Thực trạng công tác kế toán, giải pháp kế toán, tại công ty xây dựng, + Tìm hiểu khái quát chung về hoạt động của Công ty cổ phần Đầu tư xây dựng Nam Hải; + Tìm hiểu thực trạng về tổ chức công tác kế toán ở Công ty cổ phần Đầu tư xây dựng Nam Hải; + Trên cơ sở tìm hiểu thực tế, nghiên cứu và trình bày một số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán ở Công ty cổ phần Đầu tư xây dựng Nam Hải.
LỜI CẢM ƠN Được phân công Ban giám hiệu nhà trường ban chủ nhệm khoa Kế toán trường Đại học Kinh tế Quản trị kinh doanh - Thái Nguyên Với tiếp nhận Ban giám đốc em thực tập Phịng kế tốn Công ty Cổ phần Đầu tư xây dựng Nam Hải Sau thời gian học tập nghiên cứu thực tế Công ty em lựa chọn đề tài “Thực trạng cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ phần đầu tư xây dựng Nam Hải” làm đề tài báo cáo thực tập tốt nghiệp Để hoàn thành báo cáo em xin chân thành cảm ơn Ban chủ nhiệm khoa Kế tốn, thầy giáo khoa tạo điều kiện cho em trình thực tập Xin gửi lời cảm ơn chân thành tới Ban giám đốc tập thể bác, chú, anh chị làm việc phịng Kế tốn Cơng ty Cổ phần Đầu tư xây dựng Nam Hải giúp đỡ, tạo điều kiện thuận lợi hướng dẫn tận tình cho em suốt q trình thực tập Cơng ty Em xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc tới giáo hướng dẫn: PGS.TS Đỗ Thị Thúy Phương tận tình bảo giúp đỡ em suốt trình học tập hoàn thành báo cáo này./ Thái Nguyên, ngày 15 tháng 12 năm 2015 Sinh viên Lê Thị Kim Hường LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan số liệu phân tích báo cáo chưa sử dụng báo cáo thực tập Tôi xin cam đoan số liệu ghi rõ nguồn gốc Tôi xin chịu trách nhiệm lời cam đoan Thái Nguyên, ngày 15 tháng 12 năm 2015 Sinh viên Lê Thị Kim Hường DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT STT Nội dung viết tắt Ký hiệu chữ viết tắt Bộ tài BTC Bảo hiểm xã hội BHXH Bảo hiểm y tế BHYT Tài sản cố định TSCĐ Nguyên vật liệu NVL Công cụ dụng cụ CCDC Giá trị gia tăng GTGT Kê khai thường xuyên KKTX Việt Nam đồng VNĐ 10 Kinh phí cơng đồn KPCĐ 11 Chi phí ngun vật liệu trực tiếp CPNVLTT 12 Chi phí nhân cơng trực tiếp CPNCTT 13 Chi phí sản xuất chung 14 Doanh thu 15 Chi phí sản xuất 16 Thành phẩm 17 Phiếu nhập kho PNK 18 Phiếu xuất kho PXK 19 Giấy báo nợ GBN CPSXC DT CPSX TP DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Biểu số 1: Bảng phân tích cấu lao động 14 Biểu số 2: Hóa đơn giá trị gia tăng NVL 21 Biểu số 3: Hóa đơn giá trị gia tăng CCDC 22 Biểu số 4: Biên kiểm nghiệm NVL .23 Biểu số 5: Biên kiểm nghiệm CCDC 24 Biểu số 6: Phiếu nhập kho NVL 25 Biểu số 7: Phiếu nhập kho CCDC 26 Biểu số 8: Phiếu đề nghị cấp NVL .27 Biểu số 9: Phiếu đề nghị cấp CCDC 28 Biểu số 10: Phiếu xuất kho NVL .29 Biểu số 11: Phiếu xuất kho CCDC .30 Biểu số 12: Thẻ kho NVL 31 Biểu số 13: Thẻ kho CCDC .32 Biểu số 14: Sổ chi tiết NVL .33 Biểu số 15: Sổ chi tiết CCDC 34 Biểu số 16: Bảng tổng hợp nhập xuất tồn NVL 35 Biểu số 17: Bảng tổng hợp nhập xuất tồn CCDC .36 Biểu số 18: Nhật ký chung 37 Biểu số 19: Sổ TK 152 38 Biểu số 20: Số TK 153 39 Biểu số 21: Sổ TSCĐ 44 Biểu số 22: Bảng tính phân bổ KH TSCĐ .45 Biểu số 23: Sổ nhật ký chung .46 Biểu số 24: Sổ TK 214 47 Biểu số 25: Bảng chấm công 52 Biểu số 26: Bảng toán tiền lương .53 Biểu số 27: Bảng toán tiền lương .54 Biểu số 28: Bảng phân bổ tiền lương Bảo hiểm xã hội 55 Biểu số 29: Sổ chi tiết TK 334 56 Biểu số 30: Sổ nhật ký chung .57 Biểu số 31: Sổ TK 334 58 Biểu số 32: Sổ chi tiết tài khoản 338.3 .59 Biểu số 33: Sổ chi tiết tài khoản 338.4 .60 Biểu số 34: Sổ chi tiết tài khoản 338.9 .61 Biểu số 35: Sổ nhật ký chung .62 Biểu số 36: Sổ TK 338 64 Biểu số 37: Phiếu xuất kho 67 Biểu số 37: Sổ chi phí sản xuất kinh doanh 69 Biểu số 38: Sổ nhật ký chung .70 Biểu số 39: Sổ tài khoản 621 71 Biểu số 40: Sổ chi phí nhân cơng trực tiếp 73 Biểu số 41: Nhật ký chung 74 Biểu số 42: Sổ TK 622 75 Biểu số 43: Sổ chi phí sản xuất kinh doanh 79 Biểu số 44: Sổ nhật ký chung .80 Biểu số 45: Sổ TK 627 81 Biểu số 46: Sổ chi phí sản xuất kinh doanh 83 Biểu số 47: Phiếu tính giá thành cho đường bê tơng 84 Biểu số 48: Hóa đơn GTGT .86 Biểu số 49: Nhật ký chung 87 Biểu số 50: Sổ TK 511 88 Biểu số 51: Sổ TK 632 89 Biểu số 52: Nhật ký chung 91 Biểu số 53: Số tài khoản 642 92 Biểu số 54: Sổ nhật ký chung .93 Biểu số 55: Sổ tài khoản 911 94 Biểu số 56: Sổ chi tiết toán với người mua 96 Biểu số 57: Sổ TK 131 97 Biểu số 58: Hóa đơn GTGT .99 Biểu số 59: Sổ nhật ký chung 100 Biểu số 60: Sổ TK 331 .101 Biểu số 61: Phiếu thu .103 Biểu số 62: Hóa đơn GTGT .104 Biểu số 63: Phiếu chi .105 Biểu số 64: Sổ nhật ký chung 106 Biểu số 65: Sổ TK 111 107 Biểu số 66: Sổ nhật ký chung 109 Biểu số 67: Sổ TK 112 110 Biểu số 68: Sổ TK 133 .112 Biểu số 69: Sổ TK 333 .113 Biểu số 70: Sổ TK 411 114 Biểu số 71: Bảng cân đối kế toán .118 Biểu số 72: Báo cáo Kết hoạt động sản xuất kinh doanh 123 Sơ đồ 1: Bộ máy quản lý hoạt động công ty 12 Sơ đồ 2: Bộ máy kế tốn Cơng ty CP đầu tư xây dựng Nam Hải 15 Sơ đồ 3: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung 17 MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I - KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG NAM HẢI 10 1.1 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty 10 1.1.1 Tên địa công ty 10 1.1.2 Quá trình hình thành phát triển Công ty 10 1.1.3 Ngành nghề kinh doanh Công ty 11 1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty .12 1.2.1 Cơ cấu tổ chức quản lý máy Công ty 12 1.2.2 Tình hình lao động 14 CHƯƠNG II - THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG NAM HẢI .15 2.1 Đặc điểm cơng tác kế tốn Cơng ty 15 2.1.1 Hình thức tổ chức kế toán 15 2.1.2 Tổ chức máy kế toán 15 2.1.3 Hình thức kế tốn Cơng ty áp dụng 16 2.2 Chế độ kế toán áp dụng 18 2.3 Tổ chức kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ 18 2.3.1 Công tác quản lý nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty .18 2.3.1.1 Các nguyên vật liệu Công ty 18 2.3.1.2 Quản lý nguyên vật liệu theo vật 18 2.3.2.Chứng từ, sổ sách, tài khoản sử dụng 19 2.3.2.1 Tài khoản sử dụng 19 2.3.2.2 Hệ thống chứng từ 19 2.3.2.3 Sổ sách sử dụng 20 2.3.3 Quy trình kế tốn chi tiết, kế tốn tổng hợp Cơng ty 20 2.4 Kế tốn tài sản cố định Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng Nam Hải 40 2.4.1 Đặc điểm tài sản cố định Công ty 40 2.4.2 Thủ tục bàn giao Thanh lý tài sản cố định 40 2.4.2.1 Thủ tục bàn giao tài sản cố định 40 2.4.2.2 Thanh lý TSCĐ .41 2.4.3 Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng 41 2.4.3.1.Chứng từ sử dụng 41 2.4.3.2 Sổ sách sử dụng 41 2.4.4 Quy trình hạch tốn kế tốn TSCĐ 41 2.4.4.1 Hạch toán chi tiết TSCĐ .41 2.4.4.2 Hạch toán tổng hợp TSCĐ 42 2.4.5 Kế toán khấu hao tài sản cố định 42 2.4.6 Kế toán sửa chữa lớn TSCĐ .43 2.5 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương 48 2.5.1 Tiền lương sách tiền lương Công ty CP đầu tư xây dựng Nam Hải 48 2.5.2 Các hình thức trả lương Công ty cổ phần Đầu tư xây dựng Nam Hải 48 2.5.2.1 Trả lương theo thời gian .48 2.5.2.2 Trả lương theo khối lượng công việc 49 2.5.3 Tính BHXH khoản trích theo lương .49 2.5.4 Hạch toán tiền lương khoản trích theo lương 50 2.5.4.1 Chứng từ sử dụng 50 2.5.4.2 Sổ sách sử dụng 51 2.5.4.3 Tài khoản kế toán sử dụng 51 2.5.5 Trình tự hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty 51 2.5.5.1 Trình tự hạch tốn tiền lương .51 2.5.5.2 Trình tự hạch tốn khoản trích theo lương .51 2.6 Kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm 65 2.6.1 