kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại trung tâm y tế

LỜI MỞ ĐẦU PHẦN I : LÝ LUẬN VỀ KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP I.KHÁI NIỆM, NHIỆM VỤ CỦA KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG Khái niệm Nhiệm vụ Kế toán tiền lương Ý nghĩa tiền lương II QUỸ LƯƠNG, QUỸ BHXH, QUỸ BHYT, KPCĐ Quỹ lương Quỹ BHXH Quỹ BHYT Kinh phí Cơng Đồn III.HÌNH THỨC TRẢ LƯƠNG Khái niệm lương thời gian Hình thức trả lương theo thời gian Các hình thức lương thời gian IV.KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 1.Chứng từ sử dụng Kế toán tổng hợp tiền lương khoản trích theo lương PHẦN II : THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI TRUNG TÂM Y TẾ THỊ XÃ HÀ TĨNH I Giới thiệu khái quát chung đơn vị Quá trình hình thành phát triển đơn vị Tổ chức máy quản lý Tổ chức máy kế tốn II.THỰC TRẠNG KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG TẠI ĐƠN VỊ Phương pháp tính lương đơn vị Kế toán Tiền lương khoản trích theo lương PHẦN III : MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI TRUNG TÂM Y TẾ THỊ XÃ HÀ TĨNH I NHẬN XÉT CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TỐN NĨI CHUNG VÀ KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG NÓI RIÊNG Ưu điểm Nhược điểm II NHỮNG Ý KIẾN ĐỀ XUẤT VÀ BIỆN PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI ĐƠN VỊ KẾT LUẬN MỤC LỤC  Trang LỜI MỞ ĐẦU PHẦN I : LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP .2 I.KHÁI NIỆM, NHIỆM VỤ CỦA KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG Khái niệm 2 Nhiệm vụ Kế toán tiền lương .2 Ý nghĩa tiền lương II QUỸ LƯƠNG, QUỸ BHXH, QUỸ BHYT, KPCĐ Quỹ lương Quỹ BHXH 3 Quỹ BHYT 4 Kinh phí Cơng Đoàn III.HÌNH THỨC TRẢ LƯƠNG Khái niệm lương thời gian Hình thức trả lương theo thời gian Các hình thức lương thời gian .5 IV.KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 1.Chứng từ sử dụng Kế toán tổng hợp tiền lương khoản trích theo lương 14 PHẦN II : THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI TRUNG TÂM Y TẾ THỊ XÃ HÀ TĨNH 19 I Giới thiệu khái quát chung đơn vị 19 Quá trình hình thành phát triển đơn vị 19 Tổ chức máy quản lý 20 Tổ chức máy kế toán 22 II.THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG TẠI ĐƠN VỊ 25 Phương pháp tính lương đơn vị 25 Kế tốn Tiền lương khoản trích theo lương 26 PHẦN III : MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI TRUNG TÂM Y TẾ THỊ XÃ HÀ TĨNH 38 I NHẬN XÉT CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN NĨI CHUNG VÀ KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG NÓI RIÊNG .38 Ưu điểm .38 Nhược điểm .38 II NHỮNG Ý KIẾN ĐỀ XUẤT VÀ BIỆN PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI ĐƠN VỊ 40 KẾT LUẬN 42 LỜI MỞ ĐẦU Như biết chế thị trường nay, lao động yếu tố thiếu trình hoạt động doanh nghiệp nói chung đơn vị hành nghiệp nói riêng Nó hoạt động có ý thức người ln mang tính sáng tạo Đi đôi với lao động tiền lương Công cụ nhà quản lý sử dụng đắn địn bẩy kích thích người lao động phát huy hết khả bầu nhiệt huyết