PHỤ LỤC VII: ĐÁNH GIÁ QUẢN LÝ TÀI CHÍNH

PHỤ LỤC VII: ĐÁNH GIÁ QUẢN LÝ TÀI CHÍNH Dự án: “Quản lý giảm nhẹ rủi ro lũ lụt hạn hán tiểu vùng sông Mekong mở rộng” Báo cáo Nghiên cứu Khả thi - Phụ Lục VII: Đánh giá quản lý tài MỤC LỤC I MỞ ĐẦU II BỐ TRÍ TỔ CHỨC III BỐ TRÍ ĐƯỜNG DỊNG VỐN IV PHỊNG KẾ TỐN VÀ CÁN BỘ V CÁC TIÊU CHUẨN, HỆ THỐNG VÀ CÁC CHÍNH SÁCH KẾ TỐN VI THỦ TỤC KẾ TOÁN, THANH TOÁN VÀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ .5 VII QUẢN LÝ TÀI SẢN VIII HỆ THỐNG CẤP PHÁT NGÂN SÁCH IX TỔ CHỨC KIỂM TOÁN X CÁC BÁO CÁO TÀI CHÍNH XI PHẦN MỀM KẾ TOÁN XII KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ XIII KẾ HOẠCH HÀNH ĐỘNG XIV CÁC ĐIỀU KIỆN TÀI CHÍNH 10 XV KẾ HOẠCH GIÁM SÁT 10 1.6 BỐ TRÍ ĐƯỜNG DỊNG VỐN 52 DANH MỤC CÁC PHỤ LỤC Phụ lục 1: Sơ đồ tổ chức EA IAs Phụ lục 2: Phịng kế tốn EA IAs Phụ lục 3: Danh mục khoản kế toán dự án theo định 214, Việt Nam Phụ lục 4: Chương trình đào tạo chi tiết rút vốn giải ngân khoản vay ADB Phụ lục 5: Chương trình đào tạo chi tiết quản lý tài Phụ lục 6: Các bảng ngân sách cuối dự án (điều tiết lũ) Phụ lục 7: Kết tốn tài dự án ADB tài trợ Phụ lục 8: Các câu hỏi đánh giá quản lý tài Ban Quản lý trung ương dự án thủy lợi – CPO Công ty VisionRI i Dự án: “Quản lý giảm nhẹ rủi ro lũ lụt hạn hán tiểu vùng sông Mekong mở rộng” Báo cáo Nghiên cứu Khả thi - Phụ Lục VII I MỞ ĐẦU Việc đánh giá quản lý tài (FMA) nhằm xác định xem đơn vị điều hành (EA) đơn vị thực (IA) cho dự án dự kiến ADB tài trợ có bố trí quản lý tài chấp nhận không Phạm vi chi tiết FMA là: • Kiểm tra việc bố trí tổ chức đơn vị điều hành đơn vị thực hiện; • Xác định việc bố trí dịng vốn; • Kiểm tra lực phịng kế tốn cán phịng; • Đánh giá tiêu chuẩn, hệ thống sách kế tốn có; • Phân tích thủ tục kế toán, toán kiểm soát nội bộ; • Đánh giá việc quản lý tài sản; • Đánh giá hệ thống cấp phát ngân sách; • Đánh giá hệ thống kiểm tốn; • Đánh giá hệ thống báo cáo tài chính; • Đánh giá phù hợp phần mềm kế toán Đơn vị điều hành đơn vị thực dự án Việt Nam gồm có: • Bộ Nơng Nghiệp Phát Triển Nơng Thơn (MARD) (EA); • Sở Nơng Nghiệp Phát Triển Nơng Thơn (PDARD), tỉnh Đồng Tháp (IA) • Sở Nông Nghiệp Phát Triển Nông Thôn (PDARD), tỉnh Tiền Giang (IA) Đã tiến hành đánh giá công tác bố trí quản lý tài đơn vị thực dự án cách sử dụng Câu Hỏi Đánh Giá Quản Lý Tài Chính ADB, EA IA hoàn thành Bản Câu Hỏi Đánh Giá Quản Lý Tài Chính EA hai IA hồn thành trình bầy Phụ lục Các tài liệu hỗ trợ (gồm kết tốn tài chính, mơ tả cơng việc, quy định quy chế nội kế toán, mẫu báo cáo kiểm tốn ngơn ngữ địa phương) sẵn có u cầu II BỐ TRÍ TỔ CHỨC Bố trí tổ chức EA hai IA, trình bầy Phụ lục 1, phù hợp để thực dự án EA tổ chức Chính phủ giám sát trực tiếp Chính phủ Việt Nam EA có vụ, có nghĩa vụ khơng sản xuất, tổng cục, văn phịng, cục chuyên ngành Một tổng cục Tổng Cục Thủy Lợi, thay mặt bộ, chịu trách nhiệm quản lý dự án Hai IA đơn vị nhà nước lãnh đạo quyền tỉnh, chịu trách nhiệm thực dự án Các IA có cấu tổ chức tương tự, có phịng phòng kinh doanh, phòng chuyên ngành phòng quản lý Tuy nhiên, Hai PDARD chưa thành lập đơn vị quản lý dự án tổ chức mà coi điều kiện quan trọng việc thực thành công dự án nước tài trợ EA giầu kinh nghiệm việc quản lý dự án nước tài trợ Hai IA tối thiểu có liên quan đến hai dự án nước tài trợ MARD thực dự án nước tài trợ là: Ban Quản lý trung ương dự án thủy lợi – CPO Công ty VisionRI Dự án: “Quản lý giảm nhẹ rủi ro lũ lụt hạn hán tiểu vùng sông Mekong mở rộng” Báo cáo Nghiên cứu Khả thi - Phụ Lục VII: Đánh giá quản lý tài Phần 1: Các dự án Việt Nam • Dự án khơi phục thủy lợi chống lũ ADB tài trợ; • Dự án thủy lợi sông Hồng ADB AFD tài trợ, giai đoạn 1; • Dự án thủy lợi sơng Hồng ADB AFD tài trợ, giai đoạn 2; • Dự án Thủy Lợi Miền Trung ADB tài trợ; • Dự án thủy lợi đồng sông Cửu Long WB tài trợ; • Dự án hỗ trợ thủy lợi Việt Nam WB tài trợ; • Dự án quản lý rủi ro thiên tai WB, Quỹ Nhật Bản Chính phủ Hà lan tài trợ; • Dự án Phan Rí – Phan Thiết JICA tài trợ Phần 2: Các dự án Lào • Dự án Đơng Phu Sy; • Dự án Thapha Nongphong; • Dự án Nam Long PDARD, tỉnh Đồng Tháp thực dự án nước tài trợ sau: • Dự án kè Hồng Ngự WB tài trợ, 2009-2010; • Dự án sửa chữa cống: Ma Trường, Cầu Cốc, No.17, ADB tài trợ, 2004 PDARD, tỉnh Tiền Giang thực dự án nước ngồi tài trợ sau: • Dự án hệ thống tưới Cái Bè, Trà Lóc ADB tài trợ, 2000-2001; • • • • III Dự án hệ thống tưới tỷ đồng Ông Mười, Ba Trà, AFD, Pháp, tài trợ, 20082009; Dự án phát triển ăn ADB tài trợ, 2002-2006; Dự án nâng cao chất lượng an tồn sản xuất nơng nghiệp, QSEAP, NGO, 2009-2014; Dự án phòng chống giảm thiểu thiên tai Oxfam BK tài trợ, 2006-2010 BỐ TRÍ ĐƯỜNG DỊNG VỐN Việc bố trí đường dịng vốn từ ADB đến MARD PDARD thông qua Bộ Tài Chính nêu Hình nêu Phụ lục Ban Quản lý trung ương dự án thủy lợi – CPO Công ty VisionRI Dự án: “Quản lý giảm nhẹ rủi ro lũ lụt hạn hán tiểu vùng sông Mekong mở rộng” Báo cáo Nghiên cứu Khả thi - Phụ Lục VII: Đánh giá quản lý tài UBND tỉnh Bộ NN PTNT Bộ Tài Chính N U BNK AUDSAID Vụ Hợp tác quốc tế, Cục QL nợ Vụ HTQT, Tổng cục TL CPO Tư vấn thực Tài khoản cấp Kho bạc trung ương CPMU Hợp đồng dịch vụ Mua sắm, đấu thầu nước quốc tế Sở NN Tien Giang Kho bạc tỉnh Sở NN Đồng Tháp Ban QLDA tỉnh Tien Giang Ban QLDA tỉnh Đồng Tháp Tài khoản cấp Mua sắm đầu thầu nước Nhà thầu Chi phí trực tiếp Nhà cung cấp Hình 1: Bố trí đường dịng vốn Sẽ mở tài khoản tạm ứng ngân hàng nước để giải ngân khoản vay dự án ADB cho hai IA trình thực dự án, nguồn vốn đối ứng từ Kho Bạc Nhà nước chuyển tới tài khoản định theo tiến độ thực dự án Các IA mở tài khoản ủy quyền thích hợp việc kiểm sốt trách nhiệm theo yêu cầu đầu tư tiểu dự án hoạt động tài Dựa vào kinh nghiệm từ dự án nước tài trợ trước đây, việc cấp phát vốn đối ứng bị chậm hai tỉnh 10 EA hai IA có kinh nghiệm quản lý cơng tác giải ngân từ ADB IA thực dự án nước ngồi tài trợ, hai IA có kinh nghiệm việc quản lý ngoại hối Ban Quản lý trung ương dự án thủy lợi – CPO Công ty VisionRI Dự án: “Quản lý giảm nhẹ rủi ro lũ lụt hạn hán tiểu vùng sông Mekong mở rộng” Báo cáo Nghiên cứu Khả thi - Phụ Lục VII: Đánh giá quản lý tài IV PHỊNG KẾ TỐN VÀ CÁN BỘ 11 Cơ cấu phịng kế tốn EA IA mô tả Phụ lục cấu tổ chức dự kiến cho dự án Trong EA, có trưởng phịng, hai phó trưởng phịng kế toán viên, người chịu trách nhiệm quản lý dự án khác nhau, Trong IA, tối thiểu có kế tốn, thủ quỹ trưởng/phó phịng Tất kế tốn EA IA có trình độ Đại học kế tốn tài chính, có kinh nghiệm cơng tác kế tốn đơn vị kế tốn dự án 12 Trừ trường hợp tỉnh Đồng Tháp, kế toán EA IA đào tạo thủ tục giải ngân từ khoản vay ADB 13 Các kế toán EA hai IA thường có hợp đồng dài hạn với Chính phủ EA IA có đủ cán kế tốn cho đơn vị tại, dự án cho dự án dự kiến 14 Mô tả nhiệm vụ chi tiết vị trí kế tốn mà xác định nhiệm vụ, trách nhiệm, trách nhiệm giám sát hạn chế việc ủy quyền sẵn có EA IA V CÁC TIÊU CHUẨN, HỆ THỐNG VÀ CÁC CHÍNH SÁCH KẾ TOÁN 15 EA IA tuân thủ tiêu chuẩn kế tốn Việt Nam mà phổ biến áp dụng nước CPO có kế tốn dự án mội đơn vị trực thuộc chuyên trách quản lý thực dự án Các IA có kinh nghiệm hệ thống kế toán đơn vị kế toán dự án 16 EA IA tuân thủ nguyên tắc, sách quy chế kế tốn Bộ Tài Chính Thêm vào đó, EA IA tuân thủ quy định, quy chế CPO sở Nông Nghiệp Phát Triển Nông Thôn thiết lập 17 Các khoản mục cho kế toán đơn vị kế toán dự án phù hợp với đơn vị dự án Dựa vào luật quy chế Việt Nam, phải lưu trữ hồ sơ kế toán tối thiểu 10 năm 18 Các sổ sổ phụ kế toán thường phải khớp sở hệ thống kế toán đơn vị kế toán dự án 19 Ở EA IA, kế tốn viên có sổ tay kế toán đơn vị kế toán dự án VI THỦ TỤC KẾ TOÁN, THANH TOÁN VÀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ 20 Hiện có thủ tục kế tốn, toán kiểm soát nội phù hợp với thủ tục đơn vị dự án Có thủ tục kiểm soát áp dụng việc chuẩn bị, phê duyệt thực giao dịch EA IA Mọi chi phí cân nguồn vốn khác theo hiệp định thỏa thuận Việc ủy quyền thực giao dịch, ghi chép lại giao dịch quản lý tài sản thường người khác EA IA thực Thêm vào đó, chức lệnh, tiếp nhận, kế toán toán hàng hóa dịch vụ tách riêng EA IA Thủ quỹ thường người thực đối chiếu sổ sách EA IA 21 Đã có thủ tục tốn EA IA Cũng có thủ tục lập chứng từ toán thay đổi chứng từ tốn EA IA quan nhà nước VII QUẢN LÝ TÀI SẢN 22 EA IA có sổ theo dõi tiền mặt để ghi chép tất khoản chi thu tiền mặt Các lãnh đạo phịng kế tốn sở nông nghiệp phát triển nông thôn thường đăng ký chữ ký Ban Quản lý trung ương dự án thủy lợi – CPO Công ty VisionRI Dự án: “Quản lý giảm nhẹ rủi ro lũ lụt hạn hán tiểu vùng sông Mekong mở rộng” Báo cáo Nghiên cứu Khả thi - Phụ Lục VII: Đánh giá quản lý tài tài khoản ngân hàng Tiến hành đối chiếu số liệu ngân hàng tiền mặt hàng tháng trưởng phịng kế tốn kiểm tra phê chuẩn khoản bất thường đáng kể Khoản thu tiền mặt gửi vào ngân hàng ngày 23 Có hệ thống quản lý tài sản cố định EA IA để phòng ngừa tài sản bị hư hỏng lãng phí Hơn nữa, EA IA tiến hành kiểm kê tài sản cố định lần năm Các cán EA IA phải báo cáo lãnh đạo CPO sở nông nghiệp phát triển nông thôn có tài sản cố định bị hư hỏng EA IA Chỉ đảm bảo cho tài sản định VIII HỆ THỐNG CẤP PHÁT NGÂN SÁCH 24 Có thủ tục cấp phát ngân sách EA IA Thơng thường, phịng kế tốn lập dự thảo kế hoạch ngân sách, sau trình giám đốc CPO giám đốc sở nông nghiệp phát triển nông thôn phê duyệt Kế hoạch ngân sách bao gồm tiêu cơng trình tài lập đủ chi tiết để phục vụ công tác đánh giá thực sau Cần phê duyệt kế hoạch tài điều chỉnh Đối chiếu chi phí thực tế với kế hoạch ngân sách thực hàng năm CPO hàng tháng IA Thông thường, kế hoạch ngân sách phản ánh chi phí thực tế cán có trình độ dự thảo dựa vào giả thiết có giá trị 25 Tuy nhiên, việc