tổ chức công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần kim khí hà nội

KHOAKẾTOÁNBÁOCÁOTHỰCTẬP MỞĐẦU Hoạt động kinh doanh thương mại vốn hoạt động kinh tếđặc thù, nóđóng vai trị lưu thơng hàng hố, đưa sản phẩm đến tay người tiêu dùng nước Các doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp thương mại nói riêng áp dụng nhiều biện pháp khác để bán nhiều hàng hoá, đồng thời quản lý tốt tiêu Một biện pháp quan trọng hữu hiệu phải kểđến thực tốt cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Qua thời gian thực tập Cơng ty kim khí Hà Nội, tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn Công ty nhận thức tầm quan trọng hạch toán bán hàng xác định kết kinh doanh em chọn đề tài: “TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN KIM KHÍ HÀ NỘI” Kết cấu viết gồm phần: Phần 1: Giới thiệu chung công ty máy tổ chức quản lý Phần 2: Thực trạng công tác tổ chức hạch toán kế toán bán hàng kết kinh doanh cơng ty cổ phần Kim khí Hà Nội Phần 3: Một sốý kiến đóng góp nhằm hồn thiện kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty Do thời gian thực tập khơng nhiều ,kinh nghiệm thực tế cịn nên viết khơng tránh khỏi thiếu sót ,vì em mong muốn nhận dạy bảo cô anh chị công ty thầy cô bạn để viết em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn MỤCLỤC Mởđầu ……………………………………………………………………1 KHOAKẾTOÁNBÁOCÁOTHỰCTẬP Phần I : Giới thiệu chung công ty máy tổ chức quản lý cơng ty cổ phần kim khí Hà Nội ………………………………………………….2 Phần II:Thực trạng công tác tổ chức hạch toán kế toán bán hàng kết kinh doanh cơng ty kim khí Hà Nội………………………………….7 Phần III : Một sốý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng, xác định kết kinh doanh Cơng ty Cổ phần kim khí Hà Nội……18 Kết luận………………………………………………………………… 19 Nhận xét đơn vị thực tập Nhận xét giáo viên hướng dẫn PHẦN GIỚITHIỆUCHUNGVỀCƠNGTYVÀBỘMÁYTỔCHỨCQUẢNLÝC ỦACƠNGTYCỔPHẦNKIMKHÍ HÀ NỘI Khái qt chung hoạt động kinh doanh công ty tổ chức máy công ty 1/ Khái quát hoạt động kinh doanh 1.1 Q trình hình thành phát triển Cơng ty cổ phần Kim khí Hà Nội doanh nghiệp cổ phần nhà nước, hạch tốn độc lập, có tư cách pháp nhân đầy đủ, có tài khoản dấu riêng, làđơn vị trực thuộc Tổng Công ty Thép Việt Nam Trải qua chặng đường 30 năm hoạt động, Cơng ty cổ phần Kim khí Hà Nội phát triển không ngừng ngày đáp ứng đầy đủ nhu cầu khách hàng Từ ngày thành lập, hoạt động Công ty gặp nhiều khó khăn vốn, sở vật chất, kỹ thuật Nhưng có cải tiến KHOAKẾTỐNBÁOCÁOTHỰCTẬP khơng ngừng phương thức kinh doanh tổ chức cán nên hiệu kinh doanh Công ty ngày cao Hiện nay, Cơng ty có cửa hàng, xí nghiệp kho tập trung Hà Nội chuyên kinh doanh thép vật tư Ngồi ra, Cơng ty cịn có chi nhánh Thành phố Hồ Chí Minh chuyên kinh doanh thép vật tưđể phục vụ khách hàng khu vực phía Nam Cơ sở vật chất Cơng ty ngày nâng cao phù hợp với điều kiện kinh doanh kinh tế thị trường Mặt hàng kinh doanh Công ty ngày phong phú vàđa dạng Mặc dù trình phát triển kinh tếđất nước nay, Công ty nhiều doanh nghiệp khác ln gặp phải khó khăn định Cơng ty hồn thành xuất sắc nhiệm vụ vàđóng góp đáng kể vào lĩnh vực kinh tế 1.2 Chức , nhiệm vụ cơng ty Cơng ty cổ phần Kim Khí Hà Nội doanh nghiệp Nhà nước Cơng ty có chức kinh doanh loại sản phẩm thép, vật liệu xây dựng, nguyên vật liệu, mặt hàng thiết bị phụ tùng phục vụ cho hoạt động sản xuất ngành thép nước Nhập mặt hàng thép, vịng bi, phơi thép để phục vụ cho hoạt động kinh doanh Công ty Đồng thời nhận gia công mặt hàng thép phục vụ cho hoạt động sản xuất, xây dựng cho tất cá nhân, tổ chức kinh tế Cơng ty cổ phần Kim khí Hà Nội làđơn vị kinh doanh hạch toán kinh tếđộc lập chỉđạo quan chủ quản Tổng Công ty Thép Việt Nam Với chức phân cấp Tổng Cơng ty Thép cơng ty có nhiệm vụ hàng năm Công ty phải tổ chức triển khai biện pháp sản xuất kinh doanh, phấn đấu hoàn thành hiệu kế hoạch sản xuất kinh doanh Công ty xây dựng vàđược Tổng Công ty Thép phê duyệt Kết hoạt động kinh doanh cơng ty cổ phần Kim khí Hà Nội năm 2003,2004,2005 sau: Đơn vị tính: Triệu đồng Chỉ tiêu Năm 2003 Năm 2004 Năm 2005 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ DT - Giảm giá hàng bán - Hàng bán bị trả lại Doanh thu 631.545 376 79 297 631.169 674.631 570 84 486 674.061 661.424 713 92 621 606.711 KHOAKẾTOÁNBÁOCÁOTHỰCTẬP Giá vốn hàng bán 602.413 628.432 642.524 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp 28.756 32.279 31.537 dịch vụ Chi phí bán hàng 13.572 13.265 14.157 Chi phí quản lý doanh nghiệp 983 3.465 2.531 Lợi nhuận từ hoạt động kinh 14.201 15.549 14.849 doanh Nhìn vào kết ta thấy, ba năm liên tiếp tốc độ phát triển cơng ty tăng dần hoạt động ln có lãi Cụ thể : Doanh thu năm 2005 so với năm 2004 tăng 2%, doanh thu năm 2004 so với năm 2003 tăng 4,7% Thu nhập từ hoạt động kinh doanh năm 2003 14.201 triệu đồng, năm 2004 15.549 triệu đồng,tuy nhiên, tốc độ tăng trưởng công ty có xu hướng giảm dần, thu nhập từ hoạt động kinh doanh năm 2005 chỉđạt 95,5% so với năm 2004 Trong năm phát sinh khoản giảm trừ doanh thu Các khoản giảm trừ doanh thu chiếm tổng doanh thu năm 2003 0,06%; năm 2004 0,12%; năm 2005 0,08% 1.3 Bộ máy quản lý 1.3.1 Tổ chức máy quản lý công ty Cơ cấu máy công ty xếp theo chức nhiệm vụ phòng ban, đảm bảo thống nhất, tự chủ phối hợp nhịp nhàng phòng ban Chức năng, nhiệm vụ phòng ban sau: * Ban giám đốc bao gồm: - Giám đốc công ty : Do chủ tịch hội đồng quản trị Tổng công ty thép bổ nhiệm miễn nhiệm Là người đại diện cho pháp nhân công ty, điều hành hoạt động cơng ty theo sách pháp luật Nhà nước, chịu trách nhiệm trước Nhà nước Tổng công ty hoạt động công ty đến kết cuối - Phó giám đốc cơng ty: Do Tổng giám đốc Tổng công ty thép bổ nhiệm miễn nhiệm Phó giám đốc giám đốc uỷ quyền điều hành số lĩnh vực hoạt động công ty chịu trách nhiệm kết công việc trước pháp luật trước giám đốc cơng ty - Kế tốn trưởng: Do Tổng giám đốc Tổng công ty thép bổ nhiệm miễn nhiệm Kế tốn trưởng giúp giám đốc cơng ty cơng việc quản lý tài người điều hành chỉđạo, tổ chức cơng tác hạch tốn thống kê cơng ty KHOAKẾTỐNBÁOCÁOTHỰCTẬP * Các phịng ban chức cơng ty: - Phịng tổ chức hành chính: Phịng tổ chức hành biên chế 14 cán cơng nhân viên, có nhiệm vụ tham mưu cho giúp việc cho giám đốc công ty công tác tổ chức cán - lao động tiền lương Ngồi ra, phịng cịn có nhiệm vụ bảo vệ cơng tác tra, bảo vệ, thi đua, quân công tác quản trị hành văn phịng cơng ty - Phịng tài - kế tốn: Phịng tài - kế tốn biên chế 11 cán cơng nhân viên, thực cơng tác hạch tốn hoạt động sản xuất kinh doanh, toán, theo dõi khoản thu chi công ty Giúp lãnh đạo xây dựng kế hoạch tài chính, nội dung pháp luật kế tốn, thống kê - Phịng kinh doanh: Phịng gồm 24 cán cơng nhân viên, có nhiệm vụ chỉđạo nghiệp vụ kinh doanh tồn cơng ty, tìm hiểu khảo sát thị trường để nắm bắt nhu cầu thị trường Tham mưu cho giám đốc lập kế hoạch kinh doanh quý năm cho tồn cơng ty, đề xuất biện pháp điều hành, chỉđạo kinh doanh từ văn phịng cơng ty đến sở phụ thuộc - Ban thu hồi công nợ: Gồm có cán cơng nhân viên, giúp việc cho Giám đốc việc theo dõi tình hình tốn nợ khách hàng có biện pháp để thu hồi nợ cách có hiệu - Các đơn vị phụ thuộc: Cơng ty có 