Các nhân tố ảnh hưởng đến việc hoàn thiện hệ thống kế toán của các đơn vị hành chính sự nghiệp theo định hướng chuẩn mực kế toán công quốc tế

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HỒ CHÍ MINH -0o0 - NGUYỄN THỊ THU HIỀN CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN VIỆC HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KẾ TỐN CỦA CÁC ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP THEO ĐỊNH HƢỚNG CHUẨN MỰC KẾ TỐN CƠNG QUỐC TẾ - NGHIÊN CỨU CHO CÁC ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TP HỒ CHÍ MINH LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH – NĂM 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HỒ CHÍ MINH -0o0 - NGUYỄN THỊ THU HIỀN CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN VIỆC HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KẾ TỐN CỦA CÁC ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP THEO ĐỊNH HƢỚNG CHUẨN MỰC KẾ TỐN CƠNG QUỐC TẾ - NGHIÊN CỨU CHO CÁC ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TP HỒ CHÍ MINH Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 60.34.03.01 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC : PGS.TS VÕ VĂN NHỊ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH – NĂM 2017 LỜI CAM ĐOAN Đề tài nghiên cứu “Các nhân tố ảnh hƣởng đến việc hoàn thiện hệ thống kế tốn đơn vị hành nghiệp theo định hƣớng chuẩn mực kế tốn cơng quốc tế - Nghiên cứu cho đơn vị hành nghiệp địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh” tác giả thực hiện, kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa công bố cơng trình nghiên cứu khác Tất phần kế thừa, tham khảo tham chiếu trích dẫn đầy đủ ghi nguồn cụ thể danh mục tài liệu tham khảo Thành phố Hồ Chí Minh, Tháng 05 năm 2017 Tác giả Nguyễn Thị Thu Hiền MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC HÌNH VẼ PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu câu hỏi nghiên cứu 2.1 Mục tiêu nghiên cứu 2.2 Câu hỏi nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu 3.2 Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Những đóng góp luận văn Kết cấu luận văn CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN CÁC NGHIÊN CỨU TRƢỚC VỀ VIỆC VẬN DỤNG CHUẨN MỰC KẾ TỐN CƠNG QUỐC TẾ VÀ CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN VIỆC HỒN THIỆN HỆ THỐNG KẾ TỐN THEO CHUẨN MỰC KẾ TỐN CƠNG QUỐC TẾ 1.1 Tổng quan nghiên 1.2 Tổng quan nghiên 1.2.1 Các nghiên cứu xu hướng cải cách hệ thống kế tốn IPSAS 1.2.2 Các nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến trình cải cách hệ thống kế toán theo hướng vận dụng IPSAS vào khu vực công, đơn vị HCSN 1.3 Nhận xét tổng quan nghiên cứu trước xác định khe hổng nghiên cứu 10 1.3.1 Nhận xét tổng quan nghiên cứu trước 10 1.3.2 Xác định khe hổng nghiên cứu 11 CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT 13 2.1 Tổng quan hệ thống kế toán HCSN 13 2.1.1 Giới thiệu chung đơn vị hành nghiệp 13 2.1.2 Đối tượng kế toán, nguyên tắc kế toán đơn vị HCSN 15 2.1.2.1 Đối tượng kế toán 15 2.1.2.2 Nguyên tắc kế toán 15 2.1.3 Hệ thống kế toán - Các phân cấu thành hệ thống kế toán .16 2.1.3.1 Hệ thống văn pháp lý kế toán đơn vị HCSN .17 2.1.3.