Đặc điểm, đối tượng phương pháp kế toán tập hợp CPSX Cơng ty 65 2.6.2 Kế tốn chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 65 2.6.2.1 Quy trình luân chuyển chứng từ 65 2.6.2.2 Tài khoản kế toán sử dụng 68 2.6.3 Chi phí nhân công trực tiếp 72 2.6.3.1 Chứng từ kế toán sử dụng .72 2.6.3.2 Tài khoản sử dụng 72 2.6.4 Kế tốn chi phí sản xuất chung 76 2.6.4.1 Tài khoản kế toán sử dụng 76 2.6.4.2 Hệ thống sổ kế toán 76 2.6.5 Tập hợp chi phí sản xuất 82 2.7 Kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm xác định kết 85 2.7.1 Kế toán tiêu thụ thành phẩm 85 2.7.1.1 Phương thức tiêu thụ thành phẩm 85 2.7.1.2 Các hình thức tốn tiêu thụ thành phẩm 85 2.7.1.3 Hệ thống chứng từ sổ sách tài khoản sử dụng 85 2.7.2 Kế toán xác định kết kinh doanh .90 2.7.2.1 Chi phí bán hàng 90 2.7.2.2 Chi phí quản lý doanh nghiệp .90 2.7.2.3 Xác định kết kinh doanh 90 2.8 Tổ chức kế toán phần hành kế toán khác 95 2.8.1 Tổ chức kế toán toán 95 2.8.1.1 Kế toán khoản phải thu 95 2.8.1.2 Kế toán khoản phải trả 98 2.8.2 Tổ chức kế toán vốn tiền .102 2.8.2.1 Kế toán tiền mặt 102 2.8.2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 108 2.8.3 Kế toán toán với nhà nước 111 2.8.4 Kế toán nguồn vốn chủ sở hữu .115 2.8.5 Công tác kiểm tra kế toán Kiểm toán nội 116 2.8.5.1 Cơng tác kiểm tra kế tốn 116 2.8.5.2 Kiểm toán nội 116 2.8.6 Báo cáo tài Cơng ty 117 2.8.6.1 Hệ thống Báo cáo tài Cơng ty 117 2.8.6.2 Yêu cầu nguyên tắc lập Báo cáo tài 117 2.8.6.3 Căn phương pháp lập loại Báo cáo tài .117 2.8.6.3.1 Bảng cân đối kế toán 117 2.8.6.3.2 Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh 123 CHƯƠNG III - NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ VÀ KẾT LUẬN 125 3.1 Đánh giá tổ chức máy kế tốn Cơng ty .125 3.2 Đánh giá tổ chức công tác kế toán .126 3.2.1 Ưu điểm 126 3.2.1.1 Tổ chức chứng từ kế toán 126 3.2.1.2 Tổ chức hệ thống tài khoản kế toán phương pháp kế toán .126 3.2.1.3 Tổ chức hệ thống sổ sách kế toán .127 3.2.1.4 Tổ chức báo cáo kế toán .127 3.2.2 Nhược điểm, nguyên nhân giải pháp khắc phục 127 3.2.2.1 Đối với kế toán NVL 127 3.2.2.2 Đối với kế toán TSCĐ 127 3.3 Một số kiến nghị .128 3.3.1 Hoàn thiện hệ thống chứng từ, tài khoản, sổ sách sử dụng phần mềm kế toán 128 3.3.2 Thực theo dõi quản lý hàng tồn kho 128 3.3.3 Tổ chức kế toán tài sản cố định 129 3.3.4 Nâng cao chất lượng nguồn nhân lực .129 3.3.5 Hồn thiện máy kế tốn .129 KẾT LUẬN 130 LỜI MỞ ĐẦU Trong điều kiện kinh tế thị trường nay, để tồn phát triển góp phần vào lớn mạnh đất nước, đòi hỏi thân doanh nghiệp ln phải nỗ lực để tìm hướng hoạt động Đặc biệt bối cảnh hội nhập sâu rộng kinh tế nước ta, đặt cho doanh nghiệp nhiều hội song khơng thách thức Trước tình hình đó, u cầu hồn thiện cấu cách thức quản lý doanh nghiệp quan tâm hết, có hệ thống quản lý tiên tiến chế quản lý phù hợp tạo sở vững tạo đà phát triển cho doanh nghiệp tương lai Nhắc đến máy quản lý doanh nghiệp khơng thể khơng nhắc tới phận kế tốn Bởi phận quan trọng phục vụ công tác quản lý, công cụ đắc lực giúp cho việc quản lý kinh tế Nhận thức tầm quan trọng việc học tập đôi với tiếp cận thực tế, Ban giám hiệu giảng viên Trường Đại học Kinh tế Quản trị Kinh doanh tạo điều kiện cho sinh viên học tập rèn luyện trau dồi đạo đức, nâng cao trình độ, ngồi nhà trường cịn tổ chức cho sinh viên thực tập doanh nghiệp Từ giúp cho sinh viên tiếp cận nhiều với thực tế để vận dụng kiến thức học Được giúp đỡ nhà trường cán công nhân viên đơn vị, sau 12 tuần thực tập Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng Nam Hải, đặc biệt với giúp đỡ anh chị phịng kế tốn tận tình hướng dẫn cụ thể, cung cấp số liệu, em hiểu thêm nhiều kiến thức từ thực tế tổ chức cơng tác kế tốn tổng hợp đơn vị Em