Các nhân tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế của doanh nghiệp việt nam nghiên cứu trường hợp thành phố hà nội tt

1 GIỚI THIỆU CHUNG cụ thể Tại Việt Nam, nghiên cứu tuân thủ thuế có sử dụng phương pháp phân tích định tính kết hợp phương pháp định lượng chưa nhiều Giới thiệu luận án Luận án Các nhân tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế doanh nghiệp Việt Nam: Nghiên cứu trường hợp thành phố Hà Nội nhằm mục đích tìm mối quan hệ mức độ ảnh hưởng nhân tố đến hành vi tuân thủ thuế người nộp thuế Phương pháp nghiên cứu kết hợp phương pháp nghiên cứu định tính phân tích định lượng với kỹ thuật phân tích mơ hình cấu trúc tuyến tính (SEM) Với nghiên cứu mẫu lớn kết hợp với vấn chuyên gia, tác giả mối quan hệ mức độ ảnh hưởng nhân tố nghiên cứu đến tuân thủ thuế Kết nghiên cứu sở đề xuất giải pháp làm tăng tuân thủ thuế người nộp thuế Sự cần thiết đề tài Thuế coi nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước, công cụ quan trọng để Nhà nước điều tiết kinh tế vĩ mô, thúc đẩy đầu tư, kiềm chế lạm phát, bảo hộ sản xuất nước, hướng dẫn sản xuất tiêu dùng, phân phối lại cải, thu nhập xã hội Xu chung ngành thuế nước giới muốn cải thiện mối quan hệ người thu thuế người nộp thuế từ quan hệ “đối đầu” sang quan hệ “bạn đồng hành” thực nhiệm vụ chung cho Nhà nước Cơ chế tự tính, tự khai thuế vốn coi chế quản lý thuế tiên tiến áp dụng nhiều nước giới trường hợp người nộp thuế không tuân thủ thuế tốt với lực quản lý thuế yếu kém, phát gian lận người nộp thuế, chế tự khai, tự nộp không phát huy hiệu ngược lại cịn làm thất số tiền thu thuế ngân sách Nhà nước Chiến lược quản lý thu thuế nhiều quốc gia hướng vào nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế Mục đích của chiến lược tăng cường tính tuân thủ tự nguyện doanh nghiệp làm thay đổi hành vi tuân thủ thuế doanh nghiệp Hà Nội vừa thủ đô, vừa trung tâm kinh tế đầu tàu nước Nghiên cứu, đánh giá nhân tố tác động đến hành vi tuân thủ thuế người nộp thuế để từ có cách ứng xử phù hợp, hiệu thực tiễn điều hành quản lí thuế nhiệm vụ cốt lõi quan quản lý thuế Hà Nội Mặt khác, hầu hết doanh nghiệp lớn thành phố Hồ Chí Minh tỉnh phía Bắc có chi nhánh, cơng ty con, sở trực thuộc văn phòng đại diện thủ đô Hà Nội Cũng thông qua vấn sâu tác giả ghi nhận, đơn vị hệ thống, đơn vị thường có hành vi nộp thuế, tuân thủ thuế Điều khiến cho mẫu nghiên cứu tác giả Hà Nội mang tính đại diện cao Nghiên cứu tuân thủ thuế thực nhiều chiều tác động mức độ ảnh hưởng cịn chưa thống nhất, có khác biệt bối cảnh nghiên cứu Từ lý trên, tác giả lựa chọn đề tài: Các nhân tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế doanh nghiệp Việt Nam: Nghiên cứu trường hợp thành phố Hà Nội làm đề tài nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu, câu hỏi nghiên cứu (1) Hệ thống hóa sở lý luận, lý thuyết gốc nhân tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế Tuân thủ thuế (2) Nghiên cứu ảnh hưởng mức độ ảnh hưởng nhân tố đến hành vi