BCTH về kế toán tại công ty cổ phần vải sợi may mặc miền bắc

Đề tài: BCTH kế tốn Cơng ty cổ phần vải sợi may mặc Miền Bắc LỜI MỞĐẦU Bất kỳ doanh nghiệp sản xuất bước chân vào kinh tế thị trường hiểu rõđể tồn phát triển sản phẩm sản xuất phải đáp ứng ba mục tiêu: phù hợp với thị hiếu khách hàng, chất lượng tốt giá thành hạ Có giúp doanh nghiệp tiêu thụ nhanh, thu hồi vốn kịp thời vàđảm bảo mục tiêu lợi nhuận Chính vìđiều màđịi hỏi doanh nghiệp ln phải tìm tịi, phát lựa chọn phương án sản xuất kinh doanh tối ưu cho Muốn thế, doanh nghiệp cần phải coi trọng cơng tác quản lý, thường xuyên có sựđổi phù hợp với giai đoạn cụ thể, đặc biệt phải kiểm sốt chặt chẽ vàđầy đủ chi phí sản xuất kỳ Vìđó thơng tin cần thiết cho nhà quản lý hoạch định sách giá cả, hiệu huy động sử dụng nguồn lực, đồng thời tìm nguyên nhân gây thua lỗ mang lại lợi nhuận từ phận sản xuất tồn cơng ty Để thực điều phải kểđến vai trị quan trọng phần hành hạch tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm, xác định khâu trọng tâm toàn cơng tác kế tốn doanh nghiệp sản xuất, hoạt động tốt tạo điều kiện để nâng cao hiệu trình sản xuất kinh doanh Công ty cổ phần vải sợi may mặc Miền Bắc doanh nghiệp lớn ngành dệt may nước Để cóđược vị ngày hơm nay, Công ty coi trọng việc xây dựng ngày hồn thiện máy quản lý nói chung cơng tác kế tốn nói riêng, phận kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm phù hợp với sách, chếđộ Nhà nước tình hình cụ thể Cơng ty Trong tuần thực tập công ty Cổ phần vải sợi may mặc Miền Bắc Được hướng dẫn, giúp đỡ nhiệt tình cơ, anh chị phịng kếtốn hướng dẫn chi tiết giáo CN Em hồn thành báo cáo thực tập Từđó em có định hướng cho luận văn tốt nghiệp cuối khoá cho Trong phạm vi báo cáo thực tập tốt nghiệp này, em xin trình bày phần sau: Phần I - Đặc điểm tình hình chung Công ty cổ phần vải sợi may mặc Miền Bắc Phần II -Tình hình thực tế cơng tác kế tốn Cơng ty cổ phần vải sợi may mặc Miền Bắc PHẦN I - ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN VẢI SỢI MAY MẶC MIỀN BẮC 1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty Công ty cổ phần vải sợi may mặc Miền Bắc thành lập theo QĐ số 1439/ QĐ - BTM Bộ Thương Mại ngày 06/ 10/ 2004 hình thức chuyển doanh nghiệp nhà nước thành cơng ty cổ phần Cơng ty có truyền thống phát triển lâu dài bền vững, tiền thân công ty Tổng công ty vải sợi thành lập từ năm 1957 với định 173 - BTN - TCCB Bộ thương nghiệp ngày 27/ 5/ 1957 Trải qua 49 năm với biến đổi sâu sắc kinh tếđất nước, ngành thương nghiệp có Cơng ty cổ phần vải sợi may mặc Miền Bắc lớn lên nhiều mặt Từ Tổng công ty vải sợi đổi tên thành Cục vải sợi ( 1960 ), Cục vải sợi may mặc ( 1962 ), Tổng công ty vải sợi may mặc ( 1970 ), Công ty vải sợi may mặc trung ương ( 1981 ), Tổng công ty vải sợi may mặc ( 1985 ) Công ty vải sợi may mặc Miền Bắc ( 1995 ) tháng 7/ 2005, Cơng ty thức vào hoạt động hình thức cơng ty cổ phần có tên