Tổ chức công tác kế toán quản trị tại công ty TNHH MTV cao su quảng ngãi

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH - LƯƠNG THỊ THÚY DIỄM TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN QUẢN TRỊ TẠI CÔNG TY TNHH MTV CAO SU QUẢNG NGÃI LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH – NĂM 2015 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH - LƯƠNG THỊ THÚY DIỄM TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN QUẢN TRỊ TẠI CƠNG TY TNHH MTV CAO SU QUẢNG NGÃI Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC TS TRẦN ANH HOA TP HỒ CHÍ MINH – NĂM 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn “Tổ chức cơng tác kế tốn quản trị Công ty TNHH MTV Cao su Quảng Ngãi” cơng trình nghiên cứu cá nhân tơi hướng dẫn khoa học TS Trần Anh Hoa Các số liệu, kết luận văn trung thực chưa công bố cơng trình nghiên cứu Tác giả luận văn Lương Thị Thúy Diễm MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC SƠ ĐỒ PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài 01 Cơng trình nghiên cứu có liên quan 02 Mục tiêu nghiên cứu 06 Câu hỏi nghiên cứu 06 Phạm vi đối tượng nghiên cứu 07 Phương pháp nghiên cứu 07 Những đóng góp đề tài 08 Kết cấu đề tài 08 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN QUẢN TRỊ VÀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TRONG DOANH NGHIỆP 09 1.1 Kế toán quản trị 09 1.1.1 Quá trình đời phát triển kế toán quản trị 09 1.1.1.1 Trên giới 09 1.1.1.2 Tại Việt Nam 10 1.1.2 Khái niệm kế toán quản trị 11 1.1.3 Vai trị kế tốn quản trị 12 1.1.4 Nội dung phương pháp kỹ thuật kế toán quản trị 13 1.1.5 Một số nội dung kế toán quản trị 15 1.1.5.1 Dự toán 15 1.1.5.2 Hệ thống kế tốn chi phí 18 1.1.5.3 Kế toán trách nhiệm 22 1.1.5.4 Thiết lập thơng tin kế tốn quản trị phục vụ việc định 24 1.2 Tổ chức cơng tác kế tốn quản trị 25 1.2.1 Tổ chức thu thập thông tin 25 1.2.2 Tổ chức phân loại xử lý thông tin 25 1.2.3 Tổ chức cung cấp thông tin 26 1.2.4 Tổ chức máy kế toán 27 1.2.5 Tổ chức ứng dụng công nghệ thông tin 28 1.3 Những yếu tố ảnh hưởng đến tổ chức cơng tác kế tốn quản trị doanh nghiệp 28 1.3.1 Quy mô doanh nghiệp 28 1.3.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 29 1.3.3 Trình độ quản lý doanh nghiệp 29 1.4 Một số học kinh nghiệm tổ chức cơng tác kế tốn quản trị doanh nghiệp nhỏ vừa 29 1.4.1 Đặc điểm doanh nghiệp nhỏ vừa 29 1.4.2 Tổ chức công tác kế toán quản trị doanh nghiệp nhỏ vừa giới 31 1.4.3 Tổ chức công tác kế toán quản trị doanh nghiệp nhỏ vừa Việt Nam 32 1.4.4 Bài học kinh nghiệm để tổ chức cơng tác kế tốn quản trị Cơng ty TNHH MTV Cao su Quảng Ngãi 33 Kết luận chương 34 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN QUẢN TRỊ TẠI CÔNG TY TNHH MTV CAO SU QUẢNG NGÃI 35 2.1 Giới thiệu khái quát Công ty TNHH MTV Cao su Quảng Ngãi 35 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 35 2.1.2 Chức nhiệm vụ Công ty 35 2.1.2.1 Chức 35 2.1.2.2 Nhiệm vụ 35 2.1.3 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh 36 2.1.3.1 Loại hình kinh doanh 36 2.1.3.2 Thị trường đầu vào thị trường đầu 36 2.1.3.3 Quy mô đặc điểm vốn kinh doanh 37 2.1.3.4 Quy mô đặc điểm lao động 37 2.1.4 Đặc điểm tổ chức sản xuất tổ chức máy quản lý 38 2.1.4.