THÔNG TIN TÀI LIỆU
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH NGUYỄN THỊ TRÚC ANH HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI TỔNG CƠNG TY TÍN NGHĨA Chun ngành: Kế tốn - Kiểm toán Mã số: 60.34.30 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS.TS PHẠM VĂN DƢỢC BIÊN HỊA – NĂM 2012 Trƣớc tiên, tơi xin gởi lời cảm ơn chân thành sâu sắc đến Thầy PGS.TS Phạm Văn Dƣợc, ngƣời Thầy trực tiếp hƣớng dẫn, giúp đỡ suốt thời gian qua để tơi hồn thành luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn tồn thể Q Thầy, Cơ trƣờng Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh, đặc biệt Q Thầy, Cơ khoa Kế tốn- Kiểm tốn truyền đạt cho tơi kiến thức q báu suốt thời gian học tập trƣờng Tôi xin gởi lời cảm ơn đến Ban Tổng Giám đốc Tổng công ty Ban Giám đốc công ty Tổng cơng ty Tín Nghĩa dành thời gian quý báu để trả lời vấn cung cấp thơng tin hữu ích để tơi thực đƣợc đề tài Những lời cảm ơn sau xin dành cho gia đình bạn bè hết lòng quan tâm tạo điều kiện tốt để tơi hồn thành đƣợc luận văn tốt nghiệp Biên Hòa, ngày 28 tháng 12 năm 2012 Học viên thực Nguyễn Thị Trúc Anh Tôi xin cam đoan luận văn “Hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội Tổng cơng ty Tín Nghĩa” cơng trình nghiên cứu tơi tự thực hoàn thành dƣới hƣớng dẫn ngƣời hƣớng dẫn khoa học Các số liệu kết phân tích đề tài hồn tồn trung thực chƣa đƣợc công bố luận văn Biên Hòa, ngày 28 tháng 12 năm 2012 Học viên thực Nguyễn Thị Trúc Anh MỤC LỤC TRANG BÌA LỜI CÁM ƠN LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1 Lịch sử hình thành phát triển 1.1.1 Thời kỳ tiền COSO 1.1.2 Sự đời báo cáo COSO năm 1992 1.1.3 Giai đoạn hậu COSO (từ năm 1992 đến nay) 1.2 Định nghĩa kiểm soát nội 1.2.1 Theo báo cáo COSO 1992 1.2.2 Theo báo cáo COSO 2004 1.3 Các phận hệ thống KSNB 1.3.1 Mơi trƣờng kiểm sốt 11 1.3.1.1 Giá trị đạo đức tính trực 11 1.3.1.2 Cam kết lực 11 1.3.1.3 Hội đồng quản trị Ủy ban kiểm toán 11 1.3.1.4 Triết lý quản lý phong cách điều hành 12 1.3.1.5 Cơ cấu tổ chức 12 1.3.1.6 Phân định quyền hạn trách nhiệm 12 1.3.1.7 Chính sách thủ tục nguồn nhân lực 13 1.3.2 Thiết lập mục tiêu 13 1.3.3 Nhận dạng kiện 13 1.3.4 Đánh giá rủi ro 14 1.3.5 Đối phó rủi ro 15 1.3.6 Hoạt động kiểm soát 15 1.3.7 Thông tin truyền thông 17 1.3.7.1 Thông tin 17 1.3.7.2 Truyền thông 18 1.3.8 Giám sát 19 1.3.8.1 Giám sát thƣờng xuyên 19 1.3.8.2 Giám sát định kỳ 20 1.4 Vai trò trách nhiệm 22 1.4.1 Hội đồng quản trị 22 1.4.2 Tổng giám đốc 23 1.4.3 Nhà quản lý cấp 23 1.4.4 Giám đốc tài 23 1.4.5 Kiểm toán viên nội 23 1.4.6 Nhân viên 23 1.4.7 Các đối tƣợng bên 23 1.5 Hạn chế cần thiết hệ thống KSNB 24 1.5.1 Hạn chế hệ thống kiểm soát nội 24 1.5.2 Sự cần thiết hệ thống kiểm soát nội 25 KẾT LUẬN CHƢƠNG 26 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI TỔNG CƠNG TY TÍN NGHĨA 27 2.1 Giới thiệu khái qt Tổng cơng ty Tín Nghĩa 27 2.1.1 Giới thiệu chung Tổng cơng ty Tín Nghĩa 27 2.1.2 Cơ cấu tổ chức 29 2.1.3 