Báo cáo tài chính các công ty cổ phần niêm yết sở giao dịch chứng khoán TPHCM , luận văn thạc sĩ

B GIÁO D C VÀ ÀO T O TR NG I H C KINH T TP H CHÍ MINH PH M TH H NG PH ƠNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH CÁC CƠNG TY C NIÊM Y T TRÊN S PH N GIAO D CH CH NG KHOÁN TP.HCM LU N V N TH C S KINH T TP H Chí Minh - N m 2012 B GIÁO D C VÀ ÀO T O TR NG I H C KINH T TP H CHÍ MINH PH M TH H NG PH ƠNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH CÁC CÔNG TY C Y T TRÊN S PH N NIÊM GIAO D CH CH NG KHOÁN TP.HCM Chuyên ngành : Kinh t Tài - Ngân hàng Mã s : 60.31.12 LU N V N TH C S KINH T NG IH NG D N KHOA H C: PGS.TS BÙI KIM Y N TP H Chí Minh - N m 2012 DANH M C CÁC T VI T T T BBT: Công ty c ph n Bông B ch Tuy t BC KT: B ng cân i k toán BCKQKD: Báo cáo k t qu kinh doanh BCLCTT: Báo cáo l u chuy n ti n t BCTC: Báo cáo tài BTC: B Tài CP: C phi u CTCP: Công ty c ph n DN: Doanh nghi p DNNN: Doanh nghi p nhà n DVD: Công ty c ph n d c c Vi n ông EPS: Thu nh p m i c ph n H QT: H i ng qu n tr HNX: S Giao d ch ch ng khoán Hà N i HOSE: S Giao d ch ch ng khốn thành ph H Chí Minh IAS: Chu n m c k toán qu c t IFRS: Chu n m c báo cáo tài qu c t KD: Kinh doanh LN: L i nhu n N T: Nhà ut SGDCK: S Giao d ch ch ng khốn TP.HCM: Thành ph H Chí Minh TSC : Tài s n c TTCK: Th tr nh ng ch ng khoán TTCKVN: Th tr ng ch ng khoán Vi t Nam TTGDCK: Trung tâm giao d ch ch ng khoán UBCKNN: y ban ch ng khoán Nhà N c VACPA: H i Ki m toán viên hành ngh Vi t Nam VAS: Chu n m c k toán Vi t Nam VKP: Công ty c ph n nh a Tân Hóa WTO: T ch c th ơng m i th gi i DANH M C CÁC B NG B ng 2.1: B ng th ng kê s l ng công ty niêm y t HOSE 19 B ng 2.2: T ng h p s li u công ty niêm y t t i HOSE i u ch nh LN BCTC n m 2010 sau ki m toán 26 B ng 2.3: T ng h p s li u công ty niêm y t t i HOSE i u ch nh LN BCTC n m 2011 sau ki m toán 27 B ng 2.4: T ng h p s li u 06 DN niêm y t t i HOSE i u ch nh LN l n nh t BCTC n m 2010 sau ki m toán 28 B ng 2.5: T ng h p s li u 10 DN niêm y t t i HOSE i u ch nh LN l n nh t BCTC n m 2011 sau ki m toán 35 B ng 2.6: B ng chi ti t kho n tr tr c cho ng i bán c a DVD n m 2010 39 DANH M C CÁC PH L C Ph l c 2.1 Danh sách công ty niêm y t HOSE Ph l c 2.2: B ng t ng h p chênh l ch l i nhu n tr cơng ty niêm y t có BCTC ki m tốn 2010 ã HOSE (c p nh t c cơng b website c a n h t ngày 13/4/2011) Ph l c 2.3: B ng t ng h p chênh l ch l i nhu n tr công ty niêm y t có BCTC ki m tốn 2011 ã HOSE (c p nh t c sau ki m toán c a n h t ngày 09/4/2012) c sau ki m tốn c a c cơng b website c a Lý l a ch n Trên th tr tài ng ch ng khoán Vi t Nam, th i gian qua ã có r t nhi u báo cáo tài m!c dù tuân th chu n m c k toán Vi t Nam (VAS) quy c a ch nh k toán Vi t Nam nh ng v"n ph n ánh không trung th c, khơng h p lý tình hình k t qu kinh doanh c a công ty, làm nh h quy n l i c a nhà ut , b o v quy n l i n tính minh b ch c a th tr a quy t nh ut ng nghiêm tr#ng n ng úng $n cho nhà u t , thơng tin tài th hi n qua BCTC r t quan tr#ng c n thi t Thông tin cung c p BCTC giúp