Hoàn thiện quản lý thuế đối với khu vực doanh nghiệp tại Thủ đô Viêng Chăn Nước Cộng hòa dân chủ nhân dân Lào

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH PHOMMASENG VITHAYAKONE HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI KHU VỰC DOANH NGHIỆP TẠI THỦ ĐÔ VIÊNG CHĂN NƯỚC CỘNG HÒA DÂN CHỦ NHÂN DÂN LÀO LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ TP Hồ Chí Minh – Năm 2013 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH PHOMMASENG VITHAYAKONE HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI KHU VỰC DOANH NGHIỆP TẠI THỦ ĐƠ VIÊNG CHĂN NƯỚC CỘNG HỊA DÂN CHỦ NHÂN DÂN LÀO Chyên ngành: Mã số: Tài - Ngân hàng 60340201 LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS LÊ QUANG CƯỜNG TP Hồ Chí Minh – Năm 2013 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan rằng, luận văn thạc sỹ kinh tế “Hoàn thiện quản lý thuế khu vực doanh nghiệp Thủ đô Viêng Chăn nước CHDCND Lào” công trình nghiên cứu riêng cá nhân tơi Có hỗ trợ từ Giáo viên hướng dẫn khoa học TS LÊ QUANG CƯỜNG Những số liệu nghiên cứu sử dụng rõ nguồn trích dẫn Kết nghiên cứu chưa công bố cơng trình nghiên cứu khác TÁC GIẢ LUẬN VĂN PHOMMASENG VITHAYAKONE MỤC LỤC Trang phụ bìa Lời cam đoan Mục lục Danh mục ký hiệu, chữ viết tắt Danh mục bảng Danh mục hình vẽ, đồ thị LỜI MỞ ĐẦU 1 Trình bày vấn đề nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Những đóng góp luận văn Kết cấu đề tài CHƯƠNG 1: TỔNG QUÁT VỀ QUẢN LÝ THUẾ 1.1 QUẢN LÝ THUẾ VÀ HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ 1.1.1 Khái niệm quản lý thuế 1.1.2 Vai trò quản lý thuế 1.1.3 Nguyên tắc quản lý thuế 1.1.4 Hiệu quản lý thuế 1.1.4.1 Quan điểm tiêu đánh giá hiệu quản lý thuế 1.1.4.2 Sự cần thiết phải hồn thiện cơng tác quản lý thuế 1.1.4.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến việc nâng cao hiệu quản lý thuế 1.2 CÁC MÔ HÌNH TỔ CHỨ BỘ MÁY QUẢN LÝ THUẾ 10 1.2.1 Mơ hình tổ chức máy quản lý theo sắc thuế 10 1.2.2 Mơ hình tổ chức máy theo nhóm đối tượng nộp thuế 11 1.2.3 Mơ hình tổ chức máy theo chức 13 1.2.4 Mơ hình kết hợp ngun tắc quản lý thuế 15 1.3 KINH NGHIỆM QUẢN LÝ THUẾ Ở CÁC NƯỚC TRÊN THẾ GIỚI 16 1.3.1 Tăng cường tuân thủ tự nguyện ĐTNT 17 1.3.2 Phân loại ĐTNT để thực biện pháp quản lý khác 18 1.3.3 Áp dụng kỹ thuật quản lý thuế theo rủi ro 19 1.3.4 Chuyển đổi cấu tổ chức 20 1.3.5 Xây dựng đội ngũ cán thuế chuyên nghiệp, tận tâm 21 1.3.6 Ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thuế cung cấp dịch vụ cho người nộp thuế 21 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI KHU VỰC DOANH NGHIỆP TẠI THỦ ĐÔ VIÊNG CHĂN NƯỚC CHDCND LÀO TỪ NĂM 2009 ĐẾN NĂM 2013 24 2.1 KHÁI QUÁT VỀ DOANH NGHIỆP TẠI THỦ ĐÔ VIÊNG CHĂN NƯỚC CHDCND LÀO 24 2.1.1 Tình hình kinh tế - xã hội Thủ Viêng Chăn 24 2.1.2 Tình hình chung doanh nghiệp Thủ đô Viêng Chăn 27 2.1.2.1 Đối với doanh nghiệp Nhà nước 27 2.1.2.2 Đối với doanh nghiệp quốc doanh 28 2.1.2.3 Hộ kinh doanh cá thể 29 2.2.THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI KHU VỰC DOANH NGHIỆP TẠI THỦ ĐÔ VIÊNG CHĂN TỪ NĂM 2009 ĐẾN NĂM 2013 31 2.2.1 Về tổ chức máy quản lý thuế 