Quy trình kiểm toán khoản mục vốn bằng tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH đầu tư và tư vấn đông du​

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP.HCM KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH ĐẦU TƢ VÀ TƢ VẤN ĐƠNG DU Ngành: Kế Tốn Chun ngành: Kế Tốn Kiểm Toán Giảng viên hướng dẫn: Ths Trịnh Xuân Hƣng Sinh viên thực hiện: Phạm Thị Bích Ngọc MSVV: 1211180390 TP Hồ Chí Minh, năm 2016 Lớp: 12DKKT04 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP.HCM KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHỐ LUẬN TỐT NGHIỆP QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH ĐẦU TƢ VÀ TƢ VẤN ĐÔNG DU Ngành: Kế Toán Chuyên ngành: Kế Toán Kiểm Toán Giảng viên hướng dẫn: Ths Trịnh Xuân Hƣng Sinh viên thực hiện: Phạm Thị Bích Ngọc MSVV: 1211180390 TP Hồ Chí Minh, năm 2016 i Lớp: 12DKKT04 LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan đề tài nghiên cứu Những kết số liệu báo cáo thực tập tốt nghiệp Công ty TNHH Đầu tư Tư vấn Đông Du, không chép nguồn khác Tơi hồn tồn chịu trách nhiệm trước nhà trường cam đoan TP Hồ Chí Minh, ngày 25 tháng 06 năm 2016 Sinh viên (Ký tên) Phạm Thị Bích Ngọc ii LỜI CẢM ƠN Tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành sâu sắc đến cô chú, anh chị Công ty TNHH Đầu tư Tư vấn Đông Du, đặt biết anh TRẦN DUY THỊNH giúp đỡ tạo điều kiện cho đến thực tập học việc cơng ty để có thêm kinh nghiệm làm việc làm báo cáo thực tập Và xin chân thành cảm thầy TRỊNH XUÂN HƯNG tận tình hướng dẫn cho tơi hồn thành tốt khóa thực tập Trong q trình thực tập làm báo cáo khó tránh khỏi sai sót, mong q anh chị thầy bỏ qua Đồng thời kinh nghiệm thực tiễn cịn hạn chế nên báo cáo khó tránh khỏi thiếu sót Tơi kính mong nhận ý kiến đóng góp từ anh chị thầy cơ, để tơi học hỏi thêm nhiều kinh nghiệm, hồn thành tốt cơng việc sau Tôi xin chân thành cảm ơn! TP.HCM, ngày 25 tháng 06 năm 2016 (Ký tên) Phạm Thị Bích Ngọc iii iv DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TNHH Trách nhiệm hữu hạn KTV Kiểm toán viên GTGT Giá trị gia tăng TK Tài khoản TSCĐ Tài sản cố định PT PC Phiếu thu, phiếu chi GBN, GBC Giấy báo nợ, giấy báo có KSNB Kiểm sốt nội HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội SDĐK Số dư đầu kỳ SDCK Số dư cuối kỳ BCĐKT Bảng cân đối kế toán NKC Nhật ký chung TGNH Tiền gửi ngân hàng XNT Xuất nhập tồn BCTC Báo cáo tài BHXH Bảo hiểm xã hội PNK Phiếu nhập kho GLV Giấy làm việc RRKS Rủi ro kiểm soát v MỤC LỤC CHƢƠNG 1: GIỚI THIỆU 1.1 Lý chọn đề tài 1.2 Mục đích nghiên cứu 1.3 Phạm vi nghiên cứu 1.4 Phƣơng pháp nghiên cứu 1.5 Kết cấu đề tài CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN 2.1 Khái quát vốn tiền 2.1.1 Khái niệm vốn tiền 2.1.2 Đặc điểm vốn tiền ảnh hưởng tới q trình kiểm tốn 2.2 Mục tiêu kiểm toán vốn tiền 2.3 Nguyên tắc hạch toán vốn tiền kiểm soát nội vốn tiền 2.4 Kiểm toán vốn tiền kiểm toán báo cáo tài 10 2.4.1 Nghiên cứu đánh giá hệ thống kiểm soát nội 10 2.4.1.1 Tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội tiền 10 2.4.1.2 Xác lập mức trọng yếu đánh giá rủi ro kiểm toán 11 2.4.1.3 Thực thử nghiệm kiểm soát đánh giá lại rủi ro kiểm soát vốn tiền 13 2.4.2 Thực thử nghiệm vốn tiền 16 2.4.2.1 Thủ tục phân tích vốn tiền 16 2.4.2.2 Thử nghiệm chi tiết vốn tiền 17 CHƢƠNG 3: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH ĐẦU TƢ VÀ TƢ VẤN ĐÔNG DU 20 3.