tiểu luận nghiệp vụ hải quan phân tích bộ chứng từ xuất khẩu của công ty tnhh jahwa vina

LỜI MỞ ĐẦU Quy trình mua bán hàng hóa quốc tế đem lại nguồn thu khổng lồ cho doanh nghiệp Tuy nhiên tiềm ẩn nhiều rủi ro đặc thù phức tạp đa dạng nguồn luật điều chỉnh đối tượng liên quan Doanh nghiệp thân người làm xuất nhập cần thận trọng điều khoản hợp đồng để tránh phần thiệt Đồng thời, việc hiểu rõ quy trình, thủ tục khâu q trình xuất nhập khẩu, có việc nắm vững nội dung quy trình xin loại chứng từ cần thiết, nhân tố quan trọng giúp cho hoạt động xuất nhập doanh nghiệp diễn thuận lợi hiệu Vì vậy, với mong muốn tìm hiểu quy trình thủ tục hải quan hàng hóa xuất nhập khẩu, nhóm chúng em định lựa chọn đề tài: “Phân tích chứng từ xuất Cơng ty TNHH JAHWA VINA” Bài tiểu luận gồm có chương: Chương 1: Khái quát hoạt động xuất Chương 2: Quy trình thơng quan xuất Chương 3: Phân tích chứng từ xuất Do nhiều hạn chế kiến thức chuyên môn kinh nghiệm thực tế nên tiểu luận khơng tránh khỏi thiếu sót Chúng em mong nhận góp ý, bổ sung để hồn thiện tiểu luận đầy đủ khoa học Chúng em xin chân thành cảm ơn! CHƯƠNG KHÁI QUÁT VỀ CƠNG TY XNK, MẶT HÀNG, ÁP MÃ HS, TÍNH THUẾ (Nguyễn Thị Vân Anh – 1511110050) 1.1 Khái quát công ty xuất nhập Công ty nhập SAMSUNG ELECTRONICS HUIZHOU CO., LTD Huizhou Samsung Electronics Co., Ltd doanh nghiệp Trung Quốc, có văn phịng Huệ Châu Cơng ty hoạt động ngành công nghiệp sản xuất thiết bị truyền thông Được thành lập vào ngày 02 tháng 12 năm 1992 Hiện Cơng ty có tổng 6.153 (2017) cán cơng nhân viên Về số liệu cụ thể, Công ty TNHH Điện tử Huệ Châu có doanh thu bán hàng rịng tăng 8,77% năm 2017 Tổng tài sản Công ty ghi nhận mức tăng trưởng 1,02% Biên lợi nhuận ròng Huệ Châu Samsung Electronics Co., Ltd tăng 1,81% năm 2017 Tên công ty: SAMSUNG ELECTRONICS HUIZHOU CO., LTD Tên giao dịch: SAMSUNG ELECTRONICS HUIZHOU CO., LTD Năm thành lập: 1992 Địa chỉ: 256, 6TH ROAD, ZHONGKAI, CHENJIANG TOWN, HUIZHOU GUANGDONG, CHINA Loại hình doanh nghiệp: Cơng ty TNHH Hoạt động kinh doanh chính: Sản xuất thiết bị truyền dẫn, truyền tải Công ty xuất Công ty TNHH JAHWA VINA Công ty TNHH Jahwa Vina (Jahwa Vina) doanh nghiệp 100% vốn Hàn Quốc, chuyên sản xuất linh kiện điện tử phục vụ cho sản phẩm điện thoại di động, máy tính, tivi, tủ lạnh, điều hịa, máy in, tơ Những năm qua, với việc đẩy mạnh hoạt động sản xuất kinh doanh, Jahwa Vina trọng quan tâm tới công tác từ thiện Trong chiến lược phát triển mình, mục tiêu Jahwa Vina hướng đến xây dựng cộng đồng, xã hội ngày tốt đẹp Mong muốn chia sẻ, tạo động lực giúp người yếu xã hội có điều kiện vươn lên sống, hàng năm, Jahwa Vina xây dựng kế hoạch, dành phần lợi nhuận từ 1-2 tỷ đồng để trì chương trình hoạt động ý nghĩa như: Thăm, tặng quà cho đối tượng, gia đình có hồn cảnh khó khăn, gia đình sách, trẻ em mồ cơi, khuyết tật, học sinh nghèo vượt khó địa bàn tỉnh Tên cơng ty: CƠNG TY TNHH JAHWA VINA Tên giao dịch: JAHWA VINA Ngày hoạt động: 01/03/2008 Địa chỉ: Lô CN10, Khu CN Khai Quang, Phường Khai Quang, Thành phố Vĩnh Yên, Tỉnh Vĩnh Phúc Loại hình doanh nghiệp: Cơng ty TNHH Một thành viên Tên ngành nghề kinh doanh: Sản xuất linh kiện điện tử Mã ngành: C26100 (Chính) 1.2 Đối tượng mua bán hợp đồng xuất nhập 1.2.1 Loại hình xuất E42 - Xuất sản phẩm Doanh nghiệp chế xuất Theo Công văn 2765/TCHQ-GSQL năm 2015 mã loại hình xuất nhập hệ thống VNACCS Tổng cục Hải quan ban hành, mã sử dụng trường hợp xuất sản phẩm Doanh nghiệp chế xuất bao gồm trường hợp xuất nước xuất vào nội địa Lưu ý: Trường hợp xuất vào nội địa phải khai tiêu thông tin XNK chỗ mã điểm đích vận chuyển bảo thuế