BCTH về kế toán tại công ty XD GT TM và DV 189 tổng công ty xây dựng sông hồng

1 Đề tài: BCTH Kế tốn Cơng ty XD GT TM DV 189- Tổng Công ty xây dựng Sơng Hồng LỜI NĨI ĐẦU Xây dựng ngành sản xuất vật chất độc lập tạo nên sở hạ tầng cho xã hội, tạo móng phát triển quốc gia Đứng trước xu khu vực hố, tồn cầu hố, thị trường xây dựng diễn cách đa dạng phức tạp Các doanh nghiệp luôn đẩy mạnh tiến độ thi công, nâng cao chất lượng công trình để nâng cao uy tín so với doanh nghiệp khác nhằm tìm chỗ đứng cho doanh nghiệp phát triển Trong xây dựng bản, việc “Sản xuất gì, sản xuất cho ai” chủ đầu tư có yêu cầu cụ thể, chi tiết hồ sơ thiết kế Vấn đề lại, nhà thầu phải tự xác định cần phải làm để vừa đảm bảo chất lượng cơng trình vừa tiết kiệm chi phí, rút ngắn thời gian xây dựng cho giá bán (giá dự thầu) cạnh tranh Vì vậy, để tồn phát triển thị trường có cạnh tranh, giải pháp quan trọng phải sử dụng có hiệu nguồn lực, đòi hỏi doanh nghiệp xây lắp phải xếp công việc thực cách khoa học, phải nắm bắt kịp thời, đầy đủ thơng tin cụ thể, chi tiết Để có điều doanh nghiệp ln phải nghiên cứu để tìm cho mơ hình tổ chức, quản lý, thực công việc cách tốt nhằm nâng cao hiệu kinh doanh Công ty Để chuẩn bị cho nội dung đề tài thực tập cụ thể, em chuẩn bị báo cáo tổng hợp khái quát tình hình chung đơn vị thực tập “Công ty cổ phần xây dựng giao thông thương mại dịch vụ 189 - Tổng Công ty xây dựng Sơng Hồng ” Do kiến thức cịn nhiều hạn chế, chắn em không tránh khỏi sai sót Vì vậy, em mong nhận bảo, đóng góp ý kiến giáo hướng dẫn thực tập Em xin chân thành cảm ơn TS giúp em hồn thành chương trình thực tập Nội dung Báo cáo tổng hợp gồm ba phần: Phần I:Tổng quan đơn vị thực tập“Công ty cổ phần xây dựng giao thông thương mại dịch vụ 189 - Tổng Công ty xây dựng Sông Hồng” Phần II:Đặc điểm tổ chức kế tốn “Cơng ty cổ phần xây dựng giao thông thương mại dịch vụ 189 - Tổng Công ty xây dựng Sông Hồng” Phần III:Một số ý kiến, nhận xét đánh giá chung cơng tác kế tốn Cơng ty MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU PHẦN I TỔNG QUAN VỀ ĐƠN VỊ THỰC TẬP " CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG GIAO THÔNG THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ 189- TỔNG CÔNG TY XÂY DỰNG SƠNG HỒNG" I, Đặc điểm tình hình chung Cơng ty .3 1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty 1.2 Chức năng, nhiệm vụ công ty .5 1.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh Công ty 1.4 Đặc điểm tổ chức máy sản xuất quản lý Công ty 1.5 Đánh giá hoạt động phương hướng phát triển Công ty năm tới PHẦN II ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI ĐƠN VỊ I Đặc điểm tổ chức máy kế toán 1.1 Đặc điểm máy kế tốn cơng ty .9 1.2 Phần mềm kế toán áp dụng công ty 10 II, Vận dụng chế độ kế toán đơn vị 11 2.1 Hình thức sổ kế tốn áp dụng Cơng ty .11 2.2 Chính sách kế tốn áp dụng công ty 11 III Đặc điểm tổ chức số phần hành chủ yếu: 12 3.1 Đặc điểm TSCĐ công tác quản lý TSCĐ công ty 12 3.1.1 Đặc điểm TSCĐ công ty .12 3.1.2 Công tác quản lý TSCĐ công ty 13 3.2 Phân loại đánh giá TSCĐ Công ty 13 3.2.1 Phân loại TSCĐ Công ty 13 3.2.2 Đánh giá TSCĐ 14 3.3 Tổ chức vận dụng chế độ kế tốn TSCĐ Cơng ty 15 3.4 Tổ chức cơng tác kế tốn chi tiết TSCĐ Công ty 16 3.4.1 Đánh số TSCĐ 16 3.4.2 Kế toán chi tiết phịng kế tốn Cơng ty 17 3.5 Kế tốn tổng hợp TSCĐ Cơng ty 17 3.5.1 Kế toán tăng TSCĐ 18 3.5.2 Kế toán tổng hợp giảm TSCĐ 18 3.6 Kế toán khấu hao TSCĐ 19 3.7.Kế toán sữa chữa TSCĐ 20 PHẦN III MỘT SỐ Ý KIẾN, NHẬN XÉT VÀ ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG GIAO THÔNG THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ 189- TỔNG CÔNG TY XÂY DỰNG SƠNG HỒNG 22 Khái qt chung cơng tác kế tốn Cơng ty 22 Những thành tích đạt cơng tác kế tốn TSCĐ Cơng ty 22 2.1 Về cơng tác quản lý nâng cao hiệu sử dụng TSCĐ 22 2.2 Về cơng tác hạch tốn TSCĐ 23 2.3 Về việc phân loại TSCĐ 23 2.4 Về cơng tác kế tốn chi tiết TSCĐ 24 2.5 Về cơng tác kế tốn tổng hợp tăng, giảm TSCĐ .24 2.6 Về công tác kế toán khấu hao TSCĐ: 24 Một số hạn chế cịn tồn cơng tác kế tốn TSCĐ cơng ty 25 3.1 Về việc phân loại TSCĐ 25 3.2 Về công tác khấu hao TSCĐ: 25 3.3 Về cơng tác hạch tốn TSCĐ 26 PHẦN I TỔNG QUAN VỀ ĐƠN VỊ THỰC TẬP " CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG GIAO THÔNG THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ 189- TỔNG CÔNG TY XÂY DỰNG SƠNG HỒNG" I, Đặc điểm tình hình chung Cơng ty 1.1 Q trình hình thành phát triển Công ty Công ty cổ phần xây dựng giao thông thương mại dịch vụ 189 Tổng cơng ty xây dựng Sơng Hồng có tên giao dịch Quốc tế là: 189 Traffic constrtruction trading and services joint stock company , tên viết tắt 189 CTS.JSC Có trụ sở tại: Sè 112 – D3 Thành Công - Phường Thành Cơng - Quận Ba Đình - Thành phố Hà Nội Điện thoại : 04.8351738 Fax : 04.7840450 Tài khoản giao dịch: 7302 – 0603 Tại Ngân hàng đầu tư Phát triển Việt nam Đại diện pháp nhân doanh nghiệp: Ơng Phạm Cơng Mên – Giám đốc Cơng ty cấp giấy phép hành nghề số 296 Bộ xây dựng cấp ngày 02 tháng 08 năm 1997 giấy đăng ký kinh doanh số 308387 Sở kế hoạch đầu tư TP Hà Nội cấp ngày 03 tháng 03 năm 1997 - Cơ cấu tổ chức Cơng ty bao gồm: Giám đốc, phó giám đốc, máy giúp việc đơn vị trực thuộc (Có phịng chức năng), có điều lệ hoạt động Bộ xây dựng phê chuẩn Vơí lĩnh vực hoạt động chuyên thi công công trình xây dựng, kinh doanh khác bắt đầu tổ chức sản xuất công nghiệp vật liệu xây dựng - Từ thành lập nay, trải qua trình xây dựng phát triển, qua lần đổi tên, bổ sung chức năng, nhiệm vụ, tách nhập, Công ty không ngừng lớn mạnh quy mô, tổ chức, chức năng, nhiệm vụ, cấu, nghành nghề Sản xuất kinh doanh ngày phát triển, đời sống vật chất, tinh thần người lao động ngày nâng cao Cơng ty khơng ngừng hồn thiện, nâng cao số lượng chất lượng đội ngũ lao động, trang thiết bị kỹ thuật thi công Trong năm qua Cơng ty thi cơng nhiều cơng trình dân dụng công nghiệp, giao thông - Thuỷ lợi, đặc biệt cơng trình phía Namđều đánh giá chất lượng đạt yêu cầu kỹ thuật nhưĐường Hồ Chí Minh Km 410-Km 412,thi cơng quốc lộ 10 đoạn Thái Bình – Hải Phịng,Quốc lộ 433 Hồ Bình,cải tạo nâng cấp Quốc lộ 14E Ngồi ra, Cơng ty cịn thi cơng số cơng trình : xây dựng dự án N2 Long An (phần đường phần cống).Hiện công ty tập trung nâng cao mặt lực, máy móc thiết bị, đầu tư chiều sâu để thực sẵn sàng nhận thầu xây lắp thi cơng cơng trình xây dựng khác Có thể đánh giá phát triển công ty thông qua số tiêu năm sau: Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu Tổng tài sản Năm 2002 78.803.137.76 Năm 2003 88.458.524.547 Năm 2004 30.251.974.980 Doanh thu Ln trước thuế Nghĩa vụ với Nhà nước Thu nhập bq/ tháng 63.412170.655 299.712.153 648.695.008 739.805 118.850.579.220 1.468.548.524 1.875.517.230 1.009.870 30.762.148.376 855.486.186 99.595.428 1.114.500 1.2 Chức năng, nhiệm vụ công ty Công ty cổ phần xây dựng giao thông thương mại dịch vụ 189 Tổng công ty xây dựng Sông Hồng trải qua nhiều bổ sung chức nhiệm vụ, nhiệm vụ Cơng ty là: - Thi cơng cơng trình dân dụng, cơng nghiệp, giao thơng, thuỷ lợi, thuỷ điện, cơng trình kỹ thuật hạ tầng thị, khu cơng nghiệp, cơng trình đường dây trạm biến điện - Thực nhiệm vụ sản xuất, kinh doanh vật liệu xây dựng xây dựng theo quy hoạch, kế hoạch