lập kế hoạch ngân sách dự án EA IA phù hợp với quy định Việt Nam, mà không theo ngun tắc chi phí ADB, phải lập chi phí theo cấu phần khoản chi phí IX TỔ CHỨC KIỂM TỐN 26 Có vụ phịng kiểm tốn nội (hoặc phịng ban tra) EA IA Nhìn chung kiểm tốn EA IA có kinh nghiệm lực Họ tốt nghiệp đại học nhiều năm làm việc vị trí tương tự Vụ trưởng trưởng phịng kiểm tốn nội trực tiếp báo cáo giám đốc sở nông nghiệp phát triển nông thôn Hơn nữa, vụ phịng kiểm tốn nội phối hợp với dự án việc lập kế hoạch làm việc họ 27 Báo cáo kết tốn tài đơn vị dự án kiểm toán độc lập thực EA IA theo Tiêu Chuẩn Kiểm Toán Việt Nam Tiêu Chuẩn Kiểm Toán Quốc Tế Tiến hành kiểm toán vào cuối năm nộp báo cáo kiểm toán trước 31 tháng năm sau Sẽ lựa chọn kiểm toán dự án độc lập theo kết đấu thầu có mục tiêu cụ thể Trong báo cáo kiểm toán số năm gần đây, chưa có vấn đề cộm cơng tác kế tốn 28 Dựa vào thực tế tại, dự án nước tài trợ kiểm toán Cơ Quan Kiểm Toán Nhà Nước Việt Nam X CÁC BÁO CÁO TÀI CHÍNH 29 EA hai sở nông nghiệp phát triển nông thôn tỉnh, quan nhà nước đơn vị thực dự án, cần lập báo cáo kết toán tài cho đơn vị dự án theo định 214 Các báo cáo theo yêu cầu Bộ Tài Chính gồm mẫu báo cáo mẫu báo cáo chi tiết:  Mẫu báo cáo: • Bản cân kế toán, Mẫu số B01-CDT; • Nguồn vốn đầu tư, Mẫu số B02-CDT; • Báo cáo thực đầu tư xây dựng, Mẫu số B03-CDT; Ban Quản lý trung ương dự án thủy lợi – CPO Công ty VisionRI Dự án: “Quản lý giảm nhẹ rủi ro lũ lụt hạn hán tiểu vùng sông Mekong mở rộng” Báo cáo Nghiên cứu Khả thi - Phụ Lục VII: Đánh giá quản lý tài • Báo cáo thuyết minh báo cáo tài chính, Mẫu số B04-CDT  Báo cáo chi tiết: • Báo cáo chi tiết nguồn vốn đầu tư, Mẫu số F02-CDT; • • Báo cáo thực đầu tư dự án, cơng trình, hạng mục cơng trình, Mẫu số F03A-CDT Báo cáo tốn vốn đầu tư cho dự án, cơng trình, hạng mục cơng trình hồn thành bàn giao, Mẫu số F03B-CDT Báo cáo chi khác, Mẫu số Form No F03C-CDT • Báo cáo chi phí Ban Quản Lý dự án, Mẫu số F03D-CDT • 30 Ngồi báo cáo tài nêu trên, EA IA phải lập báo cáo tài khác nhà tài trợ yêu cầu 31 EA phải lập báo cáo kết tốn tài cho đơn vị cơng trình năm lần, cịn IA phải lập báo hàng tháng nộp thời hạn 32 Các báo cáo tài sử dụng cho quan thực áp dụng cho dự án dự kiến Các mẫu báo cáo tài khơng phù hợp với mẫu báo cáo tài ADB XI PHẦN MỀM KẾ TỐN 33 Hệ thống kế tốn EA máy tính hóa việc lập tất báo cáo tài chương trình kế tốn tự động mà thiết kế riêng cho cơng tác kế toán dự án Tuy nhiên, hệ thống kế toán IA chưa máy tỉnh hóa Bởi vậy, tất báo cáo tài dự án IA cách sử dụng bảng kê Excel thủ cơng 34 Các kế tốn EA IA tương ứng chưa đào tạo hệ thống kế toán dự án tự động hệ thống kế tốn phủ tự động Cần đảm bảo tính bảo mật tính sẵn sàng số liệu tài kế toán hệ thống 35 Tuy nhiên, hệ thống kế tốn máy tính hóa thiết kế dựa vào hệ thống kế toán Việt Nam EA, nên khơng thể có báo cáo tài theo mẫu ADB cách tự động Do vậy, EA phải lập báo cáo theo mẫu ADB thủ công XII KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 36 Tóm lại, việc bố trí tổ chức EA IA phù hợp cơng tác kế tốn đơn vị dự án Bố trí đường dịng vốn xác định rõ ràng – Từ ADB đến Bộ Tài Chính, đến Bộ Nơng nghiệp Phát triển Nơng thơn sau đến hai sở Nơng nghiệp Phát triển Nơng thơn tỉnh Nhìn chung, tiêu chuẩn, hệ thống sách phù hợp với cơng tác kế tốn đơn vị dự án Đã có thủ tục kế toán, toán kiểm soát nội EA IA 37 Tuy nhiên, cịn có thiếu sót định lực quản lý tài EA IA • Chưa thành lập Ban Quản Lý Dự Án (PMU) cấu tổ chức hai sở Nông nghiệp Phát triển Nơng thơn tỉnh • Một số kế tốn EA IA chưa có kinh nghiệm thủ tục giải ngân khoản vay ADB, họ thực số dự án nước tài trợ thập kỷ qua Do Ban Quản lý trung ương dự án thủy lợi – CPO Công ty VisionRI Dự án: “Quản lý giảm nhẹ rủi ro lũ lụt hạn hán tiểu vùng sông Mekong mở rộng” Báo cáo Nghiên cứu Khả thi - Phụ Lục VII: Đánh giá quản lý tài • • • • kế tốn cấp tỉnh chưa thực giải ngân trực tiếp từ khoản vay ADB, nên họ chưa tiếp cận với thủ tục liên quan Hầu hết cán kế tốn IA quen với cơng tác kế tốn đơn vị, chưa quen với cơng tác kế tốn dự án, đặc biệt cơng tác kế tốn dự án nước tài trợ Hệ thống cấp phát ngân sách EA IA không phù hợp với nguyên tắc chi phí ADB Các báo cáo kết tốn tài đối vói dự án nước EA IA không phù hợp với báo cáo kết tốn tài dự án ADB Hệ thống kế toán IA chưa máy tính hóa Do vậy, phải lập báo cáo kết tốn tài bảnb kê Excel thủ công 38 Bởi vậy, kiến nghị tư vấn để đảm bảo lực quản lý tài cho EA IA: • Hai sở Nơng nghiệp Phát triển Nông thôn tỉnh cần thành lập Ban Quản Lý Dự Án (PMU) sớm tốt Các PMU chiụ trách nhiệm tất hoạt động liên quan từ lập dự án đến thực dự án • Cán kế tốn IA cần đào tạo thủ tục giải ngân từ khoản vay ADB, trước thực dự án Việc đào tạo thực theo hai dạng – cách thứ ADB tổ chức chương trình đào tạo, thứ hai đào tạo công việc tư vấn EA tư vấn