Hoàn thiện hệ thống kiểm soát hoạt động tại viễn thông tây ninh

BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH - ĐỖ TRỌNG NHÂN HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT HOẠT ĐỘNG TẠI VIỄN THƠNG TÂY NINH LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH NĂM 2014 BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH - ĐỖ TRỌNG NHÂN HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT HOẠT ĐỘNG TẠI VIỄN THÔNG TÂY NINH Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS LÊ ĐÌNH TRỰC THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH NĂM 2014 LỜI CAM ĐOAN Tác giả xin cam đoan luận văn thạc sĩ: “ Hoàn thiện hệ thống kiểm sốt hoạt động Viễn Thơng Tây Ninh” kết trình học tập, nghiên cứu khoa học độc lập nghiêm túc tác giả Mọi số liệu luận văn có nguồn gốc rõ ràng, đáng tin cậy xử lý khách quan, trung thực Tác giả: Đỗ Trọng Nhân MỤC LỤC Trang Trang phụ bìa Lời cam đoan Mục lục Danh mục bảng biểu Danh mục hình đồ thị PHẦN MỞ ĐẦU: 1 Lý chọn đề tài: 2.Tổng quan nghiên cứu: Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Đóng góp đề tài Cấu trúc luận văn CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT HOẠT ĐỘNG TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Khái niệm hệ thống kiểm soát hệ thống kiểm soát hoạt động 1.1.1 Khái niệm hệ thống kiểm soát 1.1.2 Khái niệm hệ thống kiểm soát hoạt động 1.1.3 Chức hệ thống kiểm soát hoạt động 1.2 Hệ thống kiểm soát hoạt động 1.2.1 Hệ thống dự toán 1.2.1.1 Dự tốn lợi ích việc lập dự tốn 1.2.1.2 Dự toán tĩnh 10 1.2.1.3 Dự toán linh hoạt 11 1.2.2 Phương pháp phân tích chênh lệch 12 1.2.2.1 Chênh lệch dự toán linh hoạt 12 1.2.2.2 Chênh lệch lượng bán 13 1.2.3 Báo cáo phận 14 1.2.3.1 Khái niệm phận 14 1.2.3.2 Báo cáo phận 14 1.3 Kiểm sốt hoạt động cơng cụ phân tích chênh lệch .17 1.3.1 Phân tích ảnh hưởng chênh lệch tổng thể lợi nhuận 18 1.3.2 Phân tích ảnh hưởng chênh lệch lượng bán lợi nhuận 19 1.3.3 Phân tích ảnh hưởng chênh lệch dự toán linh hoạt lợi nhuận 18 1.3.4 Phân tích báo cáo phận 19 1.3.4.1 Đánh giá kết phận 19 1.3.4.2 Đánh giá thành quản lý phận 20 Kết luận chương 21 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SỐT HOẠT ĐỘNG TẠI VIỄN THƠNG TÂY NINH 22 2.1 Giới hiệu khái quát Viễn Thông Tây Ninh 22 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 22 2.1.2 Đặc điểm kinh doanh Viễn thông Tây Ninh 24 2.1.2.1 Dịch vụ điện thoại di động 24 2.1.2.2 Dịch vụ điện thoại cố định 24 2.1.2.3 Dịch vụ truyền hình tương tác MyTV 25 2.1.2.4 Dịch vụ thuê bao băng rộng 25 2.1.3 Cơ cấu tổ chức 27 2.1.4 Tổ chức cơng tác kế tốn Viễn thông Tây Ninh .36 2.1.4.1 Tổ chức công tác kế tốn tài 36 2.1.4.2 Tổ chức cơng tác kế tốn quản trị 41 2.2 