CÔNG BẰNG TRONG CHÍNH SÁCH THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN CỦA VIỆT NAM

kinh tế nông nghiệp

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - LUẬT KHOA KINH TẾ ---------- BÀI TIỂU LUẬN: CÔNG BẰNG TRONG CHÍNH SÁCH THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN CỦA VIỆT NAM GVHD: Ths. Nguyễn Thị Thu Trang Nhóm thực hiện: Nguyễn Thị Việt Hà k104030359 Lê Văn Phước k104030394 Trần Thị Thảo k104030409 Nguyễn Mạnh Tiến k104030415 Nguyễn Sơn Trà k104030419 TP HCM, 9/11/2012 PHỤ LỤC MỞ ĐẦU 1. Tính cấp thiết của đề tài Một quốc gia muốn phát triển đều phải dựa vào nội lực cũng như ngoại lực của quốc gia đó, nhưng có thể nói tiềm lực về kinh tế là thước đo đầy đủ nhất để nói đến sức mạnh của một quốc gia (hay nói cách khác là nguồn ngân sách). Và thuế đóng vai trò hết sức quan trọng trong việc duy trì nguồn ngân sách. Trong những năm gần đây, khi mà mức lương của người lao động ngày càng được nâng cao thì khái niệm về thuế thu nhập cá nhân cũng không xa lạ với chúng ta. Thuế thu nhập cá nhân tác động trực tiếp vào thu nhập của dân cư mà mọi người ai cũng mong muốn và cố gắng làm sao có được thu nhập ngày càng cao để nâng cao đời sống vật chất cũng như tinh thần.Nguồn thu từ thuế thu nhập cá nhân đã góp một phần không nhỏ vào nguồn ngân sách Nhà nước tạo điều kiện để Nhà nước điều phối các hoạt động kinh tế, xã hội như: phục vụ lợi ích xã hội, đầu tư cơ sở hạ tầng, đầu tư cho y tế, giáo duc,…Và công bằng là tiêu chuẩn đồng thời cũng là mục tiêu mà một hệ thống thuế cần phải đạt tới. Một chính sách thuế TNCN chặt chẽ, hợp lí, công bằng sẽ tạo ra nhiều tác động tích cực,kích thích sự phát triển của xã hội, hạn chế được nhiều bất cập trong việc thu thuế và nộp thuế. Ngược lại,một chính sách thuế bất hợp lí, lỏng lẻo, thiếu công bằng sẽ gây ra nhiều tác động tiêu cực làm ảnh hưởng đến hiệu quả thu thuế và dễ tạo ra tâm lí "phản kháng" của chủ thể nộp thuế. Vậy chính sách thuế TNCN của Việt Nam đã công bằng hay chưa? Bất cứ ai dù là người có thu nhập thấp hay thu nhập cao đều được hưởng những lợi ích từ việc đóng thuế TNCN. Nhưng liệu người có thu nhập cao có hưởng được những lợi ích tương xứng với số tiền mình bỏ ra hay không trong khi người có thu nhập thấp không những đóng thuế ít mà còn được giảm trừ thuế cho những trường hợp đặc biệt? Nếu có những bất hợp lí trong chính sách thuế TNCN của Việt Nam thì làm sao để khắc phục được những bất hợp lí đó? Làm thế nào để xây dựng một hệ thống thuế chặt chẽ và công bằng hơn? Để trả lời cho những câu hỏi trên nhóm chúng tôi đã tìm hiểu đề tài: " Công bằng trong chính sách thuế thu nhập cá nhân của Việt Nam" 2. Mục tiêu nghiên cứu của đề tài 3. Nhiệm vụ của đề tài 4. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 5. Cơ sở lý luận và phương pháp luận CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN (TNCN) 1.1.Khái niệm về thuế TNCN Thuế thu nhập cá nhân là loại thuế trực thu đánh vào thu nhập của mỗi cá nhân trong xã hội, trong khoảng thời gian nhất định ( thường là một năm ). Thu nhập cá nhân có tính lũy tiến, tức là tỉ lệ thuế trung bình tăng cùng với thu nhập. Thuế TNCN là một sắc thuế có tầm quan trọng trong việc huy động nguồn thu ngân sách và thực hiện công bằng xã hội. Thuế thu nhập được sử dụng để tái phân phối thu nhập theo chính sách xã hội của Chính phủ 1.2.Chức năng, vai trò của TNCN 1.2.1.Chức năng vai trò của thuế TNCN đối với xã hội Tạo lập nguồn