Bài giảng Kế toán tài chính 2 - Chương 2 (phần 1): Kế toán hoạt động cung cấp dịch vụ điển hình

Bài giảng Kế toán tài chính 2 - Chương 2: Kế toán hoạt động cung cấp dịch vụ điển hình cung cấp cho người học các kiến thức: Kế toán hoạt động kinh doanh dịch vụ vận tải, kế toán hoạt động kinh doanh dịch vụ nhà hàng, kế toán hoạt động kinh doanh dịch vụ khách sạn. Mời các bạn cùng tham khảo nội dung chi tiết.

06-Jul-19 TÀI LI U THAM KH O ✞ ☎ ✝✆ ✁  ✄✂ Giáo trình k tốn tài (Quy n 4), 2018, B môn KTTC, H kinh t TP HCM K TỐN HO T Giáo trình k tốn th ng m i – d ch v , 2014, TS Tr n Ph c, H Công nghi p TP HCM NG CUNG C P D CH V Giáo trình k toán doanh nghi p kinh doanh d ch v , 2017, TS Hà Th Thúy Vân, NXB Tài I N HÌNH Lu t k tốn Các chu n m c k toán Vi t Nam BIÊN SO N: B MƠN K TỐN TÀI CHÍNH Thơng t 200/2014/ TT-BTC ngày 22/12/2014 h d n v ch k toán doanh nghi p ng Thông t 53/2016/TT-BTC s a i, b sung m t s i u c a thông t s 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 h ng d n ch k toán doanh nghi p NG CUNG C P D CH V I N HÌNH 1ஊ, '81* ✓ ✔✕ ✔✕ ✤ ✖ ✖✗✓ ✥✦ ✕ ✒ ✖ ✘✕ ✙ ✬ ✖ ✚ ✬✕ ✏✛✕ ✚ ✖ ✜ ✢✓ ✕ ✖ ✓ ✥✦ ✗✓ ✒ ✏ ✘ ✖ ✕✙ ✔ ✤ ✚ ✖ ✗✮ ✏✛✕ ✕ ✖ ✜ ✢✓ ✕ ✖ ✖ ✖ ✔✕ ✜✣ ✤ ✒ ✏ ✪ ✭ ✓ ✑ ✜✣ N m c ph ng pháp k tốn chi phí s n xu t tính giá thành d ch v v n t i ✒ - ✏ Hi u c i t ng k toán chi phí s n xu t tính giá thành d ch v v n t i ✪✫✩ - ✑ ✜✣ ✤ ✖ ✖ ✗✓ ✥✦ ✒ ✥ ✘✕ ✙ ✧✕ ✒ ✏✛✚ ★✛ ✕ ✖ ✜ ✢✓ ✕ ✖ ✑ ng ng ✒ Bi t c nh ng c i m riêng c a ho t v n t i nh h ng n cơng tác k tốn ho t doanh nghi p v n t i ✏ - K TOÁN HO T ✠✟ ☞ ✡☛ ✎ ✌✍ M C TIÊU 06-Jul-19 K TOÁN HO T 1.1 NG KINH DOANH D CH V V N T I K TOÁN HO T NG KINH DOANH D CH V V N T I NG C!A " N V# V$N T%I 1.3 K& TOÁN XÁC DN V$N T%I #NH K&T QU% KINH DOANH C!A C I M HO T 1.2 K& TỐN T$P H'P CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH D#CH V( V$N T%I 1.2.1 KHÁI NI)M, PHÂN LO I VÀ H'P CHI PHÍ V$N T%I *I T+'NG T$P 1.2.2 K& TỐN CHI PHÍ NGUN V$T LI)U TR,C TI&P 1.3.1 K& TOÁN DOANH THU D#CH V( V$N T%I 1.3.2 K& TỐN CHI PHÍ QU%N LÝ DN V$N T%I 1.3.3 K& TOÁN XÁC C!A DN V$N T%I #NH K&T QU% KINH DOANH 1.2.3 K& TỐN CHI PHÍ NHÂN CƠNG TR,C TI&P 1.2.4 K& TỐN CHI PHÍ S%N XU-T CHUNG 1.2.5 K& TỐN T$P H'P CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH D#CH V( V$N T%I 1.1 C I M HO T NG C A NV V NT I 1.1 V n t i ngành s n xu t c bi t: trình s n xu t th ng c ti n hành sau trình bán n v v n t i bán vé thu ti n hay hàng, ký h p /ng v n t i khách hàng ch p nh n tr ti n nv v nt im i a ph ng ti n ph c v khách hàng Quá trình s n xu t c a v n t i q trình liên t c nên khơng có s n ph m d dang, khơng có nh p kho s n ph m C I M HO T NG C A NV V NT I Ho t ng v n t i bao g/m nhi u lo i hình: v n t i ng b , v n t i ng thu0 v n t i hàng khơng M1i lo i hình v n t i nói l i bao g/m v n t i hành khách, v n t i hàng hoá, v y lo i ph ng ti n v n t i c2ng r t khác ho t ng c, ph ng ti n v n t i l i s d ng nhiên li u khác nhau, m3c hao mòn c2ng khác Các ph ng ti n ó ch y u ho t ng bên ngồi doanh nghi p 06-Jul-19 1.1 C I M HO T NG C A 1.2 