31 2.2.2 Về quản lý đối tượng nộp thuế 34 2.2.3 Tình hình đăng ký, kê khai, nộp thuế 38 2.2.4 Về quản lý doanh thu tính thuế 41 2.2.5 Tình hình thực nhiệm vụ thu 43 2.2.6 Về công tác quản lý thu nộp thuế 47 2.2.7 Về tóan thuế 49 2.2.8 Về công tác tra - kiểm tra 50 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI KHU VỰC DOANH NGHIỆP TẠI THỦ ĐÔ VIÊNG CHĂN TỪ NĂM 2009 ĐẾN NĂM 2013 51 2.3.1 Những thành tựu đạt 51 2.3.2 Những tồn công tác quản lý thuế doanh nghiệp 52 2.3.2.1 Về chế quản lý thuế 53 2.3.2.2 Về tổ chức máy quản lý thuế 53 2.3.2.3 Về đội ngũ cán thuế 55 2.3.3 Về công nghệ quản lý 57 2.3.3.1 Phân tích, xử lý thông tin quản lý thuế 57 2.3.3.2 Quy trình quản lý thuế 57 2.3.3.3 Ứng dụng công nghệ thông tin 59 2.3.3.4 Tuyên truyền hỗ trợ đối tượng nộp thuế 60 2.3.3.5 Thanh tra, kiểm tra xử lý hành vi vi phạm thuế 62 2.3.4 Một số hạn chế khác 63 CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI KHU VỰC DOANH NGHIỆP TẠI THỦ ĐÔ VIÊNG CHĂN NƯỚC CHDCND LÀO 68 3.1 MỤC TIÊU, YÊU CẦU HOÀN THIỆN QUẢN LÝ ĐỐI VỚI KHU VỰC DOANH NGHIỆP TẠI THỦ ĐÔ VIÊNG CHĂN 68 3.1.1 Mục tiêu hoàn thiện quản lý thuế 68 3.1.2 Yêu cầu hoàn thiện quản lý thuế 69 3.2 PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI KHU VỰC DOANH NGHIỆP TẠI THỦ ĐÔ VIÊNG CHĂN NƯỚC CHDCND LÀO 71 3.2.1 Cải cách quản lý thuế gắn liền với cải cách sách thuế 71 3.2.2 Hồn thiện quản lý thuế 72 3.3 CÁC GIẢI PHÁP CHỦ YẾU HOÀN THIỆN QUẢN LÝ ĐỐI VỚI KHU VỰC DOANH NGHIỆP TẠI THỦ ĐÔ VIÊNG CHĂN 74 3.3.1 Cải cách sách thuế 74 3.3.2 Các cách quản lý thuế 75 3.3.3 Hoàn thiện tổ chức máy chức năng, nhiệm vụ quản lý thuế 75 3.3.4 Nâng cao lực đội ngũ cán bộ, công chức thuế 77 3.3.5 Công nghệ quản lý 79 3.3.5.1 Xây dựng, hồn thiện hệ thống thơng tin quản lý thuế 79 3.3.5.2 Tổ chức phân tích liệu, xử lý thông tin 81 3.3.5.3 Quy trình quản lý thuế 84 3.3.5.4 Phát triển tin học đáp ứng yêu cầu quản lý thuế 86 3.3.5.5 Tuyên truyền hỗ trợ tổ chức, cá nhân nộp thuế 88 3.3.5.6 Thanh tra, kiểm tra thuế 90 KẾT LUẬN 94 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT WTO Tổ chức thương mại giới ASEAN Hiệp hội Quốc gia Đông Nam Á CHDCND Cộng Hoà Dân Chủ Nhân Dân DN Doanh nghiệp DNNN Doanh nghiệp Nhà nước DN NQD Doanh nghiệp quốc doanh DNTN Doanh nghiệp tư nhân ĐTNT Đối tượng nộp thuế GDP Tổng sản phẩm quốc nội GTGT Giá trị gia tăng HĐND Hội đồng nhân dân HĐ Hoá đơn NDCM Nhân dân cách mạng NN Nhà nước NSNN Ngân sách Nhà nước NS Ngân sách SXKD Sản xuất kinh doanh TTĐB Tiêu thụ đặc biệt TNHH Trách nhiệm hữu hạn XHCN Xã hội chủ nghĩa UBND Uỷ ban nhân dân DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1 Tình hính quản lý doanh nghiệp Thủ Viêng Chăn 36 Bảng 2.2 Tình hình kê khai thuế Thủ đô Viêng Chăn năm 39 Bảng 2.3 Kết thực dự toán thu NSNN Thủ đô Viêng Chăn 43 Bảng 2.4 Kết thực nhiệm vụ ngân sách Sở thuế Thủ đô Viêng Chăn … 45 Bảng 2.5 Tình hình nộp thuế doanh nghiệp 48 Bảng 2.6 Tổng hợp tình hình tốn thuế năm 2013 49 DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ Hình 2.1 Bảng đồ Thủ Viêng Chăn 27 Hình 2.2 Sơ đồ tổ chức máy Sở Thuế Thủ đô Viêng Chăn - Nước