công tác quản lý nợ thuế tại chi cục thuế thành phố vĩnh yên tỉnh vĩnh phúc

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH ––––––––––––––––––––––––––– NGUYỄN NGỌC ANH CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ VĨNH YÊN TỈNH VĨNH PHÚC LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2016 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.ltc.tnu.edu.vn ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH ––––––––––––––––––––––––––– NGUYỄN NGỌC ANH CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ VĨNH YÊN TỈNH VĨNH PHÚC Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS THỊNH VĂN VINH THÁI NGUYÊN - 2016 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.ltc.tnu.edu.vn i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan số liệu kết nghiên cứu luận văn "Công tác quản lý nợ thuế Chi cục Thuế Thành phố Vĩnh Yên tỉnh Vĩnh Phúc" trung thực, kết nghiên cứu riêng tôi, không chép Nội dung luận văn có tham khảo sử dụng nguồn tài liệu từ báo cáo tổng kết công tác thuế Chi cục Thuế Thành phố Vĩnh Yên; báo cáo Đội quản lý nợ thuộc Chi cục Thuế Thành phố Vĩnh Yên; tài liệu, thông tin đợc đăng tải tác phẩm, tạp chí trang web theo danh mục tài liệu luận văn Vĩnh Phúc, ngày tháng năm 2016 Tác giả luận văn Nguyễn Ngọc Anh Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.ltc.tnu.edu.vn ii LỜI CẢM ƠN Luận văn đợc hoàn thành, nỗ lực thân, tơi nhận đợc giúp đỡ tận tình quý báu từ thầy hớng dẫn, Đội Quản lý nợ Chi cục Thuế Thành phố Vĩnh Yên tỉnh Vĩnh Phúc, đồng nghiệp, bạn bè ngời thân Qua đây, xin chân thành gửi lời cảm ơn đến: - Ban giám hiệu nhà trờng, Phòng đào tạo sau đại học Thầy, Cô giáo Trờng Đại học Kinh tế Quản trị kinh doanh - Đại học Thái Nguyên tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ tơi q trình học tập hồn thành luận văn tốt nghiệp - PGS.TS Thịnh Văn Vinh - ngời hớng dẫn khoa học - dành nhiều thời gian quý báu để dẫn đề tài định hớng phơng pháp nghiên cứu thời gian tiến hành thực luận văn - Chi cục Thuế Thành phố Vĩnh Yên tỉnh Vĩnh Phúc, đồng nghiệp tạo điều kiện thời gian giúp đỡ việc thu thập số liệu Cuối cùng, xin chân thành cảm ơn gia đình, bạn bè ln quan tâm, chia sẻ động viên, khuyến khích cho tơi q trình thực luận văn Xin gửi lời chúc sức khỏe chân thành cảm ơn! Vĩnh Phúc, ngày tháng năm 2016 Tác giả luận văn Nguyễn Ngọc Anh Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.ltc.tnu.edu.vn iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết việc nghiên cứu đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tợng phạm vi nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài nghiên cứu Bố cục luận văn Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ NỢ THUẾ .5 1.1 Cơ sở lý luận quản lý nợ thuế 1.1.1 Tổng quan nợ thuế, cỡng chế nợ thuế quản lý nợ thuế 1.1.2 Đặc điểm quản lý nợ thuế .14 1.1.3 Nội dung quản lý nợ thuế 15 1.1.4 Vai trò quản lý nợ thuế 17 1.2 Những yếu tố ảnh hởng đến công tác quản lý nợ thuế 18 1.2.1 Nhóm yếu tố khách quan .18 1.2.2 Nhóm yếu tố chủ quan 21 1.3 Kinh nghiệm quản lý nợ thuế số Chi cục Thuế học kinh nghiệm rút cho Chi cục Thuế Thành phố Vĩnh Yên 22 1.3.1 Kinh nghiệm quản lý nợ thuế số Cơ quan Thuế Việt Nam 22 1.3.2 Bài học kinh nghiệm rút cho Chi cục Thuế Thành phố Vĩnh Yên 27 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.ltc.tnu.edu.vn iv Chương 2: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 29 2.1 Câu hỏi nghiên cứu 29 2.2 Phơng pháp nghiên cứu 29 2.2.1 Phơng pháp thu thập liệu 29 2.2.2 Phơng pháp tổng hợp thông tin, liệu 30 2.2.3 Phơng pháp xử lý số liệu 30 2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 30 Chương 3: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ TP VĨNH YÊN - TỈNH VĨNH PHÚC 34 3.1 Sơ lợc bối cảnh kinh tế xã hội cấu tổ chức máy Chi cục Thuế Thành phố Vĩnh Yên giai đoạn 2011-2015 34 3.1.1 Giới thiệu sơ lợc trình hình thành, phát triển, điều kiện tự nhiên - xã hội Thành phố Vĩnh Yên - tỉnh Vĩnh Phúc 34 3.1.2 Cơ cấu tổ chức máy Chi cục Thuế Thành phố Vĩnh Yên - tỉnh Vĩnh Phúc 36 3.2 Kết thu thuế Chi cục Thuế Thành phố Vĩnh Yên 39 3.3 Thực trạng quản lý nợ thuế Chi cục Thuế TP Vĩnh Yên giai đoạn 2013 - 2015 40 3.3.1.Tình hình nợ thuế 40 3.3.2 Q trình thực cơng tác Quản lý nợ thuế Chi cục Thuế Thành phố Vĩnh Yên 48 3.3.3 Kết hoạt động quản lý nợ thuế Chi cục Thuế Thành phố Vĩnh Yên giai đoạn 2013-2015 56 3.4 Thực trạng yếu tố ảnh hởng đến quản lý nợ thuế Chi cục Thuế TP Vĩnh Yên, tỉnh Vĩnh Phúc 58 3.5 Đánh giá công tác quản lý nợ thuế Chi cục Thuế TP Vĩnh Yên giai đoạn 2013 – 2015 60 3.5.1 Những kết đạt đợc Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.ltc.tnu.edu.vn 60 v 3.5.2 Hạn chế 62 3.5.3 Nguyên nhân hạn chế 64 Chương 4: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ TP VĨNH YÊN - TỈNH VĨNH PHÚC 67 4.1 Mục tiêu, quan điểm giai đoạn tới Chi cục Thuế TP Vĩnh Yên 67 4.2 Các giải pháp nhằm nâng cao công tác quản lý nợ thuế Chi cục Thuế TP Vĩnh Yên 72 4.2.1 Công tác đạo 73 4.2.2 Phân loại nợ thuế 76 4.2.3 Phân loại đối tợng nộp thuế 77 4.2.4 Theo dõi nợ thuế 78 4.2.5 Đơn đốc, thu hơì nợ thuế .79 4.2.6 Xử lý đối tợng cố ý nợ thuế 81 4.2.7 Thực biện pháp cỡng chế 82 4.3 Điều kiện thực giải pháp 83 4.3.1 Về chế, sách Nhà nớc .83 4.3.2 Về phối kết hợp phòng ban, quan, tổ chức có liên quan 86 4.3.3 Về việc ứng dụng khoa học công nghệ vào quản lý 87 4.3.4 Về công tác tuyên truyền, hỗ trợ ngời nộp thuế 88 4.3.5 Về công tác quản lý cán thuế 89 KẾT LUẬN 92 TÀI LIỆU THAM KHẢO 93 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.ltc.tnu.edu.vn vi DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DN : Doanh nghiệp NNT : Ngời nộp thuế NSNN : Ngân sách Nhà nớc QLN & CCNT : Quản lý nợ Cỡng chế nợ thuế QLN : Quản lý nợ TP : Thành phố UBND : Ủy ban nhân dân Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.ltc.tnu.edu.vn vii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 3.1 Tổng hợp số thu ngân sách nợ thuế qua năm .40 Bảng 3.2 Phân loại nợ thuế theo tính chất nợ năm 41 Bảng 3.3 Phân loại nợ thuế theo khu vực kinh tế năm 43 Bảng 3.4 Phân loại nợ thuế theo sắc thuế năm 45 Bảng 3.5 Phân loại nợ thuế theo ngành nghề năm 2015 47 Bảng 3.6 Kết thu nợ đọng thuế giai đoạn 2013 - 2015 56 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.ltc.tnu.edu.vn 79 khoản nợ nào; tính toán đợc số nợ tồn đọng năm trớc, tồn năm trớc thu hồi đợc, nợ phát sinh năm nay; quan thuế cần phải tổ chức xử lý miễn, giảm, hoàn thuế kịp thời, quy định pháp luật, tạo điều kiện thuận lợi cho ngời nộp thuế giúp giảm tải việc theo dõi khoản nợ Đơi có khoản nợ phát sinh từ nhiều năm trớc nhng cha thu hồi đợc, có khoản đợc gia hạn, miễn, giảm, xóa nợ, có khoản khơng đủ điều kiện nhng có sách lại đợc phép miễn, xóa nợ,… Nh vậy, việc theo dõi nợ thuế nhiệm vụ khó khăn phức tạp quy trình quản lý nợ Theo dõi nợ thuế cần đợc chi tiết theo đối tợng, từ biết đợc đối tợng nợ nhiều năm, đối tợng nộp nộp đợc số nợ, đối tợng lần đầu phát sinh khoản nợ,… là sở để phân loại, đánh giá mức độ rủi ro đối tợng nộp thuế Theo dõi nợ thuế cần đợc chi tiết theo tính chất cũ, mới: nợ tồn đọng từ năm trớc hay nợ phát sinh với mục tiêu: phấn đấu thu hồi toàn số nợ thuế tồn đọng từ năm trớc, hạn chế nợ phát sinh năm Do việc theo dõi nh thực phức tạp nhng lại cần thiết, nên việc sử dụng phần mềm quản lý, tính tốn đại cách để giảm thiểu khó khăn, nh đảm bảo tính xác trình theo dõi nợ thuế 4.2.5 Đơn đốc, thu hơì nợ thuế Hiệu công tác đôn đốc, thu hồi nợ mang lại hiệu cho công tác quản lý nợ thuế Các biện pháp đôn đốc thu hồi nợ nh gọi điện, nhắn tin, gửi email, yêu cầu đối tợng đến làm việc quan thuế, cán thuế đến trụ sở đối tợng nợ thuế cần phải đợc áp dụng cách linh hoạt, mềm dẻo, đề cao ý thức tự giác trách nhiệm đối tợng nộp thuế Tuy nhiên, với đối tợng xác định có rủi ro cao, khơng nên thời gian Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.ltc.tnu.edu.vn 80 thực biện pháp ơn hịa kể trên, mà nhanh chóng phát hành thơng báo tiền thuế nợ tiền phạt chậm nộp thông báo áp dụng biện pháp cỡng chế thuế Tập