Một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn TP.HCM

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM LÊ THỊ TƯỜNG GIANG MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN TP.HCM LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH – NĂM 2001 MỤC LỤC ]^ MỞ ĐẦU Chương I : TỔNG QUAN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ 1.1 KHÁI NIỆM VỀ THUẾ – CÁC LOẠI THUẾ 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Các loại thueá 1.2 TẦM QUAN TRỌNG CỦA THUẾ ĐỐI VỚI NSNN 1.2.1 Thuế nguồi thu chủ yếu ngân sách Nhà nước 1.2.2 Thuế góp phần quản lý điều tiết vó mô kinh teá 1.2.3 Thueá góp phần thực bình đẳng công xã hội 1.3 CƠ CẤU TỔ CHỨC CỦA NGÀNH THUẾ 1.3.1 Vài nét trình hình thành máy thu thuế Việt Nam 1.3.2 Cơ cấu tổ chức ngành thuế 1.4 TRÁCH NHIỆM QUYỀN HẠN CỦA CÁC CẤP CƠ QUAN THUẾ 1.4.1 Trách nhiệm quyền hạn Tổng Cục Thuế 1.4.2 Trách nhiệm quyền hạn Cục Thuế 1.4.3 Nhiệm vụ quyền hạn Chi Cục Thuế 1.5 QUY TRÌNH QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DNNQD 1.5.1 Đặc trưng yêu cầu quy trình 1.5.2 Nội dung quy trình quản lý thu thueá Chương II :THỰC TRẠNG VÀ NHỮNG TỒN TẠI TRONG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN TP HỒ CHÍ MINH 11 2.1 MỤC TIÊU VÀ CƠ CHẾ HOẠT ĐỘNG CỦA CỤC THUẾ TP HCM 11 2.1.1 Vài nét hình thành phát triển Cục Thuế TP.HCM 11 2.1.2 Mục tiêu chế hoạt động 11 2.1.3 Cơ cấu tổ chức Cục Thuế TP.Hồ Chí Minh 13 2.2 TÌNH HÌNH THU THUẾ CÁC DN NQD TRÊN ĐỊA BÀN TP.HCM THỜI GIAN QUA 14 2.2.1 Tình hình thu thuế DN NQD 14 2.2.2 Những thành công tồn công tác quản lý thuế 15 2.3 CÁC HÌNH THỨC TRỐN THUẾ CỦA DNNQD 17 2.3.1 In sử dụng hoá đơn giả 18 2.3.2 Ghi sai thuế suất , mã số người bán 18 2.3.3 Khai báo hoá đơn để sử dụng phi pháp 18 2.3.4 Dùng hoá đơn mua hàng tẩy xoá 18 2.3.5 Bán hàng ghi sai giá trị liên 18 2.3.6 Mua lại dùng hoá đơn đối tượng khaùc 18 2.3.7 Mua hoaù đơn trắng lập hoá đơn mua hàng 18 2.3.8 Lập khống bảng kê hàng nông – lâm – thuỷ hải sản 19 2.3.9 Mua bán hàng không vào sổ sách , không xuất hoá đơn 19 2.3.10 Tự tính, tự khai sai thuế suất , sai doanh thu 19 2.3.11 Mua hoá đơn để bán , ghi khống cho đối tượng cần hoá đơn để hưởng hoa hồng 19 2.4 CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ 20 2.4.1 Phân tích sách thuế 20 2.4.1.1 Thuế giá trị gia tăng 21 2.4.1.2 Thuế thu nhập doanh nghiệp 24 2.4.1.3 Thueá thu nhập người có thu nhập cao 25 2.4.2 Bộ máy tổ chức 27 2.4.2.1 Cơ cấu tổ chức 27 2.4.2.2 Cơ chế hoạt động 28 2.4.2.3 Đội ngũ viên chức 29 2.4.2.4 Chế độ tiền lương, tiền thưởng hình thức thi đua khen thưởng 31 2.4.2.5 Cơ sở vật chất kỹ thuật 32 2.4.3 Quy trình quản lý thueá 32 Chương III : MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANG NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN TP HỒ CHÍ MINH 35 3.1 HOÀN THIỆN CHÍNH SÁCH THUẾ GTGT 35 3.1.1 Đối tượng chịu thuế 35 3.1.2 Căn tính thuế 35 3.1.3 Thuế suất 35 3.1.4 Phương pháp tính thuế 36 3.1.5 Nên quy định thống nhấtphương pháp phân bổ thuế giá trị gia tăng đầu vào 37 3.1.6 Cần xoá bỏ diện khấu trừ khống thuế giá trị gia tăng đầu vào phát hành hoá đơn đặc thù cho người sản xuất nông nghiệp 37 3.1.7 Cần ngăn chặn việc sử dụng hoá đơn không hợp pháp 38 3.1.8 Sử dụng hoá đơn tự in –giải pháp tích cực quản lý thu thuế 38 3.1.9 Sự cần thiết phải ban hành luật tố tụng thuế 39 3.2 HOÀN THIỆN CHÍNH SÁCH THUẾ THU NHẬP DN 39 3.2.1 Thuế suất thuế TNDN 39 3.2.2 Các khoản chi phí trừ tính thu nhập chịu thuế 39 3.2.3 Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế 40 3.2.4 Thuế thu nhập bổ sung cần sửa đổi 40 3.3 HOAØN THIỆN CHÍNH SÁCH THUẾ THU NHẬP ĐỐI VỚI NGƯỜI CÓ THU NHAÄP CAO 40 3.3.1 Cần phải giảm thuế thu nhập cá nhân cho người Việt Nam 40 3.3.2 Nên thay thuế thu nhập người có thu nhập cao thành thuế thu nhập cá nhân 40 3.3.3 Khi tính thuế thu nhập cần phải đề cập đến vấn đề chước giảm gia cảnh 41 3.3.4 Cần nâng mức khởi điểm chịu thuế từ triệu đồng lên triệu đồng 41 3.3.5 Thuế thu nhập cá nhân cần đánh đối tượng 41 3.3.6 Cần thay đổi mức thuế suất thu nhập bổ sung người Việt Nam 41 3.4 HOÀN THIỆN QUY TRÌNH QUẢN LÝ THUẾ 41 3.4.1 Cần quản lý thu thuế mạng vi tính 42 3.4.2 Cần linh hoạt việc xử lý tờ khai chứng từ nộp thuế 42 3.4.3 Công tác kiểm tra tra nội ngành cần phải tiến hành thường xuyên theo định kỳ 42 3.4.4 Cần hoàn thiện quy trình hoàn thuế 43 3.4.5 Cần thành lập “ trung tâm thông tin tuyên truyền thuế ” 44 3.4.6 Cần có hệ thống tin học hoàn chỉnh 45 3.5 HOÀN THIỆN BỘ MÁY TỔ CHỨC 45 3.5.1 Bieän pháp cải biên cấu tổ chức 45 3.5.2 Cần phát huy vai trò cấp Ủy , Hội đồng Nhân Dân , Ủy Ban Nhân Dân công tác thuế 46 3.5.3 Hoàn thiện đội ngũ cán bộ, viên chức thueá 47 3.5.4 Hoàn thiện chế độ lương, thưởng 49 3.5.5 Hoàn thiện phương tiện quản lý 49 3.6 KIẾN NGHỊ 50 3.6.1 Đối với Cục Thuế 50 3.6.2 Đối với thành phố 50 KẾT LUẬN TÀI LIỆU VÀ SÁCH THAM KHẢO MỤC LỤC CÁC HÌNH VẼ ]^ Hình : Cơ cấu tổ chức Cục Thuế TP.HCM 13 Hình : Cơ cấu tổ chức Chi Cục Thuế Quận, Huyện 13 MỤC LỤC CÁC BẢNG ]^ Bảng 2.1 : Kết thực dự toán thu ngân sách Nhà nước năm 2000 Cục Thuế