CẨM NANG NGHIỆP VỤ AKT 2007

CẨM NANG NGHIỆP VỤ AKT 2007 Hướng dẫn sử dụng AKT theo sơ đồ kế tốn – Mục lục 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 Kế toán tiền mặt (VND) Kế toán tiền gửi ngân hàng (VND) Kế toán nghiệp vụ tiền mặt, tiền gửi ngoại tệ a Thu chi ngoại tệ hoạt ñộng sản xuất kinh doanh b Thu chi ngoại tệ hoạt ñộng ñầu tư xây dựng (Giai ñoạn trước hoạt ñộng) c ðánh giá lại cuối năm tài khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ hoạt động sản xuất kinh doanh ñầu tư xây dựng (Giai ñoạn trước hoạt ñộng) Kế tốn đầu tư tài ngắn hạn Kế toán dự phịng giảm giá đầu tư tài ngắn hạn Kế toán phải thu khách hàng .5 Kế toán phải thu khác .6 Kế tốn thuế GTGT khấu trừ Kế tốn dự phịng phải thu khó địi .7 Kế toán tạm ứng Kế tốn chi phí trả trước ngắn hạn vài dài hạn .8 Kế toán nguyên vật liệu Kế tốn cơng cụ dụng cụ 10 Kế tốn chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp sản xuất (Kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê thường xuyên) 11 Kế toán chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp xây lắp 12 Kế toán thành phẩm (Kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê thường xuyên) 12 Kế tốn hàng gửi bán (Kế tốn hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê thường xuyên) 13 Kế tốn hàng hóa (Kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê thường xuyên) 13 Kế tốn dự phịng giảm giá hàng tồn kho 13 Kê toán tài sản cố ñịnh 14 Kế toán lý, nhượng bán tài sản cố ñịnh 15 Kế tốn chi phí, sửa chữa lớn tài sản cố ñịnh 15 Kế tốn bất động sản đầu tư 16 Kế toán lý bất ñộng sản ñầu tư 17 Kế tốn chi phí phát sinh sau ghi nhận ban ñầu liên quan ñến bất ñộng sản ñầu tư 17 Kế tốn cho th bất động sản ñầu tư 18 Kế tốn hao mịn tài sản cố định 18 Kế toán tài sản cố định th tài (Nợ gốc xác ñịnh theo giá mua chưa có thuế GTGT) 19 Kế toán tài sản cố định th tài (Nợ gốc xác định theo giá mua có thuế GTGT mà bên cho thuê ñã trả mua tài sản cố ñịnh ñể cho thuê) 19 Kế tốn đầu tư xây dụng 20 Kế tốn giao dịch bên góp vốn sở kinh doanh đồng kiểm sốt 21 a Kế toán giao dịch bán TSCD 21 b Kế toán giao dịch bán thành phẩm, hàng hóa 21 Kế tốn thu hồi chuyển nhượng vốn góp liên doanh vào sở kinh doanh đồng kiểm sốt 21 Kế tốn góp vốn liên doanh vào sở kinh doanh đồng kiểm sốt 22 Kế tốn đầu tư vào cơng ty liên kết (theo phương pháp giá gốc) 22 Kế tốn đầu tư dài hạn khác 23 Kế toán dự phịng giảm giá đầu tư dài hạn 23 Andi Software Company Hướng dẫn sử dụng AKT theo sơ đồ kế tốn – Mục lục 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 Kế Kế Kế Kế Kế Kế Kế Kế Kế Kế Kế Kế Kế Kế Kế Kế Kế Kế Kế Kế Kế Kế Kế Kế Kế Kế a b c 63 64 65 66 67 68 69 70 71 Kế a b Kế Kế Kế Kế Kế Kế Kế Kế toán ký quỹ, ký cược dài hạn 24 toán vay ngắn hạn 24 toán nợ dài hạn ñến hạn trả 25 toán phải trả cho người bán 25 toán thuế khoản phải nộp nhà nước 26 tốn phải trả người lao động 27 toán chi phí phải trả 27 toán khoản phải trả, phải nộp khác 28 toán vay dài hạn 29 toán vay dài hạn ngoại tệ 29 toán nợ dài hạn 30 toán trái phiếu phát hành 30 toán chênh lệch tỷ giá toán nợ phải trả ngoại tệ (của hoạt ñộng sản xuất kinh doanh) 30 toán doanh thu thu nhập khác ngoại tệ (của hoạt ñộng sản xuất kinh doanh) 31 toán nhận ký quỹ, ký cược dài hạn 31 tốn dự phịng trợ cấp việc làm 31 tốn dự phịng phải trả 32 toán nguồn