng thông đồng với nhà cung cấp, Cơng ty nên hốn đổi vị trí nhân viên mua hàng để tránh tình trạng người có quan hệ cK với số nhà cung cấp định thời gian dài Ngồi ra, Cơng ty nên áp dụng sách kỷ luật chặt chẽ phát nhân viên nhận tiền hoa hồng không họ phép nên định kỳ tiến hành kiểm tra việc Hợp đồng kinh tế (bản gốc) nên chuyển cho kế toán dùng làm sở hạch Đ ại tốn trước chuyển lưu phịng Vật tư Cuối kỳ, phòng Vật tư nên lập báo cáo số đơn hàng không chấp thuận để thuận tiện việc kiểm tra theo dõi ng Tuy Công ty có hệ thống kho bãi đa dạng đầy đủ cho việc bảo quản NVL số xuống cấp Cơng ty nên nâng cấp để bảo quản tốt NVL ườ Bộ phận khai thác đá có số loại vật tư thuốc nổ, cần đầu tư hệ thống Tr phòng cháy để đảm bảo an toàn Hoàn thiện thủ tục kiểm soát xuất kho, sử dụng bảo quản nguyên vật liệu Kiểm soát tồn kho vật tư mức thích hợp để đảm bảo cho q trình sản xuất diễn liên tục, không bị gián đoạn Hiện nay, định mức HTK chủ yếu dựa vào kinh nghiệm thực tiễn đúc kết trình làm việc khơng lập SVTT: Hồng Thị Na Trang 85 Khóa luận tốt nghiệp cách khoa học Ở thời điểm tại, yếu tố chưa ảnh hưởng nhiều đến kết SXKD đơn vị, nhiên, muốn mở rộng sản xuất tương lai, Công ty Long Thọ nên xác hình thành quy trình chuẩn cho việc lập định mức HTK uế Do tất hoạt động sản xuất Công ty dựa kế hoạch dự tốn nên Cơng ty sử dụng phương pháp MRP (Materials Requirements Planning), tế H phương pháp hoạch định nhu cầu NVL Để thực phương pháp này, Cơng ty cần lập lịch trình sản xuất hồ sơ tồn kho cách chi tiết hệ thống kỹ thuật đội ngũ nhân viên am hiểu phương pháp h Ngồi ra, Cơng ty cần xây dựng báo cáo phân tích chi phí NVL trực tiếp in nhằm xác định mức biến động lượng hay đơn giá NVL, từ xác định cK ngun nhân để tìm biện pháp kiểm sốt kịp thời Hồn thiện thủ tục kiểm sốt chi phí nhân cơng trực tiếp Nên kiểm sốt chặt chẽ thời gian làm việc công nhân hệ thống chấm chiếu cần thiết họ công tự động, song song với việc chấm cơng thủ cơng để có sở so sánh đối Đ ại Tổ trưởng sản xuất phân xưởng phải kiểm sốt tốt cơng suất làm việc công nhân nhằm đảm bảo kịp thời kế hoạch sản xuất chất lượng sản phẩm Để kiểm soát chặt chẽ thời gian làm việc chất lượng công việc, Công ty nên ng bố trí thêm cán kỹ thuật để giám sát tiến độ công việc công nhân ườ Công ty cần thiết lập báo cáo phân tích chi phí NCTT để đánh giá nhân tố ảnh hưởng tìm nguyên nhân gây nên biến động chi phí NCTT để từ Tr có biện pháp kiểm sốt thích hợp Việc phát lương cho cơng nhân nên thông qua dịch vụ ngân hàng việc sử dụng thẻ ATM Biện pháp giúp DN tiết kiệm thời gian, giảm thiểu chi phí rủi ro, sai sót thường gặp sử dụng tiền mặt Tuy nhiên, vấn đề bất cập công nhân thường khơng có thói quen sử dụng dịch vụ ngân hàng, nên biện pháp SVTT: Hoàng Thị Na Trang 86 Khóa luận tốt nghiệp thực hiệu kinh tế phát triển việc sử dụng thẻ ngân hàng trở nên phổ biến Hoàn thiện thủ tục kiểm sốt chi phí sản xuất chung Cần phân tích chi phí SXC theo tổng số theo yếu tố để đánh giá thay uế đổi tỷ trọng khoản chi thực tế so với dự tốn Từ tìm ngun nhân tế H chênh lệch, rút kinh nghiệm cho việc lập kế hoạch, dự tốn kỳ Ngồi ra, cần phải xác định đâu định phí, đâu biến phí để có biện pháp kiểm sốt, quản lý thích hợp Thực kiểm tra, đối chiếu, so sánh kết hợp với khoản mục liên quan khoản chi phí phát sinh chi phí tiền, dịch vụ mua ngoài, … sau: h chi phí tiền đối chiếu với khoản mục tiền mặt, tiền gửi ngân hàng; dịch vụ mua in với khoản mục phải trả người bán, tạm ứng, … Đồng thời, Cơng ty cần xây cK dựng chế khốn chi nội hợp lý để tạo động lực tăng cường cơng tác tự kiểm sốt, Tr ườ ng Đ ại họ đề biện pháp tiết kiệm chi phí SVTT: Hồng Thị Na Trang 87 Khóa luận tốt nghiệp PHẦN III KẾT LUẬN uế Ngày nay, với phát triển kinh tế, cạnh tranh DN ngày trở nên khốc liệt Các DN muốn giữ vững vị thương tế H trường phải không ngừng nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Và hệ thống KSNB hữu hiệu hỗ trợ lớn cho nhà quản lý việc điều hành DN đưa định kinh doanh đắn Tuy nhiên, công việc phổ h