TP.HCM 11 Baûng 2.2 : Kết thực dự toán thu ngân sách Nhà nước năm 19902000 Cục Thuế TP.HCM 12 Baûng 2.3 : Số lượng đối tượng nộp thuế thuộc Cục Quản lý Thuế 12 Bảng 2.4 : Tình hình thực thu ngân sách năm 1999 – 2000 phòng thu quốc doanh Cục Thuế TP.HCM 14 Bảng 2.5 : Các phòng quản lý quốc doanh 15 Bảng 2.6 : Thực hoàn thuế Cục Thuế TP.HCM năm 1999 - 2000 16 Bảng 2.7 : Số lượng hóa đơn doanh nghiệp sử dụng năm 1999 2000 17 Baûng 2.8 : Số vụ vi phạm sử dụng hóa đơn năm 1999, 2000 17 Baûng 2.9 : Bảng thuế thu nhập cá nhân người Việt Nam 25 Bảng 2.10 : Mức lương bình quân công chức viên chức Thuế TP.HCM 31 MỘT SỐ TỪ NGỮ VIẾT TẮT ]^ DNNQD : doanh nghiệp quốc doanh NSNN : ngân sách Nhà nước NS : ngân sách GTGT : giá trị gia tăng TNDN : thu nhập doanh nghiệp TTĐB : tiêu thụ đặc biệt VAT : Value added Tax (Thuế giá trị gia tăng) ĐTNT : đối tượng nộp thuế TNHH : trách nhiệm hữu hạn KH-KT-TK : kế hoạch kế toán thống kê DN : doanh nghiệp TTXL-TT : tra xử lý – tố tụng TH : thực KH : kế hoạch DNNN – TW : doanh nghiệp Nhà nước Trung ương DNNN – ĐP : doanh nghiệp Nhà nước địa phương DN ĐTNN : doanh nghiệp đầu tư nước CTN-NQD : công thương nghiệp quốc doanh LP-TrB : lệ phí - trước bạ SD ĐNN : sử dụng đất nông nghiệp SDĐ : sử dụng đất CQ SDĐ : chuyển quyền sử dụng đất ĐTNN : đầu tư nước GTBĐ : giao thông bưu điện CX-KCN : chế xuất – khu công nghiệp NLTS : nông lâm thủy sản VHXH : văn hóa xã hội MỞ ĐẦU ]^ Quản lý Nhà nước thuế Đảng Nhà nước ta quan tâm từ Nhà nước Việt Nam dân chủ cộng hoà thành lập năm 1945 ngày trọng công đổi kinh tế Kết đến có hệ thống sách thuế hình thức pháp lý cao, bao gồm tương đối đầy đủ loại thuế hệ thống quan thuế thống từ Trung ương đến địa phương Hệ thống thuế đảm bảo nguồn thu chủ yếu cho NSNN, đáp ứng yêu cầu điều tiết vó mô kinh tế, tạo môi trường bình đẳng, thúc đẩy cạnh tranh vàphát triển kinh tế thị trường Bên cạnh thuế công cụ để khuyến khích kích thích đầu tư nước, thuế công cụ giúp Nhà nước kịp thời tháo gỡ khó khăn sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, hỗ trợ cho doanh nghiệp nâng cao lực cạnh tranh điều kiện mở cửa hội nhập với kinh tế khu vực giới Tuy nhiên, qua thực tế thi hành luật thuế, đặc biệt luật thuế mới( luật thuế giá trị gia tăng, luật thuế thu nhập doanh nghiệp), quản lý Nhà nước thuế bộc lộ hạn chế : việc hướng dẫn thi hành luật thuế chậm trễ, vướng mắc khó thực hiện, tạo kẽ hở quản lý ; tổ chức máy chưa phù hợp với yêu cầu thực tế ; quyền hạn quan thuế chưa tương xứng với chức năng, nhiệm vụ; công tác tra, kiểm tra, xử lý vi phạm hạn chế; việc cung cấp dịch vụ cho đối tượng nộp thuế bất cập; khiếu kiện, kiếu nại thuế chưa giải kịp thời; trình độ cán thuế chưa thực đáp ứng yêu cầu…Những hạn chế làm cho luật thuế không tuân thủ nghiêm ngặt, trình trạng nợ đọng thuế, trốn thuế phổ biến, ảnh hưởng đến việc phát huy tác dụng công cụ thuế điều tiết vó mô kinh tế Ngoài ra, đối tượng nộp thuế chưa có ý thức tự giác việc kê khai nộp thuế, chưa coi việc kê khai nộp thuế xác đầy đủ chuẩn mực đạo đức Đặc biệt doanh nghiệp quốc doanh tìm cách để khai man trốn thuế, gây thất thu lớn cho ngân sách Nhà nước Là viên chức thuế quản lý trực tiếp đối tượng nộp thuế, không khỏi trăn trở, xúc với hạn chế nêu nên chọn đề tài: số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn thành phố Hồ Chí Minh làm luận án thạc sỹ kinh tế, nhằm góp phần nhỏ kiến thức vào công tác quản lý thuế ngành Mục tiêu đề tài 1/ Chống thất thu thuế 2/ Giải pháp tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp Cục thuế việc quản lý thuế Nội dung nghiên cứu đề tài Nhằm giải vấn đề sau : 1/ Thực trạng tồn công tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh gì? 2/ Sự vận hành hệ thống thuế nay? 3/ Tìm giải pháp thích hợp để nâng cao hiệu công tác quản lý thuế nhằm giải hai mục tiêu Phương pháp nghiên cứu Phương pháp lịch sử: nghiên cứu kiện xảy khứ, phân tích nguyên nhân tồn tại, yếu tố tác động đến kiện xảy khứ, tìm giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế tương lai Phạm vi nghiên cứu đề tài 1/ Công tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn TP Hồ Chí Minh Bố cục luận án Chương I : Cơ sở lý luận công tác quản lý thuế Chương II: Đánh giá thực trạng tồn công tác quản lý thuế Chương III: Các giải pháp hoàn thiện CHƯƠNG I : TỔNG QUAN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ 1.1 KHÁI NIỆM VỀ THUẾ , CÁC LOẠI THUẾ 1.1.1 Khái niệm Thuế khoản thu Nhà nước tổ chức thành viên xã hội, khoản thu mang tính bắt buộc, không hoàn trả trực tiếp pháp luật quy định Sự xuất Nhà nước đòi hỏi phải có sở vật chất để đảm bảo điều kiện cho Nhà nước tồn hoạt động để thực chức phải có nguồn thu để trang trải chi phí Nhà nước dùng quyền lực trị để ban hành quy định pháp luật cần thiết làm công cụ phân phối lại phần cải xã hội hình thành quỹ tiền tệ tập trung Nhà Nước Sự xuất sản phẩm thặng dư xã hội sở chủ yếu tạo khả nguồn thu để thuế tồn tại, phát triển Như vậy, thuế phạm trù có tính lịch sử tất yếu khách quan xuất phát từ nhu cầu đáp ứng chức Nhà nước Thuế phát sinh, tồn phát