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty 20 3.2 Cơ cấu tổ chức, quản lý Công ty 21 vi 3.2.1 Sơ đồ tổ chức máy 21 3.2.2 Nhiệm vụ chức phòng ban 21 3.3 Cơ cấu tổ chức kế toán Công ty 22 3.3.1 Sơ đồ tổ chức máy kế toán 22 3.3.2 Nhiệm vụ chức nhân viên kế toán 23 3.4 Tình hình cơng ty năm gần 24 3.5 Phƣơng hƣớng phát triển 24 CHƢƠNG 4: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH ĐẦU TƢ VÀ TƢ VẤN ĐÔNG DU 25 4.1 Tìm hiểu khách hàng 25 4.1.1 Tìm hiểu hoạt động kinh hoanh khách hàng 25 4.1.2 Tìm hiểu hệ thống kế toán vốn tiền 26 4.1.3 Đánh giá hệ thống kiểm soát nội 29 4.1.4 Đánh giá, phân bổ mức trọng yếu Công ty TNHH ABC Việt Nam 30 4.2 Thực kiểm toán khoản mục vốn tiền .31 4.2.1 Thiết kế thực thử nghiệm kiểm soát, đánh giá lại RRKS .31 4.2.2 Thực thử nghiệm 33 4.2.2.1 Thực thủ tục phân tích 33 4.2.2.2 Thực thử nghiệm chi tiết 35 4.2.2.2.1 Kiểm toán tiền mặt 35 4.2.2.2.2 Kiểm toán tiền gửi ngân hàng 40 4.2.2.2.3 Kiểm toán tiền chuyển 44 4.2.3 Đánh giá kết mẫu, điều chỉnh sai phạm 44 CHƢƠNG 5: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 46 5.1 Nhận xét hoạt động kiểm toán vốn tiền kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Đầu tƣ Tƣ vấn Đông Du 46 5.1.1 Ưu điểm 46 5.1.2 Nhược điểm 48 vii 5.2 Một số ý kiến nhằm hoàn thiện hoạt động kiểm toán vốn tiền kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Đầu tƣ Tƣ vấn Đông Du thực 49 KẾT LUẬN 53 viii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Câu hỏi tìm hiểu HTKSNB khoản mục vốn tiền Bảng 4.1: Câu hỏi đánh giá HTKSNB Công ty Đông Du Bảng 4.2: Ước lượng ban đầu mức trọng yếu cho tổng thể BCTC ABC Bảng 4.3: Xác định mức trọng yếu cho tổng thể BCTC Công ty ABC Bảng 4.4: Thiết kế thử nghiệm kiểm soát Bảng 4.5: Phân tích đối chiếu số liệu Bảng 4.6: Trích giấy làm việc TK 111 Đông Du Công ty ABC Việt Nam Bảng 4.7: Trích giấy làm việc TK 112 Đông Du Công ty ABC Việt Nam Bảng 5.1: Câu hỏi kiểm soát nội tiền Bảng 5.2: Phân tích tiêu bảng lưu chuyển tiền tệ ix Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Trịnh Xuân Hưng CHƢƠNG 5: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 Nhận xét hoạt động kiểm toán vốn tiền kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Đầu tƣ Tƣ vấn Đơng Du 5.1.1 Ưu điểm  Về trình độ nhân lực - Ban lãnh đạo có lực chuyên mơn cao đạo đức nghề nghiệp tốt, có khả quản lý tốt, có tầm nhìn chiến lược khả hoạt động cơng ty, từ đề kế hoạch định hướng cụ thể cho phát triển công ty - Các KTV đào tạo có kiến thức chun mơn vững chắc, ln cập nhật nhanh chóng đầy đủ thơng tin tài có liên quan Các KTV vận dụng linh hoạt lý thuyết vào thực tế, xếp thực kiểm toán cách khoa học, ngăn ngừa kiểm tra chồng chéo khoản mục  Về tổ chức nhận tiến hành kiểm toán - Mỗi nhóm kiểm tốn chịu trách nhiệm với số công ty khách hàng phân công từ trước, đến kỳ kiểm tốn nhóm có trách nhiệm kiểm tốn khách hàng tạo điều kiện cho việc nắm bắt thông tin năm trước dễ dàng tìm hiểu thay đổi khách hàng Giúp tiết kiệm thời gian, cơng sức, chi phí đồng thời nâng cao hiệu kiểm toán - Khi thực kiểm tốn nhóm trưởng phân cơng cơng việc cho thành viên có tương thích mức độ quan trọng khoản mục với lực thành viên Các khoản mục có liên quan với thường