báo cáo thực tập tại công ty TNHH đầu tư phát triển công nghệ điện tử e SYS

BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH KHOA HỆ THỐNG THÔNG TIN KINH TẾ -*** - BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Đơn vị thực tập : Công ty TNHH Đầu tư Phát triển Sinh viên thực Lớp Giáo viên hướng dẫn : BÙI THỦY NGỌC : CQ51/41.04 : PGS., TS MAI NGỌC ANH Công nghệ Điện tử E-SYS Hà Nội – 2017 NỘI DUNG BÁO CÁO: Báo cáo thực tập Học viện Tài Thơng tin chi tiết đơn vị thực tập thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Đầu tư Phát triển Công nghệ Điện tử E-SYS gồm phần sau: Phần 1: Giới thiệu khái quát Công ty TNHH Đầu tư Phát triển Công nghệ Điện tử E-SYS Phần 2: Thực trạng HTTT kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Đầu tư Phát triển Công nghệ Điện tử E-SYS Phần 3: Đánh giá thực trạng công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Đầu tư Phát triển Công nghệ Điện tử E-SYS giải pháp khắc phục Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 02 tháng 03 năm 2017 Sinh viên Bùi Thủy Ngọc LỜI MỞ ĐẦU SV: Bùi Thủy Ngọc 22 Lớp: CQ51/41.04 Báo cáo thực tập Học viện Tài Nền kinh tế Việt Nam năm gần có phát triển mạnh mẽ chiều rộng chiều sâu mở nhiều ngành nghề, đa dạng hoá nhiều ngành sản xuất Trên đường tham dự WTO doanh nghiệp cần phải nỗ lực để tạo sản phẩm có chất lượng cao nhằm giới thiệu sang nước bạn đồng thời để cạnh tranh với sản phẩm nhập ngoại Trong điều kiện sản xuất gắn liền với thị trường chất lượng sản phẩm hai mặt nội dung hình thức trở nên cần thiết hết doanh nghiệp Thành phẩm, hàng hoá trở thành yêu cầu định sống doanh nghiệp.Việc trì ổn định khơng ngừng phát triển sản xuất doanh nghiệp thực chất lượng sản phẩm ngày tốt thị trường chấp nhận Để đưa sản phẩm doanh nghiệp tới thị trường tận tay người tiêu dùng, doanh nghiệp phải thực giai đoạn cuối q trình tái sản xuất gọi giai đoạn bán hàng, Thực tốt trình doanh nghiệp có điều kiện thu hồi vốn bù đắp chi phí, thực đầy đủ nghĩa vụ với nhà nước, đầu tư phát triển nâng cao đời sống cho người lao động Cũng doanh nghiệp khác Công ty TNHH TNHH Đầu tư Phát triển Công nghệ Điện tử E-SYS Doanh nghiệp thương mại sử dụng kế toán để điều hành quản lý hoạt động kinh doanh công ty Trong kế tốn theo dõi tiêu thụ hàng hoá xác định kết kinh doanh hàng hoá có nhiệm vụ theo dõi q trình bán hàng số lượng hàng hố bán ra, chi phí bán hàng để cung cấp đầy đủ thông tin doanh thu, chi phí, kết kinh doanh kỳ cho nhanh nhất, hiệu Trong thời gian thực tập công ty, nhận thức vấn đề tiêu thụ hàng hoá xác định kết tiêu thụ đồng thời hướng dẫn cô giáo giúp đỡ cán phòng kế tốn cơng ty em thực chuyên đề thực tập tốt nghiệp với đề tài: “Kế tốn bán hàng & xác định kết tiêu thụ Công TNHH TNHH Đầu tư Phát triển Công nghệ Điện tử E-SYS” PHẦN 1: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ ĐIỆN TỬ E-SYS SV: Bùi Thủy Ngọc 33 Lớp: CQ51/41.04 Báo cáo thực tập Học viện Tài 1.1 Q trình hình thành phát triển Tên công ty: Công ty TNHH Đầu tư Phát triển Công nghệ Điện tử E-SYS Tên tiếng anh: E-SYS ELECTRONICS TECHNOLOGY DEVELOPMENT AND INVESTMENT COMPANY LIMITED Trụ sở chính: Số nhà 18, ngõ 322E phố Lê Trọng Tấn, phường Khương Mai, quận Thanh Xuân, Hà Nội Mã số thuế: 0105201962 Loại hình doanh nghiệp: Cơng ty TNHH Ngày thành lập: 18/03/2011 Điện thoại: 0982087266 Email: e.sys.electronic@gmail.com Lĩnh vực kinh doanh chủ yếu: - Kinh doanh thiết bị linh kiện điện tử, viễn thông Vốn điều lệ: 3.150.000.000 VND (Ba tỷ trăm năm mươi tỷ đồng) Công ty TNHH Đầu tư Phát triển Công nghệ điện tử E-SYS cấp giấy phép kinh doanh vào ngày 18/3/2011 với ngành nghề kinh doanh bán bn nhiên liệu rắn, lỏng, khí sản phẩm liên quan Sau vài năm hoạt