vốn kinh doanh 33 toán thặng dư vốn cổ phần 33 toán cổ phiếu quỹ 34 toán quỹ khen thưởng phúc lợi 34 toán quỹ thuộc vốn chủ sở hữu 34 toán lợi nhuận chưa phân phối 35 toán doanh thu bán hàng hóa theo phương thức trả chậm, trả góp 35 toán doanh thu trợ cấp, trợ giá 35 toán doanh thu sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ sử dụng nội 36 ðối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ thuộc ñối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, sử dụng nội cho hoạt ñộng sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ 36 ðối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ thuộc ñối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, sử dụng nội cho hoạt ñộng sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ khơng chịu thuế GTGT chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp 36 Trường hợp trả lương, trả thưởng cho người lao động sản phẩm, hàng hóa thuộc ñối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ 36 toán khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại 37 ðơn vị tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ 37 ðơn vị tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp 37 toán tổng hợp doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 37 toán mua hàng (theo phương pháp kiểm kê ñịnh kỳ) 38 toán giá thành sản xuất (theo phương pháp kiểm kê ñịnh kỳ) 38 toán giá vốn hàng bán (Kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên) 39 toán giá vốn hàng bán (Kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê ñịnh kỳ) 39 tốn chi phí tài 40 toán doanh thu hoạt ñộng tài 41 tốn chi phí quản lý kinh doanh 41 Andi Software Company Hướng dẫn sử dụng AKT theo sơ đồ kế tốn – Mục lục 72 73 74 75 76 77 78 79 80 Kế toán thu nhập khác 42 Kế toán chi phí khác 42 Kế toán thu nhập chi phí khác phát sinh đánh giá lại vật tư, tài sản cố định góp vốn liên doanh, cơng ty liên kết ñầu tư dài hạn 43 a Trường hợp chênh lệch ñánh giá lại lớn giá trị ghi sổ 43 b Trường hợp chênh lệch ñánh giá lại nhỏ giá trị ghi sổ 43 Kế tốn xác định kết kinh doanh 43 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 43 Kế tốn tổng hợp chi phí, doanh thu xác ñịnh kết kinh doanh doanh nghiệp (Kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên) 44 Kế tốn tổng hợp chi phí, doanh thu xác ñịnh kết kinh doanh xây lắp (Kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên) 46 Kế toán tổng hợp chi phí, doanh thu xác định kết kinh doanh thương mại 48 Kế toán tổng hợp doanh nghiệp tư nhân, cơng ty TNHH (Kế tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên) 49 Andi Software Company Cẩm nang nghiệp vụ Kế toán tiền mặt (VND) Diễn giải TK Nợ Doanh thu thu nhập Thuế GTGT 1111 Thanh lý khoản ñầu tư Lỗ 635 TK Có Giao diện tương ứng 511,515,711 BÁN HÀNG HÓA/DỊCH VỤ 3331 121,221 Lãi 515 Thu hồi khoản nợ phải thu, tiền tạm ứng thừa 131,138,141 Vay ngắn hạn tiền 311,341 Nhận vốn góp, vốn ñầu tư chủ sở hữu, phát hành cổ phiếu 411 Nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn dài hạn 1111 3386,3414 Phát hành trái phiếu công ty 3413 Kiểm kê phát thừa chưa rõ nguyên nhân 3381 Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ 112 Thanh tốn tiền mua vật tư, hàng hóa, TSCð 152,153,156,611,211,217 Thuế GTGT đầu vào (nếu có) 133 Chủ đầu tư XDCB, sửa chữa TSCð 241 