K TOÁN T P H P CP VÀ TÍNH GIÁ THÀNH D CH V V N T I NV V NT I Ho t ng v n t i s k t h p ho t ng c a nhi u b ph n c u thành: Nhà ga, b n bãi, s a ch a, ph c v Có nh ng b ph n ch4 phát sinh chi phí nh ng khơng phát sinh doanh thu, ví d xí nghi p s a ch a, tu, xí nghi p v n hành toa xe, tín hi u (thu c ng s5t), Có nh ng b ph n phát sinh doanh thu r t l n, nh ng chi phí r t nh6 (nhà ga, b n xe ) 1.2.1 KHÁI NI M, PHÂN LO I VÀ IT NG T P H P CHI PHÍ V N T I KHÁI NI)M Chi phí v n t i bi u hi n b7ng ti n c a toàn b chi phí mà doanh nghi p v n t i ph i chi th c hi n d ch v v n t i 1.2 K TOÁN T P H P CP VÀ TÍNH GIÁ THÀNH D CH V V N T I 1.2.1 KHÁI NI M, PHÂN LO I VÀ IT NG T P H P CHI PHÍ V N T I 10 1.2 K TỐN T P H P CP VÀ TÍNH GIÁ THÀNH D CH V V N T I 1.2.1 KHÁI NI M, PHÂN LO I VÀ IT NG T P H P CHI PHÍ V N T I PHÂN LO I CHI PHÍ V$N T%I THEO CÔNG D(NG KINH T&: PHÂN LO I CHI PHÍ V$N T%I + *I V8I V$N T%I ƠTƠ + PHÂN LO I CHI PHÍ V$N T%I THEO CƠNG D(NG KINH T& + *I V8I V$N T%I +9 NG TH!Y + *I V8I CÁC + PHÂN LO I CHI PHÍ V$N T%I THEO N I DUNG CHI PHÍ " N V# B*C X&P + *I V8I V$N T%I HÀNG KHƠNG 11 12 06-Jul-19 1.2 K TỐN T P H P CP VÀ TÍNH GIÁ THÀNH D CH V V N T I 1.2.1 KHÁI NI M, PHÂN LO I VÀ IT NG T P H P CHI PHÍ V N T I PHÂN LO I CHI PHÍ V$N T%I THEO CÔNG D(NG KINH T&: + Ti n l ng chính, ph kho n trích theo l ng c a nhân viên lái ph lái + Chi phí nhiên li u, v t li u + Chi phí s:m l p + Chi phí s a ch a xe, tàu … + Chi phí cơng c d ng c + Chi phí d ch v mua … 1.2.1 KHÁI NI M, PHÂN LO I VÀ IT NG T P H P CHI PHÍ V N T I PHÂN LO I CHI PHÍ V$N T%I THEO N I DUNG CHI PHÍ: + Chi phí nguyên v t li u tr c ti p: chi phí nhiên li u (x:ng, d u) + Chi phí nhân công tr c ti p: ti n l ng, kho n trích theo l ng c a lái ph lái 13 1.2 K TỐN T P H P CP VÀ TÍNH GIÁ THÀNH D CH V V N T I 14 1.2 K TOÁN T P H P CP VÀ TÍNH GIÁ THÀNH D CH V V N T I 1.2.1 KHÁI NI M, PHÂN LO I VÀ IT NG T P H P CHI PHÍ V N T I 1.2.1 KHÁI NI M, PHÂN LO I VÀ IT NG T P H P CHI PHÍ V N T I PHÂN LO I CHI PHÍ V$N T%I THEO N I DUNG CHI PHÍ: + Chi phí s n xu t chung: * Chi phí s:m l p * Chi phí nguyên v t li u * Chi phí nhân viên i xe, b n xe, i s a ch a * Chi phí kh u hao ph ng ti n * Chi phí s a ch a ph ng ti n * Chi phí d ch v mua ngồi chi phí b7ng ti n 1.2 K TỐN T P H P CP VÀ TÍNH GIÁ THÀNH D CH V V N T I 15 *I T+'NG T$P H'P CHI PHÍ V$N T%I: +V nt i ng b ( tơ), ng th y: T;ng ồn tàu / oàn xe, t;ng i tàu / i xe, t;ng tàu / t;ng xe +V nt i ng s5t: t;ng ho t ng / t;ng b ph n c a t;ng b ph n c u thành nh : oàn tàu, nhà ga, xí nghi p u máy toa xe, s a ch a, tu, ph c v … + V n t i hàng không: T;ng b ph n ho t ng c a nhà ga, sân bay, ồn bay, xí nghi p s a ch a, d ch v m t t … 16 06-Jul-19 1.2 K TỐN T P H P CP VÀ TÍNH GIÁ THÀNH D CH V V N T I 1.2.2 K& TỐN CHI PHÍ NGUN V$T LI)U TR,C TI&P 1.2.2 K& TỐN CHI PHÍ NGUN V$T LI)U TR,C TI&P Chi phí nguyên v t li u tr c ti p c a DN v n t i th ng chi phí nhiên li u (x:ng, d u) Trong giá thành d ch v v n t i, chi phí nhiên li u th ng chi m t0 tr thu t c a ph ng