Hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại cục thuế tỉnh thái nguyên

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH TRẦN THỊ TRANG HỒN THIỆN CƠNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH THÁI NGUYÊN LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Chuyên ngành: QUẢN TRỊ KINH DOANH THÁI NGUYÊN - 2016 Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH TRẦN THỊ TRANG HỒN THIỆN CƠNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH THÁI NGUYÊN Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh Mã số: 60.34.01.02 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS ĐÀO THỊ HOÀNG MAI THÁI NGUYÊN - 2016 Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng TÁC GIẢ LUẬN VĂN TRẦN THỊ TRANG Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn ii LỜI CẢM ƠN Đểhồn thành luận văn , tơi xin chân thành cảm ơn Ban Giám hiệu, Phòng Đào tạo, thầy, cô giáo trường Đại học Kinh tế Quản trị Kinh doanh Thái Nguyên đa ̃tận tình giúp đỡ , tạo điều kiện cho trình học tập thực đề tài Đặc biệt xin trân trọng cảm ơn TS Đào Thị Hoàng Mai với cương vị hướng dẫn khoa học đa ̃trực tiếp bảo , hướng dẫn tận tình vàđóng góp nhiều ý kiến q báu, giúp đỡ tơi hồn thành luận văn Tôi xin trân thành cảm ơn Thầy , cô giáo bạn sinh viên trường Đại học Kinh tế Quản trị Kinh doanh Thái Nguyên đa ̃giúp đỡvà cơngg̣ tác với tơi q trình thực đề tài Nhân dịp này, xin chân thành cảm ơn Lanh ̃ đạo quan , gia đình, bạn bè vàđồng nghiệp đa ̃tạo điều kiện đơngg̣ viên , giúp đỡ để tơi hồn thành luận văn tốt nghiệp Xin chân thành cảm ơn! Thái Nguyên, ngày tháng năm 2016 Tác giả luận văn Trần Thị Trang Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC .iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vii DANH MỤC CÁC BẢNG viii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu .2 Ý nghĩa khoa học đóng góp luận văn Kết cấu luận văn Chƣơng CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ VÀ NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP Ở VIỆT NAM 1.1 Cơ sở lý luận 1.1.1 Những nội dung Thanh tra, kiểm tra thuế 1.1.2 Nguyên tắc tra, kiểm tra thuế 1.1.3 Yêu cầu tra, kiểm tra thuế 1.1.4 Phân loại tra, kiểm tra thuế 10 1.2 Cơ sở thực tiễn 15 1.2.1 Đối với kiểm tra trụ sở quan thuế 15 1.2.2 Thanh tra, kiểm tra trụ sở người nộp thuế 15 1.2.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp 17 1.3 Những vấn đề tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Việt Nam 20 1.3.1 Trách nhiệm, quyền hạn quan thuế tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp 21 1.3.2 Quy trình tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Việt Nam .24 Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn iv 1.4 Kinh nghiệm tra thuế tỉnh thành Việt Nam .26 1.4.1 Kinh nghiệm số tỉnh thành Việt Nam 26 1.4.2 Bài học kinh nghiệm công tác tra, kiểm tra thuế cho Cục thuế tỉnh Thái Nguyên 33 Chƣơng PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 36 2.1 Câu hỏi nghiên cứu 36 2.2 Phương pháp nghiên cứu 36 2.2.1 Phương pháp chọn điểm nghiên cứu .36 2.2.2 Phương pháp thu thập thông tin 36 2.2.3 Phương pháp tổng hợp thông tin .37 2.2.4 Phương pháp phân tích thơng tin .37 2.2.5 Phương pháp đối chiếu, so sánh 37 2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 38 2.3.1 Loại hình doanh nghiệp 38 2.3.2 Mức độ tuân thủ nộp thuế 39 2.3.3 Hiệu sản xuất kinh doanh 39 2.3.4 Tình hình kê khai, nộp thuế doanh nghiệp 39 2.3.5 Cơ cấu tổ chức doanh nghiệp 40 2.3.6 Các năm thực tra, kiểm tra doanh nghiệp 40 Chƣơng KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VỀ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH THÁI NGUYÊN GIAI ĐOẠN 2012 - 2014 41 3.