thực dự án tiến hành Phụ lục trình bầy chương trình chi tiết đào tạo thủ tục giải ngân từ khoản vay • Các cán EA IA cần đào tạo quản lý tài chính, gồm ba phần: lập thẩm định dự án đầu tư, quản lý tài lập báo cáo kiểm tốn tài Phụ lục trình bầy chương trình đào tạo chi tiết quản lý tài • Các IA cần lập hệ thống ngân sách cho dự án, phân loại loại chi phí dự án thành hạng mục khoản chi phí Phụ lục trình bầy bảng ngân sách mẫu cuối cho dự án quản lý lũ • EA IA cần lập báo cáo kết tốn tài dự án dựa vào mẫu chuẩn ADB Báo cáo kết tốn tài cho dự án ADB tài trợ gồm bảng cân đối chi thu, Báo cáo tóm tắt nguồn vốn, sử dụng vốn theo cấu phần dự án, báo cáo kết tốn thực hiệp định tín dụng, báo cáo kết toán tài khoản đặc biệt theo yêu cầu ADB Phụ lục trình bầy bảng mẫu báo cáo kết tốn tài cho dự án ADB tài trợ • EA cần hỗ trợ IA việc cập nhật hệ thống kế toán họ cách phối hợp với kế toán dự án tổ chức khóa đào tạo cần thiết • Hệ thống kế tốn EA cần nâng cấp cách sử dụng mẫu báo cáo tài cho dự án ADB tài trợ XIII KẾ HOẠCH HÀNH ĐỘNG TT Các hoạt động yêu cầu Mốc thời gian Đồng ý với tư vấn kiến nghị tổ chức quản lý tài Trước 31/12/ 2011 Thành lập Ban quản lý dự án Sở NN&PTNT tỉnh Tiền Giang Đồng Tháp Trước 30/1/2012 Đào tạo cán thủ tục giải ngân vốn vay ADB quản lý tài Trước 28/2/ 2012 Giúp quan thực dự án tỉnh cập nhật hệ thống kế toán cung cấp đào tạo cần Trước 28/2/ 2012 Ban Quản lý trung ương dự án thủy lợi – CPO Công ty VisionRI Dự án: “Quản lý giảm nhẹ rủi ro lũ lụt hạn hán tiểu vùng sông Mekong mở rộng” Báo cáo Nghiên cứu Khả thi - Phụ Lục VII: Đánh giá quản lý tài thiết Cập nhật hệ thống kế toán quan chủ quản dự án cách hợp với mảng báo cáo tài ADB Ban Quản lý trung ương dự án thủy lợi – CPO Công ty VisionRI Trước 28/2/ 2012 Dự án: “Quản lý giảm nhẹ rủi ro lũ lụt hạn hán tiểu vùng sông Mekong mở rộng” Báo cáo Nghiên cứu Khả thi - Phụ Lục VI: Đánh giá quản lý tài Chủ đề Các sách thủ tục 4.20 Cơ sở kế tốn (có nghĩa tiền mặt, tích lũy)? 4.21 Tuân thủ theo tiêu chuẩn kế tốn nào? 4.22 Dự án có sổ tay sánh thủ tục đầy đủ để hướng dẫn hoạt động để đảm bảo trách nhiệm cán chưa? 4.23 Các sánh thủ tục kế tốn có cập nhật cho hoạt động dự án khơng? 4.24 Đã có thủ tục để đảm bảo người ủy quyền thay đổi ban hành nguyên tắc, sách thủ tục mà đơn vị phải áp dụng khơng? 4.25 Có sách thủ tục ban hành văn bản, bao gồm hoạt động quản lý tài thơng thường hoạt động hành liên quan khơng? 4.26 Các sách thủ tục có xác định rõ ràng mâu thuẫn lợi ích giao dịch nhóm liên quan (thực rõ ràng) đảm bảo an tồn để bảo vệ đơn vị khơng? 4.27 Có cung cấp sổ tay cho người liên quan không? Tiền mặt ngân hàng 4.28 Nêu tên chức vụ ủy quyền ký tài khoản ngân hàng 4.29 Đơn vị có trì sổ theo dõi tiền mặt đầy đủ cập nhật, ghi lại đầy đủ khoản tiền mặt khoản toán khơng? 4.30 Có kiểm sốt gửi tiền hạn có lưu lại Trả lời Lưu ý Tích lũy Các tiêu chuẩn kế tốn Việt Nam Có, có sổ tay đơn vị thực Có, chúng cập nhật áo thay đổi quy chế, sách thủ tục Có, Bộ Tài Chính có quyền thay đổi ngun tắc, sách thủ tục kế tốn Có, có văn sách thủ tục Có Có, tất cán kế tốn có Ơng Châu Văn Dưỡng, Giám đốc PDARD: Ông Phan Trí Trang (Phó Giám đốc PDARD); Ơng Huỳnh Thanh Phong, Trưởng phịng kế tốn Có, có sổ theo dõi tiền mặt đơn vị Có, có kiểm sốt Ban Quản lý trung ương dự án thủy lợi – CPO Công ty VisionRI 47 Dự án: “Quản lý giảm nhẹ rủi ro lũ lụt hạn hán tiểu vùng sông Mekong mở rộng” Báo cáo Nghiên cứu Khả thi - Phụ Lục VI: Đánh giá quản lý tài Chủ đề hóa đơn nơi thu tiền mặt khơng? 4.31 Có đối chiếu ngân hàng tiền mặt hàng tháng không? 4.32 Cán chịu trách nhiệm có kiểm tra phê chuẩn hạng mục bất thường sau đối chiếu với ngân hàng khơng? 4.33 Các hóa đơn gủi tiền có lúc khơng? Đảm bảo an tồn tài sản 4.34 Có hệ thống đảm bảo an toàn để bảo vệ tài sản khơng bị hư hỏng khơng? 4.35 Có ghi chép bổ sung tài sản cố định kho xưởng lưu trữ đối chiếu kiểm soát khơng? 4.36 Có định kỳ kiểm kê tài sản cố định kho xưởng không? 4.37 Các tài sản có nằm sách bảo hiểm đầy đủ khơng? Các văn phịng đơn vị thực 4.38 Có văn phịng vùng khác đơn vị thực khác tham gia trình thực dự án không? 4.39 Dự án thiết lập đường dịng vốn, thơng tin tài chính, kế tốn kiểm tốn liên quan đến văn phịng đơn vị khác chưa? 4.40 Thơng tin văn phịng/đơn vị thực có xác lúc khơng? 