gọi Cơng ty cổ phần vải sợi may mặc Miền Bắc ( viết tắt TEXTACO ) Đó thay đổi nhằm thích ứng với đặc điểm, tính chất nhiệm vụ hoạt động Công ty thời kỳ, thay đổi trình trưởng thành hơm thấy tồn phát triển Công ty năm qua góp phần định vào việc thực mục tiêu chung Bộ Thương Mại nước Vốn điều lệ Công ty cổ phần : 23.000.000.000 đ Tổng số lao động công ty : 797 người Để cóđược phát triển lớn mạnh ngày hôm nay, Công ty phải trải qua nhiều giai đoạn đầy rẫy khó khăn thách thức, giai đoạn Công ty cố gắng để hoàn thành xuất sắc nhiệm vụđược giao Hiện giai đoạn mà Công ty phải tự hoạt động mà khơng có nhiều hỗ trợ Nhà nước, phải chịu cạnh tranh gay gắt chế thị trường với nhiều công ty ngành nghềđược thành lập phát triển kết hoạt động kinh doanh tháng cuối năm 2007 cho thấy vị ngày lớn Công ty kinh tế nói chung ngành may mặc nói riêng ( Bảng số 01 kèm theo - Báo cáo kết kinh doanh tháng cuối năm 2007) 1.2 Chức năng, nhiệm vụ Công ty Theo phương án cổ phần hố năm 2004, bước sang năm 2005 Cơng ty vải sợi may mặc Miền Bắc thức trở thành cơng ty cổ phần Căn vào hình thức hoạt động thực tế, Cơng ty có chức chủ yếu tổ chức máy quản lý đơn vị, văn phịng đại diện trong, ngồi nước nhằm đáp ứng tốt mục tiêu sản xuất kinh doanh Công ty phù hợp với quy định Nhà nước Nhiệm vụ chủ yếu Công ty làđăng ký kinh doanh kinh doanh ngành nghềđãđăng ký, chịu trách nhiệm trước khách hàng trước pháp luật sản phẩm dịch vụ công ty thực Thực nghĩa vụđối với người lao động theo quy định Bộ luật lao động Thực chếđộ báo cáo thống kê, kế toán định kỳ theo quy định Nhà nước báo cáo bất thường theo yêu cầu Đại hội cổđông chịu trách nhiệm tính xác thực báo cáo Đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế thực nghĩa vụ tài theo quy định pháp luật BẢNGSỐ 01 BÁO CÁO TỔNG HỢP KQ HĐ SXKD DV VÀ HĐ KHÁC Từ ngày 01/ 06/ 2007 đến ngày 31/ 12/ 2007 PHẦN I - LÃI, LỖ Chỉ tiêu I Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu xuất Doanh thu bán thành phẩm sản xuất nội địa Doanh thu cung cấp dv thuê kho II Các khoản giảm trừ doanh thu ( 03 = 04 + 05 + 06 + 07 ) Chiết khấu thương mại Giảm giá hàng bán Hàng bán bị trả lại Thuế tiêu thụđặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp phải nộp III Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ ( 10 = 01 - 03 ) IV Giá vốn hàng bán V Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ( 20 = 10 -11 ) VI Doanh thu hoạt động tài VII Chi phí tài Trong đó: Lãi vay phải trả VIII Chi phí bán hàng IX Chi phí quản lý doanh nghiệp Mã 01 Kỳ 13.243.991.70 02 02A Kỳ trước Luỹ kế từđầu năm 13.243.991.704 6.597.569.415 6.597.569.415 02B 03 04 05 06 07 3.308.953.559 3.308.953.559 10 11 20 21 22 23 24 25 13.243.991.704 13.243.991.70 8.733.636.037 4.510.355.670 8.733.636.037 283.279.055 98.663.234 98.663.234 2.723.110.516 884.899.912 4.510.355.670 X Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh ( 30 = 20 + ( 21 +22) + ( 24 + 25 ) ) XI Thu nhập khác XII Chi phí khác XIII Lợi nhuận khác ( 40 = 31 -32 ) XIV Tổng lợi nhuận trước thuế ( 50 = 30 + 40 ) XV Thuế thu nhập DN phải nộp XVI Lợi nhuận sau thuế ( 60 = 50 - 51 ) 30 1.086.961.063 283.279.055 31 32 40 50 51 60 98.663.234 98.663.234 2.723.110.516 884.899.912 202.110.089 20.570.239 181.539.850 1.268.500.913 449.279.382 81.922.153 1.086.961.063 202.110.089 20.570.239 181.539.850 1.268.500.913 449.279.382 819.221.531 1.3 Bộ máy quản lý ( Sơđồ 1,2 _Phụ lục ) Đứng đầu làĐại hội đồng cổđông: Đây quan định cao Công ty, cổđơng vàđại diện nhóm cổđơng sở hữu từ 0,1 % vốn điều lệđược tham gia Đại hội cổđông Khi có số cổđơng sở hữu 65 % vốn điều lệ biểu thông qua, Đại hội đồng cổđông định vấn đề liên quan đến hoạt động phát triển Công ty Hội đồng quản trị: Là quan quản trị cao Công ty kỳđại hội cổđông Hội đồng quản trị có tồn quyền nhân danh Cơng ty cổ phần vải sợi may mặc Miền Bắc định vân đề liên quan đến mục đích quyền lợi Công ty phù hợp với luật pháp, trử vân đề thuộc thẩm quyền đại hội cổđông Tổng giám đốc: Là người đại diện pháp nhân Công ty, chịu trách nhiệm quản lý vàđiều hành hoạt động kinh doanh Công ty theo nghị Hội đồng quản trị, nghị Đại hội cổđông, điều lệ Công ty tuân thủ pháp luật Giúp việc Tổng giám đốc có số Phó tổng giám đốc Ban kiểm sốt: Là tổ chức thay mặt cổđơng kiểm soát hoạt động kinh doanh, quản trị vàđiều hành Công ty, đồng thời đưa kiến nghịđiều chỉnh, bổ sung, khắc phục vấn đề sai sót phát q trình kiểm tra Phịng kế hoạch thị trường: Là phòng chức giúp việc cho Tổng giám đốc công ty mặt xây dựng kế hoạch thống kê, đầu tư, quản lý HĐKT, marketing đểđiều hành hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Phịng Kế tốn tài chính: Là phịng chức giúp việc cho Tổng giám đốc mặt tổ chức hạch toán, quản lý tài sản hàng hoá, vật tư tiền vốn theo nguyên tắc quản lý Nhà nước quy chế Cơng ty Phịng Tổ chức cán - lao động tiền lương: Là phòng chức giúp việc cho tổng giám đốc mặt công tác: tổ chức cán bộ, lao động tiền lương, thực chếđộ sách người lao động, tra bảo vệ, khen thưởng kỷ luật Phòng Kỹ thuật may: Là phòng chức giúp việc cho Tổng giám đốc mặt kỹ thuật để ký kết triển khai thực hợp đồng gia công sản xuất, tiến hành nghiên cứu, sáng tạo mặt hàng mới, may mẫu chào hàng, tiến hành kiểm tra chất lượng sản phẩm trình sản xuất thành phẩm, Phịng Hành chính: Là phịng chức Cơng ty trực tiếp thực mặt công tác: hành chính, quản trị, phục vụ cho hoạt động chỉđạo, quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Phòng phục vụ sản xuất: Là phòng chức trực tiếp thực khâu công việc phục vụ cho hoạt động sản xuất Cơng ty Phịng dịch vụ kho vận: Là phòng nghiệp vụ trực tiếp thực quản lý kinh doanh dịch vụ kho vận, có trách nhiệm quản lý khu vực kho thực hoạt động dịch vụ, trực tiếp thực nghiệp vụ kinh doanh dịch vụ kho Các phòng kinh doanh: Là phòng nghiệp vụ thường xuyên