MỤC LỤC I. LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA DOANH NGHIỆP 1. Tên đầy đủ: Tổng công ty Cổ phần Bia Rượu Nước giải khát Hà Nội (viết 2. Ngành nghề kinh doanh: 3. Lịch sử phát triển: 4. Đặc điểm bộ máy II. THỰC TRẠNG SAI PHẠM KINH TẾ CỦA HABECO 1. Sai phạm của Habeco trong quản lý và sử dụng vốn 2. Chính sách tiêu thụ sản phẩm, giá mua bia nhiều sai sót 3. Nhiều khoản chi không được quản lý chặt chẽ III. GIẢI PHÁP KHẮC PHỤC SAI PHẠM Ở HABECO 1. Đối với nhà nước : 2. Đối với đơn vị 2.1 Giải pháp chung 2.2 Giải pháp cụ thể: 2.2.1 Sai phạm trong quản lý và sử dụng vốn: 2.2.2 Sai phạm trong chính sách tiêu thụ sản phẩm 2.2.3. Sai phạm trong việc không quản lý chặt chẽ các khoản chi
Nhóm – Lớp K59VB2KT – Mơn Kiểm tốn MỤC LỤC I LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA DOANH NGHIỆP Tên đầy đủ: Tổng công ty Cổ phần Bia - Rượu - Nước giải khát Hà Nội (viết Ngành nghề kinh doanh: Lịch sử phát triển: Đặc điểm máy II THỰC TRẠNG SAI PHẠM KINH TẾ CỦA HABECO Sai phạm Habeco quản lý sử dụng vốn Chính sách tiêu thụ sản phẩm, giá mua bia nhiều sai sót Nhiều khoản chi khơng quản lý chặt chẽ III GIẢI PHÁP KHẮC PHỤC SAI PHẠM Ở HABECO Đối với nhà nước : Đối với đơn vị 2.1 Giải pháp chung 2.2 Giải pháp cụ thể: 2.2.1 Sai phạm quản lý sử dụng vốn: 2.2.2 Sai phạm sách tiêu thụ sản phẩm 2.2.3 Sai phạm việc không quản lý chặt chẽ khoản chi LỜI MỞ ĐẦU Phân tích sai phạm kinh tế Tổng cơng ty HABECO Nhóm – Lớp K59VB2KT – Mơn Kiểm tốn Bất chế độ xã hội , ngân sách nhà nước nguồn lực quan trọng đảm bảo tài cho lĩnh vực Hoạt động máy nhà nước, công cụ để góp phần quản lý sử dụng có hiệu lực nguồn lực quan kiểm toán nhà nước điều kiện kinh tế chuyển đổi nước ta Kiểm toán nhà nước khẳng định cần thiết vai trò ngày lớn việc góp phần quản lý kinh tế vĩ mơ nói chung vã lĩnh vực quản lý ngân sách nhà nước cơng quỹ quốc gia nói riêng Thơng qua việc kiêm tra tài Kiểm tốn nhà nước bất họp lý việc xác định tiêu thu, chi ngân sách nhà nước, góp phần tạo lập sở, để xây dựng dự toán ngân sách nhà nước cho năm sau, nhằm thu thu đủ, chống thất thu cho ngân sách nhà nước Đồng thời kiến nghị việc phân bổ ngân sách nhà nước cho ngành, địa phương cách hợp lý Ngoài ngành kiểm tốn nhà nước góp phần đánh giá cách sát thực tình hình tài doanh nghiệp khu vực kinh tế nhà nước làm cải tiến quản lý doanh nghiệp, điều chỉnh sách kinh tế, xếp lại doanh nghiệp nhà nước với việc huy động vốn đầu tư phát triển KTNN có nhiều đóng góp kiểm sốt quyền lực, góp phần phịng, chống tham nhũng Thơng qua kiểm toán, KTNN kịp thời phát hành vi lạm dụng quyền lực giao, thực sai quy định Nhà nước quản lý tài nhằm trục lợi cá nhân, gây thất thoát ngân sách nhà nước Một thành tựu to lớn Kiểm toán Nhà nước phát sai phạm kinh tế Tổng Công ty cổ phần Bia - Rượu - Nước giải khát Hà Nội(Habeco) năm 2016 Sau thực kiểm toán báo cáo tài hoạt động liên quan đến việc quản lý, sử dụng vốn, tài sản nhà nước năm 2016 Tổng Công ty đơn vị thành viên, Kiểm tốn Nhà nước (KTNN) có kiến nghị doanh nghiệp nộp thêm 1.847 tỷ đồng vào ngân sách Nhà nước Đồng thời Kiểm toán Nhà nước hàng loạt sai phạm khác Doanh nghiệp Dựa việc phân tích hệ thống máy, thực trạng sai phạm, kiến nghị giải pháp nhằm khắc phục, hạn chế sai phạm kinh tế nói chung sai phạm HABECO nói riêng I LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA DOANH NGHIỆP Tên đầy đủ: Tổng công ty Cổ phần Bia - Rượu - Nước giải khát Hà Nội (viết Phân tích sai phạm kinh tế Tổng cơng ty HABECO Nhóm – Lớp K59VB2KT – Mơn Kiểm tốn tắt HABECO) Ngành nghề kinh doanh: - Ngành nghề chủ yếu: Sản xuất, kinh doanh bia – rượu- nước giải khát bao bì; - Xuất nhập nguyên liệu, vật