CHDCND Lào 33 Đồ thị 2.3 Tình hình quản lý doanh nghiệp Thủ đô Viêng Chăn 37 Đồ thị 2.4 Tổng số doanh nghiệp chưa nộp tờ khai 39 Đồ thị 2.5 Kết thu NSNN giai đoạn 44 Đồ thị 2.6 Kết thu thuế giai đoạn 45 Đồ thị 2.7 Nợ đọng thuế giai đoạn 48 thống cũ sang hệ thống cách hiệu quả, khơng gây gián đoạn q trình quản lý phạm vi toàn ngành Thuế 3.3.5.5 Tuyên truyền hỗ trợ tổ chức, cá nhân nộp thuế Thông qua công tác tuyên truyền làm cho tổ chức, cá nhân xã hội hiểu rõ chất tốt đẹp thuế, tiền thuế dân, dân đóng góp sử dụng lợi ích nhân dân; tiền thuế khơng lợi ích Nhà nước mà chủ yếu lợi ích cộng đồng Mọi tổ chức, cá nhân hiểu rõ nội dung sách thuế Trên sở đó, tạo đồng tình cao với thuế Nhà nước Sẵn sàng tự nguyện cung cấp thông tin phối hợp với quan Thuế để thu thuế, lên án mạnh mẽ hành vi vi phạm thuế Vận động người thực tốt sách thuế Nhà nước; thơng qua việc cung cấp đầy đủ có chất lượng cao dịch vụ hỗ trợ thuế để nâng cao tính tuân thủ, tự giác chấp hành tốt nghĩa vụ thuế với Nhà nước theo quy định luật thuế sở hiểu sâu sắc chất tốt đẹp công tác thuế, nội dung qui định cụ thể sách thuế, thủ tục hành thuế Để đáp ứng mục tiêu nêu trên, luận văn đề xuất số giải pháp thực công tác tuyên truyền hỗ trợ tổ chức, cá nhân nộp thuế gồm: − Tăng cường hình thức tuyên truyền, hỗ trợ: Nghiên cứu, hệ thống hố hình thức tuyên truyền hỗ trợ đối tượng nộp thuế áp dụng giới để vận dụng kinh nghiệm nước vào điều kiện thực tiễn nước ta Tổng hợp kết khảo sát điều tra nhu cầu hỗ trợ đối tượng nộp thuế phạm vi thí điểm tự khai - tự nộp Xây dựng kế hoạch điều tra khảo sát nhu cầu đối tượng nộp thuế phạm vi toàn quốc nội dung, yêu cầu hỗ trợ theo nhóm, đối tượng nộp thuế theo lĩnh vực Lập kế hoạch phát triển hình thức, nội dung tập trung tuyên truyền hỗ trợ đối tượng nộp thuế theo nhu cầu đối tượng nộp thuế 88 Triển khai áp dụng số hình thức tuyên truyền, hỗ trợ đại hiệu theo thứ tự ưu tiên cho đối tượng nộp thuế tự khai - tự nộp trước áp dụng phạm vi toàn quốc Xây dựng triển khai hệ thống trả lời điện thoại tự động cho đối tượng nộp thuế; mơ hình thực triển khai điểm hỗ trợ trực tiếp đối tượng nộp thuế theo tiêu chuẩn quốc tế số thành phố lớn (Hà Nội, thành phố Hồ Chí Minh ); triển khai, chương trình, nội dung giáo dục thuế bắt buộc cấp đào tạo hệ thống giáo dục quốc gia − Chuẩn hoá nội dung tuyên truyền, hỗ trợ; bước hoàn thiện nội dung tuyên truyền hỗ trợ thống triển khai toàn quốc Xây dựng kho liệu phục vụ công tác tuyên truyền hỗ trợ ĐTNT: Rà sốt, bổ sung, hồn thiện sở liệu sẵn có hệ thống văn pháp quy, văn hướng dẫn thuế, thủ tục hành thuế website tổng cục thuế, hệ thống tài liệu tuyên truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế bao gồm: thông tin sở liệu ngành thuế, ấn phẩm tuyên truyền thuế, bảng pa nơ, áp phích phạm vi toàn quốc; Tổng hợp câu hỏi, vướng mắc ĐTNT soạn thảo nội dung trả lời thống theo chủ đề − Triển khai hình thức kê khai thuế điện tử dịch vụ điện tử khác quan Thuế nhằm hỗ trợ cho ĐTNT kê khai, nộp thuế đồng thời đơn giản thủ tục kê khai, nộp hoàn thuế ĐTNT Cho phép ĐTNT thực tự khai - tự nộp đối chiếu nghĩa vụ thuế mạng ngành Thuế sở qui định pháp lý giao dịch điện tử hệ thống an toàn bảo mật ngành Thuế − Rà sốt, hồn thiện qui trình, qui chế tun truyền hỗ trợ ĐTNT chế tự khai tự nộp hành Xây dựng qui trình sổ tay nghiệp vụ hướng dẫn công tác tuyên truyền hỗ trợ thuế triển khai thực thống tồn quốc 89 − Kiểm sốt, nâng cao chất lượng công tác tuyên truyền hỗ trợ đối tượng nộp thuế Xây dựng tiêu chuẩn đánh giá chất lượng, hiệu công tác tuyên truyền hỗ trợ Tổ chức xây dựng biểu mẫu, phương pháp điều tra đánh giá chất lượng phục vụ quan thuế đối tượng ngành thuế − Phối hợp với tổ chức, cá nhân khác toàn xã hội nhằm thực tuyên truyền hỗ trợ thuế: phối hợp với tổ chức, cá nhân phát triển hình thức dịch vụ tư vấn, kế toán thuế, đại lý kê khai thuế; phối hợp với ngành hiệp hội ngành nghề tổ chức xã hội tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế 3.3.5.6 Thanh tra, kiểm tra thuế Mục tiêu tổng qt cơng tác tra thuế là: Ngồi việc khuyến khích ĐTNT tuân thủ tự nguyện hỗ trợ ĐTNT, quan thuế phải nâng cao chất lượng hiệu công tác tra, kiểm tra nhằm ngăn ngừa, phát xử lý kịp thời trường hợp vi phạm pháp luật thuế Ðổi công tác tra, kiểm tra dựa hệ thống sở liệu thông tin tổ chức, cá nhân nộp thuế sử dụng phân tích thơng tin, đánh giá rủi ro để xác định đối tượng cần tra, kiểm tra đáp ứng yêu cầu tra, kiểm tra hiệu quan thuế tránh phiền hà cho tổ chức, cá nhân nộp thuế chấp hành tốt pháp luật thuế Công tác tra thuế cần phải đạt yêu cầu: Thanh tra đối tượng sở lựa chọn đối tượng tra xác theo phương pháp đánh giá rủi ro Xử lý nghiêm trường hợp phát nhằm ngăn ngừa; răn đe ĐTNT có mục đích gian lận, trốn thuế; Xây dựng phương pháp tra dựa phân tích thơng tin ĐTNT, điều chỉnh cấu tra: tăng thời gian phân tích hồ sơ kiểm tra quan thuế, giảm thời gian trực tiếp tra trụ sở ĐTNT Tránh phiền hà cho DN tăng tỷ lệ số vi phạm phát số thuế truy thu cho NSNN theo kết tra 90 Một số giải pháp thực công tác tra thuế là: − Nghiên cứu chuẩn mực quốc tế công tác tra thuế quan thuế nước Rà sốt mơ hình phương pháp tra áp dụng thí điểm chế tự khai - tự nộp Xây dựng mơ hình, phương pháp tra cho ngành thuế phù hợp với chế quản lý, nhóm đối tượng theo loại thuế − Xây dựng thực phân tích, đánh giá lựa chọn ĐTNT tra áp dụng kỹ thuật quản lý rủi ro kê khai thuế (đề xuất áp dụng phương pháp phân tích liệu xử lý thơng tin phân loại tình hình chấp hành pháp luật thuế) lập kế hoạch tra hàng năm − Phối hợp xây dựng sở liệu ĐTNT phục vụ công tác tra thuế từ thông tin ĐTNT ngành thuế − Xây dựng triển khai thực kỹ tra thuế trường hợp, cụ thể kỹ thu thập thông tin, đánh giá rủi ro, lập hồ sơ tra, lập chứng cứ, đánh giá sau tra, kỹ phân tích hoạt động SXKD báo cáo tài DN, kỹ sử dụng thơng tin kinh tế ngành tra thuế ; Phát triển chương trình tra đặc biệt theo chuyên ngành theo lĩnh vực − Củng cố công tác tra ĐTNT thực chế tự khai - tự nộp, chuyển dần ĐTNT sang chế tự khai - tự nộp theo lộ trình áp dụng tự khai - tự nộp phương thức tra Các ĐTNT lại thuộc chế quan thuế tính thuế, cơng tác tra tập trung vào biện pháp chống thất thu NSNN theo ĐTNT, đối tượng chịu thuế tập trung