Hoạt động kiểm soát nội bộ tại các doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn Hà Nội

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - ĐINH THỊ BÍCH XUÂN HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG ỨNG DỤNG Hà Nội - 2019 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - ĐINH THỊ BÍCH XN HOẠT ĐỘNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN HÀ NỘI Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh Mã số: 60 34 01 02 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG ỨNG DỤNG NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS NGUYỄN PHƢƠNG MAI XÁC NHẬN CỦA CÁN BỘ HƢỚNG DẪN XÁC NHẬN CỦA CHỦ TỊCH HĐ CHẤM LUẬN VĂN Hà Nội - 2019 LỜICAMĐOAN Tôi Đinh Thị Bích Xn, tơi xin cam đoan luận văn kết nghiên cứu riêng tôi, chƣa đƣợc cơng bố cơng trình nghiên cứu ngƣời khác Việc sử dụng kết quả, trích dẫn tài liệu ngƣời khác đảm bảo theo quy định Các nội dung trích dẫn tham khảo tài liệu, sách báo, thông tin đƣợc đăng tải tác phẩm, tạp chí website theo danh mục tham khảo luận văn Tác giảluậnvăn Đinh Thị Bích Xuân LỜICẢMƠN Luận văn “Hoạt động Kiểm soát nội doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn Hà Nội” kết nghiên cứu đƣợc dẫn tích cực quý giá từ thầy cô giáo Viện Quản trị kinh doanh, Đại học Kinh tế Đại học Quốc gia Hà Nội hỗ trợ không phần quan trọng bạn lớp QTKD1- K26, Đại học Kinh tế Qua đây, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn đóng góp có giá trị nêu cho cá nhân tơi suốt q trình thực đề tài Đặc biệt, xin trân trọng cảm ơn Tiến sĩ Nguyễn Phƣơng Mai trực tiếp hƣớng dẫn thực luận văn ý nghĩa Cá nhân nghĩ thiếu hƣớng dẫn nhiệt tình, tâm huyết nhƣ kiến thức giá trị giáo viên hƣớng dẫn, luận văn khơng đƣợc hồn thành tốt hạn Ngồi ra, tơi xin trân trọng cảm ơn thầy cô giáo Viện Quản trị kinh doanh - Trƣờng Đại học kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội truyền thụ kiến thức quan trọng thời gian học tập trƣờng Những kiến thức tiếp nhận đƣợc từ thầy giúp tơi hệ thống hóa kiến thức mà cá nhân tƣởng trừng có hiểu biết nhƣng thực tế lại chƣađầy đủ thiếu Tôi tin kiến thức gặt hái đƣợc giúp phát triển nghiệp hiểu biết thực tế Một lần nữa, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn tới bạn Đặng Thị Huyền, Quản lý Chƣơng trình Cải cách kinh tế Thƣơng mại Toàn cầu, Đại sứ quán Anh Hà Nội ngƣời ngƣời truyền cảm hứng, khích lệ tơitiếp tục theo học Chƣơng trình cao học chun ngành.Về chƣơng trình đào tạo Nhà trƣờng thiết kế, tơi đánh giá cao tính hiệu quả, có tính ứng dụng thực tiễn đáp ứng tốt