ti n v n t i: lo i ôtô t n, 10 t n, 15 ch1 ng/i, 40 ch1 ng/i, xe c2, xe m i… Lo i ng l u thông: ng c p 1, 2, Ph ng th3c qu n lý nhiên li u: 3ng tr c ti n, khốn chi phí hay c p phát t i kho n v C s DN v n t i xây d ng nh m3c nhiên li u tiêu hao cho lo i t;ng ph ng ti n t;ng n ng ho t ng Kh i l ng nh m3c CP n giá v nt i nhiên li u nhiên li u x nhiên li u hoàn thành x tiêu hao = tiêu hao ( /ng/lít) 18 th c t (lít/km) ( /ng) (km) 1.2 K TOÁN T P H P CP VÀ TÍNH GIÁ THÀNH D CH V V N T I 1.2.2 K& TỐN CHI PHÍ NGUN V$T LI)U TR,C TI&P 1.2.2 K& TỐN CHI PHÍ NGUN V$T LI)U TR,C TI&P CH?NG T@ SA D(NG: + Hóa n GTGT/Hóa n bán hàng + Phi u xu t kho + Gi y i ng + B ng theo dõi nhiên li u tiêu hao … TÀI KHO%N SA D(NG: + TK 621 – CPNVLTT (KKTX) + TK 611 - CPMH (KK K) + TK 152 - NLVL + TK 133, 141, 111, 112 19 20 06-Jul-19 1.2.2 K TOÁN CHI PHÍ NGUYÊN V T LI U TR C TI P Ph ng pháp k toán: Tr ng h p: + DN khơng khốn CP NL cho lái xe c n xác nh NL ph ng ti n cu i k= + DN m SCT TK 152 – NL kho SCT TK 152 – NL ph ng ti n SCT TK 152 – NL ph SCT TK 152NL kho Xu t kho nhiên li u cho ph ng ti n TK 111 ng ti n TK 154 (chi ti t) SD K TK 141 T+ cho lái xe mua NL Lái xe TT T+ K/c CPNL th c t dùng cho ph ng ti n k= tính giá thành TK 133 NL ph cu i k= SDCK ng ti n Khơng c n dùng TK 621 21 1.2.2 K TỐN CHI PHÍ NGUYÊN V T LI U TR C TI P Ph ng pháp k toán: Tr ng h p: + DN khốn CP NL cho lái xe DN khơng c n xác nh NL ph TK 621 (Chi ti t) SCT TK 152NL kho Xu t kho nhiên li u cho ph ng ti n TK 111 ng ti n cu i k= TK 141 T+ cho lái xe mua NL Lái xe TT T+ TK 154 (chi ti t) K/c toàn b CPNL ã dùng cho ph ng ti n k= tính giá thành TK 133 1.2.2 K TỐN CHI PHÍ NGUN V T LI U TR C TI P Ph ng pháp k tốn: Tr ng h p: + DN khơng khốn CP NL cho lái xe c n xác nh NL ph ng ti n cu i k= + DN không m SCT TK 152 – NL kho SCT TK 152 – NL ph ng ti n TK 621 (Chi ti t) SCT TK 152NL kho SD K Xu t kho nhiên li u cho ph ng ti n TK 111 TK 154 (chi ti t) TK 141 T+ cho lái xe mua NL Lái xe TT T+ K/c toàn b CPNL ã dùng cho ph ng ti n k= tính giá thành TK 133 NL ph cu i k= SDCK ng ti n 22 1.2.2 K TỐN CHI PHÍ NGUN V T LI U TR C TI P Ví d : VT: 1.000 /ng DN v n t i H/ng Anh có hai ho t ng kinh doanh: v n t i hàng hóa (VTHH) v n t i hành khách (VTHK) DN khơng khốn chi phí nhiên li u cho tài x DN có t ch3c theo dõi s chi ti t TK 152-NL kho TK 152-NL ph ng ti n DN k toán HTK theo PP KKTX Trong tháng 9/N có tài li u sau ây: T ng h p phi u xu t kho nhiên li u s d ng cho ph ng ti n: + Nhiên li u cho VTHH: 90.000 + Nhiên li u cho VTHK: 80.000 24 23 !" # $% +(', -./0 & '(' !" # ( (' )* / !" # $% +(', -./0 & '(' !" # ( (' )* / !" # $% +(', -./0 / & '(' !" # ( (' )* 06-Jul-19 1.2.2 K TỐN CHI PHÍ NGUYÊN V T LI U TR C TI P T ng h p phi u chi t m 3ng cho tài x : 50.000 T ng h p hóa n GTGT gi y tốn ti n t m 3ng: tài x mua nhiên li u ng 50.000, thu GTGT: 5.000 toán b7ng t m 3ng: + Nhiên li u cho VTHH: 30.000 + Nhiên li u cho VTHK: 20.000 Cu i tháng, DN xác nh giá tr nhiên li u tiêu hao nh m3c cho t;ng ph ng ti n