động, đến ngày 30/03/2016, công ty đăng ký thay đổi hoạt động với ngành nghề kinh doanh kinh doanh thiết bị linh kiện điện tử, viễn thông Công ty TNHH Đầu tư Phát triển Công nghệ điện tử E-SYS đặt mong muốn trở thành tổ chức kiểu mới, giàu mạnh nỗ lực lao động sáng tạo khoa học kỹ thuật cơng nghệ, làm khách hàng hài lòng, góp phần hưng thịnh quốc gia, đem lại cho thành viên điều kiện phát triển tài tốt sống đầy đủ vật chất, phong phú tinh thần Công ty TNHH Đầu tư Phát triển Công nghệ điện tử E-SYS đặt chiến lược phát triển tương lai phấn đấu trở thành doanh nghiệp hàng đầu phát triển hạ tần cung cấp dịch vụ điện tử cho Cộng đồng Công dân điện tử SV: Bùi Thủy Ngọc 44 Lớp: CQ51/41.04 Báo cáo thực tập 1.2 Học viện Tài Cơ cấu tổ chức công ty Sơ đồ 1.1: Sơ đồ cấu tổ chức Công ty - Ban giám đốc: • Tổng Giám đốc điều hành định tất vấn đề liên quan đến hoạt động hàng ngày Công ty chịu trách nhiệm trước hội đồng thành viên việc thực quyền nhiệm vụ giao • Phó Giám đốc người giúp việc cho Giám đốc chịu trách nhiệm trước Giám đốc phần việc phân công, chủ động giải công việc Giám đốc uỷ quyền phân công theo chế độ sách Nhà nước điều lệ cơng ty Các phòng ban chức năng: - Phòng hành nghiệp (HCSN): gồm phận phận hành chính, phận nhân sự, phận IT Có chức xây dựng phương án kiện toàn máy - tổ chức công ty, quản lý nhân sự, thực cơng tác hành quản trị Phòng tài kế tốn (TCKT): Có chức việc lập kế hoạch sử dụng quản lý nguồn tài cơng ty, phân tích hoạt động kinh tế, tổ chức cơng tác hạch tốn kế tốn theo chế độ kế toán thống kê chế độ quản lý tài Nhà nước Tham mưu cho giám đốc việc quản lý toàn nguồn vốn cơng ty, tính tốn hiệu kinh tế việc kinh doanh SV: Bùi Thủy Ngọc 55 Lớp: CQ51/41.04 Báo cáo thực tập - Học viện Tài thời kỳ để giúp giám đốc có định xác Phòng quản trị bán hàng (QTBH): gồm phận phận chăm sóc khách hàng, phận xử lý đơn hàng, phận xử lý liệu Có chức tiếp nhận đơn đặt hàng từ khách hàng, xử lý đơn đặt hàng, phối hợp với phận kinh doanh để đáp ứng nhu cầu khách hàng, chăm sóc khách hàng sau bán hàng lưu trữ hồ - sơ bán hàng Phòng bán hàng: gồm có phận phận quảng cáo, phận PR (Public relation) Có chức quảng bá hình ảnh sản phẩm cơng ty Đưa chiến - lược phát triển thương hiệu phù hợp với giai đoạn phát triển cơng ty Phòng cung ứng: gồm có phận phận kho, phận giao nhận, phận thu hồi công nợ Có chức quản lý nhập kho, xuất kho tồn kho Nhận yêu cầu thông báo số lượng sản phẩm khách hàng cần mua Lập phiếu xuất kho yêu cầu phiếu nhập kho hàng trả lại có định từ Ban giám đốc Vận chuyển hàng có yêu cầu từ phận bán hàng 1.3 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty - Phòng tài kế tốn có chức thu nhập, xử lý cung cấp thơng tin kế tốn tài chính, phục vụ cho cơng tác quản lý Qua thực việc kiểm tra tình hình kinh doanh, giám đốc đồng tiền việc sử dụng vật tư, lao động, tiền vốn hoạt động sản xuất kinh doanh công ty, thúc đẩy việc thực - sách chế độ, hạch tốn kinh tế, nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh Xử lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng ngày, làm toán hàng tháng, quý, năm, đối chiếu xử lý, kiểm kê, chuẩn bị số liệu để phân tích kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, so sánh với năm trước, đưa kết - luận phù hợp cho quản lý Phòng tài kế tốn có trách nhiệm đơn đốc công nợ với khách hàng, chuẩn bị tiền vốn cho kinh doanh Kiểm tra, giám sát việc thu chi tài chính, hạch tốn - chi phí sản xuất Phòng kế tốn Cơng ty TNHH Đầu tư Phát triển Công nghệ Điện tử E-SYS gồm giám đốc tài chính, kế tốn trưởng phụ trách phòng tài kế tốn, nhân viên khác phụ trách mảng công việc khác nhau, đảm bảo máy kế tốn gọn nhẹ, hoạt động có hiệu SV: Bùi Thủy Ngọc 66 Lớp: CQ51/41.04 Báo cáo thực tập Học viện Tài Sơ đồ 1.2: Sơ đồ cấu tổ chức máy kế toán cơng ty * Kế tốn trưởng - Tổ chức cơng tác kế toán máy kế toán phù hợp với tình hình hoạt động kinh doanh cơng ty theo yêu cầu giai đoạn, phù hợp với chủ - trương chiến lược phát triển chung công ty Tổ chức ghi chép, tính tốn phản ánh xác, trung thực, kịp thời, đầy đủ tồn tài sản phân tích kết hoạt động kinh doanh công ty Lập đầy đủ gửi hạn báo cáo kế toán toán công ty theo chế độ quy định Tổ chức kiểm tra hướng dẫn thi hành kịp thời chế độ, thể lệ tài chính, kế tốn nhà nước cho phận cá nhân công ty có liên - quan Tổ chức bảo quản lưu trữ tài liệu kế toán Thực kế hoạch đào tạo, bối dưỡng nâng cao trình độ, xây dựng đội ngũ cán bộ, nhân viên kế tốn - cơng ty Kế toán trưởng phải giám sát việc chấp hành chế độ quản lý kỷ luật lao động, định mức lao động, tiền lương, tiền thưởng, khoản phụ cấp - sách chế độ với người lao động Tổ chức phân tích hoạt động kinh tế công ty cách thường xuyên, nhằm đánh giá đắn hiệu kế hoạch kinh doanh công ty, phát lãng phí, thiệt hại xảy ra, việc khơng có hiệu quả, trì trệ kinh doanh để có biện pháp khắc phục, bảo đảm kết hoạt động - công ty ngày tăng Thơng qua cơng tác tài kế toán, tham gia nghiên cứu cải tiến tổ chức kinh doanh, xây dựng phương án kinh doanh, cải tiến quản lý kinh doanh nhằm khai thác khả tiềm tàng, tiết kiệm cao không ngừng hiệu đồng vốn SV: Bùi Thủy Ngọc 77 Lớp: CQ51/41.04 Báo cáo thực tập Học viện Tài * Kế tốn tổng hợp: - Tập hợp số liêu từ kế toán chi tiết tiến hành hạch toán tổng hợp, lập bảo - biểu kế toán, thống kê, tổng hợp theo quy định Nhà nước Công ty Kiểm tra nội dung, số liệu định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng ngày kế toán phần hành thực máy để phát hiệu chỉnh kịp thời sai sót (nếu có) nghiệp vụ hạch tốn, đảm bảo số liệu xác, - kịp thời Lập, in báo cáo tổng hợp, báo cáo chi tiết tài khoản, bảng cân đối tài - khoản, báo cáo cân đối tiền hàng theo quy định Phối hợp kiểm tra khoản chi phí sử dụng theo kế hoạch duyệt, tổng hợp phân tích tiêu sử dụng chi phí, doanh thu cơng ty bảo đảm tính hiệu - việc sử dụng vốn Cung cấp số liệu kế toán, thống kê cho Kế toán Trưởng Ban Giám Đốc - yêu cầu Thay mặt Kế toán Trưởng điều hành hoạt động phòng Tài kế - tốn Thực cơng tác lưu trữ số liệu, sổ sách, báo cáo liên quan đến phần hành phụ trách bảo đảm an toàn, bảo mật * Kế toán thuế: - Cập nhật chứng từ kế toán thuế, phản ánh, hạch toán, ghi chép đầy đủ, kịp thời, - xác nghiệp vụ kế tốn phát sinh vào sổ sách kế tốn cơng ty Hồn thiện toàn loại giấy tờ, chứng từ cần thiết cho cơng việc hạch tốn - kế tốn như: Hợp đồng lao động, loại hợp đồng khác phát sinh,… Lập đầy đủ gửi hạn báo cáo kế tốn thuế tốn cơng ty theo chế độ quy định như: Báo cáo tài Lưu trữ chứng từ, sổ sách thuế - báo cáo thuế đảm bảo chứng từ sổ sách, báo cáo đầy đủ Đại diện công ty giao dịch với quan thuế, tham gia tốn thuế, có kết tốt sau giao dịch toán thuế * Kế tốn cơng nợ: - Lập phiếu thu, hạch toán, theo dõi, kiểm tra, đối chiếu số liệu với khách hàng lập bảng xác nhận công nợ với khách hàng vào cuối tháng Đơn đốc đòi nợ khách hàng SV: Bùi Thủy Ngọc 88 Lớp: CQ51/41.04 Báo cáo thực tập - Học viện Tài Nhận bảng tính khuyến mại từ phòng Quản trị bán hàng để bù trừ tiền khuyến mại vào công nợ khách hàng Lưu trữ chứng từ, sổ sách báo cáo liên quan đầy đủ * Kế toán bán hàng: - Kế toán phản ánh đầy đủ, kịp thời số có tình hình biến động loại hàng hố giá trị vật để biết xác giá thực tế loại đảm - bảo kế hoạch mua, dự trữ xuất bán đạt hiệu Ghi chép phản ánh kịp thời đầy đủ xác tình hình bán hàng doanh nghiệp giá trị số lượng hàng bán mặt hàng, địa điểm bán - hàng, phương thức bán hàng Tính tốn