LỜI NÓI ĐẦU Mỗi doanh nghiệp là một tế bào quan trọng của nền kinh tế, là nơi trực tiếp tiến hành các cơ sở hoạt động sản xuất kinh doanh, cung cấp các sản phẩm lao vụ dịch vụ để đáp ứng nhu cầu tiêu dùng của xã hội. Vai trò của kế toán trong mỗi doanh nghiệp là rất quan trọng, không chỉ vậy kế toán còn là công cụ đắc lực quản lý nền kinh tế của Nhà nước. Vì vậy kế toán gắn liền với sự phát triển của hoạt động thương mại, cùng với nền kinh tế không ngừng lớn mạnh và phát triển hiện nay của nước ta, kế toán cũng hòa chung với xu thế đó. Để bắt kịp với xu thế phát triển hiện nay, cán bộ, giảng viên, sinh viên trường đại học Lao động Xã hội không ngừng phấn đấu. Thầy trò cùng nhau giảng dạy và học tập tốt, truyền đạt cho nhau những lý luận chính trị, chuyên môn nghiệp vụ, những kiến thức cơ bản cần nắm vững gắn với năng lực thực sự cùng với các doanh nghiệp có thể đứng vững cạnh tranh để phát triển xa hơn, mạnh hơn với sự hà khắc của cơ chế thị trường, góp phần vào việc phát triền kinh tế xã hội tạo đà phát triển cho đất nước. Để đáp ứng nhu cầu thực tế của công việc học tập, nhà trường đã tổ chức cho sinh viên đi thực tập. Đây là một chủ trương đúng đắn giúp cho mỗi sinh viên củng cố và vận dụng được kiến thức đã học. Qua đó các thầy cô đánh giá được năng lực của sinh viên, mỗi sinh viết tự đánh giá được năng lực bản thân, hình dung được phần nào công việc khi đi làm. Được sự giúp đỡ tận tình của giảng viên hướng dẫn Ths. Tô Thị Thu Trang cùng toàn thể cán bộ nhân viên phòng kế toán Công ty TNHH Tư vấn giải pháp Kế toán Việt Nam, em đã tìm hiểu và thu thập được thông tin, tổ chức kế toán, quy trình và thủ tục kế toán một số hoạt động kế toán tại đơn vị. Đây là lần đầu em tìm hiểu và tiếp xúc với công việc nên không thể tránh khỏi những thiếu sót, vì vậy em rất mong nhận được sự giúp đỡ và đóng góp tận tình từ giảng viên hướng dẫn và các anh chị trong Công ty TNHH Tư vấn giải pháp Kế toán Việt Nam. Người làm báo cáo Nguyễn Linh Chi KẾT LUẬN Trong sự phát triển không ngừng của nền kinh tế, các doanh nghiệp ngày càng mở rộng về quy mô, hoàn thiện về bộ máy tổ chức. Trong đó, hoàn thiện tổ chức bộ máy kế toán cả về quy mô lẫn năng lực đóng vai trò quan trọng, đây là người giúp việc đắc lực trong việc ra các quyết định kinh doanh, tài chính đối với Giám đốc. Trong quá trình thực tập một thời gian ngắn tại Công ty TNHH Tư vấn giải pháp Kế toán Việt Nam với nội dung báo cáo thực tập tổng hợp, em đã tìm hiểu được đặc điểm hoạt động kinh doanh, tổ chức bộ máy quản lý và đặc biệt là tổ chức bộ máy và công tác kế toán tại Công ty. Qua đó em đã rút ra những đánh giá và hướng khắc phục nhằm hoàn thiện hơn bộ máy kế toán cũng như công tác kế toán tại công ty. Trong thời gian thực tập ở Công ty, mặc dù đã cố gắng rất nhiều nhưng do trình độ cũng như nhận thức của bản thân còn hạn chế, thời gian thực tập không dài, bài viết của em mới chỉ đề cập đến những vấn đề cơ bản nhất cũng như đưa ra những ý kiến chủ quan của bản thân nên không tránh khỏi sơ xuất và thiếu sót. Em mong nhận đựơc sự quan tâm góp ý của thầy cô để bài viết của em được hoàn thiện hơn. Một lần nữa em xin chân thành cảm ơn Thạc sĩ Tô Thị Thu Trang – giảng viên khoa Kế toán, trường Đại học Lao động – Xã hội cùng toàn thể các cán bộ phòng Kế toán của công ty đã hướng dẫn, giúp đỡ và tạo điều kiện để em có thể hoàn thành tốt báo cáo thực tập tốt nghiệp này.
1 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TNHH Trách nhiệm hữu hạn CCDC Công cụ dụng cụ BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế TSCĐ Tài sản cố định DN Doanh nghiệp BTC Bộ tài GTGT Giá trị gia tăng Giấy ĐNNT Giấy đề nghị nộp tiền Giấy ĐNTT Giấy dề nghị thu tiền KT Kế toán NVL Nguyên vật liệu TK Tài khoản DANH MỤC CÁC BẢNG, ĐỒ THỊ, SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Quy trình sản xuất cơng ty Sơ đồ 1.2 Các phịng ban cơng ty Bảng 1.5.1 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Sơ đồ 2.1 Quy trình sử dụng phần mềm Kế tốn Sơ đồ 2.2 Bộ máy Kế tốn Quy trình ln chuyển chứng từ thu tiền mặt Quy trình luân chuyển chứng từ chi tiền mặt Quy trình luân chuyển