Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán nghiên cứu trường hợp tại công ty trách nhiệm hữu hạn ernst young việt nam

NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP HỒ CHÍ MINH - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC KIỂM SOÁT CHẤT LƢỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN – NGHIÊN CỨU TRƢỜNG HỢP TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN ERNST & YOUNG VIỆT NAM Sinh viên thực hiện: Võ Nguyễn Huyền Trang Lớp: DH31KT03 Khoá học: 2015 – 2019 Giảng viên hƣớng dẫn: Th.S Trần Thị Hải Vân Tp Hồ Chí Minh, tháng - 2019 LỜI CAM ĐOAN Khóa luận với đề tài “Kiểm soát chất lƣợng hoạt động kiểm tốn – Nghiên cứu trƣờng hợp cơng ty trách nhiệm hữu hạn Ernst & Young Việt Nam” cơng trình nghiên cứu thân dƣới hƣớng dẫn Th.S Trần Thị Hải Vân – giảng viên mơn khoa Kế tốn Kiểm tốn trƣờng Đại học Ngân hàng thành phố Hồ Chí Minh Đây kết q trình nghiên cứu cam kết khơng chép từ nghiên cứu khác Tôi xin chịu trách nhiệm trƣớc Hội đồng cam đoan Thành phố Hồ Chí Minh, ngày 12 tháng năm 2019 Tác giả Võ Nguyễn Huyền Trang LỜI CẢM ƠN Đầu tiên, tác giả xin phép gửi lời cảm ơn đến toàn thể giảng viên trƣờng Đại học Ngân hàng thành phố Hồ Chí Minh nói chung giảng viên mơn khoa Kế tốn – Kiểm tốn nói riêng tận tình giảng dạy suốt năm học vừa qua, giúp tác giả có tảng kiến thức vững để thực khóa luận Đặc biệt, tác giả xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Giảng viên hƣớng dẫn – Th.S Trần Thị Hải Vân, cảm ơn cô định hƣớng việc học đƣờng phát triển nghề nghiệp tƣơng lai nhƣ hƣớng dẫn tận tình tâm huyết giúp tác giả hồn thành khóa luận Cảm ơn cơ! Tiếp theo, tác giả xin đƣợc cảm ơn đến công ty trách nhiệm hữu hạn (TNHH) Ernst & Young Việt Nam tạo hội cho tác giả đƣợc học tập, rèn luyện tiếp xúc với thực tế suốt trình thực tập, đồng thời, cảm ơn anh/chị KTV tham gia khảo sát, hỗ trợ giúp tác giả hồn thành khóa luận Cuối cùng, tác giả xin gửi lời cảm ơn lớn đến gia đình ngƣời bạn ủng hộ động viên để vƣợt qua khó khăn tiếp tục thực khóa luận Xin chân thành cảm ơn! Trân trọng Võ Nguyễn Huyền Trang MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH SÁCH CÁC BẢNG BIỂU DANH SÁCH CÁC SƠ ĐỒ DANH SÁCH CÁC BIỂU ĐỒ PHẦN MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN CÁC NGHIÊN CỨU TRƢỚC VÀ CƠ SỞ LÝ THUYẾT 1.1 Tổng quan nghiên cứu trƣớc sở lý thuyết 1.1.1 Các nghiên cứu nƣớc 1.1.2 Các nghiên cứu nƣớc 1.1.3 Khe hổng nghiên cứu 1.2 Lý thuyết khóa luận 1.2.1 Lý thuyết ngƣời đại diện 1.2.2 Lý thuyết thông tin bất cân xứng 1.2.3 Lý thuyết bên liên quan 1.3 Cơ sở lý thuyết kiểm soát chất lƣợng hoạt động kiểm toán 1.3.1 Sự cần thiết việc kiểm tốn báo cáo tài 1.3.2 Chất lƣợng hoạt động kiểm toán 1.3.3 Kiểm soát chất lƣợng hoạt động kiểm toán KẾT LUẬN CHƢƠNG 12 CHƢƠNG 2: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU VÀ QUY TRÌNH NGHIÊN CỨU 13 2.1 Quy trình nghiên cứu 13 2.2 Phƣơng pháp nghiên cứu 14 2.2.1 Phƣơng pháp case – study 14 2.2.2 Phƣơng pháp vấn 15 2.2.3 Phƣơng pháp khảo sát hồ sơ kiểm toán 16 2.3 Giới thiệu tổng quan trƣờng hợp nghiên cứu – Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam 16 2.3.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty 16 2.3.2 Mục tiêu nguyên tắc hoạt động 2.3.3 Lĩnh vực hoạt động công ty 2.3.4 Cơ cấu tổ chức công ty KẾT LUẬN CHƢƠNG CHƢƠNG 3:KIỂM SOÁT CHẤT LƢỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH ERNST & YOUNG VIỆT NAM 3.1 Quy trình kiểm tốn BCTC cơng ty TN 3.2 Quy định công ty TNHH Ernst & Yo hoạt động kiểm toán 3.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 3.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán 3.2.3 Giai đoạn hồn thành kiểm tốn 3.3 Kết khảo sát công tác kiểm sốt chất cơng ty TNHH Ernst & Young Việt Nam 3.3.1 Tìm hiểu lựa chọn khách hàng 3.3.2 Phân công nhóm kiểm tốn 3.3.3 Thực kiểm toán 3.3.4 Kết từ việc khảo sát hồ sơ kiểm toán KẾT LUẬN CHƢƠNG CHƢƠNG 4:NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN KIỂM SỐT CHẤT LƢỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY TNHH ERNST & YOUNG VIỆT NAM 4.1 Nhận xét kiểm soát chất lƣợng hoạt đ Ernst & Young Việt Nam 4.1.1 Ƣu điểm 4.1.2 Nhƣợc điểm 4.2 Kiến nghị hoàn thiện kiểm soát chất lƣợn Ernst & Young Việt Nam KẾT LUẬN CHƢƠNG KẾT LUẬN CHUNG 57 TÀI LIỆU THAM KHẢO 58 PHỤ LỤC 61 PHỤ LỤC 66 PHỤ LỤC 68 Chữ viết tắt DNKT BCTC CMKT KTV KTNN KTĐL BGĐ VACPA CICPA EY TNHH VSQC1 Big4 DANH SÁCH CÁC BẢNG BIỂU Bảng 3.1: Quy trình kiểm tốn EY toàn cầu – EY GAM 26 Bảng 3.2: Kết khảo sát hồ sơ kiểm toán EY 43 DANH SÁCH CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Sơ đồ quy trình thực nghiên cứu 13 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ cấu tổ chức máy quản lý EY Việt Nam 19 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ tổ chức phận nghiệp vụ EY Việt Nam .22 DANH SÁCH CÁC BIỂU ĐỒ Biểu đồ 3.1: Kết khảo sát trình tìm hiểu lựa chọn khach hàng EY .37 Biểu đồ 3.2: Kết khảo sát q trình phân cơng nhóm kiểm tốn EY 38 PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Nền kinh tế giới nói chung nhƣ kinh tế Việt Nam ngày phát triển mạnh mẽ, cơng ty khơng cịn hoạt động riêng lẻ mà tạo thành mối liên kết chặt chẽ, đòi hỏi nhu cầu doanh nghiệp phải phát triển không ngừng nâng cao quy mô chất lƣợng hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Để trì mối quan hệ bền chặt, nâng cao độ tin cậy bên đòi hỏi minh bạch, xác thơng tin tài báo cáo tài bên, điều làm nên vai trị cơng ty kiểm tốn độc lập ngày quan trọng kinh tế đại Nắm bắt đƣợc nhu cầu ấy, thị trƣờng cơng ty kiểm tốn ngày đƣợc mở rộng, để tồn phát triển đƣợc, công ty kiểm tốn khơng ngừng nâng tầm thƣơng hiệu giá trị họ cách đảm bảo chất lƣợng kiểm tốn cho báo cáo tài khách hàng Để giải đƣợc vấn đề này, công ty kiểm tốn phải thiết kế quy trình kiểm sốt chất lƣợng hoạt động kiểm toán áp dụng chúng cách hữu hiệu Nhận thấy đƣợc tầm quan trọng quy trình kiểm sốt chất lƣợng hoạt động kiểm tốn cơng ty kiểm tốn độc lập, tác giả lựa chọn tiến hành nghiên cứu quy trình cơng ty kiểm tốn cụ thể để hiểu rõ quy trình đƣợc thiết kế cách vận dụng thực tế Cụ thể, tác giả lựa chọn nghiên cứu “Kiểm soát chất lƣợng hoạt động kiểm tốn – Nghiên cứu trƣờng hợp cơng ty TNHH Ernst & Young