phát triển ngành xây dựng Nhà nước, bao gồm: + Sản xuất, kinh doanh vật liệu xây dựng, vật liệu trang trí ốp lát, máy móc, thiết bị, phụ tùng phục vụ khai thác vật liệu xây dựng + Tư vấn kỹ thuật công nghệ cho dự án phát triển vật liệu xây dựng + Thi cơng xây dựng cơng trình kỹ thuật hạ tầng khu mỏ khai thác tài nguyên làm vật liệu xây dựng cơng trình dân dụng + Xuất nhập sản phẩm, vật tư thiết bị chuyên ngành đá, cát, sỏi vật liệu trang trí, ốp lát + Vận tải đường sông gia công, sửa chữa phương tiện vận tải thuỷ + Các ngành nghề kinh doanh khác theo quy định pháp luật - Liên doanh, liên kết với tổ chức kinh tế nước nước phù hợp với pháp luật sách Nhà nước - Tổ chức quản lý công tác nghiên cứu, ứng dụng khoa học công nghệ tiến công tác đào tạo bồi dưỡng cán bộ, công nhân công ty - Thi công lắp đặt máy móc thiết bị, hệ thống kỹ thuật cơng trình - Thực trang trí nội, ngoại thất cơng trình xây dựng - Thi cơng luồng lạch sông, biển giới - Bốc xếp loại hàng hoá - Đầu tư phát triển kinh doanh nhà hạ tầng kỹ thuật đô thị với quy mô vừa nhỏ 1.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh Cơng ty Hình thức hoạt động: Xây dựng cơng trình giao thơng, sản xuất vật liệu xây dựng vận tải Kinh doanh lĩnh vực: Xây dựng bản, xây dựng cơng trình thuỷ lợi, thuỷ điện, cơng trình dân dụng cơng nghiệp Do đó, sản phẩm cơng ty có đặc điểm sản phẩm xây lắp, công ty phải dựa vào vẽ thiết kế, dự toán xây lắp, giá trúng thầu, hạng mục cơng trình bên mua ( bên A) cung cấp để tiến hành hoạt động thi công Có thể tóm tắt quy trình sản xuất sản phẩm nh sau: Căn vào Sử dụng Sản phẩm dự toán đợc yếu tố chi xây lắp, duyệt, hồ sơ phí, vật t, công trình, thiết kế, công nhân, hạng mục vẽ thi công, giá sản xuất công trình quy phạm chung để hoàn thành định mức tiến hành tổ bàn giao đa KTKT chức thi công, vào sử dụng công trình xây lắp 1.4 c im tổ chức máy sản xuất quản lý Công ty Bộ máy quản lý, điều hành công ty tổ chức theo kiểu trực tuyến tham mưu Công ty tổ chức quản lý theo cấp đứng đầu Giám đốc, chịu trách nhiệm điều hành hoạt động chung tồn cơng ty; giúp việc cho Giám đốc Phó giám đốc Phịng ban chức Ban Giám đốc gồm Giám đốc Phó giám đốc +Giám đốc: Chịu trách nhiệm toàn hoạt động sản xuất kinh doanh đời sống cơng nhân viên tồn cơng ty +1 Phó giám đốc phụ trách kỹ thuật +1 Phó giám đốc phụ trách kinh doanh đấu thầu Các Phó giám đốc giúp việc cho Giám đốc mặt hoạt động công ty Ban Giám đốc giữ vai trị lãnh đạo tồn cơng ty, đạo trực tiếp đến tổ, đội sản xuất Cơng ty cịn phòng ban chức năng: phòng ban đội xây lắp cơng ty bố trí theo sơđồ Các phịng ban, tổ đội xây lắp có chức năng, nhiệm vụ riêng +Phịng tổ chức hành chính: Tổ chức quản lý, thực cơng tác hành chính, quản lý cơng ty, tổ chức điều động cán nhân viên, tạo điều kiện thuận lợi cho phòng ban khác +Phòng tài vụ: Tổ chức thực cơng tác hạch tốn kế tốn tài thống kê theo quy định Nhà nước Chịu trách nhiệm thu nhận, xử lý hệ thống hố tồn thơng tin kế tốn phục vụ cho quản lý kinh tế, tài cơng ty, kiểm tra, kiểm sốt hoạt động tài - kế tốn cơng ty Xây dựng kế hoạch tài thống nhất, quản lý tập trung nguồn vốn công ty tham mưu cho Giám đốc lĩnh vực tài +Phịng kỹ thuật tổng hợp: Tính tốn đấu thầu cơng trình, kiểm tra giám sát kỹ thuật cơng trường, tổ chức nghiệm thu, tính tốn khối lượng hồn thành với đối tác, lập kế hoạch, giải pháp, phương án thi cơng cơng trình +Các đội xây lắp: Hiện cơng ty có 11 đội xây lắp có đội xây lắp điện đội xây dựng dân dụng Trong đội có đội trưởng kỹ sư phụ trách điều hành chung tồn cơng trình quản lý cơng nhân viên đội chịu trách nhiệm trước Công