Nghiên cứu các nhân tố bên trong đơn vị ảnh hưởng đến minh bạch thông tin kế toán của đơn vị sự nghiệp công lập tại Việt Nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH ĐẬU THỊ KIM THOA NGHIÊN CỨU CÁC NHÂN TỐ BÊN TRONG ĐƠN VỊ ẢNH HƯỞNG ĐẾN MINH BẠCH THƠNG TIN KẾ TỐN CỦA ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP CÔNG LẬP TẠI VIỆT NAM LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH- 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH ĐẬU THỊ KIM THOA NGHIÊN CỨU CÁC NHÂN TỐ BÊN TRONG ĐƠN VỊ ẢNH HƯỞNG ĐẾN MINH BẠCH THƠNG TIN KẾ TỐN CỦA ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP CƠNG LẬP TẠI VIỆT NAM Chun ngành: Kế Tốn Mã số: 9340301 LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC PGS.TS VÕ VĂN NHỊ TP HỒ CHÍ MINH- 2019 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận án “Nghiên cứu nhân tố bên đơn vị ảnh hưởng đến minh bạch thơng tin kế tốn đơn vị nghiệp công lập Việt Nam” nghiên cứu nghiêm túc thực hướng dẫn người hướng dẫn khoa học PGS.TS Võ Văn Nhị Tất nội dung kế thừa từ nghiên cứu khác tác giả trích dẫn đầy đủ Dữ liệu thu thập nghiêm túc kết nghiên cứu trình bày trung thực Nội dung luận án không trùng khớp với công trình nghiên cứu nhà nghiên cứu khác TP Hồ Chí Minh, tháng 11 năm 2019 Nghiên cứu sinh Đậu Thị Kim Thoa LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận án nỗ lực thân, tác giả cịn nhận nhiều giúp đỡ động viên từ phía nhà trường, thầy cơ, bạn bè gia đình suốt thời gian qua Trước hết, tác giả xin gửi lời cảm ơn đến Trường Đại Học Kinh Tế TP.HCM, nôi nuôi dưỡng từ bắt đầu học đại học, đến thạc sĩ tiến sĩ Trường tạo điều kiện hỗ trợ nhiều mặt tài thời gian để tơi thực luận án Tiếp đến, xin chân thành cảm ơn thầy cô, đồng nghiệp Khoa Kế Toán - Trường ĐH Kinh Tế TP.HCM Sự giúp đỡ, hỗ trợ, góp ý quý báu chia sẻ chân thành kinh nghiệm tài liệu thầy cơ, đồng nghiệp góp phần quan trọng vào thành công luận án Xin gửi lời cảm ơn đến anh, chị bạn bè hỗ trợ tích cực cho q trình thu thập liệu nghiên cứu tìm hiểu thực tế vấn đề nghiên cứu luận án Tôi xin gửi lời cảm ơn tri ân sâu sắc đến giảng viên hướng dẫn - PGS.TS Võ Văn Nhị Những khuyến khích, động viên hướng dẫn tận tình, nhiệt huyết Thầy khơng giúp tơi hồn thành luận án mà cịn thúc đẩy tơi đam mê nhiều nghiên cứu Cuối cùng, tơi khơng thể hồn thành luận án thiếu hỗ trợ động viên từ phía Gia đình, xin cảm ơn tất thành viên Gia đình TP Hồ Chí Minh, tháng 11 năm 2019 MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT i DANH MỤC CÁC BẢNG ii DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, SƠ ĐỒ iii TÓM TẮT iv ABSTRACT v PHẦN MỞ ĐẦU 1 Sự cần thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu câu hỏi nghiên cứu 3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Đóng góp đề tài Cấu trúc luận án CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU 1.1 Giới thiệu 1.2 Nghiên cứu minh bạch TTKT nhân tố ảnh hưởng đến minh bạch TTKT 1.2.1 Nghiên cứu minh bạch TTKT 1.2.1.1 Các nghiên cứu nước minh bạch TTKT 1.2.1.2 Các nghiên cứu nước minh bạch TTKT 11 1.2.2 Các nhân tố ảnh hưởng đến minh bạch TTKT 11 1.2.2.1 Các nghiên cứu nước liên quan đến nhân tố ảnh hưởng đến minh bạch TTKT 11 1.2.2.2 Các nghiên cứu nước nhân tố ảnh hưởng đến minh bạch TTKT 14 1.3 Nhận xét nghiên cứu liên quan đến minh bạch TTKT 15 1.3.1 Nhận xét nghiên cứu giới 15 1.3.2 Nhận xét nghiên cứu Việt Nam 16 1.4 Khe hổng nghiên cứu hướng nghiên cứu đề tài 17 KẾT LUẬN CHƯƠNG 20 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT 20 2.1 Giới thiệu 20 2.2 Tổng quan minh bạch thơng tin kế tốn khu vực công 21 2.2.1 Khái niệm thơng tin kế tốn 21 2.2.2 Khái niệm minh bạch thơng tin kế tốn khu vực cơng 22 2.2.3 Minh bạch TTKT đơn vị SNCL Việt Nam 32 2.2.3.1 Giới thiệu chung đơn vị SNCL 32 2.2.3.2 Quan điểm tiếp cận minh bạch TTKT đơn vị SNCL quy định pháp lý Việt Nam 35 2.2.3.3 Xác định yêu cầu hướng đến minh bạch TTKT đơn vị SNCL Việt Nam39 2.2.4 Vai trò minh bạch thơng tin