chứng từ thu tiền gửi ngân hàng Quy trình luân chuyển chứng từ chi tiền gửi ngân hàng Sơ đồ 3.1 Sơ đồ 3.2 Sơ đồ 3.3 Sơ đồ 3.4 Sơ đồ 3.5 Sơ đồ 3.6 Sơ đồ 3.7 Sơ đồ 3.8 Sơ đồ 3.9 Sơ đồ 3.10 Quy trình hạch tốn Quy trình luân chuyển chứng từ ghi tăng NVL, CCDC Quy trình luân chuyển chứng từ ghi giảm NVL, CCDC Quy trình hạch tốn Kế tốn NVL, CCDC Quy trình ln chuyển chứng từ kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Quy trình hạch tốn Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VỀ TỔ CHỨC KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ KINH DOANH CỦA CƠNG TY TNHH TƯ VẤN GIẢI PHÁP KẾ TỐN VIỆT NAM 1.1 Thông tin chung công ty: 1.2 Quá trình hình thành phát triển công ty: .5 1.3 Lĩnh vực kinh doanh quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm 1.3.1 Lĩnh vực kinh doanh: .6 1.3.2 Quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm: .6 1.4 Tổ chức quản lý tổ chức kinh doanh cơng ty: 1.5 Tình hình tài kết kinh doanh công ty TNHH tư vấn giải pháp Kế toán Việt Nam 13 CHƯƠNG 2: TỔ CHỨC KẾ TỐN CỦA CƠNG TY TNHH TƯ VẤN GIẢI PHÁP KẾ TOÁN VIỆT NAM 15 2.1 Hình thức kế tốn cơng ty: 15 2.2 Tổ chức máy kế toán công ty: 17 2.3 Chế độ sách kế tốn áp dụng cơng ty: .18 2.4 Phần mềm kế toán sử dụng đơn vị: 19 CHƯƠNG 3: QUY TRÌNH VÀ THỦ TỤC KẾ TỐN, MỘT SỐ HOẠT ĐỘNG CHỦ YẾU TẠI CƠNG TY TNHH TƯ VẤN GIẢI PHÁP KẾ TOÁN VIỆT NAM .22 3.1 Kế tốn tiền cơng ty TNHH tư vấn giải pháp kế toán Việt Nam: 22 3.1.1 Đặc điểm phần hành kế tốn tiền cơng ty: .22 3.1.2 Chứng từ sử dụng: 23 3.1.3 Quá trình luân chuyển chứng từ: 24 3.1.4 Tài khoản sử dụng: .28 3.1.5 Quy trình hạch toán kế toán tiền: .28 3.1.6 Sổ sách sử dụng: 30 3.2 Kế toán CCDC công ty: 33 3.2.1 Đặc điểm kế toán CCDC công ty: 33 3.2.2 Chứng từ sử dụng: 35 3.2.3 Quá trình luân chuyển chứng từ sử dụng: 35 3.2.4 Tài khoản sử dụng: .38 3.2.5 Quy trình hạch tốn kế tốn cơng cụ dụng cụ: 39 3.2.6 Sổ sách sử dụng: 42 3.3 Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương: 44 3.3.1 Đặc điểm kế tốn tiền lương khoản trích theo lương: 44 3.3.2 Chứng từ sử dụng: 45 3.3.3 Quy trình luân chuyển chứng từ: 45 3.3.4 Tài khoản sử dụng: .47 3.3.5 Quy trình hạch tốn kế toán: 47 3.3.6 Sổ kế toán 48 3.4 Kế toán quản trị: 50 3.4.1 Mơ hình tổ chức kế tốn quản trị: 50 3.4.2 Quá trình thu thập, xử lý phân tích thơng tin góc độ kế toán quản trị: .50 CHƯƠNG : NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ ĐỂ HỒN THIỆN TỔ CHỨC 53 VÀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH TƯ VẤN GIẢI PHÁP KẾ TOÁN VIỆT NAM 53 4.1 Ưu điểm 53 4.2 Nhược điểm .54 4.3 Kiến nghị cá nhân thực tập nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn cơng ty TNHH Tư vấn giải pháp Kế toán Việt Nam 55 KẾT LUẬN 57 LỜI NÓI ĐẦU Mỗi doanh nghiệp tế bào quan trọng kinh tế, nơi trực tiếp tiến hành sở hoạt động sản xuất kinh doanh, cung cấp sản phẩm lao vụ dịch vụ để đáp ứng nhu cầu tiêu dùng xã hội Vai trị kế tốn doanh nghiệp quan trọng, không kế tốn cịn cơng cụ đắc lực quản lý kinh tế Nhà nước Vì kế tốn gắn liền với phát triển hoạt động thương mại, với kinh tế không ngừng lớn mạnh phát triển nước ta, kế toán hịa chung với xu Để bắt kịp với xu phát triển nay, cán bộ, giảng viên, sinh viên trường đại học Lao động Xã hội khơng ngừng phấn đấu Thầy trị giảng dạy học tập tốt, truyền đạt cho lý luận trị, chun mơn nghiệp vụ, kiến thức cần nắm vững gắn với lực thực với doanh nghiệp đứng vững cạnh tranh để phát triển xa hơn, mạnh với hà khắc chế thị trường, góp phần vào việc phát triền kinh tế xã hội tạo đà phát triển cho đất nước Để đáp ứng nhu cầu thực tế công việc học tập, nhà trường tổ chức cho sinh viên thực tập Đây chủ trương đắn giúp cho sinh viên củng cố vận dụng kiến thức học Qua thầy đánh giá lực sinh viên, sinh viết tự đánh giá lực thân, hình dung phần cơng việc làm Được giúp đỡ tận tình giảng viên hướng dẫn Ths Tô Thị Thu Trang tồn thể cán nhân viên phịng kế tốn Cơng ty TNHH Tư vấn giải pháp Kế tốn Việt Nam, em tìm hiểu thu thập thơng tin, tổ chức kế tốn, quy trình thủ tục kế toán số hoạt động kế toán đơn vị Đây lần đầu em tìm hiểu tiếp xúc với công việc nên tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận giúp đỡ đóng góp tận tình từ giảng viên hướng dẫn anh chị Công ty TNHH Tư vấn giải pháp Kế toán Việt Nam Người làm báo cáo Nguyễn Linh Chi CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VỀ TỔ CHỨC KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ KINH DOANH CỦA CƠNG TY TNHH TƯ VẤN GIẢI PHÁP KẾ TỐN VIỆT NAM 1.1 Thông tin chung công ty: Công ty TNHH tư vấn giải pháp kế toán Việt Nam công ty thành lập vào năm 2014, cấp giấy chứng nhận đầu tư 0106662437 sở Kế hoạch đầu tư Hà Nội cấp Hiện hoạt động kinh doanh cơng ty chủ yếu hoạt động liên quan đến tư vấn kế toán kiểm tốn tư vấn thuế Cơng ty hoạt động thị trường với tên giao dịch Công ty TNHH tư vấn giải pháp kế toán Việt Nam tên tiếng anh Viet Nam accountancy solution consultancy joint stock company với điều hành giám đốc Phạm Thị Tuyết Công ty đặt số 6, ngõ 1, đường Trần Quý Kiên, phường Dịch Vọng, quận Cầu Giấy, thành phố Hà Nội với người đại diện theo pháp luật công ty bà Phạm Thị Tuyết Tuy thành lập với thời gian không lâu cơng ty có chỗ đứng định thị trường, từ đơn đặt hàng nhỏ cơng ty có nhiều hợp đồng lớn, từ gây dựng lên cơng ty lớn mạnh ngày 1.2 Quá trình hình thành phát triển công ty: Công ty TNHH tư vấn giải pháp Kế toán Việt Nam thành lập vào năm 2014 với ngành nghề kinh doanh đa dạng tập trung chủ yếu dịch vụ hoạt động liên quan đến kế toán, kiểm toán tư vấn thuế Là đơn vị kinh doanh tư vấn hoạt động độc lập, công ty doanh nghiệp dẫn đầu hoạt động tư vấn kế toán kiểm toán Khu vực Miền Bắc Mới Cơng ty TNHH tư vấn giải pháp kế tốn Việt Nam nhận giải thưởng doanh nghiệp uy tín Top 100 thương hiệu tin cậy năm 2018 Với trang thiết bị đại, với đội ngũ nhân viên chất lượng cao công ty đáp ứng hầu hết nhu cầu thị trường nước với yêu cầu chất lượng cao cho khách hàng Công ty không ngừng tìm kiếm triển vọng tốt cho hợp tác với đối tác tiềm thị trường Mục tiêu cơng ty khơng ngừng gia tăng lợi ích cho khách hàng thơng qua tiêu chí đề chất lượng, mức độ dịch vụ, thời gian tư vấn hỗ trợ hoạt động tài cho khách hàng cách nhanh chóng , ln cải tiến dịch vụ nhằm mang đến cho khách hàng hài lòng cao 1.3 Lĩnh vực kinh doanh quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm 1.3.1 Lĩnh vực kinh doanh: Theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Công ty sở Kế hoạch Đầu tư thành phố Hà Nội ký lần đầu ngày 10/10/2014, ngành nghề kinh doanh chủ yếu công ty sau: - Hoạt động liên quan đến kế toán, kiểm toán tư vấn thuế - Hoạt động tư vấn quản lý - Các hoạt động, dịch vụ hỗ trợ hoạt động kinh doanh - Hoạt động hỗ trợ dịch vụ tài - Giáo dục nghề nghiệp - Giáo dục khác 1.3.2 Quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm: Cơng ty TNHH tư vấn giải pháp kế toán Việt Nam cơng ty thương mại dịch vụ cơng ty hoạt động sản xuất với sản phẩm chủ yếu theo đơn đặt hàng khách hàng Vì với trường hợp mà sản phẩm công ty dịch vụ quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm thực sau: Nhận tài liệu từ khách hàng Phòng nghiệp vụ xử lý tài liệu Khách hàng xem xét tài liệu xử lý góp ý Đưa tài liệu chấp nhận cho phòng nghiệp vụ Sản phẩm Sơ đồ1.1: Quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm công ty Đầu tiên sau nhận tài liệu hay yêu cầu bên khách hàng gửi đến, phòng nghiệp vụ tiến hành nghiên cứu tài liệu đưa phương án xử lý tài liệu mà khách hàng cung cấp, sau khách hàng kiểm tra, nhận xét góp ý Sau khách hàng chấp nhận, tài liệu chuyển lại cho phận nghiệp vụ Tại phòng nghiệp vụ nhận tài liệu khách hàng chấp nhận, thực yêu cầu kế toán, kiểm toán hay thuế theo yêu cầu khách hàng Sau hồn thành sản phẩm dịch vụ chuyển cho khách hàng, kết thúc q trình cung ứng dịch vụ cơng ty 1.4 Tổ chức quản lý tổ chức kinh doanh cơng ty: Với doanh nghiệp mục tiêu lợi nhuận mục tiêu quan trọng Vì vậy, doanh nghiệp phải có máy quản lý chuyên, tinh, gọn nhẹ linh hoạt phù hợp với yêu cầu tổ chức để thực trình quản lý hoạt động kinh doanh doanh nghiệp cách nhanh chóng, trọn vẹn, khơng bỏ sót có hiệu Để đạt hiệu cao địi hỏi nhà quản lý phải thường xun điều tra, phân tích, tính tốn, cân nhắc, lựa chọn soạn thảo phương án kinh doanh tối ưu cho chi phí thấp mà mang lại hiệu cao Mỗi phận phòng ban có nhiệm vụ chức riêng Nhưng để cơng việc trơi chảy, có thống chấp nhận cấp phận lại có mối quan hệ mật thiết với Giám đốc Phịng hành Phịng kế tốn tài Phịng kinh doanh marketing Sơ đồ 1.2: Các phịng ban cơng ty Bộ phận đào tạo Bộ máy Phòng Ban bao gồm: - Bộ máy Phịng chức Cơng ty gồm Trưởng phịng/ban, Phó phịng/ban nhân viên nghiệp vụ - Trưởng Phó phịng/ban Giám đốc tuyển dụng, bổ nhiệm, miễn nhiệm hay giải từ nhiệm sau Hội đồng thành viên thỏa thuận - Các chuyên viên, nhân viên nghiệp vụ Giám đốc tuyển dụng, bổ nhiệm, miễn nhiệm giải từ nhiệm theo nhu cầu công tác đề nghị Trưởng phịng - Phó phịng/ban người trợ giúp Trưởng phòng/ban điều hành quản lý Phòng Trưởng phịng phân cơng - Các chun viên, nhân viên nghiệp vụ thực công việc Trưởng phịng phân cơng Giám đốc: cấp quản lý cao công ty, chịu trách nhiệm trước quan quản lý Nhà nước, tổ chức, cá nhân có liên quan tình hình hoạt động kết hoạt động cơng ty Ngồi ra, giám đốc số chức nhiệm vụ sau : - Quyết định vấn đề liên quan tới hoạt động kinh doanh hàng ngày công ty - Tổ chức thực kinh doanh phương án đầu tư công ty - Ban hành quy chế quản lý nội công ty - Bổ nhiệm, miễn nhiệm chức danh quản lý công ty - Ký kết hợp đồng nhân danh công ty - Kiến nghị phương án tổ chức cấu công ty - Kiến nghị phương án sử dụng lợi nhuận phương án xử lý lỗ hoạt động kinh doanh - Tuyển dụng người lao động - Thực quyền nhiệm vụ giao cách trung thực, cẩn trọng, tốt nhằm bảo đảm lợi ích hợp pháp tối đa cơng ty chủ sở hữu công ty - Thông báo kịp thời, đầy đủ, xác cho cơng ty doanh nghiệp mà họ người có liên quan họ làm chủ có cổ phần, phần vốn góp chi phối Chức năng, nhiệm vụ Phịng Hành chính: 10 + + + + + + + + + + + + + Về công tác nhân sự, máy, đào tạo: Tham mưu công tác tuyển dụng, đào tạo, bố trí, luân chuyển, thi đua, khen thưởng, kỷ luật nhân tồn Cơng ty theo luật pháp quy chế Công ty Tham mưu quy chế, sách lĩnh vực tổ chức nhân sự, thiết lập chế quản trị nhân khoa học tiên tiến, tạo động lực phát triển sản xuất kinh doanh Xây dựng kế hoạch, chương trình đào tạo nguồn nhân lực tồn Cơng ty điều đáp ứng nhiệm vụ sản xuất kinh doanh Công ty giai đoạn Quản lý tiền lương, tiền thưởng, BHXH, BHYT theo sách, chế độ, Pháp luật Quản lý hợp đồng lao động, sổ bảo hiểm cán bộ, cơng nhân viên tồn Cơng ty Về cơng tác hành chính, văn thư, lưu trữ: Soạn thảo văn bản, tài liệu hành lưu hành nội Công ty gửi quan, đơn vị bên ngồi Thực cơng việc lễ tân khánh tiết, đón tiếp khác hàng ngày, tổ chức Đại hội, hội nghị, hội thảo, tiệc liên hoan cấp Công ty Thực công tác văn thư, lưu trữ Quản lý dấu Công ty loại dấu tên, chức danh cán Công ty, cấp phát quản lý theo chức loại giấy giới thiệu, giấy đường, giấy ủy nhiệm Công ty Quản lý phương tiện thông tin liên lạc tồn Cơng ty Quản lý cấp phát văn phịng phẩm làm việc cho văn phịng Cơng ty theo định mức quy định Quan hệ với quan địa phương đơn vị liên quan vấn đề liên quan đến cơng ty mặt hành Về công tác quản lý tài sản: Quản lý tài sản phục vụ làm việc Văn phịng Cơng ty (tính toán nhu cầu, tổ chức, phân phối, cấp phát, định mức sử dụng, bàn giao sử dụng, theo dõi quản lý, sửa chữa, thay thế) Quản lý toàn tài sản cố định Công ty: Nhà cửa (Mở sổ sách theo dõi, kế hoạch di tu, bảo dưỡng, sửa chữa, nâng cấp) 45 Sổ TK 153 Bảng tính phân bổ CCDC 3.3 Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương: 3.3.1 Đặc điểm kế tốn tiền lương khoản trích theo lương: Lao động doanh nghiệp bao gồm có 20 nhân viên phân bổ cho phòng ban phận sản xuất khác Phòng giám đốc bao gồm giám đốc, phó giám đốc, phịng hành bao gồm nhân viên, phịng kế tốn bao gồm nhân viên, phịng kinh doanh có nhân viên phịng đào tạo có nhân viên Với số lượng cho thấy cơng ty có phân bổ hợp lý, phù hợp với quy mô, cấu cho cơng việc cụ thể Trong phịng ban hành trình độ nhân viên từ cấp bậc đại học trở lên, nhân viên phận đào tạo từ cấp bậc thạc sĩ đại học, đào tạo chuyên sâu Mỗi nhân viên thực theo công việc giao đem lại hiệu cao cơng việc Cách thức tính lương cho công nhân viên sau: Lương nhân viên hưởng dựa vào trình độ, lực Kế tốn dựa vào bảng chấm công hằng ngày để lên lương Mỗi nhân viên nghỉ 46 ngày/tháng Riêng phòng giám đốc dựa theo lợi nhuận đạt thỏa thuận với Tùy theo lực mà doanh nghiệp có chế độ nâng lương, nhanh tháng nâng lương lần Cơng ty trích khoản trích theo lương theo tỷ lệ Đối với doanh nghiệp (tính vào chi phí) 21,5%, đó: + Tỷ lệ trích BHXH là: 17,5% + Tỷ lệ trích BHYT là: 3% + Tỷ lệ trích BHTN là: 1% Đối với người lao động (trừ vào lương) 10,5%, đó: + Tỷ lệ trích BHYT là: 8% + Tỷ lệ trích BHYT là: 1,5% + Tỷ lệ trích BHTN là: 1% Ngồi tiền lương, nhân viên cịn hưởng khoản phụ cấp ăn trưa công ty, phụ cấp điện thoại, phụ cấp xăng xe thưởng lương chuyên cần Nhân viên làm vào ngày nghỉ tính 150% lương, làm vào ngày lễ tết hưởng 200% lương Mỗi nhân viên năm có ngày nghỉ phép, lương nghỉ phép tính bằng lương tháng chia cho 27 ngày Ngồi nhân viên làm sai bị trừ lương Với nhân viên hành tùy mức độ có nhiều mức khác thấp 200.000 vnđ/lần Ngồi cơng tác nhân viên hưởng tồn phí lại, ngủ, tiếp khách… cộng thêm 200.000vnd công ty thưởng thêm 3.3.2 Chứng từ sử dụng: - Bảng chấm công - Bảng chấm công làm thêm - Bảng toán tiền lương - Bảng kê trích nộp khoản theo lương - Bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội - Bảng tốn bảo hiểm xã hội 3.3.3 Quy trình luân chuyển chứng từ: Sơ đồ 3.9 Quy trình luân chuyển chứng từ tiền lương khoản trích theo lương 47 Bộ phận chấm cơng Kế tốn tiền lương Kế tốn trưởng Giám đốc 48 Nhân viên Chấm cơng Bảng chấm công chứng từ liên quan Bảng chấm công chứng từ liên quan Lập bảng toán tiền lương, khoản phải nộp khác Bảng toán tiền lương khoản phải nộp Bảng toán tiền lương khoản phải nộp Bảng toán tiền lương khoản phải nộp Kiểm tra , ký duyệt Bảng toán tiền lương khoản phải nộp Kiểm tra , ký duyệt Bảng toán tiền lương khoản phải nộp Bảng toán tiền lương khoản phải nộp Trả lương cho người lao động Bảng toán tiền lương khoản phải nộp - Hàng tháng, nhân viên làm, phận chấm công theo dõi quan sát 49 để chấm công cho nhân vên, lập chấm cơng nộp cho phịng kế tốn - Kế tốn tiền lương tập hợp bảng chấm cơng, chứng từ liên quan từ lập nên toán tiền lương, tiền thưởng theo quy chế doanh nghiệp - Sau lập xong kế toán tiền lương đưa kế toán trưởng kiểm tra bảng lương đồng ý bước trình lên Giám đốc xem xét ký duyệt bảng lương, không đồng ý gửi cho kế tốn tiền lương lập lại - Sau Giám đốc ký duyệt, bứơc kế toán trưởng nhận lại bảng lương giao cho kế tốn tiền lương sau kế tốn tiền lương lập bảng kê gửi cho ngân hàng chuyển khoản cho nhân viên 3.3.4 Tài khoản sử dụng: - TK 334 - Phải trả người lao động TK 3341 - Phải trả công nhân viên TK 3348 - Phải trả người lao động khác - TK 338 - Phải trả, phải nộp khác TK 3383 - Bảo hiểm xã hội TK 3384 - Bảo hiểm y tế TK 3386 – Bảo hiểm thất nghiệp 3.3.5 Quy trình hạch tốn kế tốn: - Bảng chấm cơng - Bảng tốn lương Phần mềm kế tốn MISA - Sổ chi tiết tài khoản 334 - Các sổ chi tiết có liên quan - Sổ nhật ký chung - Sổ Cái TK 334 - Sổ Cái TK 338 Bảng chấm cơng Bảng tốn lương ……… 50 Sơ đồ 3.10 Quy trình hạch tốn kế tốn kế toán lương Nhập liệu hàng ngày Nhập liệu cuối tháng Đối chiếu 3.3.6 Sổ kế toán Sau lập phiếu thu, phiếu chi misa, phần mềm tự động ghi lên sổ: - Sổ chi tiết: tài khoản 334 - Sổ nhật ký chung - Sổ tài khoản 334 Các sổ cuối tháng in lưu giữ cẩn thận 51 Mẫu số: S03b-DNN Cơng ty TNHH Tư vấn giải pháp Kế tốn Việt Nam Phường Dịch Vọng, Quận Cầu Giấy, thành phố Hà Nội (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC Ngày 26/08/2016 Bộ Tài chính) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Năm 2018 Tài khoản: Ngày, tháng ghi sổ A 334 - Phải trả người lao động Đơn vị tính: VND Chứng từ Diễn giải Số hiệu Ngày, tháng B C D Nhật ký Số chung hiệu Trang STT TK số dòng đối E G H Số tiền Nợ Có - Số dư đầu kỳ 152.154.756 - Số phát sinh kỳ 31/01/2018 NVK00003 31/01/2018 Lương tháng 6422 31/01/2018 NVK00008 31/01/2018 Các khoản BH tháng 3383 684.800 31/01/2018 NVK00008 31/01/2018 Các khoản BH tháng 3384 128.400 31/01/2018 NVK00008 31/01/2018 Các khoản BH tháng 3385 85.600 31/01/2018 NVK00011 31/01/2018 Thuế TN tháng 3335 626.170 