ty mặt 10 Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty CP xd gttm 189 Giám đốc công ty Phó giám đốc KH- KT Phòng KH- KT Phòng vật t Phó giám đốc Kinh tế Phòng TC-KT Phòng Hành Phòng KD-tiếp thị Các đội xây lắp 1.5 ỏnh giá hoạt động phương hướng phát triển Công ty năm tới Công ty cổ phần xây dựng giao thông thương mại dịch vụ 189là đơn vị trực tiếp thi cơng cơng trình dân dụng, Công ty trọng tới chất lượng cơng trình đồng thời Cơng ty có nghiên cứu kỹ thiết bị, công cụ, dụng cụ, nguyên vật liệu để phù hợp với cơng trình, từ tư vấn cho khách hàng cách tốt Cùng với phát triển nến kinh tế thị trường xu hướng đại hoá lĩnh vực sống, sở hạ tầng theo mà phát triển ngày mạnh mẽ hơn, tiền đề điều kiện thuận lợi để Công ty mở rộng hoạt động năm tới 15 Với đặc điểm địi hỏi cơng ty phải có biện pháp quản lý chặt chẽ đảm bảo đáp ứng yêu cầu sử dụng doanh nghiệp, đồng thời nâng cao hiệu sử dụng TSCĐ doanh nghiệp 3.1.2 Công tác quản lý TSCĐ công ty Do đặc điểm TSCĐ công ty mang đặc thù ngành xây lắp nên vấn đề bảo quản sử dụng TSCĐ để mang lại hiệu kinh tế cao vấn đề cơng ty đặt lên hàng đầu Vì mà việc quản lý phải tổ chức chặt chẽ, có hệ thống, cụ thể: - Về mặt vật: TSCĐ mua sắm kiểm tra phịng VT – CG, đạt u cầu sau bàn giao cho phận, cá nhân trực tiếp sử dụng, cá nhân, phận tiến hành sử dụng quản lý TSCĐđó Hàng tháng, DN có thuê phận sửa chữa, bảo hành đến xem xét tình trạng máy móc, thiết bị doanh nghiệp để xử lý kịp thời trường hợp hỏng hóc Khi có hỏng hóc cơng ty tiến hành xem xét, sửa chữa kịp thời để không làm chậm trễ thời gian thi công - Về mặt giá trị: Tại phận kế tốn cơng ty, kế tốn sử dụng “Thẻ TSCĐ” “Sổ TSCĐ” toàn DN để theo dõi tình hình tăng giảm hao mịn TSCĐ Bộ phận kế tốn TSCĐ quản lý tình hình hao mòn, việc thu hồi vốn đầu tư ban đầu để tái sản xuất TSCĐ DN thông qua hệ thống sổ: Sổ TSCĐ, Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ 3.2 Phân loại đánh giá TSCĐ Công ty 3.2.1 Phân loại TSCĐ Công ty TSCĐ Công ty cổ phần xây dựng giao thông thương mại dịch vụ 189 đa dạng phong phú, loại có tính chất đặc điểm khác Để thuận tiện cho việc hạch toán quản lý TSCĐ tính tốn mức khấu 16 hao cho nhóm TSCĐ, cơng ty tiến hành phân loại TSCĐ công ty theo tiêu thức sau: *Phân loại theo nguồn hình thành: TSCĐđầu tư nguồn vốn ngân sách: 3.734.431.805đ, chiếm 73,02% TSCĐđầu tư nguồn vốn tín dụng: 288.571.429đ, chiếm 5,64% TSCĐđầu tư nguồn vốn tự bổ sung: 1.091.359.960đ, chiếm 21,34% *Phân loại theo đặc trưng kỹ thuật: STT I II III Tài sản TSCĐ hữu hình Nhà cửa vật kiến trúc Máy móc, thiết bị Phương tiện vận tải truyền dẫn Thiết bị dụng cụ quản lý TSCĐ thuê tài TSCĐ vơ hình Chi phí lợi thương nghiệp Cộng Nguyên giá 4.814.363.194 2.959.932.000 69.599.047 1.685.151.035 99.681.112 300.000.000 300.000.000 5.114.363.194 3.2.2 Đánh giá TSCĐ TSCĐ cơng ty phận chủ yếu đóng vai trị quan trọng việc thể lực, tình hình tài cơng ty Vì việc xác định giá trị TSCĐ có ý nghĩa to lớn cơng tác hạch tốn kế tốn, tính tốn khấu hao việc phân tích hiệu sử dụng TSCĐ Đánh giá đắn giá trị TSCĐ đánh giá quy mơ, lực tình hình tài cơng ty Nhận thức tầm quan trọng đó, cơng ty thực đánh giá TSCĐ theo chế độ kế toán hành: đánh giá TSCĐ theo nguyên giá đánh giá TSCĐ theo giá trị lại *Đánh giá TSCĐ theo nguyên giá 17 Tuỳ trường hợp tăng TSCĐ khác mà TSCĐđược đánh giá theo trường hợp cụ thể Tuy nhiên, việc đánh giá TSCĐ phải đảm bảo theo nguyên tắc giá phí *Đánh giá theo giá trị cịn lại TSCĐ: Trong q trình sản xuất kinh doanh, TSCĐđược đưa vào sử dụng chúng bị hao mòn hư hỏng dần Để bù đắp giá trị hao mịn q trình đó, cơng ty phải