Chức tổ chức, phòng ban 32 2.2 Phân tích thực trạng hệ thống KSNB Tổng cơng ty Tín Nghĩa 38 2.2.1 Mơi trƣờng kiểm sốt 38 2.2.2 Thiết lập mục tiêu 52 2.2.3 Nhận dạng kiện 54 2.2.4 Đánh giá rủi ro 56 2.2.5 Đối phó rủi ro 56 2.2.6 Hoạt động kiểm soát 57 2.2.7 Thông tin truyền thông 61 2.2.8 Giám sát 63 2.3 Tổng hợp đánh giá thực trạng hệ thống KSNB Tổng cơng ty Tín Nghĩa 66 KẾT LUẬN CHƢƠNG 69 CHƢƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI TỔNG CƠNG TY TÍN NGHĨA 71 3.1 Các quan điểm cho giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB Tổng cơng ty Tín Nghĩa 71 3.1.1 Quan điểm kế thừa 71 3.1.2 Quan điểm tiến 71 3.1.3 Quan điểm phù hợp với qui mô, đặc điểm công ty 71 3.1.4 Đảm bảo cân đối lợi ích đạt đƣợc chi phí bỏ 72 3.2 Các giải pháp cụ thể nhằm hồn thiện hệ thống KSNB Tổng cơng ty Tín Nghĩa 72 3.2.1 Giải pháp hồn thiện mơi trƣờng kiểm soát 72 3.2.2 Giải pháp hoàn thiện thiết lập mục tiêu 75 3.2.3 Giải pháp hoàn thiện nhận dạng kiện 75 3.2.4 Giải pháp hoàn thiện đánh giá đối phó rủi ro 77 3.2.5 Giải pháp hồn thiện hoạt động kiểm sốt 78 3.2.6 Giải pháp hồn thiện thơng tin truyền thông 80 3.2.7 Giải pháp hoàn thiện giám sát 80 3.2.8 Các giải pháp hoàn thiện khác 82 KẾT LUẬN CHƢƠNG 3: 84 KẾT LUẬN 85 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT Tiếng Việt BCTC: Báo cáo tài BTNB: Bản tin nội CB-CNV: Cán - Công nhân viên KCN: Khu cơng nghiệp KTV: Kiểm tốn viên KSNB: Kiểm soát nội KTNB: Kiểm toán nội HĐQT: Hội đồng quản trị SXKD: Sản xuất kinh doanh 10.XNK: Xuất nhập Tiếng Anh AAA: American accounting Association (Hiệp hội kế toán Hoa Kỳ) AICPA: American Institute of Certified Public Accountants (Hiệp hội kế tốn viên cơng chứng Hoa Kỳ) COBIT: Control Objectives for Information and Related Technology (Các mục tiêu kiểm sốt cơng nghệ thơng tin thủ tục có liên quan) COSO: Committee of Sponsoring Organization ERM: Enterprise Risk management Framework (Hệ thống quản trị rủi ro doanh nghiệp) ERP: Enterprise Resource Planning (Hệ thống hoạch định nguồn lực doanh nghiệp) FEI: Financial Executives Institute (Hiệp hội quản trị viên tài chính) IIA: Institute of Internal Auditors (Hiệp hội kiểm toán viên nội bộ) IMA: Institute of Management Accountants (Hiệp hội kế toán viên quản trị) 10 ISACA: Information System Audit and Control Association (Hiệp hội kiểm soát kiểm tốn hệ thống thơng tin) 11 KPI: Key Performance Indicator (Chỉ số đánh giá thực công việc) 12 SAS: Statement on Auditing Standard (Chuẩn mực kiểm toán) 13 SEC: Securities and Exchange Commission (Ủy ban chứng khoán Hoa Kỳ) DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Tổng hợp kết khảo sát tính trung thực giá trị đạo đức Bảng 2.2: Tổng hợp kết khảo sát cam kết lực Bảng 2.3: Tổng hợp kết khảo sát Hội đồng thành viên Ban kiểm soát Bảng 2.4: Tổng hợp kết khảo sát triết lý quản lý phong cách điều hành Bảng 2.5: Tổng hợp kết khảo sát cấu tổ chức Bảng 2.6: Tổng hợp kết khảo sát yếu tố phân định