31/01/2018 NVK00012 31/01/2018 Trả lương tháng 1111 24.535.030 28/02/2018 NVK00004 28/02/2018 Tổng lương tháng 6422 28/02/2018 NVK00009 28/02/2018 Các loại BH tháng 3383 684.800 28/02/2018 NVK00009 28/02/2018 Các loại BH tháng 3384 128.400 28/02/2018 NVK00009 28/02/2018 Các loại BH tháng 3385 85.600 28/02/2018 NVK00013 28/02/2018 trả lương tháng 1111 15.161.200 31/03/2018 NVK00005 31/03/2018 Tổng lương tháng 6422 31/03/2018 NVK00010 31/03/2018 Các loại BH tháng 3383 684.800 31/03/2018 NVK00010 31/03/2018 Các loại BH tháng 3384 128.400 31/03/2018 NVK00010 31/03/2018 Các loại BH tháng 3385 85.600 31/03/2018 NVK00014 31/03/2018 Trả lương tháng 1111 15.161.200 26.060.000 16.060.000 16.060.000 52 3.4 Kế tốn quản trị: 3.4.1 Mơ hình tổ chức kế tốn quản trị: Cơng ty TNHH Tư vấn giải pháp Kế tốn Việt Nam áp dụng mơ hình tổ chức kế tốn quản trị kết hợp Các cơng việc kế tốn thực cho phần hành kế toán cụ thể hoá sau: - Căn vào chứng từ ban đầu để ghi vào sổ kế tốn tài kế toán quản trị - Cuối kỳ theo yêu cầu nhà quản trị kế toán tiến hành lập báo cáo kế tốn: Báo cáo kế tốn tài kế tốn quản trị - Phân tích, đánh giá kết thu so với dự toán, định mức xây dựng Xử lý thông tin, cung cấp kịp thời để phục vụ định cho đối tượng 3.4.2 Quá trình thu thập, xử lý phân tích thơng tin góc độ kế tốn quản trị: 3.4.2.1 Q trình thu thập thơng tin góc độ kế tốn quản trị: - Căn vào tình hình thực tế, ngồi chứng từ kế tốn tài sử dụng, cơng ty cần bổ sung thêm số chứng từ nhằm phục vụ cho công tác kiểm sốt chi phí nhà quản trị: + Chứng từ “phiếu vật tư, công cụ dụng cụ vượt định mức” Khi phận muốn sử dụng vật tư vượt định mức quy định phải lập chứng từ Trong thể rõ loại vật tư cần xuất, số lượng xuất vượt định mức lý xuất vượt định mức Chứng từ phải có phê duyệt giám đốc trường hợp vượt mức quyền hạn trưởng phận + Chứng từ “phiếu báo thay đổi định mức điện ( nước)” Chứng từ lập phòng kỹ thuật có thay đổi định mức sử dụng điện(nước) phận phê duyệt trưởng phận dịch vụ hay phận đào tạo Riêng cột đơn giá kế tốn tính tốn ghi nhận + Chứng từ “Phiếu làm việc giờ” Chứng từ làm việc cho phịng nhân tính tốn khoản lương làm ngồi cho nhân viên 3.4.2.2 Q trình xử lý thơng tin góc độ kế tốn quản trị 53 Cơng ty TNHH Tư vấn giải pháp Kế toán Việt Nam dùng hệ thống tài khoản chung cho kế tốn tài kế tốn quản trị 3.4.2.3 Q trình cung cấp,phân tích thơng tin góc độ kế toán quản trị - Các loại báo cáo sử dụng cho việc cung cấp thơng tin kế tốn quản trị + Báo cáo kế toán quản trị phục vụ chức hoạch định: Việc lập kế hoạch tổ chức liên quan đến hai vấn đề, là: xác định mục tiêu tổ chức xây dựng phương thức để đạt mục tiêu Dự toán ngân sách kế toán quản trị cơng cụ để kế tốn viên giúp ban quản trị q trình lập kế hoạch kiểm sốt việc thực kế hoạch Vì vậy, kế tốn quản trị phải sở ghi chép, tính tốn, phân tích chi phí, doanh thu, lợi nhuận, kết loại hoạt động, dịch vụ, ngành hàng,…lập bảng dự tốn chi phí, doanh thu, lợi nhuận, dự tốn vốn,… để cung cấp thơng tin việc phác họa dự kiến tương lai nhằm mục đích phát triển doanh nghiệp - Dự toán tiêu thụ - Dự toán thành phẩm tồn kho - Dự tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp - Dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp - Dự tốn chi phí sản xuất chung - Dự tốn chi phí quản lý doanh nghiệp - Dự toán thu chi tiền - Dự toán kết kinh doanh - Bảng cân đối kế toán dự toán - Báo cáo kế toán quản trị phục vụ chức tổ chức điều hành: Để đáp ứng thông tin cho chức tổ chức điều hành hoạt động nhà quản trị, KTQT cung cấp thông tin cho tình khác với phương án khác để nhà quản trị xem xét, đề định đắn trình tổ chức điều hành hoạt động kinh doanh thương mại dịch vụ phù hợp với mục tiêu vạch Và vậy, kế toán quản trị phải tổ chức ghi chép, xử lý thông tin đầu vào hệ thống hóa số liệu chi tiết theo hướng định - Báo cáo giá thành dịch vụ - Báo cáo kế toán quản trị phục vụ chức kiểm soát: Để giúp nhà quản trị thực chức kiểm soát, kế toán quản trị cung cấp báo cáo thực hiện, đó: so sánh số liệu thực so với kế hoạch dự toán, liệt kê tất khác biệt đánh giá việc thực Các báo cáo 54 có tác dụng hệ thống thơng tin