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 41 3.1.1 Điều kiện tự nhiên 41 3.1.2 Tổ chức máy Cục thuế tỉnh Thái Nguyên 42 3.1.3 Tổ chức máy tra, kiểm tra thuế Thái Nguyên 42 Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn v 3.2 Thực trạng công tác tra thuế, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Thái Nguyên 46 3.2.1 Công tác lập kế hoạch tra, kiểm tra thuế .46 3.2.2 Công tác tổ chức thực kế hoạch tra, kiểm tra thuế 52 3.2.3 Đánh giá chung công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Thái Nguyên thời gian qua 68 Chƣơng CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH THÁI NGUYÊN TRONG THỜI GIAN TỚI 74 4.1 Quan điểm đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế 74 4.1.1 Viêcg̣ hồn thiêṇ cơng tác tra , kiểm tra thuếphải phù hợp với chiến lươcg̣ cải cách thuế 76 4.1.2 Công tác tra , kiểm tra thuếphải đươcg̣ hồn thiêṇ theo hướng góp phần nâng cao hiêụ lưcg̣ vàhiêụ quảcủa quản lý thuế .77 4.1.3 Hồn thiện cơng tác tra , kiểm tra thuếphải sở phù hợp với điều kiện thực tế khách quan 77 4.1.4 Hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuếphải hướng tới taọ điều kiêṇ thuâṇ lơị cho hoaṭđôngg̣ sản xuất , kinh doanh người nôpg̣ thuế .78 4.2 Các giải pháp hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Thái Nguyên thời gian tới 79 4.2.1 Tiếp tục phát triển số lượng, chất lượng nguồn nhân lực hệ thống tra, kiểm tra thuế 79 4.2.2 Nhóm giải pháp chun mơn - nghiêpg̣ vu g̣ .81 4.2.3 Nhóm giải pháp khác .91 Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn vi 4.3 Các điều kiện thực giải pháp 93 4.3.1 Bổ sung thẩm quyền cho quan thuế 93 4.3.2 Hoàn thiện chế tài xử lý vi phạm thuế 94 4.3.3 Xây dựng tiêu chí đánh giá hiệu cơng tác tra, kiểm tra 94 4.3.4 Đổi chế độ tiền lương công chức nhà nước 95 4.3.5 Xây dựng chế độ đãi ngộ công chức làm công tác tra, kiểm tra thuế 96 KẾT LUẬN 97 TÀI LIỆU THAM KHẢO 98 Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn vii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CQT DN : : Cơ quan thuế Doanh nghiệp DNTN : Doanh nghiệp tư nhân GTGT : Giá trị gia tăng HTX : Hợp tác xã NNT : Người nộp thuế NSNN : Ngân sách nhà nước SXKD : Sản xuất kinh doanh TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TNHH : Trách nhiệm hữu hạn TTĐB : Tiêu thụ đặc biệt Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn viii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 3.1: Số lượng sở kinh doanh phải kiểm tra hồ sơ khai thuế giai đoạn 2012 - 2014 Cục thuế tỉnh Thái Nguyên 49 Bảng 3.2: Thực trạng công tác lập kế hoạch tra thuế Văn phòng Cục thuế Thái Nguyên 51 Bảng 3.3: Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế giai đoạn 2012 - 2014 Cục thuế tỉnh Thái Nguyên tổng hợp theo phòng kiểm tra số hồ sơ khai thuế 54 Bảng 3.4: Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế Cục thuế tỉnh Thái Nguyên giai đoạn 2012 - 2014 tổng hợp theo số doanh nghiệp kiểm tra 54 Bảng 3.5: Kết kiểm tra trụ sở người nộp thuế giai đoạn 2012 2014 Cục thuế tỉnh Thái Nguyên 58 Bảng 3.6: Kết tra thuế giai đoạn 2012 - 2014 Cục thuế tỉnh Thái Nguyên 61 Bảng 3.7: Số liệu kết tra năm 2013 Công ty TNHH Hồng Hà Thái Ngun Số hố Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 64 85 thuế ngành nghề sắc thuế cụ thể mà qua xây dựng tiêu thức đánh giá rủi ro cho phù hợp sát với thực tế người nộp thuế - Hồn thiện, nâng cao phương pháp phân tích rủi ro