trung đôn đốc thu nợ có trọng tâm, trọng điểm, doanh nghiệp có số thuế nợ lớn kéo dài Đồng thời, phối hợp với quan chức đôn đốc thu nợ cỡng chế trờng hợp cố tình chây ỳ nợ thuế Đối với khoản nợ hộ kinh doanh nộp thuế theo phơng pháp khốn, quan thuế cần tham mu quyền địa phơng đạo UBND xã, phờng đẩy mạnh công tác tuyên truyền, vận động, giáo dục, thuyết phục ngời nộp thuế tự giác chấp hành nộp thuế kho bạc, ngân hàng thơng mại; kiên tổ chức cỡng chế hộ kinh doanh có khả nộp thuế nhng cố tình khơng chấp hành Đồng thời, phối hợp với Kho bạc Nhà nớc, tổ chức tín dụng, ngân hàng thơng mại… theo dõi kịp thời, đôn đốc doanh nghiệp nộp thuế hạn để hạn chế tối đa nợ phát sinh; thờng xuyên theo dõi tình hình kinh doanh doanh nghiệp, nhận diện trờng hợp kinh doanh hiệu để có biện pháp ngăn chặn doanh nghiệp để nợ thuế lớn kéo dài, bỏ khỏi địa kinh doanh… Song song đó, ngành Thuế phối hợp với quan Cơng an truy tìm doanh nghiệp nợ thuế lớn, trốn khỏi địa kinh doanh nhằm chiếm dụng tiền thuế Nhà nớc để thu hồi tiền thuế nợ Cần xác định mục tiêu: phấn đấu thu hết số nợ tồn đọng năm trớc, giảm thiểu phát sinh nợ năm Cán thuế cần tích cực rà soát 100% nợ đọng, phân loại đến ngời nộp thuế; thờng xuyên đối chiếu nợ nhằm tránh nợ sai, nợ ảo; số nợ khơng cịn đối tợng thu (bỏ trốn, tích) lập hồ sơ trình cấp thẩm quyền khoanh xố nợ có sách; nợ thơng thờng lập kế hoạch thu ngay: gọi điện, mời lên làm việc, thuyết phục; phát hành 100% thông báo đến đối tợng nợ để đôn đốc thu; nợ chây ỳ, nợ lớn tài khó khăn mời lên lập biên u cầu nộp Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.ltc.tnu.edu.vn 81 Đối với doanh nghiệp có khoản nợ dới 30 ngày, cán quản lý nợ thuế cần thực việc đôn đốc nợ nh gọi điện, yêu cầu ngời nộp thuế thực cam kết trả nợ thuế vòng 90 ngày; ban hành đầy đủ thông báo tiền thuế nợ, tiền phạt tiền chậm nộp theo đạo Cục Thuế Đối với doanh nghiệp có khoản nợ 60 ngày, triển khai xác minh thông tin giao dịch tài khoản ngân hàng, tài khoản Kho bạc; tình hình tài doanh nghiệp; thu thập thơng tin, tình hình tốn vốn qua hệ thống kho bạc Nhà nớc Với khoản nợ khó thu, gần nh khơng có khả thu, để giảm thiểu số nợ nhóm này, cần áp dụng biện pháp đôn đốc liệt, có phơng án xóa nợ, cụ thể: + Đối với doanh nghiệp liên quan đến trách nhiệm hình sự: quan công an tịch biên tài sản, lý để toán khoản nợ thuế, bảo hiểm khơng tốn hết đề nghị có phơng án xóa nợ + Đối với cá thuộc đối tợng đợc xóa nợ: hồn thiện hồ sơ xóa nợ, gia hạn nợ xử lý dứt điểm để giảm tổng số nợ theo dõi + Đối với doanh phá sản, lâm vào tình trạng giải thể phá sản khơng cịn tài sản để tốn nghĩa vụ cịn nợ nh bảo hiểm, thuế : trình UBND, Bộ tài có phơng án xóa nợ + Đối với doanh nghiệp bỏ trốn, tích, : Đề nghị UBND Thành phố thu hồi đất, có phơng án thu hồi giấy phép kinh doanh, tịch biên tài sản để toán tiền nợ bảo hiểm, thuế, + Thực chuyển hồ sơ sang quan pháp luật doanh nghiệp nợ thuế lớn áp dựng biện pháp cỡng chế nợ thuế nhng không thu hồi đợc 4.2.6 Xử lý đối tợng cố ý nợ thuế Các đối tợng cố ý trây ỳ, chậm nộp thuế cần phải đợc thống kê, lập danh sách theo dõi chặt chẽ, phối hợp với phơng tiện thông tin đại chúng thơng báo ngời nộp thuế cố tình dây da nợ thuế, nợ thuế lớn, thời gian nợ thuế kéo dài, thành lập thêm đoàn kiểm tra đốc thu kết Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.ltc.tnu.edu.vn 82 hợp với kiểm tra kê khai thuế, kiểm tra sổ sách kế toán nhằm phát hiện, khai thác thêm nguồn thu Ngồi ra, yêu cầu doanh nghiệp ký cam kết toán nợ Đối với đơn vị có biểu cố ý không chấp hành nghiêm chỉnh thời hạn nộp thuế, kiên dùng biện pháp thơng báo hóa đơn khơng giá trị sử dụng 4.2.7 Thực biện pháp cỡng chế Theo quy đinh Luật quản lý thuế, ngời nộp thuế nợ thuế kéo dài, bị phạt hành chính, trích tiền từ tài khoản Ngân hàng, bị áp dụng biện pháp mạnh nh thơng báo hóa đơn khơng cịn giá trị sử dụng, kê biên tài sản,… Tuy nhiên nhiều trờng hợp áp dụng biện pháp chế tài mạnh nhng khơng thu đợc nợ thuế Theo tìm hiểu, số doanh nghiệp nợ đọng kéo dài kinh