tiêu số quản lý nội => Jahwa Vina doanh nghiệp chế xuất Cho phép khai kết hợp 1.2.2 Mặt hàng xuất Tên tiếng Anh: Assy Camera Module Tên tiếng Việt: Mô-đun máy ảnh Assy Vậy mơ-đun máy ảnh gì? Theo Wikipedia, “Mô-đun máy ảnh thiết bị cảm biến hình ảnh tích hợp với ống kính, điều khiển điện tử giao diện CSI, Ethernet tín hiệu vi sai điện áp thấp thơ.” (Tham khảo hình dưới) Các mơ-đun máy ảnh bao gồm ống kính (ở cùng), cảm biến hình ảnh (ở cùng) mạch hỗ trợ (Tham khảo hình dưới) 1.3 Áp mã hàng hóa (Mã HS) Hàng hóa: Mô-đun máy ảnh - Mô-đun máy ảnh thiết bị cảm biến hình ảnh tích hợp với ống kính => phận thiết bị ghi hình (máy ảnh) nên theo Quy tắc 1, ta xếp Mô-đun máy ảnh vào Chương 85: “Máy điện thiết bị điện phận chúng; máy ghi tái tạo âm thanh, máy ghi tái tạo hình ảnh âm truyền hình, phận phụ kiện loại máy trên” - Tiếp theo, áp dụng Quy tắc 1, xếp Mơ-đun máy ảnh vào Nhóm 29 Môđun máy ảnh phận chuyên dùng với thiết bị thuộc Nhóm 25, 26, 27, 28 “8525: Thiết bị phát dùng cho phát sóng vơ tuyến truyền hình, có khơng gắn với thiết bị thu ghi tái tạo âm thanh; camera truyền hình, camera số camera ghi hình ảnh 8526: Ra đa, thiết bị dẫn đường sóng vơ tuyến thiết bị điều khiển từ xa vô tuyến 8527: Máy thu dùng cho phát sóng vơ tuyến, có khơng kết hợp với thiết bị ghi tái tạo âm với đồng hồ khối 8528: Màn hình máy chiếu, không gắn với máy thu dùng truyền hình; máy thu dùng truyền hình, có khơng gắn với máy thu sóng vơ tuyến máy ghi tái tạo âm 8529: Bộ phận chuyên dùng chủ yếu dùng với thiết bị thuộc nhóm từ 85.25 đến 85.28.” - Áp dụng quy tắc 4, phân loại theo quy tắc 1,2,3 phải xếp vào nhóm phù hợp với loại hàng giống chúng nhất, Mơ-đun máy ảnh khơng có tên danh sách mặt hàng xếp mã biểu thuế xuất nhập nên ta áp mã cho mặt hàng 85299099: “Loại khác” => Mã HS mặt hàng Mô-đun máy ảnh Assy: 85299099 1.4 Thuế 1.4.1 Trị giá hải quan Theo Điều Nguyên tắc phương pháp xác định trị giá hải quan hàng hóa xuất khẩu, Thơng tư 39/2015/TT-BTC: “Nguyên tắc: Trị giá hải quan giá bán hàng hóa tính đến cửa xuất khơng bao gồm phí bảo hiểm quốc tế (I), phí vận tải quốc tế (F), xác định theo phương pháp quy định khoản Điều này.” Trị giá tính thuế tính theo phương pháp trị giá giao dịch - Số lượng mơ-đun máy ảnh theo hóa đơn: Tiếng Anh: 25000 pce, tiếng Việt: - 25000 Đơn giá: 2,73 USD/chiếc Tổng trị giá hóa đơn hàng hóa xuất khẩu: 25000 x 2,73 = 68250 (USD) Khoản điều chỉnh cộng: Khơng có khoản điều chỉnh cộng liệt - kê Điều 13 khoản Thông tư 39/2015/TT-BTC Khoản điều chỉnh cộng khác: Khơng có Khoản điều chỉnh trừ: Khơng có khoản điều chỉnh trừ liệt kê - Điều 15 khoản Thông tư 39/2015/TT-BTC Tỷ giá: USD = 23245 VND => Trị giá hải quan lô hàng theo phương pháp trị giá giao dịch tính đồng VNĐ là: 68250 x 23245 = 1586471250 VND – I (Phí bảo hiểm quốc tế) – F (Cước phí vận tải quốc tế) Vậy trị giá hải quan lô hàng theo phương pháp trị giá giao dịch tính đồng USD là: 68250 x = 68250 USD – I (Phí bảo hiểm quốc tế) – F (Cước phí vận tải quốc tế) Ghi chú: Do nhóm khơng thu thập thơng tin I (Phí bảo hiểm quốc tế) F (Cước phí vận tải quốc tế) nên số liệu Trị giá hải quan lô hàng bên mang tính tương đối tượng trưng Hàng vận chuyển qua đường hàng khơng Đây giá thực tế phải trả tính đến cửa nhập cảng dỡ hàng ghi vận đơn 1.4.2 Thuế phải nộp - Theo khoản điều Nghị định số 114/2015 sửa đổi, bổ sung điều 21 Nghị định số 29/2008 Nghị định số 164/2013 quy định hoạt động khu công nghiệp, khu chế xuất khu kinh tế khoản điều Nghị định 87/2010/NĐ-CP: “Khu chế xuất, doanh nghiệp chế xuất áp dụng quy định khu phi thuế quan trừ ưu đãi riêng khu phi thuế quan