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất Công ty 38 2.1.4.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty 40 2.1.5 Tổ chức cơng tác kế tốn Công ty TNHH MTV Cao su Quảng Ngãi 42 2.1.5.1 Tổ chức máy kế toán 42 2.1.5.2 Chính sách, chế độ kế tốn áp dụng Công ty 43 2.2 Khảo sát thực trạng cơng tác kế tốn quản trị Công ty TNHH MTV Cao su Quảng Ngãi 45 2.2.1 Mục tiêu khảo sát 45 2.2.2 Quá trình khảo sát 45 2.2.3 Kết khảo sát 46 2.3 Thực trạng công tác kế tốn quản trị Cơng ty TNHH MTV Cao su Quảng Ngãi 47 2.3.1 Tổ chức hệ thống thơng tin kế tốn phục vụ chức hoạch định .47 2.3.2 Tổ chức hệ thống kế tốn chi phí phục vụ chức tổ chức điều hành 50 2.3.3 Tổ chức hệ thống thông tin kế toán phục vụ chức kiểm soát 53 2.3.4 Tổ chức hệ thống thơng tin kế tốn phục vụ chức định 54 2.4 Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn quản trị Công ty TNHH MTV Cao su Quảng Ngãi 55 2.4.1 Ưu điểm 55 2.4.2 Nhược điểm 56 2.4.3 Nguyên nhân 57 Kết luận chương 59 CHƯƠNG 3: TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TỐN QUẢN TRỊ TẠI CƠNG TY TNHH MTV CAO SU QUẢNG NGÃI 60 3.1 Các quan điểm chung tổ chức cơng tác kế tốn quản trị Cơng ty TNHH MTV Cao su Quảng Ngãi 60 3.1.1 Phù hợp với quy mơ, trình độ quản lý Cơng ty 60 3.1.2 Kết hợp chặt chẽ kế tốn tài kế toán quản trị 60 3.1.3 Bảo đảm cân đối lợi ích chi phí 61 3.2 Giải pháp tổ chức cơng tác kế tốn quản trị Công ty TNHH MTV Cao su Quảng Ngãi 61 3.2.1 Cơ sở đề xuất giải pháp tổ chức cơng tác kế tốn quản trị Công ty TNHH MTV Cao su Quảng Ngãi 61 3.2.2 Xác định nội dung kế toán quản trị cần thực Công ty .63 3.2.2.1 Phân loại chi phí theo tính chất ứng xử 63 3.2.2.2 Tổ chức hệ thống dự toán ngân sách 63 3.2.2.3 Phân tích biến động chi phí 74 3.2.2.4 Xây dựng hệ thống kế toán trách nhiệm 78 3.2.2.5 Thiết lập thông tin kế toán quản trị phục vụ việc định ngắn hạn 80 3.2.3 Tổ chức công tác kế toán quản trị 81 3.2.3.1 Tổ chức thu thập thông tin 81 3.2.3.2 Tổ chức phân loại xử lý thông tin 82 3.2.3.3 Tổ chức cung cấp thông tin 84 3.2.3.4 Tổ chức máy kế toán quản trị 85 3.3 Giải pháp hỗ trợ khác 87 3.3.1 Nâng cao nhận thức trình độ cho nguồn nhân lực kế toán quản trị 87 3.3.2 Ứng dụng cơng nghệ thơng tin vào kế tốn quản trị 88 Kết luận chương 89 Kết luận 90 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Số thứ tự 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 DANH MỤC BẢNG BIỂU Trang Bảng 1.1 Phân loại doanh nghiệp nhỏ vừa 30 DANH MỤC SƠ ĐỒ Trang Sơ đồ 2.1 Quy trình kỹ thuật cao su 38 Sơ đồ 2.2 Tổ chức máy quản lý Công ty 40 Sơ đồ 2.3 Tổ chức máy kế toán Công ty 42 Sơ đồ 3.1 Các trung tâm trách nhiệm Công ty 79 Sơ đồ 3.2 Tổ chức máy kế tốn quản trị Cơng ty 85 BÁO CÁO THÀNH QUẢ HOẠT ĐỘNG CỦA TRUNG TÂM LỢI NHUẬN Quý…Năm… Chỉ tiêu 1 Doanh thu Biến phí sản xuất Số dư đảm phí sản xuất (3=1-2) Biến phí bán hàng QLDN Số dư đảm phí phận (5=3-4) Định phí phận kiểm sốt Số dư phận kiểm sốt (7=5-6) Định phí phận khơng kiểm sốt Số dư phận (9=7-8) 10 Chi phí quản lý chung (định phí) Công ty phân bổ 11 Lợi nhuận trước thuế (11=9-10) BÁO CÁO THÀNH QUẢ HOẠT ĐỘNG CỦA TRUNG TÂM ĐẦU TƯ Quý…Năm… Chỉ tiêu 1.Lợi nhuận trước