doanh, việc rủi ro hay chậm trễ điều tránh khỏi Đề xuất biện pháp cho trờng hợp giải cho ngời nộp thuế giãn thời hạn nộp thuế thời gian định, đồng thời cha áp dụng biện pháp thông báo hóa đơn khơng cịn giá trị sử dụng, nhằm tạo điều kiện cho việc kinh doanh ngời nộp thuế đợc liên tục Làm nh thế, doanh nghiệp, hộ kinh doanh, cá thể có điều kiện pháp lý để hồn thành thủ tục tốn hợp đồng thu hồi cơng nợ để hồn thành nghĩa vụ nộp thuế Do vậy, cần nắm rõ tình hình vi phạm doanh nghiệp, hộ kinh doanh cá thể,… nhằm có hớng giải hợp tình, hợp lý, khơng đẩy doanh nghiệp vào khó khăn nh khơng để đối tợng khác lợi dụng để trục lợi Đối với đối tợng thật chây ỳ, cố tình dây da khơng chịu nộp tiền thuế phải cơng áp dụng biện pháp cỡng chế mạnh tay, đình hoạt động truy tố trớc pháp luật để răn đe, làm gơng cho đối tợng khác Về việc áp dụng biện pháp trích tiền từ tài khoản đối tợng bị cỡng chế, theo quy định, doanh nghiệp khai báo vài tài khoản Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.ltc.tnu.edu.vn 83 tiền gửi đăng ký thuế để đợc cấp mã số thuế Việc đăng ký tài khoản mang tính bắt buộc nhng nhiều doanh nghiệp không tự khai hết ngân hàng giao dịch Do đó, muốn tiến hành xác minh thơng tin toàn tài khoản tiền gửi doanh nghiệp, quan Thuế buộc phải gửi văn xác minh thông tin tất ngân hàng, tổ chức tín dụng địa bàn, nhằm tránh bỏ sót tài khoản tiền gửi doanh nghiệp Hàng tháng, việc gửi văn yêu cầu cung cấp thông tin phát sinh nhiều, không làm thời gian công sức ngân hàng, mà làm gián đoạn việc xử lý cỡng chế phải chờ ngân hàng cung cấp thông tin Để khắc phục bất cập này, nên phải quy định ghi rõ nơi mở tài khoản lập bảng kê hàng hóa, dịch vụ mua vào, bán kèm theo tờ khai thuế giá trị gia tăng hàng tháng Quy định vừa giúp quan Thuế chủ động quản lý, nắm đợc xác số tài khoản, vừa giảm tải yêu cầu hỗ trợ hệ thống ngân hàng, tổ chức tín dụng 4.3 Điều kiện thực giải pháp 4.3.1 Về chế, sách Nhà nớc Hành lang pháp lý đầy đủ, minh bạch hợp lý tiền đề quan trọng để nâng cao hiệu công tác quản lý nợ thuế cỡng chế nợ thuế Muốn đạt đợc yêu cầu đó, quy định pháp luật quản lý nợ thuế cỡng chế nợ thuế cần đợc hoàn thiện theo hớng sau: Thứ nhất, nghiên cứu sửa đổi cách thức quy định phạt nộp chậm thuế nâng mức phạt nộp chậm thuế Một nguyên nhân quan trọng khiến số đối tợng chậm nộp thuế gia tăng, mức phạt nộp chậm thấp, đặc biệt đặt bối cảnh kinh tế thờng xuyên lạm phát cao nh Việt Nam Trớc có Luật Quản lý thuế, mức phạt nộp chậm thuế 0,1%/ngày Luật Quản lý thuế có hiệu lực từ 1/7/2007 giảm mức phạt nộp chậm thuế nửa, xuống 0,05%/ngày Lý sửa đổi mức phạt q cao khiến ngời nộp thuế khơng có khả nộp Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.ltc.tnu.edu.vn 84 thuế tiền phạt, vậy, nhiều ngời nộp thuế muốn nộp thuế phạt nhng số tiền phạt cao nên họ lại dây da nợ thuế Thêm vào đó, thời điểm sửa Luật Quản lý thuế, kinh tế lạm phát vừa phải, chí có giai đoạn thiểu phát Tuy nhiên, việc giảm mức phạt nộp chậm nhiều lại trở nên bất hợp lý, đặc biệt đặt bối cảnh lạm phát thờng xuyên mức cao nh Việt Nam dẫn đến mức phạt nộp chậm thuế thấp lãi vay ngân hàng Tất nhiên, sửa Luật để chạy theo lạm phát nh điều kiện kinh tế - xã hội khác, nhng điều có nghĩa xây dựng luật nói chung Luật Quản lý thuế nói riêng cần phải có tính tiên tiến, phải dự tính đợc thay đổi điều kiện kinh tế - xã hội mà Luật đợc áp dụng Khi Luật lạc hậu phải chấp nhận nghiên cứu sửa đổi Điều cần lu ý là, xét dới góc độ kinh tế, tỷ lệ phạt nộp chậm thuế phải cao mức độ định so với lãi cho vay ngân hàng thơng mại Tuy nhiên, lãi cho vay ngân hàng thơng mại lại phụ thuộc vào nhiều yếu tố, có lạm phát Những diễn kinh tế Việt Nam thời gian qua thực tế thực Luật Quản lý thuế cho thấy, việc sửa đổi quy định phạt nộp chậm thuế theo hớng tăng mức phạt nộp chậm thuế cần thiết khách quan Để đảm bảo linh hoạt, nên điều chỉnh điều khoản Luật Quản lý thuế theo hớng quy định khung mức xử phạt tối đa - tối thiểu giao thẩm quyền quy định mức xử phạt nộp chậm cụ thể cho Chính phủ Với phơng