18 cửa hàng, bên cạnh cịn có xí nghiệp kinh doanh kim khí vật tư chuyên dùng, xí nghiệp kinh doanh thép hình, xí nghiệp kinh doanh thép lá, chi nhánh cơng ty TP Hồ Chí Minh hai kho địa bàn Hà Nội Các đơn vịđược quyền mua bán, tự định giá mua bán sở kinh doanh công ty giám đốc phê duyệt Sơđồ tổ chức máy quản lý cơng ty KHOAKẾTỐNBÁOCÁOTHỰCTẬP Ban giám đốc cơng ty Phịng tổ chức hành Phịng Phịng Ban tài kế tốn kinh doanh thu hồi cơng nợ Các đơn vị phụ thuộc 1.3.2 Tổ chức máy kế toán Bộ máy kế tốn cơng ty đứng đầu kế toán trưởng, kế toán tổng hợp, nhân viên kế toán thủ quỹ Mỗi nhân viên phịng phân cơng trách nhiệm kiêm nhiệm vài phần hành cụ thể sau: - Kế toán trưởng: Người đứng đầu máy kế toán, tham mưu cơng tác kế tốn tài vụ cơng ty - Kế tốn tổng hợp: Là người chịu trách nhiệm tổng hợp phần hành kế toán kế tốn viên, thực phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh, tổ chức lưu trữ tài liệu kế tốn, theo dõi cơng tác đơn vị phụ thuộc, lập báo cáo tốn tồn cơng ty - Kế toán doanh thu : Là kế toán theo dõi tình hình bán hàng, tổng hợp doanh thu theo dõi tình hình nhập - xuất - tồn hàng hố - Kế tốn tài sản cốđịnh: Theo dõi tình hình biến động TSCĐ - Kế toán tiền lương: Thực nhiệm vụ theo dõi tiền lương, BHXH - Kế toán vốn tiền: Theo dõi toán thu chi, thủ tục tốn - Kế tốn cơng nợ: Là kế toán theo dõi ghi sổ khoản phải thu, phải trả với khách hàng, với nhà cung cấp, với đơn vị phụ thuộc - Kế toán chi phí: Là kế tốn theo dõi tập hợp chi phí phát sinh q trình bán hàng quản lý Kế tốn vật liệu, cơng cụ - dụng cụ: Là kế tốn theo dõi tập hợp tình hình biến động tăng giảm VL, CC - DC tình hình nhập – xuất - tồn vật liệu, CC - DC tồn cơng ty KHOAKẾTỐNBÁOCÁOTHỰCTẬP Có thể khái qt mơ hình tổ chức máy kế tốn Công ty sau: Sơđồ tổ chức máy kế toán Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán Kế toán tiền lương tài sản BHXH cốđịnh Kế tốn vốn tiền Kế tốn cơng nợ Kế tốn tiêu thụ hàng hố Kế tốn chi phí Bộ phận kế toán đơn vị phụ thuộc Kế tốn VL, CCDC KHOAKẾTỐNBÁOCÁOTHỰCTẬP PHẦN II THỰCTRẠNGCƠNGTÁCTỔCHỨCHẠCHTỐNKẾTỐNBÁNHÀ NGVÀKẾTQUẢKINHDOANHCỦACƠNGTYKIMKHÍ HÀ NỘI 1.Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty gồm q trình, chúng lại có thống phối hợp chặt chẽ với 1.1 Tổ chức chứng từ kế tốn Tổ chức q trình lập chứng từ kế tốn Cơng ty cổ phần Kim khí Hà Nội: sử dụng chứng từ ban đầu phù hợp với nội dung kinh tế phát sinh Các chứng từ ban đầu biểu mẫu Bộ tài ban hành, bảo đảm yếu tố cần thiết chứng từ Một số chứng từ mà công ty sử dụng: - Phiếu thu MS 01 - TT ( QĐ số 1141/ QĐ - TC - CĐKT ) - Phiếu chi MS 01 - TT ( QĐ số 1141/ QĐ -TC - CĐKT ) - Hoáđơn GTGT MS 01 - GTKT - 3LL - Hợp đồng bán hàng - Phiếu nhập kho MS 01 - VT - Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội MS 03 - VT - Một số chứng từ khác có liên quan 1.2 Tổ chức hệ thống tài khoản sổ kế tốn Cơng ty sử dụng tài khoản tuân theo hệ thống tài khoản kế toán hành Vì cơng ty kinh doanh thương mại nên công ty thường sử dụng tài khoản như: TK 111, TK 112, TK 133, TK 136, TK 141, TK 156, TK 211, TK 214, TK 311, TK 331, TK 333, TK 411, TK 421, TK 511, TK 512, TK 515, TK 641, TK 642, TK 911, Hình thức sổ kế tốn áp dụng cơng ty hình thức Nhật ký - Chứng từ Vì vậy, cơng ty có sử dụng bảng kê, sổ chi tiết, NKCT, sổ Cái tài khoản để phục vụ công tác kế tốn cơng ty 1.3 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán Định kỳ ( quý, năm ) cơng ty lập báo cáo kế tốn sau: - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh : Mẫu số B 02 - DN ( ban hành theo Quyết định số 1141/ QĐ - TC - CĐKT