kết hợp để kiểm toán nhằm tiết kiệm thời gian công sức Kiểm tra lại GLV thành viên nhờ gia tăng tính hiệu quả, xác thơng tin kiểm tốn, đảm bảo chất lượng kiểm tốn  Về chương trình kiểm tốn - Chương trình kiểm tốn xây dựng chi tiết cho tài khoản, trình bày đầy đủ gồm bước mục tiêu cần đạt được, tài liệu cần thiết thủ tục kiểm toán Nhờ giúp KTV vào dễ dàng tiếp cận công việc, thực cách đầy đủ bước khơng để thiếu sót mục tiêu qua giúp nâng cao chất lượng kiểm tốn SVTH: Phạm Thị Bích Ngọc 46 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp - GVHD: Th.S Trịnh Xuân Hưng Công ty xây dựng hệ thống bảng biểu phục vụ cho cơng tác kiểm tốn khoản mục tiền mẫu thư xác nhận tiền gửi ngân hàng, bảng câu hỏi phục vụ cho việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp… Việc xây dựng giúp KTV tiết kiệm thời gian q trình kiểm tốn  - Về thực q trình kiểm tốn KTV Các KTV áp dụng tương đối đầy đủ bước thực thủ tục mà công xây dụng việc thực kiểm toán khoản mục vốn tiền - Trong q trình làm việc ln có hỗ trợ lẫn thành viên Khi gặp phải vướng mắc ln có thảo luận đến thống ý kiến kiểm tốn KTV ln phối hợp với thành viên thực khoản mục khác để đảm bảo tiết kiệm thời gian, hiệu cao Ví dụ: kiểm tốn khoản mục tiền, công nợ phải trả, tạm ứng, thuế GTGT khấu từ, phải trả người lao động,… KTV kiểm tra chi tiết toàn phát sinh đối ứng với chi phí, thực thủ thục kiểm tra việc tính giá thành, KTV khơng cần kiểm tra việc tập hợp chi phí - Các kết luận mà KTV đưa rõ ràng, có dẫn chứng thuyết phục, đồng thời thắc mắc khách hàng hạch toán, xử lý nghiệp vụ hay nhu cầu cập nhật thơng tin KTV giải đáp từ gia tăng thêm uy tín cho cơng ty kiểm tốn Các kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán vấn, quan sát, kiểm tra, đối chiếu, xác nhận,… KTV sử dụng linh hoạt thực thủ tục kiểm toán đảm bảo chứng thu thập vốn tiền có hiệu lực cao - Mọi kiểm toán trước phát hành báo cáo kiểm tốn thức có sốt xét chặt chẽ người lập, trưởng phịng kế tốn đại diện diện ban giám đốc  Về hồ sơ làm việc: Hồ sơ lưu trữ, xếp khoa học thuận tiện tham chiếu cần Cụ thể: - Hồ sơ chung: chứa đựng thông tin chung khách hàng, tài liệu pháp luật, thuế, nhân sự, kế toán, kiểm toán, hợp đồng quan trọng dài hạn, quy định HTKSNB Các tài liệu xếp theo thứ tự rõ ràng thuận tiện cho KTV tham chiếu cần SVTH: Phạm Thị Bích Ngọc 47 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp - GVHD: Th.S Trịnh Xuân Hưng Hồ sơ năm: ghi chép lưu trữ thông tin liên quan trực tiếp đến năm tài kiểm tốn tất GLV KTV thực GLV trình bày rõ ràng, đầy đủ chứng thể kết làm việc KTV, sở để đưa kết luận kiểm toán ý kiến KTV BCTC đơn vị kiểm toán Các KTV tuân thủ nghiêm ngặt quy định xếp, đánh số tham chiếu GLV 5.1.2 Nhược điểm Mặc dù có ưu điểm chương trình kiểm tốn khoản mục vốn tiền cịn tồn động nhược điểm sau:  Về việc đánh giá HTKSNB - Trước tiến hành kiểm toán để nắm bắt chi tiết vấn đề có nhìn tổng qt cơng ty việc tìm hiểu HTKSNB bước quan trọng, từ xác định mức rủi ro HTKSNB thiết kế thử nghiệm cho phù hợp Tuy nhiên KTV tìm hiểu khách hàng khách hàng cũ khơng thực - Bảng phân tích sốt xét hệ thống kiểm soát nội hệ thống câu hỏi soạn thảo theo mẫu theo mục tiêu hệ thống kiểm soát nội Việc sử dụng bảng giúp kiểm toán viên tiến hành nhanh chóng khơng bỏ sót vấn đề quan trọng