biến quốc gia có kinh tế phát triển, cịn nước ta, hoạt động bị xem in nhẹ Trong đó, quan tâm đến việc hồn thiện hệ thống KSNB đơn vị giúp phát hiện, hạn chế rủi ro có kế hoạch cụ thể để giải rủi ro cK đó, đem lại hiệu kinh doanh tốt cho DN Đặc biệt, hoạt động KSNB chi phí sản xuất hiệu giúp giảm thiểu chi phí, giảm giá thành đảm bảo chất họ lượng, làm tăng khả cạnh tranh đơn vị so với đối thủ ngành Nhận thức tầm quan trọng đó, tơi thực đề tài “Đánh giá công tác kiểm sốt nội Chi phí sản xuất cơng ty Cổ phần Long Thọ - Huế” Với Đ ại nội dung trình bày, đề tài đạt được mục tiêu nghiên cứu sau: Thứ nhất, hệ thống hóa vấn đề lý luận hệ thống KSNB ng DN, đặc biệt công tác KSNB Chi phí sản xuất Thứ hai, tìm hiểu thực trạng hệ thống KSNB, quy trình KSNB chi phí sản xuất ườ Công ty Long Thọ - Huế Thứ ba, sở lý luận chung kiểm soát chi phí DN thơng qua Tr thực tế hệ thống kiểm sốt chi phí sản xuất Cơng ty Long Thọ, khóa luận tìm hiểu thực trạng đưa nhận xét, đánh giá Từ đó, đề xuất số giải pháp để hoàn thiện hệ thống KSNB Công ty Thứ tư, kết khóa luận áp dụng thực tế kiểm sốt nội chi phí sản xuất cơng ty Long Thọ, suy rộng cho DN sản xuất VLXD khác SVTT: Hoàng Thị Na Trang 88 Khóa luận tốt nghiệp Tuy nhiên, đề tài tồn số điểm hạn chế sau: Thứ nhất, thời gian thực tập ngắn nên chưa thể sâu tìm hiểu đầy đủ hệ thống KSNB chi phí sản xuất đơn vị thực tập, đề tài thiên việc tìm hiểu thực trạng, phần đánh giá giải pháp hoàn thiện cịn nhiều hạn chế uế Thứ hai, tiêu chí làm sở để đánh giá hệ thống KSNB chưa tế H cụ thể, việc đánh giá nhiều mang tính phiến diện Các giải pháp đưa mang tính định hướng chưa có thẩm định qua thực tế Từ kết luận trên, xin đề xuất số ý kiến để đề tài hoàn thiện h hơn, là: in Nghiên cứu sâu vào thực tế để có nhìn tổng quan, khách quan thực trạng hoạt động kiểm sốt nội chi phí sản xuất đơn vị thực tập cK Tập trung việc đưa giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ, giải pháp phải khả quan để đơn vị áp dụng vào thực tiễn soát nội DN họ Xây dựng hệ thống tiêu chí cụ thể làm sở để đánh giá hệ thống kiểm Đ ại Tôi tin với đề xuất trên, thực hiện, đề tài hoàn thiện Tr ườ ng xác hơn, phục vụ tốt cho đơn vị thực tập SVTT: Hoàng Thị Na Trang 89 TÀI LIỆU THAM KHẢO Các giáo trình, sách tham khảo: Alvin A Arens James K Loebbecke (1995), “Kiểm toán Auditing”, Nhà xuất uế Thống Kê Nguyễn Quang Quynh (2006), “Kiểm tốn tài chính”, Nhà xuất Đại học Kinh tế H Tế Quốc Dân Hà Nội Phan Nguyễn Khánh Trang, Giáo trình (slide) “Tổng quan Kiểm tốn nội bộ” ThS Bùi Quang Hùng, Slide “Hệ thống thơng tin kế tốn”, ĐH Kinh Tế TP HCM in “Kế tốn chi phí”, Nhà xuất Thống Kê h Th.S Huỳnh Lợi – Th.S Nguyễn Khắc Tâm, Hiệu đính TS Võ Văn Nhị (2002), cK ThS Lâm Thị Hồng Hoa (2002), “Giáo trình Kiểm tốn ngân hàng”, Nhà xuất Thống kê Hà Nội họ Trần Thị Sáu (2008), “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội chi phí sản xuất cơng ty Sơng Thu Đà Nẵng”, Đại học Đà Nẵng Đ ại Victor Z Brink and Herbert Witt (2000), “Kiểm toán nội đại”, Nhà xuất Tài Chính Các Webside: ng http://www.voer.edu.vn ườ http://forum.duytan.edu.vn http://tailieuso.ud.edu.vn Tr Bách khoa toàn thư mở Wikipedia ... HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT h NỘI BỘ CHI PHÍ SẢN XUẤT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN LONG THỌ - HUẾ 78 in 3.1 ĐÁNH GIÁ CƠNG TÁC KIỂM SỐT CHI PHÍ SẢN XUẤT TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN LONG THỌ - HUẾ 78 cK... THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT NỘI BỘ CHI PHÍ SẢN XUẤT 2.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN LONG THỌ - HUẾ uế TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN LONG THỌ - HUẾ tế H 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty Cổ. .. chung 22 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT NỘI BỘ CHI PHÍ SẢN tế H XUẤT TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN LONG THỌ - HUẾ 25 2.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN LONG THỌ - HUẾ 25 2.1.1 Quá trình