thuộc khu kinh tế cửa khẩu.” - Tại khoản Điều Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập số 107/2016/QH13 có quy định sau: "1 Khu phi thuế quan khu vực kinh tế nằm lãnh thổ Việt Nam, thành lập theo quy định pháp luật, có ranh giới địa lý xác định, ngăn cách với khu vực bên hàng rào cứng, bảo đảm điều kiện cho hoạt động kiểm tra, giám sát, kiểm soát hải quan quan hải quan quan có liên quan hàng hóa xuất khẩu, nhập phương tiện, hành khách xuất cảnh, nhập cảnh; quan hệ mua bán, trao đổi hàng hóa khu phi thuế quan với bên quan hệ xuất khẩu, nhập ” - Tại khoản Điều Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập số 107/2016/QH13 có quy định sau: “4 Đối tượng chịu thuế xuất khẩu, thuế nhập không áp dụng trường hợp sau: c) Hàng hóa xuất từ khu phi thuế quan nước ngồi; hàng hóa nhập từ nước vào khu phi thuế quan sử dụng khu phi thuế quan; hàng hóa chuyển từ khu phi thuế quan sang khu phi thuế quan khác;” => Lô hàng hợp đồng xuất từ khu phi thuế quan nước (Trung Quốc) nên chịu thuế xuất - Tại khoản 20 Điều Luật thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 có quy định đối tượng khơng chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT) sau: “20 Hàng hóa chuyển khẩu, cảnh qua lãnh thổ Việt Nam; hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu; hàng tạm xuất khẩu, tái nhập khẩu; nguyên liệu nhập để sản xuất, gia cơng hàng hóa xuất theo hợp đồng sản xuất, gia cơng xuất ký kết với bên nước ngồi; hàng hóa, dịch vụ mua bán nước ngồi với khu phi thuế quan khu phi thuế quan với nhau.” => Hàng hóa hợp đồng chịu thuế Giá trị gia tăng Kết luận: Doanh nghiệp nộp thuế xuất thuế giá trị gia tăng CHƯƠNG QUY TRÌNH THÔNG QUAN XUẤT KHẨU (Lương Thị Quỳnh Anh – 1511110082) CHUẨN BỊ BỘ CHỨNG TỪ LÀM THỦ TỤC HẢI QUAN TẠI SÂN BAY KHAI BÁO HẢI QUAN ĐIỆN TỬ ĐƯA HÀNG VÀO KHO 2.1 Chuẩn bị chứng từ Công ty cần phải chuẩn bị chứng từ đồng thời phải tiến hành kiểm tra tính đồng bộ, đầy đủ xác chứng từ nhằm giải thủ tục thông quan cho lô hàng sau Việc chuẩn bị chứng từ bao gồm: - Hóa đơn thương mại (Commercial Invoice) - Phiếu đóng gói (Packing list) - Hợp đồng ngoại thương (Sales contract) (vì hàng xuất nên thực tế chứng từ không cần chuẩn bị hợp đồng) Những điểm cần lưu ý kiểm tra chứng từ: Khi kiểm tra chứng từ yêu cầu cao phải xem xét tính đồng chứng từ với nhau, kiểm tra cách xác đầy đủ để tiết kiệm tối đa thời gian chi phí Nếu xảy sai sót phải nhanh chóng báo cho bên có liên quan để kịp thời điều chỉnh 2.2 Khai báo hải quan điện tử Điều 18 Khai Hải quan Thông tư số 38/2015/TT-BTC ngày 25/3/2015 Bộ Tài quy định thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập quản lý thuế hàng hoá xuất khẩu, nhập khoản phần a nêu: “Đối với hàng hóa xuất khẩu, việc nộp tờ khai hải quan thực sau tập kết hàng hóa địa điểm người khai hải quan thơng báo chậm 04 trước phương tiện vận tải xuất cảnh; hàng hóa xuất gửi dịch vụ chuyển phát nhanh chậm 02 trước phương tiện vận tải xuất cảnh;” Đối với lô hàng này, doanh nghiệp tiến hành khai hải quan điện tử phần mềm ECUS5-VNACCS Công việc lên tờ khai tiến hành cụ thể theo hướng dẫn sử dụng phần mềm B1: Khai thông tin xuất (EDA) Người khai hải quan khai thông tin xuất nghiệp vụ EDA trước đăng ký tờ khai xuất Khi khai đầy đủ tiêu hình EDA (109 tiêu), người khai hải quan gửi đến hệ thống VNACCS, hệ thống tự động cấp số, tự động xuất tiêu liên quan đến thuế suất, tên tương ứng với mã nhập vào (ví dụ: tên nước nhập tương ứng với mã nước, tên đơn vị xuất tương ứng với mã số doanh nghiệp…), tự động tính tốn tiêu liên quan đến trị giá, thuế… phản hồi lại cho người khai hải