Các nhân tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế XNK của doanh nghiệp tại cục hải quan tỉnh long an

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH NGUYẾN ANH TUẤN CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN TUÂN THỦ THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU CỦA DOANH NGHIỆP TẠI CỤC HẢI QUAN TỈNH LONG AN LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH - NĂM 2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH NGUYẾN ANH TUẤN CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN TUÂN THỦ THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU CỦA DOANH NGHIỆP TẠI CỤC HẢI QUAN TỈNH LONG AN CHUN NGÀNH: CHÍNH SÁCH CƠNG MÃ SỐ: 60340403 LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS NGUYỄN HỮU DŨNG TP HỒ CHÍ MINH - NĂM 2016 i LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu kết nêu luận văn trung thực chưa công bố cơng trình nghiên cứu khác Ngày 27 tháng năm 2016 Người thực Nguyễn Anh Tuấn ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT v DANH MỤC CÁC BẢNG vi DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ vi Chương GIỚI THIỆU 1.1 SỰ CẦN THIẾT CỦA VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 CÂU HỎI NGHIÊN CỨU 1.4 ĐỐI TƯỢNG VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 1.4.1 Đối tượng nghiên cứu 1.4.2 Phạm vi nghiên cứu 1.4.3 Phương pháp nghiên cứu 1.5 KẾT CẤU CỦA LUẬN VĂN Chương TỔNG QUAN CƠ SỞ LÝ THUYẾT VÀ CÁC NGHIÊN CỨU TRƯỚC 2.1 CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ THUẾ VÀ TUÂN THỦ THUẾ .5 2.1.1 Khái niệm 2.1.2 Các mức độ tuân thủ không tuân thủ thuế 2.2 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN TUÂN THỦ THUẾ 10 2.2.1 Các nhân tố liên quan đến sách thuế 11 2.2.2 Các nhân tố liên quan đến quản lý thuế 13 2.2.3 Các nhân tố liên quan đến người nộp thuế 17 2.3 CÁC NGHIÊN CỨU CÓ LIÊN QUAN ĐẾN ĐỀ TÀI 21 2.3.1 Nghiên cứu nước 21 2.3.2 Nghiên cứu nước 23 iii 2.4 TÓM TẮT CHƯƠNG 25 Chương PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 26 3.1 MƠ HÌNH NGHIÊN CỨU 26 3.1.1 Mơ hình nghiên cứu đề xuất 26 3.1.2 Các giả thuyết nghiên cứu 27 3.2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 28 3.2.1 Thiết kế nghiên cứu 28 3.2.2 Xây dựng hiệu chỉnh thang đo 29 3.3 DỮ LIỆU NGHIÊN CỨU 32 3.3.1 Dữ liệu thứ cấp 32 3.3.2 Dữ liệu sơ cấp 33 3.3.3 Kỹ thuật phân tích liệu 34 3.4 TÓM TẮT CHƯƠNG 37 Chương KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 38 4.1 TỔNG QUAN ĐỊA BÀN NGHIÊN CỨU 38 4.1.1 Giới thiệu Cục Hải quan tỉnh Long An 38 4.1.2 Tình hìnhxuất nhập hàng hóa doanh nghiệp Cục Hải quan tỉnh Long An 39 4.2 ĐẶC ĐIỂM MẪU PHỎNG VẤN 40 4.2.1 Cơ cấu mẫu điều tra 40 4.2.2 Đặc trưng doanh nghiệp 41 4.3 ĐO LƯỜNG CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN TUÂN THỦ THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU CỦA DOANH NGHIỆP 43 4.3.1 Kiểm định thang đo 43 4.3.2 Phân tích nhân tố 46 4.3.3 Điều chỉnh giả thiết nghiên cứu sau phân tích nhân tố 51 4.3.4 Phân tích yếu tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế 52 4.3.5 Thảo luận kết phân tích hồi quy 54 4.3.6 Ảnh hưởng đặc điểm doanh nghiệp đến tuân thủ thuế xuất nhập iv doanh nghiệp 4.4 TÓM TẮT CHƯƠNG Chương KẾT LUẬN VÀ KHUYẾN NGHỊ 5.1 KẾT LUẬN 5.2 ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO SỰ TUÂN THỦ THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU CỦA DOANH NGHIỆP 5.2.1 Giải pháp nhóm nhân tố “Kiến thức thuế tình trạng tài chính” 5.2.2 Giải pháp nhóm nhân tố “Kiểm tra thuế hình phạt” 5.2.3 Giải pháp nhóm nhân tố “Thuế suất kê khai thuế” 5.2.4 Giải pháp nhóm nhân tố “Hiệu hoạt động quan thuế” 5.3 HẠN CHẾ CỦA ĐỀ TÀI VÀ HƯỚNG NGHIÊN CỨU TIẾP THEO TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC 1: PHIẾU KHẢO SÁT DOANH NGHIỆP PHỤ LỤC 2: TỔNG HỢP KẾT QUẢ PHÂN TÍCH SỐ LIỆU PHỎNG VẤN NĂM 2016 v DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT ĐBSCL ĐBSCL EFA Phân tích nhân tố khám phá GDP Tổng sản phẩm quốc nội NSNN Ngân sách Nhà nước TPHCM Thành phố Hồ Chí Minh UBND Ủy ban nhân dân VIF Độ phóng đại phương sai WCO Hội đồng Tổ chức Hải quan giới WTO Tổ chức thương mại giới vi DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Các số đặc trưng cho cấp độ tuân thủ thuế doanh nghiệp 10 Bảng 3.1: Các yếu tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế 26 Bảng 3.2: Thang đo yếu tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế xuất nhập 30 Bảng 4.1: Số lượng kim ngạch xuất nhập 2010 - 2014 40 Bảng 4.2: Cơ cấu mẫu điều tra theo đối tượng vấn 40 Bảng 4.3: Phân bổ mẫu vấn theo địa bàn 41 Bảng 4.4: Cơ cấu mẫu điều tra theo loại hình lĩnh vực hoạt động 42 Bảng 4.5: Quy mô doanh nghiệp khảo sát 43 Bảng 4.6: Tổng hợp kết kiểm định Cronbach’s Alpha 46 Bảng 4.7:Kết kiểm định KMO kiểm định Bartlett .47 Bảng 4.8: Bảng tính phương sai trích yếu tố 47 Bảng 4.9: Kết phân tích nhân tố từ ma trận nhân tố xoay 48 Bảng 4.10: Thống kê mô tả biến quan sát mô hình nghiên cứu .49 Bảng 4.11: Tổng hợp kết kiểm định Cronbach’s Alpha 51 Bảng 4.12: Kết phân tích hồi quy yếu tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế 53 Bảng 4.13: Kết kiểm định Spearman’s phương sai phần dư 54 Bảng 4.14: Kết hồi quy tuyến tính bội 55 Bảng 4.15: Mức độ quan trọng biến độc lập 56 Bảng 4.15: Ảnh hưởng đặc điểm doanh nghiệp đến mức độ tuân thủ thuế doanh nghiệp 58 DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ Hình 3-1: Khung phân tích đề tài 27 Hình 3-2: Quy trình nghiên cứu đề tài 28 Hình 4-1: Mơ hình nghiên cứu điều chỉnh sau kiểm định thang đo .52 Chương GIỚI THIỆU 1.1 SỰ CẦN THIẾT CỦA VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU Ngành thuế Hải quan Việt Nam thực chế quản lý thuế mới, người nộp thuế tự khai, tự nộp thuế tự tính tốn số thuế phải nộp, tự nộp thuế cho ngân sách nhà nước (NSNN) theo thời hạn luật quy định tự chịu trách nhiệm việc kê khai, nộp thuế mình; quan quản lý thuế khơng can thiệp trực tiếp vào việc kê khai, nộp thuế doanh nghiệp trừ trường hợp phát sai sót, vi phạm có dấu hiệu khơng tn thủ thuế Tuy nhiên, trường hợp doanh nghiệp tuân thủ thuế với lực quản lý quan thuế yếu kém, phát hành vi gian lận thuế doanh nghiệp, chế tự khai tự nộp khơng phát huy hiệu Chính vậy, tảng quản lý thuế đại hướng đến phát huy cao tính tự giác tuân thủ pháp luật doanh nghiệp Quản lý thuế xuất nhập Việt Nam nói chung tỉnh Long An nói riêng phải đối mặt với thách thức lớn làm để thu đúng, thu đủ, hạn chế thất thoát nguồn thu thuế, qua nâng cao mức độ tuân thủ thuế doanh nghiệp Mức tuân thủ thuế thấp làm giảm nguồn thu, ảnh hưởng đến việc thực sách phát triển kinh tế xã hội quốc gia địa phương, làm cho hệ thống thuế có xu hướng trở nên méo mó tính công Cục Hải quan tỉnh Long An trực thuộc Tổng cục Hải quan, thực chức quản lý nhà nước hàng hóa xuất khẩu, nhập địa bàn 03 tỉnh Long An, Tiền Giang, Bến Tre Số lượng doanh nghiệp làm thủ tục hải quan kim ngạch xuất nhập hàng hóa Cục Hải quan tỉnh Long An tăng dần qua năm: năm 2010 có 343 doanh nghiệp tham gia làm thủ tục xuất nhập với kim ngạch 1.432 triệu USD, đến năm 2014 901 doanh nghiệp với kim ngạch 6.710 triệu USD (Cục Hải quan tỉnh Long An, 2015) Theo Cục Hải quan tỉnh Long An (2015) “từ năm 2010 đến tính tuân thủ thuế doanh nghiệp có tăng lên tình trạng gian lận, vi phạm thuế xuất nhập diễn biến phức tạp với nhiều vụ việc giá trị vi phạm có xu hướng ngày tăng” Vấn đề đặt nhân tố ảnh hưởng đến việc tuân thủ thuế xuất nhập doanh nghiệp địa bàn Cục Hải quan tỉnh Long An quản lý