cho n c…) có th it ng s% d ng (các nhà u t , ch n , Nhà ánh giá khái quát tình hình tài chính, tri n v#ng v thu nh p, kh n ng trách nhi m toán c a công ty Thông tin c a BCTC c n c quan tr#ng cho vi c doanh ho!c quy t nh v qu n lý, i u hành ho t ng s n xu t kinh u t vào công ty c a ch doanh nghi p, ch s h&u, ch n hi n t i t ơng lai c a công ty Trong i u ki n Vi t Nam ã thành viên th c c a WTO, ho t ng u t , giao d ch th tr nhà u t n ng v n, TTCK s' thu hút ngày nhi u c Các BCTC t i công ty ph i chuyên nghi p, tính minh b ch ph i pháp cho nhà y , c tr#ng, nh(m b o v l i ích h p u t , nâng cao trách nhi m pháp lý c a công ty M!t khác, CTCP có BCTC ch t l ng cao s' d dàng t n chi phí phi u c a cơng ty th tr qu c t c chu n b ng tài n niêm y t c c tiên ti n, nh(m thu hút v n u t phát tri n Xu t phát t) nh n th c trên, tác gi ã ch#n tài “Báo cáo tài c a công ty c ph n niêm y t S giao d ch ch ng khoán thành ph H Chí Minh” v i mong mu n tìm hi u cách trình bày cơng b BCTC c a CTCP niêm y t HOSE, phân tích nh&ng t n t i a m t s gi i pháp nh(m hoàn thi n BCTC c a CTCP niêm y t HOSE nh(m cung c p BCTC ch t l ng, ph c v cho quy t nh u t TTCK M c tiêu nghiên c u M c tiêu nghiên c u c a lu n v n hoàn thi n BCTC c a CTCP niêm y t t i HOSE nh(m cung cung c p nh&ng BCTC ch t l nh ng, ph c v cho quy t u t TTCK i tư ng ph m vi nghiên c u Trong khuôn kh c a lu n v n, it ng ph m vi nghiên c u ch gi i h n vi c tìm hi u BCTC c a CTCP niêm y t t i HOSE, t p trung vào m t s CTCP có v n vi c trình bày cơng b BCTC th i gian qua Phương pháp nghiên c u Ph ơng pháp ch y u v n d ng nghiên c u tài ph ơng pháp v t bi n ch ng v t l ch s% Ngoài ra, lu n v n k t h p s% d ng ng b ph ơng pháp phân tích, t ng h p, so sánh, quy n p, di n d ch; k t h p gi&a phân tích lý lu n v i th c ti n Ý ngh a c a làm sáng t* v n c n nghiên c u tài tài cho th y nh&ng t n t i vi c l p công khai BCTC c a CTCP niêm y t HOSE Vi c nghiên c u s kh$c ph c nh&ng t n t i, rút h#c kinh nghi m nh(m hoàn thi n BCTC c a CTCP niêm y t t i HOSE, qua ó ph c v cho vi c n$m b$t thông tin quy t nh u t TTCK K t c u c a lu n v n Lu n v n g m ch ơng: Ch ơng 1: T ng quan v CTCP BCTC CTCP niêm y t Ch ơng 2: Th c tr ng vi c trình bày cơng b BCTC c a công ty niêm y t HOSE Ch ơng 3: M t s gi i pháp hồn thi n vi c trình bày cơng b BCTC c a công ty niêm y t HOSE CHƯƠNG T"NG QUAN V# CÔNG TY C" PH N VÀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH CÁC CƠNG TY C" PH N NIÊM Y T 1.1 Khái quát v công ty c$ ph%n 1.1.1 Khái ni&m công ty c$ ph%n CTCP khí, v i trình i yêu c u t t y u khách quan c a n n i công nghi p - khoa h#c k+ thu t cao CTCP có vai trị to l n trình phát tri n kinh t , góp ph n hồn thi n ch th tr Lu t Doanh nghi p -V n i ul ng nh ngh,a CTCP doanh nghi p ó: c chia thành nhi u ph n b(ng g#i c ph n; - C ơng có th t ch c, cá nhân; s l không h n ch s l ng t i a; ng c ông t i thi u ba - C ông ch ch u trách nhi m v kho n n ngh,a v tài s n khác c a doanh nghi p ph m vi s v n ã góp vào doanh nghi