Việt Nam” Mục tiêu nghiên cứu Đề tài nghiên cứu thực trạng quy trình kiểm soát chất lƣợng hoạt động kiểm toán Ernst & Young Việt Nam (EY Việt Nam), tác giả đánh giá ƣu điểm nhƣợc điểm công tác kiểm sốt chất lƣợng hoạt động kiểm tốn Từ đó, rút đƣợc học kinh nghiệm đề xuất phƣơng án hồn thiện hệ thống kiểm sốt chất lƣợng hoạt động kiểm tốn cơng ty Để thực đƣợc mục tiêu này, khóa luận phải làm rõ câu hỏi sau: - Câu hỏi 1: Kiểm soát chất lƣợng hoạt động kiểm tốn gồm nội dung gì? - Câu hỏi 2: Thực tế kiểm soát chất lƣợng hoạt động kiểm toán EY Việt Nam nhƣ nào? Những vấn đề cịn tồn gì? - Câu hỏi 3: Biện pháp để nâng cao kiểm soát chất lƣợng hoạt động kiểm toán EY Việt Nam? Đối tƣợng nghiên cứu Khóa luận tập trung nghiên cứu quy trình kiểm sốt chất lƣợng hoạt động kiểm toán Phạm vi nghiên cứu Tác giả thực đề tài nghiên cứu phạm vi Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam đƣợc tiến hành nghiên cứu thời gian từ 3/2019 đến 5/2019 Do giới hạn thời gian, trình độ nghiên cứu tác giả bảo mật thông tin công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam nên đề tài khơng thể tránh khỏi sai sót hạn chế Phƣơng pháp nghiên cứu Nghiên cứu đƣợc tác giả sử dụng phƣơng pháp nghiên cứu định tính để tiếp cận vấn đề cụ thể nhƣ sau: - Tiến hành nghiên cứu, tìm hiểu hệ thống chuẩn mực kế toán – kiểm toán Việt Nam Quốc tế, phân tích nghiên cứu trƣớc tài liệu liên quan (sách, báo, internet,…) - Sử dụng phƣơng pháp Case study để nghiên cứu kiểm soát chất lƣợng hoạt động kiểm toán – nghiên cứu trƣờng hợp công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam cách cụ thể vào kiểm soát chất lƣợng hoạt động kiểm toán EY Việt Nam - Sử dụng phƣơng pháp vấn ý kiến kiểm toán viên (KTV), khảo sát hồ sơ kiểm toán kết hợp với trình quan sát thực hành thực tế để giải thích làm rõ tính hữu hiệu quy trình kiểm sốt chất lƣợng hoạt động kiểm toán đƣợc kiểm toán viên vận dụng thực tế 58 Tiếng Anh 12 ISA 200, Overall Objectives of the Independent Auditor and the Conduct of an Audit in Accordance with International Standards on Auditing 13 ISA 220, Quality Control for an Audit of Financial Statements 14 ACCA (2013), “Auditing” – Official Publisher 15 Bruce K.Behn, Joseph V.Carcello, Dana R.Hermanson & Roger H.Hermanson (1997), The determinants of audit client satisfaction among clients of big firms, Accounting Horizons, 11(1), pp 7-24 16 David T.Otley & Bernard J.Pierce (1995), The control problem in public accounting firms: an empirical study of the impact of leadership style, Accounting, Organizations and Society, 20 (5), pp 405-420 17 Siddhartha Sankar Saha & Mitrendu Narayan Roy (2016), Quality control framework for statutory audit of financial statements: A comparative study of USA, UK and India, Indian Journal of Corporate Governance, (2), pp 188-211 Các trang web 18 www.mof.gov.vn (Bộ Tài chính) 19 www.vacpa.org.vn (Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam) 20 www.kiemtoan.com.vn (Kiểm toán, kế toán chuyên sâu) 21 http://www.hoiketoanhcm.org.vn/vn/trao-doi/kiem-soat-chat- luong-kinh-nghiem-cho-kiem-toan-nha-nuoc-viet-nam/ truy cập ngày 30/3/2019 22 http://kketoan.duytan.edu.vn/Home/ArticleDetail/vn/132/1033/bai- viethoan-thien-cong-tac-kscl-kiem-toan-cua-vacpa-trong-boi-canh-hoinhapncs-phan-thanh-hai, truy cập ngày 1/4/2019 23 http://tapchicongthuong.vn/bai-viet/hoan-thien-cong-tac-kiem-soat- chat-luong-kiem-toan-tai-doan-kiem-toan-cua-kiem-toan-nha-nuoc-28806.htm truy cập ngày 5/4/2019 24 http://vibonline.com.vn/bao_cao/kiem-soat-chat-luong-tu-ben-ngoai- doi-voi-hoat-dong-kiem-toan-doc-lap-bai-hoc-kinh-nghiem-tu-hoa-ky truy cập ngày 15/4/2019 60 PHỤ LỤC Nội dung vấn Kiểm tốn viên LỜI GIỚI THIỆU Tơi Võ Nguyễn Huyền Trang, sinh viên năm trƣờng Đại học Ngân hàng Thành phố Hồ Chí Minh Trƣớc tiên, xin gửi lời cảm ơn chân thành tới quý anh/chị tham gia vào khảo sát để hỗ trợ cho khóa luận Mục đích khảo sát để tiến hành nghiên cứu “Kiểm soát chất lƣợng hoạt động kiểm tốn – nghiên cứu trƣờng hợp cơng ty TNHH Ernst & Young Việt Nam” Những thông tin mà anh/chị cung cấp nhằm hỗ trợ phục vụ cho đề tài khóa luận tơi đƣợc giữ kín bí mật Nếu anh/chị có thắc mắc cần trao đổi kết tổng hợp đƣợc từ nghiên cứu này, xin vui lịng liên hệ tơi: Họ tên: Võ Nguyễn Huyền Trang Số điện thoại: 0905515468 Email: huyentrangvo1997@gmail.com Tôi xin chân thành cảm ơn tham gia anh/chị! CÂU HỎI Theo anh/chị thực thủ tục kiểm soát chất lƣợng hoạt động kiểm tốn báo cáo tài nhằm mục đích chủ yếu là?  Kiểm sốt tính tn thủ chuẩn mực nghề nghiệp, pháp luật quy định kiểm toán  Kiểm soát mức độ phù hợp với hồn cảnh báo cáo kiểm tốn  Khác………………………………………………………………………… Theo quan điểm anh chị, tính hiệu việc thực kiểm soát chất lƣợng báo cáo tài cơng ty là?    Thấp Trung bình Cao 61 Các thủ tục đánh giá kiểm soát chất lƣợng hoạt động kiểm toán đƣợc anh/chị lựa chọn thực dựa  Kinh nghiệm  Chuẩn mực kiểm toán VAS 220  Khác…………………………………………………………………………    Ngƣời chịu trách nhiệm kiểm soát chất lƣợng hoạt động kiểm toán ai? Chủ nhiệm kiểm toán (Manager) Thành viên Ban Giám đốc phụ trách tổng thể kiểm toán Khác………………………………………………………………………… Sau chấp nhận hợp đồng kiểm tốn với khách hàng, cơng ty tiến hành thực phân cơng nhóm kiểm tốn thực kiểm tốn dựa trên:  Quy mơ tính phức tạp kiểm tốn  Số lƣợng nhân viên lịch trình thực cơng việc  Sự am hiểu kinh nghiệm ngành nghề kinh doanh cơng ty đƣợc kiểm tốn  Tính liên tục tính luân phiên nhân viên theo định kỳ  Khác Các câu hỏi sau phản ánh đánh giá anh/chị tính hữu hiệu hoạt động kiểm soát chất lƣợng hoạt động kiểm toán, anh/chị vui lịng cho tơi xin ý kiến: Nhân tố tác động Tìm hiểu lựa chọn khách hàng Công ty thu thập thông tin liên quan đến khách hàng để đƣa định tiếp tục 62 trì mối quan hệ với khách hàng chấp nhận khách hàng Cơng ty có thu thập thơng tin liên quan đến ngành nghề kinh doanh yếu tố bên tác động đến khách hàng Cơng ty có tìm hiểu quy định pháp luật ngành nghề kinh doanh khách hàng hoạt động Đối với khách hàng mới, công ty phải thu thập thông tin liên quan đến vấn đề trọng yếu kiểm toán năm gần từ bên thứ ba 10 Ngƣời thực đánh giá thơng tin khách hàng Chủ nhiệm kiểm tốn (Manager) phải thảo luận với Chủ phần hùn (Partner) Ban Giám đốc cơng ty Phân cơng nhóm kiểm tốn 11 Cơng ty có phân cơng ngƣời/nhóm ngƣời u cầu KTV giải trình tính độc lập, trực khách quan với công ty khách hàng EY 12 Cơng ty tiến hành kiểm tra tính tuân thủ đạo đức nghề nghiệp suốt kiểm toán sau kiểm toán kết thúc 63 13 Năng lực chuyên môn KTV đƣợc xem xét để phân cơng tham gia kiểm tốn đƣợc thể qua am hiểu kinh nghiệm thực tiễn kiểm tốn có tính chất độ phức tạp tƣơng đƣơng, am hiểu chuẩn mực kinh nghiệm chuyên sâu 14 EY có thực đánh giá lực chuyên môn KTV theo định kỳ Thực kiểm tốn 15 Nhóm kiểm tốn phải lập kế hoạch thực kiểm toán với thái độ hồi nghi nghề nghiệp 16 Cơng ty có đẩy mạnh việc tiến hành đào tạo chỗ, nâng cao việc thảo luận thành viên nhóm giúp thành viên kinh nghiệm đặt nhiều câu hỏi với thành viên nhiều kinh nghiệm, đảm bảo thành viên hiểu rõ hoàn thành thủ tục kiểm tốn 17 Cơng ty thực giám sát kiểm toán dựa việc theo dõi tiến độ kiểm tốn, đánh giá lực chun mơn thành viên giải vấn đề phát sinh ảnh hƣởng đến tính trọng yếu kiểm tốn 18 Công ty tham khảo ý kiến chuyên gia 64 tƣ vấn (trong doanh nghiệp) gặp vấn đề phức tạp dễ tranh cãi suốt kiểm tốn THƠNG TIN CÁ NHÂN (phục vụ cho việc phân loại đối tƣợng khảo sát đƣợc bảo mật) Họ tên kiểm toán viên: Giới tính: Thâm niên làm việc: Vị trí cơng ty: 65 PHỤ LỤC Danh sách Kiểm toán viên tham gia khảo sát STT HỌ VÀ TÊN Nguyễn Trung Kiên Trần Thị Xuân Mai Lê Trung Hiếu Nguyễn Thị Phƣơng Trang Hoàng Ngọc Vĩnh Phúc Mai Thị Giang Tiên Kim Nguyễn Khánh Linh Lê Quang Vinh Nguyễn Thị Ngọc Hiếu 10 Nguyễn Thị Phƣơng Thảo 11 Phan Thị Kiều Oanh 12 Hồ Thị Anh Thƣ 13 Trần Anh Thƣ 14 Trần Khánh Quỳnh 15 Nguyễn Thị Hƣơng Ly 16 Nguyễn Thị Linh Huệ 66 17 Trƣơng Hoàng Khang 18 Võ Thị Huỳnh Nhƣ 19 Nguyễn Thị Huyền 20 Hồng Mạnh Hùng 21 Nguyễn Phạm Nhƣ Bình 22 Lê Hƣơng Quỳnh 23 Nguyễn Duy Phúc 24 Võ Thị Cẩm Un 25 Ngơ Phạm Đức Trình 67 PHỤ LỤC Kết khảo sát Kiểm toán viên Bảng 1: Kết khảo sát vấn đề tổng qt quy trình kiểm sốt chất lƣợng hoạt động kiểm toán EY Việt Nam Mục tiêu kiểm soát chất lƣợng hoạt động kiểm tốn Tính hiệu kiểm soát chất lƣợng hoạt động kiểm toán Thiết kế thủ tục kiểm soát chất lƣợng hoạt động kiểm toán dựa Ngƣời chịu nhiệm kiểm soát chất lƣợng kiểm toán Cơ sở nhóm kiểm tốn 68 Bảng 2: Kết khảo sát mức độ hiệu quy trình kiểm soát chất lƣợng hoạt động kiểm toán EY Việt Nam Vấn đề Tìm hiểu chọn khách hàng Phân cơng nhóm kiểm tốn lựa Thực kiểm tốn 70 ... study để nghiên cứu kiểm soát chất lƣợng hoạt động kiểm toán – nghiên cứu trƣờng hợp công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam cách cụ thể vào kiểm soát chất lƣợng hoạt động kiểm toán EY Việt Nam - Sử... study để nghiên cứu kiểm soát chất lƣợng hoạt động kiểm toán – nghiên cứu trƣờng hợp công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam với mục tiêu nghiên cứu sâu vào kiểm soát chất lƣợng hoạt động kiểm toán EY,... chất lƣợng hoạt động kiểm toán – Nghiên cứu trƣờng hợp công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam? ?? Mục tiêu nghiên cứu Đề tài nghiên cứu thực trạng quy trình kiểm sốt chất lƣợng hoạt động kiểm tốn Ernst