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán: 17 2.1.3.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán: 17 2.1.3.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ kế toán: 18 2.1.3.5 Tổ chức lập cung cấp thông tin thông qua hệ thống Báo cáo tài chính: 18 2.1.3.6 Tổ chức máy kế toán: 22 2.1.3.7 Tổ chức phân tích, kiểm tra kế toán: 22 2.2 Tổng quan chuẩn mực Kế tốn cơng quốc tế 22 2.2.1 Giới thiệu chuẩn mực kế tốn cơng quốc tế 22 2.2.2 Vai trị lợi ích chuẩn mực kế tốn cơng quốc tế 23 2.2.3 Danh mục chuẩn mực kế toán công quốc tế 24 2.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến việc hoàn thiện hệ thống kế tốn đơn vị hành nghiệp 26 2.3.1 Hệ thống trị 26 2.3.2 Hệ thống pháp lý 27 2.3.3 Môi trường quốc tế 29 2.3.4 Môi trường kinh tế 29 2.3.5 Môi trường nghề nghiệp (chuyên môn nghiệp vụ) 30 2.3.6 Điều kiện tổ chức, thực 31 2.4 Các lý thuyết cho nghiên cứu 31 2.4.1 Lý thuyết đại diện hay gọi lý thuyết ủy nhiệm (Agency Theory) 31 2.4.2 Lý thuyết Quỹ (Fund Theory) 33 CHƢƠNG 3: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 36 3.1 Quy trình nghiên cứu 36 3.2 Mơ hình nghiên cứu đề nghị giả thuyết nghiên cứu 37 3.2.1 Mơ hình nghiên cứu đề nghị 37 3.2.2 Giả thuyết nghiên cứu 38 3.3 Thiết kế nghiên cứu 38 3.3.1 Phương pháp nghiên cứu định tính 38 3.3.2 Phương pháp nghiên cứu định lượng 39 3.3.2.1 Xây dựng thang đo 39 3.3.2.3 Mẫu nghiên cứu 43 3.3.2.4 Đối tượng khảo sát 44 3.3.2.5 Các bước thực nghiên cứu 44 3.3.2.6 Cơng cụ phân tích liệu 46 CHƢƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ BÀN LUẬN 48 4.1 Kết nghiên cứu định tính 48 4.2 Kết nghiên cứu định lượng 48 4.2.1 Mô tả mẫu quan sát 48 4.2.2 Phân tích hệ số Cronbach’s alpha 50 4.2.3 Phân tích khám phá nhân tố 56 4.2.3.1 Phân tích khám phá nhân tố biến độc lập 56 4.2.3.2 Phân tích khám phá nhân tố biến phụ thuộc 60 4.2.4 Phân tích hồi quy 63 4.2.4.1 Phân tích tương quan 64 4.2.4.2 Phân tích hồi quy 65 4.2.4.3 Kiểm định phù hợp mơ hình tượng đa cộng tuyến 68 4.2.4.4 Phương trình hồi quy tuyến tính bội 69 4.3 Bàn luận kết nghiên cứu 70 CHƢƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 76 5.1 Kết luận 76 5.2 Một số kiến nghị 76 5.2.1 Đối với nhân tố hệ thống pháp lý 78 5.2.2 Đối với nhân tố môi trường quốc tế 80 5.2.3 Đối với nhân tố hệ thống trị 80 5.2.4 Đối với nhân tố điều kiện tổ chức, thực 81 5.3 Hạn chế đề tài hướng nghiên cứu tương lai 82 