tài chính cho ngân sách nhà nước Thuế TNCN là một trong những bộ phận quan trọng cấu thành thuế nói chung, góp phần quan trọng tạo nguồn tài chính cho ngân sách Nhà nước. Thuế TNCN được tính trên diện rộng với khả năng tạo nguồn thu cho ngân sách rất lớn. Bên cạnh đó, thuế TNCN tác động trực tiếp vào thu nhập của dân cư mà người dân của bất kỳ quốc gia nào cũng đều mong muốn và cố gắng có thu nhập ngày càng cao để nâng cao đời sống vật chất tinh thần. Thuế TNCN gia tăng nhanh chóng cùng với sự gia tăng của thu nhập bình quân đầu người. Góp phần thực hiện công bằng xã hội Thu nhập của mỗi cá nhân phụ thuộc chủ yếu vào các yếu tố như khả năng và trình độ lao động, vị trí công tác, quyền sở hữu về tài sản của cá nhân đó. Tuy nhiên, các yếu tố nói trên thường không giống nhau ở mỗi người tạo ra sự khác nhau về thu nhập của mỗi người. Chính sự khác nhau ấy là nguồn gốc tạo ra sự phân hóa giàu nghèo, bất bình đẳng trong xã hội. Để giải quyết vấn đề này, các quốc gia đã áp dụng nhiều hình thức và biện pháp khác nhau trong đó thuế TNCN được xem như là một công cụ hữu hiệu để điều tiết bớt thu nhập của những người có thu nhập cao, đảm bảo công bằng xã hội. Điều tiết thu nhập, tiêu dùng và tiết kiệm Thuế TNCN là một công cụ rất cần thiết để thực hiện việc kiểm soát thu nhập của các tầng lớp dân cư, thực hiện công bằng xã hội và quản lý, điều tiết vĩ mô nền kinh tế. Để kiểm soát thu nhập dân cư, nhà nước phải sử dụng đồng thời cả hai cơ chế quản lý quỹ tiền lương, tiền công, chế độ báo cáo quyết toán kinh doanh…và cơ chế kê khai nộp thuế TNCN. Tuy ban đầu có thể chưa chính xác, nhưng sẽ là căn cứ để thống kê thu nhập dân cư phục vụ chương trình mục tiêu nghiên cứu quốc gia, hoạch định chính sách phát triển phù hợp khi tính tuân thủ pháp luật, pháp chế xã hội được nâng lên. Thông qua các cơ chế và công cụ quản lý đó mà nhà nước sẽ có giải pháp tăng cường hoặc giảm bớt thu nhập của các tầng lớp dân cư làm cho tổng cầu xã hội giảm hoặc tăng, từ đó có tác dụng co hẹp hay kích thích kinh tế phát triển. Góp phần phát hiện thu nhập bất hợp pháp Thực tế đã chứng minh nhiều khoản thu nhập của một số cá nhân nhận được từ việc thực hiện các hành vi bất hợp pháp hoặc bằng cách lợi dụng những kẽ hở của pháp luật mà nhà nước không kiểm soát được như tham ô, nhận hối lộ, buôn bán hàng quốc cấm, trốn tránh thuế, lừa đảo chiếm đoạt tài sản của nhà nước và công dân . Những hành vi này ảnh hưởng rất xấu đến đời sống kinh tế – xã hội của mỗi quốc gia.Trong số nhiều các biện pháp ngăn chặn những hành vi này thì phải kể đến vai trò của thuế TNCN 1.2.2.Chức năng vai trò của thuế TNCN đối với hệ thống thuế Góp phần khắc phục nhược điểm của một số loại thuế khác Một số loại thuế gián thu như thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt đều có nhược điểm là có tính luỹ thoái và ảnh hưởng đến người nghèo nhiều hơn người giàu vì khi tiêu thụ cùng một lượng hàng hoá mọi người không phân biệt giàu nghèo và đều phải chịu thuế như nhau. Nếu tính thuế thu nhập cá nhân theo phương pháp luỹ tiến từng phần sẽ góp phần khắc phục được nhược điểm này. Góp phần hạn chế sự thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp Trong một doanh nghiệp thường tồn tại cả thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và thuế TNCN. Giữa hai loại thuế này luôn luôn tồn tại mối quan hệ gắn bó với nhau. Thuế TNCN góp phần khắc phục sự thất thu thuế TNDN khi có sự thông đồng