Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn hà tĩnh

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - PHAN THỊ QUỲNH TÂM QU¶N Lý THŨ THU NHậP DOANH NGHIệP TRÊN ĐịA BàN Hà TĩNH LUN VN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG THỰC HÀNH Hà Nội – 2014 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - PHAN THỊ QUỲNH TÂM QU¶N Lý THŨ THU NHËP DOANH NGHIƯP TR£N ĐịA BàN Hà TĩNH Chuyờn ngnh: Qun lý kinh t Mã số: 60 34 01 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG THỰC HÀNH Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS TS MAI THỊ THANH XUÂN Hà Nội – 2014 MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT i DANH MỤC CÁC BẢNG ii DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ iii MỞ ĐẦU .1 Chương 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VÀ KINH NGHIỆM VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 Một số vấn đề chung thuế 1.1.1 Khái niệm chất thuế 1.1.2 Các cách phân loại thuế 13 1.2 Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 14 1.2.1 Các khái niệm liên quan đến quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 14 1.2.2 Sự cần thiết phải quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp .16 1.2.3 Nội dung quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 19 1.2.4 Tiêu chí đánh giá kết hiệu quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 28 1.2.5 Các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 32 1.3 Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp số địa phương học cho Cục thuế Hà Tĩnh 37 1.3.1 Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp số địa phương 37 1.3.2 Bài học cho Cục thuế Hà Tĩnh 40 Chương 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH HÀ TĨNH 43 2.1 Khái quát phát triển doanh nghiệp địa bàn Tỉnh Hà Tĩnh 43 2.1.1 Quy mô cấu doanh nghiệp địa bàn Tỉnh Hà Tĩnh 43 2.1.2 Một số kết kinh doanh chủ yếu 46 2.2 Phân tích thực trạng hoạt động quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tỉnh Hà Tĩnh 2009-2012 48 2.2.1 Quản lý lĩnh vực lập kế hoạch thu thuế TNDN 48 2.2.2 Quản lý lĩnh vực đăng ký, khai xử lý tính thuế 49 2.2.3 Quản lý lĩnh vực tra, kiểm tra người nộp thuế TNDN 56 2.2.4 Quản lý lĩnh vực tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế .60 2.2.5 Quản lý lĩnh vực nợ cưỡng chế nợ thuế 63 2.3 Đánh giá chung 65 2.3.1 Những thành tựu chủ yếu 65 2.3.2 Những hạn chế nguyên nhân 68 Chương 3: QUAN ĐIỂM VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI HÀ TĨNH .75 3.1 Quan điểm hoàn thiện quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đến năm 2020 75 3.1.1 Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp phải tuân thủ nguyên tắc "Thu đúng, thu đủ" phải đảm bảo nuôi dưỡng nguồn thu 75 3.1.2 Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp phải gắn với cải cách hệ thống thuế quản lý thuế nói chung 75 3.1.3 Quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp phải thực đồng tất khâu .76 3.1.4 Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp địa phương theo hướng tuân thủ nghiêm pháp luật, sách Nhà nước .77 3.1.5 Đổi quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp theo hướng đại .78 3.2 Một số giải pháp chủ yếu hoàn thiện quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn Tỉnh Hà Tĩnh đến năm 2020 79 3.2.1 Đẩy mạnh hoạt động tuyên truyền, nâng cao nhận thức cho người nộp thuế pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp 79 3.2.2 Hiện đại hóa cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 84 3.2.3 Tăng cường tra, kiểm tra đối tượng chịu thuế nộp thuế .86 3.2.4 Đẩy mạnh công tác đốc thu quản lý nợ thuế 93 3.2.5 Tăng cường biện pháp xử lý vi phạm đối tượng vi phạm pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp 94 3.2.6 Đổi tổ chức máy quản lý thuế 94 3.2.7 Nâng cao lực, phẩm chất đạo đức đội ngũ cán thuế 96 3.2.8 Một số kiến nghị với cấp, ngành liên quan 98 KẾT LUẬN .102 TÀI LIỆU THAM KHẢO 104 DANH MỤC CHỮ VIẾT STT Ký hiệu Nguyên nghĩa CNTT Công nghệ thông tin DN Doanh nghiệp ĐKKD Đăng ký kinh doanh NSNN Ngân sách nhà nước QLT Quản lý thuế SXKD Sản xuất kinh doanh TNDN Thu nhập doanh nghiệp WTO World Trade Organization (Tổ chức Thương mại Thế giới) i DANH MỤC CÁC BẢNG STT Số hiệu Nội dung Bảng 2.1 Bảng 2.2 Bảng 2.3 Bảng Thống kê tình hình nộp tờ khai thuế TNDN 52 Bảng 2.5 Kết thu thuế TNDN địa bàn 53 Bảng 2.6 Cơ cấu thuế TNDN địa bàn 54 Bảng 2.7 Kết thu thuế TNDN theo đơn vị quản lý thu 55 Bảng 2.8 Kết kiểm tra trụ sở DN 59 Bảng 2.9 Kết tra qua năm 2009-2012 60 10 Bảng 2.10 Kết thực công tác tuyên truyền 61 11 Bảng 2.11 Kết hỗ trợ người nộp thuế 63 12 Bảng 2.12 Tình hình nợ thuế TNDN từ 2009-2012 64 Doanh nghiệp đăng ký KD từ năm 2009 đến năm 2012 Kết rà sốt tình hình hoạt động DN từ năm 2009 đến năm 2012 Tình hình đăng ký kê khai thuế doanh nghiệp từ năm 2009 đến năm 2012 ii Trang 43 47 50 DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ STT Số hiệu Biểu đồ 2.1 Biểu đồ 2.2 Biểu đồ 2.3 Nội dung Số lượng doanh nghiệp từ năm 2009 đến năm 2012 Quy mô vốn doanh nghiệp từ năm 2009 đến năm 2012 Tình hình kinh doanh doanh nghiệp từ năm 2009 đến năm 2012 iii Trang 44 44 48 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Để thực mục tiêu đưa nước ta trở thành nước công nghiệp theo hướng đại vào năm 2020, Việt Nam cần có lượng vốn đầu tư lớn Lượng vốn huy động từ nhiều nguồn, thuế nguồn quan trọng, vừa mang tính vừa mang tính bền vững lâu dài Tại Việt Nam, mức thu từ thuế hàng năm thường chiếm khoảng 90% tổng nguồn thu ngân sách nhà nước (NSNN), nên, không bao quát nguồn thu dẫn đến thâm hụt ngân sách, theo khoản chi cho đầu tư phát triển sụt giảm, tốc độ tăng trưởng kinh tế tất yếu bị chậm lại Thuế thu nhập doanh nghiệp(TNDN) loại thuế trực thu đánh vào lợi nhuận doanh nghiệp (DN) kỳ kinh doanh, nói cách khác thuế TNDN loại thuế tính thu nhập doanh nghiệp sau trừ khoản chi phí hợp lý, hợp lệ Để thuế thu nhập doanh nghiệp thực phát huy vai trị hệ thống thuế nói riêng kinh tế nói chung việc tổ chức quản lý thuế thuộc đối tượng quan trọng Tại Hà Tĩnh, công tác quản lý thuế (QLT) thu nhập doanh nghiệp thời gian qua đạt thành tựu định, nhờ số lượng tỷ trọng thuế TNDN tổng thu ngân sách tỉnh ngày cao Cụ thể: năm 2009 thuế thu nhập doanh nghiệp đạt 50 tỷ đồng (chiếm 4,4% tổng thu ngân sách địa bàn) Đến năm 2012 số tương ứng 418 tỷ đồng (chiến 13,7% tổng thu ngân sách địa bàn), tăng 836% so với năm 2009 Tuy vậy, việc thu thuế từ doanh nghiệp địa bàn tỉnh nhiều hạn chế, làm giảm vai trị thuế tạo nguồn thu q trình thực cơng xã hội Vậy, hạn chế gì, nguyên nhân làm giảm hiệu công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn hiên nay, làm để công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn Tình Hà Tĩnh đạt hiệu cao nhất? Các câu hỏi giải luận văn thạc sỹ, với tiêu đề: “Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn Hà Tĩnh” Tình hình nghiên cứu Quản lý thuế nói chung quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp nói riêng ln vấn đề nóng bỏng, xã hội quan tâm Đã có hàng trăm cơng trình nghiên cứu