mong rằng, sau đợt thực tập đơn vị em tích lũy thêm nhiều kinh nghiệm kiến thức chuyên môn Bố cục Báo cáo gồm chương: - Chương 1: Khái quát chung Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng Nam Hải - Chương 2: Thực trạng công tác kế tốn Cơng ty cổ phần đầu tư xây dựng Nam Hải - Chương 3: Nhận xét, đánh giá kết luận cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ phần đầu tư xây dựng Nam Hải Do thời gian, trình độ kinh nghiệm cịn hạn chế, báo cáo thực tập em tránh khỏi sai sót Em kính mong nhận góp ý thầy để báo cáo em hoàn thiện 10 Tài sản ngắn hạn khác B- TÀI SẢN DÀI HẠN (200=210+220+240+250+260) I Các khoản phải thu dài hạn Phải thu dài hạn khách hàng Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc Phải thu nội dài hạn Phải thu dài hạn khác Dự phòng phải thu dài hạn khó địi (*) II Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn lũy kế (*) Tài sản cố định thuê tài - Nguyên giá - Giá trị hao mòn lũy kế (*) Tài sản cố định vơ hình - Ngun giá - Giá trị hao mịn lũy kế (*) Chi phí xây dựng dở dang III Bất động sản đầu tư - Nguyên giá - Giá trị hao mòn lũy kế (*) IV Các khoản đầu tư tài dài hạn Đầu tư vào công ty Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh Đầu tư dài hạn khác Dự phòng giảm giá đầu tư tài dài hạn (*) V Tài sản dài hạn khác Chi phí trả trước dài hạn Tài sản thuế thu nhập hoãn lại Tài sản dài hạn khác TỔNG CỘNG TÀI SẢN (270=100+200) 158 200 210 211 212 213 218 219 220 221 222 223 224 225 226 227 228 229 230 240 241 242 250 251 252 258 259 260 261 262 268 270 120 1.887.409.966 … … 1.887.409.966 1.887.409.966 2.350.500.000 (463.090.034) … … … … … … … 3.562.774.466 … V.06 V.07 V.08 V.09 V.10 V.11 V.12 V.13 V.14 V.21 NGUỒN VỐN Mã số Thuyết minh A- NỢ PHẢI TRẢ (300 = 310 + 320) I Nợ ngắn hạn Vay nợ ngắn hạn Phải trả người bán Người mua trả tiền trước Thuế khoản phải nộp nhà nước Phải trả người lao động Chi phí phải trả Phải trả nội Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác 10 Dự phòng phải trả ngắn hạn II Nợ dài hạn Phải trả dài hạn người bán Phải trả dài hạn nội Phải trả dài hạn khác Vay nợ dài hạn Thuế thu nhập hoãn lại phải trả Dự phòng trợ cấp việc làm Dự phòng phải trả dài hạn B- VỐN CHỦ SỞ HỮU (400 = 410 +420) I Vốn chủ sở hữu Vốn đầu tư chủ sở hữu Thặng dư vốn cổ phần Vốn khác chủ sở hữu Cổ phiếu quỹ (*) Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch tỷ giá hối đoái Quỹ đầu tư phát triển Quỹ dự phịng tài 300 310 311 312 313 314 315 316 317 318 319 320 330 331 332 333 334 335 336 337 400 410 411 412 413 414 415 416 417 418 121 V.15 V.16 Số cuối năm (2) Số đầu năm (2) 1.353.173.819 593.173.819 300.963.319 223.500.000 … … … … 68.710.500 … 760.000.000 … 760.000.000 … 2.209.600.647 2.209.600.647 2.100.000.000 … … … V.17 V.18 V.19 V.20 V.21 V.22 Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 10 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 11 Nguồn vốn đầu tư xây dựng II Nguồn kinh phí quỹ khác Quỹ khen thưởng, phúc lợi Nguồn kinh phí Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (440=300+400) 419 420 421 420 109.600.647 … … 3.562.774.466 …… CÁC CHI TIÊU NGỒI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN CHỈ TIÊU Mã số Thuyết minh Số cuối năm (3) Số đầu năm (3) Tài sản thuê Vật tư, hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia cơng Hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược Nợ khó địi xử lý Ngoại tệ loại Dự toán chi nghiệp, dự án Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Nguồn: Phịng Kế tốn) 122 Ngày 30 tháng năm 2015 Giám đốc (Ký tên, đóng dấu) 2.8.6.3.2 Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh * Cở sở lập báo cáo Căn Báo cáo kết HĐ SXKD năm trước sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết kỳ dùng cho TK từ loại đến loại * Nội dung phương pháp lập “Mã số” ghi cột dùng để cộng lập báo cáo tài tổng hợp báo cáo tài hợp Số hiệu ghi cột “ Thuyết minh” thể số liệu chi tiết tiêu Bản thuyết minh BCTC năm Số liệu ghi vào cột “ Năm trước” vào số liệu ghi cột “ Năm nay” tiêu tương ứng báo cáo năm trước Số liệu ghi vào cột “ Năm nay” ngày kết thúc kỳ kế toán năm 123 Biểu số 72: Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh Mẫu số: B02-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) CƠNG TY CP ĐTXD NAM HẢI P Phùng Chí Kiên - TP Bắc Kạn - T Bắc Kạn BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH Quý III/2015 ĐVT: đồng Mã Thuyết Chỉ tiêu Quý III Quý II số minh 1 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài - Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh {30 = 20 + (21-22) - (24+25) 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 15 Chi phí thuế TNDN hành 16 Chi phí thuế TNDN hỗn lại 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 - 51 - 52) 18 Lãi cổ phiếu (*) 01 02 VI.25 10 11 VI.27 20 21 22 23 24 25 VI.26 VI.28 1.800.000.000 …… 1.800.000.000 …… 1.606.809.284 …… 193.190.716 … 0 56.189.907 … 30 137.000.809 … 31 32 40 0 50 137.000.809 …… 27.400.162 …… 109.600.162 …… 51 52 VI.30 VI.30 60 70 Người ghi sổ Kế toán trưởng Ngày 30 tháng năm 2015 Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn: Phịng Kế toán) 124 CHƯƠNG III - NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ VÀ KẾT LUẬN 3.1 Đánh giá tổ chức máy kế tốn Cơng ty Cổ phần đầu tư xây dựng Nam Hải Kế toán phận quan trọng cấu thành hệ thống công cụ quản lý kinh tế tài chính, có vai trị chi phối việc quản lý, điều hành kiểm soát hoạt động kinh tế Chính việc lựa chọn hình thức tổ chức máy kế toán cho phù hợp với Công ty yêu cầu tất yếu Công ty cổ phần đầu tư xây dựng Nam Hải xây dựng mơ hình máy kế tốn phù hợp với đặc điêm Công ty: Là doanh nghiệp xây dựng có quy mơ vừa nhỏ, nghiệp vụ kinh tế phát sinh phức tạp Vì để tránh lãng phí nguồn nhân lực tiết kiệm chi phí, Cơng ty tổ chức máy kế tốn nhỏ gọn, thực bố trí kế tốn viên làm nhiều nhiệm vụ khác theo phân cơng kế tốn trưởng Kế toán trưởng đồng thời tổng hợp hạch toán vào báo cáo kế tốn chung Cơng ty Cách làm vừa tiết kiệm chi phí nhân cơng, vừa giúp cơng ty dễ dàng kiểm sốt tình hình tài kế tốn tồn cơng ty Phân cơng lao động kế tốn rõ ràng, quy định cơng việc cụ thể kế tốn viên phụ trách phần hành Công tác tổ chức máy kế tốn tơn trọng triệt để ngun tắc bất kiêm nhiệm Thủ quỹ tách biệt với kế toán phần hành vốn tiền, đảm bảo việc kiểm tra chéo thủ quỹ kế tốn Cơng ty trang bị cho phịng kế tốn đầy đủ loại thiết bị để đáp ứng nhu cầu thông tin nhanh, đồng thời giảm bớt khối lượng công việc kế tốn đảm bảo tính xác, kịp thời thơng tin Các thiết bị gồm: Máy vi tính, máy in, máy fax, máy photo copy… Tuy nhiên máy kế tốn Cơng ty cịn chưa thật hồn thiện Kế tốn trưởng phụ trách q nhiều cơng việc, phần hành kế tốn tài sản cố định nên phân cho kế tốn phần hành vật tư, cơng cụ dụng cụ Việc phân bổ công cụ dụng cụ kế tốn trưởng đảm nhiệm trình độ kế tốn viên cịn hạn chế,… Cơng ty cần có giải pháp nhằm khắc phục tình trạng góp phần nâng cao hiệu hoạt động máy kế tốn đem lại lợi ích tối đa cho doanh nghiệp 125 3.2 Đánh giá tổ chức công tác kế tốn Cơng ty Cổ phần đầu tư xây dựng Nam Hải 3.2.1 Ưu điểm: Từ lúc thành lập Công ty tới Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Nam Hải có phát triển nhanh chóng Có trưởng thành q trình nỗ lực phấn đấu khơng ngừng Ban lãnh đạo, tồn thể cán cơng nhân viên cơng ty nói chung và giúp đỡ ban ngành tỉnh nói riêng Với nhạy bén linh hoạt công tác quản lý kinh tế, quản