kế tốn 40 2.3 Các lý thuyết có liên quan 42 2.3.1 Lý thuyết đại diện (Agency theory) 43 2.3.2 Lý thuyết minh bạch (Transparency Theory) 45 2.3.3 Lý thuyết thể chế (Institutional Theory) 47 2.3.4 Lý thuyết ngẫu nhiên (Contingency Theory) 48 2.4 Các nhân tố bên tác động đến minh bạch TTKT đơn vị SNCL 51 2.4.1 Các mơ hình nghiên cứu trước có liên quan đến nghiên cứu luận án51 2.4.2 Nhận diện nhân tố bên tác động đến minh bạch TTKT đơn vị SNCL 54 KẾT LUẬN CHƯƠNG 60 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 61 3.1 Giới thiệu 61 3.2 Khung nghiên cứu quy trình nghiên cứu 61 3.3 Giả thuyết nghiên cứu mơ hình nghiên cứu 63 3.3.1 Khái niệm giả thuyết nghiên cứu 63 3.3.2 Mơ hình nghiên cứu 75 3.3.3 Thang đo khái niệm nghiên cứu 77 3.3.3.1 Tổng quan thang đo khái niệm nghiên cứu 77 3.3.3.2 Thang đo khái niệm nghiên cứu 78 3.4 Phương pháp nghiên cứu 86 3.4.1 Tổng quan phương pháp nghiên cứu 86 3.4.2 Nghiên cứu định tính 88 3.4.2.1 Nghiên cứu định tính – Điều chỉnh mơ hình nghiên cứu đề xuất 88 3.4.2.2 Nghiên cứu định tính – Điều chỉnh thang đo 92 3.4.3 Nghiên cứu định lượng 95 3.4.4 Khắc phục sai lệch đo lường phương pháp 103 KẾT LUẬN CHƯƠNG 106 CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ BÀN LUẬN 107 4.1 Giới thiệu 107 4.2 Kết nghiên cứu định tính 107 4.2.1 Kết nghiên cứu định tính – Điều chỉnh mơ hình nghiên cứu đề xuất 107 4.2.2 Kết nghiên cứu định tính – Điều chỉnh thang đo 109 4.3 Kết nghiên cứu định lượng 114 4.3.1 Thống kê mô tả mẫu khảo sát thực trạng minh bạch TTKT đơn vị SNCL Việt Nam 114 4.3.1.1 Thống kê mô tả mẫu khảo sát 114 4.3.1.2 Thực trạng minh bạch TTKT đơn vị SNCL Việt Nam 117 4.3.2 Kiểm tra sai lệch đo lường phương pháp 119 4.3.3 Đánh giá mô hình đo lường 120 4.3.4 Đánh giá mơ hình cấu trúc 121 4.3.4.1 Đánh giá vấn đề đa cộng tuyến 121 4.3.4.2 Đánh giá mức ý nghĩa phù hợp mối quan hệ mơ hình cấu trúc 122 4.3.4.3 Đánh giá mức độ R2 123 4.3.4.4 Đánh giá ảnh hưởng quy mô f2 124 4.3.4.5 Đánh giá phù hợp khả dự báo mô hình Q2 124 4.3.4.6 Đánh giá ảnh hưởng quy mô q2 125 4.3.4.7 Kiểm tra vai trò biến trung gian 125 4.4 Tổng hợp kết nghiên cứu bàn luận 126 4.4.1 Tổng hợp kết nghiên cứu 126 4.4.1.1 Mơ hình đo lường 126 4.4.1.2 Mơ hình cấu trúc 128 4.4.2 Bàn luận 129 4.4.2.1 Kết kiểm định giả thuyết chấp nhận 129 4.4.2.2 Kết kiểm định giả thuyết bị bác bỏ 140 KẾT LUẬN CHƯƠNG 146 CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ MỘT SỐ HÀM Ý HƯỚNG ĐẾN MINH BẠCH TTKT CỦA ĐƠN VỊ SNCL TẠI VIỆT NAM 148 5.1 Giới thiệu 148 5.2 Kết luận chung 148 5.3 Một số hàm ý hướng đến minh bạch TTKT đơn vị SNCL Việt Nam 150 5.3.1 Hàm ý mặt lý luận 150 5.3.2 Hàm ý mặt thực tiễn 151 5.4 Hạn chế hướng nghiên cứu 158 KẾT LUẬN CHƯƠNG 160 DANH MỤC CƠNG TRÌNH NGHIÊN CỨU CỦA TÁC GIẢ TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC i DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT Danh mục chữ viết tắt tiếng Việt Từ viết tắt Nội dung BCKT Báo cáo kế toán BCTC Báo cáo tài BTC Bộ Tài Chính CMKT Chuẩn mực kế tốn CNTT Cơng nghệ thơng tin DN Doanh nghiệp SNCL Sự nghiệp cơng lập HCSN Hành nghiệp HTTTKT Hệ thống thơng tin kế tốn IASB Ủy ban chuẩn mực kế toán quốc tế IFRS Chuẩn mực báo cáo tài quốc tế IPSAS Chuẩn mực kế tốn cơng quốc tế IPSASB Ủy ban chuẩn mực kế tốn cơng quốc tế KMLTKT Khn mẫu lý thuyết kế toán NSNN Ngân sách nhà nước SXKD Sản xuất kinh doanh TTKT Thơng tin kế tốn Danh mục chữ viết tắt tiếng Anh 20 H5c Availability and function of the communication technology nextwork positively Rejection affect the accounting information transparency of the non-business entities H6 Organizational cultural characteristics positively affect the accounting Acceptance information transparency of the non-business entities H7 Leader commitment positively affect Organizational cultural characteristics Acceptance H8a Organizational cultural characteristics positively affect knowledge of accounting Acceptance manager H8b Organizational cultural characteristics