Để xác định rủi ro thuế doanh nghiệp, tất yếu phải phân tích doanh nghiệp Việc phân tích cần thực riêng cho nội dung cần làm rõ tra, kiểm tra doanh nghiệp Chẳng hạn, phân tích doanh thu cần tập trung so sánh doanh thu qua tháng liền kề tháng kỳ năm trước, rà soát khoản thu tiền kỳ, phân tích nợ phải thu, ước tính doanh thu từ sản lượng giá bán, ước tính doanh thu từ sản lượng sản xuất hàng tồn kho, ước tính doanh thu từ chi phí sản xuất tiêu thụ liên quan Có thể thấy, để phân tích người nộp thuế, việc so sánh, đối chiếu chéo tài liệu cần thiết Qua phân tích, cán tra, kiểm có thể phát sai lệch, mâu thuẫn doanh nghiệp việc kê khai, tính nộp thuế Việc so sánh, đối chiếu cần thực cụ thể với sắc thuế, ví dụ, kiểm tra hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng, cán kiểm tra cần so sánh đối chiếu số liệu tờ khai thuế với số liệu bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ bán ra; Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào bảng kê khác để phát mâu thuẫn số liệu 4.2.2.3 Giải pháp hoàn thiện hoạt động tra , kiểm tra thuế số lĩnh vực đăcc biêṭ Ngoài giải pháp chung áp dụng cho hoạt động tra, kiểm tra thuếởcác doanh nghiêpg̣, môṭsốdoanh nghiêpg̣ linh ̃ vưcg̣ đăcg̣ biêṭ, cần cónhững giải pháp đăcg̣ thùvềchuyên môn , nghiêpg̣ vu g̣ Ở điạ bàn Thái Nguyên, có hai lĩnh vực đặc biệt có số lượng doanh nghiệp nhiều qua công tác quản lýthưcg̣ tếcho thấy cókhánhiều vi phaṃ cần cógiải pháp đăcg̣ Số hố Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 86 biêṭkhi thưcg̣ hiêṇ chức tra , kiểm tra thuế, đólàlĩnh vực xây dựng, lắp đăṭvàkinh doanh bất đơngg̣ sản a) Doanh nghiệp xây dựng lắp đặt Doanh nghiệp xây dựng lắp đặt tồn số đặc điểm như: tốn chậm, thời gian thi cơng kéo dài, hồ sơ toán phức tạp, chứng từ đầu vào phát sinh nhiều địa phương Việc kê khai nộp thuế doanh nghiệp xây dựng thường phát sinh nhiều hành vi vi phạm, có thể kể đến hành vi sau: - Chủ đầu tư có biên xác nhận khối lượng hồn thành nhà thầu khơng kê khai tính thuế giá trị gia tăng toán thuế thu nhập doanh nghiệp mà treo chi phí sản xuất kinh doanh dở dang; - Các cơng trình thực thời gian dài, không tiến hành nghiệm thu phần mà thực tạm ứng, treo nhiều năm; - Kê khai hạch tốn, phân bổ chi phí máy xây dựng, chi phí th ngồi, chi phí phân cơng thời vụ khơng theo cơng trình, gây khó khăn thanh, kiểm tra Trước hành vi vi phạm khó khăn phức tạp lĩnh vực xây dựng, đòi hỏi cán tra, kiểm tra phải vững chuyên môn nghiệp vụ, đồng thời phải vững nghiệp vụ kế toán nghiệp vụ khác Một số phương pháp kiểm tra, tra có thể sử dụng: - Yêu cầu cung cấp hợp đồng thực - Kiểm tra đối chiếu hợp đồng xây lắp ký với chủ đầu tư; so sánh với sổ sách kế tốn Đối chiếu với hạng mục hồn thành theo thời gian với việc ghi chép sổ sách kế toán - Đối chiếu với việc toán với hạng mục hồn thành Số hố Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 87 - Đối chiếu chi phí tập hợp tốn với chi phí phát sinh theo lần nghiệm thu hồn thành theo cơng trình; đối chiếu số liệu dự toán so với toán - Kiểm tra xác định cơng trình hồn thành chưa nghiệm thu, cơng trình hồn thành chủ đầu tư chưa tốn, cơng trình ghi giảm doanh thu năm trước, ghi giảm năm báo cáo - Xác đinh số tiền người mua ứng trước theo trình tự thời gian để xác định doanh thu tính trước b) Doanh nghiệp kinh doanh bất động sản Hoạt động kinh doanh bất động sản lĩnh vực có số thu đóng góp cho ngân sách nhà nước lớn Năm 2012, khoản thu đất đai địa bàn Thái Nguyên đạt khoảng 1.500 tỷ đồng; năm 2013 800 tỷ đồng; năm 2014 500 tỷ đồng Tuy nhiên, hệ thống chế sách pháp luật liên quan đến lĩnh vực cịn nhiều điểm chưa phù hợp đó, cơng tác tra, kiểm tra bên cạnh yêu cầu nghiệp vụ phải phát kiến nghị quan quản lý nhà nước cấp hoàn thiện chế sách tăng thu, chống thất thu cho ngân sách nhà nước Các hành vi vi phạm thuế lĩnh vực kinh doanh bất động sản thường gặp sau: + Đặc điểm lĩnh vực kinh doanh bất động sản thời gian hồn thành dài, thường từ 3- năm kể từ cấp giấy phép xây dựng Tuy nhiên, từ cấp phép, chủ đầu tư thực kêu gọi hợp đồng góp vốn mua nhà hợp đồng kinh tế lại chưa đầu tư xong hạng mục móng hạ tầng + Xác định doanh thu không đúng thời điểm bàn giao bất động sản đưa vào sử dụng; Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 88 + Đã bàn giao nhà khơng xuất hóa đơn khơng kê khai thuế, khơng phát sinh thuế đầu ra; đến hồn thành tồn dự án xuất hóa đơn hạch tốn kế tốn + Dưới hình thức liên danh với chủ đầu tư để ủy quyền bán bất động sản (nhà, đất ) Người ủy quyền khâu trung gian, giá bán bất động sản ghi hóa đơn thấp nhiều so với thị trường, số tiền chênh lệch khâu trung gian thu theo thỏa thuận, không phản ánh sổ sách làm sai kết kinh doanh, làm giảm số thuế phải nộp + Thu trước tiền mua người mua hạch tốn hình thức vay vốn có điều kiện góp vốn có điều kiện Một số dự án tồn hình thức hợp đồng vay vốn hay góp vốn đầu tư để chuyển nhượng đất chưa có sỏ hạ tầng hay chưa hồn thành phần móng nên khơng kê khai doanh thu tính thuế, làm giảm số phải nộp + Bán hàng giá cao, ghi giá hóa đơn thấp nhiều, việc chấp thuận nhiều người mua + Thường phần lớn doanh thu bán hàng thu tiền mặt, nguyên nhân lớn gây thất thoát doanh thu đầu tính thuế + Sự thay đổi giá theo giá thị trường biến động, đặc biệt thị trường bất động sản Trong đó, công tác tra, kiểm tra lại thường sau tốn nhiều thời gian để thực hiện, không theo sát biến động giá + Trong trường hợp doanh nghiệp có nhiều hoạt động kinh doanh, gồm hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư kinh doanh sở hạ tầng, kỳ chưa phát sinh doanh thu đơn vị hạch tốn gộp vào chi phí chung tồn hoạt động sản xuất kinh doanh, làm giảm thu nhập chịu thuế; thường số lỗ lớn chi phí hoạt động bất động sản nhiều lớn Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 89 + Phân bổ chi phí quản lý doanh nghiệp cho hoạt động kinh doanh bất động sản thường cao so với quy định, dẫn đến giảm thuế thu nhập doanh nghiệp + Đối với dự án dài có ưu đãi thuế việc phân bổ chi phí cho năm chưa phù hợp với doanh thu phát sinh, dẫn đến xác định thu nhập hưởng ưu đãi thuế khơng xác Đểphát hiêṇ kipg̣ thời vàngăn ngừa cóhiêụ quảcác hành vi vi phạm nói doanh nghiêpg̣ kinh doanh bất đôngg̣ sản , cần chútrongg̣ thưcg̣ hiêṇ giải pháp sau: - Tổchức đào taọ, bồi dưỡng chuyên sâu vềnhững vấn đềkỹthuâṭcủa hoạt động kinh doanh bất động sản xây dựng cho cán bô g̣làm công tác kiểm tra vàthanh tra thuế - Lưạ choṇ cán bơ g̣cókinh nghiêṃ lâu năm quản lýhoăcg̣ tra, kiểm tra thuếơ linh vưcg̣ lam nong cốt cua cac đoan tra ̉ ̃ ̀ ̀ ̀ ̉ kiểm tra thuếtaịcac doanh nghiêpg̣ kinh doanh bất đôngg̣ san ́ ́ , ̀ ̉ - Xây dưngg̣ bang hương dâñ nôịdung trongg̣ tâm cần phân tich ̉ ́ ̃ sai phaṃ thương găpg̣ đểcan bô g̣kiểm tra hồsơ taịcơ quan thuếchu ̃ ̀ ́ , ́ ̉ đôngg̣ phân tich va yêu cầu doanh nghiêpg̣ kinh doanh bất đô g̣ ng san giai trinh ́ ̀ co dấu hiêụ bất thương hồsơ khai thuế ́ ̀ ̉ ̉ ̀ ̉ - Xây dưngg̣ sổtay nghiêpg̣ vu g̣thanh tra , kiểm tra thuếtaịcác sởkinh doanh bất đôngg̣ sản - Tổchức trao đổi chuyên môn nghiêpg̣ vu g̣ thường xuyên đểcán bô g̣ tra, kiểm tra trao đổi , rút kinh nghiệm