giữa các doanh nghiệp hay giữa doanh nghiệp với cá nhân. Trong trường hợp doanh nghiệp kê khai cao hơn thực tế những chi phí phải trả cho các cá nhân để làm giảm thu nhập tính thuế của doanh nghiệp hòng trốn thuế thu nhập doanh nghiệp thì các cá nhân nhận được những khoản trả nói trên sẽ phải nộp thêm thuế TNCN đối với phần thu nhập nhận được kê khai tăng thêm đó. Thu nhập của doanh nghiệp tăng thường kéo theo sự tăng lên của thuế TNCN và thuế TNDN Góp phần hoàn thiện hệ thống chính sách thuế Xây dựng, phát triển và hoàn thiện chính sách thuế TNCN là góp phần hoàn thiện hệ thống chính sách thuế, đáp ứng yêu cầu phát triển bền vững và hội nhập với kinh tế thế giới. Việc ban hành Luật thuế TNCN là bước thể chế hoá đường lối chính sách của Đảng về lĩnh vực tài chính tiền tệ đồng thời là bước đi phù hợp lộ trình cải cách thuế theo mục tiêu chiến lược Chính phủ đã hoạch định. Tóm lại, Thuế TNCN đóng vai trò rất quan trọng đối với sự phát triển của mỗi quốc gia, ngày càng trở thành nguồn thu quan trọng của ngân sách nhà nước. Dù không phải là mục tiêu chủ yếu, song thực hiện phát triển chính sách thuế trực thu nói chung, thuế TNCN nói riêng chính là là việc tạo lập và phát triển nguồn thu vững chắc cho ngân sách nhà nước. Cùng với xu hướng tăng trưởng kinh tế ngày càng cao, hội nhập và phát triển, thu nhập quốc dân đầu người ngày càng lớn thì khả năng huy động nguồn thu cho ngân sách nhà nước thông qua thuế thu nhập cá nhân sẽ ngày càng tăng và sẽ ngày một dồi dào. Tuy nhiên, vì công tác quản lý thuế TNCN còn nhiều hạn chế nên những vai trò này vẫn chưa thực sự được phát huy ở những nước chậm phát triển. 1.3.Tác động của thuế TNCN Khi Nhà nước đánh thuế bất kể loại thuế nào (thuế thu nhập cá nhân, Thuế thu nhập doanh nghiệp, Thuế tiêu thụ đặc biệt, Thuế nhập khẩu .) đều tức thời làm giảm cầu hàng hóa bị đánh thuế. Trong trường hợp Nhà nước đánh thuế TNCN tức là Nhà nước tác động đến thị trường hàng hóa sức lao động. Đây là một loại hàng hóa đặc biệt vì khi sử dụng sẽ tạo ra hàng hóa mới hay được hiểu là tạo ra giá trị thặng dư mới. Tiền lương chính là giá cả của hàng hóa sức lao động, tiền lương nhằm nuôi sống người lao động và gia đình, bù đắp sức lao động đã mất và tạo ra giá trị sức lao động mới lớn hơn. 1.3.1.Hiệu ứng thu nhập Khi Nhà nước đánh thuế thu nhập cá nhân, thu nhập thực tế của người lao động giảm. Người lao động trở nên nghèo đi, thuế sẽ thúc đẩy người lao động phải làm việc nhiều hơn để bù đắp phần tiền lương đã mất do thuế. Tác động này gọi là hiệu ứng thu nhập 1.3.2.Hiệu ứng thay thế. Nhà nước chưa đánh thuế thu nhập cá nhân, mức lương là , tương ứng với số giờ làm việc là . Sau khi đánh thuế, lương thực tế của người lao động giảm xuống một khoản đúng bằng thuế. Nói cách khác, lúc này một giờ lao động trở nên rẻ hơn một giờ nghỉ ngơi, cho nên người lao động nghỉ ngơi nhiều hơn. Thuế tác động làm người lao động nghỉ ngơi nhiều hơn, làm việc ít đi thì thuế gây ra hiệu ứng thay thế. CHƯƠNG 2: CÔNG BẰNG TRONG CHÍNH SÁCH THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN CỦA VIỆT NAM 2.1.Chính sách thuế thu nhập cá nhân của Việt Nam Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập chịu thuế * Mức thuế suất Tuy nhiên thu nhập chịu thuế và mức thuế suất là khác nhau đối với những đối tượng khác nhau. 2.1.1.Thu nhập chịu thuế Thu nhập thường xuyên Thu nhập thường xuyên chịu thuế là tổng thu nhập cá nhân bình quân tháng trong