tra nội nhằm đảm bảo quan thuế quản lý đủ ĐTNT đối tượng chịu thuế, tính tiền thuế phải nộp vào NSNN − Xây dựng thực chế phối hợp với ngành liên quan công tác tra thuế: Hải quan, Bộ Tài quan khác Chính phủ; mơ hình phương pháp cho cơng tác điều tra thuế trường hợp 91 gian lận thuế, trốn thuế; Xây dựng chương trình phối hợp điều tra với quan tồ án, cơng an ; qui trình sổ tay nghiệp vụ tra, điều tra ĐTNT; sổ tay nghiệp vụ tra, điều tra chuyên sâu theo loại ĐTNT, sắc thuế ngành nghề kinh doanh ĐTNT − Phối hợp xây dựng phần mềm ứng dụng tin học hỗ trợ công tác tra thuế; tổ chức lại phận tra thống từ trung ương tới địa phương cho phù hợp với chế quản lý mới; đào tạo, nâng cao lực cán tra, trọng đào tạo theo kỹ chuyên sâu kiến thức kế tốn doanh nghiệp, phân tích hoạt động SXKD khả sử dụng ứng dụng tin học việc phân tích, khai thác thơng tin quản lý tra thuế Giải pháp công nghệ tra: Nghiên cứu xây dựng phần mềm máy tính hỗ trợ cơng tác tra, kiểm tra thuế từ khâu thu thập sở liệu DN, chuyển đổi liệu DN để phân tích, đánh giá, xác định mức độ rủi ro phục vụ việc lựa chọn đối tượng tra, lập kế hoạch tra, kiểm tra lại quan thuế triển khai kế họach tra DN Phần mềm hỗ trợ phân tích, nhận dạng rủi ro (phân tích giá trị gia tăng phân tích ngang, dọc, tỷ suất, giá trị báo cáo tài chính, cấu, đồ thị…); chuyển đổi, xử lý liệu đầu vào (doanh nghiệp, quan, phủ, thơng tin khác); kiểm tra rủi ro phát (tại quan thuế); đánh giá rủi ro tra thuế thu nhập cá nhân; phục hồi liệu cho công tác tra DN; báo cáo kết tra; đánh giá hiệu hoạt động tra; ứng dụng quản lý dịng cơng việc q trình tra 92 TÓM TẮT CHƯƠNG Trong chương trình bày hướng phát triển kinh tế Thủ đô Viêng Chăn đề xuất giải pháp nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế khu vực doanh nghiệp Thủ đô Viêng Chăn thời gian tới Trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế với nhiều hội đầy thách thức, công tác quản lý thuế phải theo định hướng tách rời mục tiêu chung quốc gia phải bảo đảm thu hút vốn ĐTNN, giải khó khăn ban đầu tích lũy vốn đầu tư, thúc đẩy tăng trưởng kinh tế, giải việc làm, giảm thất nghiệp, tăng thu nhập, nâng cao trình độ cơng nghệ quản lý kinh tế Với tác động lan toả tới lĩnh vực khác kinh tế, đầu tư doanh nghiệp góp phần thúc đẩy phát triển lực lượng sản xuất, bước hoàn thiện quan hệ sản xuất kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa Các giải pháp nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế đề xuất là: − Điều chỉnh hệ thống sách thuế theo mục tiêu: vừa đảm bảo khuyến khích ĐTNN, vừa bảo hộ sản xuất nước có chọn lọc − Hoàn thiện cải cách quản lý thuế − Hoàn thiện tổ chức máy chức năng, nhiệm vụ quản lý thuế − Nâng cao lực đội ngũ cán bộ, công chức thuế − Công nghệ quản lý − Xây dựng, hoàn thiện hệ thống thơng tin quản lý thuế − Tổ chức phân tích liệu, xử lý thong tin − Quy trình quản lý thuế − Phát triển tin học đáp ứng yêu cầu quản lý thuế − Tuyên truyền hỗ trợ tổ chức, cá nhân nộp thuế − Thanh tra, kiểm tra thuế 93 KẾT LUẬN Thuế không nguồn thu chủ yếu NSNN mà cịn cơng cụ vĩ mô quan trọng điều tiết kinh tế đất nước