thiết kế chung cho loại hình doanh nghiệp nên khơng phù hợp với loại hình công ty - Việc đánh giá HTKSNB đơn vị chủ yếu dựa xét đoán kinh nghiệm KTV thơng qua câu trả lời kế tốn trưởng kế tốn tổng hợp, điều khơng thể lại GLV nên khó khăn nhân viên kểm tốn mới, kinh nghiệm  - Về việc áp dụng thủ tục phân tích Trong kiểm tốn, KTV thực thủ tục phân tích KTV tin tưởng vào kết thủ tục đem lại Do số dư tài khoản tiền chịu ảnh hưởng lớn chiến lược tài nhà quản lý Thế thủ tục phân tích phương tiện để KTV nhìn sơ qua số liệu phát sai sót gian lận khách hàng Nhờ vào việc thực thủ tục này, KTV xem xét đến việc tăng hay giảm thử nghiệm Việc SVTH: Phạm Thị Bích Ngọc 48 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Trịnh Xuân Hưng bỏ qua thực thủ tục phân tích làm giảm tính hiệu cơng tác kiểm tốn - KTV thực phân tích sơ BCTC qua có nhìn tổng quan tình hình tài doanh nghiệp Tuy nhiên, khoản mục vốn tiền, KTV chưa so sánh số dư năm hành với số liệu kế hoạch, chưa vận dụng thủ tục phân tích BCLCTT Trong đó, BCLCTT cơng cụ hữu ích việc phân tích vốn tiền phân tích khả tốn  Về việc chọn mẫu Việc chọn mẫu KTV chưa đảm bảo tính khách quan, việc chọn mẫu để kiểm tốn chủ yếu thực chọn mẫu phi thống kê dựa vào kinh nghiệm xét đoán người kiểm tốn mà khơng quy định phương pháp chọn mẫu chung việc chọn mẫu bị phụ thuộc vào trình độ, kinh nghiệm đơi sở thích thân KTV mẫu chọn khơng mang đặc trưng tổng thể từ đưa kết luận sai đối tượng kiểm tốn, cơng ty nên chọn phương pháp chọn mẫu khoa học để làm quy định chung cho KTV công ty áp dụng  Về kiểm tra chi tiết Để kiểm tra tính hữu SDCK tài khoản tiền mặt, phải tiến hành chứng kiến kiểm kê quỹ doanh nghiệp cuối kỳ tiến hành vào ngày kiểm tốn sau cộng trừ lùi để xác định lại số dư thực tế cuối kỳ doanh nghiệp Tuy nhiên, KTV thường chấp nhận số liệu biên kiểm kê quỹ khách hàng Nguyên nhân thời gian để thực kiểm toán cịn hạn hẹp nên họ khơng tham gia chứng kiến kiểm kê tiền mặt vào cuối niên độ 5.2 Một số ý kiến nhằm hoàn thiện hoạt động kiểm toán vốn tiền kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Đầu tƣ Tƣ vấn Đông Du thực  - Về việc đánh giá HTKSNB Các câu hỏi công ty xây dựng để đánh giá HTKSNB cịn ít, chưa đủ để đánh giá HTKSNB đơn vị kiểm toán, công ty nên thêm vào số câu hỏi cột ghi thông tin cần thiết liên quan đến đơn vị thơng qua SVTH: Phạm Thị Bích Ngọc 49 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Trịnh Xuân Hưng việc vấn nhân viên kế toán liên quan, kiểm tra tài liệu, quy định công ty khoản mục vốn tiền Bảng câu hỏi chuẩn bị trước nên KTV tốn thời gian thực không bỏ qua vấn đề quan trọng Đồng thời KTV nên kết hợp với việc quan sát độc lập nhằm đảm bảo thiết kế đơn vị thực đầy đủ Các nhận định KTV cần phải phản ánh GLV tạo điều kiện cho cơng tác kiểm tốn vào năm tới thuận lợi hoàn thiện khách hàng tiếp tục ký hợp đồng Với khoản mục vốn tiền KTV sử dụng bảng câu hỏi đây: Bảng 5.1: Bảng câu hỏi kiểm sốt nội tiền Câu hỏi Có Không Trả lời Yếu Quan trọng Thứ yếu Ghi 1, Doanh nghiệp có phân chia trách nhiệm thủ quỹ kế tốn khơng? 2, Các phiếu thu, chi có đánh số thứ tự liên tục trước sử dụng khơng? 3, Thủ quỹ có kiểm tra tính hợp lệ phiếu thu hay chi tiền không? 4, Thủ quỹ có đảm bảo ln ký đóng dấu xác nhận lên chứng từ không? 