đắn giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý - doanh nghiệp khoản chi phí khác nhằm xác định kết kinh doanh Tính tốn phản ánh xác hàng bán bao gồm doanh thu bán hàng, thuế giá trị gia tăng đầu nhóm hàng, hóa đơn khách hàng, đơn vị trực thuộc * Kế toán lương: - Kế tốn tính lương phải trả cho nhân viên, khoản trích theo lương bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn Ngồi ra, kế tốn phải phân tích tình hình sử dụng chi tiêu quỹ lương, cung cấp thông tin kinh tế cần thiết cho phận liên quan * Kế toán tài sản: - Kế toán phản ánh, theo dõi kịp thời số có, tình hình biến động TS, đảm - bảo an toàn vật, khai thác sử dụng mục đích có hiệu Phải lập hồ sơ cho TS doanh nghiệp: biên giao nhận, hoá đơn - mua TS, chứng từ khác có liên quan Phản ánh giá trị hao mòn q trình sử dụng, tham gia lập kế hoạch sửa chữa TS, kiểm kê, đánh giá định kỳ TS trường hợp cần thiết * Kế tốn vốn tiền - Thực cơng việc thu, chi theo phiếu thu, phiếu chi hợp lệ Lập sổ quỹ ghi chép, theo dõi chứng từ thu, chi phát sinh, tiền tồn quỹ kịp thời - xác Lưu trữ chứng từ, sổ sách báo cáo đầy đủ, kiểm tra tồn quỹ vào cuối ngày, đối chiếu số tiền thực tế với sổ quỹ SV: Bùi Thủy Ngọc 99 Lớp: CQ51/41.04 Báo cáo thực tập - Học viện Tài Cùng nhân viên kế toán, kế toán trưởng kiểm quỹ vào cuối hàng tháng Lập biên kiểm quỹ có chữ ký đầy đủ 03 bên Lập báo cáo tồn quỹ cuối tháng * Thủ quỹ: - Hàng ngày, vào phiếu thu, phiếu chi, thủ quỹ tiến hành thực thu, thực chi cập nhật vào sổ quỹ tiền mặt số tiền thu, chi ngày Cuối ngày, chuyển sổ quỹ qua kế toán toán để đối chiếu lập báo cáo tồn quỹ tiền mặt SV: Bùi Thủy Ngọc 10 Lớp: CQ51/41.04 Báo cáo thực tập Học viện Tài PHẦN 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ ĐIỆN TỬ E-SYS 2.1 - Hình thức kế tốn Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn Nhật Ký Chung Kế tốn cơng ty sử dụng hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp theo thông tư 200- ngày 22/12/2014 Bộ trưởng Bộ tài vận dụng cho phù hợp với - đặc điểm kinh doanh doanh nghiệp Đơn vị tiền tệ sử dụng sổ sách: VNĐ Nguyên tắc phương pháp chuyển đổi đồng tiền khác: theo tỷ giá ngân - hàng báo thời điểm hạch toán (tỷ giá thực tế) Niên độ kế toán áp dụng công ty từ ngày 01/01/N đến 31/12/N Nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Trích khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng Công ty áp dụng phần mềm kế toán máy vào hạch tốn Phần mềm - dùng cơng ty MISA Công ty chấp hành áp dụng chuẩn mực chế độ kế toán Nhà nước quy định Ngồi cơng ty có quy định riêng quản lý xử lý số liệu kế tốn cho phù hợp với quy mơ hoạt động đặc thù ngành nghề 2.2 Hệ thống tài khoản chứng từ sử dụng 2.2.1 Hệ thống tài khoản sử dụng - TK 111: Tiền mặt - TK 112: Tiền gửi ngân hàng - TK 131: Phải thu khách hàng - TK 155: Thành phẩm - TK 157: Hàng gửi bán - TK 632: Giá vốn hàng bán - TK 511: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ • TK 5111: Doanh thu bán hàng hố • TK 5118: Doanh thu khác - TK 333: Thuế khoản phải nộp NN • TK 3331: Thuế GTGT phải nộp • TK 3387: Doanh thu chưa thực - TK 5211: Chiết khấu thương mại - TK 5212: Hàng bán bị trả lại - TK 5213: Giảm giá hàng bán 2.2.2 Hệ thống chứng từ sử dụng công tác bán hàng - Hợp đồng mua bán - Bảng kê mua hàng - Biên nghiệm thu bàn giao hàng hóa 11 11 SV: Bùi Thủy Ngọc Lớp: CQ51/41.04 Báo cáo thực tập - Học viện Tài Phiếu thu: Mẫu số 01- TT Phiếu chi: Mẫu số 02- TT Giấy đề nghị toán: Mẫu số 05- TT Biên lai thu tiền: Mẫu số 06- TT Giấy báo nợ Giấy báo có Uỷ nhiệm chi Hố đơn GTGT Một số bảng liên quan: - Danh mục hàng hoá Danh mục ngân hàng Danh mục khách hàng Danh mục tài khoản ……… 2.3 Hệ thống sổ kế tốn Tại Cơng ty TNHH Đầu tư Phát