ngày - 11 - 1995 Bộ tài ) - Bảng cân đối kế toán : Mẫu số B 01 - DN ( ban hành theo Quyết định số 1141/ QĐ - TC - CĐKT ngày - 11 - 1995 Bộ tài ) KHOAKẾTỐNBÁOCÁOTHỰCTẬP - Thuyết minh báo cáo tài : Mẫu số B 09 - DN Tổ chức sổ kế toán cơng ty Hình thức kế tốn áp dụng cơng ty hình thức Nhật ký - Chứng từ Tổ chức sổ kế tốn Cơng ty cổ phần kim khí Hà Nội khái quát theo sơđồ sau NHẬTKÝCHỨNGTỪ Chứng từ gốc Bảng phân bổ Các bảng kê Sổ chi tiết Nhật ký – chứng từ số Sổ Cái Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo kết kinh doanh Ghi hàng ngày Ghi cuối kỳ Quan hệđối chiếu Chếđộ kế tốn áp dụng cơng ty: - Niên độ kế toán ngày 01/ 01/ 2006 đến ngày 31/ 12/ 2006 - Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chép kế toán: Việt Nam đồng - Phương pháp tính thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ thuế - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Theo phương pháp kê khai thường xuyên KHOAKẾTOÁNBÁOCÁOTHỰCTẬP - Nguyên tắc phương pháp chuyển đổi đồng tiền khác sang Việt Nam đồng: Theo tỷ giá ngân hàng thơng báo thời điểm hạch tốn(dùng tỷ giá thực tế) - Phương pháp tính giá vốn hàng xuất kho: Theo phương pháp giá thực tếđích danh - Phương pháp trích khấu hao TSCĐ: Theo phương pháp khấu hao bình quân - Tổ chức kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần Kim khí Hà Nội 3.1.Giá phương thức toán 3.1.1 Giá Với mục tiêu mở rộng thị trường, tăng thị phần thị trường, hoạt động chào hàng, quảng cáo cơng ty cịn sử dụng sách giá linh hoạt Nhưng việc hoạch định giá cơng việc dễ dàng mà phải hoạch định giá thị trường, giá đối thủ cạnh tranh, mối quan hệ khách hàng với cơng ty Và giá bán phải tính sở trị giá hàng hố mua vào cộng chi phí phát sinh có lãi Đối với cửa hàng , công ty quy định mức giá cụ thể cho mặt hàng, sởđó cửa hàng linh động xác định giá hàng hố bán ra,ngồi công ty thực giảm giáđối với khách hàng mua thường xuyên, ổn định, mua với khối lượng lớn mức giảm giáđược tính tổng số doanh thu bán quý cho khách hàng với tỷ lệ 0,5% đến 1% Với sách giá này, cơng ty trìđược mối quan hệ lâu dài với khách hàng cũ ngày thu hút nhiều khách hàng 3.1.2 Phương thức toán Việc tốn theo hình thức tốn theo hình thức tốn trả chậm sau khoảng thời gian định sau người mua nhận hàng chấp nhận toán Trong hợp đồng quy định cụ thể thời hạn toán tối đa 45 ngày Chính lý nên phương thức tốn chậm cơng ty chiếm tỷ lệ tương đối lớn Vàđể quản lý chặt chẽ, khơng bị chiếm dụng vốn hợp đồng kinh tế công ty xác định rõ thời hạn tốn Nếu q hạn, cơng ty tính phần lãi suất hạn 1%/ tháng tổng số nợ 3.2 Kế tốn q trình bán hàng Cơng ty cổ phần Kim khí Hà Nội 3.2.1 Hạch tốn nghiệp vụ bán hàng trực tiếp 10 KHOAKẾTOÁNBÁOCÁOTHỰCTẬP Căn vào hợp đồng kinh tếđã ký kết, đơn đặt hàng, phòng kinh doanh lập hoáđơn GTGT thành liên ( liên lưu vào sổ gốc, liên giao cho người mua, liên giao cho phận kho làm thủ tục xuất kho ghi thẻ kho ) Định kỳ đến ngày, thủ kho nộp liên giao cho phịng kế tốn để tiến hành ghi sổ Ví dụ 1: Ngày 2/ 6/ 2006, cơng ty bán với khối lượng lớn hàng hố cho cơng ty TNHH Thanh Bình kho Mai Động sau: + Thép SNG: loại 8x1500x6000 mm: 120.000 kg giá bán: 3.500đ loại 10x1500x6000 mm: 100.000 kg giá bán: 3.500đ + Thép trịn trơn: 15.000 kg giá bán: 4.600đ Cơng ty TNHH Thanh Bình tốn tiền mặt 30%, phần cịn lại toán sau 25 ngày tiền mặt Lập hoáđơn GTGT Khách hàng sau nhận liên hốđơn GTGT sang phịng tài - kế toán toán tiền mua hàng Kế toán vốn tiền sau xem xét hoáđơn GTGT viết phiếu thu Thủ quỹ sau xem xét chứng từ tiến hành nghiệp vụ thu tiền, ký nhận việc thu tiền