phản hồi để nhà quản trị biết kế hoạch thực nào, đồng thời nhận diện vấn đề hạn chế cần có điều chỉnh, thay đổi nhằm hướng hoạt động tổ chức mục tiêu xác định - Báo cáo tình hình thực định mức chi phí vật tư phân tích sai biệt chi phí vật tư - Báo cáo tình hình thực định mức chi phí nhân cơng phân tích sai biệt chi phí nhân cơng - Báo cáo tình hình thực dự tốn biến phí sản xuất chung phân tích sai biệt biến phí sản xuất chung 55 CHƯƠNG : NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ ĐỂ HOÀN THIỆN TỔ CHỨC VÀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH TƯ VẤN GIẢI PHÁP KẾ TOÁN VIỆT NAM 4.1 Ưu điểm Công tác tổ chức quản lý công tác kế tốn Cơng ty TNHH Tư vấn giải pháp Kế tốn Việt Nam có ưu điểm sau : - Về mặt công tác tổ chức quản lý : Mơ hình máy quản lý cơng ty vừa phải, không nhỏ không cồng kềnh Do đó, hoạt động phịng ban, phận theo dõi sát sao, từ đánh giá hiệu quả, chất lượng hoạt động nhằm phục vụ cho công tác quản trị Giám đốc - Về mặt tổ chức cơng tác kế tốn : • Với quy mô hoạt động nhỏ, địa bàn hoạt động chủ yếu nơi, máy kế tốn cơng ty tổ chức theo mơ hình tập trung Với mơ hình này, cơng tác kế tốn đơn vị đảm bảo tập trung, thống nhất, chặt chẽ, từ cơng ty dễ dàng kiểm tra, khắc phục sai phạm hoạt động, đồng thời nâng cao khả chun mơn hóa cán bộ, tạo điều kiện cho việc ứng dụng phương tiện thu thập, ghi chép, tính tốn đại cách hiệu Các công việc kinh tế phân cấp rõ ràng Bộ máy hợp lý phục vụ hiệu quả, cung cấp thông tin kịp thời cho Giám đốc công ty Tổ chức máy kế tốn cơng ty đảm bảo nguyên tắc thống phận kế tốn cơng ty • Hình thức kế toán : Với việc hạch toán tất nghiệp vụ phát sinh bằng phần mềm kế toán máy vi tính thay hạch tốn theo hình thức thủ cơng, cơng việc kế tốn giảm bớt, đồng thời nâng cao tính xác hạch tốn • Phần mềm kế tốn : phần mềm có chế độ kế tốn hành, phân hệ với mẫu chứng từ thiết kế sẵn, dễ dàng sử dụng giúp kế tốn thuận lợi việc nhập số liệu vào hệ thống, từ cập nhật lên sổ sách, báo cáo kế toán nhằm phục vụ cho hoạt động kinh doanh công tác quản trị - Các mặt khác : • Ln trọng việc nâng cao trình độ nghiệp vụ chuyên môn, tạo điều kiện giúp đỡ nhân viên học tập cập nhật kiến thức 56 • Các sách, chế độ cho nhân viên ngày cải thiện, khuyến khích họ gắn bó lâu dài với cơng ty • Ngồi cơng ty cịn có sách chăm sóc khách hàng sau kết thúc sử dụng dịch vụ công ty, điều làm nên thuận lợi lớn hoạt động dịch vụ cơng ty • Bên cạnh dịch vụ chăm sóc khách hàng sử dụng dịch vụ chăm sóc với khách hàng sử dụng xong dịch vụ, cơng ty trọng đến mảng đào tạo kế tốn cơng ty học viên 4.2 Nhược điểm Bên cạnh ưu điểm nói trên, cơng ty tồn số nhược điểm sau : - Về mặt công tác tổ chức quản lý : Vì cơng ty có quy mơ khơng q lớn, số lượng phịng ban khơng q nhiều, làm cho công việc giám sát dễ dàng thay vào đó, khối lượng cơng việc phịng ban nhiều hơn, cụ thể phòng ban phải gánh chịu thêm cơng việc vốn khơng phải - Về mặt tổ chức cơng tác kế tốn : • Tổ chức máy kế tốn : Mơ hình tổ chức kế tốn tập trung giai đoạn công ty hợp lý Nhưng tương lai, hoạt động kinh doanh công ty phát triển dẫn tới công ty phải mở thêm chi nhánh, địa bàn hoạt động mở rộng Lúc đó, mơ hình tập trung khơng cịn phù hợp Công ty phải cấu, tổ chức lại tồn bộ máy kế tốn để phù hợp với tình hình phát triển • Hình thức kế tốn : Phần mềm kế tốn làm cho cơng việc kế tốn nhanh chóng dễ dàng chứng từ nhập vào tự động cập nhật lên sổ sách báo cáo Tuy nhiên, cuối kỳ sổ sách, báo cáo kế toán bắt buộc phải in giấy theo quy định hình thức kế tốn thủ cơng • Chính sách kế tốn : cơng ty áp dụng chế độ kế toán theo TT133 Đây văn cũ, có số điểm khác với chế độ kế tốn hành Điều gây trở ngại nhân viên kế tốn khơng tiếp cận chế độ cũ đến làm việc công ty Phương pháp hạch toán tổng hợp hàng tồn kho : phương pháp kê khai thường xuyên Với phương pháp này, kế toán thủ kho phải cập nhật phần 57 mềm kế tốn ghi sổ kho thường xun Cơng tác kế tốn thường dồn vào cuối tháng, cuối năm nên cơng việc hạch toán cuối tháng, cuối năm trở nên phức tạp • Phương pháp hạch tốn chi tiết hàng tồn kho : phuong pháp thẻ song song Cơng ty có nhiều loại mặt hàng