triển với đời , tồn phát triển Nhà nước Thuế Nhà nước sử dụng công cụ kinh tế quan trọng nhằm huy động nguồn thu cho NSNN, góp phần điều chỉnh kinh tế điều hoà thu nhập Nhiệm vụ trị Nhà nước giai đoạn lịch sử, đặc điểm phương thức sản xuất,nkết cấu thể chế trị xã hội nhân tố chủ yếu ảnh hưởng đến vai trò, nội dung, đặc điểm thuế Do đó, cấu nội dung hệ thống sắc thuế phải nghiên cứu, sửa đổi, bổ sung, cải tiến, đổi kịp thời nhằm đảm bảo thích hợp với tình hình, nhiệm vụ giai đoạn lịch sử, đồng thời phải giải tổ chức quản lý phù hợp, đủ sức đảm bảo thực quy định pháp luật thuế Nhà nước ban hành thời kỳ Hệ thống thuế coi phù hợp nhìn vào số lượng sắc thuế nhiều hay ít, mục tiêu đơn động viên tài chính, mà thể cách toàn diện mối quan hệ chặt chẽ với yêu cầu phát triển kinh tế lành mạnh, với đời sống xã hội , không đối lập với quyền lợi khả đóng góp nhân dân Thuế mang tính bắt buộc theo pháp luật, không hoàn trả trực tiếp Một phần số thuế nộp vào NSNN trả với người dân cách gián tiếp hình thức trợ cấp xã hội, phúc lợi xã hội quỹ tiêu dùng xã hội khác 1.1.2 Các loại thuế Tuỳ mục tiêu, yêu cầu giai đoạn mà cấu, nội dung sách thuế có khác Cũng tuỳ thuộc vào yêu cầu việc xem xét, đánh Trước mắt ( từ hết năm 2002 ) : công ty TNHH kinh doanh ngành ăn uống nhà hàng, khách sạn, du lịch giao xuống cho chi cục thuế quận, huyện quản lý theo địa bàn Nếu công ty TNHH kinh doanh nhiều ngành nghề thương mại, ăn uống khách sạn, du lịch xem ngành phát sinh doanh thu chủ yếu cho DN để phân cấp quản lý cho xác Từ năm 2003 trở : DN kinh doanh ngành dịch vụ vận tải chuyển cho chi cục thuế quận, huyện quản lý để tránh tình trạng tải cục thuế, gây nên chậm trễ việc hoàn thuế, toán thuế khâu kiểm tra xác minh hoá đơn cho khấu trừ thuế GTGT đầu vào 3.5.2 Cần phát huy vai trò cấp y, Hội Đồng Nhân Dân, y Ban Nhân Dân công tác thuế Doanh nghiệp nước nói chung địa bàn thành phố nói riêng có nhiều biến động lớn theo chế thị trường Quan trọng tính chấp hành luật thuế DN chưa nghiêm, nên chế song trùng lãnh đạo quan thuế cấp với cấp Đảng Ủy quyền địa phương cấp cần thiết Về quản lý hành thuế mạnh riêng, sâu sắc thường xuyên hơn, để thu thuế, phải nắm số lượng sở kinh doanh, ĐTNT, mà phải nắm chất lượng, hiệu đích thực qua thu nhập ĐTNT chung toàn xã hội để thu sát Vì vậy, yêu cầu khách quan NSNN đòi hỏi thuế phải bao quát hết đối tượng phải nộp thuế theo quy định luật thuế để đảm bảo cân đối kế hoạch thu chi NSNN Như vậy, cấp Đảng Ủy, Hội đồng Nhân Dân, Ủûy Ban Nhân Dân có vai trò quan trọng việc đạo thực luật NSNN luật thuế tầm vó mô, thông qua đường lối chủ trương xây dựng kế hoạch thu chi địa phương Ủy Ban Nhân Dân cấp cần xem việc hoàn thành kế hoạch thu chi NSNN nhiệm vụ thuế công tác trọng tâm thời gian với mối quan hệ nhiều mặt đến lónh vực kinh tế, xã hội, an ninh, quốc phòng địa phương Cần có đồng chí phó chủ tịch uỷ ban nhân dân phân công chuyên trách việc đạo theo dõi trình thực dự toán NSNN, Ủy Ban Nhân Dân cần quy định thành chế độ cho quan thuế phải hàng tuần, kỳ báo cáo kết thực nhiệm vụ, để kịp thời tranh thủ lãnh đạo phát huy ưu điểm, tháo gỡ vướng mắc khó khă, uốn nắn lệch lạc, tiêu cực, thiếu sót Ủûy Ban Nhân Dân cần đạo việc tăng cường công tác tra, kiểm tra thực chế độ sách,kịp thời phát xử lý nghiêm khắc vi phạm DN việc thực kê khai, nộp thuế, có việc quản lý thu thuế thuận lợi, dễ dàng Hội đồng tư vấn thuế địa phương phối hợp quan chức công an, phòng kinh tế quận,huyện, sở thương mại thành lập đội cưỡng chế gồm cán thuế , công an , nhân viên tư vấn thuế địa phương để thi 66 hành cưỡng chế hành sở kinh doanh dây dưa nộp thuế vào NSNN, hay không thực việc kê khai thuế theo quy định Nên có biện pháp : tạm niên phong cửa hàng, trụ sở, tạm giữ hàng có số thuế đọng từ tháng trở lên với số thuế đọng 50 triệu đồng Tuy nhiên tránh tình trạng quyền địa phương nhiều can thiệp sâu vào công tác quản lý thuế quan thuế, nhiều muốn làm phần việc quan thuế kiểm tra sổ sách kế toán, hoá đơn, đối chiếu doanh thu sở kinh doanh với trước 3.5.3 Hoàn thiện đội ngũ cán bộ, viên chức thuế 3.5.3.1 Đổi công tác bồi dưỡng , đào tạo – tuyển dụng cán thuế Nhằm đẩy mạnh nghiệp công nghiệp hoá – đại hoá đất nước đòi hỏi phải tăng cường vốn đầu tư lớn, nhiệm vụ ngành thuế ngày nặng nề, trách nhiệm cán thuế ngày cao Theo tôi, để đảm bảo yêu cầu ngày cao máy quản lý thu thuế nâng cao tinh thần trách nhiệm công chức thuế việc thi hành công vụ, cần phải đổi công tác đào tạo, tuyển dụng đội ngũ cán công chức thuế theo hướng tích cực Trong thời gian tới, cần tiến hành rà soát lại cấu công chức tất tổ đội thuế, tới phòng, ban cho thật hợp lý tất mặt kinh nghiệm công tác, trình độ chuyên môn nghiệp vụ; bố trí đội ngũ công chức đồng gắn với trách nhiệm cụ thể, rõ ràng thành viên theo hướng tinh giản thiết thực với nhiệm vụ công tác đơn vị Chấm dứt tình trạng có người mà không bố trí công việc, đủ việc để phân công Tăng cường đánh giá công chức hàng tháng, quý nhằm làm rõ chất lượng công chức, phân loại người làm việc, người không hoàn thành công việc giao, không phù