Trên sở hoáđơn GTGT phiếu thu thủ kho xuất hàng hoá cho khách hàng lập phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội Căn vào chứng từ gốc trên, kế toán hạch toán nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá sau: * Hạch toán doanh thu bán hàng, kế toán vào sổ sau: - Sổ chi tiết bán hàng - Sổ chi tiết công nợđược mở chi tiết cho khách hàng cơng ty TNHH Thanh Bình - Bảng kê số ( ghi Nợ TK 111 ) - Bảng kê số ( TK 156 - Giá vốn hàng nhập ) - Bảng kê số 11 ( ghi TK 131 - Thanh toán với người mua ) - NKCT số ( NKCT 8A ghi TK 511, NKCT 8B ghi TK 156, 157 ) - NKCT số 10 ( ghi TK 333 ) Kế toán vào sổ nghiệp vụ tiêu thụ hàng hố mà cơng ty TNHH Thanh Bình mua theo định khoản sau: Nợ TK 111 : 264.285.000 Có TK51101 : 251.000.000 Có TK 33311: 12.585.000 11 KHOAKẾTỐNBÁOCÁOTHỰCTẬP Và: Nợ TK 131 : 616.665.000 Có TK 51101 : 587.300.000 Có TK 33311 : 29.365.000 Căn vào hoáđơn GTGT, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, kế toán ghi vào sổ chi tiết bán hàng cho mặt hàng tiêu thụ Mẫu sổ chi tiết bán hàng sau: SỔCHITIẾTBÁNHÀNG Tháng năm 2006 Tên hàng hố: Thép trịn trơn Chứng từ NT ghi sổ SH 2/6 031715 2/6 6/6 031716 6/6 Doanh thu Diễn giải NT TK đối ứng SL Cơng ty TNHH 111 Thanh Bình Cơ sở Phú Mỹ 131 20/6 031821 20/6 Công ty thép 112 Zamil Cộng 15.000 20.000 18.000 124.50 ĐG TT 4.60 4.60 69.000.00 92.000.00 4.60 82.800.00 Các khoản giảm trừ Thuế Khác TTĐ (531, B, 532) XK 572.700.00 Người lập biểu Kế toán trưởng ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) Sổ chi tiết bán hàng lập cho mặt hàng thép SNG tương tự Căn vào sổ chi tiết bán hàng, kế toán lập Báo cáo bán hàng chi tiết theo mặt hàng Căn vào phiếu thu số 0231, kế toán vào bảng kê số Căn vào hốđơn GTGT, kế tốn ghi sổ chi tiết cơng nợ cho khách hàng cơng ty TNHH Thanh Bình ( Số chi tiết trang 30 ) 12 KHOAKẾTOÁNBÁOCÁOTHỰCTẬP Cuối tháng, vào sổ chi tiết công nợ, kế tốn cơng nợ lập bảng kê tổng hợp chi tiết công nợđểđối chiếu, kiểm tra với sổ Cái TK 131 Căn vào số liệu sổ chi tiết TK 131 theo khách hàng, kế toán ghi khách hàng vào dòng bảng kê số 11 Số tổng cộng phát sinh cuối tháng sổ chi tiết TK 131 vào cột cộng phát sinh khách hàng bảng kê số 11 Tổng phát sinh Có TK 131 phản ánh Bảng kê số 11 ghi vào NKCT số 8C ( Có TK 131 ) * Phản ánh giá vốn hàng bán: Để xác định giá vốn hàng hoá xuất bán kỳ, kế tốn tiến hành tính giá vốn cho loại hàng hố Cơng ty tính giá trị hàng xuất bán theo phương pháp giá thực tếđích danh Do đó, vào trị giá lô hàng mua vào, kế tốn tính ghi sổ trị giá vốn hàng xuất bán Với ví dụ 1: Kế tốn tính giá vốn hàng bán sau - Thép SNG giá vốn : 3.000 đ/ kg - Thép tròn trơn giá vốn: 4.200 đ/ kg Sau tính giá vốn cho mặt hàng tiêu thụ, kế toán ghi vào bảng kê số ( TK 156 - Giá vốn hàng nhập ) Căn vào bảng kê số 1, bảng kê số 8, bảng kê số 11, sổ chi tiết TK 131, hoáđơn GTGT, kế toán mở ghi vào NKCT số 8A ( ghi Có TK 511, 512 ), NKCT số 8B ( ghi Có TK 156, 157 ) 3.2.2 Hạch toán nghiệp vụ bán hàng theo phương thức gửi hàng Ví dụ: Ngày 20/05/ 2006, cơng ty xuất 10 thép tròn trơn : 29.000.000 đồng ( chưa có thuế GTGT, thuế suất thuế GTGT 5% ) gửi bán cho công ty TNHH nhà thép Zamil với giá bán thuế GTGT: 38.850.000 đồng thu tiền mặt Phịng kinh doanh chịu trách nhiệm lập hốđơn GTGT Khi công ty TNHH nhà thép Zamil cửđại diện toán tiền hàng, kế toán vốn tiền lập phiếu thu thủ quỹ tiến hành nghiệp vụ thu tiền mặt vào quỹ Căn vào hoáđơn GTGT, phiếu thu, kế toán vào sổ chi tiết bán hàng, bảng kê số 1, bảng kê số 10 ( TK 157 ), NKCT số 8, sổ Cái TK 111, 511, 632, 157, 331, theo