tư, thiết bị, phụ tùng, phụ liệu, hóa chất -Dịch vụ khoa học cơng nghệ, tư vấn đầu tư, tạo nguồn vốn đầu tư, tổ chức vùng nguyên liệu, kinh doanh BĐS, dịch vụ ngành nghề khác theo luật định -Các sản phẩm: Lịch sử phát triển: - Năm 1890: Nhà máy bia Hommel- tiền thân Tổng công ty Habeco thành lập với quy mô 30 nhân công với quy mô 30 nhân cơng với mục đích phục vụ qn viễn chinh Pháp - Năm 1957: NHà máy bia Hommel đỏi tên thành Nhà máy bia Hà Nội -Năm 1958: Chai bia Việt Nam mang nhãn hiệu Trúc Bạch đời -Năm 1960: Bia Hữu Nghị Bia đời, công suất nhà máy đạt 15 triệu lít/ năm - Năm 1991: Bia lon đời - Năm 1993: Nhà máy bia Hà Nội chuyển đổi mô hình hoạt động, đổi tên thành Cơng ty bia Hà Nội nâng cơng suất lên 50 triệu lít/năm -Năm 2003: Thành lập công ty Bia- Rượu- NGK Hà Nội theo định số 75/2003/QĐ-BCN ngày 6/5/2003 - Năm 2006: Khởi công xây dựng NM Bia Hà Nội Vĩnh Phúc -Năm 2007: Kí kết hợp tác chiến lược với tập đồn bia Carisberg -Năm 2008: Cổ phần hóa, chuyển đổi mơ hình hoạt động thành cơng ty cổ phần - Năm 2010: Tổng công ty đạt công suất 400 triệu lít/năm Trở thành hai Tổng cơng ty sản xuất bia lớn Việt Nam Sản phẩm bia Trúc Bạch khôi phục -Năm 2013: Đầu tư dây chuyền chiết nước tinh lọc Mốc 55 năm xây dựng phát triển Habeco -Năm 2014: Khởi công dự án dây chuyền chiết lon 60000 lon/giờ Mê LInh, hoàn thành vào đầu năm 2015 - Năm 2015: Xây dựng Viện Kỹ thuật Bia- Rượu-NGK Hà Nội Nhà máy bia Hà Nội- Mê Linh thức vào hoạt động năm 2016 Đầu tư xây dựng hệ thống Pilot Plant phục vụ nghiên cứu sản phẩm Phân tích sai phạm kinh tế Tổng cơng ty HABECO Nhóm – Lớp K59VB2KT – Mơn Kiểm tốn - Năm 2017: Thành lập Nhà máy bia Hà Nội- Hoàng Hoa Thám Đặc điểm máy Đại hội cổ đông năm 2018, hội đồng quản trị cơng ty Habeco tạm đình chức vụ, quyền hạn ông Nguyễn Hồng Linh - Tổng giám đốc Habeco để ông tập trung thực nhiệm vụ thối vốn Nhà nước Habeco thu hồi cơng nợ, xử lý vấn đề liên quan Công ty cổ phần Bia Hà Nội Nghệ An Tổng cơng ty hợp tác kinh tế Việt Lào - Ơng Trần Đình Thanh đại diện 41,79% vốn nhà nước Habeco giữ chức vụ Chủ tịch HĐQT nhiệm kỳ 2018-2023 - Ơng Ngơ Quế Lâm đại diện 40% vốn nhà nước Habeco giữ chức vụ Tổng Giám đốc Habeco nhiệm kỳ 2018-2023 - Ông Stefano Clini - Tổng Giám đốc Công ty TNHH thương mại Carlsberg Việt Nam thành viên HĐQT - Bà Chử Thị Thu Trang làm Trưởng Ban Kiểm sốt Bộ Cơng Thương sở hữu 81,79% vốn Habeco Ngồi Bộ Cơng Thương, đối tác ngoại Carlsberg Breweries A/S sở hữu 17,34% vốn Bộ Cơng Thương tiến hành thối vốn Habeco Tuy nhiên, kế hoạch thoái vốn doanh nghiệp cho gặp khó việc tìm nhà đầu tư chiến lược Thứ trưởng Bộ Công Thương Đỗ Thắng Hải cho biết điểm vướng mắc lớn việc thoái vốn nhà nước Habeco hợp đồng ký kết với Carlsberg Bởi lẽ, thỏa thuận hợp tác chiến lược ký Carlsberg Bộ Công Thương vào năm 2009 cho phép Carlsberg quyền ưu tiên mua trước Habeco bán tiếp cổ phần Như vậy, Habeco phải ưu tiên đàm phán với Carlsberg trước đối tác khác Phân tích sai phạm kinh tế Tổng cơng ty HABECO Nhóm – Lớp K59VB2KT – Mơn Kiểm tốn Sơ đồ tổ chức Phân tích sai phạm kinh tế Tổng cơng ty HABECO Nhóm – Lớp K59VB2KT – Mơn Kiểm tốn II THỰC TRẠNG SAI PHẠM KINH TẾ CỦA HABECO Theo kết luận Kiểm toán nhà nước (KTNN), Tổng công ty Cổ phần Bia Rượu - Nước giải khát Hà Nội (Habeco) đơn vị thành viên kiểm toán phải tăng nộp vào ngân sách Nhà nước (NSNN) 1.847 tỉ đồng Thêm vào đó, Habeco có nhiều thiếu sót sai phạm quản lý sử dụng vốn, sách giá mua bia, sách tiêu thụ sản phẩm Trong Báo cáo kiểm toán phát hành ngày 6.2.2018, KTNN cho biết số 1.847 tỉ đồng kiến nghị tăng nộp NSNN nêu bao gồm tăng nộp thuế giá trị gia tăng gần 4,5 tỉ đồng; thuế tiêu thụ đặc