4.41 Có định kỳ đối chiếu với văn phịng/đơn vị thực không? Các vấn đề khác 4.42 Đã thông báo cho công nhân, người hưởng lợi biết họ báo cáo Trả lời Lưu ý Có, kiểm tra hàng tháng Có, Trưởng phịng kế tốn Có, ngày Hiện có hệ thống Có, đối chiếu số liệu Có, hàng năm Khơng, bảo hiểm số tài sản Có, văn phịng cấp cộng đồng Có, thiết lập sở dự án trước Có Có, qua báo cáo thường xuyên Có, Giám Đốc PDARD Ban Quản lý trung ương dự án thủy lợi – CPO Công ty VisionRI 48 Dự án: “Quản lý giảm nhẹ rủi ro lũ lụt hạn hán tiểu vùng sông Mekong mở rộng” Báo cáo Nghiên cứu Khả thi - Phụ Lục VI: Đánh giá quản lý tài 5.1 5.2 5.3 5.4 5.5 6.1 6.2 6.3 6.4 6.5 6.6 6.7 Chủ đề họ nghi ngờ có gian trá, phế thải sử dụng sai mục đích tài nguyên tài sản dự án khơng? Kiểm tốn nội Trả lời Có đơn vị kiểm tốn nội đơn vị khơng? Năng lực kinh nghiệm kiểm tốn viên gì? Kiểm tốn viên báo cáo ai? Đơn vị kiểm tốn nội có đưa dự án vào chương trình làm việc khơng? Có tiến hành hành động phát kiểm tốn nội khơng? Kiểm tốn độc lập Có Kiểm tốn độc lập có thường xun kiểm tốn báo cáo kết tốn tài khơng? Ai kiểm tốn độc lập Có chậm chễ kiểm tốn đơn vị khơng? Phát hành báo cáo nào? Kiểm tốn đơn vị có theo tiêu chuẩn Kiểm Tốn Quốc Tế khơng? Đã có vấn đề kế tốn lớn phát báo cáo kiểm toán ba năm gần khống? Kiểm toán đơn vị kiểm toán khoản mục dự án hay kiểm toán khác định kiểm toán báo cáo kết tốn tài dự án? Các kiến nghị kiểm toán báo cáo kiểm toán trước công văn quản lý mà chưa thực khơng? Dự án có phụ thuộc vào đơn vị kiểm tốn độc lập Chính phủ (ví dụ đơn vị kiểm tốn tối cao) ngồi kiểm tốn độc lập khơng? Có, Kiểm tốn độc lập Cơng Ty Kiểm Tốn Hùng Vương Lưu ý Giám Đốc PDARD Có Có Khơng chậm, thường trước 31 tháng năm sau Theo tiêu chuẩn Kiểm Toán Việt Nam Quốc Tế Có, vấn đề nhỏ - Qua đấu thầu Khơng Có, Cơ Quan Kiểm Tốn Nhà Nước Ban Quản lý trung ương dự án thủy lợi – CPO Công ty VisionRI 49 Dự án: “Quản lý giảm nhẹ rủi ro lũ lụt hạn hán tiểu vùng sông Mekong mở rộng” Báo cáo Nghiên cứu Khả thi - Phụ Lục VI: Đánh giá quản lý tài 6.8 7.1 7.2 7.3 7.4 7.5 7.6 7.7 7.8 7.9 Chủ đề Dự án lập TOR cho cơng tác kiểm tốn dự án chưa? Báo cáo Giám sát Có lập báo cáo kết tốn tài cho đơn vị khơng phù hợp với tiêu chuẩn kế tốn nào? Có lập báo cáo kết tốn tài đơn vị thực không? Thời hạn lập báo cáo kết tốn tài bao lâu? Các báo cáo có lập thời hạn để phục vụ tốt cho công tác quản lý định không? Hệ thống báo cáo có buộc phải phù hợp với báo cáo cấu phần dự án không? Hệ thống báo cáo liên kết thơng tin tài với tiến độ thực dự án không? Nếu sử dụng hệ thống tách rời cần thu thập soạn thảo số liệu công trình, có kiểm sốt để để giảm rủi ro số liệu cơng trình khơng thống với số liệu tài khơng? Dự án xây dựng trách nhiệm báo cáo cơng tác quản lý tài mà nêu cụ thể nội dung báo cáo phải lập, báo cáo phải đạt nội dung sử dụng chúng nào? Có sử dụng báo cáo tài cơng tác quản lý khơng? Có đối chiếu Các báo cáo tài với khoản chi phí thực tế với phân bố ngân sách chương trình khơng? Có lập báo cáo tài trực tiếp hệ thống kế tốn tự động, lập Trả lời Lưu ý Có Có, Theo tiêu chuẩn Kiểm Toán Việt Nam Quyết định 214 Bộ Tài Chính Có, DARD cần lập báo cáo kết tốn đơn vị Có, hàng năm hạn Có Khơng áp dụng Có, dự án phân cơng trách nhiệm Có, Giám Đốc Phó Giám Đốc Có Một số báo cáo lập hệ thống báo cáo tự động, báo cáo khác lập Ban Quản lý trung ương dự án thủy lợi – CPO Công ty VisionRI 50 Dự án: “Quản lý giảm nhẹ rủi ro lũ lụt hạn hán tiểu vùng sông Mekong mở rộng” Báo cáo Nghiên cứu Khả thi - Phụ Lục VI: Đánh giá quản lý tài 8.1 8.2 8.3 8.4 Chủ đề bảng tính phương tiện khác? Hệ thống thơng tin Có sử dụng máy trính hệ thống quản lý tài khơng? Hệ thống cung cấp báo cáo tài cần thiết khơng? Có đào tạo cán đầy đủ cho hoạt động hệ thống không? Tổ chức quản lý hệ thống sử lý có đảm bảo an tồn tuyệt mật, tổng hợp, tính sẵn sàng số liệu không? Trả lời bảng biểu Lưu ý Có, hệ thống kế tốn đơn vị Có, báo cáo đơn vị Có Có, số liệu kế tốn đơn vị Các tài liệu hỗ trợ Các gợi ý: • Các quy chế, tiêu chuẩn công bố tài áp dụng cho dự án/đơn vị; • Thông tin cấu tổ chức pháp lý đơn vị; • Tóm tắt chụp văn pháp lý quan trọng, hiệp định biên bản; • Thơng tin ngành, mơi trường kinh tế pháp lý mà đơn vị hoạt động • Bằng chứng nghiên cứu cơng việc kiểm toán nội (nếu áp dụng) kết luận họ; • Các phân tích tỷ số xu hướng đáng kể (thu nhập từ dự án) • Mẫu dự thảo báo cáo kết tốn tài dự án/đơn vị lập; • Các thơng tin trao đổi; • Các khoản mục kế tốn; • Các sổ tay quản lý tài dự án/đơn vị; • TOR cho kiểm tốn; • TOR hồ sơ khoa học cán tài kế tốn chủ chốt; • • Sổ tay hoạt động; Bản báo cáo kiểm toán gần (nếu áp dụng) Ban Quản lý trung ương dự án thủy lợi – CPO Công ty VisionRI 51 Dự án: “Quản lý giảm nhẹ rủi ro lũ lụt hạn hán tiểu vùng sông Mekong mở rộng” Báo cáo Nghiên cứu Khả thi - Phụ Lục VI: Đánh giá quản lý tài Bảng 8.4: Bản câu hỏi đánh giá quản lý tài chính, PDARD, Tiền Giang Chủ đề Trả lời Ghi Thực 1.1 Tình hình pháp lý/đăng ký pháp lý đơn vị nào? 1.2 Đơn vị quản lý dự án nước ngồi tài trợ chưa? Nếu có cho biết chi tiết 1.3 Các yêu cầu báo cáo tình hình đơn vị nào? 1.4 Đơn vị quản lý dự án có độc lập khơng? 