để từ có cách ứng xử phù hợp, hiệu thực tiễn điều hành quản lý thuế Cục Hải quan tỉnh Long An Nghiên cứu nhằm xác định yếu tố ảnh hưởng mức độ tác động yếu tố đến tuân thủ thuế xuất nhập doanh nghiệp Kết nghiên cứu sở thực tiễn góp phần hồn thiện sách, pháp luật thuế; tạo điều kiện thuận lợi tối đa cho người nộp thuế việc thực tuân thủ pháp luật thuế xuất nhập Từ lý trên, tác giả chọn đề tài “Các nhân tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế xuất nhập doanh nghiệp Cục Hải quan tỉnh Long An” để nghiên cứu viết luận văn thạc sỹ 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung Đề tài thực nhằm xác định phân tích yếu tố ảnh hưởng đến việc tuân thủ thuế xuất nhập doanh nghiệp địa bàn quản lý Cục Hải quan tỉnh Long An Trên sở đó, đề xuất gợi ý sách nhằm nâng cao tính tuân thủ thuế xuất nhập doanh nghiệp 1.2.2 Mục tiêu cụ thể Mục tiêu 1: Xác định mức độ ảnh hưởng yếu tố đến tuân thủ thuế doanh nghiệp thông qua thang đo xây dựng tuân thủ thuế xuất nhập doanh nghiệp Cục Hải quan tỉnh Long An Mục tiêu 2: Đề xuất giải pháp để nâng cao nhằm nâng cao tính tuân thủ thuế xuất nhập doanh nghiệp địa bàn quản lý Cục Hải quan tỉnh Long An F2-Thue suat va ke khai thue F4-Kien thuc thue va tinh trang tai chinh xxxii F5-Hieu qua hoat dong cua co quan hai quan xxxiii Frequencies Valid Long An Tien Giang Ben Tre Total Chucvu Valid TGD/PTGD Can bo khai bao thue Khac Total Valid Nu Nam Total Valid Doanh nghiep Nha nuoc Doanh nghiep Von dau tu NN Doanh nghiep ngoai Nha nuoc Total Valid Cong ty TNHH Cty co phan DNTN Khac Total xxxiv Valid Cong nghiep che tao Xay dung Thuong mai dich vu Nong nghiep Khai khoang Khac Total Statistics N Valid Missing Mean Std Deviation Minimum Maximum xxxv T-Test Y-Tuan thu thue cua doanh nghiep Y-Tuan thu thue Equal variances assumed cua doanh nghiep Equal variances not assumed T-Test Y-Tuan thu thue cua doanh nghiep Y-Tuan thu thue cua doanh nghiep Equal variances assumed Equal variances not assumed xxxvi T-Test Diachi Y-Tuan thu thue cua doanh Tien Giang nghiep Y-Tuan thu thue cua doanh nghiep Ben Tre Equal variances assumed Equal variances not assumed T-Test Loaihinh Y-Tuan thu thue cua doanh nghiep Cong ty TNHH Cty co phan Y-Tuan thu thue cua doanh nghiep Equal variances assumed Equal variances not assumed xxxvii T-Test Loaihinh Y-Tuan thu thue cua doanh Cong ty TNHH nghiep Y-Tuan thu thue cua doanh nghiep Khac Equal variances assumed Equal variances not assumed T-Test Loaihinh Y-Tuan thu thue cua doanh nghiep Cty co phan Khac Y-Tuan thu thue cua doanh nghiep Equal variances assumed xxxviii T-Test Y-Tuan thu thue cua doanh nghiep Independent Samples Test Y-Tuan thu thue cua doanh nghiep T-Test Equal variances assumed Equal variances not assumed Group Statistics Y-Tuan thu thue cua doanh nghiep xxxix Independent Samples Test Y-Tuan thu thue cua doanh nghiep Equal variances assumed Equal variances not assumed T-Test Thanhphan Y-Tuan thu thue cua doanh nghiep Doanh nghiep Von dau tu N Doanh nghiep ngoai Nha nu Y-Tuan thu thue cua doanh nghiep Equal variances assumed Equal variances not assumed ... mức độ tuân thủ không tuân thủ thuế 2.2 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN TUÂN THỦ THUẾ 10 2.2.1 Các nhân tố liên quan đến sách thuế 11 2.2.2 Các nhân tố liên quan đến quản lý thuế ... quan đến yếu tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế xuất nhập doanh nghiệp Cục Hải quan tỉnh Long An, tính đề tài 25 2.4 TĨM TẮT CHƯƠNG Chương trình bày sở lý thuyết tuân thủ thuế yếu tố ảnh hưởng đến. .. Tổng Cục Hải quan, Cục Hải quan tỉnh Long An, Cục thuế Long An 3.3.2 Dữ liệu sơ cấp 3.3.2.1 Chọn điểm điều tra Đề tài chọn 3/3 tỉnh thuộc địa bàn quản lý Cục Hải quan tỉnh Long An gồm tỉnhLong An,