định khoản sau: - Phản ánh giá vốn số hàng gửi bán : Nợ TK 157 : 29.000.000 Có TK 156 : 29.000.000 - Ghi nhận doanh thu bán hàng công ty TNHH nhà thép Zamil toán tiền hàng Nợ TK 111 : 38.850.000 Có TK 51103 : 37.000.000 Có TK 3331 : 1.850.000 13 KHOAKẾTOÁNBÁOCÁOTHỰCTẬP - Ghi nhận giá vốn hàng bán Nợ TK 63203 : 29.000.000 Có TK 157 : 29.000.000 Phản ánh nghiệp vụ vào sổ sách, bảng kê, sổ chi tiết, NKCT liên quan tương tự trường hợp bán bn qua kho 3.2.3 Hạch tốn nghiệp vụ bán hàng nội Hàng ngày, bán hàng hoá người bán ghi số lượng, giá vốn, giá bán, tính thành tiền ghi vào Báo cáo bán hàng Sau đến ngày, kế toán cửa hàng lập hoáđơn GTGT cho hàng bán hàng ghi vào sổ sách cửa hàng Định kỳ tháng, cửa hàng gửi “ Bảng kê bán hàng ” báo cáo kết kinh doanh lên Công ty Căn vào báo cáo này, kế toán tổng hợp vào sổ kế toán Khi xuất hàng hoá chuyển đến cửa hàng, để tiện theo dõi kế toán mở tài khoản 1368 theo dõi cửa hàng Như vào ngày 23/ 5/ 2006, vào lệnh điều động Giám đốc công ty, thủ kho xuất kho hàng hoá chuyển đến cửa hàng số 12 H2 - T2 Thanh Xuân Nam Thủ kho lập “ Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội ” Căn vào phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, bảng kê xuất hàng hoá, kế toán vào sổ chi tiết TK 1368, NKCT số 10 theo định khoản sau: Nợ TK 136812: 45.524.000 Có TK 156: 45.524.000 Sổ chi tiết TK 1368 mở tương tự sổ chi tiết TK 131 Vào ngày 1/ 7/ 2006, phịng kế tốn nhận Bảng kê bán hàng cửa hàng số 12 báo cáo việc bán hàng tháng 6/2006 Căn vào bảng kê bán hàng , kế toán tổng hợp vào sổ chi tiết TK 1368, sổ Cái TK 421 theo định khoản: Nợ TK 136812: 13.929.000 Có TK 421: 13.929.000 Khi cửa hàng nộp tiền bán hàng, kế toán toán lập phiếu thu chuyển cho cửa hàng trưởng ký duyệt, sau thủ quỹ làm thủ tục thu tiền Căn vào phiếu thu, kế toán toán vào bảng kê số 1, sổ chi tiết TK 1368, NKCT số 1, NKCT số 10 theo định khoản sau: Nợ TK 111 : 59.453.000 Có TK 1368 : 59.453.000 3.3 Kế tốn khoản giảm trừ doanh thu Cơng ty khơng thực sách chiết khấu thương mại mà thực sách giảm giá hàng bán khách hàng mua với khối lượng lớn 3.3.1 Giảm giá hàng bán 14 KHOAKẾTỐNBÁOCÁOTHỰCTẬP Ví dụ 4: Trong tháng năm 2006, công ty thực giảm giá cho khách hàng với số tiền 6.500.000 đồng Kế tốn ghi vào sổ sách có liên quan theo định khoản sau: Nợ TK 532 : 6.500.000 Có TK 131: 6.500.000 Cuối tháng, tiến hành kết chuyển giảm trừ doanh thu ghi vào sổ Cái TK 511, TK 532 theo định khoản sau: Nợ TK 511 : 6.500.000 Có TK 532: 6.500.000 3.3.2 Doanh thu bán hàng bị trả lại Ví dụ 5: Ngày 23/ 6/ 2006, Cơng ty xây lắp công nghiệp trả lại số hàng xi măng bị vón cục, giảm chất lượng cơng ty trị giá thuế GTGT là: 5.250.000 đồng Giám đốc công ty chấp nhận nhận lại số hàng phẩm chất này, xác định giá vốn 4.500.000 đồng Công ty kiểm nhận lại số hàng lập thủ tục nhập kho hàng hoá Thủ kho lập phiếu nhập kho cho lơ hàng trả lại Kế tốn ghi nhận nghiệp vụ vào sổ chi tiết TK 531, bảng kê số 8, sổ Cái TK 531, TK 511, TK 156 theo định khoản sau: * Doanh thu hàng bán bị trả lại: Nợ TK 531 : 5.000.000 Nợ TK 3331 : 250.000 Có TK 131: 5.250.000 * Giá vốn hàng bán bị trả lại: Nợ TK 156 : 4.500.000 Có TK 632: 4.500.000 Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu bán hàng trả lại làm giảm doanh thu Nợ TK 511 : 5.000.000 Có TK 531 : 5.000.000 Cuối tháng, kế toán tập hợp chi phí thu mua phân bổ chi phí thu mua cho hàng tiêu thụ kỳ.Sơđồ 14 Kế toán phân bổ chi phí thu mua cho hàng tiêu thụ kỳ hạch toán vào sổ Cái TK 632 theo định khoản sau: Nợ TK 63201 : 501.835.000 Có TK 156 ( 1562 ): 