5.3.1 Hạn chế đề tài 82 5.3.2 Hướng nghiên cứu tương lai 82 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT  Từ viết tắt có nguồn gốc tiếng Việt BCTC Báo cáo tài CMKT Chuẩn mực kế tốn ĐHKT Đại học Kinh tế HCSN Hành nghiệp KTC Kế tốn công NSNN Ngân sách nhà nước SXKD Sản xuất kinh doanh TPHCM Thành phố Hồ Chí Minh Tài sản cố định  Từ viết tắt có nguồn gốc tiếng Anh Asia – Pacific Economic Cooperation APEC TSCĐ Diễn đàn hợp tác kinh tế châu Á – Thái Bình Dương ASEAN Association of South – East Asian Nation Hiệp hội quốc gia Đông Nam Á EFA Exploratory factor analysis Phân tích nhân tố khám phá IMF International monetary fund Quỹ tiền tệ quốc tế IPSAS International Public Sector Accounting Standards Chuẩn mực kế tốn cơng quốc tế IPSAS B International Public Sector Accounting Standards Board Ủy ban chuẩn mực kế tốn cơng quốc tế SPSS Statistial Package for the Social Sciences Phần mềm thống kê khoa học xã hội VIF Variance Inflation Factor Hệ số phóng đại phương sai WB World Bank Ngân hàng giới WTO World trade Organization Tổ chức thương mại giới DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 Bảng tổng kết nhân tố tác động đến việc hồn thiện hệ thống kế tốn đơn vị HCSN theo định hƣớng chuẩn mực KTC quốc tế 34 Bảng 3.1 Bảng tổng hợp nhân tố tác động theo mơ hình nghiên cứu đề nghị 37 Bảng 3.2 Mã hóa thang đo 39 Bảng 3.3 Cấu trúc bảng câu hỏi 43 Bảng 4.1 Thống kê mẫu nghiên cứu 48 Bảng 4.2 Kết kiểm định KMO and Bartlett's Test biến độc lập 58 Bảng 4.3 Tổng phƣơng sai trích(Total Variance Explained) 58 Bảng 4.4 Ma trận nhân tố sau xoay (Rotated Component Matrix) 59 Bảng 4.5 Kết phân tích khám phá nhân tố biến phụ thuộc 60 Bảng 4.6 Diễn giải biến quan sát sau xoay nhân tố 61 Bảng 4.7 Kết phân tích tƣơng quan 64 Bảng 4.8 Kết phân tích hồi quy bội 65 Bảng 4.9 Phân tích hồi quy sau loại biến MTKT, MTNN 67 Bảng 4.10 Kết kiểm định phù hợp mơ hình Model Summary 68 Bảng 4.11 Kết kiểm định ANOVA a 68 Bảng số 19e: Coefficientsa (loại bỏ biến MTKT MTNN) Model (Constant) MTQT HTCT DKTC HTPL a Dependent Variable: HT Phụ lục DANH SÁCH CÁC ĐỐI TƢỢNG THAM GIA KHẢO SÁT STT Họ t Vũ Huỳnh Phượn Trần Thị Thanh H Nguyễn Đình Qua Vũ Thị Thu Trang Huỳnh Thị Kim H Hà Trần Thị Hải V Trần Thị Thanh Huỳnh Thị Thúy H Lê Thị Thanh Hươ 10 Lê Thị Thúy 11 Trần Minh Sáng 12 Phạm Thị Thùy T 13 Nguyễn Thị Hồi 14 Nguyễn Cơng Ho 15 Trần Thùy Dung 16 Trịnh Đình Hồi 17 Nguyễn Thị Hồng 18 Lê Thị Anh Thư 19 Nguyễn Trần Phi 20 Trần Thị Thanh T 21 Chu Thị Hồng Hiề 22 Trần Thị Hà 23 Vũ Thị Thanh Trú 24 Vũ Thị Thanh Qu 25 Lê Hồng Sang 26 Trần Thị Thúy An 27 Nguyễn Huỳnh B 28 Đàm Tiên Cường 29 Lê Thị Thúy An 30 Huỳnh Giang Tú A 31 Lê Thị Diễm 32 Nguyễn THị Anh 33 Trần Quang Toán 34 Hồ Hải Luận 35 Nguyễn Hùng Oa 36 Nguyễn Thị Hồng 37 Nguyễn Thăng Lo 38 