mặt thời gian cho học viên vừa làm vừa học Cuối cùng, xin trân trọng cảm ơn gia đình, ngƣời thân tạo điều kiện để tơi chun tâm hồn thành chƣơng trình học luận văn MỤC LỤC LỜICAMĐOAN LỜICẢMƠN DANH MỤCCÁC TỪVIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ DANH MỤC BẢNG BIỂU LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1:TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU VÀ CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu có liên quan đến hoạt động kiểm soát nội doanh nghiệp 1.1.1 Tình hình nghiên cứu nƣớc 1.1.2 Tình hình nghiên cứu nƣớc 11 1.1.3 Khoảng trống nghiên cứu 14 1.2 Cơ sở lý luận hoạt động kiểm soát nội doanh nghiệp 15 1.2.1 Quản trị công ty kiểm soát nội 15 1.2.1.1 Khái niệm quản trị công ty chủ thể liên quan 15 1.2.1.2 Khái niệm kiểm soát nội 19 1.2.2 Vai trò hoạt động kiểm soát nội doanh nghiệp 21 1.2.3 Các yếu tố cấu thành hoạt động kiểm soát nội doanh nghiệp 24 1.2.3.1 Mơi trƣờng kiểm sốt 27 1.2.3.2 Đánh giá rủi ro 31 1.2.3.3 Các hoạt động kiểm soát 35 1.2.3.4 Thông tin, truyền thông 36 1.2.3.5 Giám sát kiểm soát 37 1.2.4 Đặc điểm doanh nghiệp nhỏ vừa ảnh hƣởng đến hoạt động kiểm soát nội doanh nghiệp 38 1.2.4.1 Khái niệm doanh nghiệp nhỏ vừa 38 1.2.4.2 Vai trò doanh nghiệp nhỏ vừa 43 1.2.4.3 Những hạn chế cố hữu kiểm soát nội doanh nghiệp nhỏ vừa……… 44 1.2.4.4 Đặc điểm doanh nghiệp nhỏ vừa ảnh hƣởng đến hoạt động kiểm soát nội đơn vi.̣ 46 CHƢƠNG 2:PHẠM VI, QUY TRÌNH VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 47 2.1 Phạm vi nghiên cứu 47 2.2 Quy trình nghiên cứu 47 2.3 Phƣơng pháp nghiên cứu 49 2.3.1 Phƣơng pháp thu thập liệu 49 2.3.1.1 Phƣơng pháp điều tra xã hội học 49 2.3.1.2 Phƣơng pháp thảo luận nhóm tập trung 50 2.3.2 Phƣơng pháp phân tích liệu 51 2.4 Khung nghiên cứu 52 2.5 Công cụ nghiên cứu 54 2.5.1 Bảng câu hỏi vấn 54 2.5.2 Bảng khảo sát 55 2.5.2.1 Hình thức khảo sát mẫu khảo sát 55 2.5.2.2 Cấu trúc bảng câu hỏi khảo sát 56 2.5.3 Phƣơng pháp phân tích liệu: 56 CHƢƠNG 3:THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN HÀ NỘI 57 3.1 Khái quát chung thực trạng doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn Hà Nội 57 3.1.1 Hoạt động doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn Hà Nội nay57 3.1.2 Khung pháp lý hoạt động kiểm soát nội đối doanh nghiệp Việt Nam 59 3.1.3 Đặc điểm mẫu khảo sát nghiên cứu 62 3.1.4 Nhận thức doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn Hà Nội kiểm soát nội doanh nghiệp 65 3.2 Thực trạng hoạt động kiểm soát nội doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn Hà Nội 66 3.2.1 Thực trạng mơi trƣờng kiểm sốt doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn Hà Nội 66 3.2.2 Thực trạng đánh giá rủi ro doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn Hà Nội 69 3.2.3 Thực trạng hoạt động kiểm soát doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn Hà Nội 73 3.2.4 Thực trạng thông tin truyền thông doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn Hà Nội 77 3.2.5 Thực trạng hoạt động giám sát, kiểm soát doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn Hà Nội 79 3.3 Đánh giá thực trạng hoạt động kiểm soát nội doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn Hà Nội 81 3.3.1 Ƣu điểm 81 3.3.2 Hạn chế 83 3.3.3 Nguyên nhân hạn chế kiểm soát nội doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn Hà Nội 88 CHƢƠNG 4:MỘT SỐ KHUYẾN NGHỊ NHẰM THÚC ĐẨY HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN HÀ NỘI 90 4.1 KHUYẾN NGHỊ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN HÀ NỘI 90 4.1.1 Nâng cao tính hiệu mơi trƣờng kiểm sốt 90 4.1.2 Nâng cao tính hiệu hoạt động đánh giá rủi ro 92 4.1.3 Nâng cao tính hiệu hoạt động kiểm soát 93 4.1.4 Nâng cao tính hiêu thơng tin truyền thơng 95 4.1.5 Nâng cao tính hiệu hoạt động giám sát 102 4.2 KHUYẾN NGHỊ ĐỐI VỚI CÁC CƠ QUAN CHỨC NĂNG VÀ CÁC BÊN LIÊN QUAN 105 4.2.1 Thống sở lý luận kiểm soát nội nhằm áp dụng cho doanh nghiệp nhỏ vừa 105 4.2.2 Thể chế hóa quy định pháp luật 106 4.2.3 Đẩy mạnh công tác đào tạo kiểm soát nội cho doanh nghiệp nhỏ vừa 107 KẾT LUẬN 109 TÀI LIỆU THAM KHẢO 111 DANH MỤC PHỤ LỤC 116 PHỤ LỤC 01 117 PHỤ LỤC 02 121 PHỤ LỤC 03 131 PHỤ LỤC 04 132 PHỤ LỤC 05 133 DANH MỤCCÁC TỪVIẾT TẮT AC Chống tham nhũng ASEAN Hiệp hội quốc gia Đông Nam Á QTƢX Bộ Quy tắc ứng xử COSO Ủy ban tổ chức bảo trợ thuộc Hội đồng chống gian lận Hoa Kỳ DNNVV Doanh nghiệp nhỏ vừa ESG Môi trƣờng, xã hội quản trị FCPA Đạo luật chống tham nhũng GBII Sáng kiến Liêm Chính phủ Doanh nghiệp GSO Tổng cục Thống kê Việt Nam ICC Phòng Thƣơng mại Quốc tế IFAC Liên đồn kế tốn quốc tế ISO Tổ chức quốc tế tiêu chuẩn hóa KSNB Kiểm sốt nội MNC Tập đồn đa quốc gia OECD Tổ chức Hợp tác phát triển kinh tế PACI Sáng kiến Đối tác Phòng, chống tham nhũng PCI Chỉ số lực cạnh tranh cấp tỉnh SOE Doanh nghiệp nhà nƣớc UNDP Chƣơng trình Phát triển Liên Hiệp Quốc UNGC Hiệp ƣớc Toàn cầu Liên Hiệp Quốc UNODC Văn phòng Liên Hiệp Quốc Chống Tội phạm Ma Túy USAID Cơ quan Phát triển Quốc tế Hoa Kỳ VCCI Phịng Thƣơng mại Cơng nghiệp Việt Nam WB Ngân hàng Thế giới WBCSD Hội đồng Doanh