k t chuy n toàn b CPNL sang TK 154 tính giá thành d ch v v n t i: + Ph ng ti n VTHH: 115.000 + Ph ng ti n VTHK: 85.000 25 1.2.2 K TỐN CHI PHÍ NGUYÊN V T LI U TR C TI P Ví d : #NH KHO%N CÁC NVKT TRONG THÁNG 9: TK 152: 170.000 + SCT TK 152 – NL TRÊN PT VTHH: 90.000 + SCT TK 152 – NL TRÊN PT VTHK: 80.000 CÓ TK 152: 170.000 + SCT TK 152 – NL TRONG KHO: 170.000 N' TK 141: 55.000 CÓ TK 111: 55.000 N' TK 152: 50.000 + SCT TK 152 – NL TRÊN PT VTHH: 30.000 + SCT TK 152 – NL TRÊN PT VTHK: 20.000 N' TK 133: 5.000 CĨ TK 141: 55.0000 1.2.2 K TỐN CHI PHÍ NGUYÊN V T LI U TR C TI P Sau ó, DN xác nh giá tr nhiên li u l i: + Ph ng ti n VTHH: 90.000+30.000 – 115.000=5.000 + Ph ng ti n VTHK: 80.000+20.00085.000=15.000 26 1.2.2 K TỐN CHI PHÍ NGUN V T LI U TR C TI P Ví d : #NH KHO%N CÁC NVKT TRONG THÁNG 9: N' TK 154: 200.000 + SCT TK 154 (VTHH): 115.000 + SCT TK 154 (VTHK): 85.000 CÓ TK 152: 200.000 + SCT TK 152 – NL TRÊN PT VTHH: 115.000 + SCT TK 152 – NL TRÊN PT VTHK: 85.000 SDCK c a SCT TK 152 – NL TRÊN PT VTHH: 5.000 SDCK c a SCT TK 152 – NL TRÊN PT VTHK: 15.000 1.N' 27 28 06-Jul-19 1.2.2 K TOÁN CHI PHÍ NGUYÊN V T LI U TR C TI P Ví d : VT: 1.000 /ng T+" NG T, VÍ D( 2.1 NH+NG: DN KHƠNG t ch3c theo dõi s chi ti t TK 152-NL kho TK 152-NL ph ng ti n YÊU CBU: #NH KHO%N CÁC NVKT TRONG THÁNG 29 1.2.2 K TOÁN CHI PHÍ NGUYÊN V T LI U TR C TI P Ví d : #NH KHO%N CÁC NVKT TRONG THÁNG 9: N' TK 154: 200.000 + SCT TK 154 (VTHH): 120.000 + SCT TK 154 (VTHK): 100.000 CÓ TK 621: 200.000 + SCT TK 621 – VTHH: 120.000 + SCT TK 621 – VTHK: 100.000 SDCK c a SCT TK 154 – NL TRÊN PT VTHH: 5.000 SDCK c a SCT TK 154 – NL TRÊN PT VTHK: 31 15.000 1.2.2 K TỐN CHI PHÍ NGUN V T LI U TR C TI P Ví d : #NH KHO%N CÁC NVKT TRONG THÁNG 9: TK 621: 170.000 + SCT TK 621 (VTHH): 90.000 + SCT TK 621 (VTHK): 80.000 CÓ TK 152: 170.000 + SCT TK 152: 170.000 N' TK 141: 55.000 CÓ TK 111: 55.000 N' TK 621: 50.000 + SCT TK 621 – VTHH: 30.000 + SCT TK 621 – VTHK: 20.000 N' TK 133: 5.000 CĨ TK 141: 55.0000 1.N' 30 1.2.2 K TỐN CHI PHÍ NGUYÊN V T LI U TR C TI P Ví d : DN v n t i du l ch Hồng Tr n có m t ho t ng kinh doanh: v n t i hành khách (VTHK) DN ký h p /ng ch khách du l ch i t; TP.HCM n V2ng Tàu v i quãng ng 200km b7ng xe TOYOTA 15 ch1 vào ngày 15/6/N DN khốn chi phí nhiên li u cho tài x ch y ph ng ti n theo nh m3c 100km nh sau: Nhãn hi u xe VT NH M C NL TOYOTA (15 LÍT 17 CHC) MAZDA (04 LÍT 12 n giá x:ng A92 19.500 /ng/lít CHC) MAZDA (12 LÍT 32 14 06-Jul-19 1.2.2 K TỐN CHI PHÍ NGUYÊN V T LI U TR C TI P Ví d : #NH KHO%N Ngày 14/6/N: K toán 3ng 80% giá tr ti n x:ng theo nh m3c cho tài x Ngày 16/6: Khi hồn thành cơng vi c, tài x n p Gi y i ng báo cáo v vi c theo dõi nhiên li u: + NL ph ng ti n tr c i: lít + NL mua m i: 40 lít + NL cịn l i v : 13 lít + NL ã s d ng: 32 lít + nh m3c NL hao phí: 34 lít + Nhiên li u ti t ki m: lít Tài x c k tốn tốn 20% cịn l i c a ti n x:ng.33 Trong d ch v v n t i, chi phí nhân cơng tr c ti p ng, kho n trích theo l ng c a lái (lái xe, lái tàu … ), ph lái (ph xe, ph