trị doanh nghiệp phát triển máy kế tốn giúp cơng ty bước hịa nhập với nhịp độ phát triển đất nước Kết kinh doanh Công ty tăng lên rõ rệt, thành tích xuất sắc hoạt động sản xuất kinh doanh góp phần vào phát triển đất nước 3.2.1.1 Tổ chức chứng từ kế tốn: Có thể nói từ thành lập công ty nay, máy kế tốn Cơng ty có đóng góp lớn cho phát triển Công ty, đảm bảo cung cấp thơng tin tài có ích cho việc quản lý kinh tế Bên cạnh Cơng ty khơng ngừng cố gắng việc hồn thiện, nâng cao vai trị máy kế tốn, áp dụng u cầu cung cấp thơng tin ngày cao, xác phục vụ tốt yêu cầu quản lý kinh tế Hệ thống chứng từ ban đầu tổ chức hợp pháp, hợp lý, hợp lệ đầy đủ theo định số 15/2006/QĐ-BTC, đảm bảo phản ánh đắn nghiệp vụ kinh tế, tạo điều kiện cho việc ghi sổ đối chiếu kiểm tra Đối với chứng từ bắt buộc Công ty áp dụng theo mẫu Bộ tài ban hành Đặc biệt, hóa đơn GTGT đầu vào chuyển lên phịng kế tốn phơ tơ làm hai để ln chuyển cịn hóa đơn gốc dùng để ghi sổ lưu trữ, làm giảm đến mức tối thiểu trường hợp hóa đơn Các chứng từ mang tính chất hướng dẫn như: Bảng chấm công, giấy đề nghị tốn tạm ứng…Với đặc thù cơng ty xây dựng để quản lý cách chặt chẽ việc luân chuyển bảo quản chứng từ Cơng ty Phịng kế tốn quy định rõ ràng, đảm bảo thực đầy đủ quy trình luân chuyển chứng từ, tạo điều kiện cho công tác kiểm tra, kiểm sốt nội cơng ty 3.2.1.2 Tổ chức hệ thống tài khoản kế toán phương pháp kế toán: Hệ thống tài khoản kế toán Công ty bao gồm tài khoản tổng hợp tài khoản chi tiết mở riêng cho đối tượng theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC, đáp ứng nhu cầu phản ánh thông tin cho đối tượng liên quan 126 Công ty thực kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Phương pháp phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh Công ty, cho phép phản ánh kịp thời, thường xuyên, liên tục tình hình sử dụng nguyên vật liệu, vận động tài sản hoạt động sản xuất, xây dựng Công ty 3.2.1.3 Tổ chức hệ thống sổ sách kế tốn: Cơng ty sử dụng sổ sách kế tốn theo hình thức nhật ký chung để phù hợp với đặc điểm khối lượng tính chất phức tạp phần hành kế tốn công ty, đáp ứng yêu cầu cung cấp thông tin phục vụ cho cơng tác quản lý chi phí sản xuất kinh doanh, thuận lợi cho việc phân công phân nhiệm, tổng hợp số liệu kịp thời để lập báo cáo tài giảm khối lượng cơng việc đáng kể cho nhân viên phịng kế tốn 3.2.1.4 Tổ chức báo cáo kế toán: Hệ thống báo cáo tài lập đầy đủ, theo mẫu quy định đảm bảo thời hạn nộp báo cáo 3.2.2 Nhược điểm, nguyên nhân giải pháp khắc phục: Trong thời gian qua Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng Nam Hải đạt thành tựu định số tồn sau: 3.2.2.1 Đối với kế tốn ngun vật liệu: Cơng ty khơng thường xun tốn vật tư, khơng biết loại vật tư thực tế tiêu hao so với kế hoạch tăng hay giảm lượng, giá trị bao nhiêu, nào, nguyên nhân đâu 3.2.2.2 Đối với kế toán tài sản cố định: Đối với khoản mục chi phí khấu hao tài sản cố định, tài sản mua kế toán tài sản cố định theo dõi phần mềm thẻ kho tài sản Việc tính khấu hao kế tốn tính thủ cơng Excel gộp chung bảng tính cho toàn tài sản cố định phân theo nhóm tài sản loại sau thực tập hợp chi phí theo nguyên tắc TSCĐ sử dụng phận phát sinh chi phí tương ứng mà khơng có theo dõi TSCĐ cách hệ thống riêng rẽ theo khoản mục chi phí, theo phận sử dụng Điều ảnh hưởng đến cơng tác tính tốn phân bổ khấu hao TSCĐ công ty, công việc thực phát sinh với khối lượng công việc lớn, TSCĐ đa dạng, dễ dẫn đến sai sót trình lọc, tổng hợp tính tốn số liệu Bên cạnh Cơng ty áp dụng phương pháp khấu hao theo phương pháp đường thẳng cho tất TSCĐ cơng ty Phương pháp khấu hao có ưu điểm tính 127 tốn đơn giản, tổng mức khấu hao TSCĐ phân bổ đặn cho năm sử dụng TSCĐ không gây tăng giảm đột