nghiên cứu thị trường nước, nước xu hướng phát triển tiêu thụ hàng vải sợi, may mặc, len dạ, mặt hàng tiêu dùng khác vùng, miền để tham mưu cho Tổng giám đốc phương hướng kinh doanh, chiến lược mặt hàng đồng thời xây dựng kế hoạch trực tiếp kinh doanh Công ty nước nước, 1.4 Đặc điểm tổ chức hạch tốn kế tốn Cơng ty 1.4.1 Tổ chức máy kế tốn Do quy mơ hoạt động Công ty cổ phần vải sợi may mặc Miền Bắc thu nhỏ lại vài năm gần vàđặc điểm sản xuất kinh doanh Công ty chủ yếu sản xuất hàng gia cơng, với q trình cổ phần hố hình thức tổ chức máy kế tốn Cơng ty có thay đổi từ tập trung phân tán sang hình thức tập trung Tồn cơng việc kế tốn thực tập trung phịng kế tốn Cơng ty Hình thức cóưu điểm tinh giản máy kế tốn, tạo máy gọn nhẹ, linh hoạt có sựđồng trình độ nhân viên, dễ dàng cập nhật có thay đổi chếđộ 1.4.2 Chức năng, nhiệm vụ phận máy kế toán ( Sơđồ 3_Phụ lục ) Kế toán trưởng: Là người tổ chức máy kế tốn chỉđạo tồn cơng tác hạch tốn kế tốn - tài Cơng ty cách hợp lý, khoa học, phản ánh xác, trung thực kịp thời thơng tin tài doanh nghiệp, kiểm tra kiểm soát việc chấp hành chếđộ quản lý kỷ luật lao động, việc thực kế hoạch đề ra, tổ chức đào tạo, bồi dưỡng cán bộ, cập nhật chếđộ cho nhân viên kế toán đơn vị Bộ phận kế toán lao động tiền lương thủ quỹ: Tổ chức ghi chép phản ánh, tổng hợp số liệu số lượng lao động, thời gian lao động kết lao động, tính lương, BHXH khoản phụ cấp, trợ cấp cho đối tượng lao động, lập báo cáo lao động tiền lương, phân tích tình hình quản lý, sử dụng thời gian lao động, quỹ tiền lương, suất lao động Thủ quỹ có nhiệm vụ nhập xuất quỹ vào chứng từ hợp lệ, hợp pháp theo quy định ghi vào sổ sách liên quan Bộ phận kế toán vật liệu TSCĐ: Tổ chức ghi chép, phản ánh, tổng hợp số liệu tình hình thu mua vận chuyển, nhập xuất tồn kho, tính giá thực tế vật liệu, kiểm tra việc chấp hành chếđộ bảo quản, nhập xuất vật liệu, định mức dự trữ vàđịnh mức tiêu hao, tính toán phân bổ khấu hao TSCĐ hàng tháng vào chi phí hoạt động, tham gia lập dự tốn kiểm tra việc thực kế hoạch sửa chữa lớn TSCĐ, tiến hành phân tích tình hình trang bị, huy động, bảo quản nhằm nâng cao hiệu sử dụng TSCĐ, Bộ phận kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm: Tổ chức ghi chép, phản ánh, tổng hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm, hướng dẫn, kiểm tra phận có liên quan tính tốn, phân loại chi phí nhằm phục vụ việc tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành nhanh chóng, khoa học, phân tích tình hình thực kế hoạch giá thành, phát khả tiềm tàng để phấn đấu hạ thấp giá thành sản phẩm Bộ phận kế toán bán hàng toán: Ghi chép, phản ánh, theo dõi đầy đủ, kịp thời tình hình lưu chuyển hàng hoáở doanh nghiệp mặt giá trị vật Cuối kỳ lập bảng đối chiếu công nợ, phân tích khả tốn doanh nghiệp, giúp doanh nghiệp lên kế hoạch đểđảm bảo khả tốn 1.4.3 Đặc điểm cơng tác kế tốn Cơng ty 1.4.3.1 Hệ thống tài khoản Do đặc điểm quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm Công ty công ty áp dụng theo QĐ 1141 ban hành ngày 1/ 11/ 1995 Bộ tài Nhìn chung Cơng ty áp dụng TK cấp 1, cấp Nhà nước ban hành, khác loại hình SX vàđặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh có phân chia từ Công ty đến chi nhánh nên tài khoản sử dụng chi tiết cho chi nhánh loại hình SX kinh doanh Cơng ty 1.4.3.2.Chính sách kế tốn áp dụng Cty - Hình thức kế tốn áp dụng : Nhật ký chứng từ - Sơđồ trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức nhật ký chứng từ Chứng từ gốc ghi sổ Bảng kê Nhật ký chứng từ Sổ kế toán chi Sổ Sổ kế tốn chi tiết Cơng ty áp dụng hình thức trả lương theo sản phẩm cơng nhân trực tiếp sản xuất hình thức trả lương theo công việc lao động gián tiếp Chi phí nhân cơng trực tiếp Cơng ty bao gồm tiền lương, tiền thưởng khoản trích theo lương công nhân trực tiếp sản xuất phân xưởng Với mã hàng đưa vào sản xuất, phòng Kỹ thuật tiến hành sản xuất thử vàấn định số dây chuẩn cho chi tiết sản phẩm, bước công việc Đơn giá tiền lương mã sản phẩm sẽđược tính tốn sởđơn giá tiền lương công đoạn ( cắt, may, - Bảng số4_ phụ lục ) Hàng tháng vào khối lượng lao động công nhân vào Bảng chấm công gửi lên phận tiền lương phòng Tổ chức cán lao động tiền lương Tại phòng tổ chức cán bộ, phận tiền lương tính tốn xác định số tiền thực tế phải trả cho công nhân sản xuất lập bảng toán lương cho tổ, phân xưởng chuyển sang cho phịng kế tốn tài Tiền lương = Đơn giá tiền lương × Số lượng sản phẩm sản phẩm sản phẩm hoàn thành nhập kho Các khoản trích theo lương bao gồm: Trích BHXH: Là 15% tổng lương công nhân trực tiếp sản xuất Trích BHYT: Được mua hàng năm sở trích 2% tổng tiền lương cơng nhân trực tiếp sản xuất Trích KPCĐ: thực trích 2% tổng tiền lương thu nhập lĩnh cơng nhân trực tiếp sản xuất, đó: Lương công nhân = Hệ số lương ( theo NĐ 2005 ) × 350.000 Tại phịng kế tốn - tài chính, sau nhận bảng tốn tiền lương phịng tổ chức chuyển sang, kế toán phận tiền lương tiến hành vào phiếu kế toán sởđể lập Bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội lên sổ chi tiết TK 622 Căn vào Bảng phân bổ tiền lương BHXH, kế tốn chi phí lập Bảng kê số ( phần chi phí nhân cơng trực tiếp), sau kết hợp với sổ chi tiết TK 622 để vào sổ TK 622 * Sơđồ hạch tốn chi phí nhân cơng trực tiếp ( Sơđồ 8_ phụ lục ) 3.2.3 Hạch tốn chi phí sản xuất chung Chi phí sản xuất chung chi phí phát sinh có liên quan đến việc quản lý phục vụ sản xuất phân xưởng, tập hợp theo nội dung phát sinh phân bổ cho mã hàng theo tiêu thức tiền lương công nhân trực tiếp sản xuất Để tập hợp toàn chi phí sản xuất chung, kế tốn cơng ty sử dụng TK 627 chi tiết theo nội dung: TK 6271: Chi phí nhân viên phân xưởng TK 6272: Chi phí vật liệu TK 6273: Chi phí dụng cụ sản xuất TK 6274: Chi phí khấu hao TSCĐ TK 6277: Chi phí dịch vụ mua ngồi TK 6278: Chi phí tiền khác * Sơđồ hạch tốn chí phí sản xuất chung.