Thực trạng hệ thống kiểm sốt hoạt động Viễn Thơng Tây Ninh 42 2.2.1 Cơng tác lập dự tốn chi phí kiểm sốt chi phí 43 2.2.1.1 Dự tốn chi phí sản xuất kiểm sốt chi phí sản xuất .43 2.2.1.1.1 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 44 2.2.1.1.2 Chi phí nhân cơng trực tiếp 47 2.2.1.1.3 Chi phí nhân sản xuất chung 48 2.2.1.2 Kế hoạch giá thành cơng tác kiểm sốt giá thành 54 2.2.2 Dự toán doanh thu, lợi nhuận cơng tác kiểm sốt doanh thu, lợi nhuận 56 2.3 Đánh giá hệ thống kiểm soát hoạt động Viễn Thông Tây Ninh 60 2.3.1 Ưu điểm 60 2.3.2 Hạn chế 61 2.3.2.1 Quy trình lập dự tốn 61 2.3.2.2 Hệ thống báo cáo kiểm soát hoạt động 61 2.3.2.3 Đánh giá thành hoạt động phận 61 Kết luận chương 64 CHƯƠNG 3: CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT HOẠT ĐỘNG TẠI VIỄN THƠNG TÂY NINH 65 3.1 Quan điểm hoàn thiện 65 3.2 Một số giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm sốt hoạt động Viễn thơng Tây Ninh 65 3.2.1 Xây dựng quy trình lập dự tốn 65 3.2.1.1 Các bước lập dự toán 65 3.2.1.2 Xây dựng báo cáo dự toán 71 3.2.2 Xây dựng hệ thống báo cáo kiểm soát hoạt động 84 3.2.2.1 Báo cáo phân tích chênh lệch lợi nhuận thực tế với lợi nhuận dự toán tĩnh 84 3.2.2.2 Báo cáo phân tích chênh lệch lợi nhuận thực tế với lợi nhuận dự toán linh hoạt (Chênh lệch dự toán linh hoạt): 84 3.2.2.3 Báo cáo phân tích chênh lệch lợi nhuận dự toán linh hoạt với lợi nhuận dự toán tĩnh 84 3.2.3 Phân tích báo cáo phận 102 3.2.3.1 Đánh giá kết phận 102 3.2.3.2 Đánh giá thành quản lý phận 105 3.3 Kiến nghị: 106 Kết luận chương 107 KẾT LUẬN CHUNG 108 Tài liệu tham khảo CÁC PHỤ LỤC Phụ lục 1: Ví dụ minh họa dự toán linh hoạt cách thức xây dựng dự toán linh hoạt Phụ lục 2: Ví dụ minh họa phân tích chênh lệch lợi nhuận thực tế với dự toán tĩnh, dự toán linh hoạt công ty M DANH MỤC BẢNG BIỂU Trang Bảng 1.1: Phân tích kết hoạt động cơng ty X năm 20X5 13 Bảng 1.2: Báo cáo kết kinh doanh công ty 16 Bảng 2.1: Định mức chi phí vật liệu phát triển thuê bao 46 Bảng 2.2: Bảng dự tốn chi phí vật liệu phát triển thuê bao 46 Bảng 2.3: Bảng kế hoạch chi phí lao động 48 Bảng 2.4: Bảng kế hoạch chi phí khấu hao 49 Bảng 2.5: Bảng kế hoạch chi phí sửa chữa tài sản 50 Bảng 2.6: Bảng kế hoạch chi phí thuê thu cước 50 Bảng 2.7: Bảng kế hoạch chi phí hoa hồng phát triển thuê bao 51 Bảng 2.8: Bảng kế hoạch chi phí hạ tầng mạng 52 Bảng 2.9: Bảng kế hoạch chi phí điện, nước, nhiên liệu 53 Bảng 2.10: Bảng kế hoạch chi phí lao nguyên, vật liệu 53 Bảng 2.11: Bảng kế hoạch chi phí thường xuyên khác 54 Bảng 2.12: Bảng kế hoạch tổng hợp chi phí năm 2013 55 Bảng 2.13: Bảng kế hoạch doanh thu, chi phí nội dịch vụ cố định 56 Bảng 2.14: Bảng kế hoạch doanh thu, chi phí nội