án này, có nhợc điểm ổn định quy định pháp luật khơng cao, nhng có u điểm đảm bảo linh hoạt quy định mức phạt nộp chậm thuế phù hợp với biến động kinh tế, đảm bảo đợc nguyên tắc mức phạt nộp chậm cao so với lãi cho vay vốn ngân hàng thơng mại Thứ hai, nghiên cứu bổ sung đối tợng trờng hợp đợc gia hạn nộp thuế Đề xuất xuất phát từ thực tế có nhiều DN nộp chậm thuế Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.ltc.tnu.edu.vn 85 nguyên nhân khách quan bất khả kháng Những đối tợng cần đợc gia hạn để có điều kiện trả đợc nghĩa vụ thuế Theo đó, cần nghiên cứu bổ sung vào Luật Quản lý thuế số trờng hợp gia hạn nộp thuế giao thẩm quyền giải cho Tổng cục trởng Tổng cục Thuế Để quy định khơng bị lạm dụng, cần quy định tiêu chí định lợng rõ ràng sở tài liệu kế tốn tài liệu khác có liên quan, có văn giải trình ngời nộp thuế trình tự xét duyệt chặt chẽ Đồng thời, yêu cầu ngời nộp thuế phải cam kết đảm bảo tính trung thực thông tin cung cấp cam kết nộp đủ thuế hết thời hạn gia hạn nộp thuế theo định quan nhà nớc có thẩm quyền Thứ ba, nh thực tế kể với công tác nợ thuế, số khoản nợ thuộc diện khó thu nhng thực tế gần nh khơng có khả thu, nhng không đủ điều kiện để đợc xóa nợ nên cán thuế phải tiếp tục để theo dõi, lũy kế qua năm khiến cho số nợ ngày có xu hớng tang, khơng thể giải dứt điểm Nh vậy, điểm cha phù hợp quy định pháp luật Các quy định miễn, giảm, xóa nợ cần phải đợc quy định khắt khe, chặt chẽ để tránh bị đối tợng lợi dụng trục lợi, nhng cần sâu sát thực tế, nắm bắt đợc vớng mắc tơng tự nh vấn đề trên, để từ cơng tác quản lý nợ ngày xác, đáp ứng đợc yêu cầu thực tiễn Thứ t, thực cỡng chế nợ thuế, vấn đề nằm chỗ biện pháp cỡng chế nhiều, cán thuế lựa chọn, nhiên thực tế phạm vi áp dụng lại hạn chế, chủ yếu tập trung vào phơng pháp Trích tiền từ tài khoản đối tợng Để tăng cờng hiệu công tác cỡng chế nợ thuế, ngành Thuế cần tập trung nghiên cứu, xây dựng biện pháp cỡng chế nợ thuế khác để phù hợp với điều kiện thực tế Thứ năm, liên quan đến quy trình nghiệp vụ quản lý, trách nhiệm, chế phối hợp quan Thuế, quan quản lý giá đất, quan tài nguyên Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.ltc.tnu.edu.vn 86 môi trờng việc xác định giá đất, quản lý khoản thu tiền sử dụng đất, tiền thuê đất, ; nghiên cứu kinh nghiệm quốc tế, xây dựng chế xác định xác giá trị tài sản cố định giá nguyên, nhiên vật liệu đầu vào, xây dựng danh mục số hàng hoá dịch vụ chủ yếu sở tham khảo giá hàng hoá loại nớc khu vực giới làm sở chung sử dụng để tham chiếu xác định giá hàng hoá bán ra, hỗ trợ chống chuyển giá; phải thờng xuyên, kịp thời rà soát, tổng hợp vớng mắc, khó khăn q trình quản lý thuế liên quan đến hoạt động thơng mại biên giới để sửa đổi, bổ sung cho phù hợp 4.3.2 Về phối kết hợp phòng ban, quan, tổ chức có liên quan Cần tiếp tục tăng cờng phối hợp với quan liên quan rà soát, đối chiếu để xác định xác số đơn vị hoạt động, ngừng, nghỉ kinh doanh, bỏ trốn, tích Phối hợp với phận Kê khai kế toán thuế, tăng cờng kiểm tra hồ sơ khai thuế sai, phát không đúng, yêu cầu ngời nộp thuế điều chỉnh kịp thời tránh tình trạng phát hành thơng báo tiền thuế nợ tiền chậm nộp khơng xác ; thực phối hợp phận quan thuế, nh: Kiểm tra Kê khai kế toán thuế nhằm xác định đầy đủ, xác số tiền thuế cịn nợ để kịp thời đơn đốc thu nợ thuế, kiểm tra tình hình tài chính, tài sản xác định thơng tin xác phục vụ cơng tác cỡng chế thu hồi nợ thuế Tiếp tục thực thu tiền thuế nợ bù trừ qua hoàn thuế; phối kết hợp chặt chẽ với Kho bạc Nhà nớc, Ngân hàng, Sở Kế hoạch Đầu t để đôn đốc thực cỡng chế thu hồi nợ thuế Phối hợp chặt chẽ với Bộ, ban, ngành, quyền địa phơng cấp, quan thông tin đại chúng việc quản lý ngời nộp thuế, công tác chống trốn thuế, gian lận thuế, tra hoạt động chuyển giá, xử lý nợ đọng thuế nh: phối hợp với Kho bạc nhà nớc để tăng cờng quản lý thuế nhà thầu hoạt động xây dựng bản, thực thi cơng cơng trình sử dụng nguồn vốn ngân sách nhà nớc đa đợc bố trí dự tốn chi Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.ltc.tnu.edu.vn 87 ngân