Do vậy, với việc thực đường lối đổi kinh tế đất nước, Đảng Nhà nước có quan tâm ý đến công tác đổi hệ thống thuế cải cách thuế, việc tăng cường quản lý thu thuế với đời vận hành hệ thống thuế đánh dấu bước quan trọng công tác quản lý vĩ mơ Đảng Nhà nước, đóng góp tích cực vào tăng thu cho NSNN, giải phóng lực lượng sản xuất thúc đẩy kinh tế phát triển Tuy trình thực hệ thống thuế hành cịn thể mặt hạn chế có điểm chưa phù hợp với tình hình thực tế Trong bối cảnh nay, thay đổi hàng ngày kinh tế toàn giới với xu hướng dân chủ hóa xã hội cao lĩnh vực địi hỏi hệ thống thuế phải có đổi cho phù hợp, đáp ứng yêu cầu quản lý kinh tế đất nước Một yếu tố quan trọng, định đến thành công cải cách thuế giải pháp tăng cường quản lý thu thuế, đảm bảo cho việc quản lý chặt chẽ đối tượng nộp thuế, tăng thu cho ngân sách, đồng thời tạo điều kiện cách tốt cho thành phần kinh tế tham gia hoạt động sản xuất kinh doanh, phát huy tinh thần, ý thức tự giác chấp hành luật thuế đối tượng nộp thuế đảm bảo tính nghiêm minh pháp luật Đề tài: "Hoàn thiện quản lý thuế khu vực doanh nghiệp Thủ Viêng Chăn Nước Cộng hịa dân chủ nhân dân Lào" nhằm nghiên cứu vấn đề lý luận công tác quản lý thuế, đánh giá thực trạng quản lý thuế doanh nghiệp Thủ đô Viêng Chăn thời gian qua đồng thời sở thực tiễn thay đổi quản lý thuế thời gian gần để đề giải pháp hoàn thiện quản lý thuế thời gian tới 94 Trên sở lý luận thực tiễn, qua nghiên cứu cải tiến thực tế Nhà nước thời gian vừa qua, luận văn vấn đề tồn quy trình quản lý cũ, hướng cần tiếp tục cải tiến quy trình quản lý thuế nhằm góp phần vào việc thực thành công việc quản lý thuế Nhà nước Trong trình nghiên cứu, hạn chế mặt thời gian, tài liệu khả nhận thức tác giả nên luận văn khơng tránh khỏi sai sót Với ý thức cầu tiến, tác giả mong nhận ý kiến đóng góp, bảo thầy cô giáo, chuyên gia kinh tế, đồng nghiệp bạn học viên để tác giả không ngừng nâng cao nhận thức 95 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO  Tài liệu tham khảo Việt Nam Lê Quang Cường – Giáo trình Thuế (Đại học Kinh tế TP HCM – Khoa Tài Nhà nước) – NXB Lao động xã hội năm 2012 Nguyễn Ngọc Hùng – Giáo trình Thuế (Đại học Kinh tế TP HCM – Khoa Tài Nhà nước) – NXB Kinh tế TP HCM năm 2012 Principles of Taxation for Business ang Investment Planning, 2011, Sally M.Jones - Shelley C.Rhoades Catanach Trang web Bộ Tài Trang web Tổng Cục Thuế Việt Nam  Tài liệu tham khảo Lào Báo cáo tổng kết thu NSNN Sở Tài Chính Thủ Viêng Chăn từ năm 2009-2013 Báo cáo tổng kết thu thuế Sở Thuế Thủ đô Viêng Chăn từ năm 20092013 Bộ tài chính, Các quy định chức nhiệm vụ tài chính, cục thuế, sở thuế phòng thuế Cục thuế, Quyết định phân cơng nhiệm vụ văn phịng tổ chức cán cục thuế số 4209/TC.CT ngày 26/08/2010 Nghị định Thủ tướng Chính phủ việc quản lý xuất – nhập số 36/TT, Ngày 09/07/2001 Nghị định Thủ tướng Chính phủ quy định việc quản lý đầu tư Nhà nước số 58/TT, Ngày 22/05/2002 Quốc hội (2005), Luật quản lý thuế CHDCND Lào số 04/QH ngày 19/05/2005 Quốc hội (2005), Luật Hải quan, Luật Công sản, Luật đất đai Nước CHDCND Lào Thông tư số 1919/BTC, ngày 25/10/2003 Bộ Tài