tuân thủ thuế doanh nghiệp Việt Nam địa bàn thành phố Hà Nội (3) Thông qua việc kiểm định mơ hình nghiên cứu mẫu nghiên cứu, tác giả muốn kiểm định mối quan hệ nhân tố với nhân tố tuân thủ kinh tế chuyển đổi Việt Nam để tìm khác biệt với nghiên cứu kinh tế phát triển (4) Gợi ý số đề xuất giúp hồn thiện sách, pháp luật thuế; đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện hoạt động quản lý thuế tạo điều kiện thuận lợi tối đa cho doanh nghiệp việc thực tuân thủ pháp luật thuế Phạm vi đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Nhân tố khả bị kiểm tra thuế, xử phạt, chuẩn mực xã hội, danh tiếng doanh nghiệp, đạo đức thuế, sở hữu, tuân thủ tự nguyện, tuân thủ bắt buộc Phạm vi nghiên cứu: Các doanh nghiệp Việt Nam địa bàn thành phố Hà Nội Phương pháp nghiên cứu 5.1 Nghiên cứu bàn Từ việc tổng quan nghiên cứu qua số tài liệu sưu tầm thông qua nghiên cứu số trang web có uy tín https://scholar.google.com.vn/, http://search.proquest.com/, http://www.sciencedirect.com tìm hướng nghiên cứu tuân thủ thuế giới, lý thuyết gốc sử dụng nghiên cứu từ xây dựng hướng nghiên cứu đề tài, làm rõ khái niệm nhân tố tuân thủ thuế nhân tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế Từ đó, tác giả xây dựng nên mơ hình nghiên cứu giả thuyết nghiên cứu sơ 5.2 Nghiên cứu định tính Dựa vào mơ hình nghiên cứu xây dựng bước trên, tác giả tiến hành vấn sâu số chuyên gia thuế, chuyên gia tư vấn xây dựng sách thuế, nhân viên quan thuế doanh nghiệp thực nghĩa vụ thuế để đánh giá nhân tố mơ hình nghiên cứu từ đưa ý kiến nên thêm bỏ nhân tố cho phù hợp với hoàn cảnh thực tế nghiên cứu Hà Nội Kết giai đoạn giúp tác giả xây dựng mơ hình nghiên cứu phù hợp với bối cảnh nghiên cứu, điều chỉnh thang đo biến làm cho chúng có tính tin cậy giá trị hội tụ cao Phỏng vấn người nộp thuế để tìm hiểu thực trạng tuân thủ thuế doanh nghiệp theo góc nhìn người nộp thuế 5.3 Nghiên cứu định lượng Tác giả sử dụng bảng hỏi xây dựng từ tổng quan bước nghiên cứu trước để tiến hành thu thập số liệu diện rộng với quy mơ mẫu lớn để kiểm định mơ hình nghiên cứu đề xuất giả thuyết nghiên cứu Một số công cụ nghiên cứu định lượng tác giả sử dụng như: Thống kê mô tả mẫu nghiên cứu; Phân tích hồi quy đa biến; Phân tích phương sai; Phân tích sợ liệu phân tích nhân tố EFA; Phân tích độ tin cậy Cronbach’s Alpha, Phân tích nhân tố khẳng định CFA Phân tích mơ hình cấu trúc SEM 5.4 Kết cấu luận án Luận án bao gồm chương, cụ thể: Chương TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU Chương 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN, MƠ HÌNH NGHIÊN CỨU VÀ GIẢ THUYẾT NGHIÊN CỨU Chương 3: THIẾT KẾ NGHIÊN CỨU Chương 4: BỐI CẢNH NGHIÊN CỨU VÀ PHÂN TÍCH DỮ LIỆU NGHIÊN CỨU Chương 5: KIẾN NGHỊ VÀ TỔNG KẾT CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU 1.1 Tổng quan nghiên cứu Việt Nam Tại Việt Nam, có số tác giả nghiên cứu tuân thủ thuế Tuy nhiên, nghiên cứu tuân thủ thuế Việt Nam trước chưa nghiên cứu cách tổng thể nhóm nhân tố