sách nhà nớc; phối hợp với Ngân hàng nhà nớc, ngân hàng thơng mại việc quản lý tốn khơng dùng tiền mặt, đấu tranh hành vi vi phạm việc lập doanh nghiệp ma, mở tài khoản giao dịch chuyển tiền qua ngân hàng nhằm hợp pháp hóa thủ tục để khấu trừ thuế; phối hợp với quan quản lý đất đai, tài nguyên để quản lý thu đúng, thu đủ, thu kịp thời khoản tiền sử dụng đất, tiền thuê đất, khoản thu phát sinh từ hoạt động khai thác khoáng sản Hiện việc phối hợp có lúc cha thực đạt thống nhất, thông tin cung cấp chậm trễ, thiếu xác Qua phơng tiện thơng tin đại chúng, quan thuế đa thông tin ngời nộp thuế chây ỳ nợ thuế, biểu dơng đơn vị, cá nhân thực tốt nghĩa vụ thuế, đồng thời phê bình đơn vị, doanh nghiệp để nợ đọng thuế Làm nh cách để tạo uy tín cho doanh nghiệp chấp hành pháp luật thuế tốt, áp lực doanh nghiệp nợ thuế lớn hay kéo dài để họ sớm nộp thuế đủ vào NSNN Trong trờng hợp bên liên quan thiếu hợp tác cố ý gây khó dễ, làm gián đoạn cơng tác cỡng chế nợ, cần phải có quy chế xử phạt thích đáng 4.3.3 Về việc ứng dụng khoa học công nghệ vào quản lý Cần tăng cờng công tác khai thuế qua mạng Internet theo hớng mở rộng đối tợng tham gia trọng chất lợng, hạn chế tối đa việc gửi báo cáo giấy nhập liệu thủ công sở khắc phục hạn chế đờng truyền, hạ tầng mạng, nâng cấp, tích hợp ứng dụng liên quan Trong thực tế, việc chuẩn hóa liệu, số liệu ngời nộp thuế xác lập đa vào hệ thống phục vụ phân tích thuế, phân tích nợ đọng, tuổi nợ thuế, truy cập thông tin, nhng phần mềm ứng dụng thay đổi, số liệu nợ thuế cha xác Cần tiếp tục đẩy mạnh việc ứng dụng công nghệ thông tin để xây dựng, nâng cấp chơng trình ứng dụng vào cơng tác Quản lý Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.ltc.tnu.edu.vn 88 nợ thuế Cỡng chế thuế, đáp ứng yêu cầu quản lý ngày địi hỏi tính hiệu quả, đại 4.3.4 Về cơng tác tuyên truyền, hỗ trợ ngời nộp thuế Thực mạnh mẽ việc tuyên truyền, hỗ trợ ngời nộp thuế theo phơng thức đại, đảm bảo hình thức, nội dung phải đa dạng, phong phú Phối hợp với quan truyền thông tổ chức tuyên truyền rộng rãi nội dung sách nh: Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế, Luật Hải quan, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt, ý nội dung cải cách thủ tục hành thuế, quản lý thuế hộ kinh doanh Đẩy mạnh đa dạng hố hình thức tuyên truyền, hỗ trợ ngời nộp thuế Tổ chức đối thoại thờng xuyên với ngời nộp thuế theo quy chế ban hành từ khâu tuyên truyền, phổ biến đến tổ chức hội nghị giải đáp vớng mắc sau hội nghị, giải dứt điểm vớng mắc thuộc thẩm quyền, tháo gỡ khó khăn hoạt động doanh nghiệp, không gây phiền hà sách nhiễu tiêu cực; tăng cờng phối hợp, bảo đảm thời gian giải cơng việc nhanh gọn, xác Cần nhân rộng mơ hình tổ chức "tuần lễ lắng nghe ý kiến ngời nộp thuế" tổng hợp đẩy đủ thông tin liên quan đến công tác thuế phơng tiện thông tin đại chúng coi ý kiến phản hồi khách quan chế, sách, quy trình quản lý thuế: vấn đề mà d luận phản ánh tiếp thu giải kịp thời; vấn đề phản ánh cha phải giải thích, tuyên truyền cho đờng lối sách pháp luật, Bên cạnh đó, cần tuyên dơng kịp thời thành tích tổ chức, cá nhân có ý thức chấp hành tốt nghĩa vụ nộp thuế, đóng góp số thu lớn cho ngân sách; đồng thời lên án hành vi trốn thuế, gian lận thuế, chây ỳ không thực tốt nghĩa vụ thuế, tạo đồng thuận ủng hộ nhân dân công tác chống trốn lậu thuế Tiếp tục đẩy mạnh việc ứng dụng phát triển kỹ thuật quản lý rủi ro công tác kiểm tra, phân loại ngời nợ thuế, khoản nợ thuế, ; tổ chức xử lý miễn, giảm, hoàn thuế kịp thời, quy định pháp luật, tạo Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.ltc.tnu.edu.vn 89 điều kiện thuận lợi cho ngời nộp thuế; Tiếp nhận phản hồi đầy đủ, kịp thời khiếu nại, kiến nghị ngời nộp thuế kết luận kiểm tra quan Thuế theo quy định pháp luật, chức trách nhiệm vụ đợc giao Tăng cờng cơng tác kế tốn thuế, hớng dẫn ngời nộp thuế lập giấy nợ tiền theo quy định luật quản lý thuế, nhằm giải sai sót ban đầu dẫn đến tình trạng nợ đọng chờ xử lý Đồng thời với việc tuyên truyền, hỗ trợ ngời nộp thuế, cần ngăn