tàu… ) ho c t lái Khơng tính vào CP NCTTT kho n ti n l kho n trích theo l b n xe, ng c a nhân viên Ví d : Ngày 14/6/N: N' TK 141: 530.400 (17*2*19.500*0.8) CÓ TK 111: 530.400 Ngày 16/6: N' TK 621: 602.727 N' TK 133: 60.273 CÓ TK 141: 530.400 CÓ TK 111: 132.600 34 1.2.3 K TỐN CHI PHÍ NHÂN CƠNG TR C TI P 1.2.3 K TỐN CHI PHÍ NHÂN CÔNG TR C TI P bao g/m ti n l 1.2.2 K TỐN CHI PHÍ NGUN V T LI U TR C TI P ng, i s a ch a 35 CH?NG T@ SA D(NG: B ng ch m cơng B ng tính l ng kho n trích theo l B ng phân b ti n l ng ng TÀI KHO%N SA D(NG: TK 622-CP NCTT TK 334 – Các kho n ph i tr NL TK 338 – Ph i tr ph i n p khác 36 06-Jul-19 1.2.3 K TỐN CHI PHÍ NHÂN CƠNG TR C TI P 1.2.3 K TỐN CHI PHÍ NHÂN CƠNG TR C TI P Ví d : (ti p theo ví d ): PH+" NG PHÁP K& TỐN TK 334 TK 622 (chi ti t) L ng ph i tr cho lái lái ph TK 154 (chi ti t) K/c tính giá thành nh kho n NVKTPS Công ty v n t i H/ng Anh tháng 9/N có CPNCTT phát sinh nh sau: VT: 1.000 /ng 1.B ng tính l ng kho n trích theo l c a b ph n VTHH VTHK: TK 338 Các kho n trích theo l ng ng tháng 9/N Ti n l ng c a lái xe ph xe VTHH: 12.000 Ti n l ng c a lái xe ph xe VTHK: 10.000 Các kho n trích theo l ng theo ch hi n hành Cu i k=, k t chuy n toàn b CPNCTT sang TK 154 tính giá thành d ch v v n t i 37 1.2.3 K TỐN CHI PHÍ NHÂN CƠNG TR C TI P Ví d : nh kho n 1.N TK 622: 22.000 + SCT TK 622 (VTHH): 2.800 + SCT TK 622 (VTHK): 2.400 N TK 334 : 2.310 CÓ TK 338 : 7.510 1.2.4 K TỐN CHI PHÍ S N XU T CHUNG N TK 154: 27.200 + SCT TK 154(VTHH): 14.800 39 + SCT TK 622 (VTHH): 12.000 + SCT TK 622 (VTHK): 10.000 CÓ TK 334: 22.000 N TK 622: 5.000 38 + SCT TK 154(VTHK): 12.400 CÓ TK 622: 27.200 + SCT TK 622 (VTHH): 14.800 + SCT K 622 (VTHK): 12.400 i v i công ty v n t i tơ, chi phí s n xu t chung bao g/m: Chi phí s:m l p Chi phí nguyên v t li u Chi phí nhân viên b n xe Chi phí kh u hao ph ng ti n Chi phí s a ch a ph ng ti n Chi phí d ch v mua ngồi chi phí b7ng ti n Chi phí s n xu t chung có th c t p h p tr c ti p cho t;ng i t ng k=, c2ng có th c t p h p gián ti p c phân b cho t;ng i t ng tính giá thành theo tiêu th3c CHI PHÍ TR,C TI&P HO C DOANH THU 40 D#CH V( c a t;ng ho t ng 10 06-Jul-19 1.2.4 K TỐN CHI PHÍ S N XU T CHUNG 1.2.4 K TỐN CHI PHÍ S N XU T CHUNG CH?NG T@ SA D(NG: Hóa n GTGT Phi u chi / Gi y báo N Phi u xu t kho B ng tính kh u hao TSC K TỐN CHI PHÍ S M L P: S:m l p b ph n c u thành c a xe tơ M1i chi c tơ có th có 4, 6, 8, 10 … b s:m l p Th.i gian s d ng c a tơ có th 10 hay 20 n:m, nh ng m t b s:m l p có th.i gian s d ng ch4 hay n:m Chi phí s:m l p l n, th.i gian s d ng t ng i dài nên tránh bi n ng CPSXC nh h ng n giá thành d ch v v n t i k tốn th ng trích tr c chi phí s:m l p TÀI KHO%N SA D(NG: TK 627 – CP s n xu t chung TK 335 – CP ph i tr TK 152, 334, 338… 41 1.2.4 K TỐN CHI PHÍ S N XU T CHUNG 1.2.4 K TỐN CHI PHÍ S N XU T CHUNG K TỐN CHI PHÍ S M L P: PP1: Trích tr c d a vào t ng s ti n s:m l p s tháng s d ng: M3c trích tr c CP s:m l p hàng tháng K TOÁN CHI PHÍ S M L P: c tính v chi phí T ng CP s:m l p = 42 