Lào quy định việc phân cấp quản lý thu NSNN 10 Trang web Bộ tài chính, Cục thuế Lào 11 Văn phịng UBND Thủ Viêng Chăn, báo cáo tổng kết thực kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội năm (2006-2010), (2010-2015) PHỤ LỤC CƠ CẤU TỔ CHỨC VÀ CHỨC NĂNG NHIỆM VỤ CỦA SỞ THUẾ THỦ ĐÔ VIÊNG CHĂN  Cơ cấu tổ chức: + Ban lãnh đạo Sở Thuế bao gồm 04 người có 01 giám đốc Sở 03 phó giám đốc sở + Sở thuế Thủ Viêng Chăn bao gồm 05 phịng như: Phịng quản lý hóa đơn chứng từ Phong quản lý thuế nhà đất , thuế lợi tức từ bất động sản, lệ phí dịch vụ Phịng quản lý nguồn thu thuế Phòng tổ chức - hành Phịng kiểm tra kế tốn doanh nghiệp  Cơ cấu trình độ cơng chức • Cơ cấu cơng chức: Tổng số cơng chức, viên chức có mặt đến 30/10 /2013 đơn vị thuộc trực thuộc Sở Thuế : 426 người, nữ 132 người  Cơng chức thức: 345 người, nữ 132 người  Công chức 95%: 15 người, nữ 06 người  Nhân viên hợp đồng: 03 người, nữ 00 người  Nhân viên tự nguyện: 02 người, nữ 02 người  Nhân viên thực tập: 61 người, nữ 29 người • Trình độ chun mơn, nghiệp vụ:  Thạc sỹ: 07 người  Cử nhân: 191 người  Cao đẳng: 146 người  Trung cấp: 78 người  Sơ cấp: 04 người  Chức niệm vụ phận Sở Thuế thực nhiệm vụ, quyền hạn, trách nhiệm theo quy định Luật thuế, quy định pháp luật có liên quan khác nhiệm vụ, quyền hạn cụ thể sau đây: Tổ chức, đạo, hướng dẫn triển khai thực thống văn quy phạm pháp luật thuế, quy trình nghiệp vụ quản lý thuế địa bàn Thủ Phân tích, tổng hợp, đánh giá cơng tác quản lý thuế; tham mưu với cấp uỷ, quyền địa phương lập dự toán thu ngân sách Nhà nước, công tác quản lý thuế địa bàn; phối hợp chặt chẽ với ngành, quan, đơn vị liên quan để thực nhiệm vụ giao Tổ chức thực nhiệm vụ quản lý thuế người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý Sở Thuế: đăng ký thuế, cấp mã số thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, tính thuế, nộp thuế, miễn thuế, giảm thuế, hồn thuế, xố nợ thuế, tiền phạt, lập sổ thuế, thông báo thuế, phát hành lệnh thu thuế thu khác theo quy định pháp luật thuế; đôn đốc người nộp thuế thực nghĩa vụ nộp thuế đẩy đủ, kịp thời vào ngân sách nhà nước Tổ chức thực công tác tuyên truyền, hướng dẫn, giải thích sách thuế Nhà nước; hỗ trợ người nộp thuế địa bàn thực nghĩa vụ nộp thuế theo quy định pháp luật Tổ chức thực dự toán thu thuế hàng năm giao, biện pháp nghiệp vụ quản lý thuế; trực tiếp thực việc quản lý thuế người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý Sở thuế theo quy định pháp luật quy định, quy trình, biện pháp nghiệp vụ Bộ Tài chính, Cục Thuế Hướng dẫn, đạo, kiểm tra phòng thuế việc tổ chức triển khai nhiệm vụ quản lý thuế Trực tiếp tra, kiểm tra, giám sát việc kê khai thuế, hoàn thuế, miễn, giảm thuế, nộp thuế, tốn thuế chấp hành sách, pháp luật thuế người nộp thuế, tổ chức cá nhân quản lý thu thuế, tổ chức uỷ nhiệm thu thuế thuộc thẩm quyền quản lý Giám đốc sở Tổ chức thực thống kê, kế toán thuế, quản lý biên lai, ấn thuế; lập báo cáo tình hình kết thu thuế báo cáo khác phục vụ cho việc đạo, điều hành quan cấp trên, Uỷ ban nhân dân đồng cấp quan có liên quan; tổng kết, đánh giá tình hình kết cơng