1.5 Cơ cấu tổ chức có phù hợp với dự án khơng? BỐ TRÍ ĐƯỜNG DỊNG VỐN 2.1 Mơ tả bố trí đường dòng vốn dự án dự kiến, bao gồm sơ đồ thuyết Ban Quản lý trung ương dự án thủy lợi – CPO Công ty VisionRI Sở Nông nghiệp Phát triển Nông Thôn Tiền Giang quan nhà nước, thành lập theo Quyết định số 214 DOF-2000 - Dự án hệ thống tưới Cái Bè, Trà Nóc ADB tài trợ, 2000-2001; - Dự án hệ thống tưới triệu USD Ông Mười, Bà Tra AFD, CHDCNN Pháp đầu tư, 2008-2009; - Dự án phát triển ăn ADB đầu tư, 2002-2006; - Nâng cao chất lượng an toàn sản xuất nông nghiệp QSEAP tài trợ, NGO, 2009-2014; - Dự án Phòng chống giảm nhẹ thiên tai, 10 tỷ đồng Oxfam BK tài trợ, 2006-2010 Các báo cáo tài năm cho Bộ NN&PTNT nhà tài trợ; Báo cáo tiến độ dự án quý cho Bộ NN&PTNT nhà tài trợ; Có Xem sơ đồ tổ chức Phụ lục 1, Báo cáo FMA Bố trí đường dịng vốn ADB MOF CPO 52 Dự án: “Quản lý giảm nhẹ rủi ro lũ lụt hạn hán tiểu vùng sông Mekong mở rộng” Báo cáo Nghiên cứu Khả thi - Phụ Lục VI: Đánh giá quản lý tài Chủ đề minh đường dịng vốn từ ADB, Chính phủ nhà tài trợ khác Trả lời PPMU 2.2 Việc bố trí chuyển tiền từ khoản vay (từ Chính phủ/ Bộ Tài Chính) đến đơn vị có tốt khơng? 2.3 Đơn vị vấp phải vấn đề lớn chưa trước việc tiếp nhận vốn? 2.4 Sẽ mở tài khoản Đặc Biệt ngân hàng nào? Có, tốt 2.5 Ban Quản Lý Dự Án (PMU) dự kiến có kinh nghiệm việc quản lý công tác giải ngân từ ADB chưa? 2.6 Đơn vị có/cần tăng cường lực quản lý rủi ro ngoại tệ không? 2.7 Tiếp cận với vốn đối ứng nào? 2.8 Tiếp cận với vốn đối ứng nào? Có, thực dự án ADB từ năm 2000 2.9 Tiến hành toán vốn đối ứng sao? 2.10 Nếu phần dự án công đồng, NGO thực hiện, PMU có phải báo cáo giám sát cơng trình xây dựng hệ thống để theo dõi việc sử dụng vốn dự án không? 2.11 Những người hưởng lợi có mong muốn tham gia vào dự án? Nêu họ đề suất ý kiến đóng góp vật (theo dạng lao động) xây dựng văn hướng dẫn để ghi chép đánh giá đóng góp họ chưa? Cán 3.1 Cơ cấu tổ chức phịng kế tốn dự kiến nào? Hãy cung cấp sơ đồ tổ chức? 3.2 Xác định cán kế toán dự kiến, gồm mô tả chức danh công việc, trách nhiệm, trình độ học vấn Ban Quản lý trung ương dự án thủy lợi – CPO Công ty VisionRI Ghi Thanh toán chậm vốn đối ứng trần Tài Khoản Tạm Ứng nhỏ Vietcombank (VCB) Có Kho Bạc Nhà Nước Tối đa 50% khoản tạm ứng tốn tồn hồn thành cơng trình vốn đối ứng Không áp dụng Không áp dụng Xem Phụ lục Báo cáo FMA + Ơng Đào Ngọc Long, Trưởng phịng kế tốn, tốt nghiệp đại học, 20 năm kinh 53 Dự án: “Quản lý giảm nhẹ rủi ro lũ lụt hạn hán tiểu vùng sông Mekong mở rộng” Báo cáo Nghiên cứu Khả thi - Phụ Lục VI: Đánh giá quản lý tài Chủ đề kinh nghiệm chun mơn Hãy cung cấp mô tả nghề nghệp hồ sơ khoa học cán kế toán chủ chốt Trả lời nghiệm; + Ơng Võ Hồng Vân, Phó Trưởng phịng kế tốn, tốt nghiệp đại học, năm kinh nghiệm; + Bà Nghuyễn Kiều Hạnh, Thủ quỹ, tốt nghiệp đại học, 29 năm kinh nghiệm; + Bà Lại Thùy Trang, kế toán, tốt nghiệp đại học, năm kinh nghiệm; + Bà Lê Thanh Hằng, kế toán, tốt nghiệp đại học, năm kinh nghiệm 3.3 Có đủ cán kế tốn tài cho dự án khơng? 3.4 Có đủ cán kế tốn tài có đủ lực kinh nghiệm khơng? 3.5 Các cán kế tốn tài dự án đào tạo thủ tục ADB chưa? 3.6 Thời gian ký hợp đồng cán kế toán tài lâu? 3.7 Mơ tả vị trí chủ chốt chưa ký hợp đồng dự tính thời hạn bổ nhiệm 3.8 Dự án có văn phân cơng cơng việc mà xác định rõ nhiệm vụ, trách nhiệm, công tác theo dõi hạn chế ủy quyền cho tất chuyên viên cán quản lý cán không? 3.9 Thời hạn luân chuyển cán nào? Có đủ 3.10 Chính sách đào tạo cán kế toán tài gì? Có, có chương trình đào tạo có sách kế tốn Các sách thủ tục kế tốn 4.2 Đơn vị có hệ thống kế toán để ghi chép đầy đủ lần giao dịch tài dự án, bao gồm: phân bổ chi phí theo cấu phần Ban Quản lý trung ương dự án thủy lợi – CPO Cơng ty VisionRI Ghi Có Có Họ kế tốn dài hạn Khơng cịn vị trí chưa ký hợp đồng Có, dự án có văn phân cơng vị trí theo luật pháp việt Nam Khơng thun chuyển Có, có hệ thống kế tốn cho đơn vị cho dự án 54 Dự án: “Quản lý giảm nhẹ rủi ro lũ lụt hạn hán tiểu vùng sông Mekong mở rộng” Báo cáo Nghiên cứu Khả thi - Phụ Lục VI: Đánh giá quản lý tài Chủ đề tương ứng, hạng mục giải ngân, nguồn vốn không? Đơn vị sử dụng hệ thống kế toán cho dự án? 4.2 Có kiểm sốt việc chuẩn bị, phê duyệt lần giao dịch, để đảm bảo tất lần giao dịch thực xác thuyết minh đầy đủ khơng? 4.3 Có sơ đồ tài khoản để giải thích báo cáo đầy đủ hoạt động dự án hạng mục giải ngân khơng? 4.4 Có thực xác việc phân bổ chi phí cho nguồn vốn khác phù hợp với hiệp định ký kết khơng? 4.5 Có đối chiếu cân sổ sổ khơng? 4.6 Có báo cáo kế toán tài liệu hỗ trợ lưu trữ lâu dài hệ thống xác định phép người ủy quyền dễ tiếp cận khơng? Phân cơng nhiệm vụ 4.7 Có phân cơng trách nhiệm công việc khác cho phận nhóm người gồm (i) Ủy quyền thực giao dịch, (ii) Ghi chép lại lần giao dịch, (iii) Trông nom tài sản liên quan đến giao dịch? 4.8 Các chức giao việc, nhận việc, kế toán tốn cho hàng hóa dịch vụ phân công đầy đủ không? 