chuyển dịch phần giá trị hao mịn vào giá trị sản phẩm biểu hình thức tiền tệ số tiền khấu hao Như vậy, đánh giá lại TSCĐ theo giá trị lại nghĩa xác định giá trị có TSCĐ Việc đánh giá TSCĐ theo giá trị lại giúp cho nhà quản lý thấy trạng kỹ thuật, lực có Từ có biện pháp, cách thức, định đầu tư, cải tiến nâng cấp lực TSCĐđáp ứng yêu cầu sản xuất kinh doanh Giá trị lại = Nguyên giá - Khấu hao luỹ kế 3.3 Tổ chức vận dụng chế độ kế tốn TSCĐ Cơng ty TSCĐ Cơng ty tăng lên chủ yếu mua sắm đầu tư nguồn vốn tự bổ sung, từ nguồn vốn ngân sách từ tín dụng Khi có nhu cầu mua sắm TSCĐ phục vụ cho hoạt động đơn vị, phận phải lập tờ trình xin mua gửi đến giám đốc cơng ty Khi nhận tờ trình xin mua TSCĐ, Giám đốc sở xem xét thơng tin sau gửi định xuống phịng kế toán, lấy giấy báo giá tiến hành mua Sau giám đốc ký duyệt phép mua TSCĐđó Căn vào tờ trình xin mua, cơng văn chấp nhận, biên giao nhận TSCĐ, hố đơn chứng từ Các chứng từ kế toán sử dụng để phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến TSCĐ bao gồm: *Biên giao nhận TSCĐ ( Mẫu 01 – TSCĐ) *Thẻ TSCĐ ( Mẫu 02 – TSCĐ) 18 *Biên lý TSCĐ ( Mẫu 02 – TSCĐ) *Biên giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành ( Mẫu 03 – TSCĐ) *Biên đánh giá lại TSCĐ ( Mẫu 04 – TSCĐ) *Các định, giấy tờ trình mua, lý, nhượng bán, đầu tư XDCB *Quyết định đánh giá kiểm kê TSCĐ *Hợp đồng mua bán giấy tờ liên quan khác 3.4 Tổ chức cơng tác kế tốn chi tiết TSCĐ Cơng ty TSCĐ công ty chiếm tỷ trọng lớn tổng tài sản, nữa, TSCĐ Công ty phong phú, đa dạng Trong trình hoạt động sản xuất kinh doanh, TSCĐ biến đổi liên tục, nghiệp vụ phát sinh nhiều Vì vậy, để đảm bảo cho việc quản lý TSCĐ cách chặt chẽ nhằm đảm bảo cho TSCĐ phát huy hiệu sử dụng cách tối đa kế tốn cần theo dõi chặt chẽ phản ánh chi tiết trường hợp biến động TSCĐ Cơng tác hạch tốn kế tốn chi tiết TSCĐ cơng ty thực phịng Tài kế tốn Cơng ty 3.4.1 Đánh số TSCĐ Để thuận tiện cho công tác quản lý TSCĐ cách có hệ thống khoa học, đồng thời giúp cho cơng tác kế tốn chi tiết thực dễ dàng hơn, công ty thực đánh số TSCĐ công ty theo số tự nhiên hệ thống tài khoản kế toán Số hiệu TSCĐ tập hợp nhiều chữ số xếp theo thứ tự nguyên tắc định để loại TSCĐ, nhóm TSCĐ đối tượng TSCĐ nhóm cụ thể công ty, dùng tài khoản cấp 1, cấp TSCĐđể chia loại, nhóm TSCĐ kèm theo dãy số tự nhiên để kí hiệu đối tượng ghi TSCĐ 19 3.4.2 Kế tốn chi tiết phịng kế tốn Cơng ty Trong Cơng ty, có nghiệp vụ tăng, giảm TSCĐ phát sinh, trước hết phòng QLVTCG tổ chức kiểm tra tình trạng kỹ thuật, lực hoạt động tài sản, nghiệm thu lập biên bàn giao, lập hồ sơ tăng, giảm TSCĐ Sau gửi hồ sơ TSCĐ chứng từ, hố đơn liên quan phịng Tài - kế tốn Phịng Tài - kế tốn TSCĐ vào để hạch tốn chi tiết tổng hợp TSCĐ Căn vào hồ sơ, số liệu, chứng từ nhận liên quan đến tài sản tăng, kế toán xác định khối lượng ghi TSCĐ đánh ký hiệu, mã hiệu cho tài sản, sau mở thẻ TSCĐđể hạch toán cho đối tượng TSCĐ theo mẫu quy định Thẻ TSCĐđược lưu phịng Kế tốn để theo dõi TSCĐ suốt trình sử dụng TSCĐ Đối với tài sản giảm, kế toán phải xác định đối tượng ghi TSCĐ bị giảm, lấy thẻ TSCĐ bị giảm để ghi nội dung có liên quan xếp sang hồ sơ riêng để ghi giảm Ghi giảm vào sổ TSCĐ Sổ TSCĐđược lập cho tồn cơng ty Sau kế toán tập hợp thẻ TSCĐ đăng ký vào sổ TSCĐđồng thời tiến hành ghi vào sổ tăng, giảm TSCĐ 3.5 Kế toán tổng hợp TSCĐ Công ty Công ty với chức xây dựng cơng trình, sản xuất lắp đặt kết cấu xây dựng kết cấu khí cơng trình mà TSCĐ Cơng ty chủ yếu TSCĐ hữu hình như: Máy trộn bê tơng, máy đào đất 3.5.1 Kế toán tăng TSCĐ * Trường hợp TSCĐ tăng mua sắm: Căn vào cầu sản xuất kinh doanh yêu cầu