Thuế GTGT ñầu vào (nếu có) 133 Chi phí cho hoạt động sản xuất kinh doanh 154,635,642 Thuế GTGT đầu vào (nếu có) 133 Chi phí khác (thanh lý, nhượng bán TSCð) 811 Thuế GTGT đầu vào (nếu có) 133 Thanh tốn khoản nợ phải trả 331,334,338,311,3411 Trả cổ tức, mua lại cổ phiếu quỹ 421,419 Trả vốn cho chủ sở hữu, bên góp vốn 411 Kiểm kê phát thiếu chưa rõ nguyên nhân 1381 Xuất quỹ tiền mặt gửi ngân hàng 112 Chi mua khoản ñầu tư tài ngắn hạn dài hạn 121,221 Andi Software Company THU MUA HÀNG HÓA/DỊCH VỤ 1111 CHI Cẩm nang nghiệp vụ Kế toán tiền gửi ngân hàng (VND) Diễn giải TK Nợ Doanh thu thu nhập Thuế GTGT phải nộp 1121 Thanh lý khoản ñầu tư Lỗ 635 TK Có Giao diện tương ứng 511,515,711 BÁN HÀNG HÓA/DỊCH VỤ 3331 121,221 Lãi 515 Thu hồi khoản nợ phải thu, tiền tạm ứng thừa 131,138,141 Vay ngắn hạn tiền 311,341 Nhận vốn góp, vốn đầu tư chủ sở hữu, phát hành cổ phiếu 411 Nhận trước tiền cho thuê TS nhiều năm 1121 3387 Nhận ký quỹ, ký cược 3386,3414 Nhận lại số tiền ñem ký quỹ, ký cược 1388,244 Gửi tiền mặt vào ngân hàng 111 Thanh toán tiền mua vật tư, hàng hóa, TSCð 152,153,156,611,211,217 Thuế GTGT đầu vào (nếu có) 133 Chi đầu tư XDCB, sửa chữa TSCð 241 Thuế GTGT đầu vào (nếu có) 133 Chi phí cho hoạt ñộng sản xuất kinh doanh 154,635,642 Thuế GTGT ñầu vào (nếu có) 133 Chi phí khác (thanh lý, nhượng bán TSCð ) 811 Thuế GTGT đầu vào (nếu có) 133 Thanh toán khoản nợ phải trả 331,334,338,311,3411 Trả cổ tức, mua lại cổ phiếu quỹ 421,419 Trả vốn cho chủ sở hữu, bên góp vốn 411 Trả lại số tiền ñem ký quỹ, ký cược ngắn hạn dài hạn 3386,3414 Chi mua khoản ñầu tư tài ngắn hạn dài hạn 121,221 Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ 111 Andi Software Company THU CHI MUA HÀNG HÓA/DỊCH VỤ 1121 CHI THU Cẩm nang nghiệp vụ Kế toán nghiệp vụ tiền mặt, tiền gửi ngoại tệ a Thu chi ngoại tệ hoạt ñộng sản xuất kinh doanh Diễn giải TK Nợ Truy hồi nợ phải thu 1112,1122 Lỗ 635 TK Có Giao diện tương ứng 131,138 Lãi THU 515 1112,1122 Doanh thu thu nhập ngoại tệ 511,515,711 Mua vật tư, hàng hóa, TSCð 152,153,211,241 Lỗ 635 Lãi 152,153,211,241 515 Thanh toán nợ phải trả 311,315,341,331 Lỗ 635 Lãi 311,315,341,331 515 b 1112,1122 MUA HÀNG HÓA/DỊCH VỤ 1112,1122 CHI Thu chi ngoại tệ hoạt ñộng ñầu tư xây dựng (Giai ñoạn trước hoạt động) Diễn giải TK Nợ TK Có Giao diện tương ứng 1112,1122 MUA HÀNG HÓA/DỊCH VỤ Mua vật tư, hàng hóa, TSCð ngoại tệ 152,153,211,241 Lỗ tỷ giá 413 Lãi tỷ giá 152,153,211,241 Thanh toán nợ phải trả ngoại tệ 311,315,341,331,338 Lỗ tỷ giá 413 Lãi tỷ giá 311,315,341,331,338 413 c BÁN HÀNG HÓA/DỊCH VỤ 413 1112,1122 CHI ðánh giá lại cuối năm tài khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ hoạt ñộng sản xuất kinh doanh ñầu tư xây dựng (Giai ñoạn trước hoạt ñộng) Diễn giải TK Nợ TK Có Cuối niên ñộ, ghi nhận chênh lệch tỷ giá tăng ñánh giá lại số dư tiền mặt, tiền gửi ngân hàng có 1112,1122 413 gốc ngoại tệ Cuối niên ñộ, ghi nhận chênh lệch tỷ giá giảm ñánh giá lại số dư tiền mặt, tiền gửi ngân hàng có gốc ngoại tệ Andi Software Company 413 1112,1122 Giao diện tương ứng ðỊNH KHOẢN TRỰC TIẾP Cẩm nang nghiệp vụ Kế tốn đầu tư tài ngắn hạn Diễn giải Mua chứng khoán ngắn hạn (ghi nhận theo giá gốc = giá mua + chi phí mua) ðầu tư ngắn hạn vật tư, hàng hóa Chênh lệch giá đánh giá lại nhỏ giá trị ghi sổ Chênh lệch giá ñánh giá lại