positively affect knowledge of Acceptance accountants H9 Leader commitment positively affect organizational structure Acceptance H10 Organizational structure positively affect the accounting information Rejection transparency of the non-business entities H11 Self sufficient ability positively affect the accounting information transparency Acceptance of the non-business entities (Source: Author) Eleven suggested hypotheses are accepted and four suggested hypotheses are rejected In addition, the research results also indicate that the accounting information disclosure method does not affect accounting information transparency in Vietnam 4.3.2 Discussion 4.3.2.1 The results of assessing accepted hypothesises This sesction focuses on two issues, including : (1) synthesizing background theories and previous research results which favor accepting hypotheses (H2a, H3, H4, H5a, H5b, H6, H7, H8a, H8b, H9, H11); (2) assessing 05 factors that affect directly the accounting information transparency of the non-business entities and analysing supplemental factors that affect indirectly the one through the other accepted hypotheses 4.3.2.2 The results of assessing rejected hypothesises This section synthesizes background theories and discusses previous research results which support to develop as well as reject these research hypotheses (H1, H2b, H5c and H10) 21 CHƯƠNG 5: CONCLUSION AND SEVERAL IMPLICATIONS TOWARDS THE TRANSPARENCY OF ACCOUNTING THE NON-BUSINESS INFORMATION ENTITIES IN VIETNAM 5.1 Introduction This chapter includes three primary issues: general conclusion about research results; some implications towards the accounting information transparency of the non-business entities; and limitation and future research directions 5.2 General conclusion The research model has explained quite well for the accounting information transparency of the Vietnamese non-business entities (63,8%) The study has also identified 05 internal factors that influence on the accounting information transparency significantly with the degree of diminishing impact as follows: organizational cultural characteristics; availability and function of the hardware; self sufficient ability; knowledge of accounting manager; and availability and function of the software The results of checking f2, Q2 and q2 values show that the model has high compatibility and predictability The four variables not the accounting information transparency, including: leader commitment, knowledge of accountants, availability and function of the communication technology nextwork, and organizational structure Beside that a control variable is accounting information disclosure method which does not influence the accounting information transparency The test results also support to identify some indirect impacts on the one and 05 models which contain mediation variables 22 5.3 The implications towards towards the accounting information transparency of the Vietnamese non-business entities 5.3.1 Theoretical contribution − The study has identified the components of the information accounting transparent, which include information disclosure, information quality and accountability − Determining scales of the research concepts including accounting information transparency, knowledge of accounting manager, knowledge of accountants, manager commitment, availability and function of the hardware, availability and function of the software, availability and function of communication technology network, organizational cultural characteristics, organizational structure which were researched in the context is the Vietnamese non- business entities These results distribute a scale system to conduct researches in the public sector accounting in the future − The researchers also can apply these scales to research about accounting in Vietnam Evidence is that the scales were inherited from abroad studies in the public and private sector accounting and