4.9 Ai làm việc với ngân hàng mà người lập phê duyệt khoản toán? Hệ thống ngân sách 4.10 Kế hoạch ngân sách có bao gồm mục tiêu cơng trình tài khơng? 4.11 Việc lập kế hoạch ngân sách có đủ chi tiết để trở thành cơng cụ có ý nghĩa đủ để giám sát q trình thực sau khơng? Ban Quản lý trung ương dự án thủy lợi – CPO Cơng ty VisionRI Trả lời Ghi Có kiểm sốt Có đủ Có, phân bổ vốn theo nguồn vốn khác dựa theo hợp đồng Có, đối chiếu cân Có, 10 năm theo luật pháp Việt Nam Có, tách riêng Có, cá nhân khác thực Có Thủ quỹ Có, hai loại Có chi tiết 55 Dự án: “Quản lý giảm nhẹ rủi ro lũ lụt hạn hán tiểu vùng sông Mekong mở rộng” Báo cáo Nghiên cứu Khả thi - Phụ Lục VI: Đánh giá quản lý tài Chủ đề 4.12 Có đối chiếu chi phí thực tế với ngân sách thời hạn hợp lý kèm theo thuyết minh sai lệch đáng kể so với ngân sách không? 4.13 Có phải phê chuẩn thay đổi từ ngân sách vào trước hay sau kiện khơng? 4.14 Ai chịu trách nhiệm lập phê duyệt ngân sách? 4.15 Đã có thủ tục lập kế hoạch hoạt động dự án, thu thập thông tin từ ban chịu trách nhiệm thực cấu phần khác lập kế hoạch ngân sách không? 4.16 Có kế hoạch ngân sách cho hoạt động dự án thiết thực, dựa vào giả thiết có giá trị cán có lực lập khơng? Thanh tốn 4.17 Các thủ tục xử lý chứng từ có cung cấp: (i) Các đơn đặt hàng báo cáo nhận hàng nhận từ đơn vị phát hành không? (ii) Đối chiếu khối lượng, giá điều khoản với nội dung nêu đơn đặt hàng hồ sơ ghi chép hàng hóa thực tế nhận khơng? (iii) Có đối chiếu khối lượng chứng từ với khối lượng không? (iv) Kiểm tra lỗi tính tốn khơng? 4.18 Tất hóa đơn có đóng dấu Đã Thanh Tốn không, ngày, kiểm tra phê duyệt đánh dấu rõ ràng mã khoản mục khơng? 4.19 Có kiểm soát việc lập chứng từ thay đổi chứng từ ủy quyền hợp lệ không? Các sách thủ tục 4.20 Cơ sở kế tốn (có nghĩa tiền mặt, tích lũy)? 4.21 Tuân thủ theo tiêu chuẩn kế toán nào? Ban Quản lý trung ương dự án thủy lợi – CPO Cơng ty VisionRI Trả lời Có, hàng tháng báo cáo thuyết minh Ghi Có, trước Phịng Kế toán Lập kế hoạch vốn, Giám Đốc PDARD phê duyệt kế hoạch vốn Có quy trình Có, Chúng thiết thực, dựa vào giả thiết giá trị kế tốn có kinh nghiệm lập Có, có quy trình tốn Có Có kiểm sốt tích lũy Các Tiêu chuẩn kế toán Việt Nam 56 Dự án: “Quản lý giảm nhẹ rủi ro lũ lụt hạn hán tiểu vùng sông Mekong mở rộng” Báo cáo Nghiên cứu Khả thi - Phụ Lục VI: Đánh giá quản lý tài Chủ đề 4.22 Dự án có sổ tay sánh thủ tục đầy đủ để hướng dẫn hoạt động để đảm bảo trách nhiệm cán chưa? 4.23 Các sánh thủ tục kế tốn có cập nhật cho hoạt động dự án khơng? 4.24 Đã có thủ tục để đảm bảo người ủy quyền thay đổi ban hành nguyên tắc, sách thủ tục mà đơn vị phải áp dụng khơng? 4.25 Có sách thủ tục ban hành văn bản, bao gồm hoạt động quản lý tài thơng thường hoạt động hành liên quan khơng? 4.26 Các sách thủ tục có xác định rõ ràng mâu thuẫn lợi ích giao dịch nhóm liên quan (thực rõ ràng) đảm bảo an tồn để bảo vệ đơn vị khơng? 4.27 Có cung cấp sổ tay cho người liên quan khơng? Tiền mặt ngân hàng 4.28 Nêu tên chức vụ ủy quyền ký tài khoản ngân hàng 4.29 Đơn vị có trì sổ theo dõi tiền mặt đầy đủ cập nhật, ghi lại đầy đủ khoản tiền mặt khoản tốn khơng? 4.30 Có kiểm sốt gửi tiền hạn có lưu lại hóa đơn nơi thu tiền mặt khơng? 4.31 Có đối chiếu ngân hàng tiền mặt hàng tháng không? 4.32 Cán chịu trách nhiệm có kiểm tra phê chuẩn hạng mục bất thường sau đối chiếu với ngân hàng khơng? 4.33 Các hóa đơn gủi tiền có lúc không? Ban Quản lý trung ương dự án thủy lợi – CPO Cơng ty VisionRI Trả lời Có sổ tay cho kế toán dự án Ghi Có, cập nhật có thay đổi quy chế sách kế tốn Có, Bộ Tài Chính có quyền thay đổi ngun tắc, sách thủ tục kế tốn Có sách thủ tục có Có sổ tay cho kế tốn Ơng Nguyễn Cảnh, Giám Đốc PDARD; Ơng Cao Văn Hịa, Phó Giám Đốc PDARD; Ơng Đào Ngọc Long, Trưởng Phịng Kế tốn PDARD Có Có, ngày Có, kiểm tra hàng tháng Có, Ơng Đào Ngọc Long, Trưởng Phịng Kế tốn PDARD kiểm tra phê duyệt Có 57 Dự án: “Quản lý giảm nhẹ rủi ro lũ lụt hạn hán tiểu vùng sông Mekong mở rộng” Báo cáo Nghiên cứu Khả thi - Phụ Lục VI: Đánh giá quản lý tài Chủ đề Đảm bảo an tồn tài sản 4.34 Có hệ thống đảm bảo an tồn để bảo vệ tài sản khơng bị hư hỏng khơng? 4.35 Có ghi chép bổ sung tài sản cố định kho xưởng lưu trữ đối chiếu kiểm sốt khơng? 4.36 Có định kỳ kiểm kê tài sản cố định kho xưởng khơng? 4.37 Các tài sản có nằm sách bảo hiểm đầy đủ khơng? Các văn phịng đơn vị thực 4.38 Có văn phòng vùng khác đơn vị thực khác tham gia q trình thực dự án khơng? 4.39 Dự án thiết lập đường dịng vốn, thơng tin tài chính, kế tốn kiểm tốn liên quan đến văn phòng đơn vị khác chưa? 4.40 Thơng tin văn phịng/đơn vị thực có xác lúc khơng? 