đến hành vi tuân thủ thuế Việt Nam Nhiều nghiên cứu tuân thủ thuế Việt Nam trước dừng lại mức độ thống kê, mô tả, chưa đưa nhìn tồn diện xu hướng hành vi tuân thủ thuế người nộp thuế Phạm vi nghiên cứu nghiên cứu trước hạn chế phạm vi quận, huyện nghiên cứu khía cạnh việc tuân thủ thuế doanh nghiệp chứa chưa nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế phạm vi rộng Nhân tố danh tiếng doanh nghiệp nhân tố đề cập hạn chế nghiên cứu trước Do vậy, mối quan hệ, tác động hay kết vấn đề dường chưa kiểm chứng, đánh giá đầy đủ 1.2 Tổng quan nghiên cứu giới 1.2.1 Các hướng nghiên cứu tuân thủ thuế 1.2.1.1 Nghiên cứu tuân thủ thuế dựa vào lý thuyết kinh tế: Các nghiên cứu theo hướng cho người nộp thuế ln cố gắng tìm cách tối đa hóa lợi ích thu nhập chịu thuế họ việc chịu tác động nhân tố chi phí tuân thủ lợi ích việc trốn thuế Người nộp thuế lựa chọn việc mạo hiểm trốn tránh tất phần thu nhập thực tế không bị kiểm tra hồ sơ thuế Tuy nhiên, trường hợp bị kiểm tra, việc tuân thủ lại tốt tốn khoản tiền phạt trốn thuế làm giảm thu nhập nhiều so với khoản toán tiền thuế Các nghiên cứu theo hướng giả định người trốn thuế tối đa hóa lợi ích báo cáo thuế tuân thủ thuế lợi kinh tế trốn thuế mang lại nhiều chi phí phải trả Mặc dù có nhiều ưu việc xác định nhân tố tác động đến tuân thủ thuế nghiên cứu tuân thủ thuế tiếp cận lý thuyết kinh tế lại không đề cập đến nhân tố đạo đức, tâm lý người nộp thuế Các phương pháp nghiên cứu từ góc nhìn lý thuyết kinh tế ln giả định nhân tố đạo đức kinh doanh không quan trọng định tuân thủ thuế Trên thực tế, bên cạnh nhân tố lợi ích kinh tế, việc tuân thủ thuế chịu tác động lớn nhân tố tâm lý, đạo đức… người nộp thuế Bởi vậy, nhà khoa học lại tiếp tục nghiên cứu tác động nhân tố tâm lý, xã hội đến nhân tố tuân thủ thuế người nộp thuế 1.2.1.2 Nghiên cứu tuân thủ thuế dựa vào lý thuyết xã hội, tâm lý, hành vi Các nghiên cứu theo hướng cho rằng, nhân tố người nhân tố định đến định tuân thủ thuế Điểm hạn chế phương pháp tiếp cận (Andreoni cộng sự, 1998) nói biến tâm lý thái độ người nộp thuế sẵn tờ khai thuế báo cáo kiểm toán mà phải thu thập từ việc khảo sát bất lợi lớn liệu khảo sát chúng dựa tự báo cáo, thơng tin cung cấp nhiều khơng xác thái độ người vấn nhiều khơng ổn định CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN, MƠ HÌNH NGHIÊN CỨU VÀ GIẢ THUYẾT NGHIÊN CỨU 1.2.1.3 Nghiên cứu tuân thủ thuế kết hợp lý thuyết kinh tế lý thuyết xã hội, tâm lý, hành vi Theo hướng đại, nhiều nghiên cứu tuân thủ thuế dựa nhân tố kinh tế nhân tố tâm lý, xã hội Nói cách khác, tn thủ thuế giải thích nhiều nhân tố nhân tố động lực hành vi cá nhân, nhân tố vượt phương pháp tội phạm kinh tế thông thường bao gồm lý thuyết hành vi đề xuất nhà tâm lý học, xã hội học, nhà khoa học xã hội khác Nghiên cứu nhân tố tác động đến tuân thủ thuế người nộp thuế nhà nghiên cứu tiếp tục nghiên cứu 1.2.1.4 Tiếp cận việc tuân thủ thuế dựa nghiên cứu đặc điểm doanh nghiệp Các nghiên cứu theo hướng cho đặc