( Sơđồ 9_phụ lục ) Sau tập hợp tồn chi phí sản xuất chung tháng, kế tốn tiến hành phân bổ chi phí sản xuất chung cho mã sản phẩm theo tiêu thức phân bổ chi phí nhân cơng trực tiếp sản xuất mã sản phẩm ( khơng bao gồm khoản trích theo lương tiền lương cơng nhân trực tiếp sản xuất ) Chi phí sản xuất chung phân bổ cho mã sản phẩm Tổng chi phí sản xuất chung tồn cơng ty = Tổng tiền lương cơng nhân trực tiếp SX SP x Tiền lương công nhân trực tiếp SX mã SP Ví dụ: Tổng chi phí sản xuất chung tháng tồn Cơng ty là: 240.915.263; đơn giá tiền lương mã sản phẩm J1R 7241 - Ongood 5.724,06 ( đ/ ); tiền thưởng lương 780,55 (đ/ ) Số lượng sản phẩm hồn thànhnhập kho tháng 8550 Như vậy, tổng tiền lương thu nhập thực lĩnh công nhân sản xuất mã sản phẩm J1R 7241 - Ongood 55.614.416 Chi phí sản xuất chung phân bổ cho mã sp J1R 7241- Ongood 240.915.263 =× 55.614.416 = 27.111.759 494.190.055 3.3 Đối tượng phương pháp tính giá thành sản phẩm Xuất phát từđặc điểm quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm Cơng ty chu kỳ sản xuất ngắn ( theo đơn đặt hàng ), sản phẩm sản xuất lại bao gồm nhiều loại khác nhau, có sản phẩm hồn thành cơng đoạn cuối coi thành phẩm; Cơng ty xác định đối tượng tính giá thành theo mã sản phẩm nhập kho kỳ Đểđáp ứng nhu cầu cung cấp thông tin kịp thời giá thành, sau tập hợp tồn chi phí sản xuất sản phẩm phát sinh tháng, kế tốn chi phí giá thành tiến hành tính tổng giá thành sản xuất giá thành đơn vị cho mã sản phẩm hoàn thành nhập kho tháng Như vậy, kỳ tính giá thành Cơng ty theo tháng Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất vàđối tượng tính giá thành Cơng ty cổ phần vải sợi may mặc Miền Bắc theo mã sản phẩm, để tiện lợi cho cơng tác tính giá thành, Kế tốn Cơng ty sử dụng phương pháp tính giá thành trực tiếp, cụ thể : Tổng giá thành sản phẩm sx = Tổng chi phí sx phát sinh kỳ Trong , Tổng giá thành sản phẩm sản xuất Giá thành đơn vị sản phẩm = Số lượng sản phẩm hoàn thành Cuối tháng, sau tập hợp tồn chi phí sản xuất phát sinh tháng, Kế tốn tiến hành lập Bảng tính giá thành theo mã sản phẩm ( Bảng số 3) KẾT LUẬN Cơ chế mở cửa với nhiều hội thách thức buộc doanh nghiệp phải tìm đường hội nhập phù hợp cho Cơng ty cổ phần vải sợi may mặc Miền Bắc khơng nằm ngồi quy luật Cũng giống công ty ngành may mặc khác, chức chủ yếu Công ty sản xuất mặt hàng gia công xuất sản xuất hàng bán nội địa.Hiện Công ty dang chủ trương mở rộng thị trường nước tìm kiếm thêm bạn hàng nước ngồi, Cơng ty sức cố gắng nâng cao chất lượng, hạ giá thành sản phẩm ngày đáp ứng nhu cầu thị trường ngồi nước thơng qua việc tăng cường đổi hồn thiện cơng tác quản lý, đặc biệt quản lý chi phí Cơng ty trọng đến việc hồn thiện nội dung cơng tác hạch tốn chi phí tính giá thành sản phẩm, coi mục tiêu hàng đầu đảm bảo cho phát triển lâu dài vàổn định Công ty Qua giai đoạn thực tập Công ty, với q trình sâu tìm hiểu tồn hệ thống quản lý, kế tốn