thuế lãi vay 2.Vốn đầu tư bình qn 3.Tỷ lệ hồn vốn đầu tư (ROI) (3=(1/2)*100) 4.Tỷ lệ hoàn vốn tối thiểu 5.Mức hồn vốn tối thiểu (5=2*4) 6.Lợi nhuận cịn lại (RI) (6=1-5) Phụ lục 3.9 VÍ DỤ MINH HỌA VỀ PHÂN TÍCH ĐIỂM HỊA VỐN DÙNG KỸ THUẬT CHI PHÍ – KHỐI LƯỢNG – LỢI NHUẬN Giả sử có tình hình doanh thu, chi phí, lợi nhuận liên quan đến mủ cao su quy khô Công ty TNHH MTV Cao su Quảng Ngãi sau: Chỉ tiêu Sản lượng khai thác (tấn quy khơ) Chi phí NVLTT quy khơ  Chi phí NCTT quy khơ Biến phí sản xuất chung Định phí sản xuất chung Định phí bán hàng Định phí QLDN Đơn giá bán sản phẩm Xác định mức sản lượng hòa vốn doanh thu hịa vốn Cơng ty? Ta có: - Biến phí đơn vị: 2.969.158 + 17.078.162 +10.458.360 = 30.505.680 (đồng) - Số dư đảm phí đơn vị: 45.103.372 – 30.505.680 = 14.597.692 (đồng) - Tỷ lệ số dư đảm phí: (14.597.692 / 45.103.372) = 32,365% - Tổng định phí: 684.065.455 + 8.040.000 + 899.070.496 = 1.591.175.951 (đồng) - Sản lượng hòa vốn: 1.591.175.951 / 14.597.692 = 109 (tấn) - Doanh thu hòa vốn: 1.591.175.951 / 32,365% = 4.916.347.755 (đồng) Vậy, Cơng ty hịa vốn tiêu thụ 109 mủ doanh thu hòa vốn lúc 4.916.347.755 đồng Phụ lục 3.10 VÍ DỤ MINH HỌA VỀ PHÂN TÍCH LỢI NHUẬN DÙNG KỸ THUẬT CHI PHÍ – KHỐI LƯỢNG – LỢI NHUẬN Giả sử có tình hình doanh thu, chi phí, lợi nhuận liên quan đến mủ cao su quy khô Công ty TNHH MTV Cao su Quảng Ngãi sau: Chỉ tiêu Sản lượng khai thác (tấn quy khơ) Chi phí NVLTT quy khơ Chi phí NCTT quy khơ Biến phí sản xuất chung Định phí sản xuất chung Định phí bán hàng Định phí QLDN Đơn giá bán sản phẩm Để đạt lợi nhuận 400.000.000 đồng, Công ty phải bán mủ doanh thu lúc bao nhiêu?  Ta có: - Biến phí đơn vị: 2.969.158 + 17.078.162 +10.458.360 = 30.505.680 (đồng) - Số dư đảm phí đơn vị: 45.103.372 – 30.505.680 = 14.597.692 (đồng) - Tỷ lệ số dư đảm phí: (14.597.692 / 45.103.372) = 32,365% - Tổng định phí: 684.065.455 + 8.040.000 + 899.070.496 = 1.591.175.951 (đồng) - Sản lượng cần tiêu thụ để đạt mức lợi nhuận mong muốn là: (1.591.175.951 + 400.000.000)/ 14.597.692 = 136,4 (tấn) - Doanh thu cần thiết để đạt mức lợi nhuận mong muốn là: (1.591.175.951 + 400.000.000)/ 32,365% = 6.152.250.737 (đồng) Vậy, Công ty đạt mức lợi nhuận 400.000.000 đồng tiêu thụ 136,4 mủ doanh thu cần thiết 6.152.250.737 đồng Phụ lục 3.11 CÁC CHỨNG TỪ KẾ TOÁN QUẢN TRỊ PHIẾU DỰ TRÙ NGUYÊN VẬT LIỆU Số… Từ ngày/tháng/năm:… Đến ngày/tháng/năm…… STT Tên NVL PHIẾU BÁO THAY ĐỔI ĐỊNH MỨC NGUYÊN VẬT LIỆU Số… Ngày …tháng…năm… STT Tên NVL SỐ HIỆU 621 621.B.304 621.B.305 621.B.306 621.B.307 621.B.308 621.B.309 621.B.310 622 622.B.304 622.B.305 622.B.306 622.B.307 622.B.308 622.B.309 622.B.310 627 6271.B.304 6271.B.305 6271.B.306 … 6272.B.304 6272.B.305 6272.B.306 … 6273.B.304 6273.B.305 6273.B.306 … 6274.Đ.304 6274.Đ.305 6274.Đ.306 … 6277.B.304 6277.B.305 6277.B.306 … 6278.B.304 6278.B.305 6278.B.306 … 641 6411.Đ.201 6418.Đ.201 … 642 6421.Đ.101 6421.Đ.102 6421.Đ.103 6421.Đ.201 6421.Đ.301 6421.Đ.302 Chi phí nhân viên quản lý phịng Tài Kế tốn 6421.Đ.303 Chi phí nhân viên quản lý phịng Kỹ thuật Nơng nghiệp 6422.Đ.101 Chi phí vật liệu quản lý Hội đồng thành viên 6422.Đ.102 Chi phí vật liệu quản lý Kiểm soát viên 6422.