điểm riêng doanh nghiệp nhân tố nhân hoc có ảnh hưởng định đến mức độ tuân thủ thuế doanh nghiệp Đặc điểm doanh nghiệp thể thuộc tính tính phức tạp cấu tổ chức doanh nghiệp; loại hình doanh nghiệp; quy mô doanh nghiệp; thời gian hoạt động doanh nghiệp; hiệu hoạt động kinh doanh, tuổi giới tính chủ doanh nghiệp Các nghiên cứu thực nghiệm chứng phụ nữ thường gian lận thuế nam giới người lớn tuổi tuân thủ thuế tốt người trẻ 1.2.2 Các mô hình nghiên cứu tn thủ thuế Mơ hình kinh tế - Trừng phạt Mơ hình kinh tế-tâm lý Mơ hình hành vi 2.1 Các khái niệm Tuân thủ thuế: (Alm cộng sự, 1992a) đưa khái niệm hiểu cách đơn giản nhất, tuân thủ thuế hiểu việc báo cáo xác khoản thu nhập chi phí theo quy định luật thuế Tác giả nhận thấy, khái niệm (Alm cộng sự, 1992a) bao quát hết hàm ý hành vi tuân thủ thuế phù hợp với quy định pháp luật thuế Việt Nam nên tác giả sử dụng định nghĩa (Alm cộng sự, 1992a) nghiên cứu Trốn thuế khái niệm nghiên cứu kết hợp yếu tố khoa học xã hội kinh tế tội phạm, định nghĩa việc sử dụng phương thức mà luật pháp không cho phép để làm giảm số thuế phải nộp (Surtees Millord, 2004) cho trốn thuế hành vi cố ý, hành động không trung thực người nộp thuế khai giảm thu nhập tăng chi phí để giảm gánh nặng thuế (Elffers cộng sự, 1987) đưa định nghĩa trốn thuế hành vi chủ động giảm gánh nặng thuế cách bất hợp pháp Về mặt pháp lý, trốn thuế có nghĩa khơng tn thủ thuế Tránh thuế: Không giống trốn thuế, vốn coi hành vi vi phạm pháp luật, tránh thuế lại coi nghệ thuật trả thuế mà không vi phạm luật thuế không làm giảm gánh nặng thuế (Paulauskas, 2006) (Slemrod Yitzhaki, 2002) cho dù thực cố ý hay không, hành động người nộp thuế gây việc giảm tiền thuế phải nộp, phải coi trốn thuế Tuy nhiên, có ý kiến cho rằng, tránh thuế xét khía cạnh hợp pháp không đồng nghĩa với không tuân thủ thuế 2.2 Phân loại tuân thủ thuế (Brown Mazur, 2003) chia tuân thủ thuế thành ba loại tuân thủ tn thủ tốn, tn thủ kê khai tuân thủ báo cáo Tuân thủ kê khai loại tuân thủ liên quan đến tỷ lệ người nộp thuế kê khai thuế Khi tính tốn tỷ lệ kê khai thuế, mẫu số số người nộp thuế đăng ký thuế thực tế, mẫu số phải lớn có phận người kinh doanh không thực đăng ký với quan thuế Tác giả nhận thấy phân loại thuế theo ba loại (Brown Mazur, 2003) phù hợp với thực trạng tuân thủ thuế Việt nam Bởi vậy, tác giả lựa chọn cách phân loại (Brown Mazur, 2003) để phân tích bối cảnh nghiên cứu nghiên cứu 7 2.3 Các lý thuyết sử dụng nghiên cứu tuân thủ thuế 2.3.1 Lý thuyết độ thỏa dụng kỳ vọng Lý thuyết giả định cá nhân hành xử hợp lý tức người kinh tế “lý trí” hành vi khơng hợp lý bị loại bỏ khơng có vai trị quan trọng hay tác động lớn ngắn hạn chúng bị áp lực thị trường loại bỏ Áp dụng vào hành vi tuân thủ thuế, lý thuyết độ thỏa dụng cho người nộp thuế tự định rủi ro điều kiện không chắn cách so sánh giá trị thỏa dụng kỳ vọng họ Người nộp thuế cân nhắc cách thận trọng lựa chọn cho việc trốn thuế lựa chọn trường hợp thu lợi ích cao bị phát 2.3.2 Lý thuyết triển vọng Nội dung lý thuyết triển vọng sau: Hành vi người thường thực cách ý vào Lý thuyết triển vọng áp dụng nhiều nghiên cứu tuân thủ thuế Lý thuyết cho biện pháp trừng phạt, bao gồm hình phạt điều tra, cách tốt để xử lý hành vi không tuân thủ thuế kết hậu xảy thực hành vi người lựa chọn thực hành vi có khả mang lại kết mong muốn 2.3.6 Lý thuyết thể chế thiếu quy tắc (Institutional Anomie Theory (IAT)) Lý thuyết cho cá nhân đưa định dựa giá trị xã hội, mà xét riêng biệt mâu thuẫn nhau, cân lẫn nhau, tạo hành vi coi "bình thường" xã hội Khi người nắm giữ giá trị cân định tạo từ giá trị gây nên hành vi lệch lạc ví dụ hành vi phạm tội hàng ngày (Itashiki, 2011) Cũng giá trị đạo đức xã hội suy giảm nên khả xảy hành vi lệch lạc, trốn thuế, tăng Tình trạng đặc biệt tăng cao giá trị văn hóa có nhấn mạnh tăng vật chất phần thưởng kinh tế thiết lập cân nhắc bỏ đạo đức xã hội, tổ chức 3.3.7 Lý thuyết Người đại diện Lý thuyết cho người định hành động theo hướng cụ thể, hành động dựa hành động khác mà việc lựa chọn dựa mong muốn nhận thức cá nhân kết hành vi lựa chọn Lý thuyết người đại diện giải thích mối quan hệ chất ơng chủ, người đại diện bên thứ ba (Jackson Milliron, 1986a) cho có mối quan hệ đặc biệt với nghiên cứu tuân thủ thuế khẳng định vai trị người kê khai thuế đại diện cho người nộp thuế Phần lớn nghiên cứu tuân thủ thuế cho rằng, người quản lý doanh nghiệp đại diện cho cổ đông ln khuyến khích biện pháp để tối đa hóa lợi ích doanh nghiệp Tuy nhiên, khía cạnh khác, (Weber, 1978) cho hành vi người có logic riêng nhiều khơng lợi ích kinh tế 2.3.4 Lý thuyết răn đe 2.4 Mơ hình nghiên cứu đề xuất 2.3.3 Thuyết kỳ vọng Lý thuyết răn đe cho người lựa chọn chấp hành vi phạm pháp luật sau tính tốn lợi ích hậu hành động họ Có hai loại răn đe răn đe chung răn đe cụ thể Có nhiều nghiên cứu thực nghiệm tuân thủ thuế chứng minh biện pháp trừng phạt có ảnh hưởng tích cực đến thái độ người nộp thuế định hướng hành vi người nộp thuế Các nghiên cứu lý thuyết răn đe có tác động tích cực đến hành vi tuân thủ thuế có chắn người vi phạm bị trừng phạt Khi biện pháp trừng phạt thực lỏng lẻo làm tăng hội không tuân thủ thuế người nộp thuế 2.3.5 Lý thuyết hành động hợp lý Lý thuyết xem xét mối quan hệ niềm tin, thái độ, động cơ, ý định hành vi Trong ý định nhân tố có trước dẫn tới hành vi Lý thuyết cho trước định hành vi người cân nhắc xem xét Tác giả tổng hợp lựa chọn nhân tố đưa mơ hình nghiên cứu đề xuất sau: Khả bị kiểm tra thuế Tuân thủ bắt buộc Tuân thủ thuế Xử phạt Chuẩn mực xã hội Danh tiếng doanh nghiệp Tn thủ tự nguyện Đạo đức thuế Hình 3.3: Mơ hình nghiên cứu đề xuất 10 2.5 Các giả thuyết nghiên cứu ảnh hưởng nhân tố đến tuân thủ thuế doanh nghiệp Việt Nam CHƯƠNG THIẾT KẾ NGHIÊN CỨU Bảng 2.2: Tóm tắt giả thuyết nghiên cứu Ký hiệu Nội dung 3.1 Nghiên cứu định tính Chiều tác động mong muốn H1a: Khả bị kiểm tra thuế có mối quan hệ với hành vi tuân thủ thuế tự nguyện + H1b: Khả bị kiểm tra thuế có mối quan hệ với