biệt 441 tỉ đồng; thuế thu nhập doanh nghiệp tỉ đồng; thuế thu nhập cá nhân 381 triệu đồng khoản phải nộp khác gần 1.392 tỉ đồng; đồng thời, giảm khoản phải thu NSNN gần 5,8 tỉ đồng 1.Sai phạm Habeco quản lý sử dụng vốn KTNN bất cập, sai sót quản lý, sử dụng vốn, tài sản nhà nước Tổng công ty Cụ thể, Habeco khơng thực mua ngun vật liệu thơng qua đấu thầu mà thực theo hình thức chào hàng cạnh tranh cho lô hàng tỉ đồng Điều vi phạm Quyết định số 173/QĐ-HABECO Habeco đặt ngày 1.4.2016 việc mua sắm nguyên vật liệu phải “vận dụng quy định pháp luật đấu thầu mua sắm hàng hóa dịch vụ” Hơn nữa, Habeco không tổ chức đấu thầu mua nguyên liệu Malt, chào hàng hạn chế, sau chọn giá chào thấp để làm giá mua, số lượng mua khơng dành tồn cho nhà cung cấp có giá thấp mà phân bổ cho nhiều nhà cung cấp theo giá thấp “Điều hạn chế tính cạnh tranh tiềm ẩn nhiều rủi ro thông đồng nhà cung cấp”, KTNN cho biết Trong phân bổ sản lượng bia Hà Nội gia công cho đơn vị thành viên, nguyên tắc, Habeco thực dựa kế hoạch tiêu thụ khu vực, lực sản xuất, thực tế tình hình sản xuất kinh doanh năm trước… Nhưng thực tế, Habeco chưa có tài liệu thuyết minh việc phân bổ Đáng ý hơn, KTNN phát việc phân bổ tiêu sản xuất cho đơn vị thành viên Habeco có khác biệt lớn lực sản xuất với sản lượng phân bổ Cụ thể, nhóm cơng ty có hợp đồng chuyển giao bia License (lixăng), Công ty CP Bia Hà Nội - Thái Bình phân bổ tiêu cao 47,2% Phân tích sai phạm kinh tế Tổng cơng ty HABECO Nhóm – Lớp K59VB2KT – Mơn Kiểm tốn cơng suất, cơng ty phân bổ thấp Công ty CP Bia Hà Nội - Hải Phịng 12,3% cơng suất Đối với nhóm cơng ty khơng có hợp đồng chuyển giao bia lixăng, công ty phân bổ tiêu sản xuất cao Công ty CP Habeco - Hải Phịng 106,9% cơng suất; cơng ty phân bổ thấp Cơng ty CP Bia Thanh Hóa 18,5% 2.Chính sách tiêu thụ sản phẩm, giá mua bia nhiều sai sót Về sách giá mua bia Công ty mẹ công ty con, KTNN Habeco chưa có liên hệ giá mua với giá thành hay lợi nhuận nhà sản xuất, việc xác định giá mua dựa sở giá mua năm trước điều chỉnh theo yếu tố thuế giá đầu Về sách tiêu thụ sản phẩm, Công ty mẹ Habeco ban hành giá bán sản phẩm cho Công ty TNHH MTV Thương mại Habeco Công ty CP Thương mại Bia Habeco đạo giá bán thị trường Tuy nhiên, thực tế, việc thực nhiều thiếu sót Cơng ty TNHH Thương mại Habeco bán bia lon/chai cho hệ thống đại lý cấp I theo hình thức mua đứt bán đoạn ràng buộc giá bán đại lý cấp I không cao 7% giá mua Công ty, thực tế Cơng ty chưa kiểm sốt giá bán đại lý Với sản phẩm bia hơi, mơ hình hệ thống phân phối Habeco ban hành khơng có đối tượng “nhà phân phối”, Hợp đồng ký kết Công ty mẹ với Công ty CP Thương mại Bia Hà Nội Hợp đồng Công ty CP Thương mại Bia Hà Nội ký với khách hàng lại chấp thuận Công ty phép bán cho “nhà phân phối” Năm 2016, Habeco thực hợp đồng li-xăng với công ty hệ thống với sản lượng 68,5 triệu lít Tại hợp đồng li-xăng quy định công ty phải bán với giá cao giá sàn Habeco khơng thực kiểm tra tình hình thực giá bán, vào báo cáo cơng ty Vì vậy, giá báo cáo giá bán thực tế có khác khơng kiểm tra xử lý vi phạm theo quy định hợp đồng Trong Báo cáo kiểm toán, KTNN ghi nhận mặt tích cực mà Habeco làm năm 2016 Cụ thể, Habeco thực quản lý tài kế tốn theo văn quy phạm pháp luật có liên quan nội quy, quy chế Hội đồng quản trị Habeco ban hành Quy chế quản lý tài chính, Phân tích sai phạm kinh tế Tổng cơng ty HABECO Nhóm – Lớp K59VB2KT – Mơn Kiểm tốn Quy chế chi tiêu nội bộ, Quy định mua sắm hàng hóa, dịch vụ Nguồn vốn chủ sở hữu Habeco thời điểm 31/12/2016 có giá trị gần 4.266 tỷ đồng, vốn góp chủ sở hữu 2.318 tỷ đồng (chiếm 54,3%), Quỹ đầu tư phát triển 840 tỷ đồng (chiếm 19,7%), lại khoản khác lợi