chặn phòng chống hành vi vi phạm pháp luật kinh doanh, tạo sức lan toả, nâng cao tính tuân thủ pháp luật thuế ngời nộp thuế, cán thuế quan Thuế 4.3.5 Về công tác quản lý cán thuế Tiếp tục tăng cờng công tác quản lý nội quan Thuế nhằm chấn chỉnh việc chấp hành kỷ cơng, kỷ luật công tác; xử lý nghiêm trờng hợp vi phạm pháp luật thực thi công vụ Công tác kiểm tra nội tập trung vào lĩnh vực miễn, giảm, giãn, gia hạn nộp thuế, hồn thuế, xóa nợ thuế đơn vị phát sinh nhiều đơn th khiếu tố; trọng việc kiểm tra, giám sát công chức thuế q trình thực thi cơng vụ; thực tốt nguyên tắc công khai, minh bạch việc đầu t, mua sắm tài sản, chi tiêu tài chính, tuyển dụng, đề bạt, nâng lơng, khen thởng kỷ luật thực tốt cơng tác phịng chống tham nhũng, thực hành tiết kiệm chống lãng phí Việc bố trí cán làm công tác quản lý nợ quan trọng, khơng xử lý khéo dẫn tới mâu thuẫn với doanh nghiệp ngời nộp thuế Vì cán Quản lý nợ thuế phải ngời có đủ lực trình độ, kinh nghiệm nh phẩm chất, điều đặc biệt quan trọng tiếp xúc trực tiếp với đối tợng nợ thuế Cán thuế cần phải thờng xuyên đợc phổ biến, cập nhật sách Trong tình hình nay, quy định pháp luật nói chung Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.ltc.tnu.edu.vn 90 nh sách quản lý nợ thuế nói riêng q trình hồn thiện nên thờng xun thay đổi, việc nắm bắt, am hiểu kịp thời, tờng tận thay đổi thách thức với cán thuế Do đó, cục thuế tỉnh phải thờng xuyên tổ chức lớp bồi dỡng, phổ biến sách, đồng thời nên có buổi kiểm tra, sát hạch, vấn trực tiếp cán quản lý nợ, đảm bảo cán quản lý nắm vững, hiểu quy định, sách pháp luật Bên cạnh đó, cần thờng xuyên theo dõi, kiểm tra, giám sát chặt chẽ Cán công chức thuế q trình thực thi cơng vụ, trọng vào khâu có rủi ro lãng phí, tham nhũng nhằm phát kịp thời kiên xử lý nghiêm trờng hợp vi phạm theo quy định nhà nớc Để đáp ứng với xu hớng ngày đại hóa cơng tác quản lý nợ thuế thông qua hệ thống phần mềm ứng dụng, cán thuế cần đợc trang bị kiến thức, kỹ để vận dụng có hiệu phần mềm đó, phục vụ cơng tác quản lý cách khoa học, có hệ thống đạt hiệu cao 4.4 Một số kiến nghị với Cơ quan quản lý cấp 4.4.1 Kiến nghị với Bộ Tài Chính - Xây dựng hệ thống thuế đồng bộ, cấu hợp lý phù hợp với kinh tế thị trờng định hớng xã hội chủ nghĩa, gắn với đại hóa cơng tác quản lý thuế nhằm đảm bảo sách động viên thu nhập quốc dân, đảm bảo nguồn lực tài phục vụ nghiệp cơng nghiệp hóa - đại hóa đất nớc, góp phần thực bình đẳng, công xã hội chủ động hội nhập kinh tế quốc tế - Tiếp tục thực tốt đồng giải pháp để phát triển kinh tế, xã hội đạt vợt mục tiêu đề ra, tạo điều kiện kiên để góp phần tăng trởng bền vững nguồn thu NSNN - Chỉ đạo doanh nghiệp thuộc phạm vi quản lý thực tốt sách pháp luật thuế Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.ltc.tnu.edu.vn 91 4.4.2 Kiến nghị với Tổng Cục Thuế - Thực tốt chơng trình cải cách đại hóa cơng tác thuế quản lý thu nợ thuế mà Bộ Tài xây dựng - Kiểm sốt, đánh giá chất lợng cơng tác thu nợ cỡng chế nợ thuế thông qua việc xây dựng chuẩn mực đánh giá chất lợng công tác thu nợ cỡng chế nợ thuế Xây dựng hệ thống hỗ trợ đồng thời theo dõi giám sát việc thực công tác thu nợ cỡng chế nợ thuế - Lắp đặt nâng cấp phần mềm ứng dụng công nghệ thông tin công tác quản lý thuế để cán thực thi nhiệm vụ dễ dàng khai thác sử dụng đem lại hiệu cao - Chỉ đạo toàn ngành phải thu thập đủ thông tin, xây dựng kho liệu thơng tin ngời nộp thuế, xây tiêu chí đánh giá, phân loại thông tin để phục vụ cho công tác quản lý thu thuế 4.4.3 Kiến nghị với Hội đồng nhân dân, UBND Thành phố Vĩnh Yên - Tiếp tục đạo sở, ban, ngành, UBND thành phố tích cực phối hợp với ngành Thuế để triển khai công việc tạo thuận lợi cho công tác thuế, cung cấp thông tin phối hợp với quan thuế để thu thuế nh thu nợ thuế - Chỉ đạo quan chức năng, tổ chức, cá nhân xác định rõ công tác thuế cơng tác trị - kinh tế tổng hợp, tác động đến mặt đời sống kinh tế xã hội Do đó, phải có trách nhiệm phối hợp với Cơ quan Thuế việc chống thất thu NSNN - Xây dựng kế hoạch, cân đối giải ngân kịp