hành vi tuân thủ thuế bắt buộc + H2 Xử phạt có mối quan hệ với tuân thủ thuế bắt buộc + H3a Chuẩn mực xã hội có mối quan hệ với hành vi tuân thủ thuế tự nguyện + H3b Chuẩn mực xã hội có mối quan hệ với hành vi tuân thủ thuế bắt buộc + H4a Danh tiếng doanh nghiệp có mối quan hệ với tuân thủ thuế tự nguyện + H4b Danh tiếng doanh nghiệp có mối quan hệ với tuân thủ thuế bắt buộc + H5 Đạo đức thuế có mối quan hệ với tuân thủ thuế tự nguyện + H6a Tuân thủ thuế tự nguyện có mối quan hệ với tuân thủ thuế + H6b Tuân thủ thuế bắt buộc có mối quan hệ với tuân thủ thuế + H7 Tuân thủ thuế tự nguyện tuân thủ thuế bắt buộc có mối quan hệ với + Mục tiêu nghiên cứu định tính tìm hiểu thực trạng tn thủ thuế doanh nghiệp Việt Nam địa bàn thành phố Hà Nội hướng đến việc đánh giá nhân tố mơ hình nghiên cứu Việc lấy ý kiến nhân tố ảnh hưởng đến hành vi tn thủ thuế mơ hình thực nhiều đối tượng tham gia vào việc thực thi thuế chuyên gia hoạch định sách thuế, nhân viên quan thuế doanh nghiệp Việt Nam thực nghĩa vụ thuế Tiến hành vấn để đánh giá khái niệm, nhân tố, mối quan hệ nhân tố mơ hình Từ vấn sâu, tác giả phát thêm nhân tố sở hữu nhân tố đặc trưng Việt Nam Tiếp tục vấn sâu nhân tố sở hữu tìm kiếm thơng tin tổng quan, tác giả tiếp tục đưa nhân tố sở hữu vào mơ hình nghiên cứu Khả bị kiểm tra thuế Xử phạt Tuân thủ bắt buộc Tuân thủ thuế Chuẩn mực xã hội Danh tiếng doanh nghiệp Tuân thủ tự nguyện Đạo đức thuế Sở hữu Hình 3.1: Mơ hình nghiên cứu sau nghiên cứu định tính 11 12 Bảng 3.1: Các giả thuyết nghiên cứu sau nghiên cứu định tính Ký Chiều tác động Nội dung hiệu mong muốn H1a: Khả bị kiểm tra thuế có mối quan hệ với hành vi + tuân thủ thuế tự nguyện H1b: Khả bị kiểm tra thuế có mối quan hệ với hành vi + tuân thủ thuế bắt buộc H2 Xử phạt có mối quan hệ với tuân thủ thuế bắt buộc + H3a Chuẩn mực xã hội có mối quan hệ với hành vi tuân thủ + thuế tự nguyện H3b Chuẩn mực xã hội có mối quan hệ với hành vi tuân thủ + thuế bắt buộc H4a Danh tiếng doanh nghiệp có mối quan hệ với tuân thủ + thuế tự nguyện H4b Danh tiếng doanh nghiệp có mối quan hệ với tuân thủ + thuế bắt buộc H5 Đạo đức thuế có mối quan hệ với tuân thủ thuế tự nguyện + H6a Tuân thủ thuế tự nguyện có mối quan hệ với tuân thủ thuế + H6b Tuân thủ thuế bắt buộc có mối quan hệ với tuân thủ thuế + H7 Sở hữu có quan hệ với tuân thủ thuế tự nguyện + CHƯƠNG 4: BỐI CẢNH NGHIÊN CỨU VÀ PHÂN TÍCH DỮ LIỆU NGHIÊN CỨU 3.2 Nghiên cứu định lượng Trình tự bước thực nghiên cứu định lượng thực bảng sau: Bảng 3.2: Trình tự thực nghiên cứu định lượng Nội dung thực - Từ tổng quan từ nghiên cứu định tính lựa chọn thang đo phù hợp với mơ hình nghiên cứu Xây dựng - Các thang đo tiếng Anh dịch sang tiếng Việt thang đo hai chuyên gia tiếng Anh độc lập để đảm bảo nội dung không bỏ sót nội dung thang đo - Đảm bảo tính giá trị (Validity) thang đo - Đảm bảo tính tin cậy (Realibility) thang đo + Sau đảm bảo tính giá trị thang đo, tác giả tiến hành phát bảng hỏi để nghiên cứu thử nghiệm Đánh giá