nói chung phần hành hạch tốn chi phí tính giá thành sản phẩm nói riêng, em nhận thấy cơng tác quản lý chi phí hoạt động có hiệu quả, góp phần giảm chi phí sản xuất hạ giá thành sản phẩm, Công ty đã: Thường xuyên tăng cường hệ thống kiểm tra, kiểm sốt chi phí sản xuất ban hành quy chế thưởng, phạt nghiêm hành vi tiết kiệm gây lãng phí chi phí qúa trình sản xuất Do đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty đặc thù ngành may mà Công ty cố gắng tổ chức hạch toán, ghi chép sổ sách chếđộ linh hoạt nhằm phản ánh cách xác tồn chi phí phát sinh kỳở phận tồn Cơng ty Trên tồn hiểu biết em giai đoạn thực tập chun đề máy kế tốn nói chung phần hành hạch tốn chi phí sản xuất, tính giá thành sản phẩm nói riêng Cơng ty cổ phần vải sợi may mặc Miền Bắc Do trình độ thời gian hạn hẹp nên viết em tránh khỏi hạn chế sai sót, em mong nhận bảo thầy, cô giáo môn, đặc biệt Cô giáo - giáo viên hướng dẫn Thạc sĩ để viết em hoàn thiện Nhân đây, em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ chú, anh chị phịng Kế tốn - tài chính, phịng Tổ chức hướng dẫn Cô giáo Thạc sĩ tạo điều kiện cho em hoàn thành viết thực tập tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn ! Sơđồ 01: Mô hình tổ chức máy quản lý Cơng ty cổ phần vải sợi may mặc Miền Bắc ĐẠI HỘI CỔĐÔNG HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ BAN KIỂM SOÁT TỔNG GIÁM ĐỐC P TCCB LĐTL Nhiệm vụ: - Qlý CB - Tchức máy - Các chếđộ CS người lao động - TT, bảo vệ Phịng Hành Chính Nhiệm vụ: - Quản trị - Văn thư - Phục vụ hoạt động Cty VP P KTTC Nhiệm vụ: - Tổ chức, hạch toán - Quản lý vốn - Thực chếđộ với NN - Báo cáo TC Các phân xưởng may, cắt, hoàn thiện P Kỹ Thuật Nhiệm vụ: - Thiết kế mẫu, KCS - Xây dựng định mức nguyên phụ liệu, lao động - Đi sơđồ may mẫu P Dịch vụ kho vận Nhiệm vụ: - Quản lý kho - Dịch vụ, kho vận P Phục vụ sản xuất Nhiệm vụ: - Nhà xưởng - Máy móc lắp đặt, sửa chữa - Cơđiện - Vật tư - Kho, đóng gói Các đơn vị kinh doanh Chi nhánh, cửa hàng, trung tâm P Kế hoạch thị trườn g Nhiệm vụ: - Qlý KH - Thị trường Mar - Điều động SX - Làm thủ tục XNK Sơđồ 02: Sơđồ cấu tổ chức máy sản xuất Công ty Tổng giám đốc công ty Quản đốc phân xưởng Phân xưởng cắt Phân xưởng may Phân xưởng PX đóng gói Phịng KCS Sơđồ 03: Mơ hình tổ chức máy kế tốn Cơng ty KẾ TOẢN TRƯỞNG CƠNGTY Phó phịng kế tốn kiêm Kế tốn tơng hợp Kế toán ngân hàng Kế toán TSCĐ,NVL CCDC Kế toán tiền lương, thủ quỹ Kế toán CP SX, tính giá thành Kế tốn bán hàng, tốn Sơđồ 4: Hạch toán TSCĐ Tại CtyCổ Phần Vải Sợi may mặc Miền Bắc 211 214(2141-2143) 627(6274) Giá trị hao mòn TSCĐ hữu hình giảm TSCĐở phận sản xuất 641(6414) 212 Giá trị hao mịn TSCĐ th tài giảm TSCĐở phận bán hàng 624(6244) TSCĐở phận quản lý doanh nghiệp 213 Giá trị HMTSCĐ vơ hình giảm 241 TSCĐở phận xây dựng 431(4313) Giá trị HMTSCĐ dùng cho hoạt động văn hoá, phúc lợi(theo năm) 466 Giá trị HMTSCĐ dùng cho hoạt động nghiệp, dựán (theo