dịch vụ di động 58 Bảng 2.15: Bảng kế hoạch doanh thu, chi phí nội dịch vụ MyTV 59 Bảng 2.16: Bảng kế hoạch doanh thu, chi phí nội dịch vụ băng rộng 59 Bảng 2.17: Bảng tổng hợp kế hoạch doanh thu, chi phí, lợi nhuận năm 2013 60 Bảng 3.1: Bảng dự toán kết kinh doanh cho Trung tâm năm 2013 72 Bảng 3.2: Bảng dự toán kết kinh doanh theo dịch vụ năm 2013 74 Bảng 3.3: Bảng dự toán kết kinh doanh Trung Tâm Viễn thông Thị Xã 75 Bảng 3.4: Bảng dự toán kết kinh doanh Trung Tâm Viễn thông Châu Thành 76 Bảng 3.5: Bảng dự toán kết kinh doanh Trung Tâm Viễn thơng Gị Dầu 77 Bảng 3.6: Bảng dự toán kết kinh doanh Trung Tâm Viễn thơng Hịa Thành 78 Bảng 3.7: Bảng dự toán kết kinh doanh Trung Tâm Viễn thông Dương Minh Châu 79 Bảng 3.8: Bảng dự toán kết kinh doanh Trung Tâm Viễn thông Bến Cầu 80 Bảng 3.9: Bảng dự tốn kết kinh doanh Trung Tâm Viễn thơng Trảng Bàng 81 Bảng 3.10: Bảng dự toán kết kinh doanh Trung Tâm Viễn thông Tân Biên 82 Bảng 3.11: Bảng dự toán kết kinh doanh Trung Tâm Viễn thông Tân Châu 83 Bảng 3.12: Bảng báo cáo chênh lệch số dư dịch vụ cố định theo dự toán tĩnh 85 Bảng 3.13: Bảng báo cáo chênh lệch số dư dịch vụ di động theo dự toán tĩnh 86 Bảng 3.14: Bảng báo cáo chênh lệch số dư dịch vụ Băng rộng theo dự toán tĩnh 87 Bảng 3.15: Bảng báo cáo chênh lệch số dư dịch vụ MyTV theo dự toán tĩnh 88 Bảng 3.16: Bảng báo cáo phân tích lợi nhuận theo dự tốn tĩnh 89 Bảng 3.17: Bảng báo cáo chênh lệch số dư dịch vụ cố định theo thực tế dự toán linh hoạt 91 Bảng 3.18: Bảng báo cáo chênh lệch số dư dịch vụ di động theo thực tế dự toán linh hoạt 92 Bảng 3.19: Bảng báo cáo chênh lệch số dư dịch vụ băng rộng theo thực tế dự toán linh hoạt 93 Bảng 3.20: Bảng báo cáo chênh lệch số dư dịch vụ MyTV theo thực tế dự toán linh hoạt 94 Bảng 3.21: Bảng báo cáo chênh lệch lợi nhuận theo thực tế dự toán linh hoạt 95 Bảng 3.22: Bảng báo cáo chênh lệch số dư dịch vụ cố định theo dự toán linh hoạt dự toán tĩnh 96 Bảng 3.23: Bảng báo cáo chênh lệch số dư dịch vụ di động theo dự toán linh hoạt dự toán tĩnh 97 Bảng 3.24: Bảng báo cáo chênh lệch số dư dịch vụ băng rộng theo dự toán linh hoạt dự toán tĩnh 98 Bảng 3.25: Bảng báo cáo chênh lệch số dư dịch vụ MyTV theo dự toán linh hoạt dự toán tĩnh 99 Bảng 3.26: Bảng báo cáo chênh lệch lợi nhuận theo dự toán linh hoạt dự toán tĩnh 100 Bảng 3.27: Bảng kết kinh doanh theo trung tâm năm 2013 103 Bảng 3.28: Bảng phân tích số tiêu báo cáo phận 104 3.2.3.2 Đánh giá thành quản lý phận: Số dư phận kiểm sốt tiêu đánh giá thành quản quản lý phận nhà quản trị cấp sở Theo kết sản xuất kinh doanh năm 2013, nhận thấy Thị xã phận có số dư phận kiểm sốt cao 29.732.241.029 đồng, Trảng bàng (20.334.677.777 đồng), thấp 106 Bến Cầu (8.689.346.540 đồng) Dương Minh Châu (8.811.056.103 đồng) Căn kết Viễn Thông Tây Ninh có sở để đánh giá đề bạt, bổ nhiệm cán cho phù hợp 3.3 KIẾN NGHỊ: 3.3.1 Đối với Ban Giám đốc: - Cần phải thống quán triện quan điểm đến toàn thể người lao động hiệu việc xây dựng hệ thống kiểm sốt hoạt động Cơng ty - Thường xuyên kiểm tra giám sát phòng ban chức việc thực công cụ, báo cáo nhập liệu kịp thời thong tin - Chọn nhân có đầy đủ lực trình độ để phân cơng làm kế tốn quản trị 3.3.2 Đối với phòng ban quản lý: - Cần chuẩn bị công cụ, báo cáo để giúp Ban Giám đốc kiểm soát tốt hoạt động - Phồi hợp phòng ban cách nhịp nhàng để liệu thống kịp thời 3.3.3 Đối với phận kế tốn: - Phối hợp với phịng kế hoạch để xây dựng định mức nhằm kiểm soát tốt chi phí tồn đơn vị - Qn triệt đến nhân viên kế toán cần phải nhập kịp thời nghiệp vụ kính tế phát sinh để báo cáo ban giám đốc số liệu xác - Phân tích kịp thời khoản chênh lệch bất lợi để giúp Ban giám đốc có điều chỉnh kịp thời kế hoạch chiến lược kinh doanh 107 Kết luận chương Sau khảo sát thực trạng hệ thống kiểm sốt hoạt động Viễn thơng Tây Ninh, tác giả đưa tồn giải pháp để hồn thiện hệ thống kiểm sốt hoạt động cho doanh nghiệp như: xây dựng quy trình lập dự toán khoa học hơn, thiết lập báo cáo dự toán báo cáo thành hoạt động phận đánh giá thành thông qua phân tích chênh lệch lợi nhuận tồn Viễn thơng số tiêu để đánh giá thành quản lý Trung tâm trực thuộc Đề tài gợi ý để Viễn thông Tỉnh khác Tập đồn Bưu Chính Viễn Thơng Việt Nam tham khảo để vận dụng vào đơn vị 108 KẾT LUẬN CHUNG Trong thời điểm kinh tế khó khăn nay, hầu hết doanh nghiệp gặp khó khăn kinh doanh Do việc doanh nghiệp kiểm sốt tốt hoạt động chủ động vấn đề kinh doanh Tại Việt Nam, doanh nghiệp nhà nước hầu hết hoạt động hiệu quả, việc kiểm soát nguồn lực chưa chuyên nghiệp làm cho suất lao động thấp ảnh hưởng đến bảo toàn phát triển vốn nhà nước Viễn thông Tây Ninh đơn vị thành viên Tập đoàn Bưu Viễn thơng Việt Nam- Tập đồn với 100% vốn nhà nướcviệc nâng cao lực kiểm soát tốt hoạt động vấn đề cấp bách, tới Viễn thơng Tây Ninh khơng cịn hạch tốn phụ thuộc mà chuyển sang cơng trách nhiệm hữu hạn thành viên hạch toán độc lập tự thu tự chi Do cần phải xây dựng hệ thống kiểm soát hoạt động hiệu nhằm kiểm soát tốt nguồn lực, nâng cao lực quản lý điều hành, tiết kiệm chi phí, tăng nguồn thu để đứng vững thị trường Qua khảo sát thực tế Viễn thông Tây Ninh, tác giả phân tích điểm mạnh điểm yếu doanh nghiệp đề số giải pháp để hoàn thiện Cơng tác lập dự tốn giai đoạn quan trọng q trình điều hành kinh doanh, khơng có dự tốn khơng có sở để đánh giá kết thực tế mục tiêu mong muốn đề Tác giả xây dựng quy trình lập dự tốn cho Viễn thơng Tây Ninh