thang + Với biến cần đảm bảo số Cronbach alpha >0.7 để đảm đo bảo thang đo ổn định tin cậy qua lần đo + Nếu không đảm bảo, tác giả xem lại tổng quan, xem xét yếu tố dịch thuật, thảo luận với chuyên gia… Nghiên cứu - Hoàn thiện bảng hỏi để phát phiếu nghiên cứu diện rộng thức - Thu thập số liệu - Sự dụng phần mềm SPSS, AMOS để thực phân tích hồi Phân tích số liệu quy SEM cho mơ hình đề xuất Các bước 4.1 Thực trạng tuân thủ thuế doanh nghiệp Việt Nam địa bàn thành phố Hà Nội từ số liệu quan thuế Nhìn chung, từ số liệu quan thuế, thực trạng tuân thủ thuế doanh nghiệp Việt Nam địa bàn thành phố Hà Nội bao gồm thực trạng tuân thủ kê khai, tuân thủ báo cáo tuân thủ toán thuế người nộp thuế tốt Hà Nội 4.2 Thực trạng tuân thủ thuế doanh nghiệp Việt Nam địa bàn thành phố Hà Nội từ đánh giá doanh nghiệp nộp thuế Để tìm hiểu đánh giá chung doanh nghiệp thực trạng tuân thủ thuế, tác giả tiến hành vấn trực tiếp 20 doanh nghiệp người nộp thuế để tìm hiểu Theo ghi nhận tác giả tình trạng tuân thủ thuế người nộp thuế doanh nghiệp Việt Nam địa bàn thành phố Hà Nội từ vấn 20 doanh nghiệp tác giả nhận thấy, đa số doanh nghiệp vấn tuân thủ tốt kê khai thuế toán tiền thuế theo tờ khai thuế thời hạn Tuy nhiên, tiến hành vấn sâu tuân thủ báo cáo thuế, tác giả nhận thấy tượng phần lớn doanh nghiệp vấn cho biết họ đồng tình với việc báo cáo thuế khơng đúng, khiến cho số thuế phải nộp giảm hay tỏ đồng tình với việc “hợp lý hóa” chứng từ Điều không hẳn xuất phát từ lý người nộp thuế không nắm quy định thuế mà nhiều yếu tố tác động như: Tham khảo ý kiến doanh nghiệp tương tự, nhiều chi phí khơng thức….Bên cạnh đó, tác giả ghi nhận mức độ hài lòng doanh nghiệp vấn với quan thuế chưa cao 4.3 Kết kiểm định mơ hình giả thuyết nghiên cứu 4.3.1 Đánh giá độ tin cậy thang đo Cronbach’s alpha Kết đánh giá độ tin cậy thang đo cho thấy tất thang đo đo lường biến quan sát độc lập với độ tin cậy Cronbach’s alpha lớn mức yêu cầu 0,7, biến quan sát có tương quan mật thiết với nhau, hệ số tương quan riêng phần với biến tổng đạt giá trị yêu cầu lớn xấp xỉ 0.5, đồng đo khái niệm cho nhân tố tổng, có ý nghĩa thống kê ý nghĩa phân tích tổng hợp 4.3.2 Phân tích nhân tố khám phá (EFA) Tác giả chạy EFA cho đồng thời tất biến quan sát Kết sau: 13 14 Bảng 4.23: Kết phân tích nhân tố khám phá đồng thời biến KMO = 758 Thành phần Eigen – Value Tổng số 4.614 3.099 2.614 2.081 1.859 797 630 575 524 10 425 11 392 12 381 13 370 14 351 15 342 16 269 17 238 18 186 19 183 20 069 Bartlett’s Test Sig = 0.000 % Phương sai % Cộng dồn 23.069 23.069 15.496 38.565 13.072 51.637 10.406 62.043 9.294 71.337 3.985 75.323 3.150 78.473 2.875 81.348 2.619 83.967 2.127 86.094 1.959 88.052 1.906 89.958 1.848 91.806 1.755 93.561 1.708 95.269 1.346 96.616 1.192 97.808 929 98.737 916 99.653 347 100.000 Extraction Method: Principal Axis Factoring Kết cho thấy 20 items nhân tố tải năm nhân tố với Eigen-Value > 1, kết kiểm đinh KMO= 0,758> 0,5 Kiểm định Barlett có ý nghĩa mức p= 0,000≤ 