quan hình đăng ký tờ khai - EDC Khi hệ thống cấp số khai thông tin xuất EDA lưu hệ thống VNACCS B2: Đăng ký tờ khai xuất (EDC) Khi nhận hình đăng ký tờ khai (EDC) hệ thống phản hồi, người khai hải quan kiểm tra thông tin khai báo, thông tin hệ thống tự động xuất ra, tính tốn Nếu người khai hải quan khẳng định thông tin xác gửi đến hệ thống để đăng ký tờ khai Trường hợp sau kiểm tra, người khai hải quan phát có thơng tin khai báo khơng xác, cần sửa đổi phải sử dụng nghiệp vụ EDB gọi lại hình khai thơng tin xuất (EDA) để sửa thông tin cần thiết thực công việc hướng dẫn B3: Kiểm tra điều kiện đăng ký tờ khai Trước cho phép đăng ký tờ khai, hệ thống tự động kiểm tra Danh sách doanh nghiệp không đủ điều kiện đăng ký tờ khai (doanh nghiệp có nợ hạn 90 ngày, doanh nghiệp tạm dừng hoạt động, giải thể, phá sản…) Nếu doanh nghiệp Công chức hải quan kiểm tra nội dung khai người khai hải quan, kiểm tra số lượng, chủng loại giấy tờ thuộc hồ sơ hải quan, tính đồng chứng từ hồ sơ hải quan; kiểm tra việc tuân thủ sách quản lý xuất khẩu, nhập khẩu, sách thuế quy định khác pháp luật.” + Trường hợp Mã phân loại kiểm tra – luồng đỏ: Kiểm tra chứng từ liên quan thuộc hồ sơ hải quan người khai hải quan nộp, xuất trình chứng từ có liên quan kiểm tra thực tế hàng Theo Điều 11, Nghị định 154/2005/NĐ CP: “1 Nội dung kiểm tra gồm: kiểm tra tên hàng, mã số, số lượng, trọng lượng, chủng loại, chất lượng, xuất xứ hàng hoá Kiểm tra đối chiếu phù hợp thực tế hàng hoá với hồ sơ hải quan Mức độ kiểm tra: a) Miễn kiểm tra thực tế hàng hoá đối với: a.1) Hàng hoá xuất khẩu, nhập chủ hàng chấp hành tốt pháp luật hải quan; a.2) Hàng hoá xuất khẩu, nhập sau chủ hàng khác: - Hàng hoá xuất (trừ hàng hoá xuất sản xuất từ ngun liệu nhập hàng hố xuất có điều kiện theo quy định sách quản lý xuất hàng hố); - Máy móc thiết bị tạo tài sản cố định thuộc diện miễn thuế dự án đầu tư nước đầu tư nước; - Hàng hố từ nước ngồi đưa vào khu thương mại tự do, cảng trung chuyển, kho ngoại quan; hàng hoá cảnh; hàng hoá cứu trợ khẩn cấp theo quy định điểm b khoản Điều 35 Luật Hải quan; hàng hoá chuyên dùng phục vụ trực tiếp cho an ninh quốc phịng; hàng hố viện trợ nhân đạo; hàng hố tạm nhập - tái xuất có thời hạn quy định Điều 30, 31, 32 37 Nghị định này; - Hàng hoá thuộc trường hợp đặc biệt khác Thủ tướng Chính phủ định; - Hàng hố khác khơng thuộc trường hợp miễn kiểm tra thực tế kết phân tích thơng tin cho thấy khơng có khả vi phạm pháp luật hải quan (trừ hàng hóa nêu điểm b1, khoản Điều này) 15 b) Kiểm tra thực tế tới tồn lơ hàng đối với: b.1) Hàng hoá xuất khẩu, nhập chủ hàng nhiều lần vi phạm pháp luật hải quan; b.2) Hàng hoá xuất khẩu, nhập thuộc diện miễn kiểm tra thực tế, quan hải quan phát có dấu hiệu vi phạm pháp luật hải quan; b.3) Hàng hố xác định có khả vi phạm pháp luật hải quan qua kết phân tích thơng tin quan hải quan c) Kiểm tra xác suất để đánh giá việc chấp hành pháp luật hải quan chủ hàng tối đa không 5% tổng số tờ khai hải quan.” => Trong trường hợp lô hàng phân luồng Xanh, miễn kiểm tra chi tiết hồ sơ miễn kiểm tra thực tế hàng hóa - Mã loại hình: E42 Mã E42 loại hình “Xuất sản phẩm doanh nghiệp chế xuất” - Mã hiệu phương thức vận chuyển: Mã nghĩa vận chuyển đường khơng Ngồi cịn mã hiệu khác sau: 2: Đường biển (container) 3: Đường biển (không container) 4: Đường (xe tải) 5: Đường sắt 6: Đường sông 9: Khác - Mã số thuế đại diện: 8529 Mã số thuế đại diện ký tự đầu mã hàng hóa mà có trị giá tính thuế hải quan cao Trong trường hợp có dịng hàng nên mã số thuế đại diện ký tự đầu dịng hàng - Tên quan Hải quan tiếp nhận tờ khai: VINHPHUCHN (Chi