5, Cuối ngày định kỳ có kiểm kê quỹ hay khơng? 6, Có định kỳ đối chiếu nhật ký quỹ sổ quỹ khơng? 7, định kỳ có đối chiếu sổ tiền gửi ngân hàng với sổ phụ ngân hàng khơng? 8, Có quy định xét duyệt chi doanh nghiệp khơng? 9, Kế tốn quỹ thủ quỹ có độc lập với khơng? SVTH: Phạm Thị Bích Ngọc 50 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Trịnh Xuân Hưng …………………………  Về việc áp dụng thủ tục phân tích Thủ tục phân tích sử dụng q trình thực kiểm tốn khoản mục vốn tiền thực tế, thủ tục phân tích giúp cho KTV có nhìn tổng qt khoản mục này, cho đánh giá sơ khoản mục để từ có kế hoạch kiểm tốn chi tiết phù hợp với đặc điểm đơn vị, giúp cho KTV giảm thử nghiệm chi tiết, tiết kiệm thời gian tang hiệu kiểm toán Dựa vào kết kiểm toán kỳ trước, KTV kết luận số dư vốn tiền năm trước khơng có sai sót trọng yếu thấy số dư vốn tiền năm 919.284.383 đồng năm trước 2.974.711.295 đồng tỷ lệ vốn tiền năm so với năm trước 0,31 Từ số liệu trên, KTV tiến hành phân tích xem vốn tiền năm giảm 69% so với năm trước đâu, có bất thường khoản giảm khơng Do vậy, KTV tiến hành phân tích bảng lưu chuyển tiền tệ để xem xét giảm xuống khoản mục này: Bảng 5.2: Phân tích tiêu bảng lưu chuyển tiền tệ S T T Chỉ tiêu Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Năm 2015 (VND) Năm 2014 (VND) (2.022.616.998) (6.681.500.971) Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư (36.658.960) Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Lưu chuyển tiền kỳ Tiền tương đương tiền đầu kỳ 2.392.146 Chênh lệch Tuyệt đối Tƣơng (VND) đối (%) 4.658.883.973 70 (39.051.106) 16 3.500.000.000 (3.500.000.000) (2.059.275.958) (3.179.108.825) 100 1.119.832.867 35 2.974.711.295 6.153.832.489 (3.179.121.194) 52 919.284.383 2.974.711.295 (2.055.426.912) 69 Tiền tương đương tiền cuối kỳ SVTH: Phạm Thị Bích Ngọc 51 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Trịnh Xuân Hưng Từ bảng cho thấy lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh tăng mạnh tốc độ tăng 70% Đây kết việc gia tăng sản xuất đơn vị việc mở rộng đầu tư sản xuất dẫn đến doanh thu tăng đồng thời tiền chi trả cho nhà cung cấp tăng theo hoàn toàn phù hợp Tiếp theo, KTV dựa vào dòng tiền lưu chuyển từ hoạt động đầu tư, ta thấy dòng tiền giảm 16% Dòng tiền giảm năm đơn vị tiến hành thay đổi máy móc thiết bị để phát triển sản xuất Và kết tài sản cố định tăng từ 481.650.699 đồng lên thành 518.950.699 đồng Sau đó, KTV tiến hành kiểm tra dịng tiền lưu chuyển từ hoạt động tài sau: dịng tiền giảm 100% kỳ đơn vị chi trả toàn số tiền đơn vị vay Vậy thơng qua kết phân tích sơ trên, ta thấy thay đổi dòng lưu chuyển tiền phù hợp với xu hướng phát triển sách đơn vị khách hàng đặt Như vậy, ta kết luận luận khơng có yếu tố bất thường thay đổi khoản mục vốn tiền SVTH: Phạm Thị Bích Ngọc 52 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Trịnh Xuân Hưng KẾT LUẬN Cùng với lên, phát triển hội nhập xã hội, vai trị Kiểm tốn ngày trở nên quan trọng Nước ta hội nhập vào kinh tế Thế giới, cơng ty nước ngồi vào đầu tư ngày nhiều, cơng ty lên sàn chứng khốn giao dịch ngày đông, nhà đầu tư mong muốn BCTC công ty đưa trung thực hợp lý Để đáp ứng nhu cầu đáng ngành kiểm tốn nói chung cơng ty kiểm tốn nói riêng khơng ngừng nổ lực để ngày hoàn thiện, cung cấp dịch vụ với chất lượng ngày cao cho kinh tế Trong điều