Phan Thị Xuân Di 39 Võ Thị Tố Nguyê 40 Nguyễn Thị Hoàn 41 Hồ Thị Thu Thảo 42 Huỳnh Thị Kim T 43 Nguyễn Thị Than 44 Hà Thị Thúy An 45 Lê Thị Thúy Hườ 46 Lê Thị Mai 47 Đinh Thị Khiêm 48 Lý Thị Tuyết Mai 49 Đỗ Thị Thu 50 Nguyễn Thị ngọc 51 Nguyễn Thị Tiềm 52 Nguyễn Văn Kết 53 Nguyễn Đức Thắn 54 Hoàng Thị Lan An 55 Phạm Quốc Thuật 56 Bùi Thị Oanh 57 Trần Thị Liên 58 Nguyễn Thị Bạch 59 Nguyễn Thái Thị 60 Lê Quốc Bảo 61 Đỗ Thị Thu Hiền 62 Vũ Thái Thùy Du 63 Nguyễn Thị Đào 64 Trương Thị Anh N 65 Nguyễn Minh Hiế 66 Phạm Thị Ánh Tu 67 Trình Thị Hương 68 Nguyễn Thị kha 69 Nguyễn Thị Hồng 70 Trần Thị Phương 71 Nguyễn Thị Thắm 72 Nguyễn Thị Loan 73 Nguyễn Ngọc Loa 74 Đinh Thị Duyên 75 Nguyễn Thanh Li 76 Bùi Quốc Sơn 77 Nguyễn Văn Hết 78 Nguyễn Xuân Đào 79 Nguyễn Hữu Kha 80 Nguyễn Thị Kim 81 Võ Ngọc Hùng 82 Đỗ Ngọc Mai Khô 83 Huỳnh Thị Ngọc H 84 Hà Minh Tùng 85 Nguyễn Kim Quy 86 Nguyễn Thị Hồng 87 trần Mỹ Phượng 88 Dương Thị Ngọc 89 Đặng Lan Anh 90 Võ Sỹ Lượng 91 Đặng Thị Bích 92 Dương Thị Bích Q 93 Nguyễn Thị Thủy 94 Hoàng Quốc Việt 95 Trương Kim Khuê 96 Huỳnh Ngọc Huy 97 Trịnh Đình Chung 98 Bùi Thị Phượng 99 Hạ Thị Thúy Hằn 100 Lê Thị Thu Hà 101 Lê Thị Phụng 102 Trương Bích Tuyề 103 Nguyễn Thị Minh 104 Lưu Trần Kim Liê 105 Nguyễn Thái Hiên 106 Phạm Thị Lệ Trin 107 Nguyễn Thị Phụn 108 Lưu Thị Yến Nga 109 Phạm Khoa Quân 110 Nguyễn Thị Phươ 111 Ủ Ngọc Quang 112 Nguyễn Thị Hiền 113 Phạm Thị Kiều H 114 Nguyễn Thị Yên 115 Nguyễn Thị Như 116 Lý Thị Thanh Thú 117 Phạm Minh Long 118 Lý Phi Yến 119 Nguyễn Thị Hồi 120 Nguyễn Thị Bình 121 Ngô Thị Yến 122 Lê Thị ánh Tuyết 123 Phan Thị Hiếu Th 124 Lương Văn Đông 125 Lê Thị Mộng Trin 126 Nguyễn Thị Mỹ H 127 Nguyễn Thị Minh 128 Mai Thị Phương 129 Nguyễn Thị Lan H 130 Nguyễn Thị Nhun 131 Đinh Văn Hòa 132 Lê Thị Minh Châu 133 Võ Thị Kim Loan 134 Nguyễn Văn Chướ 135 Nguyễn Thị Phươ 136 Lư Mai Hương 137 Phạm Đỗ Thùy An 138 Mai Thị Thu Hươ 139 Lê Văn Cường 140 Nguyễn Thị Kim 141 Võ Hồng Mai 142 Trần Thanh Phước 143 Lê Thị Thúy Hườ 144 Võ Thị Thu Hồng 145 Lê Thị Thu Thủy 146 Nguyễn thị Nam 147 Trần thị Tra 148 Đặng Thu Phương 149 Nguyễn Văn Vịnh 150 Liên Quế Hương 151 Đỗ Lạc An 152 Nguyễn thị Phươn 153 Vũ thị Hồng ... Xác định nhân tố ảnh hưởng đến việc hồn thiện hệ thống kế tốn đơn vị hành nghiệp theo định hướng chuẩn mực kế tốn cơng quốc tế Mục tiêu nghiên cứu: Xác định mức độ ảnh hưởng đến việc hồn thiện hệ. .. hoàn thiện hệ thống kế toán đơn vị HCSN nhân tố liên quan đến việc hoàn thiện hệ thống kế toán đơn vị HCSN theo định hướng chuẩn mực kế tốn cơng quốc tế Do vậy, tác giả xin kế thừa phát huy kết... đề hệ thống kế toán đơn vị HCSN, chuẩn mực kế tốn cơng quốc tế nhằm giúp người đọc thấy sở lý thuyết việc hoàn thiện hệ thống kế toán đơn vị HCSN theo định hướng chuẩn mực kế tốn cơng quốc tế