results in the Vietnamese public accounting environment were only eliminated some scales but they not affect the content as well as dimensions of these scales − Distributing the internal factors that positively, directly and significantly impact on the accounting information transparency of the Vietnamese non- business entities They include the knowledge of accounting manager, availability and function of the hardware, availability and function of the software, organizational cultural characteristics, self sufficient ability The 23 number of indirect relationships to the accounting information transparency are also identified Some additional mediate variables are also tested − The study also discovered that the IT application still extremely limits in accounting at non- business entities in Viet Nam The units if whether pubic accounting information on the Internet or Websites, or apply communication technology network to connect the organizational departments, it still does not affect on the accounting information transparency 5.3.2 Practical contribution − The components of the information accounting transparent are determined, including information disclosure, information quality and accountability This result supports the authoritative bodies to understand thoroughly the relationship between the components of accounting information transparency to establish the appropriate legal policies which avoid overlap and duplication − Determining the measurement scales as well as the factors affecting the accounting information transparency of the nonbusiness entities which help Government, managers of these organizations and the other external users have an appropriate basis to evaluate the transparency, make appropriate decisions to promote the transparency at these units further − The author also implied the number of solutions to encourage the accounting information transparency They are useful for governmental agencies as well as managers of the non- business entities in establishing specific solutions to achieve the accounting information transparency 24 − These results also imply that the examined internal factors always have close relationships and support together Therefore, when the leaders and agencies develop specific policies on the accounting information transparency to consider both the directly and indirectly influencing factors 5.4 Limitation and future research directions ü - Limitations The management accounting information has not been yet mentioned in the research - The research has not yet mentioned the external factors which can influence the accounting information transparency of the Vietnamese non- business entities - Limitation in sample: an amount of the entities has a high self sufficient ability are also restriction - External accounting information users have not yet been mentioned in the thesis ü - Future research directions Research the factors affecting transparency of management accounting reports - Research the external factors affecting the accounting information transparency of the Vietnamese non- business entities - Expanding sample which focuses on the entities with high self sufficient ability - Expanding survey subjects is external accounting information users List of the related researches of the author’s thesis Vo Van Nhi, Dau Thi Kim Thoa, 2019 The role of human resources regarding transparency of financial information in the increasing trend of financial autonomy at public organizations The International Conference on Business and Finance 2019 Ho Chi Minh City Vietnam Vo Van Nhi, Dau Thi Kim Thoa, 2019 The relationship among Leadership’s Supports, Chief Accountant Expertise, and Organizational Culture towards the Transparency with regard to Financial Information among Governmental Organizations: Practical Experience in Vietnam International Conference on Accounting and Finance (ICOAF 2019) Da Nang, Vietnam Đậu Thị Kim Thoa, 2018 Xu hướng nghiên cứu minh bạch thơng tin kế tốn khu vực cơng giới Tạp chí kế tốn kiểm tốn, số tháng 10/2018 Võ Văn Nhị, Mai Thị Hoàng Minh, Đậu Thị Kim Thoa, 2018 Vai trò hiểu biết nhân viên kế toán minh bạch thơng tin kế tốn khu vực cơng: nghiên cứu thực nghiệm đơn vị hành nghiệp Việt Nam Tạp chí kế tốn kiểm tốn, số tháng 10/2018 Mai Thị Hoàng Minh, Đậu Thị Kim Thoa, Phan Thị Thúy Quỳnh, 2016 Tổng quan nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng thơng tin kế tốn đơn vị SNCL Tạp chí kế tốn- kiểm tốn Việt Nam, số tháng 8/2016 Đậu Thị Kim Thoa, Phan Thị Thúy Quỳnh, 2015 Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng thông tin kế tốn đơn vị SNCL có thu địa bàn thành phố hồ chí minh Nghiên cứu khoa học cấp trường Trường đại học Kinh Tế TP.HCM Đậu Thị Kim Thoa - Chủ nhiệm đề tài CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc TP Hồ Chí Minh, Tháng 11 năm 2019 TRANG THƠNG TIN VỀ NHỮNG ĐĨNG GÓP MỚI VỀ MẶT HỌC THUẬT, LÝ LUẬN CỦA LUẬN ÁN Tên luận án: NGHIÊN CỨU CÁC NHÂN TỐ BÊN TRONG ĐƠN VỊ ẢNH HƯỞNG ĐẾN MINH BẠCH THÔNG TIN KẾ TỐN CỦA CÁC ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP CƠNG LẬP TẠI VIỆT NAM Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 9340301 Nghiên cứu sinh: Đậu Thị Kim Thoa Khóa: 2014 Cơ sở đào tạo: Trường Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh Người hướng dẫn luận án: PGS.TS Võ Văn Nhị Những đóng góp mặt học thuật, lý luận, luận điểm rút từ kết nghiên cứu, khảo sát luận án: Nghiên cứu với mục tiêu nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến minh bạch thơng tin kế tốn thang đo đo lường minh bạch thơng tin kế tốn đơn vị nghiệp công lập Việt Nam Kết nghiên cứu khám phá điểm đóng góp mặt học thuật thực tiễn sau: Đóng góp mặt lý luận - Nghiên cứu xác định hướng tiếp cận minh bạch thơng tin kế tốn kết hợp thành phần: công bố thông tin, chất lượng thông tin trách nhiệm giải trình - Xác định thang đo đo lường khái niệm minh bạch thông tin kế toán, am hiểu kế toán trưởng, am hiểu kế toán viên, hỗ trợ nhà lãnh đạo, mức độ đáp ứng thiết bị phần cứng, mức độ đáp ứng phần mềm, mức độ đáp ứng công nghệ truyền thông, đặc điểm văn hóa tổ chức đơn vị, đặc điểm cấu tổ chức đơn vị áp dụng bối cảnh nghiên cứu đơn vị nghiệp công lập Việt Nam Kết nghiên cứu giúp cho nhà nghiên cứu sau có hệ thống thang đo để thực nghiên cứu lĩnh vực kế tốn khu vực cơng đơn vị nghiệp công lập - Các nhà nghiên cứu sau kế thừa, bổ sung, điều chỉnh thang đo để thực nghiên cứu lĩnh vực kế toán Việt Nam Bằng chứng bên cạnh thang đo kế thừa từ nghiên cứu giới lĩnh vực kế toán khu vực cơng thang đo khái niệm minh bạch thơng tin kế tốn, đặc điểm văn hóa tổ chức đơn vị, đặc điểm cấu tổ chức kế thừa từ nghiên cứu nước ngồi có phạm vi nghiên cứu khu vực công lẫn tư kết nghiên cứu mơi trường kế tốn cơng Việt Nam bị loại số thang đo không ảnh hưởng đến giá trị nội dung không thay đổi chiều thang đo - Bổ sung vào sở lý thuyết nhân tố bên đơn vị tác động tích cực đáng kể đến minh bạch thơng tin kế tốn đơn vị nghiệp công lập gồm am hiểu kế toán trưởng, mức độ đáp ứng thiết bị phần cứng, mức độ tự chủ tài đơn vị, mức độ đáp ứng phần mềm, đặc điểm văn hóa tổ chức đơn vị Một số mối quan hệ gián tiếp tác động đến minh bạch thơng tin kế tốn đơn vị nghiệp cơng lập nhận diện nghiên cứu Kết nghiên cứu bổ sung mặt lý luận số biến trung gian dạng bổ sung là: đặc điểm văn hóa tổ chức đơn vị biến trung gian tác động hỗ trợ nhà lãnh đạo đến am hiểu kế toán trưởng; am hiểu kế toán trưởng biến trung gian tác động đặc điểm văn hóa tổ chức đơn vị; am hiểu kế toán trưởng biến trung gian tác động đặc điểm văn hóa tổ chức đến minh bạch thơng tin kế toán; am hiểu kế toán viên biến trung gian tác động am hiểu kế tốn trưởng đến minh bạch thơng tin kế tốn; đặc điểm văn hóa tổ chức biến trung gian tác động hỗ trợ nhà lãnh đạo đến minh bạch thơng tin kế tốn - Nghiên cứu khám phá thêm việc áp dụng cơng nghệ thơng tin cịn hạn chế vào cơng tác kế tốn đơn vị