kiện đó, Cơng ty TNHH Đầu tư Tư vấn Đông Du nổ lực để nâng cao uy tín danh tiếng thị trường cách đa dạng hóa loại hình dịch vụ với chất lượng ngày cao đáp ứng tin tưởng khách hàng Qua thời gian thực tập Công ty TNHH Đầu tư Tư vấn Đơng Du, tơi tích lũy cho kiến thức kinh nghiệm làm việc thực tế Trong tơi sâu tìm hiểu nghiên cứu quy trình thực kiểm toán khoản mục vốn tiền kiểm toán báo cáo tài chính, khoản mục trọng yếu có ý nghĩa quan trọng kiểm toán hồn thành nội dung sau: - Tóm lược số sở lý luận kiểm toán vốn tiền từ làm sở cho việc phân tích, vận dụng, làm rõ vấn đề nghiên cứu - Đi sâu nghiên cứu thực tiễn quy trình kiểm tốn khoản mục vốn tiền khách hàng Công ty Đơng Du từ phát ưu nhược điểm quy trình - Đưa đề xuất, giải pháp khắc phục nhằm nâng cao hiệu hoạt động kiểm tốn khoản mục vốn tiền Cơng ty Đông Du Do kiến thức lực hạn chế thời gian thực tập chưa dài nên khơng thể tránh khỏi thiếu sót định, mong nhận bảo hướng dẫn thầy cô anh chị Công ty Một lần em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới Th.S Trịnh Xuân Hưng, thầy khoa Kế tốn – Tài – Ngân hàng anh chị Công ty Đông Du tạo điều kiện giúp đỡ tơi hồn thành khóa luận tốt nghiệp SVTH: Phạm Thị Bích Ngọc 53 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Trịnh Xuân Hưng PHỤ LỤC Phụ lục 1: Bảng cân đối kế toán Phụ lục 2: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Phụ lục 3: Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Trịnh Xuân Hưng PHỤ LỤC Công Ty TNHH ABC Việt Nam Mẫu số B 01-DN Lô B1-3, KCN Long Hậu, Huyện Long Hậu, Quận Long Hậu, Tỉnh long An, Việt Nam BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày 31 tháng 12 năm 2015 Đơn vị tiền: VND A - TÀI SẢN NGẮN HẠN (100=110+120+130+140+150) I Tiền khoản tƣơng đƣơng tiền Tiền III Các khoản phải thu ngắn hạn 100 SỐ CUỐI NĂM 19,469,884,449 110 111 130 919,284,383 919,284,383 4,935,881,517 2,974,711,295 2,974,711,295 3,836,886,967 Phải thu ngắn hạn khách hàng Trả trước cho người bán ngắn hạn Các khoản phải thu khác IV Hàng tồn kho 131 132 136 140 3,758,297,270 575,698,347 601,885,900 13,074,973,989 3,726,886,308 110,000,659 3,684,229,384 Hàng tồn kho V Tài sản ngắn hạn khác 141 150 13,074,973,989 539,744,560 3,684,229,384 2,980,178 Thuế GTGT khấu trừ Tài sản ngắn hạn khác 152 155 539,744,560 - 2,980,178 - SỐ ĐẦU NĂM TÀI SẢN MÃ SỐ SỐ ĐẦU NĂM 10,498,807,824 B - TÀI SẢN DÀI HẠN (200=210+220+240+250+260) I Các khoản phải thu dài hạn Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc Phải thu dài hạn khác II Tài sản cố định 200 SỐ CUỐI NĂM 1,414,420,344 210 213 216 220 1,109,545,000 500,000,000 609,545,000 36,027,539 1,070,329,000 500,000,000 570,329,000 34,996,795 Tài sản cố định hữu hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn lũy kế (*) VI Tài sản dài hạn khác 221 222 223 260 36,027,539 518,950,699 (482,923,160) 268,847,805 34,996,795 481,650,699 (446,653,904) 230,666,343 Chi phí trả trước dài hạn Tài sản dài hạn khác 261 268 268,847,805 - 230,666,343 - TỔNG CỘNG TÀI SẢN (270 = 100 + 200) 270 20,884,304,793 11,834,799,962 MÃ SỐ SỐ CUỐI NĂM 18,083,817,712 18,083,817,712 SỐ ĐẦU NĂM TÀI SẢN NGUỒN VỐN A - NỢ PHẢI TRẢ (300 = 310 + 330) I Nợ ngắn hạn MÃ SỐ 300 310 1,335,992,138 10,152,195,043 10,152,195,043 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Trịnh