p; - C ơng có quy n t chuy n nh tr) tr ng h p pháp lu t có quy nh khác; ng c ph n c a cho ng i khác, - CTCP có quy n phát hành ch ng khốn cơng chúng theo quy pháp lu t v ch ng khốn nh c a 1.1.2 'c i(m cơng ty c$ ph%n Không gi ng nh nh&ng lo i hình doanh nghi p khác, CPCP có m t s !c i m riêng nh sau: - V n i u l c a CTCP c chia thành nhi u ph n b(ng g#i c ph n Ng i ch s h&u v n c ph n g#i c ơng M i c ơng có th mua m t ho!c nhi u c ph n; - CTCP có th phát hành nhi u lo i c ph n, ó ph i có c ph n ph thơng Ngồi c ph n ph thơng, cơng ty có th phát hành c ph n u ãi: c ph n u ãi bi u quy t, c ph n u ãi c t c, c ph n u ãi hoàn l i c ph n u ãi i u l công ty quy nh; - C ông có quy n t chuy n nh ng c ph n c a cho ng i khác, tr) tr ng h p ó c ph n u ãi bi u quy t c ph n c a c ông sáng l p công ty n m u k t) ngày công ty !c i m c a CTCP cho phép nhà th c m c tiêu u t m t cách linh ho t; c c p gi y ch ng nh n kinh doanh u t có kh n ng chuy n i hình - C ơng ch ch u trách nhi m v n ngh,a v tài s n khác c a công ty ph m vi s v n góp vào cơng ty !c i m cho th y c ông ch ch u trách nhi m h&u h n i v i ph n v n góp c a vào công ty; - Công ty c quy n phát hành ch ng khốn cơng chúng !c i m cho th y kh n ng huy ng v n c a công ty r t l n r ng rãi công chúng; - C ông c a CTCP t i thi u ph i ba không h n ch s l ng t i a Trong trình ho t ng, CTCP c quy n phát hành ch ng khốn cơng chúng c ông c quy n t chuy n nh ng c ph n c a mình, v y s l ng c ông c a CTCP th ng r t ơng 1.1.3 Các lo i hình công ty c$ ph%n - CTCP n)i b): CTCP ch phát hành c phi u s nh&ng ng i sáng l p công ty, nh&ng cán b công nhân viên công ty pháp nhân nh&ng ơn v tr c thu c nh&ng ơn v t p oàn c a ơn v sáng l p ây lo i c phi u ký danh không c chuy n nh ng ho!c ch c chuy n nh ng theo m t s i u ki n nh t nh n i b công ty Vi c t ng v n c a công ty r t h n ch , ch c vay v n t) t ch c tín d ng ho!c tích l-y t) n i b cơng ty - CTCP i chúng: CTCP có phát hành c phi u r ng rãi cơng chúng, ngồi nh&ng i t ng n i b ã nêu CTCP n i b Ph n l n nh&ng CTCP m i thành l p ã b$t u nh nh&ng CTCP n i b n công ty ã phát tri n, h i i u ki n h# có th phát hành c phi u r ng rãi công chúng, tr thành m t CTCP i chúng Khi m t CTCP l n u tiên phát hành c phi u r ng rãi cơng chúng, ng i ta g#i cơng ty ó tr thành công c ng Theo quy nh c a Lu t ch ng khốn Vi t Nam, cơng ty i chúng CTCP thu c m t ba lo i hình sau ây: • Cơng ty ã th c hi n chào bán c phi u công chúng • Cơng ty có c phi u c niêm y t t i S giao d ch ch ng khoán ho!c Trung tâm giao d ch ch ng khốn • Cơng ty có c phi u c nh t 100 nhà u t s h&u, không k nhà u t ch ng khốn chun nghi p có v n i u l ng tr lên - CTCP i chúng niêm y t: Là lo i hình CTCP ã góp t) 10 t i chúng mà ch ng khốn c a công ty ã c niêm y t vào danh sách ch ng khoán c phát hành mua bán t i S giao d ch ch ng khốn Thơng th ng ó nh&ng cơng ty có quy mơ l n, có nhi u c ơng i chúng, ho t ng kinh doanh có hi u qu nhi u n m liên t c Khi ã niêm y t ch ng khoán t i S giao d ch ch ng khốn, cơng ty