PP2: D a vào s km xe ch y th c t tháng, nh m3c CP s:m l p cho 100km, 1000km xe ch y ng c p I h s quy i lo i ng c p II, III: c tính nh m3c M3c trích CP s:m l p H s quy S km xe tr c CP iv ch y x cho 100km x = s:m l p xe ch y ng c p I tháng hàng tháng ng c p S tháng s d ng 43 44 11 06-Jul-19 1.2.4 K TOÁN CHI PHÍ S N XU T CHUNG 1.2.4 K TỐN CHI PHÍ S N XU T CHUNG Ví d : DN tính m t b s:m l p cho m t ph ng ti n c tính 14.400.000 /ng, th.i gian s d ng n:m KT tính chi phí s:m l p trích tr c m t tháng là: 14.400.000 / 36 = 400.000 /ng Ví d : DN v n t i X có thơng tin nh sau: nh m3c chi phí s:m l p cho 100km xe ch y ng lo i 1: 6.000 /ng/km S km th c t xe ch y tháng: 20.000 km KT trích tr c chi phí s:m l p cho 100 km xe ch y là: 20.000 km x 6.000 / 100 km = 1.200.00 /ng N' TK 627: 400.000 CĨ TK 335: 400.000 45 1.2.4 K TỐN CHI PHÍ S N XU T CHUNG Ph ng pháp k toán TK 627 TK 334, 338 L ng, kho n trích theo l TK 152, 153, 242 ng TK 154 (chi ti t) P/b K/c tính giá thành NVL; CCDC xu t kho TK 214 Kh u hao TSC TK 111, 112, 331 CP d ch v th ngồi TK 335 Trích tr c chi phí s:m l p 47 N' TK 627: 1.200.000 CÓ TK 335: 1.200.000 46 1.2.4 K TỐN CHI PHÍ S N XU T CHUNG Ví d : (Ti p theo ví d ) VT: 1.000 /ng Công ty v n t i H/ng Anh tháng 9/N t ng h p chi phí s n xu t chung phát sinh: Tình hình trích tr c CP s:m l p c a ph ng ti n nh sau: + VTHH: 2.000 + VTHK: 1.850 Kh u hao TSC tính cho: + VTHH: 8.000 + VTHK: 4.500 Trích tr c chi phí s a ch a ph ng ti n theo k ho ch: + Ph ng ti n VTHH: 2.000 + Ph ng ti n VTHK: 1.400 Hóa n GTGT ti n i n, n c tháng 9/N: 6.000, thu 48 GTGT: 600 12 06-Jul-19 1.2.4 K TOÁN CHI PHÍ S N XU T CHUNG 1.2.4 K TỐN CHI PHÍ S N XU T CHUNG Ví d : (Ti p theo ví d ) VT: 1.000 /ng Các chi phí b7ng ti n phát sinh tháng: + Thanh tốn b7ng TGNH: 11.000 (trong ó thu GTGT: 1.000) + Thanh toán b7ng ti n m t: 1.100 (trong ó thu GTGT: 100) Cu i tháng, k tốn t p h p chi phí s n xu t chung c ghi nh n gián ti p phân b cho t;ng ho t ng v n t i theo tiêu th3c chi phí tr c ti p Sau ó t p h p tồn b chi phí s n xu t chung c a t;ng ho t ng v n t i k t chuy n sang TK 154 tính giá thành Yêu c u: nh kho n NVKT phát sinh tháng 9/N49 VT: 1.000 /ng + SCT TK 627 (VTHH): 2.000 + SCT TK 627 (VTHK): 1.850 CÓ TK 335: 3.850 N' TK 627: 12.500 + SCT TK 627 (VTHH): 8.000 + SCT TK 627 (VTHK): 4.500 CÓ TK 214: 12.500 50 1.2.4 K TỐN CHI PHÍ S N XU T CHUNG 1.2.4 K TỐN CHI PHÍ S N XU T CHUNG Ví d : (Ti p theo ví d ) VT: 1.000 /ng #NH KHO%N N' TK 627: 3.400 + SCT TK 627 (VTHH): 2.000 + SCT TK 627 (VTHK): 1.400 CÓ TK 335: 3.400 N' TK 627: 6.000 N' TK 133: 600 CÓ TK 331: 6.600 N' TK 627: 11.000 N' TK 133: 1.100 CÓ TK 112: 11.000 CĨ TK 111: 1.100 Ví d : (Ti p theo ví d ) #NH KHO%N N' TK 627: 3.850 T ng CP SXC gián ti p c n phân b là: 6.000 + 4.000 = 17.000 Ch tiêu CP NVL TT CP NCTT C ng 51 BP VTHH BP VTHK C ng 115.000 14.800 129.800 85.000 200.000 12.400 27.200 97.400 227.200 CPSXC phân b cho VTHH: 17.000*129.800/227200 = 9690 CPSXC phân b cho VTHK: 7.310 52 13 06-Jul-19 