5% cho biến liệu đo lường nhân tố: Danh Tiếng, xử phạt, chuẩn mực xã hội, đạo đức thuế khả bị kiểm tra hoàn toàn phù hợp Các biến quan sát nhân tố có mối tương quan chặt chẽ với 20 biến quan sát thang đo tuân thủ thuế bắt buộc tuân thủ thuế tự nguyện đạt yêu cầu đưa vào kiểm định với phân tích CFA 4.3.3 Mơ hình hồi quy đa biến đánh giá tác động nhân tố tới hành vi tuân thủ thuế người nộp thuế * Phân tích hệ số hồi quy (Coefficients) Bảng 4.25: Bảng phân tích hồi quy biến độc lập với biến tuân thủ thuế bắt buộc Hệ số hồi quy Hệ số hồi quy chưa chuẩn hóa chuẩn hóa Mơ hình B Sai số chuần Beta T (Constant) 2.035 387 5.253 MKT 092 045 140 2.062 MCM 125 054 156 2.313 MXP 248 056 298 4.441 MDT 077 070 077 1.103 MDDT -.064 055 -.082 -1.173 Biến phụ thuộc Tuân thủ thuế bắt buộc (TTBB) Sig .000 041 022 000 271 242 Từ bảng kết ra, Sig biến MDDT, MDT > 0,05 nên loại bỏ khỏi mơ hình Kiểm định giả thuyết nghiên cứu đề xuất giả thuyết nghiên cứu “H4a: Danh tiếng doanh nghiệp có mối quan hệ với tuân thủ thuế bắt buộc” có Sig = 0.271> 0.05 nên khơng có ý nghĩa thống kê không ủng hộ nghiên cứu Sig biến MCM, MKT, MXP < 0,05 giữ lại biến có mức độ tương quan với biến TTBB biến Xử phạt có mối tương quan mạnh với Tuân thủ bắt buộc với mức ý nghĩa thống kê < 0.01 Tiếp tục phân tích hồi quy tác động biến độc lập biến tuân thủ tự nguyện thu kết sau: Bảng 4.26: Bảng phân tích hồi quy biến độc lập với biến tuân thủ thuế tự nguyện Hệ số hồi quy chưa chuẩn hóa Hệ số hồi quy chuẩn hóa Mơ hình B Sai số chuần Beta T Sig (Constant) 1.184 430 2.753 006 MKT 117 050 152 2.358 019 MCM -.008 060 -.009 -.139 890 MXP 065 062 067 1.045 297 MDT 426 077 367 5.510 000 MDDT 101 061 111 1.654 100 Biến phụ thuộc Tuân thủ thuế tự nguyên (TTTN) Từ bảng kết ra, Sig biến MXP, MCM, MDDT > 0,05 nên loại khỏi mơ hình Hệ số beta thể mối liên hệ biến MCM biến tuân thủ thuế tự nguyện thấp -0.09 cho thấy biến chuẩn mực xã hội gần khơng có 15 16 tương quan đến biến tuân thủ thuế tự nguyện khuôn khổ nghiên cứu Kiểm định giả thuyết nghiên cứu đề xuất giả thuyết nghiên cứu “H3a: Chuẩn mực xã hội có mối quan hệ với hành vi tuân thủ thuế tự nguyện” có Sig = 0.890> 0.05 nên khơng có ý nghĩa thống kê không ủng hộ nghiên cứu Riêng Sig biến MDDT 0.1 xấp xỉ mức ý nghĩa thống kê 10% nên tác giả tiếp tục giữ lại đưa vào phân tích SEM Khi có chứng vững định loại hay khơng Tiếp tục phân tích mức độ tương quan biến TTBB, TTTN với biến phụ thuộc TTT, thu kết sau: Bảng 4.27: Bảng phân tích hồi quy biến tuân thủ thuế với biến tuân thủ thuế tự nguyện Hệ số hồi quy chưa chuẩn hóa Mơ hình B (Constant) Hệ số hồi quy chuẩn hóa Sai số chuần 1.125 256 407 068 TTTN Chi square Df Chi-square/df GFI TLI CFI RMSEA P 265.132 158 1.678 0.887 0.939 0.949 0.059 000 Chỉ số TLI (Chỉ số tính phù hợp thị trường), Chỉ số CFI (Chỉ số so sánh) cho kết tốt >0.9 Riêng số GFI (Chỉ số mức độ tốt phù hợp) = 0.887 dù cải thiện tốt chưa đạt đươc > 0.9 Tuy nhiên GFI mức 0.887 chấp nhận Chỉ số Dmin/Df = 1.678