nghiệp Thế giới Phát triển bền vững DANH MỤC SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ Sơ đồ 1.1: Cơ cấu kiểm soát nội (Nguồn: COSO 2013) 25 Sơ đồ 1.2: Các nguyên tắ c kiểm soát nội (Nguồn: COSO 2013) 26 Sơ đồ 1.3: Khung quy trình đánh giá rủi ro doanh nghiệp 32 Sơ đồ 2.1: Mô tả quy trình tổng thể nghiên cứu 48 Sơ đồ 2.2: Khung phân tích đề tài 54 Hình 1: Nhận thức doanh nghiệp kiểm sốt nội (%) 66 Hình 2: Áp dụng biện pháp môi trƣờng quản lý (%) 67 Hình 3: Đánh giá doanh nghiệp mơi trƣờng kiểm sốt họ (% đồng ý toàn mẫu % đồng ý mẫu trả lời) 68 Hình 4: Áp dụng biện pháp đánh giá rủi ro (% DN toàn mẫu) 71 Hình 5: Đánh giá doanh nghiệp hoạt động đánh giá rủi ro (% đồng ý toàn mẫu % đồng ý mẫu trả lời) 72 Hình 6: Áp dụng hoạt động kiểm soát (% doanh nghiệp tồn mẫu) 74 Hình 7: Đánh giá hoạt động kiểm soát doanh nghiệp (% đồng ý toàn mẫu % đồng ý mẫu trả lời) 75 Hình 8: Áp dụng công nghệ thông tin (% doanh nghiệp tồn mẫu) 77 Hình 9: Đánh giá doanh nghiệp thông tin truyền thông (% Đồng ý tồn mẫu % đơng ý mẫu trả lời) 78 Hình 10: Áp dụng hệ thống thơng tin (% doanh nghiệp tồn mẫu) 79 Hình 11: Đánh giá doanh nghiệp hoạt động giám sát kiểm sốt (% đồng ý tồn mẫu % đồng ý mẫu trả lời) 80 DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1: Phân loại doanh nghiệp nhỏ vừa Châu Âu 41 Bảng 1.2: Phân loại doanh nghiệp nhỏ vừa Trung Quốc 41 Bảng 1.3: Phân loại doanh nghiệp nhỏ vừa Việt Nam 43 Bảng 2.1: Nguyên tắc thành phần hệ thống kiểm soát nội 53 Bảng 3.1: Thống kê giới tính đối tƣợng khảo sát 63 Bảng 3.2: Thống kê nghiệp vụ chuyên môn đối tƣợng khảo sát 63 Bảng 3.3: Thống kê chức vụ đối tƣợng khảo sát 64 Bảng 3.4: Thống kê thời gian công tác đối tƣợng khảo sát 64 Bảng 3.5: Thống kê lĩnh vực đối tƣợng khảo sát công tác 65 Bảng 3.6: So sánh thành phần KSNB theo loại hình sở hữu 87 Biện pháp 1.Hồn tồn khơng đồng ý 3.Trung 4.Đồng 5.Hồn Khơng tồn lập ý đồng ý đồng ý bảo q trình hoạt động đƣợc sn sẻ khơng bị ngắt đoạn (ví dụ: từ bán hàng đến sản xuất) 37 Hệ thống thông tin doanh nghiệp không thực cập nhật không theo kịp với phát triển phận chức khác 38 Công việc đƣợc phối hợp hiệu nội bộ phận nhƣ phận chức Câu 9c Xin Ông/Bà cho biết mức độ đồng ý với nhận định dƣới biện pháp quản lý doanh nghiệp (GIÁM SÁT, HIỆU QUẢ VÀ TUÂN THỦ) Biện pháp 1.Hoàn toàn không đồng ý 39 Thông tin hoạt động quản lý đƣợc tích hợp liên thơng với hệ thống thơng tin quản trị tài 40 Cán quản lý trực tiếp thực hoạt động kiểm soát hàng ngày tốt 41 Doanh nghiệp chủ động kiểm soát việc tuân thủ hƣớng dẫn hoạt động ban hành 42 Chúng theo dõi thay đổi qua 128 3.Trung 4.