hợp với trình độ lực chuyên môn công chức đơn vị để qua xem xét cụ thể nơi thừa, nơi thiếu có hướng đào tạo bồi dưỡng kịp thời Đối với số cán năm gần đào tạo nâng cao cần phải tổ chức đợt thi tuyển nâng bậc, chuyển ngạch phù hợp với chuyên môn để phát huy hết khả năng, lực công tác cán bộ, đồng thời đảm bảo công chế độ đãi ngộ với người lao động Về lâu dài, công tác đào tạo, tuyển dụng cần cải tiến nhiều tình hình thực tế cho thấy nhiều cán công chức chưa làm hết lực, bên cạnh nhiều viên chức không đủ lực để đảm đương công việc Cán thuế phải người am hiểu sâu sách tài chính, luật, pháp lệnh thuế, đồng thời phải am hiểu sách xã hội Cần phải có khả tuyên truyền, vận động quần chúng, phải người có lónh cương định, vững vàng Chính vậy, ngành thuế nói chung, Cục thuế thành phố nói riêng phải có sở đào tạo cán chuyên ngành riêng biệt ; không đào tạo mà đào tạo lại, bồi dưỡng, tập huấn, phổ biến kinh nghiệm Một trung 67 tâm chuyên ngành có chất lượng cao phù hợp với yêu cầu thực tiễn công tác thuế Nên bố trí chương trình đào tạo chuyên sâu, nên thành lập trung tâm đào tạo chuyên ngành với đội ngũ giảng viên, cán khoa học nghiên cứu điều kiện cần thiết khác để xây dựng chương trình nội dung chuyên sâu Nên đưa nội dung cần thiết, ngắn gọn, dễ hiểu, súc tích vào giảng dạy, không nên bố trí xếp nội dung tràn lan chương trình Khoa thuế trường đại học kinh tế, tài - kế toán có nhiệm vụ tổ chức đào tạo cán thuế có trình độ đại học, đại học, tổ chức nghiên cứu khoa học thuế nước quốc tế, bồi dưỡng nâng cao, bồi dưỡng chuyên sâu kiến thức chuyên môn thuế cho đối tượng thích hợp phối hợp với ngành thuế xây dựng chương trình, nội dung khoá bồi dưỡng kỹ nghiệp vụ, cập nhật kiến thức cho cán thuế Cần cử số cán trẻ có trình độ chuyên môn thông thạo ngoại ngữ tào tạo tập huấn nước để nâng cao, học hỏi kinh nghiệm sách thuế quốc gia có tài tiên tiến Đối với phận cán thuế không đào tạo chuyên ngành hàng năm phải có chế độ bồi dưỡng tập trung nâng cao chất lượng cán Còn phận cán thuế có chức danh : tra viên thuế, kiểm soát viên thuế thiết hàng năm phải tập huấn nghiệp vụ đồng thời phổ cập kiến thức quản lý mới, học tập trau dồi thêm kinh nghiệm, nâng cao trình độ chuyên môn, coi trọng công tác giáo dục tư tưởng, thường xuyên rèn luyện phẩm chất Có vậy, có đủ đội ngũ cán có đức, có tài đáp ứng yêu cầu công tác thuế tình hình Định hướng công tác đào tạo : y Đào tạo, bồi dưỡng theo quy hoạch kế hoạch cán công chức lãnh đạo tại, công chức lãnh đạo kế cận, công chức làm chuyên môn lónh vực quản lý Đào tạo bối dưỡng công chức trẻ có lực phải đạt từ 20-30% tổng số công chức toàn cục Các chi cục cần vào quy định cấu ngạch công chức để có kế hoạch tuyển dụng ( tuyển dụng tiết kiệm chi phí đào tạo ), đào tạo công chức có trình độ cử nhân, cao đẳng, trung học phù hợp với nhiệm vụ chi cục Phấn đấu đạt tỷ lệ trình độ đại học toàn cục 60 % y Xây dựng chương trình tổ chức đào tạo, bồi dưỡng công chức vế chuyên môn, nghiệp vụ theo ngạch công chức, nhằm nâng cao trình độ chuyên môn kỹ quản lý Đào tạo bồi dưỡng kiến thức kỹ cho cán công chức lãnh đạo (từ phó - trưởng phòng ) nhằm nâng cao lực điều hành quản lý, đáp ứng yêu cầu Định kỳ bồi dưỡng cập nhật kiến thức kinh tế, tài chính, thuế y Tranh thủ tiếu đào tạo, bồi dưỡng nước ngoài, dự án quốc tế để chọn, cử công chức đào tạo, bồi dưỡng, sử dụng phần kinh phí đào tạo từ NSNN hàng năm để cử công chức lónh vực quan trọng đào tạo nước 68 y Xây dựng soạn thảo chương trình, giáo trình, tài liệu chuẩn hoá kiến thức cần bồi dưỡng để phát cho cán công chức giúp họ có đủ điều kiện chủ động học tập, pháy huy tinh thần tự học y Xây dựng giải pháp động viên tinh thần, vật chất để khuyến khích cán công chức tự giác học tập, coi học tập nghóa vụ, quyền lợi điều thiếu thời đại bùng nổ thông tin y Thực luân chuyển công tác theo định kỳ ( 3-5 năm ) hình thức đào tạo, bồi dưỡng để công chức phát triển toàn diện 3.5.3.2 Xây dựng tác phong khoa học , chống biểu tham nhũng , tiêu cực cán công chức thuế y Mỗi cán quản lý thuế phải lập cho lịch làm việc khoa học, không bị rơi vào tình trạng bị động có yêu cầu cung cấp liệu, số liệu ĐTNT Mỗi viên chức thuế phải mở sổ tay quản lý thuế theo năm để theo dõi tình hình nộp thuế hàng tháng DN tình hình sử dụng hoá đơn, sổ sách kế toán DN Hồ sơ thuế DN phải xếp theo ngàng nghề riêng biệt, theo thứ tự thời gian để tiện lợi có nhu cầu Cán thuế tiếp xúc với ĐTNT phải có thái độ mực, hướng dẫn, giải thích sách thuế, thắc mắc DN phải nhã nhặn, đến nơi đến trốn Không nên có thái độ hách dịch, cửa quyền y Tại Cục thuế chi cục thuế nên có thùng thư góp ý kiến ĐTNT cho ngành thuế cho cán công chức thuế y Việc quản lý, giáo dục cán công chức phải tăng cường thường xuyên, liên tục nhiều biện pháp hữu hiệu, mạnh dạn đưa khỏi ngành người thoái hoá, biến chất, vi phạm nghiêm trọng 10 điều kỷ luật cán thuế để làm đội ngũ 3.5.3.3 Cần tổ chức kỳ thi nâng ngạch, chuyển ngạch kịp thơiø, công bằng, hợp lý Pháp lệch cán công chức có hiệu lực thi hành thi hành từ 01/05/1998 thể chế hoá đường lối sách cán