lớn giá trị ghi sổ Lãi ñầu tư - Nhận lãi bổ sung ñầu tư TK Nợ 121 811 121 Lãi ñầu tư - Lãi ñược chia chưa nhận 138 Lãi ñầu tư - Nhận tiền 111,112 TK Có Giao diện tương ứng 111,112 CHI 152,153,155,156,611 XUẤT KHO KIỂM KÊ KHO 711 ðỊNH KHOẢN TRỰC TIẾP 515 THU Kế toán dự phịng giảm giá đầu tư tài ngắn hạn Diễn giải TK Nợ TK Có Giao diện tương ứng Trích lập dự phịng giảm giá đầu tư ngắn hạn cuối năm tài Trích lập bổ sung dự phịng (phần chênh lệch số dự phịng cần trích lập cho năm lớn số dư khoản dự phòng trích lập năm trước chưa sử dụng hết) Cuối năm tài chính, hồn nhập dự phịng ghi giảm chi phí phần chênh lệch (nếu số cần trích lập cho năm nhỏ số dư khoản dự phịng trích lập năm trước chưa sử dụng hết) Andi Software Company 635 1591 ðỊNH KHOẢN TRỰC TIẾP 1591 635 Cẩm nang nghiệp vụ 62 Kế toán doanh thu sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ sử dụng nội a ðối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, sử dụng nội cho hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ Diễn giải Doanh thu (ghi theo chi phí sản xuất sản phẩm giá vốn hàng hóa) b ðối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, sử dụng nội cho hoạt ñộng sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ khơng chịu thuế GTGT chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp Diễn giải Doanh thu (theo chi phí sản xuất sản phẩm giá vốn hàng hóa) Thuế GTGT phải nộp c TK Nợ TK Có Giao diện tương ứng 154(hoặc 511 BÁN HÀNG HĨA/DỊCH VỤ 631),642 TK Nợ TK Có 154(hoặc 511 631),642 3331 Giao diện tương ứng BÁN HÀNG HÓA/DỊCH VỤ Trường hợp trả lương, trả thưởng cho người lao ñộng sản phẩm, hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ Diễn giải Doanh thu bán hàng nội Thuế GTGT ñầu phải nộp Andi Software Company TK Nợ TK Có 334 511 3331 Giao diện tương ứng BÁN HÀNG HÓA/DỊCH VỤ 36 Cẩm nang nghiệp vụ 63 Kế toán khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại a ðơn vị tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Diễn giải TK Nợ TK Có 521 111,112 3331 Các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại Cuối kỳ kết chuyển khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại phát sinh kỳ b 511 Giao diện tương ứng HỒN BÁN 521 KHĨA SỔ ðơn vị tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp Diễn giải Các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại TK Nợ TK Có 521 111,112 Cuối kỳ kết chuyển khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại phát sinh kỳ 511 Giao diện tương ứng HỒN BÁN 521 KHĨA SỔ 64 Kế tốn tổng hợp doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Diễn giải TK Nợ Thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp, thuế tiêu thụ ñặc biệt, thuế xuất 511 phải nộp Các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá, hàng bán trả lại phát sinh 521 TK Có Giao diện tương ứng 333(3331,3332,3333) BÁN HÀNG HĨA/DỊCH VỤ 111,112,131 Thuế GTGT phải nộp 333(3331) Cuối kỳ kết chuyển khoản làm giảm doanh thu Cuối kỳ kết chuyển doanh thu 511 511 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ với doanh nghiệp nộp thuế GTGT khấu trừ (giá bán chưa có thuế GTGT) Thuế GTGT phải nộp 111,112,331 333(3331) Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ với doanh nghiệp nộp thuế GTGT trực tiếp ghi theo tổng giá toán Andi Software Company 521 911 HỒN BÁN KHĨA