cảu cơng việc Theo nâng cao hiệu suất lao động - điều mà doanh nghiệp đơn vị hành nghiệp hướng đến Với tầm quan trọng đó, gần hai tháng thực tập tốt nghiệp Trung tâm y tế thị xã Hà Tĩnh, em nghiên cứu đến lựa chọn mảng kế toán tiền lương làm chuyên đề kết thúc tốt nghiệp với đề tài mang tên : “Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Trung tâm y tế ” Ngoài phần mục lục, lời mở đầu, kết luận, tài liệu tham khảo đề tài có kết cấu gồm phần : - Phần I : Những lý luận chung kế toán tiền lương khoản trích theo lương đơn vị hành nghiệp - Phần II : Thực trạng công tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Trung tâm y tế thị xã Hà Tĩnh - Phần III : Một số ý kiến nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn tiền lương Trung tâm y tế thị xã Hà Tĩnh Tuy nhiên với khả chun mơn kiến thức hạn hẹp nội dung chuyên đề tránh khỏi thiếu sót hạn chế định Em mong góp ý giáo viên hướng dẫn … cô chú, anh chị đơn vị thực tập để chuyên đề hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn ! PHẦN I LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP I - KHÁI NIỆM NHIỆM VỤ CỦA KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG : 1.Khái niệm tiền lương : Tiền lương khoản tiền mà đơn vị trả cho người lao động theo kết công việc số lượng chất lượng lao động mà người cống hiến cho đơn vị, hay nói cách khác tiền lương khoản tiền công người lao động nhận dựa theo số lượng chất lượng người bỏ để thực cơng việc Nhiệm vụ kế tốn tiền lương : - Nắm tình hình biên chế cán cơng chức đơn vị ,tình hình học sinh, sinh viên mặt số lượng, họ tên người, số tiền trả cho người, khoản phải thu phải khấu trừ vào lương, học bổng, sinh hoạt phí … - Nắm vững thực quy định quản lý quỹ lương thuộc khu vực hành nghiệp : đăng ký biên chế, lập sổ lương, học bổng, sinh hoạt phí - Thanh tốn đầy đủ, kịp thời hạn cho bộ,công chức, học sinh, sinh viên - Thơng qua cơng tác kế tốn mà kiểm tra việc chấp hành nguyên tắc chế độ quản lý lao động tiền lương , quản lý học sinh, sinh viên qua mặt tuyển dụng đề bạt thuyên chuyển ….nhằm giảm nhẹ biên chế , nâng cao hiệu công tác - Giữ sổ chi tiết toán lương học bổng Ý nghĩa tiền lương : 3.1 Hạch toán lao động : + Giúp cho người quản lý lao động đơn vị sâu vào nề nếp, thúc đẩy người lao động tăng cường kỹ luật cơng việc, hồn thành xuất sắc công việc giao, tăng xuất, hiệu cơng việc + Hạch tốn lao động đắn làm sở cho việc tính lương đắn 3.2.Hạch toán tiền lương : + Giúp cho đơn vị quản lý chặt chẽ tiền lương, tránh việc thất thoát nguốn hạn mức kinh phí nhà nước + Giúp cho việc tính bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn mục đích chế độ + Hạch toán tiền lương chặt chẽ kích thích người lao động tích cực làm việc, tăng hiệu công việc giao + Hạch tốn lao động tiền lương xác làm sở cho việc lập dự tốn xác, phân bổ nguồn thu chi đắn II QUỸ LƯƠNG, QUỸ BẢO HIỂM XÃ HỘI, QUỸ BẢO HIỂM Y TẾ, KINH PHÍ CƠNG ĐỒN : Quỹ tiền lương : a) Khái niệm quỹ tiền lương : Là toàn tiền lương tính theo số cán cơng nhân viên đơn vị Nhà nước cấp hạn mức kinh phí để chi trả bao gồm khoản : - Tiền lương tính theo thời gian - Lương cho cán hợp đồng chưa vào biên chế - Tiền lương trả cho người lao động thời gian ngừng công tác nguyên nhân khách quan, thời gian điều động công tác nghĩa vụ theo chế độ quy định : nghỉ phép, thời gian học… - Các khoản phụ cấp làm đêm, làm thêm - Các khoản tiền thưởng có tính chất thường xun : thưởng suất, thưởng thành tích… - Các khoản học bổng, sinh hoạt phí b) Phân loại quỹ tiền lương : Về phương diện hạch toán tiền lương cán công nhân viên, quỹ tiền lương chia thành : + Tiền lương : tiền lương trả cho cán công nhân viên thời gian làm việc, làm việc thực tế bao gồm lương trả theo cấp bậc phụ cấp kèm theo : phụ cấp chức vụ, phụ cấp tai nạn, phụ cấp làm đêm, phụ cấp làm thêm giờ… + Tiền lương phụ : tiền lương trả cho cán công nhân viên thời gian “họ” nghỉ hưởng lương chế độ : nghỉ phép, nghỉ lễ, hội họp, ngừng công tác điều kiện khách quan ốm đau, thai sản… + Tiền lương trả cho cán công nhân viên hợp đồng Quỹ bảo hiểm xã hội : Quỹ bảo hiểm xã hội hình thành việc trích lập theo tỷ lệ quy định tiền lương phải trả cho cán công nhân viên kỳ theo chế độ hành Trong 20% tính tổng quỹ lương có 15% Ngân sách Nhà nước cấp cấp 5% người lao động đóng góp tính trừ vào lương hàng tháng Quỹ bảo hiểm xã hội trích nhằm trợ cấp cho cán cơng nhân viên có tham gia đóng góp quỹ trường hợp sau : - Trợ cấp cho cán công nhân viên ốm đau thai sản - Trợ cấp cho cán công nhân viên bị tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp - Trợ cấp cho cán công nhân viên hưu sức lao động - Trợ cấp cho cán công nhân viên khoản tiền tuất ( tử ) Chi công tác quản lý quỹ bảo hiểm xã hội theo chế độ hành, tồn số trích quỹ bảo hiểm xã hội nộp lên quan quản lý cấp để chi trả cho trường hợp Tại đơn vị : hàng tháng đơn vị trực tiếp chi trả bảo hiểm xã hội cho cán công nhân viên ốm đau, thai sản sở chứng từ hợp lý, hợp lệ Cuối tháng đơn vị phải toán với quan quản lý quỹ bảo hiểm xã hội Quỹ bảo hiểm y tế : Quỹ hình thành từ việc trích lập theo tỷ lệ quy định tiền lương phải trả cho cán công nhân viên kỳ theo chế độ hành Trong 3% bảo hiểm y tế tính tổng quỹ tiền lương có 2% Ngân sách nhà nước cấp cấp, 1% lại người lao động đóng góp tính trừ vào tiền lương hàng tháng Quỹ bảo hiểm y tế trích lập để tài trợ cho người lao động có tham gia đóng góp quỹ hoạt động khám chữa bệnh theo chế độ hành Toàn quỹ bảo hiểm y tế nộp lên quan chuyên môn chuyên trách để quản lý trợ cấp cho người lao động thông qua mạng lưới y tế Kinh phí Cơng đồn : Quỹ hình thành từ việc trích lập theo tỷ lệ quy định tiền lương phải trả cho cán công nhân viên kỳ theo chế độ hành Hàng tháng đơn vị trích 3% kinh phí cơng đồn tính tổng tiền lương, 2% Ngân sách nhà nước cấp cấp 1% đồn phí cơng đồn người lao động đóng góp Việc thu nộp kinh phí cơng đồn thực theo hai phương thức sau : + Phương thức : Do quan cấp quan tài chuyển nộp trực tiếp thay cho đơn vị, sau cơng đồn sở cơng đồn cấp cấp 1% kinh phí Trong 1% có 0,3 % nộp cho Liên đoàn lao động 0,7% để