Đảng Nhà Nước ta tình hình đổi mới, sở để xây dựng đội ngũ cán công chức có phẩm chất, tài năng, hết lòng phực vụ nhân dân Tuy nhiên, mộât số đối tượng xếp ngạch nhân viên, cán hội đủ điều kiện tham gia dự thi lên ngạch chuyên viên tương đương Cục thuế cần phải nghiên cứu, xây dựng đề án tổ chức thi lên ngạch cho số cán công chức thật khoa học, kịp thời ( năm phải tổ chức thi tuyển lần ) phù hợp với tình hình thực tế nhằm giải hài hoà mối quan hệ quyền lợi trách nhiệm cán công chức, sở để xây dựng đội ngũ cán công chức thuế có phẩm chất tài năng, đủ sức hoàn thành nhiệm vụ giai đoạn 3.5.4 Chế độ lương, thưởng 3.5.4.1 Xây dựng lại chế độ tiền lương - thưởng cho hợp lý 69 Trước mắt ( đầu năm 2002 ) : nên tăng mức lương bình quân tháng viên chức thuế lên khoảng 1.2 triệu –1.5 triệu đồng / tháng ( chưa kể tiền thưởng ), với mức lương hạn chế bớt tình hình tiêu cực cán viên chức Về lâu dài ( từ năm 2004 trở ) : để theo kịp với tình hình phát triển kinh tế xã hội thời kỳ hội nhập, đồng thời phù hợp với sách Đảng Nhà Nước chế độ tiền lương công chức Nhà Nước nên tăng mức lương bình quân tháng cho viên chức thuế lên triệu đồng, điều xứng đáng với nhiệm vụ thu NSNN hàng năm cán công chức thuế, động viên cán công chức yên tâm công tác, làm tròn trách nhiệm giao, có biện pháp cứng rắn với sai trái kê khai, chấp hành luật thuế ĐTNT Chúng ta cố gắng đề nghị Bộ Tài Chính, Chính Phủ cho ngành thuế khoán chi, để có sở cải thiện thu nhập cho cán thuế, hạn chế tiêu cực ngành, đề cao trách nhiệm quan thuế với nhiệm vụ trọng tâm thu ngân sách Tăng tỷ lệ (% ) tiền thưởng số thu : 0.25 % / số thu hàng năm nhằm thúc đẩy cán quản lý thuế khai thác triệt để nguồn thu địa bàn quản lý , không tượng cố tình bỏ sót ĐTNT địa bàn quản lý để biển thủ tiền Nhà Nước cách bất hợp pháp 3.5.4.2 Kịp thời củng cố, tăng cường chất lượng công tác thi đua khen thưởng Cục thuế phải đề chế khen thưởng “ vượt dự toán thu ” theo Khỏan Điều 62 Luật NSNN, áp dụng tất sắc thuế thu vượt nội địa Ngành thuế nên đổi công tác thi đua khen thưởng mạnh để đáp ứng lòng mong mỏi đông đảo cán công chức thuế, giúp họ đem hết trí lực để hoàn thành nhiệm vụ giao, để cán quản lý không tư tưởng “Thu vậy, cố thu cho nhiều thế, cuối chẳng ” 3.5.5 Cần trang bị đầy đủ phương tiện cho công tác quản lý thuế Cần trang bị đầy đủ máy vi tính cho phòng ( tổ,đội) trực tiếp làm công tác quản lý thuế : y Trong quy trình cải cách hành thuế, việc ứng dụng công nghệ tin học vào công tác quản lý thuế lãnh đạo ngành thuế xác định công tác trọng tâm ngành thuế vậy, với số máy 500 máy cho toàn Cục Thuế chưa đạt yêu cầu trình ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế Cục thuế cần phải cung cấp thêm 40 máy chủ 375 máy vi tính đạt người/ máy Tuy nhiên, số 500 máy vi tính có chủ yếu trung phòng vi tính cục thuế phòng kế toán chi cục thuế, số lượng người / máy vi tính để trực tiếp phục vụ cho viên chức trực tiếp quản lý ĐTNT chưa đạt mức 70 y Kế hoạch từ năm 2004 trở Cục thuế phải trang bị cho tổ đội trực tiếp làm công tác quản lý người / máy, đảm bảo công tác quản lý thuế có hiệu y Cần xây dựng đồng hệ thống tin học quản lý thuế cấp : cấp Cục Thuế, cấp chi cục thuế, phòng ban ( đội , tổ ) Xây dựng hệ thống chương trình ( phần mềm ) thống nhất, xử lý giải công việc phục vụ cho chức phòng tổ, đội trực tiếp quản lý Trang bị sở vật chất khác : y Trang bị cho chi cục thuế thêm máy photocopy để tiện việc photo văn pháp luật gửi cho ĐTNN y Trang bị cho viên chức thuế tủ sắt nhiều ngăn để đựng hồ sơ thuế y Trang bị cho phòng ( đội , tổ ) bình quân số điện thoại riêng biệt để kịp thời việc lấy thông tin cung cấp thông tin cho ĐTNT y Hàng tháng phải cung cấp đủ có chất lượng mẫu biểu, văn phòng phẩm : bìa trình duyệt, bìa đựng hồ sơ thuế … để viên chức thuế có đầy đủ phương tiện quản lý ĐTNT tốt 3.6 KIẾN NGHỊ 3.6.1 Đối với Cục Thuế Để làm tốt công tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn TP Hồ Chí Minh, xin có số kiến nghị sau: Như biết gốc kế toán hoá đơn, chứng từ, cần phải quản lý chặt chẽ hơn, phải in ấn hoá đơn loại giấy tốt Để dễ phát hoá đơn giả, cần tăng cường sở vật chất quản lý hoá đơn máy vi tính, nối mạng địa phương để thuận tiện cho việc kiểm tra, kiểm soát, xác minh Cục thuế cần có hình thức khuyến khích doanh nghiệp làm tốt công tác kế toán giảm phần thuế thu nhập doanh nghiệp để khích lệ doanh nghiệp khác triển khai Phải có biện pháp xử lý thích đáng (bằng hình sự) hành vi sản xuất hoá đơn giả, sử dụng hoá đơn bất hợp pháp để trốn thuế Phải có chế bắt buộc doanh nghiệp toán qua ngân hàng, công tác kiểm tra phát huy tích cực Cần tiếp tục cải cách hệ thống thuế cho phù hợp với tình hình đất nước cam kết quốc tế Đơn giản hoá sắc thuế, bước áp dụng hệ thống thuế thống nhất, không phân biệt đầu tư nước, đầu tư nước Nuôi dưỡng nguồn thu, thu thu đủ, đại hoá công tác quản lý thuế Để có sở cải thiện cho cán thuế, làm cho cán thuế yên tâm công tác, hạn chế tiêu cực ngành Kiến nghị Bộ tài cho ngành thuế thực chế độ khoán quỹ lương Tổng Cục thuế cần phải kịp thời tổ chức thi nâng