quyền hạn trách nhiệm Bảng 2.7: Tổng hợp kết khảo sát sách nhân lực đội ngũ nhân viên Bảng 2.8: Tổng hợp kết khảo sát thiết lập mục tiêu Bảng 2.9: Tổng hợp kết khảo sát đánh giá, phân tích, đối phó rủi ro Bảng 2.10: Tổng hợp kết khảo sát hoạt động kiểm soát Bảng 2.11: Tổng hợp kết khảo sát thông tin truyền thông Bảng 2.12: Tổng hợp kết khảo sát giám sát DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Các phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức Tổng cơng ty Tín Nghĩa Sơ đồ 3.1: Đánh giá đối phó rủi ro DANH MỤC CÁC PHỤ LỤC Phụ lục 1: Bảng tổng hợp nhân Tổng cơng ty Tín Nghĩa năm 2012 Phụ lục 2: Bảng tổng hợp kết khảo sát hệ thống kiểm soát nội Tổng cơng ty Tín Nghĩa LỜI MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài: Việc hội nhập vào kinh tế giới ngày sâu rộng Việt Nam đòi hỏi doanh nghiệp, doanh nghiệp Nhà nƣớc đƣợc tổ chức thành hệ thống với quy mô lớn Các doanh nghiệp phải giữ vai trị chủ đạo vừa có chức sản xuất kinh doanh vừa thực nhiệm vụ kinh tế - xã hội theo chủ trƣơng Nhà nƣớc Tổng cơng ty Tín Nghĩa doanh nghiệp Nhà nƣớc lớn tỉnh Đồng Nai, Tổng công ty hoạt động nhiều ngành, nhiều lĩnh vực, phạm vi hoạt động trải rộng khắp tỉnh, số công ty ngoại tỉnh nƣớc Các nhà lãnh đạo toàn thể cán cơng nhân viên tồn Tổng cơng ty thời gian qua có nhiều cố gắng đạt đƣợc thành tựu đáng kể, có bƣớc tiến lớn hoạt động sản xuất kinh doanh, đóng góp vào phát triển tỉnh nhà nói riêng cho nƣớc nói chung Tuy nhiên, thực tế, tồn yếu cần phải khắc phục: - Một số công ty sản xuất- kinh doanh đạt hiệu thấp, chƣa sử dụng hiệu nguồn vốn tài sản đơn vị - Một số khác làm ăn thua lỗ kéo dài - Tổng công ty đầu tƣ dàn trải, đầu tƣ vào lĩnh vực nhạy cảm, rủi ro không thuộc mạnh nên khơng đạt kết nhƣ mong muốn - Cơ chế quản lý, giám sát, kiểm tra lỏng lẻo tạo điều kiện cho phận cá nhân thực hành vi gian lận, chiếm dụng tài sản công ty Hệ thống KSNB đƣợc xây dựng vận hành hữu hiệu giúp nhà quản lý doanh nghiệp khắc phục đƣợc yếu công tác quản lý, nâng cao hiệu hoạt động giúp đơn vị hoàn thành tốt mục tiêu đề Hệ thống KSNB công cụ giúp phát kịp thời tồn kinh doanh tồn hệ thống từ sở để cơng ty mẹ nhanh chóng đƣa định điều chỉnh hoạt động phù hợp với yêu cầu thị trƣờng, phát khai thác triệt để tiềm công ty con, đƣa định tài đắn, đạt hiệu cao ... 69 CHƢƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI TỔNG CƠNG TY TÍN NGHĨA 71 3.1 Các quan điểm cho giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB Tổng cơng ty Tín Nghĩa ... trạng hệ thống KSNB Tổng cơng ty Tín Nghĩa Chƣơng 3: Một số giải pháp hồn thiện hệ thống KSNB Tổng cơng ty Tín Nghĩa Kết luận Tài liệu tham khảo Phụ lục 4 CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ... thiết hệ thống KSNB 24 1.5.1 Hạn chế hệ thống kiểm soát nội 24 1.5.2 Sự cần thiết hệ thống kiểm soát nội 25 KẾT LUẬN CHƢƠNG 26 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM
Ngày đăng: 01/09/2020, 15:50
Xem thêm: