Xác định và đo lường mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến chất lượng thông tin kế toán trình bày trên báo cáo tài chính của các công ty niêm yết ở việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM o0o PHAN MINH NGUYỆT XÁC ĐỊNH VÀ ĐO LƯỜNG MỨC ĐỘ ẢNH HƯỞNG CỦA CÁC NHÂN TỐ ĐẾN CHẤT LƯỢNG THƠNG TIN KẾ TỐN TRÌNH BÀY TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC CƠNG TY NIÊM YẾT Ở VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH – NĂM 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM o0o PHAN MINH NGUYỆT XÁC ĐỊNH VÀ ĐO LƯỜNG MỨC ĐỘ ẢNH HƯỞNG CỦA CÁC NHÂN TỐ ĐẾN CHẤT LƯỢNG THƠNG TIN KẾ TỐN TRÌNH BÀY TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC CƠNG TY NIÊM YẾT Ở VIỆT NAM Chuyên ngành: Kế Toán Mã số: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS TRẦN VĂN THẢO TP HỒ CHÍ MINH – NĂM 2014 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn thạc sĩ kinh tế: “Xác định đo lường mức độ ảnh hưởng nhân tố đến chất lượng thơng tin kế tốn trình bày báo cáo tài cơng ty niêm yết Việt Nam” cơng trình việc học tập nghiên cứu khoa học thật nghiêm túc thân Những kết nêu luận văn trung thực chưa công bố rộng rãi trư ớc Các số liệu luận văn có nguồn gốc rõ ràng, đư ợc tổng hợp từ nguồn thông tin đáng tin cậy TP HCM, tháng 05 năm 2014 Tác giả Phan Minh Nguyệt MỤC LỤC Trang phụ bìa Lời cam đoan Mục lục Danh mục chữ viết tắt Danh mục bảng biểu Danh mục hình vẽ Danh mục phụ lục PHẦN MỞ ĐẦU 1 Sự cần thiết đề tài Mục tiêu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Đóng góp luận văn Kết cấu đề tài CHƯƠNG TỒNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU 1.1 Mơ hình Delone McLean (1992) 1.2 Mơ hình Nelson cộng (2005) 1.3 Mơ hình Maines Wahlen (2006) 1.4 Mơ hình Stoderstom Sun (2007) 1.5 Nghiên cứu Ferdy van Beest, Geert Braam Suzanne Boel 1.6 Tổng hợp tình hình nghiên cứu KẾT LUẬN CHƯƠNG CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ THUYẾT 2.1 Tổng quan kế toán 2.1.1 Khái niệm kế toán 2.1.2 Hệ thống thơng tin kế tố 2.1.3 Phân loại kế tốn 2.2 Thơng tin kế tốn trình bày BCTC 2.2.1 Khái niệm Báo cáo tài ch 2.2.2 Mục đích Báo cáo tài 2.2.3 Hệ thống Báo cáo tài chín 2.2.4 Mơi trường pháp lý đối vớ 2.3 Đặc tính chất lượng thơng tin kế tốn trình bày BCTC 2.3.1 Chất lượng thông tin 2.3.2 Chất lượng thông tin kế to 2.3.2.1 Quan điểm Hội đồng chuẩn mực kế toán quốc tế - I 2.3.2.2 Quan điểm Hội đồng chuẩn mực kế tốn tài H FASB 2.3.2.3 Quan điểm hội tụ IASB - FASB 33 2.3.2.4 Quan điểm Chuẩn mực kế toán Việt Nam - VAS 35 2.3.2.5 Tổng hợp đặc tính chất lượng TTKT từ quan điểm 36 2.3.2.6 Giả thuyết nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng TTKT trình bày BCTC công ty niêm yết 37 KẾT LUẬN CHƯƠNG 40 CHƯƠNG PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 41 3.1 Thiết kế nghiên cứu 41 3.1.1 Phương pháp nghiên cứu 41 3.1.2 Quy trình nghiên cứu 41 3.2 Xây dựng thang đo 44 3.2.1 MAN – Thang đo nhà quản trị công ty 44 3.2.2 BEN – Thang đo chi phí lợi ích lập BCTC 44 3.2.3 USE - Thang đo việc lập trình bày BCTC 44 3.2.4 LEV - Thang đo trình độ nhân viên kế toán 45 3.2.5 TAX - Thang đo thuế 46 3.2.6 OBJ - Thang đo mục đích lập BCTC 46 3.2.7 RIS - Thang đo rủi ro kiểm tốn BCTC cơng ty kiểm tốn cơng ty niêm yết 46 3.2.8 QIA - Thang đo chất lượng T niêm yết 3.3 Các giả thuyết nghiên cứu cần kiểm định 3.4 Mẫu nghiên cứu định lượng 3.4.1 Phương pháp chọn mẫu 3.4.2 Kích cỡ mẫu khảo sát 3.5 Đối tượng phạm vi khảo sát 3.6 Công cụ thu thập, phân tích xử lý liệu KẾT LUẬN CHƯƠNG CHƯƠNG KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ BÀN LUẬN 4.1 Mẫu nghiên cứu định lượng 4.2 Đánh giá thang đo Cronbach Alpha 4.3 Phân tích nhân tố khám phá EFA 4.3.1 Nhân tố thứ nhất: Việc lập v 4.3.2 Nhân tố thứ hai: Trình độ nh 4.3.3 Nhân tố thứ ba: Rủi ro kiểm công ty niêm yết 4.3.4 Nhân tố thứ tư: Chi phí lợ 4.3.5 Nhân tố thứ năm: Mục tiêu l 4.3.6 Nhân tố thứ sáu: Thuế cá 4.3.7 Nhân tố thứ bảy: Nhà quản t 4.4 Phân tích nhân tố biến phụ thuộc 4.5 Kiểm định thang đo hiệu chỉnh 4.6 Kiểm định mơ hình giả thuyết nghiên cứu 4.6.1 Phân tích tương quan 4.6.2 Đánh giá phù hợp mơ hình h 4.6.3 Kiểm định giả thuyết 4.6.4 Kiểm định giả thuyết ý ng 4.6.5 Dị tìm phạm vi giả thuy 4.6.5.1 Giả định phân phối chuẩn phần dư 4.6.5.2 Giả định mối tương quan biến độc lậ 4.6.6 Kết luận phân tích hồi qui 4.7 Kết nghiên cứu 4.8 Hạn chế đề tài KẾT LUẬN CHƯƠNG CHƯƠNG KẾT LUẬN CHUNG VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG TTKT TRÌNH BÀY TRÊN BCTC CỦA CÁC CÔNG TY NIÊM YẾT Ở VIỆT NAM 5.1 Kết luận chung 5.2 Một số giải pháp nâng cao chất lượng TTKT trình bày BCTC công ty niêm yết Việt Nam 77 Danh mục tài liệu tham khảo Phụ lục DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Tiếng Việt BCTC : Báo cáo tài BCĐKT : Bảng cân đối kế toán BCKQHĐKD : Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BCLCTT : Báo cáo lưu chuyển tiền tệ CTNY : Công ty niêm yết DN : Doanh nghiệp HTKSNB : Hệ thống kiểm soát nội KTV : Kiểm toán viên TM BCTC : Thuyết minh báo cáo tài TTCK : Thị trường chứng khốn TTKT : Thơng tin kế tốn VAS : Chuẩn mực kế toán Việt Nam Tiếng Anh IASB : International Accounting Standards Board IFRS : International Financial Reporting Standards FASB : Financial Accounting Standards Board US GAAP : US Generally Accepted Accounting Principles PHỤ LỤC PL – 06: PHÂN TÍCH NHÂN TỐ KHÁM PHÁ EFA CHO BIẾN PHỤ THUỘC KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy Bartlett's Test of Sphericity Approx Chi-Square Df Sig Total Variance Explained Compo nent Extraction Method: Principal Component Analysis PHỤ LỤC PL – 07: KIỂM ĐỊNH ĐỘ TIN CẬY CRONBACH ALPHA CHO THANG ĐO HIỆU CHỈNH THANG ĐO VIỆC LẬP VÀ TRÌNH BÀY BCTC Reliability Statistics Cronbach's Alpha USE2 USE5 USE6 USE7 USE8 Item-Total Statistics USE2 USE5 USE6 USE7 USE8 THANG ĐO TRÌNH ĐỘ NHÂN VIÊN KẾ TOÁN