thời cơng trình xây dựng thuộc nguồn vốn NSNN đầu t xây dựng để DN có nguồn tài để nộp thuế cho NSNN - Chỉ đạo quan thông tin đại chúng, hệ thống giáo dục phải có trách nhiệm đẩy mạng công tác tuyên truyền giáo dục hớng dẫn sách thuế để tổ chức, cá nhân hiểu rõ tự giác chấp hành nghiêm thuế theo quy định pháp luật Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.ltc.tnu.edu.vn 92 KẾT LUẬN Trong năm qua, tình hình nợ đọng thuế ln vấn đề nan giải ngành Thuế Trớc tình hình chung đó, thời gian qua Chi cục Thuế Thành phố Vĩnh Yên tổ chức thực liệt cơng tác quản lý nợ thuế, nhờ thu đợc nhiều kết đáng khích lệ, góp phần quan trọng việc hồn thành dự tốn thu ngân sách, nhiên bên cạnh số nợ đọng tiền thuế cịn mức cao Do địi hỏi phải tìm giải pháp nhằm tăng cờng công tác quản lý nợ thuế Vì vậy, qua nghiên cứu đề tài “Công tác quản lý nợ thuế Chi cục Thuế Thành phố Vĩnh Yên, tỉnh Vĩnh Phúc” luận văn tập trung làm rõ vấn đề chủ yếu sau: Một là, Hệ thống hoá số vấn đề lý luận thực tiễn quản lý nợ thuế Cụ thể trình bày lý luận khái niệm, tiêu chí đánh giá cơng tác quản lý nợ thuế để từ nhìn nhận cơng tác quản lý nợ thuế chức quan trọng quản lý thuế Hai là, Nghiên cứu, đánh giá thực trạng công tác quản lý nợ thuế năm vừa qua Chi cục Thuế Thành phố Vĩnh Yên để phân tích, đánh giá tồn hạn chế công tác quản lý nợ thuế để từ rút những vấn đề cần hồn thiện, khắc phục nhằm tăng cờng công tác quản lý nợ thuế địa bàn Thành phố Vĩnh Yên Ba là, Luận văn đề xuất số giải pháp bản, đồng bộ, có tính khả thi nhằm tăng cờng công tác quản lý nợ thuế Chi cục Thuế Thành phố Vĩnh n góp phần tích cực vào mục tiêu chung ngành Thuế Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.ltc.tnu.edu.vn 93 TÀI LIỆU THAM KHẢO Chi cục Thuế Thành phố Vĩnh Yên (2013), Báo cáo tổng kết công tác quản lý nợ cỡng chế nợ thuế năm 2012, Vĩnh Phúc Chi cục Thuế Thành phố Vĩnh Yên (2014), Báo cáo tổng kết công tác quản lý nợ cỡng chế nợ thuế năm 2013, Vĩnh Phúc Chi cục Thuế Thành phố Vĩnh Yên (2015), Báo cáo tổng kết công tác quản lý nợ cỡng chế nợ thuế năm 2014, Vĩnh Phúc Chi cục Thuế Thành phố Vĩnh Yên (2016), Báo cáo tổng kết công tác quản lý nợ cỡng chế nợ thuế năm 2015, Vĩnh Phúc Hoàng Văn Hải, Đội Quản lý nợ cỡng chế nợ thuế (2015), Chi cục Thuế Thành phố Vĩnh Yên - Tăng cờng đôn đốc thu hồi nợ đọng tiền thuế chống thất thu NSNN, http://vinhphuc.gdt.gov.vn/wps/portal/!ut/p/z1/, ngày 13/11/2015 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11, Quốc hội ban hành ngày 29 tháng 11 năm 2006 Luật số 21/2013/QH13 ngày 20/11/2012 sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế số 788/2006/QH11, Quốc hội ban hành ngày 20 tháng 11 năm 2012 Quy trình quản lý nợ thuế ban hành kèm theo định số 1401/QĐ-TCT việc ban hành Quy trình quản lý nợ thuế, Tổng Cục Thuế ban hành ngày 28 tháng năm 2015 Quy trình cỡng chế nợ thuế ban hành kèm theo định số 751/QĐ-TCT việc ban hành Quy trình cỡng chế nợ thuế, Tổng Cục Thuế ban hành ngày 20 tháng năm 2015 10 Thông t số 215/2013/TT-BTC hớng dẫn cỡng chế thi hành định hành thuế, Bộ Tài ban hành ngày 31 tháng 12 năm 2013 11.TS Lê Xuân Trờng (2010), Giáo trình Quản lý thuế, Nhà xuất Tài Chính, Hà Nội 12 Website Bộ Tài Chính: http://www.mof.gov.vn 13 Website Tổng Cục Thuế: www.gdt.gov.vn 14 Website Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc: www.gdt.gov.vn/wps/portal/vinhphuc Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.ltc.tnu.edu.vn ... công tác quản lý nợ thuế Chi cục Thuế thành phố Vĩnh Yên, tỉnh Vĩnh Phúc từ đề xuất số giải pháp nhằm tăng cờng công tác quản lý nợ thuế Chi cục Thuế Thành phố Vĩnh Yên, tỉnh Vĩnh Phúc giai đoạn... Thực trạng công tác quản lý nợ thuế Chi cục Thuế TP Vĩnh Yên, tỉnh Vĩnh Phúc Chương 4: Một số giải pháp nhằm tăng cờng công tác quản lý nợ thuế Chi cục Thuế TP Vĩnh Yên, tỉnh Vĩnh Phúc Số hóa... tổ chức máy Chi cục Thuế Thành phố Vĩnh Yên - tỉnh Vĩnh Phúc 36 3.2 Kết thu thuế Chi cục Thuế Thành phố Vĩnh Yên 39 3.3 Thực trạng quản lý nợ thuế Chi cục Thuế TP Vĩnh Yên giai đoạn