nghiệp cơng lập Việt Nam Đơn vị có hay khơng cơng bố thơng tin kế tốn Internet, áp dụng công nghệ truyền thông để kết nối phịng ban để tạo lập cơng bố thơng tin kế tốn khơng ảnh hưởng đến minh bạch thơng tin kế tốn đơn vị nghiệp cơng lập Việt Nam Đóng góp mặt thực tiễn - Nghiên cứu xác định để hướng đến minh bạch thơng tin kế tốn phải đáp ứng yêu cầu công bố thông tin, chất lượng thơng tin, trách nhiệm giải trình Kết giúp quan chức hiểu rõ mối quan hệ thành phần minh bạch thơng tin kế tốn để đưa sách pháp lý phù hợp, xác định quy định nên ban hành trước sau liên quan đến công bố thông tin, chất lượng thông tin trách nhiệm giải trình nhằm tránh chồng chéo trùng lắp - Việc xác định thang đo minh bạch thông tin kế tốn đơn vị nghiệp cơng lập Việt Nam với nhân tố bên đơn vị nhận diện kênh tham khảo cho thủ trưởng đơn vị, quan quản lý đối tượng sử dụng thơng tin khác có sở để đánh giá minh bạch thơng tin kế tốn đơn vị nghiệp công lập định, sách phù hợp để thúc đẩy minh bạch thơng tin kế tốn đơn vị nghiệp công lập - Dựa kết nghiên cứu, tác giả hàm ý số giải pháp đẩy mạnh minh bạch thơng tin kế tốn đơn vị nghiệp công lập tập trung vào nhân tố tác động đến minh bạch thông tin kế tốn Các hàm ý có giá trị tham khảo cho quan quản lý đơn vị nghiệp công lập việc thiết lập giải pháp cụ thể để hướng đến minh bạch thông tin kế toán - Kết kiểm định hàm ý sâu nhân tố bên đơn vị ln có mối quan hệ chặt chẽ hỗ trợ lẫn Do đó, nhà lãnh đạo, quan ban ngành xây dựng sách cụ thể minh bạch thơng tin kế tốn khơng xem xét đến nhân tố tác động trực tiếp mà cịn phải xem xét tổng thể tồn diện đến mối quan hệ nhân tố bên đơn vị tác động gián tiếp đến minh bạch thơng tin kế tốn đơn vị nghiệp cơng lập Việt Nam Đóng góp luận án - Xác định khái niệm minh bạch thông tin kế tốn đơn vị nghiệp cơng lập Việt Nam - Bổ sung thang đo minh bạch thông tin kế tốn đơn vị nghiệp cơng lập Việt Nam - Xác định toàn diện nhân tố bên đơn vị ảnh hưởng trực tiếp gián tiếp đến minh bạch thơng tin kế tốn đơn vị nghiệp công lập Việt Nam mức độ tác động chúng - Đưa hàm ý hướng đến minh bạch thông tin kế toán để đáp ứng nhu cầu sử dụng đối tượng có liên quan tăng cường hội nhập Nghiên cứu sinh ký tên Đậu Thị Kim Thoa SOCIAL REPUBLIC OF VIETNAM Independence – Freedom – Happiness Ho Chi Minh city, November 2019 THEORETICAL AND PRACTICAL CONTRIBUTION Thesis: THE INTERNAL FACTORS AFFECTING THE TRANSPARENCY OF ACCOUNTING INFORMATION OF NON-BUSINESS ENTITIES IN VIETNAM PhD Student: Dau Thi Kim Thoa Major: Accounting Code: 9340301 Course: K2014 Institution: University of Economic Ho Chi Minh city Supervisor: Associate Prof., Dr Vo Van Nhi Summary of theoretical and practical contributions The study aims to identify factors affecting on the accounting information transparency and the accounting information transparency’ scales of non-business entities in Viet Nam The research results were discovered new points both of academic and practical contributions as follows: Theoretical contribution − Transparency of accounting information cannot be clearly defined The study has identified the components of transparent of information accounting, which include information disclosure, quality of information and accountability − Determining scales of the research concepts including accounting information transparency, knowledge of accounting manager, knowledge of accountants, manager commitment, availability and function of the hardware, availability and function of the software, availability and function of communication technology network, organizational cultural characteristics, organizational structure which were researched in the context is non- business entities in Vietnam These results distribute a scale system to conduct research in the general public sector accounting in the future − The following researchers also can apply these scales to research in accounting at Vietnam Evidence is that the scales were inherited from world studies in