Đ.103 Chi phí vật liệu quản lý Ban Tổng giám đốc … 6423.Đ.101 Chi phí đồ dùng văn phịng Hội đồng thành viên 6423.Đ.102 Chi phí đồ dùng văn phịng Kiểm sốt viên 6423.Đ.103 Chi phí đồ dùng văn phịng Ban Tổng giám đốc … 6424.Đ.201 Chi phí khấu hao TSCĐ phòng Kế hoạch – XDCB 6424.Đ.301 Chi phí khấu hao TSCĐ phịng Tổ chức hành 6424.Đ.302 Chi phí khấu hao TSCĐ phịng Tài Kế tốn … 6427.Đ.201 Chi phí dịch vụ mua ngồi phịng Kế hoạch - XDCB 6427.Đ.301 Chi phí dịch vụ mua ngồi phịng Tổ chức hành 6427.Đ.302 Chi phí dịch vụ mua ngồi phịng Tài Kế tốn … 6428.Đ.201 Chi phí tiền khác phịng Kế hoạch – XDCB 6428.Đ.301 Chi phí tiền khác phịng Tổ chức hành 6428.Đ.302 Chi phí tiền khác phịng Tài Kế tốn … Phụ lục 3.13 CÁC MẪU SỔ KẾ TOÁN QUẢN TRỊ SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP Tháng…năm… Chứng từ Số hiệu Ngày tháng Số dư cuối kỳ SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ NHÂN CƠNG TRỰC TIẾP Tháng…năm… Chứng từ Số hiệu Ngày tháng Số dư đầu kỳ Tổng phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ Chứng từ Số Ngày hiệu tháng Tổng p SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP Tháng…năm… Chứng từ Số Ngày hiệu tháng Tổng p Phụ lục 3.14 CÁC BÁO CÁO PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ BÁO CÁO PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP Quý…Năm… Đơn vị tính: Đồng STT Loại NVL Urê Lân Kali Thuốc diệt cỏ … … Tổng BÁO CÁO PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ NHÂN CƠNG TRỰC TIẾP Q…Năm… Dự tốn BÁO CÁO PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG Quý… Năm… Đơn vị tính: Đồng STT Khoản mục chi phí Chi phí nhân cơng Chi phí khấu hao tài sản cố định Chi phí gia cơng Chi phí tiền khác Chi phí vật liệu Chi phí dụng cụ sản xuất … … Tổng BÁO CÁO PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP Quý…Năm… Đơn vị tính: Đồng STT Chi phí nhân viên Chi phí vật liệu quản lý Chi phí đồ dùng văn phịng Chi phí khấu TSCĐ Chi phí dịch vụ mua ngồi Chi phí tiền khác Phụ lục 3.15 BÁO CÁO PHÂN TÍCH CÁC CHỈ TIÊU TÀI CHÍNH Chỉ tiêu Tài sản ngắn hạn Nợ ngắn hạn Hàng tồn kho bình quân Các khoản phải thu bình quân 5.Tổng tài sản bình quân Vốn chủ sở hữu bình quân Doanh thu Lợi nhuận sau thuế Khả toán hành (9=1/2) 10 Số vòng quay hàng tồn kho (10=7/3) 11 (11=7/4) Số vòng quay khoản phải thu 12 Hiệu suất sử dụng tài sản (12=7/5) 13 thu (ROS) (13=(8/7)*100) Tỷ suất lợi nhuận sau thuế doanh 14 (ROA) (14=(8/5)*100) Tỷ suất lợi nhuận sau thuế tài sản 15 Tỷ suất lợi nhuận sau thuế vốn chủ sở hữu (ROE) (15=(8/6)*100) ... quản trị Cơng ty TNHH MTV Cao su Quảng Ngãi Chương 3: Tổ chức cơng tác kế tốn quản trị Cơng ty TNHH MTV Cao su Quảng Ngãi CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN QUẢN TRỊ VÀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TRONG... 3: TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN QUẢN TRỊ TẠI CÔNG TY TNHH MTV CAO SU QUẢNG NGÃI 60 3.1 Các quan điểm chung tổ chức công tác kế tốn quản trị Cơng ty TNHH MTV Cao su Quảng Ngãi ... dung tổ chức công tác kế toán quản trị DNNVV giới Việt Nam, tác giả rút số học kinh nghiệm để tổ chức công tác kế tốn quản trị cho Cơng ty TNHH MTV Cao su Quảng Ngãi: Thứ nhất, kế tốn quản trị