1.2.5 K TỐN T P H P CP VÀ TÍNH GIÁ THÀNH D CH V 1.2.4 K TỐN CHI PHÍ S N XU T CHUNG Cu i k=, KT t p h p tồn b chi phí d ch v ã tiêu hao k t chuy n, phân b sang TK 154 – CPSXKDDD theo t;ng i t ng tính giá thành *I T+'NG TÍNH GIÁ THÀNH C!A DN V$N T%I: i v i v n t i hàng hóa t n.km hàng hóa v n chuy n i v i v n t i hành khách ng i.km hành khách v n chuy n T ng CPSXC c a VTHH: 21.690 T ng CPSXC c a VTHK: 15.060 N' TK 154: 36.750 + SCT TK 154 (VTHH): 21.690 + SCT TK 154 (VTHK): 15.060 CÓ TK 627: 36.750 + SCT TK 627 (VTHH): 21.690 + SCT K 627 (VTHK): 15.060 53 1.2.5 K TOÁN T P H P CP VÀ TÍNH GIÁ THÀNH D CH V V NT I PH+" NG PHÁP TÍNH GIÁ THÀNH D#CH V( V$N T%I: 1.PH+" NG PHÁP TÍNH GIÁ THÀNH GI%N 2.PH+" NG PHÁP TÍNH GIÁ THÀNH #NH M?C 3.PH+"NG PHÁP TÍNH GIÁ THÀNH THEO V NT I "N "N T HÀNG 54 1.2.5 K TOÁN T P H P CP VÀ TÍNH GIÁ THÀNH D CH V Ví d (Ti p theo ví d ) Gi s cơng ty H/ng Anh tính giá thành theo ph ng pháp gi m n Chi phí Chi phí Chi phí nhiên li u Giá thành nhiên li u v nt i - + phát sinh d ch v = ph ng ti n v nt i ph ng ti n k= cu i k= u k= Giá thành d ch v v n t i hàng hóa 55 V NT I = + 120.000 + 14.800 +21.690 – 5.000 = 151.490 Giá thành d ch v = + 100.000 + 12.400 + 15.060 – v n t i hành khách 15.000 = 112.460 56 14 06-Jul-19 1.2.5 K TỐN T P H P CP VÀ TÍNH GIÁ THÀNH D CH V V NT I 1.3 K TOÁN K T QU KINH DOANH DN V N T I 1.3.1 K TOÁN DOANH THU D CH V #NH KHO%N V NT I CH?NG T@ SA D(NG: + Hóa n GTGT + H p /ng v n t i + Phi u thu / Gi y báo Có N' TK 632: 263.950 CÓ TK 154: 263.950 + SCT TK 154 (VTHH): 151.490 + SCT TK 154 (VTHK): 112.460 57 TÀI KHO%N K& TOÁN: + TK 511(3) – Doanh thu d ch v + TK 338(7) – Doanh thu ch a th c hi n + TK 333(1) – Thu GTGT ph i n p + TK 131, 112, 111 … 58 1.3 K TOÁN K T QU KINH DOANH DN V N T I 1.3.1 K TOÁN DOANH THU D CH V TK 511 TK 131 DN hoàn thành DV v!n t i V NT I TK 111, 112 Khách hàng ký H p /ng v n t i tr tr c ti n TK 3331 1.3 K TOÁN K T QU KINH DOANH DN V N T I 1.3.1 K TOÁN DOANH THU D CH V V NT I KT CÁC KHO%N GI%M TR@ CHO KHÁCH HÀNG TK 111, 112 TK 521 CK GI M TR" V#I KH TK 511 I K/C CK GI M TK 511 TK 111, 112, 131 TR" CHO KH TK 131 DN hoàn thành DV v!n t i TK 3331 TK 3331 59 15 06-Jul-19 1.3 K TOÁN K T QU KINH DOANH DN V N T I 1.3.1 K TOÁN DOANH THU D CH V V NT I Ví d (ti p theo ví d ): Cơng ty H/ng Anh tháng 9/N có tài li u nh sau: T ng h p doanh thu tháng, ã thu b7ng chuy n kho n (NH ã báo Có): + Ho t ng VTHH: 210.000 + Ho t ng VTHK: 150.000 Thu su t GTGT: 10% Chi t kh u th ng m i c a ho t ng VTHH: 61 1% ã chi b7ng ti n m t 1.3 K TOÁN K T QU KINH DOANH DN V N T I 1.3.2 K TỐN CHI PHÍ QU N LÝ DN V N T I CH NG T S D NG: Hóa n GTGT Phi u chi Gi y báo N B ng kê toán t m 3ng B ng tính kh u hao TSC B ng tính l ng ph i tr NL TÀI KHO N S D NG: TK 642 – Chi phí qu n lý doanh nghi p 1.3 K TOÁN K T QU KINH DOANH DN V N T I 1.3.1 K TOÁN DOANH THU D CH V V NT I Ví d (ti p theo ví d ): N' TK 112: 396.000 CĨ TK 511: 360.000 + SCT TK 511 (VTHH): 210.000 + SCT TK 511 (VTHK): 150.000 CÓ TK 333(1): 36.000 N' TK 