nhuận sau thuế chưa phân phối, lợi ích cổ đơng khơng kiểm sốt… Trong quản lý tài sản cố định, Habeco mở sổ kế tốn theo dõi chi tiết loại tài sản, trích khấu hao tài sản cố định theo Thông tư hướng dẫn Bộ Tài Habeco thực quản lý nợ phải trả theo quy định, theo dõi khoản nợ ngắn hạn chi tiết cho đối tượng, khoản nợ luân chuyển Trong quản lý doanh thu, thu nhập, Công ty mẹ Habeco tự sản xuất bia hợp đồng mua bia thành phẩm công ty con, giá mua bao gồm thuế tiêu thụ đặc biệt Toàn sản phẩm bia chai, bia lon bán cho Công ty TNHH MTV Thương mại Habeco toàn bia bán cho Cơng ty CP Thương mại Bia Habeco Sau đó, công ty trực tiếp bán sản phẩm thị trường Theo kết kiểm toán, doanh thu bán hàng năm 2016 Công ty mẹ đạt gần 7.676 tỷ đồng, tăng 12,3% (tương đương 844 tỷ đồng) so với năm 2015, doanh thu từ việc bán 525,9 triệu lít bia 6.629 tỷ đồng, doanh thu từ bán vật tư, nguyên liệu 1.037 tỷ đồng, doanh thu từ kinh doanh khác 9,5 tỷ đồng Tuy nhiên, song song với ghi nhận tích cực, KTNN thẳng thắn bất cập, sai sót quản lý, sử dụng vốn, tài sản nhà nước Tổng công ty Cụ thể, KTNN phát Cơng ty mẹ Habeco có số dư tiền gửi ngân hàng lớn chưa có văn đánh giá, xếp hạng tổ chức tín dụng, tham khảo lãi suất cạnh tranh để lựa chọn ngân hàng gửi tiền mà gửi tiền sở 01 chào lãi suất ngân hàng đáo hạn ngân hàng gửi năm Hơn nữa, cịn có tình trạng phân loại, trình bày báo cáo tài chưa xác: khoản tương đương tiền 206 tỷ đồng (số liệu làm trịn), có 150 tỷ đồng tiền gửi có kỳ hạn tháng Cơng ty mẹ chưa phân loại vào đầu tư tài ngắn hạn Mặc dù Công ty mẹ thực đối chiếu công nợ hàng năm, tỷ lệ công nợ đối chiếu thời điểm 31/12/2016 thấp Nợ phải trả người bán 765 tỷ đồng 251 đối tượng nợ Habeco đối chiếu xác nhận 52 đối tượng nợ, giá trị đối chiếu xác nhận 83% Phân tích sai phạm kinh tế Tổng cơng ty HABECO Nhóm – Lớp K59VB2KT – Mơn Kiểm tốn Năm 2016, Habeco có khoản phải thu khác chưa đối chiếu với giá trị 43 tỷ đồng, chiếm 49,1% giá trị khoản phải thu khác; khoản trả trước cho người bán chưa đối chiếu có giá trị 56 tỷ đồng, chiếm 65,5% giá trị trả trước cho người bán Có khoản nợ có khả vốn khoản nợ Công ty Cổ phần sữa Việt Mỹ 834 triệu đồng, Công ty Cổ phần nhựa Đại Trường Phát 177 triệu đồng Habeco phải trích lập dự phòng 958 triệu đồng cho khoản nợ Một vấn đề đáng ý - theo đánh giá KTNN - công tác quản lý Quỹ đầu tư phát triển Habeco nhiều hạn chế Theo báo cáo tài năm 2016 Habeco, số dư Quỹ đầu tư phát triển Công ty mẹ 2.052 tỷ đồng (trong phần vốn Nhà nước có Quỹ gần 1.679 tỷ đồng), KTNN tổng hợp tình hình trích Quỹ hàng năm xác định đến thời điểm kiểm toán (30/11/2017) tổng số dư Quỹ đầu tư phát triển Habeco 2.320 tỷ đồng (phần vốn nhà nước có Quỹ 1.879,8 tỷ đồng) Từ năm 2008 đến nay, Habeco không sử dụng Quỹ đầu tư phát triển để đầu tư mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh đầu tư phát triển theo chiều sâu mà số dư Quỹ chủ yếu gửi ngân hàng Tại thời điểm 31/12/2016, số dư tiền gửi ngân hàng kỳ hạn từ 3-9 tháng 1.533 tỷ đồng, chiếm 22,55% tổng tài sản Để đảm bảo hài hịa lợi ích cổ đơng, KTNN đề nghị Habeco hoàn nhập Quỹ đầu tư phát triển để chia cổ tức cho cổ đông theo tỷ lệ vốn góp, gồm cổ tức chia cho cổ đơng khác gần 374 tỷ đồng chia cho cổ đông nhà nước gần 1.679 tỷ đồng Trước mắt, KTNN đề nghị Habeco chia cổ tức theo số dư đầu tư tài ngắn hạn Báo cáo tài năm 2016 Công ty mẹ 1.533 tỷ đồng cho cổ đơng, chia cho cổ đơng khác 279 tỷ đồng cổ đông nhà nước gần 1.254 tỷ đồng Nhiều khoản chi không quản lý chặt chẽ Năm 2016, chi phí bán hàng Tổng công ty chủ yếu tập trung Công ty mẹ Công ty TNHH MTV Thương mại Habeco (hơn 945 tỷ đồng, chiếm 79,6% chi phí bán hàng tồn Tổng