lai chi tiêu cho cơng đồn sở + Phương thức : Cơ quan cấp quan tài cấp 2% kinh phí cơng đồn cho đơn vị Sau đơn vị chuyển nộp cho Liên đàn lao động 1% 0,3 % đồn phí đồn viên cơng đồn III HÌNH THỨC TRẢ LƯƠNG : Đơn vị hành nghiệp áp dụng hình thức trả lương theo cấp bậc hay gọi lương theo thời gian Khái niệm lương thời gian : Là tiền lương trả cho người lao động vào thời gian làm việc thực tế tình độ kỹ thuật chun mơn nghiệp vụ Hình thức trả lương thời gian : a) Lương tháng : lương trả cố định hàng tháng theo hợp đồng áp dụng trả cho cán cơng nhân viên hành chính, nhân viên quản lý Lương tháng = Mức lương tối thiểu x Hệ số điều chỉnh x Hệ số lương + Phụ cấp lương b) Lương tuần: lương trả theo thảo thuận tuần làm việc , áp dụng cho lao động làm việc theo thời vụ, công việc cụ thể Lương tuần = ( Lương tháng x 12 )/ 52 c) Lương ngày: Là lương trả cho ngày làm việc, áp dụng để trả lương thời gian Lương ngày = Lương tháng / 22 d) Lương : Là lương trả cho làm việc, áp dụng để trả cho thời gian làm việc vào ngày lễ, chủ nhật, trả cho thời gian làm thêm Lương = Lương ngày / Các hình thức lương thời gian : bao gồm hình thức - Tiền lương giản đơn :là lương trả theo thời gian làm việc thực tế trình độ kỹ thuật nghiệp vụ người lao động - Tiền lương theo thời gian có thưởng :hình thức dựa kết hợp tiền lương trả theo thời gian giản đơn với chế độ tiền thưởng IV.KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG : 1.Chứng từ sử dụng : 1.1 Bảng chấm công: ( mẫu C01-H) Dùng để thao dõi ngày công thực tế làm việc nghỉ việc hưởng bảo hiểm xã hội … cán cơng nhân viên để tính trả lương , bảo hiểm xã hội trả thay lương cho cán công nhân viên quan Đơn vị:… Mẫu số : C01-H Bộ phận : ( ban hành theo quy định số:999-TC/CĐ/CĐKT ngày 2/Công ty/1997 tài ) BẢNG CHẤM CƠNG tháng…năm… T T A Cấp bậc Họ tên Ngày tháng … lương, cấp bậc PCCV B C Cộng X Người duyệt (Ký, họ tên) Số công Quy công Số công nghỉ Số công hưởng lương không lương hưởng thời gian Phụ trách phận (Ký, họ tên) 32 BHXH 33 34 Người chấm công (Ký, họ tên) Hàng ngày tổ trưởng ban, phòng, nhóm đơn vị thực nhiệm vụ : vào có mặt thực tế cán thuộc phận để chấm cơng ngày, sau ghi vào cột đánh số từ 1-31 ( tương ứng với ngày tháng ) theo ký hiệu quy định bảng Cuối tháng người chấm công, người phụ trách phận ký vào bảng chấm công chuyển bảng chứng từ liên quan như: phiếu nghỉ hưởng bảo hiểm xã hội, phiếu báo làm thêm giờ…về phận kế toán để kiểm tra đối chiếu, kế toán tiền lương vào ký hiệu chấm công người tính số cơng theo loại tương ứng để ghi vào cột 32.33,34 ngày 15-11-1999 Bộ Tài Chính ) DANH SÁCH LAO ĐỘNG VÀ QUỸ TIỀN LƯƠNG TRÍCH NỘP BẢO HIỂM XÃ HỘI Năm 2004 TT Họ tên Lê Ngọc Châu Bùi Thị Bình Lê Thị Thuỷ Nguyễn Thị Liên Phan Thị Bông Năm sinh Số sổ BHXH Nam Nữ 1966 1962 1967 1965 1954 Chức danh nghề nghiệp Bác sỹ-Giám đốc Bác sỹ-Phó khoa Nội Bác sỹ-Phó Giám đốc Y sỹ-Sản nhi Y tá Địa TTYT HT nt nt nt nt Tiền lương đóng Lương Tơng số 3,12 2,88 2,64 2,29 2,66 phụ cấp 0,4 0,15 0,3 Cộng : tiền nộp 2.817.408 2.425.212 2.353.176 1.832.916 