Đồng 5.Hồn Khơng tồn lập ý đồng ý đồng ý Biện pháp 1.Hồn tồn khơng đồng ý năm để lấy sở phân tích kết hoạt động (sự hài lòng khách hàng, thỏa mãn nghề nghiệp, hiệu quả) doanh nghiệp 43 Năm vừa ban quản lý chƣa yêu cầu báo cáo kết biện pháp kiểm soát 44 Chỉ cần nỗ lực thêm chút hiệu hoạt động đƣợc cải thiện tốt 45 Trong hoạt động cịn số vấn đề đƣợc giải mang lại hiệu (tỷ suất đầu – đầu vào) cao cho doanh nghiệp 46 Tôi không nghi ngại hiệu công đoạn quy trình hoạt động doanh nghiệp 47 Ở số chức năng, nguồn lực đƣợc sử dụng hiệu 48 Tơi khơng hồn tồn tin tƣởng báo cáo phận tài đơi phải tự kiểm tra thông tin nhận đƣợc 49 Đơi có sai sót báo cáo cần 129 3.Trung 4.Đồng 5.Hồn Khơng tồn lập ý đồng ý đồng ý Biện pháp 1.Hồn tồn khơng đồng ý phải sửa lại, kể sau chốt thông tin 50 Đôi nhận đƣợc thông tin sai sót báo cáo gửi cho đối tác bên ngồi 51 Có số vấn đề với chƣơng trình/phần mềm kế tốn mà phận quản lý tài sử dụng 52 Trên thực tế khó để tuân thủ quy định pháp luật doanh nghiệp 53 Những thay đổi hệ thống pháp luật thƣờng bất ngờ với 54 Tơi nhận thấy nhân viên có vấn đề việc tuân thủ luật pháp quy định 55 Trong DN khơng có đƣợc giao nhiệm vụ theo dõi thay đổi luật pháp sách diễn Xin cảm ơn hợp tác Ông/Bà! 130 3.Trung 4.Đồng 5.Hồn Khơng tồn lập ý đồng ý đồng ý PHỤ LỤC 03 CÂU HỎI PHỎNG VẤN ĐẠI DIỆN DOANH NGHIỆP Các đặc điểm chung doanh nghiệp: a Quy mô doanh nghiệp b Ngành nghề kinh doanh c Năm thành lập Chia sẻ kiểm soát nội bộ: a Thuật ngữ kiểm soát nội có ý nghĩa với Ơng/bà? với ngƣời doanh nghiệp anh/chị? b Doanh nghiệp Ông/bà thực việc kiểm soát nội nhƣ nào? c Ai chịu trách nhiệm? d Hoạt động gì? Có hiệu khơng? e Hạn chế gì? Vì chƣa hiệu quả? f Khó khăn kiểm sốt hoạt động nhân viên? g Một số kiến nghị với quan nhà nƣớc, bên liên quan việc hỗ trợ doanh nghiệp xây dựng chế kiểm soát nội tổ chức thực có hiệu doanh nghiệp 131 PHỤ LỤC 04 DANH SÁCH CÁC ĐƠN VI ̣THAM GIA PHỎNG VẤN STT Đại diện Chức vụ Tên doanh nghiệp PGS.TS Vũ Cƣơng Giảng viên Đại học KTQD PGS.TS Giang Thị Xuyến Giảng viên Học viện Tài Hồng Thanh Lê Giám đốc Cơng ty TDI Hồng Việt Cơng ty Cổ phần Đại lý Hàng hải Việt Nam Nguyễn Ngọc Hƣng Trƣởng ban KS Trƣởng ban KS Nguyễn Anh Tuấn Giám đốc Doanh nghiệp tƣ nhân Hƣng Yên Lê Minh Thắng Chuyên viên Cục thuế Hà Nội Lƣu Thúy Quỳnh Kế tốn trƣởng Cơng ty Nissin Logistic Đỗ Thị Dung Giám đốc Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thủ Đơ 10 Nguyễn Thu Thủy Kiểm sốt viên Cơng ty Quang Minh 132 Cơng ty Vận tải Ơ tơ PHỤ LỤC 