vấn đề phát sinh hoaṭđôngg̣ tra , kiểm tra thuếđối với doanh nghiêpg̣ kinh doanh bất đơngg̣ sản 4.2.2.4 Hồn thiện chế phối hợp phận tra, kiểm tra thuế với phận khác quan thuế Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 90 Hoạt động kiểm tra hồ sơ khai thuế phận kiểm tra cần phối hơpg̣ nhiều bô g̣phâṇ cóliên quan nhằm xác đinḥ tinh́ chinh́ xác số liêụ lưu trữvàthơng tin vềngười n ộp thuế , đólàcác bơ g̣phâṇ quản lýkê khai thuế, bơ g̣phâṇ kếtốn thuế, bô g̣phâṇ tổng hơpg̣ vàxử lýdữliêụ , bô g̣phâṇ quản lý nợ cưỡng chế thuế Thiếu sư g̣phối hơpg̣ tốt cua cac bô g̣phâṇ , ̉ ́ ̀ hoạt động kiểm tra hồ sơ khai thuếtaịcơ quan thuếse kem hiêụ qua ̃ ́ ̉ Công tác tra , kiểm tra taịtru g̣sơ nôpg̣ thuếcung đoi hoi sư g̣phối hơpg̣ ̉ ̀ phận chức quan thuế ̃ ̀ ̉ : Bô g̣phâṇ hanh chinh , ̀ ́ bô g̣phâṇ kê khai vàkếto án thuế Trong đo,́ đa ̃phân tich ́ ởchương2 luận văn, môṭtrong nguyên nhân làm giảm chất lươngg̣ công tác tra , kiểm tra thuếởCucg̣ thuếtỉnh Thái Nguyên làsư g̣phối hơpg̣ chưa tốt bô g̣phâṇ tra, kiểm tra với bô g̣ phâṇ chức khác Cucg̣ thuế.Đểkhắc phucg̣ tinh ̀ trangg̣ này, Cục thuếtỉnh Thái Nguyên cần thưcg̣ hiêṇ biêṇ pháp chủyếu sau: - Lãnh đạo Cục cần yêu cầu phận chức quan thuế tuân thủcác quy trinh̀ quản lýthuếdo Tổng cucg̣ Thuếban hành - Cục cần nghiên cứu cụ thể hóa nội dung quy định quy trinh̀ quản lýthuế, quy trinh̀ kiểm tra thuế, quy trinh̀ tra thuếcho phù hợp với đ ặc thù Thái Nguyên Tổchức hôịnghi lấỵ ýkiến đơn vị chức Cục thuế để trao đổi , thống nơịdung phối hơpg̣ phịng Văn phòng Cucg̣ tổchức thưcg̣ hiêṇ quy trinh̀ tra, kiểm tra thuế - Kịp thời giải vướng mắc phát sinh trình tổ chức thưcg̣ hiêṇ nhiêṃ vu g̣của bô g̣phâṇ chức quan thuế Dành thời lươngg̣ thich́ đáng ccg̣ hopg̣ giao ban đểtrao đổi , tìm giải p háp giải vướng mắc hoạt động phối hợp phận chức Cucg̣ thuế Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 91 4.2.3 Nhóm giải pháp khác 4.2.3.1 Hồn thiện sở vật chất điều kiện cần thiết khác phucc vu c công tác tra, kiểm tra thuế Hiện tại, điều kiện sở vật chất phục vụ cho cơng tác quản lý thuế nói chung cơng tác tra, kiểm tra nói riêng ngành Thuế quan tâm đầu tư trước cịn nghèo nàn Vì vậy, để phục vụ cho cơng tác quản lý thuế nói chung cơng tác tra, kiểm tra thuế nói riêng sở vật chất điều kiện cần thiết khác cần tiếp tục đầu tư hoàn thiện theo hướng: - Số lượng văn phòng làm việc phù hợp với số lượng cán tra, kiểm tra thời gian tới, bao gồm nơi làm việc nơi lưu giữ hồ sơ tra, kiểm tra; nơi người nộp thuế… - Đầu tư thiết bị tin học cho cán bộ, cung cấp máy tính xách tay cho cán tra, kiểm tra tạo điều kiện thuận lợi việc nhập phân tích số liệu kiểm tra trụ sở người nộp thuế 4.2.3.2 Chủ động làm tốt cơng tác phối hợp ngành có liên quan công tác tra, kiểm tra thuế Đây công việc quan trọng tra, kiểm tra thuế đối tượng điều tiết thuế rộng, lĩnh vực thành phần kinh tế Cơ chế phối hợp với quan, ban ngành liên quan tốt trợ giúp lớn cho tra, kiểm tra; cụ thể sau: - Phối hợp với Sở Kế hoạch Đầu tư thực tốt công tác đăng ký mã số doanh nghiệp; kịp thời cung cấp mã số cho doanh nghiệp, tạo điều kiện thuận lợi cho việc phát triển kinh doanh người nộp thuế - Phối hợp với quan công an cấp nhằm phát kịp thời trường hợp vi phạm pháp luật; đồng thời cung cấp kịp thời, đầy đủ liệu cho quan công an công tác điều tra tội phạm kinh tế Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 92 - Phối hợp với Sở Tài nguyên Môi trường tra, kiểm tra để phát trường hợp sử dụng đất khơng đúng mục đích, khơng đúng hợp đồng việc thực nghĩa vụ tài với Nhà nước - Phối hợp với Kho bạc Nhà nước Ngân hàng cơng tác đại hóa thu nộp thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế phát sinh phải nộp vào ngân sách nhà nước hay phát sinh vấn đề có liên quan 4.2.3.3 Làm tốt công tác kiểm tra nội đảm bảo kỷ cươn g, kỷ luật ngành thuế Đặc điểm công tác tra , kiểm tra thuếla thương xuyên tiếp ̀ xúc với người nộp thuế , dê ̃bi g̣cam dỗva sa nga ̃ Nếu tinh liêm chinh không ́ ̀ ́ đươcg̣ đam bao va co sư g̣thông đồng giưa công chưc tha nh tra, kiểm tra thuế ̉ ̉ ̀ ́ ̃ ́ vơi nôpg̣ thuếthi se giam kểhiêụ lưcg̣ va hiêụ qua cua công tac ́ ̀ ̀ ̃ ̉ ́ ̀ ̉ ̉ tra , kiểm tra thuếnoi riêng quan ly thuếnoi chung ́ ̉ ́ ́ ́ Đểđam bao ky ̉ ̉ cương, kỷ luật ngành Thuế , đảm bảo tinh ́ liêm ch ính công chức thuế , bên canḥ giải pháp khác giáo ducg̣ , đổi chếđô g̣tiền lương vàthu nhâpg̣ , cần quan tâm đung mưc đến công tac kiểm tra nôịbô g̣nganh Thuế ́ ́ ́ Muốn lam tốt công tac kiểm tra nôịbô g̣va đam ba ̀ ́ ̀ ̉ ̀ o ky cương , kỷ luật ̉ ̉ ngành Thuế, cần nghiên cưu thưcg̣ hiêṇ cac biêṇ phap cu g̣thểsau: ́ ́ ́ - Lưạ choṇ, bốtriń hững người thich́ hơpg̣ , đủtiêu chuẩn vào bô g̣phâṇ kiểm tra nôịbô.g̣ - Xây dưngg̣ vàtổchức thưcg̣ hiêṇ nghiêm túc kếhoạch kiểm tra nội - Quy đinḥ rõtrách nhiêṃ liên đới công chức bơ g̣phâṇ kiểm tra nơị bơ g̣khi cósai phaṃ xảy bô g̣phâṇ khác quan thuếthuôcg̣ phạm vi nội dung mà phận kiểm tra nội thực hiêṇ kiểm tra - Xử lýnghiêm minh trường hơpg̣ vi phaṃ kỷluâṭNgành công chức thuếnói chung vàcơng chức tra, kiểm tra thuếnói riêng Đối Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 93 vơi công chưc co dấu hiêụ vi phaṃ cần yêu cầu giai trinh cu g̣ thể, ́ ̃ ́ ́ ̉ ̀ cần thiết thi thưcg̣ hiêṇ điều chuyển vi g̣tri công tac cua can bô g̣nay ̀ ́ ̉ ̃ ́ ̀ - Tổchức luân phiên công viêcg̣ , chuyển đổi vi trị ć ông tác môṭcách thương xuyên , khoa hocg̣ va hơpg̣ ly đểvưa không lam xao trôṇ tổchư c ̀ ̀ ́ ̀ ̀ ́ ́ vâñ đam bao ngăn ngưa sư g̣thông đồng cua công chưc thuếvơi ̉ ̉ ̀ ̉ ́ ́ nôpg̣ thuế ̀ 4.2.3.4 Xư ly nghiêm minh cac hanh vi vi phaṃ cua nôpc thuế ̉ ̀ ̉ ̀ Như đa phân tich chương luận văn , môṭtrong haṇ ̃ ́ ̃ chếtrong công tác tra , kiểm tra thuếtaịCucg̣ thuếtỉnh Thái Nguyên viêcg̣ xử lývi phaṃ nương nhe g̣ Viêcg̣ xử lývi phaṃ năm qua dừng ởmức xử phaṭkhai thiếu thuế , phạt vi phạm thủ tục phạt nộp chậm thuế Chưa xử phaṭđối với hành vi trốn thuế, chưa chuyển vu g̣án trốn thuếnào cho quan công an đểđiều tra xử lýhinh̀ Trong đó, thưcg̣ tếcho thấy, doanh nghiệp vi phạm nhiều , mức đô g̣trốn thuếkhông nhỏ Điều dâñ đến tinh́ răn đe, ngăn ngừa tra, kiểm tra thuếchưa cao Đểkhắc phục tình trạng , trường hơpg̣ vi phaṃ năngg̣ cần kiên xử lýnghiêm minh theo quy đinḥ pháp luâṭ 4.3 Các điều kiện thực giải pháp 4.3.1 Bổ sung thẩm quyền cho quan thuế Hiện nay, theo quy định Luật Quản lý thuế, quan Thuế chưa có chức điều tra thuế, Chiến lược chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2015-2020 có định hướng nghiên cứu bổ sung nhiệm vụ điều tra thuế cho quan thuế Để làm việc này, ngành Thuế cần chuẩn bị đầy đủ sở lý luận thực tiễn; làm tốt công tác đề xuất, tham mưu với Bộ Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 94 Tài chính, Chính phủ đề xuất với Quốc hội sửa đổi Luật Quản lý thuế để giao chức điều tra thuế cho quan thuế, đồng thời có kế hoạch đào tạo nâng cao lực cho đội ngũ cán có thể tiếp nhận nhiệm vụ giao chức điều tra thuế Thêm vào đó, cần hồn thiện quy định pháp lý kiểm soát giao dịch kinh doanh người nộp thuế: giao quan thuế quyền kiểm tra đột xuất kho hàng đối tượng nộp thuế; Giao quyền kiểm tra đột xuất sổ sách kế toán trường hợp có dấu hiệu vi phạm nghiêm trọng; Hồn thiện quy định chống chuyển giá 4.3.2 Hoàn thiện chế tài xử lý vi phạm thuế Hoàn thiện quy định xử lý vi phạm hành thuế theo hướng cần nâng cao mức xử phạt hành vi khai thiếu thuế (Hiện 10% Theo Luật Sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế chia làm trường hợp để xử phạt hành vi khai thiếu thuế mức 20% 10%) Tuy vậy, sửa đổi mức xử phạt thấp chưa có tính răn đe, nâng cao ý thức chấp hành sách thuế người nộp thuế Bộ Tài cần sớm nghiên cứu đềxuất đểQuốc hôịsửa đổi quy định cưỡng chế thi hành định hành thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho quan thuế việc cưỡng chế thi hành người nộp thuế dây dưa, trốn tránh thực hiện, đảm bảo tính nghiêm minh pháp luật nâng cao hiệu công tác quản lý thuế Theo đó, cần sửa đổi quy trinh̀ cứng nhắc vềtrinh̀ tư g̣áp dungg̣ biêṇ pháp cưỡng chếthi hành đinḥ hành chinh́ thuế, cho phép quan thuếđươcg̣ thưcg̣ hiêṇ biêṇ pháp phùhơpg̣ để cưỡng chếthuếvới điều kiêṇ đinḥ 4.3.3 Xây dựng tiêu chí đánh giá hiệu công tác tra, kiểm tra Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 95 Để nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra Tổng cục Thuế cần tiếp tục xây dựng tiêu chí nhằm đánh giá hiệu như: - Thời gian thực tra, kiểm tra thuế; - Số cán tham gia tra, kiểm tra thuế; - Số đơn vị tra, kiểm tra: số lượng tỷ lệ thực so với tổng số đối lượng phải tra, kiểm tra; - Hiệu tuân thủ định xử lý tra, kiểm tra: số thuế truy thu phạt; số tiền thuế, tiền phạt nộp vào ngân sách nhà nước ; - Mức độ phát sai phạm tiến hành tra, kiểm trụ sở người nộp thuế so với đánh giá ban đầu quan thuế; số đơn vị phát có sai phạm so với số đơn vị tra, kiểm 4.3.4 Đổi chế độ tiền lương công chức nhà nước Tiền lương làmôṭtrong tiền đềquyết đinḥ chất lươngg̣ công viêcg̣ lĩnh vự c cơng tác , đócócơng tác thuế Chếđô g̣tiền lương công chức nhànước nói chung vàđối với cơng chức thuếnói riêng cịn q bất hợp lý Viêcg̣ giải toán tiền lương vàthu nhâpg̣ cơng chức thuếcũng nằm tốn giải tiền lương vàthu nhâpg̣ công chức nhànước nói chung Phương hướng đổi chếđô g̣tiền lương vàthu nhâpg̣ phải tinh giản biên chế , đổi chếtuyển dungg̣ , bốtrić án phương thức chi trảtiền lương , thu nhâpg̣ Tinh giản biên chếlàtiền đềquan trongg̣ để tăng thu nhâpg̣ cho công chức nhànước Hiêṇ nay, bô g̣máy nhànước quácồng kềnh, nơi thừa, nơi thiếu; sốngười đến quan nhànước làm viêcg̣ hời hơṭ quánhiều , đóvâñ cónhững cơng chức làm khơng hết viêcg̣ Bởi vâỵ, bên canḥ viêcg̣ tinh giản biên chếcần thay đổi chếtuyển dungg̣ theo hướng không tuyển dungg̣ không thời haṇ Tuyển dungg̣ công chức theo dangg̣ hơpg̣ đồng Nếu không thưcg̣ hiêṇ tốt nhiêṃ vu g̣thic̀ hấm dứt hơpg̣ đồng Viêcg̣ trả Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 96 lương không vào thâm niên công tác màcăn vào đăcg̣ điểm , tính chất vàkhối lươngg̣ cơng viêcg̣ 4.3.5 Xây dựng chế độ đãi ngộ công chức làm công tác tra, kiểm tra thuế Trong thời gian hồn thiêṇ chếđơ g̣tiền lương vàthu nhâpg̣ công chức nhànước , cần khẩn trương xây dưngg̣ chếđô g̣đaĩ ngô g̣thich́ hơpg̣ với công chức làm công tác than h tra , kiểm tra thuế Công tác tra, kiểm tra thuế có tính chất phức tạp, cán làm công tác tra, kiểm tra thuế phải người am hiểu, giỏi sách pháp luật thuế, kế toán Khi tiến hành nhiệm vụ, va chạm đến quyền lợi người nộp thuế, khơng có lĩnh vững vàng thu nhập đảm bảo sống dễ bị sa ngã, mua chuộc làm ảnh hưởng trực tiếp đến hiệu công tác tra, kiểm tra quan thuế Hiện nay, chưa có quy định chế độ đãi ngộ thỏa đáng nên hưởng nhiều đến đời sống cán làm công tác tra, kiểm tra Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn ảnh 97 KẾT LUẬN Công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục thuế Thái Nguyên dần hoàn thiện chất lượng, đáp ứng theo đúng yêu cầu, mục tiêu lộ trình cải cách đại hố ngành Thuế Tuy nhiên, cơng tác số hạn chế cần khắc phục Bằng quátrinh̀ nghiên cứu qua thực tế làm việc quan thuế thời gian vừa qua , tác giả luận văn “ Hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Thái Nguyên” g̣thống hóa vấn đề lý luận vềthanh tra , kiểm tra thuếđối với doanh nghiêp,g̣ đánh giá thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Thái Nguyên; đồng thời, đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra Cục thuế tỉnh Thái Nguyên thời gian tới Các giải pháp hoàn thiện công tác tra, kiểm tra thuếtaịCucg̣ thuếtỉnh Thái Nguyên tâpg̣ trung khắc phucg̣ haṇ chếtrong công tác này, đó, quan trongg̣ làcác giải pháp sau đây: Tăng cường lưcg̣ lươngg̣ cán bô g̣thanh tra , kiểm tra thuếcảvềsốlươngg̣ chất lượng ; Tăng cương ưng dungg̣ ky thuâṭquan ly rui ro tra , ̀ ́ ̃ ̉ ́ ̉ kiểm tra thuế; Hoàn thiện sởdữliêụ thơng tin vềngười nơpg̣ thuế Ngồi ra, lṇ văn cịn đềxuất mơṭsốgiải pháp điều kiêṇ nhằm góp phần nâng cao hiêụ quảcông tác tra , kiểm tra thuếnhư : Giao thêm thẩm quyền cho quan thuế, đổi ch ính sách tiền lương thu nhập cơng chức nhà nước, hồn thiện chế độ đãi ngộ công chức tra, kiểm tra thuế Với giới hạn mặt thời gian, luận văn khơng tránh khỏi sai sót, tác giả luận văn mong nhận góp ýcủa nhàkhoa hocg̣ quản lý độc giả để hoàn thiện luận văn Xin chân thành cám ơn! Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN , nhà http://www.lrc.tnu.edu.vn 98 TÀI LIỆU THAM KHẢO Các luật thuế: Luật thuế GTGT, luật thuế TNDN, Nhà xuất thống kê Hà nôịtháng 12/2003 Cục thuế Tỉnh Thái Nguyên, Báo cáo công tác Tổ chức cán (năm 2012, 2013, 2014) Cục thuế Tỉnh Thái Nguyên , Báo cáo tổng kết công tác tra thuế (năm 2012, 2013, 2014) Cục thuế Tỉnh Thái Nguyên , Báo cáo Tổng kết công tác thuế (năm 2012, 2013, 2014) Tôn Thu Hiền (2008), "Phát triển dịch vụ thuế theo hướng chuyên nghiệp", Tạp chí thuế (47) Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành , Nhà xuất tài Hà nơịtháng năm 2007 Luật Thanh tra năm 2004 văn hướng dẫn thi hành Luật, Nhà xuất tư pháp Hànôịtháng năm 2004 Luật Thanh tra năm 2010 văn hướng dẫn thi hành Luật , Nhà xuất tư pháp Hànôịnăm 2010 Tài liệu tập huấn chương trình cải cách đại hoá ngành thuế đến năm 2010, Tổng cục thuế biên soạn tháng năm 2005 10 Tạp chí kế toán: www.tapchiketoan,com 11 Tổng cucg̣ thuế năm (2008), Quyết định 528/QĐ-TCT ngày 29/5/2008 việc ban hành qui trình kiểm tra thuế 12 Tổng cucg̣ thuế năm (2009), Quyết định 460/QĐ-TCT ngày 05/5/2008 việc ban hành qui trình tra thuế 13 Tổng cucg̣ thuế: www.gdt.gov.vn Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn ... giá chung công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Thái Nguyên thời gian qua 68 Chƣơng CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH THÁI NGUYÊN TRONG... hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Thái Nguyên 2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hóa vấn đề lý luận tra, kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Thái Nguyên - Đánh giá thực trạng công tác tra, . .. thực tiễn công tác tra, kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Thái Nguyên - Đánh giá đầy đủ thực trạng, đề xuất kiến nghị giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Thái Nguyên 4.2