2.129.064 Nơi đăng ký khám chữa bệnh TTYT Thị xã nt nt nt nt 15.864.250 TỔNG HỢP TÌNH HÌNH LAO ĐỘNG, QUỸ LƯƠNG TRÍCH NỘP BHXH Số lao động : 10 người Tổng quỹ lương : 68.975.000 đồng BHXH phải nộp : 15.864.250 đồng PHẦN XÉT DUYỆT CỦA CƠ QUAN BHXH Tổng số người cấp thẻ KCB : …… người Duyệt cấp đợt này:…………………phiếu KCB CÁN BỘ THU Tổng số TRƯỞNG PHÒNG THU NGƯỜI LẬP BIỂU THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ GIÁM ĐÔC BHXH Ghi DANH SÁCH CÁN BỘ NHẬN LƯƠNG (HỢP ĐỒNG) Tháng 06 năm 2004 TT Họ tên Trần Hữu Thái Nguyễn Hữu Thương Chức vụ Bác sỹ Y sỹ Số tiền 400.000 387.500 Tổng cộng : Ký nhận 787.500 Kế toán tiền lương (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) MẪU SỐ:C05-H ĐƠN VỊ:TRUNG TÂM Y TẾ THỊ XÃ HÀ TĨNH BỘ PHẬN:VĂN PHÒNG GIẤY BÁO LÀM VIỆC NGOÀI GIỜ Ngày 30 tháng 06 năm 2004 Họ tên: Nguyễn Thị Vân Nơi cơng tác: Phịng kế tốn tài Ngày Những cơng việc tháng làm năm 13/6/04 Số liệu sổ sách 2003 14/6/04 Làm dự toán năm 2003 nộp sở 15/6/04 Tập hợp chứng từ, số liệu 20/6/04 Làm báo cáo TH số liệu 1998-2003 nộp 21/6/04 Quyết toán quý năm 2003 22/6/04 Đối chiếu số liệu toán 23/6/04 In báo cáo tốn 24/6/04 Đóng số liệu quết tốn nộp chứng từ Cộng : Người báo cáo Sở y tế thị xã Hà tĩnh Thời gian làm thêm Đơn giá Thành tiền 7h 11h 4h 5.410 21.640 7h 11h 4h 5.410 21.640 19h 22h30 4,5h 4.057 18.256 7h 11h 4h 5410 21.640 7h 11h 4h 5410 21.640 19h 22h30 4,5h 4.057 18.256 19h 22h30 4,5h 4.057 18.256 19h 22h30 4,5h 4.057 18.256 Ký nhận 177840 Người kiểm tra Duyệt thủ trưởng Trung tâm y tế thị xã Hà Tĩnh CHỨNG TỪ GHI SỔ Chứng từ ghi sổ số: 34A Ngày 30 tháng năm 2004 Trang:001 Chứng từ Ngày Số 30/6/2004 01 30/6/2004 01 30/6/2004 01 30/6/2004 01 30/6/2004 01 Diễn giải Tính lương quý II/2004 phải trả Tính phụ cấp theo lương quý II/2004 phải trả tính lương hợp đồng quý II/2004 phải trả tính tiền trực đêm quý II/2004 phải trả tính tiền làm thêm quý II phải trả Cộng Kèm theo……….chứng từ gốc Ngưòi lập biểu Số hiệu tài khoản Nợ Có 661211 3341 Số tiền 10.733.182 661211 3341 1.481.900 661211 3341 787.500 312 3341 1.572.500 312 3341 177.840 12.215.082 Ngày… tháng ….năm2004 Phụ trách kế toán Khi tính lương phải trả cho cán cơng nhân viên tính vào chi hoạt động ta tính gộp tất khoản tiền phải trả cho cán công nhân viên bao gồm khoản : - Tiền lương tính bảng lương - Tiền lương hợp đồng - Tiền phụ cấp trực đêm -Tiền làm thêm (Trong bảng lương giới hạn đề tài nên em chi xin phép trích lập tiền lương 10 cán công nhân viên đơn vị) *) Tính tiền lương phải trả cho cán cơng nhân viên: Nợ TK 661211: 10.733.182 Có TK 3341: 10.733.182 Sở y tế Hà Tĩnh Trung tâm y tế thị xã Hà tĩnh CHỨNG TỪ GHI SỔ chứng từ ghi sổ số: 43B Ngày 30 tháng 06 năm 2004 trang:001 Chứng từ Diễn giải Ngày Số 28/6/2004 133 Tiền trực đêm trả quý Số hiệu tài khoản Nợ Có 3341 111 Số tiền 1.572.500 28/6/2004 II/2004 133 Tiền làm thêm trả 3341 111 177.840 28/6/2004 quý II/2004 133 tiền lương phụ cấp theo 3341 111 8.195.342 lương trả quýII/2004 Cộng 9.945.682 Kèm theo……chứng từ gốc Người lập biểu Ngày tháng