521 (VTHH): 2.100 N' TK 333(1): 210 CÓ TK 111: 2.310 1.3 K TOÁN K T QU 62 KINH DOANH DN V N T I 1.3.2 K TOÁN CHI PHÍ QU N LÝ DN V N T I TK 334, 338 TK 642 B NG PB TL TK 152, 153, 242 B NG PB VL TK 214 B NG TÍNH KH TK 331, 335, 111… CÁC CP KHÁC 64 16 06-Jul-19 1.3 K TOÁN K T QU 1.3.3 K TOÁN XÁC KINH DOANH DN V N T I 1.3 K TOÁN K T QU NH KQKD DN V N T I 911 632 K/C GV HB 1.3.3 K TOÁN XÁC 511 K/C DT THUBN 642 K/C CP QLDN 821(1) K/C CP THU TNDN 421 K/C LNKTST CPP 1.3 K TOÁN K T QU 1.3.3 K TOÁN XÁC 65 KINH DOANH DN V N T I NH KQKD DN V N T I Ví d (ti p theo ví d ): Cơng ty H/ng Anh tháng 9/N có tài li u nh sau: T ng h p kho n gi m tr; doanh thu k t xác nh doanh thu chuy n sang TK 511 thu n xác K t chuy n doanh thu n sang TK 911 nh k t qu kinh doanh K t chuy n thu TNDN, thu su t 20% sang TK 67 911 xác nh k t qu kinh doanh KINH DOANH DN V N T I NH KQKD DN V N T I Ví d (ti p theo ví d ): Cơng ty H/ng Anh tháng 9/N có tài li u nh sau: T ng h p giá v n hàng bán k t chuy n X KQKD sang TK 911 + Ho t ng VTHH: 151.490 + Ho t ng VTHK: 112.460 T ng h p chi phí qu n lý doanh nghi p: 30.000 c phân b cho t;ng ho t ng theo doanh thu tháng k t chuy n sang TK66 911 X KQKD 1.3 K TOÁN K T QU 1.3.3 K TOÁN XÁC KINH DOANH DN V N T I NH KQKD DN V N T I Ví d (ti p theo ví d ): N TK 911: 263.950 + SCT TK 911 (VTHH):151.490 + SCT TK 911 (VTHK): 112.460 CÓ TK 632: 263.950 + SCT TK 632 (VTHH):151.490 + SCT TK 632 (VTHK): 112.460 68 17 06-Jul-19 1.3 K TOÁN K T QU 1.3.3 K TOÁN XÁC KINH DOANH DN V N T I 1.3 K TOÁN K T QU NH KQKD DN V N T I 1.3.3 K TỐN XÁC Ví d (ti p theo ví d ): N TK 911: 30.000 + SCT TK 911 (VTHH):17.500 + SCT TK 911 (VTHK): 12.500 CÓ TK 642: 30.000 + SCT TK 642 (VTHH):17.500 + SCT TK 642 (VTHK): 12.500 69 1.3 K TOÁN K T QU 1.3.3 K TOÁN XÁC KINH DOANH DN V N T I NH KQKD DN V N T I Ví d (ti p theo ví d ): N TK 511: 2.100 + SCT TK 511 (VTHH):2.100 CÓ TK 521 (VTHH): 2.100 N' TK 911: 357.900 + SCT TK 911 (VTHH): 207.900 + SCT TK 911 (VTHK): 150.000 CÓ TK 511: 357.900 + SCT TK 511 (VTHH): 207.900 + SCT TK 511 (VTHK): 150.000 70 KINH DOANH DN V N T I NH KQKD DN V N T I Ví d (ti p theo ví d ): N TK 911: 12.790 + SCT TK 911 (VTHH): 7.782 + SCT TK 911 (VTHK): 5.008 CÓ TK 821(1): 12.790 N' TK 911: 51.160 + SCT TK 911 (VTHH): 31.128 + SCT TK 911 (VTHK): 20.032 CÓ TK 421: 51.160 + SCT TK 421 (VTHH): 31.128 + SCT TK 421 (VTHK): 20.032 71 18 ... SCT TK 622 (VTHH): 12. 000 + SCT TK 622 (VTHK): 10.000 CÓ TK 334: 22 .000 N TK 622 : 5.000 38 + SCT TK 154(VTHK): 12. 400 CÓ TK 622 : 27 .20 0 + SCT TK 622 (VTHH): 14.800 + SCT K 622 (VTHK): 12. 400 i... ng 115.000 14.800 129 .800 85.000 20 0.000 12. 400 27 .20 0 97.400 22 7 .20 0 CPSXC phân b cho VTHH: 17.000* 129 .800 /22 720 0 = 9690 CPSXC phân b cho VTHK: 7.310 52 13 06-Jul-19 1 .2. 5 K TOÁN T P H P CP VÀ... d : nh kho n 1.N TK 622 : 22 .000 + SCT TK 622 (VTHH): 2. 800 + SCT TK 622 (VTHK): 2. 400 N TK 334 : 2. 310 CÓ TK 338 : 7.510 1 .2. 4 K TỐN CHI PHÍ S N XU T CHUNG N TK 154: 27 .20 0 + SCT TK 154(VTHH):