triển Công nghệ Điện tử E-SYSg mở loại sổ kế toán sau: Sổ Nhật ký Chung Sổ kế toán tổng hợp: + Sổ Cái TK: 111, 112, 511 Sổ kế toán chi tiết: + Sổ chi tiết doanh thu 511 + Sổ quỹ tiền mặt (TK 111 ) + Sổ chi tiết tiền gửi (TK112 ) + Các sổ chi tiết khác…………… 2.4 Quy trình luân chuyển chứng từ bán hàng doanh nghiệp Quy trình bán hàng SV: Bùi Thủy Ngọc 12 Lớp: CQ51/41.04 Báo cáo thực tập Học viện Tài Sơ đồ 2.1: Sơ đồ quy trình bán hàng doanh nghiệp (1) Khách hàng lập Yêu cầu báo giá sản phẩm cần mua gửi đến Phòng quản trị khách hàng (2) Phòng Kinh doanh nhận Yêu cầu báo giá, lập Báo giá (3) Phòng Kinh doanh gửi Báo giá tới Khách hàng (4) Khách hàng nhận Báo giá, đồng ý mua hàng lập Đơn hàng mua SV: Bùi Thủy Ngọc 13 Lớp: CQ51/41.04 Báo cáo thực tập Học viện Tài (5) Khách hàng gửi Đơn hàng mua tới P Kinh doanh (6) P Kinh doanh Đơn hàng mua Khách hàng, lập Đơn hàng bán (7) a Phòng Kinh doanh gửi Đơn hàng bán đến Bộ phận kho b Đồng thời Phòng Kinh doanh gửi Đơn hàng bán tới Phòng Tài Kế tốn (8) Bộ phận kho Đơn hàng bán, lập Phiếu xuất kho Phiếu giao hàng (9) Bộ phận kho gửi Phiếu xuất kho tới Bộ phận Kế toán (10) Kế toán Phiếu xuất kho Đơn hàng bán, lập Hóa đơn bán hàng (11) Kế tốn gửi Hóa đơn bán hàng xuống Bộ phận kho (12) Bộ phận kho giao hàng cho Khách hàng kèm Phiếu giao hàng Hóa đơn bán hàng Khách hàng toán tiền a Nếu toán tiền mặt, kế toán lập Phiếu thu b Nếu toán qua ngân hàng, kế toán lập giấy báo có nhận (13) thơng tin tài khoản Kế toán chuyển Phiếu thu qua thủ quỹ để thu tiền 2.5 Quy trình hạch tốn kế tốn 2.5.1 Kế toán doanh thu bán hàng khoản giảm trừ doanh thu bán hàng Doanh thu: tổng lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu kỳ hoạch toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh thơng thường doanh nghiệp góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu Doanh thu thuần: xác định tổng doanh thu sau trừ khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán doanh thu hàng bán bị trả lại Để kế toán doanh thu bán hàng khoản giảm trừ doanh thu, kế toán sử dụng tài khoản kế toán sau: + TK 511 (Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ): Phản ánh doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ doanh nghiệp kỳ kế toán hoạt động sản xuất kinh doanh từ giao dịch nghiệp vụ bán hàng cung cấp dịch vụ + TK 521 (Các khoản giảm trừ doanh thu) gồm tài khoản cấp sau: TK 5211: Chiết khấu thương mại TK 5212: Giảm giá hàng bán TK 5213: Hàng bán bị trả lại * Phương pháp hạch tốn: • Bán hàng trực tiếp, thu tiền chưa thu tiền TK 511 TK 131 TK 111, 112 Số tiền SV: Bùi Thủy Ngọc 14 Lớp: CQ51/41.04 Báo cáo thực tập Học viện Tài Số tiền phải thu thu Bán hàng thu tiền TK 3331 VAT đầu • Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại TK 111, 112 TK 521 TK 511 K/c giảm trừ doanh thu Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại TK 131 TK 3331 (Nếu có) Chưa tốn 2.5.2 Kế tốn giá vốn hàng bán * Giá vốn hàng bán trị giá vốn hàng hóa tiêu thụ kỳ Trị giá vốn hàng bán bao gồm trị giá vốn hàng hóa bán kỳ; chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh * Sau xác định trị giá vốn hàng xuất kho để bán, doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, kế toán cần phải xác định kết để cung cấp thơng tin trình bày báo cáo tài ( Báo cáo kết kinh doanh) Trị giá vốn hàng bán xác định theo công thức: Trị giá vốn hàng bán SV: Bùi Thủy Ngọc = Trị giá vốn hàng xuất bán 15 + Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Lớp: CQ51/41.04 Báo cáo thực tập * Học viện Tài Cơng ty TNHH Đầu tư Phát triển Công nghệ Điện tử E-SYS lựa chọn xác định giá vốn hàng bán theo phương pháp bình quân gia quyền thời điểm xuất kho cuối kỳ Theo phương pháp này, kế tốn