the both of the public and private sector accounting and the research results in Vietnam's public accounting environment were only eliminated some scales but they did not affect the content as well as dimensions of these scales − Distributing the internal factors that positively, directly and significantly impact on the accounting information transparency of non- business entities in Viet Nam They include the knowledge of accounting manager, availability and function of the hardware, availability and function of the software, organizational cultural characteristics, self sufficient ability The number of indirect relationships to the accounting information transparency are also identified in this study Some additional mediate variables are also tested, such as: organizational cultural characteristics is an mediate variable in the impact of the manager commitment on the knowledge of accounting manager; the knowledge of accounting manager is an mediate variable in the impact of organizational cultural characteristics on the accounting information transparency; the knowledge of accounting manager is an mediate variable in the impact of cultural characteristics organized on the accounting information transparency; the knowledge of accountants is an mediate variable in the impact of the knowledge of accounting manager on the accounting information transparency; Organizational cultural characteristics are mediate variables in the impact of manager commitment on the accounting information transparency − The study also discovered that the IT application still extremely limits in accounting at non- business entities in Viet Nam The units if whether pubic accounting information on the Internet or Websites, or apply communication technology network to connect the organizational departments, it still does not affect on the accounting information transparency 2 Practical contribution − The research has identified the components of the information accounting transparent, including information disclosure, information quality and accountability This result supports the authoritative bodies to understand thoroughly the relationship between the components of accounting information transparency to establish the appropriate legal policies which avoid overlap and duplication − Determining the measurement scales of the accounting information transparency as well as the factors affecting on the non-business entities which help Government, managers of non- business entities and the other external users have an appropriate basis to evaluate the transparency, make appropriate decisions to promote the transparency at these units further − Basing on the research results, the author also implied the number of solutions to encourage the accounting information transparency They have a validation for governmental agencies as well as managers of the non- business entities to refer for establishing specific solutions to achieve the accounting information transparency − These results also imply that the examined internal factors always have close relationships and support together Therefore, the leaders and agencies develop specific policies on the accounting information transparency to consider both the directly and indirectly influencing factors New theoretical discoveries − Identifying the concept of the accounting information transparency of the non-business entities in Vietnam − Supplementing the accounting information transparency scales of the non-business entities in Vietnam − Determining the directly and indirectly internal factors affecting on the accounting information transparency of the non-business entities in Vietnam as well as their impact level − Providing useful implications towards the accounting information transparency of the non-business entities in Vietnam to meet the needs of related external users and enhance international integration PhD Student (signed) Dau Thi Kim Thoa