quản lý, phận cần TSCĐ gửi tờ trình mua sắm TSCĐ lên Giám đốc Phịng KH KH tham khảo thị trường, nhận đơn chào hàng, giấy báo giá đơn vị 20 bán, kiểm tra lập tờ trình lên Giám đốc xem xét, sau Giám đốc đồng ý phê duyệt ký hợp đồng mua bán tài sản, giao nhận toán Căn vào chứng từ mua TSCĐ (Hoá đơn, phiếu chi ) biên giao nhận TSCĐđược gửi lên phịng TCKT, kế tốn xác định ngun giá TSCĐ hạch toán sau: Nợ TK 211 – TSCĐ hữu hình Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ Có TK liên quan: 214, 111, 112.331 Trong trường hợp Công ty mua sắm TSCĐ nguồn vốn đầu tư XDCB quỹ Cơng ty đồng thời với việc ghi tăng TSCĐ, kế toán thực bút toán chuyển nguồn vốn Nợ TK 414,441 Có TK 411(4112) 3.5.2 Kế tốn tổng hợp giảm TSCĐ * Kế tốn TSCĐ giảm nhượng bán Khi Cơng ty có TSCĐ khơng cần dùng đến sử dụng khơng có hiệu biện pháp để Cơng ty tránh tình trạng lãng phí vốn, ứ đọng vốn sản xuất kinh doanh tiến hành nhượng bán TSCĐ Khi tiến hành nhượng bán TSCĐ Công ty lập hội đồng đánh giá thực trạng tiến hành nhượng bán theo quy định hành chế độ kế toán 3.6 Kế toán khấu hao TSCĐ TSCĐ Công ty sử dụng thường xuyên, tiến khoa học kỹ thuật làm cho TSCĐ ln bị hao mịn vơ hình hữu hình Để thu hồi vốn đầy tư tiến hành trình tái sản xuất hàng tháng 21 Cơng ty phải tiến hành trích khấu hao TSCĐ ( Trừ TSCĐ khơng phải trích khấu hao) Công ty vào phương pháp theo quy định hành để áp dụng cho công ty phương pháp khấu hao phù hợp đẻ thu hồi vốn nhanh chóng đủ vốn đầu tư Do tính chất đặc thù ngành kinh doanh, việc hạch toán chi phí sản xuất kinh doanh kỳ cơng ty gặp nhiều khó khăn Đối tượng tập hợp chi phí tính giá thành cơng trình hạng mục cơng trình, việc tính tồn trích khấu hao phức tạp Cơng ty tổ chức máy kế tốn theo hình thức tập trung nên phịng Kế tốn thực tình phân bổ khấu hao cho tồn cơng ty Phương pháp tính phân bổ khấu hao TSCĐ: Từ ngày 01/01/2004, việc tính phân bổ khấu hao TSCĐ công ty áp dụng theo định số 206/2003/ QĐ – BTC ngày 12/12/2003 Căn vào khung thời gian sử dụng loại tài sản ban hành kèm theo định 206 đưa ra, công ty xác định thời gian sử dụng loại TSCĐđể từ tính mức khấu hao trung bình hàng năm mức trích khấu hao trung bình tháng Mức khấu hao Nguyên giá TSCĐ trung bình hàng năm = TSCĐ Thời gian sử dụng Căn mức trích khấu hao trung bình hàng năm, cơng ty xác định mức trích khấu hao trung bình hàng tháng: Mức trích khấu hao trung bình hàng tháng = TSCĐ Mức trích khấu hao hàng năm TSCĐ 12 tháng Trong tháng có tăng, giảm TSCĐ kế tốn TSCĐ thực trích khấu hao theo quy định chung Đối với TSCĐ tăng, giảm kỳ việc tính 22 khấu hao thực theo nguyên tắc tròn tháng, tức có TSCĐ tăng cần phải trích khấu hao việc trích khấu hao phải thực từ tháng Nếu có TSCĐ thơi trích khấu hao việc thơi trích khấu hao thực từ tháng Cuối tháng, vào kế hoạch khấu hao tình hình sản xuất, kế tốn lập sổ khấu hao TSCĐ chi tiết cho TSCĐ Từ sổ khấu hao TSCĐ, vào lượng khấu hao TSCĐ đối tượng sử dụng TSCĐ, kế toán lập hồ sơ chi tiết phân bổ khấu hao TSCĐ cho đối tượng sử dụng Công ty sử dụng phần mềm kế tốn nên có tăng, giảm TSCĐ việc tính khấu hao mặc định từ nhập liệu tăng, giảm TSCĐ Từ hình nhập TSCĐ mới, kế toán tiến hành nhập liệu bình thường đến mục “Sử dụng” tuỳ theo TSCĐ có mục đích kế tốn lựa chọn cho phù hợp Nếu dùng cho mục đích kinh doanh hàng tháng, máy tính tự động tính hao mịn cho TSCĐ 3.7.Kế toán sữa chữa TSCĐ Trong doanh nghiệp TSCĐ sở vật chất có giá trị lớn có tầm quan trọng hoạt động sản xuất kinh doanh Là công ty xây dựng, TSCĐ cơng ty chủ yếu máy móc, thiết bị, xe giới phục vụ cho cơng trình xây dựng, cơng trình thuỷ lợi hoạt động ngồi trời, phải di chuyển liên tục nên TSCĐ thường bị hao mịn dẽ hư hỏng Để trì khả hoạt động bình thường TSCĐnhằm đáp ứng thường xuyên, bảo dưỡng, sửa chữa, nâng cấp TSCĐ Công việc sửa chữa công ty chủ yếu sửa chữa nhỏ, khơng có sửa chữa lớn 23 Trong q trình sử dụng, cơng ty thường xun kiểm tra, bảo dưỡng máy móc, thiết bị, thay phụ tùng bị hay bị hư hỏng Chi phí sửa chữa nhỏ nên hạch toán trực tiếp vào chi phí sản xuất kinh doanh Nợ TK 632 – Chi phí máy thi cơng Nợ TK 627 – Chi phí sản xuất chung Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 111,112,152,153 24 PHÇN III MỘT SỐ Ý KIẾN, NHẬN XÉT VÀ ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG GIAO THÔNG THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ 189- TỔNG CÔNG TY XÂY DỰNG SÔNG HỒNG Khái qt chung cơng tác kế tốn Cơng ty cổ phần xây dựng giao thông thương mại 189 Công ty cổ phần xây dựng giao thông thương mại 189đã thi cơng nhiều loại cơng trình đạt nhiều kết to lớn, tạo sở vật chất tích luỹ quan trọng cơng tác lãnh đạo, tổ chức điều hành, khẳng định phương thức sản xuất, kinh doanh công ty đắn khả nămg đáp ứng yêu cầu thị trường với tiến độ nhanh chất lượng đảm bảo Mặc dù hoạt động sản xuất kinh doanh công ty gặp nhiều khó khăn song với nỗ lực vươn lên tồn cơng ty, cơng ty hồn thành tiêu giao đạt thành tích cao Mọi chế độ, sách với Nhà nước người lao động thực đầy đủ, giá trị sản xuất hàng năm tăng dần, nay, công ty ngày khẳng định mạnh chỗ đứng thị trường Để có kết qủa trên, khơng thể khơng kể đến đóng góp to lớn phịng Tài - Kế tốn cơng ty - phận chủ yếu giúp công ty thực hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu Những thành tích đạt cơng tác kế tốn TSCĐ Cơng ty cổ phần xây dựng giao thông thương mại 189 2.1 Về công tác quản lý nâng cao hiệu sử dụng TSCĐ Nhìn chung, năm qua, công tác quản lý TSCĐ công ty thực theo quy định quan chức Hệ thống TSCĐđược quản lý tốt, hạn chế mát, hư hỏng phục vụ đắc lực cho hoạt động sản xuất kinh doanh, đem lại lợi nhuận cao cho công ty 25 TSCĐ công ty quản lý tốt mặt vật giá trị, thể phối hợp nhịp nhàng phịng Tài - Kế tốn phịng KT-CG cơng ty Cùng với việc nâng cao đổi TSCĐ cơng ty có đội ngũ cán giỏi, cơng nhân có trình độ cao để khai thác sử dụng triệt để máy móc thiết bị, đưa máy móc thiết bị vào sử dụng cách đồng hiệu 2.2 Về cơng tác hạch tốn TSCĐ Cơng tác hạch tốn nói chung cơng tác hạch tốn TSCĐ cơng ty nói riêng năm qua khơng ngừng hồn thiện, nâng cao khả cung cấp thơng tin hữu ích cho tồn cơng ty Cơng tác kế toán thường xuyên thực theo quy định ban hành Bộ Tài Việc lập chứng từ thực đầy đủ phát sinh nghiệp vụ liên quan đến TSCĐ, đảm bảo nguyên tắc thận trọng tránh gian lận công tác quản lý Cuối năm, công ty tổ chức kiểm kê, đánh giá lại TSCĐ Việc giúp cho công ty thấy lực thực công ty thời điểm 2.3 Về việc phân loại TSCĐ TSCĐ công ty phân loại đầy đủ theo hình thức phân loại nguồn hình thành theo đặc trưng kỹ thuật đáp ứng yêu cầu quản lý công ty Sự phân loại công ty thể tỷ mỷ, rõ ràng Việc phân loại theo nguồn hình thành giúp cho công ty nhà quản lý đánh giá thực trạng, sở vật chất có mối quan hệ với nguồn vốn công ty Phân loại theo đặc trưng kỹ thuật giúp cơng ty biết tình hình TSCĐ: Cơng ty có loại TSCĐ nào, tỷ trọng Từ phục vụ 26 việc quản lý hạch toán cụ thể nhóm TSCĐ có phương pháp khấu hao thích hợp với nhóm, loại TSCĐ Việc phân loại TSCĐ giúp cho công tác TSCĐ chặt chẽ hơn, cụ thể chi tiết nhằm nâng cao hiệu sử dụng TSCĐ công ty 2.4 Về công tác kế toán chi tiết TSCĐ Kế toán chi tiết phịng kế tốn phản ánh tương đối đầy đủ Công ty thực đánh số cho TSCĐ cho phép