phải tính đơn giá bình quân gia quyền thời điểm xuất kho thời điểm cuối kỳ, trị giá vốn xác định theo cơng thức: Giá mua hàng hóa mua kỳ Trong đó: Đơn giá mua bình qn gia = Số lượng hàng hóa xuất kho kỳ = Giá mua thực tế hàng tồn đầu kỳ Số lượng hàng hóa tồn đầu kỳ X + + Đơn giá mua bình quân gia quyền Giá mua thực tế hàng nhập kỳ Số lượng hàng hoán nhập kỳ * Tài khoản kế toán sử dụng: TK 632: Do kế tốn cơng ty hạch tốn HTK theo phương pháp kê khai thường xuyên nên TK 632 có kết cấu sau: Bên nợ TK 632 Bên có - Giá vốn thực tế hàng hóa tiêu thụ - Hồn nhập số chênh lệch dự phòng giảm kỳ giá HTK cuối năm trước lớn mức cần - Chi phí nhân cơng vượt mức bình lập cuối năm thường không phân bổ không tính - Kết chuyển giá vốn thực tế hàng hóa vào giá trị HTK mà phải tính vào giá vốn tiêu thụ kỳ để xác định kết hàng bán kỳ - Giá vốn thực tế hàng hóa bán bị - Các khoản hao hụt mát HTK sau người mua trả lại trừ phần bồi thường trách nhiệm cá nhân gây - Chênh lệch mức dự phòng giảm giá HTK phải lập cuối năm lớn khoản lập dự phòng cuối năm trước TK 632 khơng có số dư SV: Bùi Thủy Ngọc 16 Lớp: CQ51/41.04 Báo cáo thực tập Học viện Tài * Phương pháp hạch toán giá vốn hàng bán: TK 156 TK 157 Hàng hóa xuất kho gửi bán TK 632 TK 156 Hàng gửi bán xác định tiêu thụ Hàng hóa bán bị trả lại nhập kho Xuất kho hàng hóa bán trực tiếp TK 911 Cuối kỳ, kết chuyển giá vốn hàng bán hàng hóa tiêu thụ TK 2294 Hồn nhập dự phòng giảm giá HTK Trích lập dự phòng giảm giá HTK 2.5.3 Kế tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp * Chi phí bán hàng tồn chi phí phát sinh liên quan đến q trình bán sản phẩm, hàng hóa cung cấp dịch vụ Chi phí bán hàng bao gồm yếu tố sau: • • • • • • • - Chi phí nhân viên bán hàng Chi phí vật liệu, bao bì Chi phí dụng cụ, đồ dùng Chi phí khấu hao TSCĐ Chi phí bảo hành Chi phí dịch vụ mua ngồi Chi phí tiền khác Kế tốn sử dụng TK 641 để tập hợp chi phí bán hàng kết chuyển chi phí bán hàng thực tế phát sinh kỳ TK 641 mở chi tiết TK cấp 2: • • • • SV: Bùi Thủy Ngọc TK 6411- Chi phí nhân viên bán hàng TK 6412- Chi phí vật liệu, bao bì TK 6413- Chi phí dụng cụ, đồ dùng TK 6414- Chi phí khấu hao TSCĐ 17 Lớp: CQ51/41.04 Báo cáo thực tập Học viện Tài • • • TK 6415- Chi phí bảo hành TK 6417- Chi phí dịch vụ mua ngồi TK 6418- Chi phí bàng tiền khác Bên nợ TK 641 Bên có - Tập hợp chi phí bán hàng phát sinh - Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng kỳ - Kết chuyển chi phí bán hàng để xác định kết kinh doang kỳ TK 641 khơng có số dư - Phương pháp hạch tốn chi phí bán hàng: TK 334, 338 TK 641 Chi phí nhân viên bán hàng TK 911 Kết chuyển CPBH TK 152, 153 TK 142 Chi phí vật liệu, dụng cụ Chi phí chờ kết chuyển TK 241 TK 111, 152, 138 Giá trị ghi giảm CPBH Chi phí khấu hao TSCĐ TK 335 Trích trước CPBH TK 331, 111, 112 Chi phí dịch vụ mua ngồi TK 133 Thuế GTGT * Chi phí quản lý doanh nghiệp tồn chi phí phát sinh liên quan đến hoạt động quản lý sản xuất kinh doanh, quản lý hành số khoản có tính chất chung tồn doanh nghiệp Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm yếu tố sau: • Chi phí nhân viên quản lý • Chi phí vật liệu quản lý • Chi phí đồ dùng văn phòng • Chi phí khấu hao TSCĐ • Thuế, phí lệ phí • Chi phí dự phòng • Chi phí dịch vụ mua ngồi • Chi phí tiền khác SV: Bùi Thủy Ngọc 18 Lớp: CQ51/41.04 Báo cáo thực tập - Học viện Tài Kế toán sử dụng TK 642 để tập hợp chi phí bán hàng kết chuyển chi phí bán hàng thực tế phát sinh kỳ TK 641 mở chi tiết TK cấp 2: • • • • • • • • TK 6421- Chi phí nhân viên quản lý TK 6422- Chi phí vật liệu quản lý TK 6423- Chi phí đồ dùng văn phòng TK 6424- Chi phí khấu hao TSCĐ TK 6425- Thuế, phí lệ phí TK 6426- Chi phí dự phòng TK 6427- Chi phí dịch vụ mua