ngạch, bậc cho viên chức thuế hội đủ điều kiện tham gia thi, quyền lợi đáng họ 71 3.6.2 Đối với thành phố Uỷ ban nhân dân, Hội đồng nhân dân, ban ngành khác thành phố phải thường xuyên hỗ trợ cho Cục thuế chi cục thuế quận, huyện việc thi hành luật thuế như: cung cấp số lượng, địa doanh nghiệp cấp giấp phép hoạt động tháng, doanh nghiệp xin trả giấy phép Phải thành lập đội liên ngành chuyên làm công tác cưỡng chế DN không chịu nộp thuế thời hạn… Tóm tắt chương III Để thực mục tiêu, chương trình Đại Hội lần thứ Đảng BCH TW đề đòi hỏi ngành tài nói chung, thuế nói riêng phải phấn đấu thực tốt nhiệm vụ trị mình: tiếp tục cải cách hệ thống thuế bước hai, đáp ứng yêu cầu công đổi kinh tế thông lệ quốc tế, không làm giảm nguồn thu ngân sách Trong đạo điều hành, việc thu thuế theo luật định, phải vừa nuôi dưỡng, làm tăng nguồn thu, vừa triệt để khai thác nguồn thu khác để tăng thu ngân sách, đáp ứng tốt nhu cầu chi tiêu ngày tăng Nhà nước Đồng thời, để bước thực công xã hội, cần sửa đổi bổ sung sắc thuế, cấu tổ chức ngành thuế Cục thuế TP Hồ Chí Minh Phấn đấu vươn lên cách toàn diện để hoà nhập vào nghiệp đổi chung thành phố đất nước, mà công tác trọng tâm hoàn thành kế hoạch thu ngân sách Nhà nước năm 2001 năm tới Để đạt điều Cục thuế phải: • Thực cải cách hệ thống sách thuế để công tác tiếp nhận, giải hồ sơ thuế nhanh, thuận lợi cho DN • Đẩy mạnh việc phổ biến, hướng dẫn sách thuế • Cải tiến tổ chức máy quản lý đáp ứng yêu cầu quản lý số ĐTNT theo phương pháp khấu trừ ngày tăng • Cải tiến quy trình quản lý thuế, hành thu thuế, tra thuế, hoàn thuế phổ biến đến ĐTNT, niêm yết công khai thủ tục hồ sơ quyền, trách nhiệm quan thuế doanh nghiệp • Ứng dụng rộng rãi công nghệ tin học, thu nhập, khai thác tốt thông tin liệu phục vụ công tác quản lý thuế, từ viên chức thuế có nhiều thời gian cho việc đôn đốc thu nộp thuế, kiểm tra sổ sách kế toán, hoá đơn DN 72 KẾT LUẬN ]^ Phương hướng nhiệm vụ kinh tế – xã hội Đảng Nhà nước ta giai đoạn 1996- 2000 đặt mục tiêu huy động hình thức thuế phí 20-21% GDP Để thực mục tiêu này, năm gần đây, Nhà nước đạo cải cách hệ thống thuế bước hai, nội dung cải cách sách, chế độ thuế cho phù hợp với chế thị trường, thông lệ quốc tế đảm bảo yêu cầu động viên ngân sách Đồng thời ngành thuế bước cải cách quy trình nghiệp vụ quản lý thu thuế theo hướng đại, đề cao trách nhiệm nghóa vụ ĐTNT việc tự tính, tự khai, tự nộp khoản thuế vào NSNN, chống tượng khai man, trốn thuế Để sách thuế ngày trở thành công cụ sắc bén cho việc quản lý Nhà nước giai đoạn tới, ngành thuế nói chung Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh nói riêng cần bảo đảm yêu cầu: Tăng cường quản lý Nhà nước thuế phải sở đổi tư duy, nhận thức lấy mục tiêu hiệu quan trọng hàng đầu quản lý; tổ chức quản lý thuế phải đảm bảo tăng cường tính tự giác tuân thủ luật thuế ĐTNT; ĐTNT cung cấp dịch vụ thuận tiện để hỗ trợ cho việc thực nghóa vụ thuế mình; quan thuế có đủ lực để bảo đảm buộc ĐTNT phải tuân thủ nghiêm ngặt luật thuế Nhằm đáp ứng yêu cầu này, phải thực giải pháp sau: Thực chế doanh nghiệp tự kê khai nộp thuế, đặc biệt DNNQD Thực chế khâu then chốt để ngành thuế cấu lại nâng cao chất lượng nguồn nhân lực để tập trung cho việc tra, kiểm tra trọng tâm, trọng điểm việc tuân thủ luật thuế ĐTNT, từ đưa biện pháp chống trốn thuế hiệu quả, đảm bảo số thu cho ngân sách Thực chế chuyển trách nhiệm pháp lý cho ĐTNT thông tin tờ khai thuế họ, tăng cường ý thức tuân thủ nghiêm luật thuế Bên cạnh làm rút ngắn thời gian nộp thuế vào NSNN Cung cấp dịch vụ cho ĐTNT nhằm giúp họ hiểu thực nghóa vụ nộp thuế với thể cụ thể việc kê khai số thuế phải nộp Cung cấp dịch vụ thuế gồm nội dung : hướng dẫn, giải thích luật thuế, cách kê khai thuế … 73 Tăng cường tra, kiểm tra thuế Để đảm bảo cho chế tự khai, tự nộp thuế hoạt động hiệu quả, chức kiểm tra, tra cần phải tăng cường, nhằm giảm xuống mức thấp chênh lệch số thuế đối tượng tự kê khaivà số thuế phải nộp theo luật thuế Cần phải có thống quy định văn pháp luật quan có quyền kiểm tra, tra thuế tránh tình trạng chồng chéo Nguồn lực phân bổ cho công tác tra, kiểm tra ngành thuế cần phải tăng cường tối thiểu 30% nguồn lực ngành thuế Hoàn thiện máy quản lý thuế: mô hình tổ chức Cục thuế nên thay đổi theo hướng tập trung vào ĐTNT xây dựng theo mô hình chức năng: cung cấp dịch vụ thuế cho ĐTNT, thu thuế, tra, kiểm tra, xử lý cưỡng chế thuế, sở liệu thông tin quản lý Tiếp tục cải cách hoàn thiện sách thuế: giảm thuế suất thu nhập; mở rộng diện chịu thuế để bù đắp vào việc thiếu hụt ngân sách việc giảm thuế suất gây Bên cạnh việc ưu đãi, miễn giảm thuế nên tập trung vào số hạn chế lónh vực, ngành cần ưu tiên theo định hướng chiến lược công nghiệp hoá, đại hoá để đảm bảo sách thuế tập trung, công bằng; tăng cường việc sử dụng thuế khấu trừ nguồn để chuyển giao việc thu thuế cho tổ chức khác có điều kiện thu thuế tốt để giảm chi phí quản lý chi phí tuân thủ luật thuế Nâng cao lực cán bộ, công chức thuế Để thực thi cải cách thuế cần phải có đội ngũ cán bộ, công chức thuế giỏi chuyên môn nghiệp vụ thuế, giỏi