cơng ty), chi phí bán hàng Cơng ty mẹ gần 586 tỷ đồng Tuy nhiên, theo KTNN, Cơng ty mẹ thực chi chương trình, kiện vượt kế hoạch chi phí phê duyệt, như: quảng cáo trời, pano lớn, thay mặt bạt… vượt 4,7 tỷ đồng; hỗ trợ cho hệ thống phân phối thông qua Công ty TNHH MTV Thương mại Habeco vượt 22 tỷ đồng Cũng theo kết kiểm toán, năm 2016, Habeco thực chi số khoản chi Phân tích sai phạm kinh tế Tổng cơng ty HABECO Nhóm – Lớp K59VB2KT – Mơn Kiểm tốn phí bán hàng với tổng giá trị 116 tỷ đồng cho đối tượng khách hàng Cơng ty mẹ, chi phí hỗ trợ vận chuyển từ Công ty đến Đại lý cấp 1; chi phí vật dụng quảng cáo hỗ trợ nhà hàng; chi phí hỗ trợ theo sản lượng mua hàng cho khách hàng Công ty TNHH MTV Thương mại Habeco Bên cạnh đó, Cơng ty mẹ chưa chủ động có kế hoạch thực chương trình quảng cáo, kiện Mặc dù Habeco quy định, việc định thầu áp dụng gói hàng hóa, dịch vụ có giá trị tỷ đồng trường hợp: “Do yếu tố bất khả kháng, hàng hóa, dịch vụ có tính chất đặc chủng, nhu cầu đột xuất cấp thiết”, qua kiểm tra cho thấy, gói mua sắm dịch vụ quảng cáo, tổ chức kiện, dịch vụ thương hiệu có giá trị tỷ đồng thực sở Tờ trình Phịng Thị trường, nêu đích danh đơn vị thực mà khơng có cứ, lý phù hợp Trong mua sắm vật dụng quảng cáo, kết thực năm 2015 thấp Công ty mẹ lập kế hoạch mua sắm vật dụng quảng cáo năm 2016 cao Kết quả, năm 2016, Habeco mua vật dụng quảng cáo 33 tỷ đồng tồn kho cuối năm gần 18 tỷ đồng Theo kết kiểm toán, việc mua vật dụng quảng cáo cịn lãng phí Liên quan đến vấn đề quản lý lao động tiền lương, Habeco không xin ý kiến Bộ Công Thương điều chỉnh kế hoạch năm 2016, không thực xây dựng toán quỹ tiền lương theo Nghị định 53/2016/NĐ-CP mà thực theo Nghị định 50/2013/NĐ-CP Chính phủ Đưa ý kiến sau Habeco gửi Tờ trình, Bộ Công Thương mặt yêu cầu đơn vị thực xây dựng toán Quỹ tiền lương theo Nghị định 53/2016/NĐ-CP, mặt khác đồng ý toán quỹ tiền lương Habeco theo Nghị định 50/2013/NĐ-CP Điều chưa phù hợp với quy định - KTNN đánh giá Habeco áp dụng mức lương cán quản lý cao quy định viên chức quản lý nhà nước DN Công ty mẹ cịn trích khoản quỹ lương hỗ trợ Bảo hiểm xã hội 2,5 tỷ đồng không quy định nên KTNN đề nghị phải điều chỉnh giảm quỹ lương Công ty mẹ 2,5 tỷ đồng Trong năm 2016, Cơng ty mẹ tổ chức 30 đồn cơng tác nước ngoài, Habeco lại chưa ban hành Quy chế quản lý hoạt động đối ngoại, quy trình quản lý đồn ra, đồn vào Vì thế, qua kiểm tốn, có 24/30 đồn có chương trình làm việc dự kiến đồn cơng tác; 19/30 đồn có báo cáo kết cơng tác; hồ sơ, thủ Phân tích sai phạm kinh tế Tổng cơng ty HABECO Nhóm – Lớp K59VB2KT – Mơn Kiểm tốn tục pháp lý hình thành lưu trữ khơng đầy đủ; chưa thực việc báo cáo hoạt động đối ngoại quản lý đoàn lên Bộ chủ quản Tuy Công ty mẹ chủ động loại trừ khỏi chi phí hợp lý, hợp lệ tính thuế thu nhập DN 5,8 tỷ đồng, KTNN phát số khoản chi phí khơng hợp lý chưa loại trừ đầy đủ tính thuế thu nhập DN gần 2,8 tỷ đồng, Habeco phải tăng nộp thuế thu nhập DN 557 triệu đồng III GIẢI PHÁP KHẮC PHỤC SAI PHẠM Ở HABECO Xuyên suốt tội xâm phạm trật tự quản lý kinh tế chung xuất phát điểm hành vi cố ý làm trái bị cáo Bất kể động cơ, mục đích gì, sai phạm bị cáo bắt nguồn từ hành vi cố tình làm trái quy định Nhà nước, vượt hành lang an toàn pháp luật Theo đó, tất sai phạm Habeco như: Sai phạm quản lý sử dụng vốn; Chính sách tiêu thụ sản phẩm, giá mua bia nhiều sai sót; Nhiều khoản chi khơng quản lý chặt chẽ cố ý làm trái quy định người đứng đầu phận liên quan Habeco Vì vậy, cần có biện pháp khắc phục sai phạm từ phạm vi vĩ mô đến vi mô mà chủ yếu giải vấn đề người Cụ thể sau: 1.