khoa học hơn, bao gồm việc thành lập ban đạo xây dựng dự tốn, phân cơng nhiệm vụ tham gia vào việc lập dự tốn phịng ban liên quan việc thu thập xử lý thông tin để lập dự toán cho năm kế hoạch Bên cạnh việc lập báo cáo dự tốn kết hoạt động cho trung tâm trực thuộc theo mơ hình số dư đảm phí, theo nhóm dịch vụ để đánh giá thành họat động cho trung tâm tồn Viễn thơng Tây Ninh cần thiết Qua giúp cho cơng ty có đánh giá kết hoạt động cách đa chiều đóng góp dịch vụ vào lợi nhuận chung tồn cơng ty, phận mang lại hiệu quả… 109 Thơng qua bảng phân tích chênh lệch lợi nhuận theo dự toán tĩnh, dự toán linh hoạt… giúp công ty đánh giá ảnh hưởng giá bán, lượng tiêu thụ… đến lợi nhuận Lập báo cáo phận phân tích báo cáo phận việc làm quan trọng qua đánh giá thành hoạt động, thành quản lý nhà quản trị cấp sở, từ giúp Ban giám đốc có định đầu tư phù hợp vào khu vực, dịch vụ mang lại hiệu tốt cho công ty Ngồi cịn giúp cho Ban giám đốc có sở để đánh giá lực cán nhằm đề bạt bổ nhiệm hợp lý Bên cạnh đóng góp đề tài đề tài hạn chế chưa xây dựng định mức chi phí cho dịch vụ xây dựng cách tính giá thành kế hoạch giá thành thực tế cho dịch vụ theo quy định thông tư 11/2013/TT-BTTTT ngày 13/5/2013 Bộ Thông tin Truyền thông dịch vụ viễn thông thực báo cáo giá thành kế hoạch giá hành thực tế./ TÀI LIỆU THAM KHẢO Danh mục tài liệu tiếng việt: Đoàn Ngọc Quế cộng sự, 2011 Kế toán quản trị Đại học Kinh tế Thành Phố Hồ Chí Minh Đồn Ngọc Quế cộng sự, 2010 Kế tốn chi phí Đại học Kinh tế Thành Phố Hồ Chí Minh Nguyễn Thị Lệ Hằng, 2013 Đề xuất số giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt hoạt động cho doanh nghiệp sản xuất gỗ địa bàn tỉnh Bình Định Tạp chí kế tốn kiểm toán, số 6/2013 (117), trang 32-35 Nguyễn Thị Thanh Hương, 2006 Hồn thiện hệ thống kiểm sốt hoạt động kiểm sốt quản lý Cơng ty Cổ phần Kỹ nghệ Lạnh Luận văn Thạc sĩ Đại học Kinh tế Thành Phố Hồ Chí Minh Trần Đức Hùng, 2014 Đánh giá trách nhiệm trung tâm lợi nhuận doanh nghiệp Tạp chí kế tốn kiểm tốn, số 3/2014 (126), trang 37-40 Danh mục tài liệu tiếng anh: Edward J Blocher, Kung H Chen, Gary Cokins, Thomas W Lin; 2005, Cost Management A Strategic Emphasis (3rd Edition); McGraw_Hill/Irwin Robert S Kaplan, Anthony A Atkinson, 1998, Advanced Management Accounting, (3rd Edition), Prentice Hall Inc PHỤ LỤC PHỤ LỤC 01: Ví dụ minh họa dự tốn linh hoạt cách thức xây dựng dự toán linh hoạt Xét trường hợp công ty XYZ Công ty XYZ xây dựng dự toán tĩnh tiêu thụ 1.200 sản phẩm thực tế tiêu thụ 1.100 sản phẩm Báo cáo dự toán linh hoạt lập sau: Bảng 1.1 – Minh họa cách xây dựng dự toán linh hoạt Chỉ tiêu Số sản phẩm tiêu thụ (sản phẩm) Doanh thu (1000đ) Tổng Biến phí (1000đ) Số dư đảm phí (1000đ) Định