ph i ch u s giám sát ch!t ch' c a quan qu n lý Nhà n khoán c v th tr ng ch ng 1.1.4 Vai trị c a cơng ty c$ ph%n n n kinh t CTCP hình th c kinh doanh ph bi n n n kinh t th tr to l n trình phát tri n kinh t : ng, có vai trị - CTCP m t hình th c s n xu t kinh doanh có hi u qu , góp ph n thúc n n kinh t n c ta h i nh p v i n n kinh t th gi i; y - CTCP góp ph n nâng cao n ng l c qu n lý c a nhà kinh t ; - CTCP t o cơng c có th huy ng v n nhanh chóng v i quy mơ l n, hi u qu cao, làm t ng kh n ng áp d ng khoa h#c tiên ti n s n xu t quy mô l n; - CTCP t o m t ch phân tán r i ro 1.2 Báo cáo tài cơng ty c$ ph%n niêm y t 1.2.1 M c ích c a BCTC 62 K T LU/N CHƯƠNG V i h th ng s li u thu th p c t) báo cáo tài c a cơng ty c ph n niêm y t S Giao dich ch ng khoán thành ph H Chí Minh th i gian qua, lu n v n ã cho th y th c tr ng phân tích nh&ng nguyên nhân t n t i vi c trình bày cơng b thơng tin v báo cáo tài c a công ty niêm y t S Giao dich ch ng khốn thành ph H Chí Minh Trong ch ơng 3, lu n v n s' a m t s gi i pháp kh$c ph c nh&ng t n t i nh(m hồn thi n vi c trình bày cơng khai báo cáo tài c a công ty niêm y t S Giao dich ch ng khốn thành ph H Chí Minh th i gian t i 63 CHƯƠNG MNT S3 GI I PHÁP HỒN THI2N VI2C TRÌNH BÀY VÀ CƠNG B3 BCTC C4A CÁC CÔNG TY NIÊM Y T TRÊN HOSE V i k t qu phân tích th c tr ng nguyên nhân t n t i c a BCTC t i CTCP niêm y t t i S GDCK TP.HCM trên, tác gi xu t b n nhóm gi i pháp nh sau: 3.1 Gi*i pháp t; phía Nhà nư7c 3.1.1 Gi*i pháp t; phía c p Nhà nư7c có liên quan Th nh t, BTC ti p t c ban hành y h th ng chu n m c k toán, ki m toán Vi t Nam, rút ng$n kho ng cách gi&a chu n m c c a Vi t Nam so v i chu n m c qu c t , th c t : ng th i h ng d"n vi c áp d ng chu n m c phù h p v i - C n có quy nh th ng nh t gi&a chu n m c k tốn thơng t h ng d"n thi hành doanh nghi p khơng g!p khó kh n vi c áp d ng l p BCTC Ví d h ng d"n v chênh l ch t giá ánh giá l i s d kho n m c có g c ngo i t cu i n m: c n s%a i Thông t 201/2009/TT-BTC B Tài ban hành ngày 15/10/2009 theo Chu n m c K toán Vi t Nam s 10 “Wnh h ng c a vi c thay i t giá h i oái” (VAS10) - C n i u ch nh m t s chu n m c k toán c a Vi t Nam theo chu n m c k toán qu c t ph n ánh th c t b n ch t tài c a doanh nghi p, nh b sung nguyên t$c “Th c ch t hình th c” VAS 01; b sung yêu c u b$t bu c l p BCTC h p nh t quý VAS 25; b sung yêu c u công b s ki n phát sinh sau ngày c a B ng cân i k tốn q; i u ch nh VAS 21, theo ó lãi t) ho t ng kinh doanh không bao g m nh&ng kho n thu nh p tài chi phí tài chính; u c u trình bày tách bi t ho t ng ti p t c kh*i ho t ng không ti p t c BCTC; i u ch nh lãi tính EPS (khơng bao g m kho n lãi không thu c c ông c a công ty m1), …….; 64 - C n b sung thêm m t s chu n m c k toán qu c t vào h th ng chu n m c k toán Vi t Nam Hi n thi u c n tri n khai m t s chu n m c sau so v i h th ng chu n m c k toán qu c t nh : T n th t tài s n (IAS 36); Thanh toán s c phi u (IFRS2); Báo cáo tài i u ki n siêu l m phát (IAS 29)… Th hai, c n s%a i, b sung Lu t Ch ng khoán: - Nâng cao i u ki n c a DN niêm y t: Không ch c n c vào s nh l ng nh m c i chúng, quy mô v n c a DN, l i nhu n, th i gian ho t ng, mà nên b sung thêm ch tiêu v ch t l ng qu n tr doanh nghi p, ó có vi c cơng b thơng tin, cơng tác k tốn, ki m tốn n i b , … - B sung i u ki n trì niêm y t: DN khơng tr ng d ng c ki m tốn ch p thu n, DN khơng báo cáo tài nh k0 l n tr lên, t ng s l c a DN v t v n i u l th c góp báo cáo tài ki m tốn n m g n nh t s' b xem xét h y niêm y t Th ba, quan qu n lý nhà n d"n thi hành Lu t ki m toán c l p c c n s m ban hành v n b n h ng Lu t Ki m toán c l p ã c Qu c h i khóa XII, k0 h#p th thơng qua ngày 29/3/2011 có hi u l c thi hành t) ngày 01/01/2012 Vi c ban hành lu t ã t o m t khung pháp lý cao nh t v ki m toán c l p, t o i u ki n cho d ch v ki m toán phát tri n Ngày 13/3/2012 Ch nh ph ã ban hành Ngh nh s 17/2012/N -CP h ng d"n thi hành Lu t ki m toán c l p Tuy nhiên t o i u ki n cho DN th c hi n có hi u qu Lu t Ki m toán c l p, quan qu n lý Nhà n c c n s m ban hành Thông t h ng d"n thi hành Th tư, B Tài nên k t h p v i UBCKNN ban hành nh&ng quy nh v công b thơng tin k tốn riêng cho DN tham gia niêm y t th tr ng ch ng khốn Vi t Nam Hi n nay, theo Thơng t s 09/2010/TT-BTC ban hành ngày 15/1/2010 c a BTC công ty niêm y t ang công b thơng tin k tốn theo Chu n m c Ch k toán c a Vi t Nam gi ng nh công ty ch a niêm y t i u ch a h p lý, b i s nh h ng c a thơng tin k tốn c cơng b b i 65 doanh nghi p niêm y t n i t ng s% d ng thông tin sâu r ng nhi u so v i nh&ng doanh nghi p ch a niêm y t V i công ty ang niêm y t c phi u trái phi u c a th tr ng ch ng khốn b t c m t thơng tin liên quan n c-ng nh h ng n giá ch ng khốn mà phát hành, t) ó nh h ng n không ch nhà u t c a cơng ty ó mà cịn nh h ng n th tr ng nói chung, nhà u t khác ang s' tham gia th tr ng, nhà phân tích tài chính, nhà ho ch nh sách v, mơ, …Trong ó thơng tin k tốn c công b b i công ty ch a niêm y t có th ch nh h l ng nh t nh nhà u t hi n ang u t vào cơng ty ó ng nm ts Ngày 05/4/2012 B Tài ã ban hành Thơng t s 52/2012/TT-BTC h ng d"n v vi c công b thông tin th tr ng ch ng khốn Thơng t s 52/2012/TT-BTC có hi u l c thi hành t) ngày 01/6/2012 thay th Thông t s 09/2010/TT-BTC ngày 15/01/2010 c a B Tài Thơng t 52 ã quy nh thu h1p kho ng cách công b thông tin ch a ki m tốn báo cáo tài ã ki m tốn (sốt xét), theo ó doanh nghi p niêm y t ph i l p công b thông tin th i h n 05 ngày làm vi c k t) ngày t ch c ki m toán c ch p thu n ký báo cáo soát xét BCTC bán niên th i h n 10 ngày k t) ngày t ch c ki m toán c ch p thu n ký báo cáo ki m toán BCTC n m ng th i doanh nghi p niêm y t ph i công b thông tin b t th ng báo cáo ki m tốn có ý ki n ngo i tr), ý ki n không ch p nh n ho!c ý ki n t) ch i c a t ch c ki m toán i v i BCTC ho!c tr ng h p i u ch nh h i t BCTC Nh&ng qui nh s' giúp cho ng i s% d ng BCTC d dàng nhanh chóng ti p c n v i thông tin v BCTC c a doanh nghi p niêm y t / sàn giao d ch ch ng khoán Euronext, quy nh báo cáo tài ã c ki m tốn viên rà sốt ph i cơng b