Reliability Statistics Cronbach's Alpha 811 Item Statistics LEV2 LEV3 LEV4 USE9 USE3 Item-Total Statistics LEV2 LEV3 LEV4 USE9 USE3 THANG ĐO RỦI RO KIỂM TỐN BCTC CỦA CÁC CƠNG TY KIỂM TỐN ĐỐI VỚI CƠNG TY NIÊM YẾT Reliability Statistics C Alpha USE1 RIS1 RIS2 Reliability Statistics Cronbach's Alpha RIS3 USE1 RIS1 RIS2 RIS3 THANG ĐO CHI PHÍ VÀ LỢI ÍCH KHI LẬP BCTC Reliability Statistics C Alpha BEN1 BEN2 USE4 Item-Total Statistics BEN1 BEN2 USE4 THANG ĐO MỤC ĐÍCH LẬP BCTC Reliability Statistics Cronbach's Alpha 797 OBJ1 OBJ2 OBJ3 Item-Total Statistics OBJ1 OBJ2 OBJ3 THANG ĐO NHÀ QUẢN TRỊ CÔNG TY Reliability Statistics C Alpha MAN1 MAN2 MAN3 Item-Total Statistics MAN1 MAN2 Item-Total Statistics MAN1 MAN2 MAN3 THANG ĐO THUẾ Reliability Statistics Cronbach's Alpha 675 Item Statistics TAX2 TAX3 Item-Total Statistics TAX2 TAX3 a The value is negative due to a negative average covariance among items This violates reliability model assumptions You may want to check item codings PHỤ LỤC PL – 08: PHÂN TÍCH MƠ HÌNH HỒI QUI TUYẾN TÍNH BỘI Descriptive Statistics QIA USE LEV RIS BEN OBJ TAX MAN Correlations Pearson Correlation Sig (1-tailed) N Model Summary Model R 920 a a Predictors: (Constant), MAN, TAX, LEV, OBJ, BEN, RIS, USE b Dependent Variable: QIA Model Regression Residual Total a Predictors: (Constant), MAN, TAX, LEV, OBJ, BEN, RIS, USE b Dependent Variable: QIA b Coefficients Model (Constant) USE LEV RIS BEN OBJ TAX MAN a Dependent Variable: QIA Residuals Statistics Predicted Value Residual Std Predicted Value Std Residual a Dependent Variable: QIA a a PHỤ LỤC PL – 09: DANH SÁCH THAM GIA THẢO LUẬN TS Nguyễn Cửu Đỉnh , Giảng viên chính, Khoa Kế tốn – Kiểm tốn, Trường ĐHDL Văn Lang Ths Nguyễn Thị Phước, Giảng viên, Khoa Kế toán – Kiểm toán, Trường ĐHDL Văn Lang Ths Nguyễn Thị Thu Vân, Giảng viên, Khoa Kế toán – Kiểm toán, Trường ĐHDL Văn Lang Ths Nguyễn Thị Minh Hiệp, Khoa Kế toán – Kiểm toán, Trường ĐHDL Văn Lang Nguyễn Thị Gấm, KTV, Công ty Kiểm toán An Phát Nguyễn Trung Du, KTV, Cơng ty Kiểm tốn Ernst & Young Vietnam Ltd Trần Quang An, Nhân viên tư vấn đầu tư, Công ty C21 J.S.C PHỤ LỤC PL - 02: KẾT QUẢ BẢNG KHẢO SÁT THU VỀ (Phần số liệu trả lời câu hỏi) MAN1 MAN2 MAN3 BEN1 BEN2 22/03/2014 19:55 4 3 23/03/2014 10:12 5 5 23/03/2014 10:21 4 4 23/03/2014 10:27 5 4 23/03/2014 10:32 4 4 23/03/2014 10:42 5 23/03/2014 10:59 4 23/03/2014 14:21 4 4 23/03/2014 14:52 4 23/03/2014 14:58 23/03/2014 15:05 5 5 23/03/2014 15:10 5 5 23/03/2014 16:27 4 4 23/03/2014 20:18 1 23/03/2014 22:29 1 1 23/03/2014 22:37 4 4 24/03/2014 9:52 3 4 24/03/2014 9:57 4 4 24/03/2014 10:05 5 24/03/2014 10:14 4 4 24/03/2014 10:21 5 24/03/2014 11:05 3 3 24/03/2014 13:31 4 24/03/2014 13:41 4 24/03/2014 13:45 4 24/03/2014 13:50 4 4 MAN1 MAN2 MAN3 BEN1 BEN2 24/03/2014 13:54 4 24/03/2014 14:24 4 2 24/03/2014 14:28 4 24/03/2014 15:37 4 24/03/2014 15:41 4 24/03/2014 15:48 4 24/03/2014 15:55 4 5 