phí (1000đ) Lợi nhuận hoạt động (1000đ) Để lập dự toán linh hoạt trước hết ta cần tính giá trị khoản mục doanh thu, chi phí… đơn vị sản phẩm tiêu thụ Theo bảng 1.1 doanh thu sản phẩm tiêu thụ là: 960.000.000đ/1.200 = 800.000 đồng/sản phẩm; tổng biến phí = 540.000.000đ /1.200 = 450.000 đồng/sản phẩm; số dư đảm phí = 420.000/1.200 = 350.000 đồng/sản phẩm Sau tính khoản mục sản phẩm, ta lấy giá trị đơn vị sản phẩm nhân với số sản phẩm tiêu thụ thực tế hay số sản phẩm mong muốn dự toán linh hoạt Khi khoản mục dự tốn linh hoạt tính sau: Doanh thu = 450.000đồng x 1.100 = 880.000 ngàn đồng; Tổng biến phí = 450.000 đồng x 1.100 = 495.000 ngàn đồng; Số dư đảm phí = 350.000 đồng x 1.100 = 385.000 ngàn đồng Định phí dự toán linh hoạt với dự toán tĩnh tổng định phí khơng đổi giới hạn phù hợp, định phí 220.000 ngàn đồng PHỤ LỤC 02: Ví dụ minh họa phân tích chênh lệch lợi nhuận thực tế với dự tốn tĩnh, dự tốn linh hoạt cơng ty M Bảng 1.1- Phân tích chênh lệch theo dự tốn tĩnh: Chỉ tiêu Số lượng SP tiêu thụ Giá bán (đơn vị) Doanh thu Trừ tổng biến phí - Biến phí sản xuất - Biến phí bán hàng Số dư đảm phí Trừ tổng định phí - Định phí sản xuất - Định phí bán hàng Lợi nhuận hoạt động Theo số liệu lợi nhuận hoạt động thực tế so với dự toán tĩnh giảm 15.886.604.580 đồng, cho thấy doanh nghiệp không đạt mục tiêu kết mong muốn Có thể nhân tố sau: - Số lượng sản phẩm tiêu thụ thực tế giảm so với dự toán tĩnh 110 sản phẩm giá bán đơn vị giảm 22.045 đồng làm cho tổng doanh thu giảm 16.734.304.980 đồng - Bên cạnh biến phí sản xuất biến phí bán hàng giảm khơng cân giảm sút giá bán số sản phẩm tiêu thụ nên làm cho số dư đảm phí giảm 15.209.811.980 đồng - Định phí sản xuất thực tế giảm so với dự toán định phí bán hàng tăng 1.114.300.000 đồng làm cho tổng định phí tăng 676.792.600 đồng - Nếu phân tích chênh lệch theo dự tốn tĩnh có phải biến phí sản xuất thực tế thấp dự tốn điều thuận lợi hay không? Vậy giảm sút lợi nhuận hoạt động chủ yếu tổng doanh thu sụt giảm có hay khơng? Việc so sánh biến phí sản xuất thực tế so với dự tốn tĩnh khơng đánh giá thành kiểm sốt chi phí biến phí dự tốn tĩnh tính cho 4.290 sản phẩm tiêu thụ biến phí sản xuất thực tế tính cho có 4.180 sản phẩm (thấp 110 sản phẩm) Do để phân tích tính hiệu hoạt động ta cần phân tích theo dự tốn linh hoạt làm sáng tỏ vấn đề Bảng 1.2- Phân tích chênh lệch theo dự toán linh hoạt Chỉ tiêu Số lượng SP tiêu thụ Giá bán (đơn vị) Doanh thu Trừ tổng biến phí - Biến phí sản xuất - Biến phí bán hàng Số dư đảm phí Trừ tổng định phí - Định phí sản xuất - Định phí bán hàng Lợi nhuận hoạt động Theo số liệu bảng 1.2 sau điều chỉnh dự toán theo số sản phẩm thực tế tức ta xây dựng dự tốn linh để phân