năm nằm trong giới hạn phải nộp thuế do biểu thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao quy định ( đối với công dân Việt Nam và cá nhân khác định cư tại Việt nam thu nhập bình quân tháng trong năm là trên 5.000.000 đồng; trên 8.000.000 đối với người nước ngoài cư trú tại Việt Nam và công dân Việt Nam lao động, công tác ở nước ngoài ) Riêng đối với ca sỹ diễn viên thanh nhạc biểu diễn các loại hình nghệ thuật ca – nhạc kịch, cải lương, tuồng, chèo, dân ca; nghệ sỹ xiếc, múa; cầu thủ bóng đá; vận động viên chuyên nghiệp có xác nhận của cơ quan quản lý Nhà nước chuyên ngành, được trừ 25% thu nhập khi xác định thu nhập chịu thuế. Thu nhập thường xuyên chịu thuế được tính như sau: Công dân việt nam ở trong nước hoặc đi công tác, lao đông ở nước ngoài, cá nhân khác định cư tại việt nam: lấy tổng thu nhập được trong năm kể cả thu nhập phát sinh ở nước ngoài chua 13 tháng (theo năm dương lịch) Người nước ngoài được coi là cư trú tại việt nam nếu ở tại việt nam trừ 183 ngày trở lên: lấy tổng thu nhập nhận được trong nam bao gồm thu nhập phát sinh tại việt nam và thu nhập phát sinh ngoài viêt nam chia cho 12 tháng. Người nước ngoài ở tại việt nam dưới 183 ngày thì được coi là không cư trú ở việt nam, trong trường hợp này thu nhập thường xuyên chịu thuế là không cư trú việt nam, trong trường hợp này thu nhập thường xuyên chịu thuế là tổng thu nhập phát sinh tại việt nam trong thời gian đó. Thu nhập không thường xuyên Thu nhập không thường chịu thuế là số thu nhập của từng cá nhân trong từng lần phát sinh thu nhập nằm trong mức giới hạn phải nộp thuế thu nhập do biểu thuế quy định. 2.1.2. Mức thuế suất 2.1.2.1. Mức thuế suất đối với thu nhập thường xuyên Thuế thu nhập đối với thu nhập thường xuyên được áp dụng biểu thuế suất lũy tiến từng phần có phân biệt giữa người Việt Nam và người nước ngoài. Biểu thuế chia thành các nhóm sau: Đối với công dân việt nam và cá nhân khác định cư tại việt nam, thuế thu nhập theo biểu thuế lũy tiến từng phần như sau: B ậc thuế Phần thu nhập tính thuế/ năm (triệu đồng ) Phần thu nhập tính thuế/ tháng ( triệu đồng ) Th uế suất 1 Đến 60 Đến 5 5 2 Trên 60 đến 120 Trên 5 đến 10 10 3 Trên 120 đến 216 Trên 10 đến 18 15 4 Trên 216 đến 384 Trên 18 đến 32 20 5 Trên 384 đến 624 Trên 32 đến 52 25 6 Trên 624 đến 960 Trên 52 đến 80 30 7 Trên 960 Trên 80 35 Đối với người nước ngoài cư trú tại việt nam và công dân việt nam lao động, công tác ở nước ngoài, thuế thu nhập theo biểu thuế lũy tiến từng phần như sau: Thu nhập tính thuế Th uế suất ( % ) Thu nhập từ đầu tư vốn 5 Thu nhập từ bản quyền, nhượng quyền thương mại 5 Thu nhập từ trúng thưởng 10 Thu nhập từ thừa kế, quà tặng 10 Thu nhập từ chuyển nhượng vốn quy định tại khoản 1 điều 13 luật này 20 Thu nhập từ chuyển nhượng chúng khoán quy định tại khoản 2 điều 13 luật này 0,1 Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản quy định tại khoản 1 điều 14 của luật này 25 Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản quy đinh tại khoản 2 điều 14 2 của luật này Riêng đối với người nước ngoài cư trú tại việt nam dưới 183 ngày trong năm tính thuế thì áp dụng thuế suất thống nhất là 25 % trên tổng số thu nhập. Trường hợp công dân việt nam trong năm vừa có thời gian làm việc ở trong nước, vừa có thời gian làm việc ở nước ngoài thì thu nhập chịu thuế bình quân tháng được xác định bằng tổng phát sinh ở trong nước và ở nước ngoài chia cho 12 tháng, hoặc xác định theo