05 TỔNG HỢP KẾT QUẢ KHẢO SÁT A THÔNG TIN CHUNG VỀ DOANH NGHIỆP Câu 1: Giới tính Ơng/bà: Giới tính Số mẫu Tỷ lệ Nam 50 48,54% Nữ 53 51,46% Tổng số 103 100% Câu 2: Nghiệp vụ chun mơn Ơng/bà: Nghiệp vụ chun mơn Số mẫu Tỷ lệ Kế tốn/Kiểm toán 41 39,81% Quản trị kinh doanh 44 42,72% Công việc khác 18 17,48% Tổng số 103 100% Câu 3: Thời gian cơng tác Ơng/bà doanh nghiệp Thời gian công tác Số mẫu Tỷ lệ Dƣới năm 10 9,71% Từ đến 10 năm 24 23,30% Từ 11 đến 15 năm 34 33,01% Trên 15 năm 35 33,98% Tổng số 103 100% Câu 4: Ông/bà đảm nhận chức vụ doanh nghiệp Chức vụ Số mẫu Giám đốc điều hành 14 133 Tỷ lệ 13,59% Chức vụ Số mẫu Tỷ lệ Giám đốc sản xuất/quản lý 5,83% Trƣởng/phó phịng 37 35,92% Kiểm sốt viên/ban kiểm sốt 26 25,24% Nhân viên 20 19,42% 103 100% Tổng số Câu 5: Doanh nghiệp Ông/bà hoạt động chủ yếu lĩnh vực nào? Lĩnh vực công tác Số mẫu Công nghiệp/Sản xuất 18 17,48% Đầu tƣ xây dựng hạ tầng 36 34,95% Dịch vụ/thƣơng mại 37 35,92% Nông, lâm, thủy sản 3,88% Khác 7,77% 103 100% Tổng số Tỷ lệ B THỰC TIỄN KIỂM SOÁT HOẠT ĐỘNG CỦA DOANH NGHIỆP Câu Trong doanh nghiệp, Ông/Bà nghe thảo luận “kiểm soát nội bộ” hay chƣa? Số mẫu Tỷ lệ Chƣa 31 30,1% Đã 72 69,9% Tổng số 103 100% Câu Theo Ông/Bà, “kiểm sốt nội bộ” có nghĩa gì?(Chọn phương án gần với cách hiểu Ông/Bà) 134 Phƣơng án Số mẫu KSNB công việc kiểm tốn nội bộ/Ban 12 KSNB KSNB đảm bảo tính trung thực báo cáo tài KSNB trình đƣợc thiết lập để đảm bảo đạt đƣợc mục tiêu hiệu hoạt động, tin cậy tài tuân thủ pháp luật Ý nghĩa khác không trả lời Tổng Tỷ lệ 11,7% 7,8% 62 60,2% 21 20,4% 103 100% Câu Doanh nghiệp Ông/Bà thực biện pháp/hoạt động dƣới để kiểm sốt hoạt động mình? Số ngƣời trả lời Biện pháp Khơng Có Khơng rõ 06 71 26 06 68 29 13 56 34 32 40 31 18 51 34 16 59 28 A MƠI TRƢỜNG KIỂM SỐT Xây dựng mục tiêu rõ ràng Có cấu tổ chức với chức năng, quyền hạn rõ ràng cho phận Có hệ thống đánh giá kết hoạt động cho vị trí cơng việc Thành lập phận kiểm toán/kiểm soát nội B ĐÁNH GIÁ RỦI RO Có chế nhận diện rủi ro hoạt động (ví dụ: có đánh giá thay đổi mơi trƣờng kinh doanh, thị trƣờng, tỷ giá, lực đội ngũ, v.v.) Có biện pháp phịng ngừa xử lý rủi ro (ví dụ: bảo vệ kho hàng, mua bảo hiểm tài sản, phân quyền truy cập hệ thống thông tin, thƣởng cho ngƣời phát gian lận, v.v.) 135 Số ngƣời trả lời Khơng Có Không rõ Thiết lập chế kiểm tra đột xuất định kỳ 19 54 30 Xây dựng thực quy tắc ứng xử 10 65 28 Thuê kiểm toán độc lập tiến hành kiểm toán nội 35 40 28 10 Ngƣời quản lý yêu cầu đƣợc thuyết minh chi tiết 22 51 30 11 Thiết lập đƣờng dây nóng tiếp nhận thông tin, phản ánh 34 36 33 12 Khuyến khích nhân viên phát vấn đề đề 66 29 28 44 31 15 61 27 20 52 31 24 49 30 17 48 38 24 45 34 Biện pháp C HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT qui định, quy chế làm việc nhân viên công ty báo cáo tài xuất ý tƣởng cải tiến cho doanh nghiệp D THÔNG TIN TRUYỀN THÔNG 13 Nâng cao nhận thức cho nhân viên kiểm sốt nội (ví dụ: thông qua chuyên đề tập huấn kiểm sốt nội bộ) 14 Ban hành sách quy trình thực nghiệp vụ đơn vị (ví dụ: mua hàng, đầu tƣ, v.v.) 15 Tập huấn/phổ biến quy trình thực nghiệp vụ đơn vị (ví dụ: mua hàng, đầu tƣ, v.v.) E GIÁM SÁT KIỂM SOÁT 16 Có phận thực việc giám sát việc tuân thủ quy trình, quy tắc doanh nghiệp 17 Ngƣời thực giám sát có đủ lực chun mơn thẩm quyền 18 Có chƣơng trình kế hoạch giám sát 136 CÁC ĐÁNH GIÁ VỀ HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ Câu 9a Xin Ơng/Bà cho biết mức độ đồng ý với nhận định dƣới biện pháp quản lý doanh nghiệp (MÔI TRƢỜNG VÀ RỦI RO) Biện pháp Số ngƣời trả lời 1.Hồn tồn khơng đồng ý 19 Hội đồng quản trị (hoặc chủ doanh 3.Trung 4.Đồng 5.Hồn Khơng tồn lập ý đồng ý đồng ý 14 52 10 27 28 4 12 18 33 0 15 50 17 48 3 19 49 15 45 nghiệp) cân nhắc kỹ lƣỡng định ban quản lý xem xét phƣơng án khả thi khác 20 Ban quản lý/ nhà quản lý không bị tải công việc 21 Có dao động (linh hoạt) lớn cơng việc quản lý kiểm sốt 22 Nhân viên hiểu nội dung chức trách công việc họ 23 Nhân viên thể cam kết họ tính trung thực giá trị đạo đức doanh nghiệp qua hành động 24 Mục tiêu hoạt động doanh nghiệp kèm với giải pháp đáng tin cậy phù hợp 25 Ban quản lý/ nhà quản lý chủ động đánh giá rủi ro nội bên ngồi làm ảnh hƣởng tới việc đạt mục tiêu 137 Số ngƣời trả lời 1.Hồn tồn khơng đồng ý Biện pháp 26 Phân tích rủi ro cho tồn doanh nghiệp 3.Trung 4.Đồng 5.Hồn Khơng tồn lập ý đồng ý đồng ý 17 41 18 47 47 11 đƣợc thực cho năm trƣớc 27 Ngƣời quản lý phận chức nhận thức đƣợc rủi ro lĩnh vực thuộc chức trách biết cách quản lý rủi ro 28 Theo tơi, việc phân tích rủi ro đề xuất biện pháp hạn chế rủi ro làm tốt Câu 9b Xin Ông/Bà cho biết mức độ đồng ý với nhận định dƣới biện pháp quản lý doanh nghiệp (KIỂM SỐT VÀ TRUYỀN THƠNG) Biện pháp 1.Hồn tồn khơng đồng ý 3.Trung 4.Đồng 5.Hồn Khơng tồn lập ý đồng ý đồng ý 29.Trong quy trình hoạt động doanh 11 46 10 49 48 10 nghiệp có biện pháp kiểm soát để cảnh báo điều bất thƣờng 30.Những điều bất thƣờng mong muốn đƣợc xử lý nhanh chóng phù hợp phát chúng 31.Khi phân công nhiệm vụ, ban quản lý quan tâm làm rõ trách nhiệm, quyền hạn cá nhân nhƣ yêu cầu cụ thể nhiệm vụ mà cá nhân phải thực 138 Biện pháp 1.Hồn tồn khơng đồng ý 3.Trung 4.Đồng 5.Hồn Khơng tồn lập ý đồng ý đồng ý 32.Theo tơi biện pháp kiểm soát nội 10 43 13 4 13 45 10 12 34 9 11 37 11 44 15 12 16 20 9 41 10 cải thiện 33.Tồn nhân viên có mơ tả cơng việc, mơ tả thƣờng xuyên đƣợc điều chỉnh, bổ sung cập nhật 34.Nhân viên khơng gặp khó khăn việc thu thập thông tin liên quan tới công việc họ 35.Các báo cáo gửi cho ban quản lý rõ ràng có đầy đủ thơng tin đáp ứng tốt yêu cầu nhà quản lý 36.Thông tin đƣợc chuyển tải tốt phận doanh nghiệp, đảm bảo q trình hoạt động đƣợc sn sẻ khơng bị ngắt đoạn (ví dụ: từ bán hàng đến sản xuất) 37.Hệ thống thông tin doanh nghiệp không thực cập nhật không theo kịp với phát triển phận chức khác 38.Công việc đƣợc phối hợp hiệu nội bộ phận nhƣ phận chức 139 Câu 9c Xin Ông/Bà cho biết mức độ đồng ý với nhận định dƣới biện pháp quản lý doanh nghiệp (GIÁM SÁT, HIỆU QUẢ VÀ TN THỦ) 1.Hồn tồn khơng đồng ý Biện pháp 3.Trung 4.Đồng 5.Hồn Khơng tồn lập ý đồng ý đồng ý 39 Thông tin hoạt động quản lý đƣợc tích hợp liên thơng với hệ thống thơng tin quản trị tài 13 36 11 40 Cán quản lý trực tiếp thực hoạt động kiểm soát hàng ngày tốt 11 14 32 14 41 Doanh nghiệp chủ động kiểm soát việc tuân thủ hƣớng dẫn hoạt động ban hành 11 42 12 42 Chúng theo dõi thay đổi qua năm để lấy sở phân tích kết hoạt động (sự hài lòng khách hàng, thỏa mãn nghề nghiệp, hiệu quả) doanh nghiệp 12 38 12 43 Năm vừa ban quản lý chƣa yêu cầu báo cáo kết biện pháp kiểm soát 16 20 17 11 44 Chỉ cần nỗ lực thêm chút hiệu hoạt động đƣợc cải thiện tốt 18 46 45 Trong hoạt động cịn số vấn đề đƣợc giải mang lại hiệu (tỷ suất đầu – đầu vào) cao cho doanh nghiệp 13 50 46 Tôi không nghi ngại hiệu 11 29 28 140 1.Hồn tồn khơng đồng ý Biện pháp 3.Trung 4.Đồng 5.Hồn Khơng tồn lập ý đồng ý đồng ý công đoạn quy trình hoạt động doanh nghiệp 47 Ở số chức năng, nguồn lực đƣợc sử dụng hiệu 11 52 48 Tôi khơng hồn tồn tin tƣởng báo cáo phận tài đơi phải tự kiểm tra thông tin nhận đƣợc 19 21 30 49 Đơi có sai sót báo cáo cần phải sửa lại, kể sau chốt thông tin 16 43 50 Đôi chúng tơi nhận đƣợc thơng tin sai sót báo cáo gửi cho đối tác bên 14 16 37 51 Có số vấn đề với chƣơng trình/phần mềm kế tốn mà phận quản lý tài sử dụng 18 19 30 52 Trên thực tế khó để tuân thủ quy định pháp luật doanh nghiệp 14 26 27 53 Những thay đổi hệ thống pháp luật thƣờng bất ngờ với 14 28 25 54 Tôi nhận thấy nhân viên có vấn đề việc tuân thủ luật pháp quy định 25 23 21 55 Trong DN khơng có đƣợc giao nhiệm vụ theo dõi thay đổi luật pháp sách diễn 25 17 23 141 142