tích tất tiêu bất lợi Riêng tiêu biến phí phân tích chênh lệch theo dự tốn tĩnh ta lầm tưởng biến phí thuận lợi theo số liệu điều chỉnh bất lợi Lợi nhuận hoạt động lúc giảm 11.206.031.213 đồng do: - Giá bán giảm 22.045 đồng, làm cho doanh thu giảm 92.148.100 đồng - Tổng biến phí tăng 10.437.090.513 đồng với giảm sút doanh thu góp phần làm cho số dư đảm phí giảm 10.529.238.613 đồng - Tổng định phí không đổi tức tăng 676.792.600 đồng Để đánh giá hiệu hoạt động việc sử dụng nguồn lực cách chi tiết đa chiều hơn, ta tiến hành phân tích chênh lệch lượng bán chênh lệch dự tốn linh hoạt, từ biết rõ mức độ ảnh hưởng nhân tố đến kết lợi nhuận hoạt động kỳ Bảng 1.3- Phân tích chênh lệch dự tốn tĩnh dự toán linh hoạt Chỉ tiêu ĐVT A B Số lượng SP Cái tiêu thụ Giá bán (đơn Đồng vị) Doanh thu Đồng Trừ tổng biến Đồng phí - Biến phí sản Đồng xuất - Biến phí bán Đồng hàng Số dư đảm phí Đồng Trừ tổng định Đồng phí - Định phí sản Đồng xuất - Định phí bán hàng Lợi nhuận hoạt động Đồng Đồng Căn số liệu bảng 1.3 nhận thấy rằng: Tại cột chênh lệch giá bán kết thực tế dự toán linh hoạt giảm 22.045 đồng sản phẩm làm cho tổng doanh thu kỳ giảm tương ứng 92.148.100 đồng Tuy nhiên tổng biến phí lại tăng 10.437.090.513 đồng, góp phần làm tổng số dư đảm phí giảm 10.529.238.613 đồng Doanh nghiệp nên đánh giá thành quản lý chi phí phân có liên quan làm cho biến phí tăng Định phí tăng 676.792.600 đồng, làm cho lợi nhuận hoạt động giảm 11.206.031.213 đồng Tại cột sản lượng tiêu thụ giảm 110 sản phẩm làm cho doanh thu giảm 16.642.153.880 đồng, sản lượng tiêu thụ giảm nên biến phí giảm 11.961.580.513 đồng, cho số dư đảm phí giảm 4.680.573.367 đồng tác động đến lợi nhuận hoạt động giảm tương ứng 4.680.573.367 đồng Theo số liệu cột 6, ảnh hưởng việc giảm sản lượng tiêu thụ 110 sản phẩm giá bán giảm 22.045 đồng sản phẩm, làm cho tổng doanh thu giảm 16.734.301.980 đồng, biến phí giảm 1.524.490.000 đồng góp phần làm cho số dư đảm phí giảm 15.209.811.980 đồng Cùng với gia tăng định phí 676.792.600 đồng nhân tố lượng tiêu thụ giá bán làm cho lợi nhuận hoạt động giảm 15.886.604.580 đồng ... TỔNG QUAN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT HOẠT ĐỘNG TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Khái niệm hệ thống kiểm soát hệ thống kiểm soát hoạt động 1.1.1 Khái niệm hệ thống kiểm soát 1.1.2... kiểm soát 1.1.2 Khái niệm hệ thống kiểm soát hoạt động 1.1.3 Chức hệ thống kiểm soát hoạt động 1.2 Hệ thống kiểm soát hoạt động 1.2.1 Hệ thống dự toán 1.2.1.1... lại hiệu cao Điều cho thấy Viễn thơng Tây Ninh cần hồn thiện hệ thống kiểm sốt hoạt động Vì luận văn chọn đề tài ? ?Hoàn thiện hệ thống kiểm sốt họat động Viễn thơng Tây Ninh? ?? để làm luận văn tốt