ĐẠ I LY THUE THANH TIN HƯỚNG DẪN CHUYỂN LỖ THUẾ TNDN Nguyên tắc chuyển lỗ : - Chỉ chuyển lỗ xác định kết kinh doanh kỳ Lãi - Số lỗ phải chuyển toàn liên tục Nhưng không lớn số lãi - Thời gian chuyển lỗ tính liên tục khơng q năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ Hướng dẫn Chuyển lỗ : Chuyển Lỗ Qúy : VD1 : Năm 2018 Đại lý thuế Thành Tín có kết sau : - Qúy 1/2018 : Lỗ 20tr ( Vì lỗ nên Thành Tín khơng phải nộp thuế không chuyển lỗ ) - Qúy 2/2018 : Lãi 30tr => Vì lãi nên Thành Tín chuyển lỗ, Thành Tín chuyển tồn số lỗ 20tr Qúy vào Qúy Sau chuyển thu nhập tính thuế cịn 10tr Thành Tín tính thuế TNDN tạm tính Qúy 10tr theo mức thuê suất mà Thành Tín áp dụng VD2 : - Qúy 1/2019 lỗ 20tr - Qúy 2/2019 lãi 15tr => Thành Tín chuyển lỗ từ Qúy sang Qúy Nhưng số lỗ chuyển tối đa số lãi 15tr mà Sau chuyển lỗ thu nhập tính thuế => Thành Tín khơng phải nộp thuế TNDN Và q lỗ 20tr chuyển 15tr vào quý nên 5tr Thành Tín chuyển vào quý quý lãi ĐẠI LY THU THANH TIN Page 1 ĐẠ I LY THUE THANH TIN VD3 : Đại lý thuế Thành Tín thành lập năm 2017 có số liệu tạm tính Qúy sau : - Qúy 1/2018 : Lãi 6tr mà năm 2017 lãi 10tr => Khơng có số lỗ để chuyển => Cơng ty thuế Thành Tín tính nộp thuế 6tr theo mức thuế suất áp dụng - Qúy 2/2018 lãi 8tr => Nộp thuế - Qúy 3/2018 lỗ 11tr - Qúy 4/2018 lỗ 6tr NHƯNG cuối năm QT TNDN Thành Tín lỗ 9tr Sang năm 2019 : - Qúy 1/2019 : Lãi 10tr => Vĩ lãi nên chuyển lỗ từ 2018 sang Nhưng số lỗ chuyển Kế tốn khơng lấy số lỗ tạm tính quý năm 2018 ( qúy + qúy = 11tr + 6tr = 17tr ) ( tạm tính ) Mà phải lấy số lỗ QT TNDN => Tức chuyển số lỗ 9tr => Qúy 1/2019 lãi 10tr, chuyển lỗ 9tr => Qúy Công ty Thành Tín tính thuế 1tr mức thuê suất áp dụng 2.Chuyển Lỗ Năm : VD : Đại lý thuế Thành Tín có số liệu sau : - Năm 2012 : Lỗ 100tr - Năm 2013 : Lỗ 10tr => Vì lỗ nên khơng cần chuyển lỗ - Năm 2014 : Lãi 20tr => Vì lãi nên ta thực chuyển lỗ = > Ta chuyển 20tr 100tr tiền lỗ năm 2012 vào năm 2014 => Thu nhập tính thuế 2014 = => Khơng phải nộp thuế TNDN - Năm 2015 : Lỗ 5tr => Vì lỗ nên khơng cần chuyển lỗ - Năm 2016 : Lãi 30tr => Vì lãi mà năm trước lỗ nên chuyển lỗ => Chuyển 30tr ( 80tr lại ) tiền lỗ năm 2012 vào năm 2016 => Thu nhập tính thuế năm 2016 => Không phải nộp thuế TNDN - Năm 2017 : Lãi 40tr = > Vì lãi mà năm trước lỗ nên chuyển lỗ = > Chuyển 40tr ( 50tr lại năm 2012 ) vào năm 2017 => Thu nhập tính thuế năm 2017 => Không phải nộp thuế TNDN - Năm 2018 : Lãi 60tr = > Vì lãi mà năm trước có lỗ nên tiếp tục chuyển lỗ ĐẠI LY THU THANH TIN Page 2 ĐẠ I LY THUE THANH TIN Việc chuyển lỗ năm 2018 sau : Vì chuyển lỗ khơng q năm nên : + Số lỗ lại năm 2012 100tr – 20tr ( chuyển vào 2014 ) – 30tr ( chuyển vào 2016 ) – 40tr ( chuyển vào 2017) = 10tr Thì 10tr SẼ KHƠNG ĐƯỢC CHUYỂN LỖ VÀO NĂM 2018 ( năm ) + Các năm chuyển từ 2013 – 2017 * Tổng số lỗ chuyển vào năm 2018 = 10tr ( số lỗ năm 2013 ) + 5tr ( số lỗ năm 2015) = 15tr * Thu nhập tính thuế năm 2018 = 60tr ( số lãi ) – 15tr ( lỗ chuyển sang ) = 45tr => Năm 2018 , Đại lý thuế Thành Tín phải nộp số tiền thuế TNDN : 45tr x 20% = 9tr ĐẠI LY THU THANH TIN Page 3 ... nên ta thực chuyển lỗ = > Ta chuyển 20tr 100tr tiền lỗ năm 2012 vào năm 2014 => Thu nhập tính thuế 2014 = => Không phải nộp thuế TNDN - Năm 2015 : Lỗ 5tr => Vì lỗ nên khơng cần chuyển lỗ - Năm 2016... trước lỗ nên chuyển lỗ => Chuyển 30tr ( 80tr lại ) tiền lỗ năm 2012 vào năm 2016 => Thu nhập tính thuế năm 2016 => Không phải nộp thuế TNDN - Năm 2017 : Lãi 40tr = > Vì lãi mà năm trước lỗ nên chuyển. .. => Nộp thuế - Qúy 3/2018 lỗ 11tr - Qúy 4/2018 lỗ 6tr NHƯNG cuối năm QT TNDN Thành Tín lỗ 9tr Sang năm 2019 : - Qúy 1/2019 : Lãi 10tr => Vĩ lãi nên chuyển lỗ từ 2018 sang Nhưng số lỗ chuyển Kế