Đối với nhà nước : - Sửa đổi, bổ sung Luật, hoàn thiện quy định pháp luật làm sở nâng cao hiệu cơng tác đấu tranh phịng, chống tội phạm kinh tế Điều 165 Luật Hình năm 1999 tội “ Cố ý làm trái quy định kinh tế gây hậu nghiêm trọng” có khung hình phạt cao lên tới 20 năm tù chế áp dụng hình phạt bổ sung đánh giá có chế tài xử phạt nghiêm khắc, mang tính răn đe trừng phạt Tuy nhiên quy định điều luật rộng, thiếu cụ thể, rõ ràng, mức độ tăng nặng để chuyển từ xử lý hành sang xử lý hình cịn chưa rõ ràng, dẫn đến số cá nhân ngang nhiên sai phạm => Bộ luật hình năm 2015 cụ thể hóa hành vi vi phạm, chia tội “ Cố ý làm trái quy định kinh tế gây hậu nghiêm trọng” thành tội cụ thể, chi tiết, khiến quy định luật chặt chẽ hơn, phân hóa áp dụng trách nhiệm hình chuẩn mực, xác hơn, thắt chặt lỗ hổng luật, tăng tính răn đe - Triệt để thu hồi tài sản tham nhũng Luật hình sự, luật phịng chống tham nhũng thể hóa cụ thể việc thu hồi tài Phân tích sai phạm kinh tế Tổng cơng ty HABECO Nhóm – Lớp K59VB2KT – Mơn Kiểm tốn sản tham nhũng như: tịch thu phần toàn tài sản, kê biên, phong tỏa tài sản trước xét xử trách tình trạng tẩu tán, thất thoát tài sản phạm tội mà có,… Đưa tình tiết giảm nhẹ tội “ người phạm tội tự nguyện gia đình người phạm tội khắc phục hậu quả” để khuyến khích trả lại tài sản, khắc phục hậu - Nghiêm túc thực – kiểm tra hoạt động doanh nghiệp, tổ chức Đòi hỏi cần chế kiểm tra, giám sát hoàn thiện, minh bạch cấp liên quan Bộ Công an Viện Kiểm sát nhân dân tối cao tiếp tục phối hợp chặt chẽ với bộ, ngành hữu quan xây dựng, ban hành văn liên tịch hướng dẫn thi hành Bộ luật Hình năm 2015, Bộ luật Tố tụng Hình năm 2015; đạo, hướng dẫn nghiệp vụ giải vụ án - Phát huy vai trò kiểm toán KTNN phục vụ việc kiểm tra, giám sát Nhà nước quản lý, sử dụng ngân sách, tiền tài sản nhà nước; góp phần thực hành tiết kiệm, chống tham nhũng, thất thốt, lãng phí, phát ngăn chặn hành vi vi phạm pháp luật; nâng cao hiệu sử dụng ngân sách, tiền tài sản nhà nước Cần phát huy vai trò KTNN phòng, chống tham nhũng, đặc biệt việc kiểm soát quyền lực, phát huy chế kiểm soát quyền lực người đứng đầu, người quyền định đơn vị - Giải pháp tăng cường công tác chống thất thu thuế: Theo Báo cáo kiểm toán phát hành ngày 6.2.2018, KTNN kiến nghị tăng nộp NSNN 1.847 tỉ đồng, điều cho thấy HABECO sai phạm việc nộp thuế cho Nhà nước Vì cần có giải pháp tầm vĩ mơ nói chung để tăng cường cơng tác chống thất thu thuế nói chung: + Hồn thiện sách thuế nói chung văn pháp luật thuế nói riêng, đảm bảo có hệ thống thuế thống nhất, phù hợp, vừa đáp ứng yêu cầu nguồn thu ngân sách; Quản lý kinh tế Nhà nước phù hợp với khả đóng góp chủ thể kinh tế vừa thúc đẩy sản xuất, kinh doanh tăng trưởng tăng thu nhập dân cư Cần nghiên cứu, khảo sát thực tế hệ thống thuế nước nhiều để xây dựng hệ thống thuế đạt yêu cầu: Công bằng, rõ ràng, minh bạch, tạo thuận lợi cho quan quản lý thuế đối tượng nộp thuế - Nghiên cứu xây dựng luật kế tốn thuế riêng cụ thể hóa nghiệp vụ kinh tế phát sinh để hoạch toán thuế, nghiệp vụ miễn giảm thuế, nghiệp vụ khấu trừ Phân tích sai phạm kinh tế Tổng cơng ty HABECO Nhóm – Lớp K59VB2KT – Mơn Kiểm tốn giá trị thuế giá trị gia tăng quy định chi tiết loại hàng hóa dịch vụ tính thuế, khấu trừ thuế, hạch tốn thuế để kế tốn hạch tốn khơng hiểu nhầm, khơng hạch tốn sai, đỗ lỗi khơng hiểu biết… - Đẩy mạnh thực việc chi tiêu, toán qua tài khoản ngân hàng kho bạc, tiến tới không sử dụng tiền mặt tốn cho việc mua bán hàng hóa Ban hành quy chế toán DN qua ngân hàng để ngân hàng quan thuế phối hợp với việc kiểm soát nguồn gốc hoạt động toán qua hệ thống ngân hàng - Nâng cao hiệu hoạt động tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế giúp người nộp thuế nâng cao ý thức tuân thủ, kết hợp