năm2004 Phụ trách phận Khi tính tiền lương trực đêm , tiên làm thêm giờ… phải trả ta hạch tốn vào tài khoản 312 Ví dụ :để tính tiền trực đêm phải trả ta định khoản Nợ TK 312 : Có TK 3341: 1.572.500 1.572.500 (Để tính tiền trực đêm, tiền làm thêm kế toán vào bảng : phiếu báo làm thêm giờ, bảng chấm công trực chuyên môn y tế.) Sở y tế thị xã Hà Tĩnh Trung tâm y tế thị xã Hà Tĩnh CHỨNG TỪ GHI SỔ chứng từ ghi sổ số: 27A Ngày 30 tháng 06 năm 2004 trang 001 Số hiệu tài Chứng từ Ngày 15/6 15/6 15/6 15/6 Số 01 01 01 01 Diễn giải khoản Nợ Có 3341 3321 3341 3322 3341 3321 3341 3322 Tính BHXH quý II/2004 phải nộp Tính BHYT quý II/2004 phải nộp tinh BHXH quý II/2004 phải nộp Tính BHYT quý II/2004 phải nộp Cộng : Kèm theo……chứng từ gốc Người lập biểu Số tiền 379.465 72.113 1.138.395 75.893 1.665.866 ngày …… tháng… năm2004 Phụ trách kế toán Khi tính BHXH ta tính khoản trừ vào lương sau : tính BHXH phải nộp tính trừ vào lương ta trích 5% tổng tiền lương người lao động Nợ TK 3341 : 379.465 (đồng) Có TK 3321: 379.465 (đồng) tính BHYT phải nộp tính trừ vào lương ta trích 1%trên tổng tiền lương người lao động: Nợ TK 3341 :72.113 Có TK 3322 : 72.113 Sở y tế thị xã Hà Tĩnh Trung tâm y tế thị xã Hà Tĩnh CHỨNG TỪ GHI SỔ Chứng từ ghi sổ số: 27 B Ngày 30 Tháng 06 Năm 2004 trang 001 Chứng từ Ngày Số 15/6 15/6 15/6 15/6 Diễn giải Chuyển trả tiền BHXH Chuyển trả tiền BHYT chuyển trả tiền BHXH Chuyển trả tiền BHYT Tài khoản Nợ Có 3321 46121 3322 46121 3321 46121 3322 46121 Cộng Số tiền 379.465 72.113 1.138.395 75.893 1.665.866 Kèm theo… chứng từ gốc Người lập biểu Ngày ……tháng…… năm Phụ trách phận Số BHXH phải trả ngân sách chi trả cho người lao động trích 15%: Nợ TK 661211 :1.138.395 (đồng) Có TK 3321 : 1.138.395 (đồng) Số BHYT phải trả nhân sách chi trả cho người lao động trích 2%: Nợ TK 661211 :75.893 (đồng) Có TK 3322 :75.893 (đồng) Sở y tế Hà Tĩnh Trung tâm y tế thị xã Hà Tĩnh SỔ CÁI Từ ngày: 01/01/2004 đến ngày 31/12/2004 Tài khoản: 3341- Phải trả viên chức Đơn vị 01, Trung tâm y tế thị xã Hà Tĩnh trang Tài Chứng từ Số Ngày CT Nội dung CTGS số phát sinh khoản đối Nợ ứng 28/06 131 28/06 28/06 28/06 28/06 455 355 256 588 Số dư đầu kỳ Tiền lương, phụ cấp theo 34A 1111 lương trả Tiền trực đêm trả 1111 Tiền làm thêm trả 1111 Tiền lương quý II phải trả 1111 Tiền lương hợp đồng trả tổng cộng phát sinh 34A 34A 34B 34A Người ghi sổ Có 8.195.342 1.572.500 177.840 10.733.182 787.500 10.733.182 10.733.182 luỹ cuối kỳ số dư đến cuối kỳ Phụ trách kế toán Ngày …tháng… năm Thủ trưởng đơn vị Sở y tế Hà Tĩnh Trung tâm y tế thị xã Hà Tĩnh SỔ CÁI Từ ngày 01/01/2004 đến ngày 31/12/2004 Tài khoản : 3321- bảo hiểm xã hội Đơn vị :Trung tâm y tế thị xã Hà tĩnh trang Chứng từ Ngày Số Nội dung Số phát sinh CT 28/06 28/06 28/06 28/06 01 01 02 02 CTGS 27A 27A 27B 27B Tài Số dư đầu kỳ Tính BHXH phải nộp Tính BHXH phải nộp Chuyển trả BHXH Chuyển trả BHXH Tổng cộng phát sinh Nợ Có khoản đối 3341 661211 46121 379.465 1.138.395 379.465 1.138.395 1.517.86 1.517.860 Luỹ cuối kỳ 0 Số dư đến cuối kỳ 0 Người ghi sổ Phụ trách kế toán Ngày… tháng… năm2004 Thủ trưởng đơn vị Sở y tế Hà Tĩnh Trung tâm y tế thị xã Hà Tĩnh SỔ CÁI từ ngày 01/01/2004 đến ngày 31/12/2004 Tài khoản : 3322 - Bảo hiểm y tế đơn vị 01, Trung tâm y tế thị xã Hà Tĩnh Trang Chứng từ Ngày Số Nội dung Số phát sinh CT 28/06 28/06 28/06 28/06 01 01 02 02 CTGS 27A 27A 27B 27B Người ghi sổ Tài khoản Số dư đầu kỳ Tính BHYT phải nộp Tính BHYT phải nộp Chuyển trả BHYYT Chuyển trả BHYYT Tổng cộng phát sinh đối ứng 3341 661211 46121 46121 Nợ Có 72.113 75.893 72.113 75.893 148.006 148.006 Luỹ cuối kỳ 0 Số dư đến cuối kỳ 0 Phụ trách phận Ngày… tháng…… năm 2004 Thủ trưởng đơn vị PHẦN III : MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI TRUNG TÂM Y TẾ THỊ XÃ HÀ TĨNH I NHẬN XÉT CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TỐN NĨI CHUNG VÀ KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG NĨI RIÊNG : Ưu điểm : Qua thời gian thực tập Trung tâm y tế Hà Tĩnh, với mục đích em tìm hiểu học hỏi nghiên cứu cơng tác hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương đơn vị để góp phần vào việc củng cố kiến thức học Nhà trường Sau gần hai tháng thực tập đây, em thấy phương pháp hạch toán tiền lương khoản trích theo lương hình thức Chứng từ ghi sổ cải biên sở sử dụng, hệ thống tài khoản thống Trung tâm y tế thị xá Hà Tĩnh, ngắn gọn phù hợp dễ hiểu Cuối tháng kế toán tổng hợp lập Bảng tốn lương máy vi tính giúp cho q trình cập nhật số liệu diễn nhanh chóng, tạo điều kiện thuận lợi việc hạch toán Các cán làm cơng tác kế tốn Trung tâm nhiệt tình nổ, làm việc có hiệu khoa học Nhược điểm : Nhìn chung q trình hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương Trung tâm y tế Hà Tĩnh tuân thủ với chế độ quy định đơn vị thực chức nghiệp Tuy nhiên qua q trình thực tập em thấy cịn tồn số hạn chế sau : - Về cấu tổ chức máy kế toán : Với quy mơ tính chất quan trọng cơng tác khám chữa bệnh không bệnh nhân địa bàn thị xã Hà Tĩnh mà khắp địa phương khác tồn tỉnh máy kế toán Trung tâm tổ chức cách chưa hợp lý Thứ nhất, tổ chức chưa mang tính dự tính đến khả phát triển tương lai đơn vị Thứ hai, cách thức tổ chức chưa khoa học chế độ quy định Bởi người làm cơng tác quản lý tài sản chưa tách rời với người hạch toán, nguyên tắc bất khiêm nhiệm khơng tn thủ ( kế tốn tốn kiêm thủ quỹ, kế toán tiền lương kiêm TSCĐ, vật tư ) - Về thực tiến hạch toán đơn vị : Mặc dù đơn vị áp dụng phần mềm kế toán máy phục vụ cho việc hạch toán tính xác tất số liệu kỳ lại phụ thuộc lớn vào công công tác nhập liệu hàng ngày kế toán viên Trung tâm chưa có quy chế, quy định rõ ràng cơng tác kiểm tra, kiểm sốt chứng từ trước nhập liệu II NHỮNG Ý KIẾN ĐỀ XUẤT VÀ BIỆN PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG TẠI TRUNG TÂM Y TẾ THỊ XÃ HÀ TĨNH Qua trình thực tập, em nhận thấy cơng tác kế tốn tiền lương đơn vị tương đối tốt Đơn vị sử dụng nhiều biện pháp nhằm khuyến khích người lao động tham gia tích cực cơng việc việc thường xun có chế độ khen thưởng cho cán có thành tích xuất sắc, thực đầy đủ sách lao động BHYT, BHXH… Qua