Xuân Hưng Phải trả người bán ngắn hạn Người mua trả tiền trước ngắn hạn Thuế khoản phải nộp Nhà nước Phải trả người lao động Chi phí phải trả ngắn hạn Phải trả ngắn hạn khác 10 Vay nợ thuê tài ngắn hạn 13 Quỹ phát triển khoa học công nghệ 311 8,945,368,121 1,587,391,118 312 313 314 315 319 320 343 5,000,000 691,725,153 818,874,438 350,000,000 7,272,850,000 - 556,052,284 534,601,970 142,676,271 58,623,400 7,272,850,000 - MÃ SỐ SỐ ĐẦU NĂM B - VỐN CHỦ SỞ HỮU 400 SỐ CUỐI NĂM 2,800,487,081 I Vốn chủ sở hữu Vốn đầu tư chủ sở hữu - Vốn góp chủ sở hữu (ko phải Cty CP) 11 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối - LNST chưa phân phối lũy cuối kỳ trước - LNST chưa phân phối kỳ Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ 410 411 4111 421 421a 421b 432 2,800,487,081 3,500,000,000 3,500,000,000 (699,512,919) (699,512,919) - 1,682,604,919 3,500,000,000 3,500,000,000 (1,817,395,081) (1,817,395,081) - TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (440 = 300 + 400) 440 20,884,304,793 11,834,799,962 NGUỒN VỐN 1,682,604,919 Toh Qi Zheng Josephine Nông Hồng Chinh Trần Quốc Vũ Tổng Giám Đốc Ngƣời Lập Biểu Kế Toán Trƣởng TP.HCM, ngày 29 tháng 02 năm 2016 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Trịnh Xuân Hưng PHỤ LỤC Công Ty TNHH ABC Việt Nam Mẫu số B 02-DN Lô B1-3, KCN Long Hậu, Huyện Long Hậu, Quận Long Hậu, Tỉnh long An, Việt Nam BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Cho năm tài kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2015 Năm Đơn vị tiền tệ: VND Năm trƣớc 01 02 10 23,898,801,198 23,898,801,198 19,972,248,267 19,972,248,267 dịch vụ (10 = 01 - 02) Giá vốn hàng bán 11 11,129,733,255 8,892,943,678 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp 20 12,769,067,943 11,079,304,589 dịch vụ (20 = 10 - 11) Doanh thu hoạt động tài 21 95,322,890 2,392,146 Chi phí tài - Trong : Chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 22 23 24 25 165,753,308 165,753,308 1,301,926,792 10,138,080,423 265,098,542 168,090,928 1,305,446,147 11,636,323,869 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh {30 = 20 + (21 - 22) - (24 + 25)} 30 1,258,630,310 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 31 32 40 5,519,872 146,268,020 (140,748,148) 384,506,477 (384,506,477) 14 Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế 50 1,117,882,162 (2,509,678,300) (50 = 30 + 40) 15 Chi phí Thuế TNDN hành 51 - 172,906,578 16 Chi phí Thuế TNDN hỗn lại 52 - - CHỈ TIÊU MÃ SỐ Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60=50-51-52) 18 Lãi cổ phiếu (*) 19 Lãi suy giảm cổ phiếu (*) 60 70 71 (2,125,171,823) 1,117,882,162 (2,682,584,878) - Toh Qi Zheng Josephine Nông Hồng Chinh Trần Quốc Vũ Tổng Giám Đốc Ngƣời Lập Biểu Kế Toán Trƣởng TP.HCM, ngày 29 tháng 02 năm 2016 - Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Trịnh Xuân Hưng PHỤ LỤC Mẫu số B 03-DN Công Ty TNHH ABC Việt Nam Lô B1-3, KCN Long Hậu, Huyện Long Hậu, Quận Long Hậu, Tỉnh long An, Việt Nam BÁO CÁO LƢU CHUYỂN TIỀN TỆ (Theo phương pháp gián tiếp) Cho năm tài kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2015 Đơn vị tiền: VND CHỈ TIÊU MÃ SỐ I LƢU CHUYỂN TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Lợi nhuận trƣớc thuế 01 - Khấu hao tài sản cố định bất động