kế toán, thành thạo kỹ làm việc, kỹ quản lý, có trình độ tin học ngoại ngữ, với phẩm chất đạo đức tốt có tinh thần phục vụ nhân dân, đất nước Do đó, công tác đào tạo cán thuế cần trọng vào công việc : xây dựng chương trình giáo trình đào tạo chuyên ngành thuế cho ngạch công chức; thành lập trung tâm bồi dưỡng cán thuế Thuế vấn đề phức tạp nhạy cảm liên quan đến tất tổ chức cá nhân có tác động lớn đến phát triển kinh tế xã hội, đến ổn định an ninh, trị đất nước Vì vậy, việc tăng cường hoàn thiện công tác quản lý thuế tất thành phần kinh tế, đặc biệt DNNQN quan trọng, cần phải có phối hợp đồng với quản lý Nhà nước lónh vực khác phải hoàn thiện bước phù hợp với giai đoạn phát triển kinh tế xã hội 74 SÁCH VÀ TÀI LIỆU THAM KHẢO I CÁC VĂN BẢN PHÁP LUẬT Nghị Đại Hội Đảng lần 9, 2001 Luật doanh nghiệp tư nhân Luật công ty Pháp lệnh cán công chức Pháp lệnh tra Nghị định 281/HĐBT, việc thành lập Hệ thống thu thuế Nhà nước, 7-81990 Nghị định 61/CP công tác tra, kiểm tra doanh nghiệp, 15-8998 Thông tư 38 TC/TCCB, Bộ Tài hướng dẫn thực Nghị định số 281/HĐBT, 25-8-1990 Thông ty 26 TC/TCT Bộ Tài việc thành lập Hội đồng tư vấn thuế phường, xã, 27/3/1995 10 Thông tư 110/1998/TC-TCCB hứơng dẫn việc sửa đổi, bổ sung cấu máy Cục thuế Nhà nước tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương, 3/8/1998 11 Thông tư 116/1999/TT/BTC hứơng dẫn cấu máy Chi Cục thuế Hội đồng tư vấn thuế phường, xã, thị trấn, 24/9/1999 12 Thông ty 64 TC/TCCB, Bộ Tài hướng dẫn kiện toàn máy Chi cục thuế tổ chức đội thuế xã, phường, liên xã, liên phường, 10/1992 13 Quyết định 407/TCCP-VC, Ban tổ chức – cán Chính phủ việc ban hành tiêu chuẩn nghiệp vụ ngạch công chức ngành Tài chính, 29/5/1993 14 Quyết định 414/TCCP-VC, Ban tổ chức – cán Chính phủ việc ban hành tiêu chuẩn nghiệp vụ ngạch công chức ngành Tài chính, 29/5/1993 15 Quyết định 51/1999/QĐ-BTC Bộ Tài việc sử dụng ngạch công chức Tổng Cục thuế Kho bạc Nhà nước, 14/5/1999 16 Quyết định 1368/TCT/QĐ/TCCB Tổng Cục Thuế ngày 16/12/1998 việc ban hành qui trình quản lý thu thuế doanh nghiệp 17 Quyết định 1345/TCT/QĐ/TCCB Tổng Cục Thuế ngày 9/12/1998 việc ban hành qui trình quản lý thu thuế hộ cá thể kinh doanh công thương nghiệp 75 II SÁCH THAM KHẢO * Sách tiếng Việt Luật thuế GTGT, luật thuế TNDN, luật thuế TTĐB, Nxb Chính trị Quốc gia, Hà Nội, 2001 Hệ thống hóa văn pháp luật thuế GTGT sửa đổi bổ sung, Nxb Tài Chính, Hà Nội, 2001 Các văn quy định hướng dẫn thuế, Cục thuế Thành phố Hồ Chí Minh tập I, II, III, IV – 1999 Tập I, II, III, IV – 2000 Luật thuế GTGT sửa đổi áp dụng từ 2001, Tổng Cục Thuế, Hà Nội, năm 2001 Hệ thống hóa văn pháp luật thuế giá trị gia tăng, Cục thuế Thành phố Hồ Chí Minh tập I, II, III – 1999 Tập I, II – 2000 Hồ Ngọc Cẩn, Thuế – Lệ phí hành Việt Nam, Nxb Thống kê, 2000 Lê Văn Chấn, thuế GTGT số năm 1998, Học viện hành chánh quốc gia, Hà Nội Hoàng Thị Chỉnh, Kinh tế Quốc tế, Nxb Giáo dục, tập I, II – 1998 Bùi Bình Thế, Phương pháp chuyên gia, Tài liệu tham khảo cho lớp đào tạo Thạc Sỹ Quản trị, Đại học Mở Bán Công TP.HCM, 1999 10 Nguyễn Thanh Tuyền, Nguyễn Ngọc Thanh, Nguyễn Văn Thơm, Thuế GTGT vấn đề áp dụng Việt Nam, Nxb Thành phố Hồ Chí Minh, 1995 11 Nguyễn Thị Kim Tuyền, Hệ thống sách Thuế hành, Nxb Thành phố Hồ Chí Minh, 1998 12 Ban Tổ chức phủ, Giáo trình lớp bồi dưỡng cán tổ chức quyền, 1993 13 Các văn pháp luật tổ chức máy Nhà nước Việt Nam, Nxb Chính trị quốc gia, 1994 14 Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh, số đề án tổ chức, văn tổ chức cán bộ, định thi hành kỷ luật, báo công kết công tác thuế qua năm 1990 – 1999 15 Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh, Hoàn thiện chế giám sát tài doanh nghiệp, 1998 * Sách tiếng Anh : Arthur Andersen, VAT workshop, Arthur Andersen Vietnam, 1998 Bereau of International Revenue, VAT Simlified Primer, Philippine, 1998 Defraiteur, VAT Taxation (Textbook), Vietnam-Belgium Program, 4/1998 G.P Jenkins, Chun Yan Kuo, A VAT Revenue Simulation Model for Tax Reform in Developing Counties, Harvard University, 12/1995 76 Gangadhar P Sukla, M Baher El-Hifnawi, Reform of Indirect Taxation in a Tansition Economy : The case of Vietnam, Harvard Lwa school, 3/1998 VAT Monitor, VAT around the world, Vol No September – October, Vol No November – December 1995 III TẠP CHÍ : “Hãy cẩn thận với Hóa đơn giả?, tin thuế Nhà nước, số 38, tháng 1112/1996 “Luật thuế GTGT Thuế TNDN – Bước cải cách trình cải cách thuế bước II Việt Nam”, Bản tin Thuế Nhà nước, số 41 tháng 5-6/1997 “Tuyên truyền – Yếu tố quan trọng cho thuế GTGT Nhật Bản”, tin Thuế Nhà nước, số 41 tháng 5-6/1997 Lê Văn Chấn, Doanh nghiệp bảo hiểm với Thuế doanh thu GTGT, Tạp chí Tài số 8/1998 Trịnh Hoàng Cơ, Quan hệ xã hội công tác thu thuế Nhật Bản, Bản tin Thuế Nhà nước số 36, tháng 7-8/1996 Đoàn Dư Điềm, Đỗ Công Nhị, Thuế thất thu Thuế khu vực kinh tế quốc doanh Việt Nam, Viện Khoa học Tài Hà Nội, 1996 Khánh Linh, Thuế GTGT Indonesia, Bản tin Cục Thuế Sóc Trăng, đặc san xuân 1998 Hoàng Nam, Những nét kinh tế 10 tháng qua, Thương mại, số 21, tháng 11/2000 Quách