gần hai tháng thực tập với thời gian chưa nhiều với vốn kiến thức ỏi mà em có được, em xin đóng góp vài ý kiến đóng góp vài đề xuất nhỏ sau - Để tính đến khả phát triển tương lai đáp ứng tốt yêu cầu hạch toán tất nghiệp vụ phát sinh liên quan đến hoạt động, Trung tâm y tế thị xã Hà Tĩnh nên tổ chức máy kế toán cho phù hợp Cụ thể nên tách rời phần hành kế toán độc lập với nhau, tơn trọng ngun tắc bất khiêm nhiệm : Kế tốn trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán toán Kế tốn Tiền lương Kế tốn TSCĐ Chú thích : Kế toán Vật tư Thủ quỹ Quan hệ trực tuyến Quan hệ chức - Để đảm bảo tính xác số liệu kỳ, Trung tâm nên quy định rõ ràng quy trình kiểm tra, kiểm sốt chứng từ qua hai kế toán viên khác ( nguyên tắc mắt ) trước nhập liệu vào phần hành liên quan - Trung tâm nên có kế hoạch tuyển dụng hợp lý nhân sự, thực tốt công tác đào tạo sau tuyển dụng, bồi dưỡng nâng cao khả chuyên môn đặc biệt thao tác làm việc với máy móc thiết bị đại đáp ứng nhu cầu khám chữa bệnh nhân dân thị xã Hà Tĩnh nói riêng tỉnh nói chung KẾT LUẬN Sau gần hai tháng thực tập Trung tâm y tế thị xã Hà Tĩnh, thời gian ngắn nhũng phần giúp em hiểu biết tình trạng hoạt động hình thành phát triển đơn vị Chúng ta biết lao động tiền lương vấn đề quan trọng có ý nghĩa định tình hình hoạt động đơn vị Nó ảnh hưởng trực tiếp đến suất lao động, đồng thời tạo việc làm cho người lao động nhằm hạn chế phần tình trạng thất nghiệp thiếu việc làm Với máy quản lý điều hành đầy nhiệt tình ln tìm biện pháp khắc phục khó khăn tạo niềm tin tất CBCNV đơn vị Là nhân viên kế toán tương lai, gần hai tháng thực tập Trung tâm y tế Hà Tĩnh quan tâm tạo điều kiện giúp đỡ nhiệt tình ban giám đốc đơn vị anh chị làm công tác kế toán giáo viên hướng dẫn … ; em hồn thành chun đề tốt nghiệp Tuy nhiên với lực chuyên môn kiến thức có hạn nội dung trình bày tập chuyên đề tránh khỏi hạn chế thiếu sót định Em mong nhận góp ý, bổ sung giáo viên hướng dẫn, anh chị kế tốn trung tâm để chuyên đề hoàn thiện Một lần em xin chân thành cảm ơn ! NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN TÀI LIỆU THAM KHẢO  Lý thuyết thực hành Kế Tốn Tài Chính - NXB : Tài Chính 2003 Chủ biên : PGS.TS Nguyễn Văn Công Hướng dẫn ghi chép chứng từ sổ kế toán đơn vị Hành nghiệp - Nhà Xuất Bản Thống Kê 2002 Chủ biên : GS Nguyễn Văn Nhiệm Giáo trình Kế tốn Hành nghiệp - NXB Tài Chính 1999 Chủ biên : Th.s Phan Thị Thuý Ngọc ... IV.KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 1.Chứng từ sử dụng Kế toán tổng hợp tiền lương khoản trích theo lương 14 PHẦN II : THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN... nghiệp Trung tâm y tế thị xã Hà Tĩnh, em nghiên cứu đến lựa chọn mảng kế toán tiền lương làm chuyên đề kết thúc tốt nghiệp với đề tài mang tên : ? ?Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Trung tâm. .. cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Trung tâm y tế thị xã Hà Tĩnh - Phần III : Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế toán tiền lương Trung tâm y tế thị xã Hà Tĩnh Tuy nhiên với