kinh doanh Do phương pháp khơng thích hợp - Về mặt cơng tác tổ chức quản lý : mơ hình tổ chức công ty phải mở rộng Tuy nhiên cần mở rộng mức độ vừa phải để vừa đảm bảo công tác theo dõi, giám sát, quản trị đồng thời công việc phịng ban khơng q lớn, phịng ban thực tốt cơng việc chun mơn phịng - Đào tạo, đào tạo lại, đào tạo chuyên sâu, bồi dưỡng chuyên nghiệp, chuyên môn nghiệp vụ cho kế toán viên 4.3 Kiến nghị cá nhân thực tập nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn cơng ty TNHH Tư vấn giải pháp Kế tốn Việt Nam - Về tổ chức máy kế toán: + Để nâng cao hiệu cơng tác kế tốn, Cơng ty nên xếp đội ngũ kế tốn thiết kế cho gọn nhẹ, linh hoạt, hoạt động hiệu quả, chức phần hành kế tốn Tránh tình trạng kế tốn phải đảm nhiệm nhiều phần hành khác làm ảnh hưởng đến hiệu cơng tác kế tốn + Cơng ty nên tổ chức nhiều lớp đào tạo, hướng dẫn, nâng cao trình độ cho đội ngũ cán cơng nhân viên, đặc biệt nhân viên kế tốn + Ngồi để nâng cao trình độ, kế tốn viên phải khơng ngừng học hỏi kinh nghiệm người có kinh nghiệm Cơng ty + Ngồi cơng ty nên nâng cấp thêm phần mềm cho hệ thống máy tính cơng ty Do phần mềm MISA mà công ty sử dụng phần mềm MISA 2017 có SQL nên máy tính khơng có cấu hình cao việc MISA chạy chậm hay chạy ì ạch điều khó tránh khỏi Bản thân phần mềm MISA có tốc độ xử lý chậm việc nâng cấp hệ thống máy tính điều cần thiết + Việc cơng ty sử dụng chế độ kế tốn theo Thông tư 133 gặp số hạn chế tính lưu động mua bán hàng Tự giác tìm tịi, tìm hiểu quy định, chế độ kế tốn ( Kế tốn theo Thơng tư 200- BTC ) để áp dụng vào cơng việc cách tốt 58 + Công ty nên tổ chức giao lưu, học hỏi kinh nghiệm doanh nghiệp với nhau, khách hàng với doanh nghiệp để giúp họ am hiểu tâm lý khách hàng Ban lãnh đạo Công ty phải thường xuyên đôn đốc nhân viên làm việc theo quy định trách nhiệm, có hình thức thưởng phạt phân minh để khuyến khích nhân viên làm việc cách tích cực - Về công tác thu hồi công nợ: Đối với khách hàng gần đến hạn tốn: Cơng ty nên gửi thơng báo có ghi rõ số tiền cịn nợ, ngày tốn thường xun trao đổi thơng tin khoản nợ kế tốn phịng kinh doanh để có định có nên tiếp tục kinh doanh với khách hàng hay không - Về mở rộng thị trường tiêu thụ Công ty nên mở rộng phạm vi thị trường dịch vụ Có thể mở rộng việc tiêu thụ bán hàng hóa thương mại với dịch vụ mà công ty cung cấp Mở rộng sản xuất để tiếp cận tốt với thị trường tìm lĩnh vực kinh doanh bắt kịp với xu đại hóa ngày kinh tế thị trường 59 KẾT LUẬN Trong phát triển không ngừng kinh tế, doanh nghiệp ngày mở rộng quy mô, hồn thiện máy tổ chức Trong đó, hồn thiện tổ chức máy kế toán quy mơ lẫn lực đóng vai trị quan trọng, người giúp việc đắc lực việc định kinh doanh, tài Giám đốc Trong trình thực tập thời gian ngắn Cơng ty TNHH Tư vấn giải pháp Kế tốn Việt Nam với nội dung báo cáo thực tập tổng hợp, em tìm hiểu đặc điểm hoạt động kinh doanh, tổ chức máy quản lý đặc biệt tổ chức máy cơng tác kế tốn Cơng ty Qua em rút đánh giá hướng khắc phục nhằm hoàn thiện máy kế tốn cơng tác kế tốn công ty Trong thời gian thực tập Công ty, cố gắng nhiều trình độ nhận thức thân cịn hạn chế, thời gian thực tập không dài, viết em đề cập đến vấn đề đưa ý kiến chủ quan thân nên không tránh khỏi sơ xuất thiếu sót Em mong nhận đựơc quan tâm góp ý thầy để viết em hoàn thiện Một lần em xin chân thành cảm ơn Thạc sĩ Tô Thị Thu Trang – giảng viên khoa Kế toán, trường Đại học Lao động – Xã hội toàn thể cán phịng Kế tốn cơng ty hướng dẫn, giúp đỡ tạo điều kiện để em hồn thành tốt báo cáo thực tập tốt nghiệp ... mặt - Chi tiền mặt: Kế toán toán Kế toán trưởng Giám đốc Thủ quỹ Nhân viên Phiếu chi Phiếu chi Phiếu chi Lập giấy đề nghị chi tiền Ký duyệt Ký duyệt Phiếu chi Phiếu chi Giấy ĐNCT Ký nhận, chi tiền... nhiệm chi Chi tiền, báo nợ Ủy nhiệm chi Ủy nhiệm chi Ủy nhiệm chi Ủy nhiệm chi Giấy báo nợ Giấy báo nợ A Ghi sổ sổ KT Giấy báo nợ Sơ đồ 3.4 Luân chuyển chứng từ chi tiền gửi ngân hàng Nhân viên... chi tiền Phiếu chi Phiếu chi Phiếu chi Ghi sổ kế toán Phiếu chi sổ KT Sơ đồ 3.2 Luân chuyển chứng từ chi tiền mặt Với quy trình chi tiền, có nghiệp vụ cần thiết liên quan đến chi tiền mặt, nhân