4.41 Có định kỳ đối chiếu với văn phịng/đơn vị thực khơng? Các vấn đề khác 4.42 Đã thông báo cho công nhân, người hưởng lợi biết họ báo cáo họ nghi ngờ có gian trá, phế thải sử dụng sai mục đích tài nguyên tài sản dự án không? Kiểm tốn nội 5.1 5.2 5.3 5.4 5.5 Có đơn vị kiểm toán nội đơn vị khơng? Năng lực kinh nghiệm kiểm tốn viên gì? Kiểm tốn viên báo cáo ai? Đơn vị kiểm tốn nội có đưa dự án vào chương trình làm việc khơng? Có tiến hành hành động phát kiểm toán nội không? Ban Quản lý trung ương dự án thủy lợi – CPO Công ty VisionRI Trả lời Ghi Có Có Có, hàng năm Khơng, chi tài sản định Không Không áp dụng Không áp dụng Khơng áp dụng Có, Giám Đốc PDARD Có, gọi giám sát nội Giám Đốc PDARD Có Có 58 Dự án: “Quản lý giảm nhẹ rủi ro lũ lụt hạn hán tiểu vùng sông Mekong mở rộng” Báo cáo Nghiên cứu Khả thi - Phụ Lục VI: Đánh giá quản lý tài 6.1 6.2 6.3 6.4 6.5 6.6 6.7 6.8 7.1 7.2 7.3 7.4 7.5 Chủ đề Kiểm toán độc lập Kiểm tốn độc lập có thường xun kiểm tốn báo cáo kết tốn tài khơng? Ai kiểm tốn độc lập Có chậm chễ kiểm tốn đơn vị khơng? Phát hành báo cáo nào? Kiểm tốn đơn vị có theo tiêu chuẩn Kiểm Tốn Quốc Tế khơng? Đã có vấn đề kế toán lớn phát báo cáo kiểm toán ba năm gần khống? Kiểm toán đơn vị kiểm toán khoản mục dự án hay kiểm toán khác định kiểm toán báo cáo kết tốn tài dự án? Các kiến nghị kiểm toán báo cáo kiểm tốn trước cơng văn quản lý mà chưa thực khơng? Dự án có phụ thuộc vào đơn vị kiểm tốn độc lập Chính phủ (ví dụ đơn vị kiểm tốn tối cao) ngồi kiểm tốn độc lập khơng? Dự án lập TOR cho cơng tác kiểm tốn dự án chưa? Báo cáo Giám sát Có lập báo cáo kết tốn tài cho đơn vị khơng phù hợp với tiêu chuẩn kế tốn nào? Có lập báo cáo kết tốn tài đơn vị thực khơng? Thời hạn lập báo cáo kết tốn tài bao lâu? Các báo cáo có lập thời hạn để phục vụ tốt cho công tác quản lý định không? Hệ thống báo cáo có buộc phải phù hợp với báo cáo cấu phần dự án không? Hệ thống báo cáo liên kết thơng tin tài với tiến độ thực dự án không? Nếu Ban Quản lý trung ương dự án thủy lợi – CPO Cơng ty VisionRI Trả lời Ghi Có, kiểm tốn độc lập Cơng ty Kiểm Tốn Hồng Dương Không chậm, thường trước ngày 31 tháng năm sau Theo tiêu chuẩn kiểm toán Việt Nam Và Kiểm Tốn Quốc Tế Khơng CPO định, Khơng Có, Cơ Quan Kiểm Tốn Nhà Nước Có Có, tiêu chuẩn kiểm tốn Việt Nam Có Có, hàng tháng, q, năm Có Khơng áp dụng 59 Dự án: “Quản lý giảm nhẹ rủi ro lũ lụt hạn hán tiểu vùng sông Mekong mở rộng” Báo cáo Nghiên cứu Khả thi - Phụ Lục VI: Đánh giá quản lý tài 7.6 7.7 7.8 7.9 8.1 8.2 8.3 8.4 Chủ đề sử dụng hệ thống tách rời cần thu thập saojn thảo số liệu cơng trình, có kiểm sốt để để giảm rủi ro số liệu cơng trình khơng thống với số liệu tài khơng? Dự án xây dựng trách nhiệm báo cáo cơng tác quản lý tài mà nêu cụ thể nội dung báo cáo phải lập, báo cáo phải đạt nội dung sử dụng chúng nào? Có sử dụng báo cáo tài cơng tác quản lý khơng? Có đối chiếu Các báo cáo tài với khoản chi phí thực tế với phân bố ngân sách chương trình khơng? Có lập báo cáo tài trực tiếp hệ thống kế tốn tự động, lập bảng tính phương tiện khác? Hệ thống thơng tin Có sử dụng máy trính hệ thống quản lý tài khơng? Hệ thống cung cấp báo cáo tài cần thiết khơng? Có đào tạo cán đầy đủ để bảo dưỡng hệ thống không? Tổ chức quản lý hệ thống sử lý có đảm bảo an tồn tuyệt mật, tổng hợp, tính sẵn sàng số liệu không? Trả lời Ghi Có, dự án phân giao trách nhiệm lập báo cáo Có Có Có, số báo cáo lập hệ thống báo cáo tự động Có, hệ thống báo cáo Chính phủ, khơng hệ thống báo cáo dự án Chỉ với báo cáo tài Chính Phủ Có Có Các tài liệu hỗ trợ Các gợi ý: • Các quy chế, tiêu chuẩn công bố tài áp dụng cho dự án/đơn vị; • Thơng tin cấu tổ chức pháp lý đơn vị; • Tóm tắt chụp văn pháp lý quan trọng, hiệp định biên bản; • Thơng tin ngành, mơi trường kinh tế pháp lý mà đơn vị hoạt động • Bằng chứng nghiên cứu cơng việc kiểm toán nội (nếu áp dụng) kết luận họ; • Các phân tích tỷ số xu hướng đáng kể (thu nhập từ dự án) • Mẫu dự thảo báo cáo kết toán tài dự án/đơn vị lập; • Các thông tin trao đổi; Ban Quản lý trung ương dự án thủy lợi – CPO Công ty VisionRI 60 Dự án: “Quản lý giảm nhẹ rủi ro lũ lụt hạn hán tiểu vùng sông Mekong mở rộng” Báo cáo Nghiên cứu Khả thi - Phụ Lục VI: Đánh giá quản lý tài • • • • • • Các khoản mục kế tốn; Các sổ tay quản lý tài dự án/đơn vị; TOR cho kiểm toán; TOR hồ sơ khoa học cán tài kế toán chủ chốt; Sổ tay hoạt động; Bản báo cáo kiểm toán gần (nếu áp dụng) Ban Quản lý trung ương dự án thủy lợi – CPO Công ty VisionRI 61 ... nhóm người gồm (i) Ủy quyền thực giao dịch, (ii) Ghi chép lại lần giao dịch, (iii) Quản lý tài sản liên quan đến giao dịch? Có, phân cơng rõ trách nhiệm 4.8 Các chức giao việc, nhận việc, kế tốn... cho phận nhóm người gồm (i) Ủy quyền thực giao dịch, (ii) Ghi chép lại lần giao dịch, (iii) Trông nom tài sản liên quan đến giao dịch? 4.8 Các chức giao việc, nhận việc, kế tốn tốn cho hàng hóa... tế, Cục QL nợ Vụ HTQT, Tổng cục TL CPO Tư vấn thực Tài khoản cấp Kho bạc trung ương CPMU Hợp đồng dịch vụ Mua sắm, đấu thầu nước quốc tế Sở NN Tien Giang Kho bạc tỉnh Sở NN Đồng Tháp Ban QLDA tỉnh