tác Sở thuế Kiến nghị với Cục trưởng cục Thuế vấn đề vướng mắc cần sửa đổi, bổ sung văn quy phạm pháp luật thuế, quy định Cục Thuế chuyên môn nghiệp vụ quản lý nội bộ; kịp thời báo cáo với Cục trưởng Cục Thuế vướng mắc phát sinh, vấn đề vượt thẩm quyền giải Sở Thuế - Giám đốc sở Thuế: người lãnh đạo cao sở, đạo chung công việc sở thuế đồng thời trực tiếp đạo phịng tổ chức - hành chính, phịng quản lý nguồn thu thuế, phòng tra - kiểm tra; làm tham mưu cho Cục thuế (Bộ tài chính), dựa đặc điểm tình hình phát triển kinh tế tỉnh để lên kế hoạch, tổ chức quản lý sở số lượng nhân viên, hoạt động phòng đảm bảo tăng cường sức mạnh nhằm thực tốt nhiệm vụ phù hợp với tình hình thực tế tỉnh Là người chịu trách nhiệm trước Cục trưởng hoạt động sở Phó giám đốc sở: với giám đốc sở, sở thuế thủ đô Viêng Chăn có 03 phó giám đốc sở giúp đỡ, hỗ trợ giám đốc sở phụ trách phòng chịu trách nhiệm hoạt động phịng phụ trách Cụ thể:  Phó giám đốc sở 1: Phụ trách việc quản lý phịng quản lý hóa đơn chứng từ phòng quản lý thuế nhà đất , thuế lợi tức từ bất động sản, lệ phí dịch vụ  Phó giám đốc sở 2: Phụ trách đạo phịng tổ chức hành  Phó giám đốc sở 3: Phụ trách đạo phòng kiểm tra kế tốn doanh nghiệp  Phịng quản lý hóa đơn chứng từ: gồm 01 Trưởng phịng, phó trưởng phịng giúp giám đốc sở việc thực tính thuế, theo dõi việc nộp thuế sở kinh doanh, thu nợ, quản lý đăng ký nộp thuế sở sản xuất kinh doanh trực thuộc tỉnh quản lý hố đơn chứng từ • Phịng quản lý hóa đơn chứng từ bao gồm: 02 tổ Tổ quản lý hóa đơn chứng từ Tổ kiểm tra sử dụng hóa đơn  Phịng quản lý thuế nhà đất, thuế lợi tức từ bất động sản, lệ phí dịch vụ: gồm 01 trưởng phịng, phó phịng giúp giám đốc phó giám đốc sở việc quản lý thuế nhà đất, thuế lợi tức từ bất động sản, theo dõi thu lệ phí thuế dịch vụ từ quan tổ chức, doanh nghiệp nghiệp cá nhân • Phịng quản lý thuế nhà đất, thuế lợi tức từ bất động sản, lệ phí dịch vụ bao gồm 02 tổ Tổ lệ phí đất, thuế lợi tức Tổ lệ phí dịch vụ  Phịng quản lý nguồn thu thuế: gồm 01 trưởng phịng, phó phịng giúp giám đốc phó giám đốc sở việc quản lý nguồn thu thuế với doanh nghiệp, cá nhân, quan tổ chức; cấp mã số thuế, tuyên truyền, kiểm tra nợ thuế, theo dõi doanh nghiệp nộp thuế lĩnh vực liên quan • Phịng quản lý nguồn thu thuế bao gồm 05 tổ Tổ quản lý hồ sơ đăng ký thuế Tổ quản lý thuế Tổ kiểm tra Tổ quản lý nợ Tổ quản lý chi nhánh thương mại,  Phòng tổ chức - hành chính: Gồm 01 Trưởng phịng, phó t r n g phịng giúp giám đốc sở việc lập dự toán thu; tổng kết số thu hàng tuần, tháng, quý năm ; đề nghị xếp, khen thưởng, bố trí cán với cục trưởng; quản lý ấn vvv • Phịng tổ chức - hành bao gồm: 04 tổ Tổ pháp chế Tổ quản lý tra - kiểm tra Tổ hành Tổ tài - kế tốn  Phịng kiểm tra kế tốn doanh nghiệp: có 01 trưởng phịng 03 phó trưởng phịng giúp giám đốc phó giám đốc sở việc kiểm tra hạch toán kế toán doanh nghiệp, xử lý vụ án, thúc đẩy sở sản xuất kinh doanh làm báo cáo toán, kiểm tra việc hoạch toán kế toán đơn vị xử lý vụ án thuế • Phịng kiểm tra kế toán doanh nghiệp bao gồm: tổ Tổ kiểm tra ngành sản xuất Tổ kiểm tra ngành thương mại Tổ kiểm tra ngành dịch vụ