với hỗ trợ người nộp thuế tuân thủ pháp luật thuế - Nâng cao mức phạt gian lận, trốn thuế để đối tượng nộp thuế phải sợ việc gian lận, trốn thuế Quản lý chặt chi tiêu từ ngân sách chi tiêu tính vào chi phí DN, tránh tình trạng lãng phí, thất ngân sách giảm thu thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập DN - Tăng cường công tác kiểm tra, tra thuế hiệu lực biện pháp cưỡng chế, xử lý vi phạm thuế: - Tăng cường phối hợp chặt chẽ quan chống gian lận thuế, trốn thuế Bộ Tài với Bộ Cơng an, Bộ Cơng Thương khởi tố nhiều vụ việc trốn thuế để có tính răn đe với đối tượng vi phạm, kịp thời ngăn chặn hành vi chiếm đoạt thuế, chuyển giá, trốn thuế - Nâng cao lực quản trị DN giúp DN hoạt động kinh doanh tốt có khả cạnh tranh nước quốc tế, chấp hành tốt, quy định luật thuế không vi phạm việc gian lận trốn thuế, gây uy tín thiệt hại cho DN Từ đó, tạo điều kiện DN ngày phát triển bền vững - Tăng cường đầu tư sở hạ tầng công nghệ thông tin giúp quan thuế giám sát tối đa hoạt động sản xuất kinh doanh DN từ thành lập, hoạt động đến giải thể Phân tích sai phạm kinh tế Tổng cơng ty HABECO Nhóm – Lớp K59VB2KT – Mơn Kiểm tốn 2.Đối với đơn vị 2.1 Giải pháp chung - Làm đội ngũ cán sở + Để ngăn ngừa tận gốc, trước hết phải kiểm sốt thu nhập, cơng khai, kê khai tài sản Việc kiểm soát thu nhập cán đâu có biến động khiến người cố tình sai phạm khơng thể thủ biên tài sản, muốn tặng – cho – bán tài sản cho cá nhân – tổ chức khác cá nhân – tổ chức khác bị kiểm sốt thu nhập nên khơng thể cố ý làm sai + Đơn giản hóa thủ tục quy định, hồn thiên sách tiền lương, chế độ đãi ngộ phù hợp, công tâm, khách quan khiến cán công chức không thể, không dám, không cần tham nhũng + Lựa chọn người có đức, có tài, tăng cường công tác đào tạo cán bộ, cẩn trọng, minh bạch, dân chủ, công khai quy hoạch – đánh giá – bổ nhiệm cán - Có chương trình phịng chống gian lận, cụ thể: Thiết lập văn hóa chung phù hợp tổ chức bao gồm: - Bộ quy tắc ứng xử - thúc đẩy hành vi trung thực phù hợp đạo đức; - Các sách phịng chống gian lận - thiết lập sách hướng dẫn nhân viên vấn đề phức tạp, đưa quy trình báo cáo nghi ngờ gian lận hỗ trợ/bảo vệ người tố giác; - Đào tạo nâng cao nhận thức gian lận - giáo dục nhân viên quy tắc ứng xử DN, giúp nhân viên hiểu quy trình báo cáo hành vi nghi ngờ có gian lận truyền thơng biện pháp kỷ luật áp dụng trường hợp gian lận Các biện pháp phòng ngừa nhằm xác định giảm thiểu rủi ro gian lận cụ thể bao gồm: - Đánh giá rủi ro gian lận - xác định lĩnh vực dễ bị loại gian lận DN, loại gian lận cụ thể ngành nghề kinh doanh DN - Giám sát, kiểm soát - đối chiếu rủi ro gian lận xác định từ quy trình đánh Phân tích sai phạm kinh tế Tổng cơng ty HABECO Nhóm – Lớp K59VB2KT – Mơn Kiểm tốn giá rủi ro với biện pháp kiểm soát đánh giá hiệu kiểm sốt việc phòng ngừa phát gian lận Các phương thức đối phó cần áp dụng có nghi vấn gian lận phát gian lận bao gồm: - Kế hoạch đối phó với gian lận - thiết lập quy định điều tra, có bao gồm việc phân tích nguyên nhân sâu xa vấn đề, qua xác định biện pháp điều chỉnh nhằm ngăn ngừa phát gian lận tương lai củng cố quy trình kỷ luật đảm bảo tính qn - Để áp dụng thành cơng chương trình phịng chống gian lận cần có kiến thức chuyên môn, kỹ kinh nghiệm Đơn vị cần đánh giá mức tầm quan trọng chương trình phịng chống gian lận dựa quy mơ thực trạng 2.2 Giải pháp cụ thể: 2.2.1 Sai phạm quản lý sử dụng vốn: - Ra Nghị việc ông Nguyễn Hồng Linh tạm dừng nhiệm vụ điều hành cương vị Tổng giám đốc để tập trung cho cơng việc thối vốn nhà nước Habeco thu hồi công nợ, xử lý việc liên quan công ty cổ phần bia Hà Nội – Nghệ An TCT Hợp tác kinh tế Việt Lào - Cân đối việc phân bổ tiêu sản xuất cho đơn vị thành viên cho phù hợp lực sản xuất sản lượng phân bổ theo định số 173/ QĐHABECO( “ Vận dụng quy định pháp luật đấu thầu mua sắm hàng hóa dịch vụ”) 2.2.2 Sai phạm sách tiêu thụ sản phẩm - Xây dựng thực thi chiến lược công tác thị trường nhằm phát huy sử dụng hiệu nguồn lực để phát triển sản phẩm - Kiện toàn hệ thống phân phối nhằm nâng cao lực cạnh tranh, thay đổi sách giá bán đại lý cấp I - Tự sản xuất bia hợp đồng mua bia thành phẩm công ty con, giá mua bao gồm thuế tiêu thụ đặc biệt 2.2.3 Sai phạm việc không quản lý chặt chẽ khoản chi - Có kế hoạch thu chi rõ ràng Để quản lý thu chi doanh nghiệp hiệu quả, điều cần có người quản lý thu chi cần phải biết doanh nghiêp có nguồn thu từ đâu, cần chi cho khoản Trong trình vạch nguồn thu chi cụ thể, định mức xem khoản chi phù hợp với nguồn thu hay chưa để có Phân tích sai phạm kinh tế Tổng cơng ty HABECO Nhóm – Lớp K59VB2KT – Mơn Kiểm tốn phương án điều chỉnh hợp lý Tránh tình trạng thâm hụt ngân quỹ doanh nghiệp khơng có kế hoạch chi tiêu phù hợp - Quản lý vốn sử dụng thực doanh nghiệp Vốn sử dụng thực doanh nghiệp chênh lệch tài sản có doanh nghiệp khoản nợ phải trả, thường gọi vốn lưu chuyển doanh nghiệp Khi quản lý thu chi doanh nghiệp, người quản lý cần phải ý phận sau vốn sử dụng thực doanh nghiệp sau: Tiền mặt khoản tương đương tiền mặt, khoản phải thu, tồn kho, khoản nợ phải trả tín phiếu đến hạn phải trả, khoản vay, thuế,… Khi quản lý trình lưu chuyển nguồn thu chi, người quản lý cần phải cân nhắc theo dõi thường xuyên đến khoản Bởi đối có khoản tiền khơng ổn định, có khoản vay sinh lãi, số khoản nợ giá trị khơng theo dõi thường xun - Có hệ thống quản lý theo dõi thu chi khoa học Sổ sách, giấy tờ nhiều khơng có hiệu doanh nghiệp lớn Habeco Việc quản lý thu chi để có hiệu cần đảm bảo xác phù hợp Chính thế, người quản lý cần phải có hệ thống quản lý theo dõi thu chi khoa học Để quản lý thu chi doanh nghiệp hiệu quả, sử dụng công cụ quản lý khoa học nhất, hiệu Mọi việc trở nên dễ dàng với phần mềm quản lý thu chi KẾT LUẬN Qua việc phân tích sai phạm doanh nghiệp Habeco, ta nhận thấy vai trị to lớn Kiểm tốn Nhà nước việc kiểm tra, giám sát việc sử dụng tài sản cơng, tài cơng KTNN góp phần thực hành tiết kiệm, chống tham nhũng, thất thoát, lãng phí, phát ngăn chặn hành vi vi phạm pháp luật; nâng cao hiệu sử dụng ngân sách, tiền tài sản nhà nước Bên cạnh thành tựu đạt được, KTNN cần có biện pháp tăng cường kiểm tra, Phân tích sai phạm kinh tế Tổng cơng ty HABECO Nhóm – Lớp K59VB2KT – Mơn Kiểm toán phát sớm sai phạm để hạn chế hậu sai sót, gian lận trình hoạt động doanh nghiệp Đối với doanh nghiệp Habeco, từ sai phạm KTNN ra, cần rút học kinh nghiệm trình quản lý, điều hành hoạt động Tiếp thu giá trị đại , lưu giữ truyền lại cho hệ chất men gắn kết người, nỗ lực phấn đấu không ngừng để bảo vệ phát triển thương hiệu HABECO, xây dựng HABECO gắn liền với biểu tượng thương hiệu đồ uống hàng đầu Việt Nam, đại diện cho nỗ lực không ngừng vươn lên người Việt Nam Phân tích sai phạm kinh tế Tổng cơng ty HABECO ... vậy, Habeco phải ưu tiên đàm phán với Carlsberg trước đối tác khác Phân tích sai phạm kinh tế Tổng cơng ty HABECO Nhóm – Lớp K59VB2KT – Mơn Kiểm tốn Sơ đồ tổ chức Phân tích sai phạm kinh tế Tổng... nước hàng loạt sai phạm khác Doanh nghiệp Dựa việc phân tích hệ thống máy, thực trạng sai phạm, kiến nghị giải pháp nhằm khắc phục, hạn chế sai phạm kinh tế nói chung sai phạm HABECO nói riêng... hệ thống phân phối thông qua Công ty TNHH MTV Thương mại Habeco vượt 22 tỷ đồng Cũng theo kết kiểm toán, năm 2016, Habeco thực chi số khoản chi Phân tích sai phạm kinh tế Tổng cơng ty HABECO Nhóm