ngồi TK 6428- Chi phí tiền khác Bên nợ TK 642 Bên có - Tập hợp chi phí bán hàng phát sinh - Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng kỳ - Hồn nhập số chênh lệch dự phòng phải - Trích lập trích lập thêm khoản dự thu khó đòi, dự phòng phải trả trích lập phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả lớn số phải trích kỳ - Kết chuyển chi phí bán hàng để xác định kết kinh doang kỳ TK 642 khơng có số dư - Phương pháp hạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp: TK 334, 338 TK 641 Chi phí nhân viên bán hàng TK 911 Kết chuyển CPBH TK 152, 153 TK 142 Chi phí vật liệu, dụng cụ Chi phí chờ kết chuyển TK 241 TK 111, 152, 138 Giá trị ghi giảm CPBH Chi phí khấu hao TSCĐ TK 335 Trích trước CPBH TK 331, 111, 112 Chi phí dịch vụ mua TK 133 Thuế GTGT SV: Bùi Thủy Ngọc 19 Lớp: CQ51/41.04 Báo cáo thực tập Học viện Tài 2.5.4 Kế toán xác định kết kinh doanh - Kết kinh doanh kết cuối hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường hoạt động khác doanh nghiệp thời kỳ - định, biểu số tiền lãi hay lỗ Kết hoạt động kinh doanh thông thường doanh nghiệp kết từ hoạt động tạo doanh thu doanh nghiệp, Công ty TNHHH Đầu tư Phát triển Công nghệ Điện tử E-SYS hoạt động bán hàng Kết từ hoạt động SXKD = Tổng doanh thu bán hàng cung cấp DV - Giá vốn hàng xuất bán CP thuế TNDN = Tổng doanh thu bán hàng cung cấp DV _ Các khoản giảm trừ doanh thu - CPBH CPQLDN Trong đó: Tổng doanh thu bán hàng cung cấp DV - Tài khoản kế tốn sử dụng: • TK 911- Xác định kết kinh doanh Bên nợ TK 911 Bên có - Trị giá vốn hàng hóa tiêu thụ - Doanh thu BH CCDV - Chi phí thuế TNDN - Doanh thu từ hoạt động tài - Chi phí tài kỳ - Thu nhập khác kỳ - CPBH CPQLDN tính cho hàng - Kết chuyển số lỗ từ hoạt động kinh tiêu thụ kỳ doanh kỳ - Chi phí khác kỳ - Kết chuyển số lãi từ hoạt động kinh doanh kỳ TK 911 khơng có số dư • TK 421- Lợi nhuận chưa phân phối gồm tài khoản cấp là: TK 4211- Lợi nhuận năm trước TK 4212- Lợi nhuận năm Bên nợ TK 421 Bên có - Số lỗ từ HĐKD kỳ - Số lãi thực tế từ hoạt động kinh doanh - Phân phối tiền lãi kỳ SV: Bùi Thủy Ngọc 20 20 Lớp: CQ51/41.04 Báo cáo thực tập Học viện Tài - Số lãi cấp nộp lên/ cấp bù - Xử lý khoản lỗ từ HĐKD TK 421 có số dư • TK 821- Chi phí thuế TNDN gồm TK cấp là: TK 8211- Chi phí thuế TNDN hành TK 8212- Chi phí thuế TNDN hỗn lại Bên nợ TK 8211 Bên có - Thuế TNDN phải nộp tính vào CP thuế - Thuế TNDN thực tế phải nộp năm TNDN nhỏ số thuế TNDN tạm phải nộp giảm trừ vào CP thuế TNDN hành ghi nhận năm - Số thuế TNDN phải nộp ghi giảm phát sai sót khơng trọng yếu - Kết chuyển CP thuế TNDN hành vào TK 911 SV: Bùi Thủy Ngọc 21 21 Lớp: CQ51/41.04 Báo cáo thực tập Học viện Tài - Phương pháp hạch toán: TK 632, 635, 641, 641, 811 TK 911 Kết chuyển doanh thu thu nhập khác TK 8212 Kết chuyển chi phí TK 8211, 8212 Kết chuyển CP thuế TNDN hành TNDN hoản lại TK 421 TK 511, 515, 711 Kết chuyển giảm CP thuế TNDN hoản lại TK 421 Kết chuyển lãi hoạt động kinh doanh kỳ Kết chuyển lỗ hoạt động kinh doanh kỳ 2.6 Quy trình phương pháp ghi sổ kế tốn Cơng ty TNHH Đầu tư Phát triển Cơng nghệ Điện tử E-SYS ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung biểu rõ nét sơ đồ đây: Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu SV: Bùi Thủy Ngọc 22 Lớp: CQ51/41.04 Báo cáo thực tập Học viện Tài Sơ đồ 2.2 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung Phần 3: Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Đầu tư Phát triển Công nghệ Điện tử E-SYS giải pháp khắc phục Qua trình tìm hiểu thực trạng hệ thống thơng tin kế tốn doanh thu bán hàng Công ty TNHH Đầu tư Phát triển Cơng nghệ Điện tử E-SYS, tơi có số đánh sau: 3.1 Về tổ chức máy kế toán, sở vật chất, người * Ưu điểm: Tổ chức máy kế toán: Tổ chức kế tốn Cơng ty hợp lý, đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ quản lý mặt tài – kế tốn Cơ sở vật chất: Bộ phận kế tốn Cơng ty trang bị máy tính để làm việc Mỗi kế tốn viên sử dụng máy tính riêng Tồn hệ thống máy tính cơng ty nối mạng internet SV: Bùi Thủy Ngọc 23 Lớp: CQ51/41.04 Báo cáo thực tập Học viện Tài * Nhược điểm: Cơ sở vật chất: Tuy trang bị hệ thống máy tính máy tính cũ sử dụng từ lâu nên tốc độ xử lý máy chậm Con người: Bộ phận kế toán nhà máy chưa nắm rõ ứng dụng tin học kế toán nên cơng tác kế tốn gặp nhiều khó khăn, khối lượng công việc cần xử lý lớn * Giải pháp khắc phục: Cơ sở vật chất: phòng kế toán cần đề xuất với ban lãnh đạo định thay hệ thống máy tính mới, hoạt động tốt Con người: có kế hoạch đào tạo bồi dưỡng nâng cao trình độ sử dụng ứng dụng tin hoc áp dụng phần hành kế toán, đặc biệt kế toán bán hàng 3.2 Các chứng từ sử dụng Các chứng từ liên quan đến bán hàng xác định doanh thu lập luân chuyển theo trình tự hợp lí, sở lập chứng từ chặt chẽ, đảm bảo yếu tố pháp lí chữ kí bắt buộc, họ tên người lập, số hiệu chứng từ, nội dung kinh tế rõ ràng Các chứng từ đánh số thứ tự liên tục, đầy đủ kiểm tra kĩ lưỡng trước ghi sổ, đảm bảo yếu tố cần thiết hiệu lực chứng từ Việc lập chứng từ có độc lập tương đối có kiểm tra, đối chiếu lẫn Các chứng từ luân chuyển nội thiết kế phù hợp cung cấp thông tin cần thiết, đáp ứng yêu cầu quản lí cơng tác bán hàng Cơng ty Sau ghi sổ kế toán, chứng từ đưa vào lưu trữ bảo quản cẩn thận 3.3 Tổ chức sổ kế toán * Ưu điểm: Hệ thống sổ kế toán đơn giản giúp cho việc ghi sổ kế toán dễ dàng Đối với phần hành kế tốn doanh thu bán hàng, cơng ty sử dụng đầy đủ loại sổ theo quy định Bộ Tài chính, đáp ứng yêu cầu quản lí bán hàng, từ loại sổ chi tiết đến sổ tổng hợp Cách trình bày sổ dễ hiểu, ghi chép cách đầy đủ, rõ SV: Bùi Thủy Ngọc 24 Lớp: CQ51/41.04 Báo cáo thực tập Học viện Tài ràng hợp lí Quy trình ghi sổ kế tốn bán hàng thực theo chế độ kế tốn Bộ Tài ban hành, đảm bảo thuận tiện việc đối chiếu kiểm tra số liệu * Nhược điểm: Tuy nhiên số hạn chế tổ chức sổ kế tốn mà cơng ty nên xem xét: ghi chép dễ bị trùng lặp, làm tăng khối lượng ghi chép chung nên ảnh hưởng đến suất hoạt động hiệu công tác kế tốn * Giải pháp khắc phục: Đòi hỏi kế toán viên, kế toán trưởng phải đối chiếu khớp số liệu chứng từ ghi sổ với chứng từ ghi sổ khác đồng nghiệp khác phần hành kế toán khác lập trước ghi vào Sổ nhật ký chung 3.4 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán * Ưu điểm: Hệ thống báo cáo kế tốn Cơng ty TNHH Đầu tư Phát triển Cơng nghệ Điện tử E-SYS gồm có hệ thống báo cáo tài hệ thống báo cáo quản trị Khoản mục bán hàng trình bày hợp lí hệ thống báo cáo tài * Nhược điểm: Báo cáo kế toán quản trị lập vào cuối quý nên không đáp ứng yêu cầu quản lý, điều hành công việc cấp lãnh đạo Công ty * Giải pháp khắc phục: Báo cáo kế tốn quản trị khơng lập theo định kỳ quý mà phải lập có yêu cầu quản lý hay có biến động bất thường để ban lãnh đạo kịp thời đưa định sản xuất kinh doanh SV: Bùi Thủy Ngọc 25 25 Lớp: CQ51/41.04 ... khái quát Công ty TNHH Đầu tư Phát triển Công nghệ Điện tử E- SYS Phần 2: Thực trạng HTTT kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Đầu tư Phát triển Công nghệ Điện tử E- SYS Phần 3:... TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ ĐIỆN TỬ E- SYS SV: Bùi Thủy Ngọc 33 Lớp: CQ51/41.04 Báo cáo thực tập Học viện Tài 1.1 Q trình hình thành phát triển Tên công ty: Công ty TNHH Đầu tư Phát triển. .. tư Phát triển Công nghệ Điện tử E- SYS giải pháp khắc phục Qua trình tìm hiểu thực trạng hệ thống thơng tin kế tốn doanh thu bán hàng Công ty TNHH Đầu tư Phát triển Công nghệ Điện tử E- SYS, tơi