thuế thu nhập doanh nghiệp góc độ khác nhau, liên quan trực tiếp đến đề tài kể đến cơng trình sau: - Giải pháp hồn thiện thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam đến năm 2020, luận văn thạc sỹ kinh tế Trầm Thiện Ân, Trường Đại học kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh, năm 2004 Luận văn hệ thống hóa vấn đề lý luận thuế TNDN như: khái niệm thuế TNDN, nguyên tắc hoạch định sách thuế TNDN đặc biệt luận văn sâu vào nghiên cứu sách thuế TNDN số nước thến giới như: Indonesia, Malaixia, Thai Land, Singapore Bên cạnh luận văn sâu đánh giá thực trạng vấn đề Việt Nam năm 1999 – 2004 Điểm bật việc đánh giá thực trạng tác giả phân tích hạn chế thuế TNDN hành rõ nguyên nhân hạn chế để từ đề xuất số nhóm giải pháp có tính hệ thống để hoàn thiện thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam đến năm 2020 Các nhóm giải pháp cụ thể mà tác giả đưa bao gồm: nhóm giải pháp loại hình doanh nghiệp; nhóm giải pháp đối tượng nộp thuế TNDN; nhóm giải pháp tính thuế TNDN; nhóm giải pháp thuế suất thuế TNDN; nhóm giải pháp xác định khoản chi phí hợp lý; nhóm giải pháp vấn đề chống chuyển giá cuối nhóm giải pháp đổi công tác quản lý thuế - Hồn thiện hệ thống sách thuế Việt Nam tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế, luận văn thạc sỹ kinh tế Mai Đình Lâm, Trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh, thực năm 2006 Luận văn xây dựng sở lý luận hệ thống sách thuế Việt Nam thời kỳ hội nhập kinh tế quốc tế kiến nghị số giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống thuế nói chung thuế TNDN nói riêng cho phù hợp với thông lệ quốc tế Điểm bật luận văn việc tác giả "đi tắt, đón đầu" xu hội nhập kinh tế quốc tế Việt Nam tất yếu khách quan, việc rà sốt lại hệ thống sách thuế Việt Nam để hồn thiện việc mang tính định phát triển kinh tế Việt nam thời kỳ hội nhập Đặc biệt, phân tích thực trạng hệ thống sách thuế Việt Nam tác giả nêu điểm chưa phù hợp pháp luật thuế Việt Nam với quy định Tổ chức Thương mại Thế giới (WTO) bất cập hệ thống như: sắc thuế cịn chưa định tính khơng cơng bình đẳng đối tượng nộp thuế khác nhau; hệ thống sách thuế cịn nhiều điểm chưa phù hợp với thông lệ quốc tế chưa đảm báo tính tương thích với hệ thống thuế nước khu vực; hệ thống thuế phức tạp chưa thể đơn giản, rõ ràng minh bạch theo nguyên tắc hội nhập kinh tế quốc tế Trên sở bất cập tác giả nêu biện pháp để khắc phục tình trạng nêu như: ban hành sắc thuế mới; đổi quy trình quản lý thuế, nâng cao quyền tự chủ người nộp thuế; tăng cường công tác tuyên truyền hổ trợ pháp luật thuế; tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế, đổi cầu máy quản lý thuế - Xu hướng cải cách thuế thu nhập doanh nghiệp giới, Tiến sỹ Lê Quang Thuận, đăng Tạp chí Tài số 4/2013 Bài báo nghiên cứu xu hướng cải cách thuế thu nhập doanh nghiệp ... 1.2.1.2 Quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Quản lý thu? ?? TNDN một nội dung quan trọng cơng tác quản lý thu? ?? Vì vậy, cách hiểu quản lý thu? ?? nêu phần cách hiểu quản lý thu? ?? TNDN Tuy nhiên, quản lý thu? ??. .. chuyển dịch thu? ?? Bao gồm thu? ?? gián thu thu? ?? trực thu để phân biệt đối tượng chịu thu? ?? a Thu? ?? gián thu Thu? ?? gián thu loại thu? ?? mà người trực tiếp nộp thu? ?? người chịu thu? ?? Thu? ?? gián thu loại thu? ?? cộng... thu? ?? xuất nhập khẩu… b Thu? ?? trực thu Thu? ?? trực thu loại thu? ?? mà người trực tiếp nộp thu? ?? đồng thời người chịu thu? ?? Thu? ?? trực thu trực tiếp động viên thu nhập người nộp 13 thu? ?? thu? ?? thu nhập doanh