cục Hải quan Vĩnh Phúc) Tên chi cục: Chi cục Hải quan Vĩnh Phúc thuộc Cục Hải quan thành phố Hà Nội Tên viết tắt: VINHPHUCHN 16 Mã chi cục: 01PR Đây địa điểm làm thủ tục hải quan, nơi quan hải quan tiếp nhận, đăng ký kiểm tra hồ sơ hải quan, kiểm tra thực tế hàng hóa, phương tiện vận tải Doanh nghiệp đăng ký tờ khai Chi cục Hải quan Vĩnh Phúc theo Khoản Điều 58 Thông tư số 38/2015/TT-BTC, “Đối với doanh nghiệp chế xuất (DNCX), Hàng hóa sản phẩm xuất DNCX; hàng hóa máy móc, thiết bị tái xuất sau tạm nhập để phục vụ sản xuất, xây dựng nhà xưởng (kể trường hợp nhà thầu trực tiếp xuất khẩu) DNCX làm thủ tục hải quan Chi cục Hải quan thuận tiện; trừ trường hợp hàng hóa bảo hành, sửa chữa làm thủ tục Chi cục Hải quan quản lý DNCX” - Mã phận xử lý tờ khai: 00 - Ngày đăng ký: 20/05/2019 15:10:26 Ngày thay đổi đăng kí: khơng có Thời hạn tái nhập/ tái xuất: khơng có Người xuất khẩu: Mã: 2500282740 Tên: Công ty TNHH JAHWA VINA Mã bưu chính: (+84)43 Địa chỉ: Lơ CN10, KCN Khai Quang, P Khai Quang, TP Vĩnh yên, T Vĩnh Phúc, Việt Nam Số điện thoại: 2011 3716 200 Thông tin chương trình lấy tự động bạn đăng ký thơng tin doanh nghiệp lần đầu chạy chương trình Hoặc bạn cần nhập vào Mã số thuế, thông tin tên, địa hệ thống tự động trả - Người nhập khẩu: Tên: SAMSUNG ELECTRONICS HUIZHOU CO., LTD Địa chỉ: 256,6TH ROAD, ZHONGKAI, CHENJIANG, TOWN HUIZHOU GUANGDONG, CHINA Mã nước: CN nhập thông tin người nhập cần lưu ý nhập vào dạng chữ in HOA không dấu 17 => Thông tin người nhập xuất người nhập phù hợp với thơng tin hóa đơn chứng từ khác - Số vận đơn: 121900003272216 Đối với hàng xuất khẩu, doanh nghiệp không điền số vận đơn chủ mà hãng hàng không cung cấp mà điền số định danh Doanh nghiệp lấy số định danh phần mềm ECUS dịch vụ công trực tuyến Số định danh in giấy dạng mã vạch để cung cấp cho doanh nghiệp cảng cho hàng hóa ra/vào - Số lượng: PP (1 Pallet) - Tổng trọng lượng hàng (Gross): 55 KGM - Địa điểm lưu kho: 01PRZ20 CTY JAHWA VINA - Địa điểm nhận hàng cuối cùng: CNSZX SHENZHEN - Địa điểm xếp hàng: VNHAN HA NOI - Phương tiện vận chuyển dự kiến: CZ8470/21MAY Trong trường hợp phương thức vận chuyển đường khơng nhập vào theo định dạng sau: + Ô mã để trống + Ô tên gồm 12 ký tự, nhập mã hãng hàng khơng (02 kí tự), số chuyến bay (04 kí tự), gạch chéo, ngày/tháng (ngày: 02 kí tự, tháng 03 kí tự viết tắt tháng tiếng Anh) - Ngày hàng dự kiến: 21/05/2019 => Các thông tin phù hợp với thơng tin hóa đơn, phiếu đóng gói, booking confirmation - Số hóa đơn: A - DSK619052001-CN “A”: hóa đơn thương mại số DSK619052001-CN Có mã phân loại hình thức hóa đơn khác sau: "B": Chứng từ thay hóa đơn thương mại khơng có hóa đơn thương mại 18 "D": hóa đơn điện tử (trong trường hợp đăng kí hóa đơn điện tử VNACCS) - Số tiếp nhận hóa đơn điện tử: khơng có Nếu Phân loại hình thức hóa đơn "D" bắt buộc phải nhập Số tiếp nhận hóa đơn điện tử Nếu Phân loại hình thức hóa đơn khơng phải "D" khơng thể nhập tiêu thông tin - Ngày phát hành: 20/05/2019 Là ngày phát hành hóa đơn thương mại ngày lập chứng từ thay hóa đơn thương mại (Ngày/tháng/năm) Trường hợp khơng có hóa đơn thương mại nhập ngày thực nghiệp vụ IDA (nghiệp vụ Khai trước thông tin tờ khai) - Phương thức toán: KC Trong trường hợp này, doanh nghiệp nhập tiến hành toán cho doanh nghiệp xuất theo phương thức TT (chuyển tiền điện) Trước đây, theo Phụ lục II Thông tư 38/2015/TT-BTC, doanh nghiệp tiến hành khai báo mã phương thức toán TTR mã phương thức toán bao gồm TT TTr Hiện nay, theo quy định Phụ lục I Thông tư số 39/2018/TT-BTC có hiệu lực ngày 05/06/2018 thay Phụ lục II Thơng tư 38/2015/TT-BTC, tốn hình thức TT xếp vào mã phương thức toán KC (Khác) Doanh nghiệp tiến hành nhập mã “KC” đồng thời nhập phương thức tốn TT vào “Phần ghi chú” - Tổng trị giá hóa đơn: A - CIF – USD - 68.250 Ô 1: Mã phân loại giá hóa đơn/ chứng từ thay hóa đơn A: Giá hóa đơn cho hàng hóa phải trả tiền B: Giá hóa đơn cho hàng hóa miễn trả tiền (free of charge) C: Giá hóa đơn cho hàng hóa lẫn phải trả miễn trả tiền D: Các trường hợp khác Ô 2: Điều kiện giao hàng theo Incoterms: CIF 19 Ô 3: Mã đơn vị tiền tệ hóa đơn theo chuẩn UN/LOCODE: USD Ơ 4: Tổng trị giá hóa đơn: 68.250 - Tổng trị giá tính thuế: USD - 68.250 - Tỷ giá tính thuế: USD - 23.245 Theo điều 21, khoản Nghị định 08/2015/NĐ-CP ngày 21/01/2015 quy định chi tiết biện pháp thi hành Luật Hải quan thủ tục hải quan, kiểm tra, giám sát, kiểm soát hải quan: “Tỷ giá đồng Việt Nam với đồng tiền nước dùng để xác định trị giá tính thuế tỷ giá ngoại tệ mua vào theo hình thức chuyển khoản Hội sở Ngân hàng thương mại cổ phần Ngoại thương Việt Nam thời điểm cuối thứ năm tuần trước liền kề tỷ giá cuối làm việc liền trước ngày thứ năm trường, hợp ngày thứ năm ngày lễ, ngày nghỉ Tỷ giá sử dụng để xác định tỷ giá tính thuế cho tờ khai hải quan đăng ký tuần.” - Tổng hệ số phân bổ trị giá: 68.250 (bằng trị giá hóa đơn) Phần thuế bảo lãnh: - Phân loại không cần quy đổi VND: khơng có - Người nộp thuế: khơng có - Mã xác định thời hạn nộp thuế: khơng có - Phân loại nộp thuế: A (Không thực chuyển khoản) - Tổng số tiền thuế xuất khẩu: khơng có - Tổng số tiền lệ phí: khơng có - Số tiền bảo lãnh: khơng có Do trường hợp này, doanh nghiệp nộp thuế nên mục hầu hết bỏ trống - Phần ghi chú: Đề nghị chuyển cửa đến cửa xuất HÌNH THỨC THANH TỐN TT Mục thông báo Hải quan - Tên trưởng đơn vị Hải quan: CCT CC HQ Vĩnh Phúc (HQ Hà Nội) 20 - Ngày hoàn thành kiểm tra: 20/05/2019 15:10:26 - Ngày cấp phép xuất nhập: 20/05/2019 15:10:26 21 - Thời hạn cho phép vận chuyển bảo thuế (khởi hành): 20/05/2019 - Địa điểm đích cho vận chuyển bảo thuế: 01B1A02 20/05/2019 (kho NCTS) Do tờ khai phân luồng xanh nên ngày cấp phép xuất nhập trùng với ngày đăng ký tờ khai (thời gian truyền thức tờ khai) Việc khai mã địa điểm đích cho vận chuyển bảo thuế phụ thuộc vào mã chuyến bay Mã chuyến bay lô hàng CZ Hàng đưa vào kho NCTS, tương ứng với mã kho 01B1A02 Trang 2/3 (Tương ứng với tab Thông tin Container) Lô hàng có pallet, khơng phải hàng container nên trang 2, doanh nghiệp không điền thông tin container Trang 3/3 - Mã số hàng hóa: 85299099 (đã trình bày phân tích mục áp mã) - Mã quản lý riêng: 201PR - Mơ tả hàng hóa: 2019 Q1 Camera Module J410F#&Camera Module#&VN - Số lượng (1): 25.000 PCE Là số lượng hàng hóa xuất khẩu, phù hợp với số liệu hóa đơn thương mại phiếu đóng gói (PCE viết tắt PIECES: Cái, chiếc) - Trị giá hóa đơn: 68.250 - Là trị giá hóa đơn cho dịng hàng Trong trường hợp có dịng hàng, trị giá hóa đơn dòng hàng số lượng nhân với đơn giá hóa đơn: 25.000*2,73=68.250 (USD) - Đơn giá hóa đơn: 2,73 – USD – PCE Ơ 1: Đơn giá hóa đơn Ô 2: Mã đơn vị tiền tệ đơn giá hóa đơn Ơ 3: Mã đơn vị tính số lượng đơn giá hóa đơn Thuế xuất khẩu: - Trị giá tính thuế (S): 1.586.471.250 VND Trị giá tính thuế trị giá hóa đơn (USD) nhân với tỷ giá tính thuế (VND/USD) Trường hợp hệ thống tự động phân bổ, tính tốn trị giá hải quan, khơng cần nhập 22 Trị giá tính thuế (M): trường hợp người khai nhập thủ cơng - Số lượng tính thuế: số lượng tiêu chuẩn hải quan trường hợp thuế suất áp dụng dựa số lượng - Đơn giá tính thuế: 63.458,85 VND PCE Bằng đơn giá hóa đơn (USD) nhân với tỷ giá tính thuế (VND/USD) - Thuế suất: khơng có - Số tiền thuế: khơng có - Số tiền miễn giảm: khơng có => Do hàng thuộc đối tượng không chịu thuế xuất nên khơng có thơng tin - Miễn / Giảm / Không chịu thuế xuất khẩu: XNK31 HANG TU KHU PTQ XK RA NUOC NGOAI Theo quy định khoản Điều Nghị định 29/2008/NĐ-CP ngày 14/3/2008 Chính phủ quy định Khu công nghiệp, Khu chế xuất, Khu kinh tế: “Doanh nghiệp chế xuất doanh nghiệp thành lập hoạt động khu chế xuất doanh nghiệp xuất toàn sản phẩm hoạt động khu công nghiệp, khu kinh tế.” Công ty TNHH JAHWA VINA hoạt động khu công nghiệp, sản xuất xuất 100% sản phẩm thị trường nước nên doanh nghiệp chế xuất Theo khoản điều Nghị định số 114/2015 sửa đổi, bổ sung điều 21 Nghị định số 29/2008 Nghị định số 164/2013 quy định hoạt động khu công nghiệp, khu chế xuất khu kinh tế khoản điều Nghị định 87/2010/NĐ-CP: + Khu chế xuất, doanh nghiệp chế xuất áp dụng quy định khu phi thuế quan trừ ưu đãi riêng khu phi thuế quan thuộc khu kinh tế cửa + Hàng hóa từ khu phi thuế quan xuất nước ngồi thuộc đối tượng khơng chịu thuế xuất 3.2 Hóa đơn thương mại phiếu đóng gói 3.2.1 Hóa đơn thương mại 23 Khái niệm: Hóa đơn thương mại loại chứng từ cơng tác tốn người bán hàng phát hàng để yêu cầu người mua phải trả số tiền hàng ghi hóa đơn Nội dung: - Người xuất khẩu: JAHWA VINA Co., Ltd Địa chỉ: PLOT 10, KHAI QUANG INDUSTRIAL PARK, VINH YEN CITY, VINH PHUC PROVINCE, VIETNAM - Người nhập khẩu: HUIZHOU SAMSUNG ELECTRONICS Co., Ltd Địa chỉ: 256,6th Road, zhongkai, ChenJiang Town Huizhou Guangdong China (516229) - Cảng xếp hàng: NOI BAI, VIETNAM - Điểm đến cuối cùng: SHENZHEN, CHINA - Ngày khởi hành: 21-May-2019 - Số hóa đơn: DSK619052001-CN - Ngày phát hành: 20-May-2019 - Ghi chú: Hàng 100% - Phương thức toán: TT REMITTANCE (chuyển tiền điện) - Điều kiện giao hàng: CIF SHENZHEN - Mô tả hàng hóa: GH96-12227A (8M AF_1/4_SM-J41) - Số lượng: 25,000 - Đơn giá: US$2,73 - Số tiền: $68,250 Nhận xét: - Đối với hàng xuất doanh nghiệp chế xuất, doanh nghiệp tiến hành khai báo danh mục sản phẩm xuất (cùng với danh mục nguyên liệu nhập định mức thực tế sản phẩm) tới hệ thống hải quan Khi khai báo danh mục sản phẩm xuất khẩu, doanh nghiệp tiến hành khai báo mã sản phẩm, tên sản phẩm, đơn vị tính mã HS sản phẩm xuất Trong trình khai báo hải quan, sau đánh mã sản phẩm (GH96- 24 12227A), phần mềm ECUS tự động tên sản phẩm, mã HS đơn vị tính Vì vậy, trường hợp này, lập hóa đơn thương mại, doanh nghiệp không ghi tên sản phẩm mà ghi mã sản phẩm mục mơ tả hàng hóa => Các thơng tin hóa đơn thương mại phù hợp trùng khớp với thông tin chứng từ khác 3.2.2 Phiếu đóng gói Khái niệm: Packing List cịn gọi phiếu đóng gói/bảng kê/phiếu chi tiết hàng hóa danh sách hàng chứng từ thiếu chứng từ xuất nhập Trên packing list thể rõ người bán bán cho người mua, qua người mua kiểm tra đối chiếu lại xem có giống với đơn hàng đặt hay không Nội dung: - Người xuất khẩu: JAHWA VINA Co., Ltd Địa chỉ: PLOT 10, KHAI QUANG INDUSTRIAL PARK, VINH YEN CITY, VINH PHUC PROVINCE, VIETNAM - Người nhập khẩu: HUIZHOU SAMSUNG ELECTRONICS Co., Ltd Địa chỉ: 256,6th Road, zhongkai, ChenJiang Town Huizhou Guangdong China (516229) - Cảng xếp hàng: NOI BAI, VIETNAM - Điểm đến cuối cùng: SHENZHEN, CHINA - Ngày khởi hành: 21-May-2019 - Số phiếu đóng gói: DSK619052001-CN - Ngày phát hành: 20-May-2019 - Ghi chú: Hàng 100% - Phương thức toán: TT REMITTANCE (chuyển tiền điện) - Điều kiện giao hàng: CIF SHENZHEN - Mô tả hàng hóa: GH96-12227A (8M AF_1/4_SM-J41) - Số thùng: - Số lượng: 25,000 25 - Khối lượng tịnh: 20.50 kg - Khối lượng tổng: 55 kg - Tổng: Pallet Nhận xét: - Các thơng tin phiếu đóng gói phù hợp trùng khới với thông