Ông Hứa Quang Phong, 58 tuổi, người Singapore được cử sang làm việc tại Việt Nam cho công ty Bell Vina, một công ty con của tập đoàn Bell Sing 100% vốn Singapore tại khu công nghiệp Thăng Long từ ngày 1592014. Năm 2014, ông Hứa có mặt tại Việt Nam như sau : Đợt 1 : Ngày 1592014 sang Việt Nam làm việc và trở về Singapore ngày 28102014. Đợt 2 : Ngày 9112014 trở lại Việt Nam làm việc và quay về Singapore ngày 16122014. Năm 2015, ông Hứa có mặt tại Việt Nam như sau :
Phần : Bài tập Ông Hứa Quang Phong, 58 tuổi, người Singapore cử sang làm việc Việt Nam cho công ty Bell Vina, công ty tập đoàn Bell Sing 100% vốn Singapore khu công nghiệp Thăng Long từ ngày 15/9/2014 Năm 2014, ông Hứa có mặt Việt Nam sau : - Đợt : Ngày 15/9/2014 sang Việt Nam làm việc trở Singapore ngày 28/10/2014 - Đợt : Ngày 9/11/2014 trở lại Việt Nam làm việc quay Singapore ngày 16/12/2014 Năm 2015, ơng Hứa có mặt Việt Nam sau : - Đợt : Ngày 13/3/2015 sang Việt Nam trở Sinhgapore ngày 4/4/2015 - Đợt : Ngày 27/5/2015 sang Việt Nam trở Sinhgapore ngày 8/6/2015 - Đợt : Ngày 21/6/2015 sang Việt Nam trở Sinhgapore ngày 16/7/2015 - Đợt : Ngày 2/8/2015 sang Việt Nam trở Sinhgapore ngày 19/9/2015 - Đợt : Ngày 22/9/2015 sang Việt Nam lại làm việc đến 31/12/2015 Theo hợp đồng lao động, hàng năm ông Hứa hưởng chế độ sau : - Tiền lương hàng năm : 240.000 USD - Tiền hội viên golf : 36.000 USD - Tiền phụ cấp lại : 1.000USD/tháng - Tiền nhà Bell Vina trả hộ ơng tháng 3.000USD Ngồi ra, để đảm bảo thu nhập ổn định cho ông Hứa, Bell Sing thực sách cân thuế, khấu trừ tiền thuế giả định ông Hứa 3.700USD/tháng, tiền nhà giả định 2.500USD/tháng Yêu cầu : Hãy tính thuế TNCN ơng Hứa 12 tháng đầu làm việc Việt Nam Tỷ giá 1USD = 21.500 đồng Bài giải : Năm 2014 : ông Hứa lần sang VN ngày 15/9/2014 Đợt : Ngày 15/9/2014 sang Việt Nam làm việc trở Singapore ngày 28/10/2014 43 ngày Đợt : Ngày 9/11/2014 trở lại Việt Nam làm việc quay Singapore ngày 16/12/2014 37 ngày Năm 2015, ơng Hứa có mặt Việt Nam sau : Đợt : Ngày 13/3/2015 sang Việt Nam trở Sinhgapore ngày 4/4/2015 22 ngày Đợt : Ngày 27/5/2015 sang Việt Nam trở Sinhgapore ngày 8/6/2015 12 ngày Đợt : Ngày 21/6/2015 sang Việt Nam trở Sinhgapore ngày 16/7/2015 25 ngày Đợt : Ngày 2/8/2015 sang Việt Nam trở Sinhgapore ngày 19/9/2015 44 ngày Đợt : Ngày 22/9/2015 sang Việt Nam lại làm việc đến 31/12/2015 Trong năm 2014, ông Hứa VN 80 ngày Đây lần ông sang VN nên xét tiếp từ ngày 1/1/2015 đến ngày 14/9/2015, ông VN 103 ngày Vậy vòng 12 tháng, ông Hứa có mặt VN 183 ngày => cá nhân cư trú cho tính thu nhập 12 tháng Việt Nam a.Xác định tiền nhà tính vào TNCT : TNCT Tiền lương hàng năm 240.000USD, hàng tháng = 240.000/12 Khơng tính vào TNCT TN miễn thuế 20.000 Tiền hội viên golf hàng năm 36.000USD, hàng tháng 36.000/12 3.000 Tiền phụ cấp lại 1.000 Tổng TNCT 24.000 Loai bỏ Tiền thuế giả định (3.700) Loại Tiền nhà giả định (2.500) Tổng TNCT không gồm thuế giả định, nhà giả định 17.800 Thu nhập quy đổi chưa bao gồm tiền nhà = (Tổng thu nhập thực nhận – khoản giảm trừ) = 17.800USD x 21.500 – 9.000.000 = 373.700.000 Thu nhập tính thuếchưa bao gồm tiền nhà = (373.700.000 – 9.850.000)/0.65 = 559.769.231 Thu nhập chịu thuế chưa bao gồm tiền nhà = 559.769.231 + 9.000.000 = 568.769.231 Tiền nhà tính vào TNCT = (3.000USD x 21.500; 568.769.231 x 15%) = 64.500.000 b)Xác định TNTT : Thu nhập quy đổi gồm tiền nhà = 373.700.000 + 64.500.000 = 438.200.000 Thu nhập tính thuế = (438.200.000 – 9.850.000)/0.65 = 659.000.000 c)Xác định thuế TNCN phải nộp : Thuế TNCN phải nộp hàng tháng = 659.000.000 x 0,35 – 9.850.000 = 220.800.000 Thuế TNCN phải nộp 12 tháng = 220.800.000 x 12 = 2.649.600.000 đồng Vậy, 12 tháng có mặt VN, số thuế TNCN phải nộp ông Hứa 2.649.600.000 đồng ... định TNTT : Thu nhập quy đổi gồm tiền nhà = 373.700.000 + 64.500.000 = 438.200.000 Thu nhập tính thu? ?? = (438.200.000 – 9.850.000)/0.65 = 659.000.000 c)Xác định thu? ?? TNCN phải nộp : Thu? ?? TNCN phải... 17.800USD x 21.500 – 9.000.000 = 373.700.000 Thu nhập tính thu? ??chưa bao gồm tiền nhà = (373.700.000 – 9.850.000)/0.65 = 559.769.231 Thu nhập chịu thu? ?? chưa bao gồm tiền nhà = 559.769.231 + 9.000.000... 24.000 Loai bỏ Tiền thu? ?? giả định (3.700) Loại Tiền nhà giả định (2.500) Tổng TNCT không gồm thu? ?? giả định, nhà giả định 17.800 Thu nhập quy đổi chưa bao gồm tiền nhà = (Tổng thu nhập thực nhận