công ty quản lý thống phận liên quan việc theo dõi, quản lý sử dụng TSCĐ công ty, tiện lợi cho việc xếp TSCĐ theo tiêu quản lý việc tra cứu, đối chiếu cần thiết Cũng tăng cường ràng buộc trách nhiệm vật chất phận cá nhân công ty trình bảo quản, sử dụng TSCĐ Đồng thời, thuận lợi cho việc thiết kế mẫu sổ kế toán, chi tiết đối tượng TSCĐ máy tính phù hợp với số hiệu TSCĐđó làm cho cơng tác kế tốn máy tính dễ dàng Khi có nghiệp vụ tăng, giảm TSCĐđược phân loại phản ánh riêng vào sổ tăng, giảm TSCĐ Căn vào sổ kế tốn trích khấu hao có TSCĐ tăng thơi trích giảm TSCĐ Việc hạch tốn chi tiết đầy đủ sở để kế toán tổng hợp tiến hành thuận lợi 2.5 Về công tác kế toán tổng hợp tăng, giảm TSCĐ Mọi trường hợp tăng, giảm TSCĐđều thực theo quy định thống nhất, đảm bảo đầy đủ chứng từ hợp lý, hợp lệ mua sắm, nhượng bán phí lắp đặt chạy thử đền bàn giao TSCĐ 2.6 Về công tác kế tốn khấu hao TSCĐ: Cơng ty thực việc trích khâu hao TSCĐ theo quy định hành Hàng tháng, cơng ty tính phân bổ khấu hao, lập báo cáo khấu hao theo nguồn hình thành TSCĐ Riêng nguồn hình thành TSCĐ từ vốn vay tín dụng cơng ty ý tới khấu hao theo thời gian vay hợp đồng giúp cho việc tính khấu hao đơn giản, xác, ổn định, thu hồi vốn nhanh trả nợ vay hạn 27 Một số hạn chế tồn cơng tác kế tốn TSCĐ cơng ty Bên cạnh thành tích mà cơng ty đạt cịn số tồn cơng tác kế tốn TSCĐ cơng ty Cơng ty cần có biện pháp khắc phục để phát huy tốt hiệu cơng tác kế tốn TSCĐ cơng ty 3.1 Về việc phân loại TSCĐ Hiện công ty phân loại TSCĐ theo hai hình thức: -Theo nguồn hình thành -Theo đặc trưng kỹ thuật Việc phân loại đáp ứng yêu cầu quản lý TSCĐ công ty chưa đáp ứng hết yêu cầu thơng tin tình hình TSCĐ, qua khơng biết TSCĐ khơng cần dùng khơng có hiệu sử dụng Chúng ta nhận biết TSCĐ bị hỏng tiếp tục sử dụng TSCĐđã lạc hậu kỹ thuật phải tiến hành lý, nhượng bán Từ khó phát tài sản cần lý, nhượng bán, cần sửa chữa, bảo dương, gây nên tượng ứ đọng vốn, lãng phí vốn, gây khó khăn việc thu hồi vốn đầu tư ban đầu để tái sản xuất giảm hiệu sử dụng TSCĐ 3.2 Về công tác khấu hao TSCĐ: Công ty thực việc kế tốn khấu hao hao mịn TSCĐ Bộ Tài quy định Tuy nhiên, bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ công ty chưa chi tiết cụ thể hố cho cơng trình, hạng mục cơng trình, phận sử dụng TSCĐ mà tính phân bổ chung cho loại chi phí Trong sổ chi tiết phân bổ khấu hao TSCĐ, sổ khấu hao theo nguồn không phản ánh 3.3 Về công tác hạch toán TSCĐ 28 Mặc dù Quyết định 206/2003/QĐ – BTC ngày 12 tháng 12 năm 2003 có hiệu lực từ năm tài 2004 quy định TSCĐ nguyên giá 10.000.000( Mười triệu đồng), không đủ tiêu chuẩn TSCĐ, theo quy định chuyển sang theo dõi quản lý, sử dụng, phân bổ giá trị cịn lại sổ kế tốn cơng cụ lao động, công ty chưa áp dụng, công ty có số tài sản khơng thoả mãn theo tiêu chuẩn giá trị TSCĐ chưa chuyển sang cơng cụ, dụng cụ như: Máy tính Đơng Nam Á (Ngun giá: 7.883.910 đồng), máy vi tính kế tốn trưởng ( Nguyên giá: 7.690.475 đồng ) 29 ... XÉT VÀ ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG GIAO THÔNG THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ 189- TỔNG CÔNG TY XÂY DỰNG SÔNG HỒNG Khái quát chung cơng tác kế tốn Cơng ty cổ phần xây dựng. .. chi vào sổ quỹ, mở sổ -Kế toán đội xây lắp: Thực hạch toán theo quy định quản lý tài cơng ty chịu đạo phận kế toán 12 Sơđồ tổ chức máy kế tốn cơng ty CP XD GT TMDV 189 Kế toán Phó phòng kế toán. .. NHẬN XÉT VÀ ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG GIAO THÔNG THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ 189- TỔNG CÔNG TY XÂY DỰNG SÔNG HỒNG 22 Khái qt chung cơng tác kế tốn Cơng ty 22