Đức Pháp, Xung quanh việc áp dụng thuế GTGT Việt Nam, Tạp chí Tài chính, số năm 1998 10 Nguyễn Ngọc Thanh, Vài nét chủ yếu luật thuế GTGT (tài liệu huấn luyện) Phân viện Nghiên cứu Tài TP.HCM, Tạp chí Tài chính, số năm 1998 11 Nguyễn Ngọc Thanh, Nên xem xét lại điều kiện để triển khai thuế GTGT?, Phân viện Nghiên cứu Tài TP.HCM, Tạp chí Tài chính, số năm 1998 12 Đỗ Thị Thìn, Thuế suất GTGT, Tạp chí Tài chính, số (383), 1996 13 Nguyễn Ngọc Tú, Asian tiến trình hội nhập Việt Nam, Bản tin Thuế Nhà nước, số 47, tháng 5-6/1998 14 Tạp chí Thuế Nhà nước số năm 1999, 2000 từ số đến số năm 2001 15 Kỷ yếu Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh (1990 – 2000) 77 IV TÀI LIỆU : Bộ Tài – Tổng Cục Thuế, Báo cáo khảo sát thuế VAT nước Bộ Tài chính, năm 1997 Bộ Tài - Tổng Cục Thuế, Hỏi, đáp Thuế Giá trị gia tăng, Nxb Tài tháng 6/1997 Hội thảo khoa học: Kiến nghị giải pháp khắc phục vướng mắc thực Thuế Giá trị gia tăng, Tổ chức Dinh Thống Nhất ngày 29 30 tháng 7/1999 Bộ Tài - Tổng Cục Thuế, Mô hình áp dụng Thuế giá trị gia tăng Việt Nam, Nxb Hà Nội, tháng 12/1993 Tổng Cục Thuế, Báo cáo tổng kết tình hình thực nhiệm vụ thu năm 1999, nhiệm vụ, biện pháp thu năm 2000 Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh, Báo cáo tổng kết công tác thu thuế năm 1996, nhiệm vụ biện pháp công tác năm 1997 Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh, Báo cáo tổng kết công tác thu thuế năm 1997, nhiệm vụ biện pháp công tác năm 1998 Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh, Báo cáo tổng kết công tác thu thuế năm 1998, nhiệm vụ biện pháp công tác năm 1999 Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh, Báo cáo tổng kết công tác thu thuế năm 1999, nhiệm vụ biện pháp công tác năm 2000 10 Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh, Báo cáo tổng kết công tác thu thuế năm 2000, nhiệm vụ biện pháp công tác năm 2001 V BÁO : a Báo hàng ngày : “Các luật thuế – chưa được?” báo Sài Gòn Giải phóng ngày 243/2000, A.K “10,452 doanh nghiệp thực luật thuế GTGT”, báo Sài Gòn Giải phóng ngày 16/9/1998, HTS “Chợ” Hóa đơn đỏ, báo Sài Gòn Giải phóng ngày 30/3/1999, Thu Tuyết b Báo hàng tuần, báo tháng, báo kỳ : Thùy Chi – Ngọc Xuân, Tờ Hóa đơn & thủ đoạn thương trường, báo Công an TP.HCM, ngày 9/11/1999 Thùy Chi, Một năm thực Luật thuế : Những kết đáng mừng, báo Công an TP.HCM, ngày 18/3/2000 78 Minh Hà, Những gút mắt quanh việc áp dụng thuế GTGT, báo Lao động, ngày 16/9/1999 Hoàng Lâm, Nhìn lại năm triển khai Luật thuế mới, báo Thanh Niên, ngày 21/01/2000 Yên Minh, Thuế GTGT đối tượng người tiêu dùng, báo Phụ nữ, ngày 16/9/1999 SM, Buôn bán Hóa đơn tài chánh ? báo Tuổi Trẻ ngày 16/5/1998 10 SM, Hóa đơn tài chánh, Báo Kinh doanh Pháp luật, từ ngày 2/3/2000 đến 8/3/2000 11 Nguyễn Vạn Phú, Thuế GTGT nhìn từ góc độ người tiêu dùng, Thời báo Kinh tế Sài Gòn, ngày 3/9/1998 12 Ngọc Sơn, Sau năm thực luật Thuế Giá trị gia tăng : Nhược điểm tiếp tục bộc lộ, báo Thanh Niên, ngày 21/01/2000 13 Thanh Tuyền, Hãy làm quen với Thuế GTGT, báo Tuổi Trẻ ngày 3/9/1998 14 Thời báo Kinh tế Sài Gòn, Phản hồi “VAT nhìn từ góc độ người tiêu dùng”, ngày 17/9/1998 15 T.Tuyền, Kinh doanh … Hóa đơn, Báo Tuổi trẻ, ngày 14/10/1999 16 T.Tuyền, Moi tiền nhà nước từ … Thoái thuế, Báo Tuổi trẻ, ngày 30/9/1999 17 T.Tuyền, Sổ tay 5% hay 10% … được, Báo Tuổi trẻ, ngày 21/10/1999 18 T.TU, Trần Xuân Thắng – Tổng Cục Trưởng Tổng Cục Thuế : Sẽ cố gắng đưa tỷ lệ sát thực tế, Báo Tuổi trẻ, ngày 6/8/1998 19 Thời báo Kinh tế Sài Gòn, số năm 2000 năm 2001 79 PHỤ ĐÍNH ]^ Sơ đồ tổ chức hệ thống thu thuế nhà nước Quy trình quản lý thuế Doanh nghiệp Cơ cấu công chức, viên chức Cục Thuế TP.HCM Kết thực dự toán thu ngân sách Cục Thuế Tp.HCM 1990-2000 Phụ lục 5: Kiểm tra xử lý ấn thuế Cục Thuế TP HCM 1994-2000 Phụ lục : Kết công tác kiểm tra xử lý chống lậu thuế Cục Thuế TP HCM 1990 – 2000 Phụ lục : Kết thực dự toán thu ngân sách Phụ lục : Số lượng ĐTNT thành lập năm 2000 Phụ lục : Tình hình thực nhiệm vụ thu từ năm 1995-1999 Cục Thuế TP.HCM Phụ lục 10 : Đánh giá tình hình thu ngân sách 1996 – Dự toán thu 1997 Cục Thuế TP.HCM Phụ lục 11 : Đánh giá tình hình thu ngân sách 1996 – Dự toán thu 1997 theo loại thuế Cục Thuế TP.HCM Phụ lục 12 : Tình hình thực thu ngân sách Nhà nước năm 1998 (Chia theo loại thuế) Cục Thuế TP.HCM Phụ lục 13 : Tình hình thực thu ngân sách Nhà nước năm 1998 Cục Thuế TP.HCM Phụ lục 14 : Tình hình thực thu ngân sách Nhà nước năm 1998 phòng th thuộc Cục Thuế TP.HCM Phụ lục 15 : Thực thu ngân sách Nhà nước năm 1998 Chi Cục Thuế Q-H thuộc Cục Thuế TP.HCM Phụ lục 16 : Tình hình thực thu ngân sách Nhà nước năm 2000 Cục Thuế TP.HCM Phụ lục 17: Tình hình thực thu ngân sách Nhà nước năm 2000 (Chia theo loại thuế) Cục Thuế TP.HCM Phụ lục 18 : Đánh giá thực thu ngân sách 2000 phòng thu thuộc Cục Thuế TP.HCM Phụ lục 19 : Thực thu ngân sách năm 2000 Khối Chi Cục Thuế Q-H thuộc Cục Thuế TP.HCM Phụ lục 20 : Báo cáo tình hình, kết tra, kiểm tra thuế giải đơn thư khiếu tố thuế năm 2000 Cục Thuế TP.HCM Phụ lục : Phụ lục : Phuï luïc : Phuï luïc 4: 80