TẬN TÂM - TỐI ƯU - HIỆU QUẢ [ĐẠI LÝ THUẾ THÀNH TÍN] HƯỚNG DẪN KÊ KHAI BỔ SUNG, ĐIỀU CHỈNH TỜ KHAI THUẾ GTGT NGUYÊN TẮC : - Nộp lại bổ sung, điều chỉnh lúc nộp trước có định kiểm tra quan Thuế - “ Sai đâu sửa “ : tức sai tiêu tờ khai kỳ vào tờ khai sửa lại ( Các sai sót : khai bỏ sót, khai thừa hóa đơn đầu vào + đầu , khai sai số tiền, sai thuế suất, sai tiền thuế … ) Theo khoản điều 14 TT 219/2013/TT-BTC , kể từ ngày 01/01/2014 : Khi phát sai sót : - Hóa đơn đầu vào : Thì kê khai, khấu trừ bổ sung vào kỳ phát VD : Qúy 3/2019 phát có hóa đơn đầu vào ngày 02/03/2019 chưa kê khai vào quý 1/2019 => Chúng ta kê khai bổ sung hóa đơn bỏ sót vào kỳ Q3/2019 - Hóa đơn đầu : Thì kê khai , khấu trừ bổ sung kỳ hóa đơn phát sinh VD : Tại Q3/2019 phát có hóa đơn đầu phát sinh ngày 04/02/2019 chưa kê khai vào Q1/2019 => Chúng ta kê khai bổ sung hóa đơn đầu bỏ sót vào kỳ hóa đơn phát sinh Q1/2019 TÙY TỪNG THỜI ĐIỂM PHÁT HIỆN KÊ KHAI SAI mà xử lý khác nhau, chi tiết sau : Nếu phát kê khai sai thời hạn nộp tờ khai VD : Kế tốn Thành Tín nộp tờ khai thuế GTGT Q2/2019 vào ngày 15/07/2019 đến ngày 20/07/2019 phát kê khai sai số tiền thuế Cách xử lý : TẬN TÂM - TỐI ƯU - HIỆU QUẢ [ĐẠI LÝ THUẾ THÀNH TÍN] - Vào trực tiếp tờ khai Q2/2019 HTKK sửa lại cho => ( Chọn “ tờ khai lần đầu “ chọn “ tờ khai bổ sung “ ) => Xong kết xuất file XML nộp lại qua mạng ( Vì hạn nộp tờ khai thuế Q2/2019 ngày 30/07/2019 nên quan Thuế chấp nhận tờ khai cuối thời hạn nộp tờ khai tờ khai thức ) Nếu phát kê khai sai hết hạn nộp tờ khai VD : Kế tốn Thành Tín nộp tờ khai thuế GTGT Q1/2019 vào ngày 15/04/2019 đến ngày 20/05/2019 phát kê khai sai số tiền thuế ( Đã hết hạn nộp tờ khai hạn nộp tờ khai Q1 hết ngày 30/04/2019 ) Cách xử lý : BƯỚC : Đăng nhập HTKK => chọn “ tờ khai Q1/2019 “ => chọn “ tờ khai bổ sung “ TẬN TÂM - TỐI ƯU - HIỆU QUẢ [ĐẠI LÝ THUẾ THÀNH TÍN] BƯỚC : Thực kê khai bổ sung điều chỉnh sau : ( Phần Kế toán Thành Tín hướng dẫn kê khai điều chỉnh bổ sung trường hợp cụ thể nhé, bạn thấy DN giống trường hợp áp dụng cho trường hợp ) Trường hợp kỳ trước qn khơng nhập số thuế GTGT cịn khấu trừ chuyển sang sửa tiêu [22] VD : Kế tốn Thành Tín có tờ khai thức Q4/2018 có tiêu [43] 5.000.000 ( Số thuế GTGT khấu trừ chuyển kỳ sau) Nhưng cài lại máy tính nên kê khai tờ khai Q1/2019 không xuất tiêu [22] 5.000.000 ( Và Kế tốn Thành Tín khơng nhập số tiền 5tr vào đây) => Như kê khai Sai Cách xử lý : - Mở tờ khai bổ sung Q1/2019 ( hướng dẫn BƯỚC 1) => Sửa lại tiêu [22] = 5.000.000 => Sau đó, ấn “ Tổng hợp KHBS “ = > Rồi “ xử lý số liệu BƯỚC bên “ Trường hợp kê khai sai hóa đơn đầu vào - Kê khai điều chỉnh tăng/giảm tiêu : Chỉ tiêu [23] , [24] [25] VD : Q1/2019 Kế tốn Thành Tín kê khai tờ khai thuế GTGT với số liệu sau : [23] = 50.000.000 [24] = 5.000.000 [25] = 5.000.000 Nhưng đến ngày 25/05/2019 phát kê khai thiếu số tiền hóa đơn đầu vào Cụ thể kê thiếu hóa đơn có giá trị tiền hàng chưa thuế 3.000.000 + số thuế GTGT 300.000 TẬN TÂM - TỐI ƯU - HIỆU QUẢ [ĐẠI LÝ THUẾ THÀNH TÍN] Cách xử lý : = > Mở tờ khai bổ sung Q1/2019 ( hướng dẫn BƯỚC ) = > Sửa lại tiêu [23], [24], [25] ( Vì kê khai thuế => Nên phải cộng thêm vào ) - Như vậy, điều chỉnh tăng tiêu sau : [23] = 50.000.000 + 3.000.000 [24] = 5.000.000 + 300.000 [25] = 5.000.000 + 300.000 Lưu ý : Nếu công ty Kinh doanh mặt hàng chịu thuế khơng chịu thuế nên tiêu [24] [25] khác phải phân bổ số thuế GTGT dùng chung Nếu công ty kinh doanh mạt hàng chịu thuế tiêu [24] [25] Sau điều chỉnh, bổ sung xong bấm “ Tổng hợp KHBS “ => Và xử lý số liệu BƯỚC bên Nếu sai sót hóa đơn đầu - Kê khai điều chỉnh tăng/giảm tiêu từ : Chỉ tiêu [26] đến [32a] ( Theo mức thuế suất hóa đơn ) VD : Q1/2019 Kế tốn Thành Tín kê khai tờ khai số liệu sau : [32] = 16.035.460 [33] = 1.603.546 Nhưng đến ngày 20/06/2019 phát kê khai hóa đơn đầu ra, cụ thể kê khai thừa 8.000.000 + tiền thuế GTGT 10% 800.000 Cách xử lý : Mở tờ khai bổ sung Q1/2019 ( hướng dẫn BƯỚC ) => Sửa lại tiêu [32]và [33] ( thuế suất 10% kê khai thừa nên ta phải khai giảm xuống ) - Như vậy, điều chỉnh giảm tiêu [32], [33] sau : [32] = 16.035.460– 8.000.000 [33] = 1.603.546– 800.000 TẬN TÂM - TỐI ƯU - HIỆU QUẢ [ĐẠI LÝ THUẾ THÀNH TÍN] Sau điều chỉnh, bổ sung xong bấm “ Tổng hợp KHBS “ => Và xử lý số liệu BƯỚC bên BƯỚC : Sau bấm “ tổng hợp KHBS” = > tiếp ta click vào sheet “ KHBS” phía ( bên cạnh sheet Tờ khai ) , để xử lý kết sau khai bổ sung, điều chỉnh : TẬN TÂM - TỐI ƯU - HIỆU QUẢ [ĐẠI LÝ THUẾ THÀNH TÍN] Xử lý số liệu chi tiêu [40] [43] Nếu tiêu [40] > ( Khơng có ngoặc đơn , tức tăng số tiền thuế phải nộp ) Tức nộp thiếu tiền thuế = > phải nộp thêm tiền thuế GTGT => Đi nộp số tiền thuế tiền phạt chậm nộp tiền thuế ( Phần mềm tự tính số ngày chậm nộp số tiền phạt phần B giải trình ) Nếu tiêu [40] < ( Nằm ngoặc đơn , tức làm giảm tiền thuế phải nộp ) Tức bạn nộp thừa tiền thuế GTGT => Các bạn bù trừ với số tiền thuế phát sinh nộp kỳ Lưu ý : Các bạn phải tự theo dõi khoản bên , kỳ sau phát sinh số thuế phải nộp tự trừ bên ngồi Tức KHÔNG nhập vào tiêu [38] kỳ 3.Nếu tiêu [43] > ( Khơng có ngoặc đơn => Tăng số thuế GTGT khấu trừ : + Nhập số tiền xuất tiêu [43] phụ lục “ KHBS” tờ khai bổ TẬN TÂM - TỐI ƯU - HIỆU QUẢ [ĐẠI LÝ THUẾ THÀNH TÍN] sung vào chi tiêu [38] tờ khai kỳ VD : Công ty Kế tốn Thành Tín Q4/2018 có số tiền