24/03/2014 15:59 4 4 24/03/2014 16:35 3 2 24/03/2014 16:44 4 24/03/2014 16:53 4 24/03/2014 18:53 5 25/03/2014 13:43 3 25/03/2014 13:48 3 4 25/03/2014 13:54 4 25/03/2014 14:00 3 25/03/2014 15:27 4 25/03/2014 15:33 4 25/03/2014 15:41 3 25/03/2014 15:46 5 25/03/2014 15:53 4 3 25/03/2014 15:59 4 25/03/2014 16:23 4 25/03/2014 16:28 4 25/03/2014 16:36 3 25/03/2014 16:53 5 4 25/03/2014 16:58 3 25/03/2014 21:43 4 3 25/03/2014 21:47 3 26/03/2014 10:19 4 MAN1 MAN2 MAN3 BEN1 BEN2 26/03/2014 10:24 4 4 26/03/2014 10:57 2 26/03/2014 11:09 4 4 26/03/2014 11:19 5 3 26/03/2014 13:48 4 26/03/2014 13:56 3 26/03/2014 14:05 3 26/03/2014 14:12 4 26/03/2014 14:22 3 26/03/2014 14:31 4 26/03/2014 15:05 5 4 26/03/2014 15:21 4 26/03/2014 15:38 3 26/03/2014 15:45 4 2 27/03/2014 10:05 4 3 27/03/2014 10:08 4 27/03/2014 10:19 4 27/03/2014 10:26 3 27/03/2014 10:44 5 27/03/2014 14:24 4 4 27/03/2014 14:33 5 4 27/03/2014 15:48 3 27/03/2014 15:43 4 27/03/2014 16:01 4 4 28/03/2014 10:11 4 3 28/03/2014 10:17 5 4 28/03/2014 10:21 3 28/03/2014 10:26 5 3 28/03/2014 10:31 5 4 28/03/2014 11:09 3 MAN1 MAN2 MAN3 BEN1 BEN2 28/03/2014 11:14 2 3 28/03/2014 11:30 4 4 28/03/2014 13:10 3 28/03/2014 14:21 2 3 28/03/2014 15:20 4 28/03/2014 16:04 3 3 30/03/2014 21:08 2 30/03/2014 22:13 5 4 30/03/2014 22:20 4 30/03/2014 22:24 4 3 30/03/2014 22:30 2 30/03/2014 22:36 4 30/03/2014 22:44 2 3 30/03/2014 22:54 4 31/03/2014 10:17 4 31/03/2014 10:35 3 4 31/03/2014 10:41 4 31/03/2014 10:44 4 31/03/2014 10:49 4 31/03/2014 13:16 31/03/2014 13:25 3 4 31/03/2014 13:31 4 31/03/2014 13:35 3 31/03/2014 13:39 4 4 31/03/2014 13:51 5 31/03/2014 13:57 4 4 31/03/2014 14:15 4 3 31/03/2014 14:23 4 01/04/2014 21:51 5 01/04/2014 22:39 3 MAN1 MAN2 MAN3 BEN1 BEN2 01/04/2014 23:16 3 01/04/2014 23:59 3 3 02/04/2014 8:42 4 02/04/2014 8:47 5 02/04/2014 9:40 4 4 02/04/2014 9:44 4 4 02/04/2014 9:48 5 02/04/2014 10:56 3 02/04/2014 14:01 4 02/04/2014 14:04 4 02/04/2014 14:08 2 02/04/2014 14:13 4 02/04/2014 14:19 4 4 02/04/2014 16:08 4 02/04/2014 21:47 4 03/04/2014 21:56 4 03/04/2014 22:05 3 03/04/2014 23:15 3 03/04/2014 23:09 4 03/04/2014 23:34 4 05/04/2014 0:04 4 3 05/04/2014 0:11 4 3 06/04/2014 21:44 2 06/04/2014 21:51 4 3 06/04/2014 21:55 4 06/04/2014 21:58 4 3 06/04/2014 22:08 4 4 06/04/2014 22:11 3 06/04/2014 22:21 2 2 ... TTKT trình bày BCTC cơng ty niêm yết Việt Nam - Nhận diện xác định nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng TTKT trình bày BCTC cơng ty niêm yết Việt Nam - Đo lường mức độ ảnh hưởng nhân tố đến chất lượng. .. thể xác định nhân tố có ảnh hưởng đến chất lượng thơng tin kế tốn trình bày BCTC công ty niêm yết Việt Nam Do vậy, đóng góp luận văn là: Xác định nhân tố có ảnh hưởng đến chất lượng TTKT trình bày. .. tin kế tốn trình bày BCTC  Phạm vi nghiên cứu Đề tài tập trung vào việc tìm hiểu, xác định nhân tố ảnh hưởng tới chất lượng TTKT trình bày BCTC công ty niêm yết Việt Nam đo lường mức độ ảnh hưởng