tin chứng từ khác Ngồi thơng tin giống hóa đơn thương mại (người xuất khẩu, người nhập khẩu, xếp hàng, điểm đến cuối cùng, ngày khời hành, phương thức toán, ghi chú, điều kiện giao hàng), phiếu đóng gói cung cấp thơng tin số lượng thùng, pallet, quy cách đóng gói - Về số lượng: Doanh nghiệp khai báo số lượng: pallet tab thơng tin chung số lượng đóng gói tổng phiếu đóng gói quy định Pallet quy cách đóng gói hàng hóa thực tế lơ hàng 3.3 Booking confirmation Nội dung: - Người gửi hàng: JAHWA VINA CO., LTD Địa PLOT 10, KHAI QUANG INDUSTRIAL PARK, VINH YEN CITY, VINH PHUC PROVINCE, VIETNAM/280000 VIET NAM Số điện thoại liên hệ: 842113716200 TRADE REGISTER NUMBER: 2500282740 - Người nhận hàng: SAMSUNG ELETRONICS HUIZHOU CO., LTD Địa chỉ: ZONE NO.256 ROAD SIX ZHONGKAI HIGH TECH HUIZHOU CITY, GUANGDONG PROVINCE, CHINA/516229 Người chịu trách nhiệm (PIC-Person in charge): CAIHAO XUAN Số điện thoại liên hệ: 867523166465 USCI914413006178820666 - Số chuyến bay: CZ8470 - Nơi xuất phát: HANOI - Nơi đến: SHENZHEN - Số lượng: 26 - Khối lượng tổng: 55.00 - Mơ tả hàng hóa: ASSY CAMERA - Điều kiện giao hàng: CIF Nhận xét: Các thông tin booking confirmation phù hợp trùng khớp với thông tin chứng từ khác 27 KẾT LUẬN Trong nhiều năm qua, Việt Nam với sách mở cửa nển kinh tế bước hòa nhập vào kinh tế toàn cầu Các doanh nghiệp Việt Nam ngày thiết lập nhiều mối quan hệ với doanh nghiệp khác giới, góp phần, góp phần thúc đẩy hoạt động thương mại phát triển mạnh mẽ đa dạng Với tư cách yếu tố quan trọng thiếu cho phát triển thương mại quốc tế, chứng từ đóng vai trị quan trọng kinh doanh xuất nhập Bên cạnh đó, hoạt động ln ln khơng ngừng cải thiện để trở nên an tồn hiệu Việc xác lập tầm quan trọng chứng từ góp hạn chế rủi ro tốn phịng ngừa bất đồng xảy bên tham gia trìnhxuất nhập Thông qua chứng từ liên quan đến hoạt động xuất nhập công ty Công ty TNHH JAHWA VINA SAMSUNG ELECTRONICS HUIZHOU CO.LTD, nhóm nắm chứng từ cần thiết bước để khai hải quan cho lô hàng nhập Dù nỗ lực không ngừng, song hạn chế mặt chun mơn nên nhóm khơng thể tránh khỏi thiếu sót Nhóm xin gửi lời cảm ơn đến doanh nghiệp cung cấp tài liệu cần thiết phục vụ cho tập nhóm giúp nhóm giải đáp thắc mắc, đồng thời cảm ơn cô bạn góp ý để nhóm có hội hồn thiện tiều luận 28 TÀI LIỆU THAM KHẢO Tài liệu hướng dẫn sử dụng phần mềm khai báo hải quan điện tử ECUS5VNACCS Biểu thuế Xuất nhập 2019 Luật Hải quan 2014 Nghị định số 08/2015/NĐ-CP ngày 21/01/2015 Chính phủ Quy định chi tiết biện pháp thi hành luật hải quan thủ tục hải quan, kiểm tra, giám sát, kiểm soát hải quan Thông tư 39/2018/TT-BTC, sửa đổi, bổ sung Thông tư 38/2015/TT_BTC Bộ Tài Quy định thủ tục hải quan, kiểm tra, giám sát hải quan, thuế xuất quản lý thuế hàng hóa xuất Trang Hải quan Việt Nam: https://www.customs.gov.vn/default.aspx Quy trình thủ tục thơng quan xuất khẩu: https://www.customs.gov.vn/Lists/HaiQuanVietNam/Details.aspx? List=74c6bc80-f976-4544-a90e-a90f0cbefddc&ID=404&Web=c00daeed988b-468d-b27c-717ca31ae3ff 29 ... hình doanh nghiệp: Cơng ty TNHH Hoạt động kinh doanh chính: Sản xuất thiết bị truyền dẫn, truyền tải Công ty xuất Công ty TNHH JAHWA VINA Công ty TNHH Jahwa Vina (Jahwa Vina) doanh nghiệp 100%... BỊ BỘ CHỨNG TỪ LÀM THỦ TỤC HẢI QUAN TẠI SÂN BAY KHAI BÁO HẢI QUAN ĐIỆN TỬ ĐƯA HÀNG VÀO KHO 2.1 Chuẩn bị chứng từ Công ty cần phải chuẩn bị chứng từ đồng thời phải tiến hành kiểm tra tính đồng bộ, ... soát hải quan quan hải quan quan có liên quan hàng hóa xuất khẩu, nhập phương tiện, hành khách xuất cảnh, nhập cảnh; quan hệ mua bán, trao đổi hàng hóa khu phi thuế quan với bên quan hệ xuất khẩu,