tr c ngày 15 c a tháng u tiên n m tài ti p theo, t c ch vòng 15 ngày ph i công b thông tin Th n m, c n tr#ng t o i ng- cán b k tốn, ki m tốn ây nh&ng cán b nịng c t ho ch nh sách k tốn u t u v n hành b máy ki m tra, ki m toán c-ng nh t ch c th c hi n cơng tác k tốn t i s Bên c nh t o theo ch ơng trình chu n, quy c-ng ph i có ch ơng trình o t o b sung c p nh t ki n th c, thông tin m i v k toán, ki m toán cho h# V n t o c n ý n !c thù c a ngh nghi p k toán, ki m tốn, ó o c ngh nghi p, gi*i v chuyên môn nh ng ph i trung th c, vơ t , khách quan Nh 66 v y ịi h*i ph i th ng xuyên trau d i nghi p v k toán, ki m toán ngh nghi p sáng o c Hi n t i ch có k tốn tr ng m i u c u c n ph i có ch ng ch hành ngh BTC quy nh, nh&ng ng i hành ngh k tốn khác khơng c n thi t Chúng ta nên áp d ng c p ch ng ch hành ngh cho m#i i t ng mu n hành ngh k toán; Và ch ng ch nên hi p h i hành ngh k toán t o c p nh m t s qu c gia có n n kinh t phát tri n th gi i hi n nh Anh, Úc, M+, Singapore,… C n s%a i quy nh v i u ki n tham d khóa h#c c p ch ng ch K toán tr ng Hi n i u ki n tham d khóa h#c c p ch ng ch K toán tr ng ơn gi n: ch c n có b(ng ngành kinh t kinh nghi m làm vi c hai n m v k toán Quy nh th c s ch a h p lý, b i k tốn ngành mang tính ch t !c thù nhóm ngành kinh doanh, ịi h*i ng i hành ngh c n có c ki n th c chuyên ngành kinh nghi m làm vi c th c t Do v y, n u nh ch có kinh nghi m th c t thơi ch a kh^ng nh trình chun mơn c a ng i ó Chính v y, theo tác gi , ch nên c p ch ng ch K toán tr ng cho nh&ng ng i ã h#c chuyên ngành k tốn ho!c ngành kinh doanh ã hồn thành mơn h#c chun mơn v k tốn V i cách làm t ơng lai g n s' có cm t i ng- nh&ng ng i hành ngh k toán chuyên nghi p Th sáu, nên có bi n pháp t ng c ng trách nhi m c a cơng ty ki m tốn, nh : ki m tra th ng xuyên, t xu t x% lý ch!t ch' sai ph m V i cơng ty ki m tốn ch t l ng, ph i c ki m tra liên t c vài n m li n 3.1.2 Gi*i pháp t; phía UBCKNN Th nh t, nên có quy nh bu c DN niêm y t soát xét BCTC hàng quý C n ti n t i th c hi n vi c sốt xét báo cáo tài theo q Th c t , có tình tr ng DN công b quý I quý III lãi l n, nh ng khơng c sốt xét, nên sau ó s li u l i nhu n có th b i u ch nh quý II quý cu i n m Trong quãng th i gian DN công b l i nhu n cao th c t , giá c phi u t ng lên, mang l i l i ích cho m t nhóm nh* n$m b$t c thông tin Th hai, UBCKNN nên ban hành ch tài x% ph t nghiêm kh$c i v i nh&ng công ty ch m tr vi c cơng b thơng tin k tốn, nh&ng cơng ty có s 67 i u ch nh l n v s li u BCTC (tr c sau ki m toán) x% ph t cơng ty ki m tốn khơng th c hi n t t công tác ki m toán i v i Theo quy nh t i Ngh nh s 85/2010/N -CP ngày 02/8/2010 c a Chính ph v x% ph t vi ph m hành l,nh v c ch ng khoán th tr ng ch ng khoán, m c ph t t i a cho vi ph m v công b thông tin i v i doanh nghi p niêm y t 70 tri u ng m c ph t t i a i v i vi ph m v l p báo cáo ki m toán c a t ch c ki m toán ki m toán viên 100 tri u ng M c ph t nh1 nên ch a h n ch c s gia t ng c v s l ng quy mô v vi ph m Do v y, quan ch c n ng nên xây d ng m c x% ph t hành h p lý nh(m tránh tình tr ng ng i vi ph m ch p nh n n p ph t không vi ph m 3.1.3 Gi*i pháp t; phía HOSE Th nh t, S Giao d ch ch ng khốn TPHCM c n có ch nh(m khuy n khích cơng ty ch p hành nghiêm ch nh quy nh vi c l p cơng khai BCTC, ví d nh có gi i th ng hàng n m hi p h i doanh nghi p ho!c nhà u t bình ch#n cho doanh nghi p công b thông tin trung th c, k p th i h&u ích nh t Gi i pháp s' giúp gi m thi u s nhi u lo n thông tin gi&a doanh nghi p ng i s% d ng thông tin, làm cho thông tin tr nên minh b ch h&u ích c cung c p ngày Th hai, c n có bi n pháp qu n lý c phi u di n c nh báo Theo quy nh c a HOSE, CP ch b ki m soát t ch c niêm y t không áp ng i u ki n niêm y t sàn, nh : có k t qu kinh doanh l , có n h n n m, ang t m ng)ng s n xu t kinh doanh, không áp ng c s l ng c ông công chúng, t ch c niêm y t vi ph m v công b thơng tin, CK khơng có giao d ch vịng 90 ngày Th c t , r t nhà u t ý n s ki n c phi u b a vào di n c nh báo c phi u v"n c giao d ch khơng khác nh&ng mã c phi u bình th ng Do v y c n có bi n pháp thay i cách a c phi u vào di n c nh báo, nh : - Nên có bi n pháp riêng cho c nh báo Ch^ng h n, có th nhóm c phi u b c nh báo sang b ng giao d ch riêng Th m chí, có th quy nh k+ v tr ng h p rút ng$n th i gian giao d ch i v i nh&ng mã c nh báo 68 - N u c nh báo làm n thua l , có th v"n cho giao d ch bình th ng di n b c nh báo Khi cơng ty niêm y t rơi vào tình tr ng ch công b thông tin b t th ng c-ng nên rút ng$n th i gian giao d ch nh c phi u n(m di n ki m sốt Nghiêm tr#ng t m ng)ng giao d ch l p t c Quay l i v i tr ng h p c a CTCP d c Vi n ông (mã c phi u DVD), dù b a vào di n ki m sốt nh ng v"n có m t l ng l n c phi u DVD c giao d ch bình th ng 15 phút cu i c a phiên giao d ch Theo th ng kê, kho ng th i gian t) ngày ANZ th c ơn yêu c u m th t c phá s n i v i Công ty CP D c ph m Vi n ông n thông tin c công b ph ơng ti n thơng tin i chúng, DVD có t ng c ng 79 phiên giao d ch v i kho ng 3,76 tri u CP c chuy n nh ng, t t ng giá tr lên n 24,27 t ng Bình quân có kho ng 48.000 c phi u DVD c chuy n nh ng m i phiên ây s r t l n n u so v i nh&ng c phi u v"n ang giao d ch bình th ng hi n 3.2 Gi*i pháp t; phía công ty niêm y t 3.2.1 Xây d ng ban hành quy 6nh v công b thông tin - Xây d ng ban hành quy nh v công b thông tin cho DN theo quy nh t i Lu t Ch ng khốn Thơng t s 52/2012/TT-BTC ngày 05/4/2012 c a B Tài chính; - B nhi m nh t m t cán b chuyên trách v công b thông tin Cán b chun trách cơng b thơng tin có th Th ký công ty ho!c m t cán b qu n lý kiêm nhi m Cán b chuyên trách công b thơng tin ph i ng i: Có ki n th c k tốn, tài chính, có k+ n ng nh t nh v tin h#c; Công khai tên, s i n tho i làm vi c c ông có th d dàng liên h ; Có th i gian th c hi n ch c trách c a mình, !c bi t vi c liên h v i c ông, ghi nh n nh&ng ý ki n c a c ông, nh k0 công b tr l i ý ki n c a c ông v n qu n tr công ty theo quy nh; Ch u trách nhi m v công b thông tin c a công ty v i công chúng u t theo quy nh c a pháp lu t i u l công ty 3.2.2 Nâng