thuế GTGT phải nộp 2.000.000đ Nhưng sang đến Q1/2019 phát kê khai sai hóa đơn đầu vào có giá trị chưa thuế 50.000.000 , tiền thuế GTGT 5.000.000 Cơng ty kế tốn Thành Tín kê khai sai vào tiêu sau : [23] = 5.000.000 [24] = 500.000 [25] = 500.000 => Tức kê khai thiếu => ta phải cộng thêm số tiền vào Cách xử lý : - Vào tờ khai Q4/2018 chọn “ tờ khai bổ sung “ Vào sửa trực tiếp tiêu [23], [24] [25] => Cộng thêm số tiền kê khai thiếu vào - Sau kê khai bổ sung, điều chỉnh xong => Bấm chọn “ Tổng hợp KHBS “ => Sang phụ lục “KHBS” thấy xuất tiêu [43] 3.000.000 ( Không nằm ngoặc, tức giá trị dương > ) => Tiếp mở tờ khai lần đầu Q1/2019 điền 3.000.000 vào tiêu [38] tờ khai Q1/2019 Nếu tiêu [43] < ( Nằm ngoặc đơn => Giảm số thuế GTGTđược khấu trừ ) : + Nhập số tiền xuất tiêu [43] phụ lục “ KHBS” tờ khai bổ sung vào chi tiêu [37] tờ khai kỳ - Vẫn lấy Ví dụ phần bên => Nhưng sau kê khai bổ sung xong ta bấm “ tổng hợp KHBS “ - Sang phụ lục “ KHBS “ xuất tiêu [43] : ( 3.000.000) ( nằm ngoặc, tức < , giá trị âm ) => Tiếp mở tờ khai lần đầu Q1/2019 điền 3.000.000 vào tiêu [37] tờ khai Q1/2019 TẬN TÂM - TỐI ƯU - HIỆU QUẢ [ĐẠI LÝ THUẾ THÀNH TÍN] CHÚ Ý : 1/ Trường hợp kê khai bổ sung, điều chỉnh nhiều lần kỳ kê khai : Nguyên tắc : + Khi kê khai bổ sung lần số liệu đối chiếu tờ khai lần đầu Khi kê khai bổ sung lần số liệu đối chiếu tờ khai lần Khi kê khai bổ sung lần số liệu đối chiếu tờ khai lần …… + Khi bấm “ tổng hợp KHBS “ xuất giá trị tiêu [43] ta điền vài tiêu [37] , [38] tờ khai kỳ bình thường 2/ Trường hợp xuất đồng thời giá trị tiêu [40] [43] bạn xử lý 3/ Trường hợp kê khai điều chỉnh nhiều tờ khai lúc = > Thì bạn cộng tổng số liệu tờ khai nhập vào tiêu [37] , [38] kỳ 4/ Nhớ sai tờ khai kỳ sửa tờ khai kỳ thơi , khơng sửa tờ khai kỳ sau tờ khai kỳ sau không sai LỜI KẾT : - Bài viết ĐỖ QUANG HUY dựa tham khảo đúc kết từ kinh nghiệm làm Kế tốn Chắc chắn cịn nhiều thiếu sót hy vọng với chia sẻ nhỏ giúp ích cho bạn - Nếu có chưa mong bạn đóng góp tinh thần tích cực để hồn thiện viết Trân trọng !!! ... ngày 30/07/2019 nên quan Thuế chấp nhận tờ khai cuối thời hạn nộp tờ khai tờ khai thức ) Nếu phát kê khai sai hết hạn nộp tờ khai VD : Kế toán Thành Tín nộp tờ khai thuế GTGT Q1/2019 vào ngày 15/04/2019... kê khai bổ sung lần số liệu đối chiếu tờ khai lần đầu Khi kê khai bổ sung lần số liệu đối chiếu tờ khai lần Khi kê khai bổ sung lần số liệu đối chiếu tờ khai lần …… + Khi bấm “ tổng hợp KHBS... phát kê khai hóa đơn đầu ra, cụ thể kê khai thừa 8.000.000 + tiền thuế GTGT 10% 800.000 Cách xử lý : Mở tờ khai bổ sung Q1/2019 ( hướng dẫn BƯỚC ) => Sửa lại tiêu [32]và [33] ( thuế suất 10% kê khai