thu nhập chịu thuế bình quân tháng tính cho thời gian ở trong nước, thời gian ở nước ngoài 2.1.2.2.Mức thuế suất đối với thu nhập không thường xuyên Đối với thu nhập về chuyển giao công nghệ là khoản thu nhập có giá trị trên 15 triệu đồng tính cho từng hợp đồng thì không phân biệt số lần tri trả thuế TNCN Đối với thu nhập về trúng thưởng xổ số dưới các hình thức, kể cả trúng thường thưởng khuyến mại là khoản thu nhập có giá trị trên 15 triệu đồng thì thuế TNCN tính cho từng lần trúng thưởng và nhận giải thưởng. Biểu thuế lũy tiến từng phần quy định như sau: Bậc Từng phần phát sinh thu nhập Thuế suất ( % ) 1 2 3 4 5 6 Đến 2 triệu đồng Trên 2 triệu đến 4 triệu Trên 4 triệu đến 10 triệu Trên 10 triệu đến 20 triệu Trên 20 triệu đến 30 triệu Trên 30 triệu 0 5 10 15 20 25 Riêng cách tính thuế thu nhập đối với các khoản thu nhập sau đây được áp dụng theo một thuế suất thống nhất quy định cho từng loại thu nhập, tính theo từng lần phát sinh thu nhập, cụ thể: Ðối với thu nhập về chuyển giao công nghệ trên 2.000.000/ lần được tính theo thuế suất thống nhất 5% trên tổng thu nhập. Thu nhập về trúng thưởng xổ số trên 12,5 triệu đồng/lần được tính thuế suất thống nhất 10% trên tổng thu nhập. Ðối với thu nhập về qùa biếu, qùa tặng bằng hiện vật từ nước ngoài chuyển về có gía trị trên 2.000.000/ lần được tính theo tỷ lệ thống nhất 5 % trên tổng số thu nhập. 2.1.2.3. Xác định mức thuế suất đối với một số trường hợp khác. Trường hợp người nước ngoài vào Việt Nam dưới 30 ngày có phát sinh thu nhập không thường xuyên như trúng thưởng xổ số một lần trên 12,7 triệu đồng thì vẫn phải nộp thuế thu nhập không thường xuyên với thuế suất 10 %. Trường hợp trong năm có những tháng có thu nhập thấp hoặc không có thu nhập thì thuế thu nhập được tính như sau: Những tháng có thu nhập thấp hoặc không có thu nhập, thì thể nhân, pháp nhân chi trả thu nhập không thực hiện việc khấu trừ tiền thuế thu nhập. Nhưng thuế thu nhập được tính cả năm trên cơ sở thu nhập bình quân trong năm, tức là lấy tổng thu nhập chia cho 12 tháng để xác định thu nhập tính thuế 1 tháng. Nếu thu nhập bình quân tháng không đạt tới mức khởi điểm chịu thuế thì cá nhân không phải nộp thuế thu nhập của năm đó; ngược lại nếu thu nhập bình quân tháng trong năm trên mức khởi điểm chịu thuế thì cá nhân phải nộp thuế thu nhập năm đó. 2.1.3.Đối tượng chịu thuế Đối tượng chịu thuế thu nhập cá nhân là cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế. Đối với cá nhân lưu trú, thu nhập chịu thuế là thu nhập phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam không phân biệt nơi chi trả thu nhập. Đối với cá nhân không cư trú, thu nhập chịu thuế là thu nhập phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam, không phân biệt nơi chi trả thu nhập. Cá nhân cư trú là người đáp ứng một trong các điều kiện sau đây: Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong một năm dương lịch hoặc tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam; Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam, bao gồm có nơi ở đăng ký thườngtrú hoặc có nhà thuê để ở tại Việt Nam theo hợp đồng thuê có thời hạn. . NHẬP CÁ NHÂN CỦA VIỆT NAM 2.1 .Chính sách thu thu nhập cá nhân của Việt Nam Thu TNCN phải nộp = Thu nhập chịu thu * Mức thu suất Tuy nhiên thu nhập. VỀ THU THU NHẬP CÁ NHÂN (TNCN) 1.1.Khái niệm về thu TNCN Thu thu nhập cá nhân là loại thu trực thu đánh vào thu nhập của mỗi cá nhân trong xã hội, trong