sản 02 đầu tư - (Lãi)/lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc 04 ngoại tệ - (Lãi)/lỗ từ hoạt động đầu tư 05 - Chi phí lãi vay 06 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh trƣớc thay 08 đổi vốn lƣu động - (Tăng)/giảm khoản phải thu 09 - (Tăng)/giảm hàng tồn kho 10 - Tăng/(giảm) khoản phải trả (không kể lãi vay 11 phải trả, thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp) - (Tăng)/giảm chi phí trả trước 12 - Tiền lãi vay trả 14 - Thuế thu nhập doanh nghiệp nộp 15 - Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh 16 Lƣu chuyển tiền từ hoạt động kinh 20 doanh II LƢU CHUYỂN TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƢ Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ 21 tài sản dài hạn khác Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận 27 chia Lƣu chuyển tiền từ hoạt động đầu 30 tƣ III LƢU CHUYỂN TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH Tiền thu từ vay 33 Tiền trả nợ gốc vay 34 Năm 1,117,882,162 Năm trƣớc (2,509,678,300) 36,269,256 109,232,412 (3,849,046) 34,498,787 (641,040) 165,753,308 (2,392,146) 168,090,928 1,315,414,640 (2,200,248,319) (1,674,974,932) (9,390,744,605) (723,980,973) (1,796,815,856) 7,931,622,669 (1,629,215,621) (38,181,462) (165,753,308) (2,022,616,998) (68,960,981) (168,090,928) (169,188,293) 75,000,000 (6,681,500,971) - (37,300,000) - 641,040 2,392,146 (36,658,960) 2,392,146 7,114,000,000 (7,114,000,000) 6,506,000,000 (3,006,000,000) Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Trịnh Xuân Hưng Tiền trả nợ gốc thuê tài 35 Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu 36 Lƣu chuyển tiền từ hoạt động tài 40 Lƣu chuyển tiền kỳ (50 = 50 20+30+40) Tiền tƣơng đƣơng tiền đầu kỳ 60 Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy 61 đổi ngoại tệ Tiền tƣơng đƣơng tiền cuối kỳ (70 70 =50+60+61) Toh Qi Zheng Josephine Nông Hồng Chinh Tổng Giám Đốc - 3,500,000,000 (2,059,275,958) (3,179,108,825) 2,974,711,295 3,849,046 6,153,832,489 (12,369) 919,284,383 2,974,711,295 Ngƣời Lập Biểu TP.HCM, ngày 29 tháng 02 năm 2016 Trần Quốc Vũ Kế Toán Trƣởng Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Trịnh Xuân Hưng TÀI LIỆU THAM KHẢO ThS Phan Trung Kiên, Kiểm toán lý thuyết thực hành, NXB Tài Chính GVC Phan Đình Ngân, ThS Hồ Phan Minh Đức (2008), Giáo trình lý thuyết kế tốn tài Trường Đại học Tài – Kế tốn Hà Nội (2001), Kiểm tốn báo cáo tài chính, NXB Tài Chính Tập thể tác giả khoa Kế tốn – Kiểm toán (2002), Kiểm toán, Đại học Quốc gia TP.HCM, NXB Tài Chính ThS Cung Hữu Đức, ThS Nguyễn Thành Dung (2014), Giáo trình Kiểm tốn 2, Tài liệu lưu hành Hutech ... luận quy trình kiểm tốn khoản mục vốn tiền Chƣơng 3: Tổng quan Công ty TNHH Đầu tư Tư vấn Đơng Du Chƣơng 4: Thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục vốn tiền kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Đầu. .. khoản mục vốn tiền Công ty TNHH Đầu tư Tư vấn Đông Du 1.3 Phạm vi nghiên cứu  Về khơng gian: Tìm hiểu thực tế quy trình kiểm toán khoản mục vốn tiền kiểm toán báo cáo tài năm 2015 Cơng ty TNHH Đầu. .. Du định thực đề tài: ? ?Quy trình kiểm tốn khoản mục vốn tiền kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Đầu tư Tư vấn Đông Du” Với đề tài này, tơi muốn hiểu rõ chất kiểm tốn khoản mục vốn tiền phương diện