biến giá thành sản phẩm hàng năm Tuy nhiên bên cạnh phương pháp có nhược điểm nhiều trường hợp không thu hồi vốn kịp thời khơng tính hết hao mịn tài sản mà nhóm, loại TSCĐ hữu hình cơng ty có đặc điểm riêng, đặc biệt ngành sản xuất vật liệu xây dựng Công ty chưa trang bị cho phịng kế tốn phần mềm kế tốn để giảm bớt khối lượng cơng việc cho nhân viên kế tốn để đảm bảo tính xác, kịp thời thông tin kinh tế cần thiết 3.3 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ phần đầu tư Xây dựng Nam Hải Dựa vào tồn cần phải khắc phục Công ty trên, đưa số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn sau: 3.3.1 Hoàn thiện hệ thống chứng từ, tài khoản, sổ sách sử dụng phần mềm kế toán Theo định kỳ, nhân viên kế toán vật tư xuống kho nhận chứng từ kiểm tra việc ghi chép Thẻ kho Thủ kho, sau ký xác nhận vào Thẻ kho Tuy nhiên thực tế không thực nghiêm túc quy trình Đối với phần mềm kế tốn, Cơng ty cần thiết phải mua phần mềm kế tốn để đáp ứng nhu cầu phát triển Công ty 3.3.2 Thực theo dõi quản lý hàng tồn kho Là công ty xây lắp nên khoản mục hàng tồn kho thường chiếm tỷ trọng lớn tổng tài sản có vai trị quan trọng q trình sản xuất kinh doanh, liên quan đến nhiều tiêu báo cáo tài Vì em đưa số biện pháp nhằm hoàn thiện sau: + Khi phát sinh nghiệp vụ xuất vật tư, thành phẩm kho, kế toán cần phải cập nhật thường xuyên phát sinh để phục vụ cho công tác quản lý hàng tồn kho đối chiếu, cung cấp số liệu kịp thời giảm khối lượng cơng việc kế tốn vào cuối tháng Thủ kho cần phải thường xuyên đối chiếu số vật liệu, dụng vụ, sản phẩm, hàng hóa tồn kho thực tế với số tồn kho ghi thẻ kho để bảo đảm số liệu thẻ kho số liệu thực tế luôn trùng khớp, có chênh lệch tìm sai sót kịp thời 128 Kế toán thủ kho cần đối chiếu số liệu vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa tồn kho định kỳ để phát xử lý kịp thời chênh lệch ( có) Thơng thường, việc đối chiếu nên thực hàng tháng Phiếu xuất kho nên lập thành liên, liên lưu trữ hóa đơn để dễ kiểm tra, đối chiếu hàng xuất kho với hàng ghi hóa đơn Nếu có sai sót cịn kịp thời xử lý 3.3.3 Tổ chức kế toán tài sản cố định Cùng với hàng tồn kho tài sản cố định chiếm tỷ trọng định tổng tài sản Cơng ty Tài sản dài hạn có quan hệ chặt chẽ với khoản mục báo cáo tài Kế tốn tài sản cố định cần kịp thời ghi nhận tài sản cố định trích khấu hao TSCĐ xác, kịp thời Với nghiệp vụ tính phân bổ khấu hao, kế tốn cần phải tuân thủ theo Điều Chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao tài sản cố định Bộ tài ban hành ngày 12 tháng 12 năm 2003: “Doanh nghiệp khơng tính trích khấu hao tài sản cố định khấu hao hết sử dụng vào hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp.” Vì tài sản cố định Công ty đa phần cũ khấu hao hết nên Công ty cần phải có hướng để đổi nâng cao chất lượng tài sản cố định, đảm bảo cho hoạt động sản xuất Công ty liên tục, cải thiện chất lượng sản phẩm nâng cao suất 3.3.4 Nâng cao chất lượng nguồn nhân lực Trong trình sản xuất, người yếu tố có tính định Vì Cơng ty nên trọng tới nhân tố người sách chế độ đưa cán cơng nhân viên đào tạo, nâng cao chuyên môn nghiệp vụ để đáp ứng tốt hơn, linh hoạt thay đổi chế thị trường cán phòng kế hoạch, phòng kỹ thuật cán quản lý, kế tốn 3.3.5 Hồn thiện máy kế tốn: Hiện tại, nhân phịng kế tốn đa phần có trình độ Trung cấp Công ty nên tạo điều kiện cho nhân viên phịng Kế tốn học tập nâng cao trình độ Để góp phần vào phát triển lớn mạnh Công ty 129 KẾT LUẬN Trong thời gian thực tập Công ty cổ phần Đầu tư xây dựng Nam Hải, giúp đỡ nhiệt tình Ban Giám đốc - phịng ban có liên quan đặc biệt cán bộ, nhân viên phịng kế tốn hướng dẫn tận tình giảng viên, PGS.TS Đỗ Thị Thúy Phương, với nỗ lực cố gắng thân, em sâu tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn Cơng ty hoàn thiện Báo cáo thực tập này, cụ thể là: + Tìm hiểu khái quát chung hoạt động Công ty cổ phần Đầu tư xây dựng Nam Hải; + Tìm hiểu thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty cổ phần Đầu tư xây dựng Nam Hải; + Trên sở tìm hiểu thực tế, nghiên cứu trình bày số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn Cơng ty cổ phần Đầu tư xây dựng Nam Hải Do thời gian thực tập không nhiều, báo cáo em đề cập đến vấn đề nên chắn không tránh khỏi thiếu sót định Em mong đóng góp ý kiến cán nhân viên phòng kế tốn Cơng ty thầy giáo để báo cáo thêm phong phú, đầy đủ sát với thực tế Công ty Em xin chân thành cảm ơn! Thái Nguyên, ngày 15 tháng 12 năm 2015 Sinh viên thực Lê Thị Kim Hường 130 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan số liệu phân tích báo cáo chưa sử dụng báo cáo thực tập Tôi xin cam đoan số liệu ghi rõ nguồn gốc Tôi xin chịu trách nhiệm lời cam đoan Thái Nguyên, ngày 15 tháng 12 năm 2015 Sinh viên Lê Thị Kim Hường 131 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QTKD CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM KHOA KẾ TOÁN Độc lập - Tự - Hạnh phúc NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Họ tên giáo viên hướng dẫn : PGS.TS Đỗ Thị Thúy Phương Họ tên sinh viên : Lê Thị Kim Hường Lớp : TN13LTKT8 Tên báo cáo: Thực trạng cơng tác kế tốn Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng Nam Hải NỘI DUNG NHẬN XÉT: 1.1 Tiến trình thực báo cáo: 1.2 Nội dung báo cáo: - Cơ sở lý thuyết: - Các số liệu, tài liệu thực tế: - Phương pháp mức độ giải vấn đề: 1.3 Hình thức kết cấu báo cáo: - Hình thức trình bày: - Kết cấu báo cáo: 1.4 Những nhận xét khác: Thái Nguyên, ngày……tháng……năm 2015 GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QTKD CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM KHOA KẾ TỐN Độc lập - Tự - Hạnh phúc NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN 132 Họ tên giáo viên hướng dẫn : PGS.TS Đỗ Thị Thúy Phương Họ tên sinh viên : Lê Thị Kim Hường Lớp : TN13LTKT8 Tên báo cáo: Thực trạng công tác kế tốn Cơng ty Cổ phần đầu tư xây dựng Nam Hải NỘI DUNG NHẬN XÉT: 1.1 Tiến trình thực báo cáo: 1.2 Nội dung báo cáo: - Cơ sở lý thuyết: - Các số liệu, tài liệu thực tế: - Phương pháp mức độ giải vấn đề: 1.3 Hình thức kết cấu báo cáo: - Hình thức trình bày: - Kết cấu báo cáo: 1.4 Những nhận xét khác: Thái Nguyên, ngày……tháng……năm 2015 GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc PHIẾU NHẬN XÉT SINH VIÊN CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Họ tên sinh viên: 133 Lớp:………………………Khóa:……… Khoa: Trường Đại học Kinh tế Quản trị Kinh doanh Thái Nguyên Trong thời gian từ ngày……tháng….năm 2015 đến ngày….tháng….năm 2015 Tại: Địa chỉ: Sau trình thực tập đơn vị sinh viên, chúng tơi có số nhận xét đánh sau: Về ý thức tổ chức kỷ luật: Về tinh thần thái độ học tập: Về quan hệ, lối sống: Các nhận xét khác: Đánh giá chung sau thực tập: Thái Nguyên, ngày…… tháng…… năm 2015 XÁC NHẬN CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP (Ký, đóng dấu ghi rõ họ tên) 134 ... trình đạt chất lượng kỹ mỹ thuật cao + Công ty hoạt động chủ yếu 03 tỉnh Bắc Kạn, Cao Bằng, Thái Nguyên với nhiều dự án có giá trị chất lượng cao như: - Tại Cao Bằng: + Công trình Cơ sở hạ tầng... Chủ huyện Hà Quảng - tỉnh Cao Bằng: Có giá trị 5,6 tỷ đồng (Thi công năm 2014 - 2015) - Tại Bắc Kạn: + Cơng trình: Trường Phổ thơng dân tộc nội trú Pắc Nặm ( 03 gói) bao gồm hạng mục: San nền,... động Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng Nam Hải nâng cao trình độ chun mơn, nghiệp vụ cho cơng nhân viên tồn đơn vị Người có lực trình độ cao lương cao Hàng tuần, Trưởng phòng kiểm tra mức độ hồn