cao ch t lư ng c a BCTC 69 Th nh t, công ty c n xây d ng nh&ng sách th t c nh(m m b o trình l p BCTC theo úng chu n m c k toán ch k toán hi n hành Th hai, c n có bi n pháp ki m soát vi c th c thi sách th t c quy nh thơng qua b ph n có liên quan t) bên c-ng nh bên doanh nghi p Mu n th c hi n t t n i dung nêu trên, công ty c n ph i: - Nâng cao ch t l ng i ng- k toán công ty - Thành l p b ph n ki m toán n i b - L a ch#n ơn v ki m tốn c l p có uy tín 3.2.2.1 Nâng cao ch t lư ng cơng tác k tốn cơng ty M t là, nâng cao ch t l ng i ng k toán i ng- k toán nh&ng ng i tr c ti p làm BCTC Nh v y, nâng cao ch t l ng c a BCTC vi c nâng cao ch t l ng c a i ng- k toán vi c làm h t s c c n thi t i v i m i doanh nghi p Mu n nâng cao ch t l ng c a i ng- k tốn, cơng ty c n ph i tr#ng th c hi n t t b c: - Tuy n d ng cán b làm cơng tác k tốn: Tuy n d ng cán b có chun mơn v k tốn, t t nghi p Tr ng i h#c kh i kinh t có uy tín; u tiên ng viên có ch ng ch hành ngh k tốn ho!c ng viên ã qua l p t o b i d Zng nghi p v k toán tr ng doanh nghi p - Th ng xuyên c% cán b k toán tham d l p h#c t o chuyên sâu v k toán B , ngành ph i h p v i quan ch c n ng t ch c - C% cán b k toán tham d h i ngh t p hu n ph bi n ch , sách m i liên quan n cơng tác k tốn t i ơn v (nh h i ngh t p hu n v nh&ng thay i liên quan n ch k toán, chu n m c k toán, ki m tốn, t p hu n v sách thu , …) - Có ch ãi ng x ng i v i cán b làm công tác k toán, nh ch nâng l ơng ho!c khen th ng k tốn gi*i Bên c nh ó c-ng c n có ch tài x% ph t v i k toán vi ph m o c ngh nghi p, c tình gian l n ho!c 70 thơng ng v i b ph n khác c a ơn v cung c p nh&ng thông tin sai l ch BCTC Hai là, nâng cao ng d ng công ngh thơng tin cơng tác k tốn Các cơng ty c n ph i nâng cao vi c ng d ng ph n m m công tác k toán Vi c s% d ng ph n m m k toán giúp gi m b t kh i l ng th i gian x% lý s li u cho cơng vi c k tốn V i nhi u phân h qu n lý c a ph n m m nh qu n lý tài s n, công n , danh sách khách hàng… s' giúp vi c qu n lý kho n m c d dàng, xác Cơng ty c-ng có th u c u nhà cung c p ph n m m thi t k bi u m"u báo cáo theo yêu c u c a công ty theo quy nh c a UBCKNN quan Thu , cách chi t xu t s li u t) ph n m m giúp cơng tác phân tích thu n l i 3.2.2.2 Thành l p b) ph n ki(m toán n)i b) V nguyên t$c, báo cáo tài doanh nghi p l p y úng $n, nh ng không lo i tr) kh n ng có sai sót B i vì, v i t)ng ng i, m c hi u bi t v ch , sách, v n b n h ng d"n có th khác Do ó, doanh nghi p c n có b ph n ki m tốn n i b ki m tra l i, xác nh sai úng yêu c u k toán ch nh s%a nh(m h n ch t i a tình tr ng Báo cáo tài có chênh l ch tr c sau ki m toán m b o b ph n ki m toán n i b ho t y t c n ph i: ng hi u qu , công ty niêm - Xây d ng nguyên t$c ho t ng c a b ph n ki m tốn n i b , Tính c l p, (b) Tính khách quan, (c) Tính chuyên nghi p (a) Tính c l p: b ph n ki m tốn n i b m b o: (a) c l p v i ơn v , b ph n i u hành, tác nghi p c a công ty niêm y t Các cơng ty có th s$p x p b ph n tr c thu c quy n qu n lý c a H i ng qu n tr , thay c u b ph :4 :?M4 >?D4 D