501.835.000 Cuối tháng vào NKCT, bảng tổng hợp chi tiết có liên quan, kế toán vào sổ Cái TK 511, 632, 156, 531, 532, 111, 131, 512, 112, Mẫu sổ Cái mở sau: 15 KHOAKẾTOÁNBÁOCÁOTHỰCTẬP SỔCÁI Tài khoản: 51101 - Doanh thu hàng kim khí nhập Năm 2006 SDĐK Nợ Có Ghi Có TK Tháng Ghi Nợ TK 531 5.300.235 532 2.701.570 911 12.574.870.650 Cộng PS Nợ 12.582.872.455 Cộng PS Có 12.582.872.455 Dư Có Kế tốn ghi sổ ( Ký, họ tên ) Tháng Tháng 12.500.000 6.500.000 13.504.627.500 13.523.627.500 13.523.627.500 5.575.215 1.234.995 14.455.500.000 14.462.310.210 14.462.310.210 … … … … … Kế toán trưởng ( Ký, họ tên ) SỔCÁI TK: 63201 - GVHB kim khí nhập Năm 2006 SDĐK Nợ Có Ghi Có TK Ghi Nợ TK 156101 1562 Cộng PS Nợ Cộng PS Có Dư Có Tháng Tháng Tháng 11.322.345.000 435.876.900 11.758.221.900 11.758.221.900 11.843.741.000 501.835.000 12.345.576.000 12.345.576.000 12.632.765.300 602.324.000 13.235.089.300 13.235.089.300 16 KHOAKẾTỐNBÁOCÁOTHỰCTẬP Kế tốn ghi sổ ( Ký, họ tên ) Kế toán trưởng ( Ký, họ tên ) 3.4 Kế tốn chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp 3.4.1 Kế tốn chi phí bán hàng Để hạch tốn chi phí bán hàng, công ty sử dụng TK 641 chi tiết tiểu khoản TK để theo dõi chi tiết Khi chi phí bán hàng phát sinh, vào chứng từ có liên quan bảng tốn lương, bảng tính phân bổ KH TSCĐ, phiếu xuất kho, hoáđơn GTGT, kế toán tiến hành vào sổ chi tiết phí Sổ chi tiết chi phí bán hàng chi tiết theo yếu tố chi phí 3.4.2 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp Cơng ty sử dụng TK 642 để hạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí quản lý doanh nghiệp vào tiểu khoản Căn vào hoáđơn, chứng từ có liên quan, kế tốn mở sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp, mẫu sổ chi tiết chi phí bán hàng Cuối tháng, vào số liệu vào sổ chi tiết NKCT số cột Có TK 642 để ghi vào sổ Cái TK 642 Sổ Cái TK 642 mở ghi tương tự sổ Cái TK 641 3.5 Kế toán xác định kết bán hàng Cuối quý, kế toán tổng hợp số liệu NKCT số 8A, 8B; sổ Cái TK 511, TK 632, TK 641, TK 642 để tính kết tiêu thụ tồn cơng ty Để hạch tốn nghiệp vụ xác định kết tiêu thụ, công ty sử dụng TK 911Xác định kết kinh doanh chi tiết thành tiểu khoản TK 9111: Xác định kết hoạt động kinh doanh TK 9112: Xác định kết hoạt động tài TK 9113: Xác định kết hoạt động khác Phản ánh kế toán xác định kết bán hàng vào sổ sách sau: Thẻ chi tiết TK 911, NKCT số 8, sổ Cái TK 911, sổ Cái TK 421, báo cáo tài Căn vào thẻ chi tiết TK 911, kế toán vào sổ NKCT số sau vào sổ Cái TK 911, TK 421 Sổ TK 911 mở ghi giống mẫu sổ Cái TK 632 511 Qua NKCT số , bảng kê, sổ Cái TK liên quan, kế toán tổng hợp lập báo cáo kết kinh doanh định kỳ ( quý, năm ): 17 KHOAKẾTOÁNBÁOCÁOTHỰCTẬP BÁOCÁOKẾTQUẢKINHDOANH QUÝ II NĂM 2006 Phần I : Lãi, lỗ Đơn vị: đồng Chỉ tiêu Mã số Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 Các khoản giảm trừ 03 + Giảm giá hàng bán 05 + Hàng bán bị trả lại 06 Doanh thu ( 01-03) 10 Giá vốn hàng bán 11 Lợi nhuận gộp ( 10-11) 20 Doanh thu hoạt động tài 21 Chi phí hoạt động tài 22 Chi phí bán hàng 24 Chi phí quản lý doanh gnhiệp 25 Lợi tức từ HĐKD ( 20+(21-22 )- 30 (24+25) Các khoản thu nhập khác 31 10 Chi phí khác 32 11 Lợi nhuận khác (31-32) 40 12 Tổng lợi tức trước thuế ( 30+40 ) 50 13 Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp 51 13 Tổng lợi tức sau thuế ( 30+50-51 ) 60 Người lập (Ký, họ tên ) Kế toán trưởng ( Ký, họ tên ) Số tiền 177.090.637.555 144.812.015 23.436.565 121.375.450 176.945.825.540 168.662.553.435 8.283.272.105 417.124.500 953.275.765 3.539.253.500 864.721.454 3.340.145.886 208.268.184 100.290.515 107.977.669 3.451.123.555 1.104.359.538 2.346.764.017 Thủ trưởng đơn (Ký, họ tên ) 18 KHOAKẾTỐNBÁOCÁOTHỰCTẬP PHẦN III MỘTSỐÝKIẾNĐỀXUẤTNHẰMHỒNTHIỆNCƠNGTÁCKẾTO ÁNBÁNHÀNG, VÀXÁCĐỊNHKẾTQUẢKINHDOANHTẠI CƠNGTY CỔPHẦNKIMKHÍ HÀ NỘI Sự cần thiết phải hồn thiện Trong mơi trường cơng nghệ thơng tin nay, q trình cung cấp thơng tin đóng vai trị quan trọng đến định nhà quản trị, thông tin tài kế tốn Sự thành bại doanh nghiệp phụ thuộc lớn vào cơng tác kế tốn Thơng qua việc kiểm tra, tính tốn , ghi chép, phân loại, tổng hợp nghiệp vụ phát sinh hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp hệ thống phương pháp khoa học kế toán: chứng từ, đối ứng tài khoản, tính giá tổng hợp cân đối biết thơng tin cách đầy đủ, xác, kịp thời tồn diện tình hình tài sản vận động tài sản Các báo cáo tài cịn cung cấp thơng tin cho đối tượng quan tâm tình hình tài chính, triển vọng phát triển kinh doanh doanh nghiệp để có định đầu tưđúng đắn thời kỳ Vì vậy, việc hồn thiện vàđổi khơng ngừng cơng tác kế tốn cho thích hợp với yêu cầu quản lý kinh tế thị trường việc làm cần thiết cần quan tâm Phương hướng hoàn thiện Để hoàn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh, phương hướng hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng nói riêng cơng tác kế tốn nói chung phải đáp ứng yêu cầu sau: - Hồn thiện sở tơn trọng chế tài chính, tơn trọng chếđộ kế tốn Kế tốn không công cụ quản lý kinh tế đơn vị mà cịn cơng cụ quản lý kinh tế cuả Nhà nước Việc tổ chức công tác kế toán đơn vị kinh tế cụ thểđược phép vận dụng cải tiến, không thiết phải dập khn máy móc theo chếđộ, phải tơn trọng chếđộ, tơn trọng chế 19 KHOAKẾTỐNBÁOCÁOTHỰCTẬP - Hồn thiện phải dựa sở phù hợp với đặc diểm doanh nghiệp, phù hợp với đặc điểm tổ chức kinh doanh mang lại hiệu cao - Hồn thiện phải cư sở tiết kiệm chi phí mang lại hiệu cao - Hoàn thiện phải đảm bảo đáp ứng thơng tin kịp thời, xác phù hợp với yêu cầu quản lý KẾTLUẬN Thực tập tốt nghiệp , công việc thiếu sinh viên trường Để chuẩn bị tốt kiến thức kỹ làm việc cho công việc tới địi hỏi sinh viên khơng biết học tập sách mà phải biết vận dụng kiến thức thực tếđó vào cơng việc nhằm đạt hiệu cao Bên cạnh cịn giúp cho sinh viên hiểu biết cách sâu sắc cơng việc làm thời gian tới Qua thời gian thực tập công ty cổ phần Kim Khí Hà Nội , hướng dẫn giảng dạy tận tình giáo … giúp đỡ bảo cô công ty Em hoàn thành báo cáo thực tập Do thời gian có hạn nên phần báo cáo thực tập khơng tránh khỏi thiếu sót, em mong giúp đỡ quý báu giáo viên hướng dẫn cô công ty cổ phần Kim Khí Hà Nội Em xin chân thành cảm ơn cô giáo cô chú, anh chị Cơng ty cổ phần Kim Khí Hà Nội tận tình giúp đỡ tạo điều kiện để em hồn thành báo cáo 20 KHOAKẾTOÁNBÁOCÁOTHỰCTẬP NHẬNXÉTCỦAĐƠNVỊTHỰCTẬP ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… 21 KHOAKẾTOÁNBÁOCÁOTHỰCTẬP NHẬNXÉTCỦAGIÁOVIÊNHƯỚNGDẪN ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… 22 ... hàng kết kinh doanh cơng ty kim khí Hà Nội? ??……………………………….7 Phần III : Một sốý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng, xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần kim khí Hà Nội? ??…18 Kết luận…………………………………………………………………... hàng bán hàng ghi vào sổ sách cửa hàng Định kỳ tháng, cửa hàng gửi “ Bảng kê bán hàng ” báo cáo kết kinh doanh lên Công ty Căn vào báo cáo này, kế toán tổng hợp vào sổ kế toán Khi xuất hàng hoá... trưởng đơn (Ký, họ tên ) 18 KHOAKẾTỐNBÁOCÁOTHỰCTẬP PHẦN III MỘTSỐÝKIẾNĐỀXUẤTNHẰMHỒNTHIỆNCƠNGTÁCKẾTO ÁNBÁNHÀNG, VÀXÁCĐỊNHKẾTQUẢKINHDOANHTẠI CƠNGTY CỔPHẦNKIMKHÍ HÀ NỘI Sự cần thiết phải hồn thiện