năm) D: Phản ánh giá trị hao mịn TSCĐ lũy kế có doanh nghiệp Sơđồ 5: Hạch toán tiền lương, BHXH, BHYT KPCĐ TK 138,141,133 TK 334 TK 641,642,622,627 (2) (1) khoản phải trả TK 338 TK 335 (6) (7) (3) TK431 (4) TK 111,112,511 (5) TK338 (10) TK111,112 (8) Chú thích: (1): Lương tiền thưởng sản xuất (2): Các khoản khấu trừ (3): Phần BHXH, BHYT người lao động đóng góp (11) (4): Tiền thưởng từ quỹ khen thưởng (5): Thanh toán khoản cho người lao động (6): Lương phép (7) : Trích trước lương phép CNSX (8) : Nộp BHXH,BHYT,và KPCĐ, chi tiêu KPCĐ (9) : Bảo hiểm xã hội (10): Trích BHXH, BHYT KPCĐ vào chi phí (11): Số vượt chi cấp bù Sơđồ 06 : Quy trình cơng nghệ chế biến sản phẩm Nguyên liệu Nhập kho thành phẩm Thiết kế - Giác mẫu Xếp hộp, đóng kiện Phân xưởng cắt KCS - QA Kho bán thành phẩm Thùa - Đính, Là - Gấp Phân xưởng may KCS sản phẩm may Sơđồ 07 : Sơđồ hạch tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp Phiếu NX kho, Phiếu theo dõi bàn cắt, Bảng phân bổ NVL, CCDC Sổ chi tiết TK 621 Bảng kê số Nhật ký chứng từ số Sổ TK 621 Tổng hợp nhập xuất tồn kho NVL Sơđồ 08 : Sơđồ hạch toán chi phí nhân cơng trực tiếp Bảng tốn tiền lương, tiền thưởng chứng từ liên quan Bảng phân bổ tiền lương BHXH Bảng kê số Phiếu kế toán Sổ chi tiết TK 622 Nhật ký chứng từ số Sổ TK 622 Sơđồ 09 : Sơđồ hạch tốn chi phí sản xuất chung Phiếu thu, phiếu chi, phiếu xuất, nhập kho, phiếu kế toán, Bảng phân bổ Bảng kê số Nhật ký chứng từ số 1, số 2, số 5, Nhật ký chứng từ số Sổ TK 627 Sổ chi tiết TK 627 Bảng số 02 SỔ CHI TIẾT SỬ DỤNG NGUYÊN VẬT LIỆU Stt Mã sản phẩm Loai vật liệu J1R 7241 - Ongood Phân xưởng Giá trị Nguyên phụ liệu Phân xưởng 9.235.006 Nguyên phụ liệu Phân xưởng 7.106.854 Cộng 16.341.860 Bảng số 03 Số dưđầu năm Nợ Có Sổ Cái TK 154 Ghi Có TK đối ứng Nợ với TK Đơn vị: đồng Tháng 02 NKCT số ( TK 621 ) 353.165.923 NKCT số ( TK 622 ) 578.646.966 - 240.915.263 ( TK 627 ) Cộng phát sinh Nợ 1.172.728.152 Tổng phát sinh Có 1.172.728.152 Dư Nợ cuối tháng Dư Có cuối tháng Bảng số Danh mục J1R 7241 - Ongood May Cơng nhân may Tổ trưởng Thu hố Cụm trưởng Văn phòng PX Cắt Quản lý SX Cộng Đơn vị tính Đơn giá Lương sản Thưởng phẩm trực tiếp lương đ / 5.388,28 4.714,74 185,38 154,48 333,68 451,08 335,78 801,65 6.976,79 734,76 61,51 45,79 109,32 951,38 Ghi ... Cơng ty cổ phần vải sợi may mặc Miền Bắc lớn lên nhiều mặt Từ Tổng công ty vải sợi đổi tên thành Cục vải sợi ( 1960 ), Cục vải sợi may mặc ( 1962 ), Tổng công ty vải sợi may mặc ( 1970 ), Công ty. .. trình bày phần sau: Phần I - Đặc điểm tình hình chung Công ty cổ phần vải sợi may mặc Miền Bắc Phần II -Tình hình thực tế cơng tác kế tốn Cơng ty cổ phần vải sợi may mặc Miền Bắc PHẦN I - ĐẶC... PHẦN I - ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN VẢI SỢI MAY MẶC MIỀN BẮC 1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty Công ty cổ phần vải sợi may mặc Miền Bắc thành lập theo QĐ số 1439/ QĐ -