SỔ 511 BÁN HÀNG HĨA/DỊCH VỤ 511 37 Cẩm nang nghiệp vụ 65 Kế toán mua hàng (theo phương pháp kiểm kê ñịnh kỳ) Diễn giải ðầu kỳ kết chuyển giá trị vật tư, hàng hóa tồn cuối kỳ trước TK Nợ TK Có Giao diện tương ứng ðỊNH KHOẢN TRỰC TIẾP 611 152,153,156 Thuế nhập khẩu, tiêu thụ đặc biệt phải nộp tính vào trị giá vật tư, hàng hóa 611 333(3332,3333) Vật tư, hàng hóa mua nhập kho kỳ 611 133 111,112,331 Nhận góp vốn, biếu tặng vật tư, hàng hóa nhập kho 611 Vật tư, hàng hóa mua trả lại cho người bán ñược giảm giá, chiết khấu thương mại 111,112,331 411,711 611 133 Cuối kỳ kết chuyển trị giá vật tư, hàng hóa tồn kho cuối kỳ 152,153,156 611 Cuối kỳ kết chuyển trị giá vật liệu, công cụ dụng cụ xuất dùng phân bổ lần cho sản xuất 631 611 kinh doanh MUA HÀNG HÓA/DỊCH VỤ NHẬP KHO BÁN HÀNG HÓA/DỊCH VỤ ðỊNH KHOẢN TRỰC TIẾP 66 Kế toán giá thành sản xuất (theo phương pháp kiểm kê ñịnh kỳ) Diễn giải ðầu kỳ kết chuyển giá trị sản phẩm dở dang Cuối kỳ kết chuyển chi phí ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ xuất dùng sản xuất kinh doanh kỳ Chi phí dịch vụ mua ngồi chi phí khác tiền kỳ TK Nợ TK Có 631 154 631 611 631 111,112,331 Thuế GTGT (nếu có) Chi phí nhân cơng 133 631 Chi phí khấu hao tài sản cố định Cuối kỳ kiểm kê, xác ñịnh kết chuyển giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ 631 154 214 631 Giá thành sản xuất thành phẩm, dịch vụ hoàn thành 632 631 Andi Software Company Giao diện tương ứng ðỊNH KHOẢN TRỰC TIẾP XUẤT KHO MUA HÀNG HÓA/DỊCH VỤ 334,338 ðỊNH KHOẢN TRỰC TIẾP 38 Cẩm nang nghiệp vụ 67 Kế toán giá vốn hàng bán (Kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên) Diễn giải Chi phí liên quan đến cho th hoạt ñộng bất ñộng sản ñầu tư Trị giá vốn sản phẩm, hàng hóa tiêu thụ bị trả lại nhập kho Trị giá vốn thành phẩm, dịch vụ ñược xác ñịnh tiêu thụ TK Nợ 155,156 Sản phẩm, hàng hóa gửi bán xác định tiêu thụ Giá trị hàng tồn kho hao hụt, mát tính vào giá vốn hàng bán Hồn nhập dự phịng, giảm giá hàng tồn kho Giao diện tương ứng CHI 632 155, 156 HỒN BÁN 157 632 Giá gốc bất động sản ñầu tư bán kỳ TK Có 632 111,112 133(1332) 156 152,153,155,156,158 XUẤT KHO 138(1381) 159(1593) 632 Sản phẩm sản xuất hoàn thành giao bán Giá thành dịch vụ hồn thành xác định tiêu thụ kỳ 154 Chi phí sản xuất sản phẩm vượt mức bình thường khơng tính vào chi phí chế biến Bán bất ñộng sản ñầu tư 632 Giá trị hao mịn 214 ðịnh kỳ trích khấu hao bất động sản Trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho 632 632 214 159(1593) Cuối kỳ kết chuyển giá vốn hàng bán 911 632 ðỊNH KHOẢN TRỰC TIẾP 217 KHÓA SỔ 68 Kế toán giá vốn hàng bán (Kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê ñịnh kỳ) Diễn giải TK Nợ ðầu kỳ kết chuyển trị giá vốn thành phẩm tồn kho ñầu kỳ ðầu kỳ kết chuyển trị giá vốn thành phẩm, dịch vụ gửi bán chưa ñược xác ñịnh tiêu thụ ñầu kỳ Giá thành sản phẩm sản xuất hoàn thành, dịch vụ sản xuất hồn thành TK Có 155 157 632 Cuối kỳ kết chuyển trị giá vốn hàng hóa gửi bán ñã xác ñịnh tiêu thụ (doanh nghiệp thương mại) KHÓA SỔ 631 611 Cuối kỳ kết chuyển trị giá vơn thành phẩm gửi bán chưa xác định tiêu thụ 155,157 632 Cuối kỳ kết chuyển trị giá vốn thành phẩm tồn kho Cuối kỳ kết chuyển giá vốn hàng bán 157 911 632 632 Trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho Hồn nhập dự phịng giảm giá hàng tồn kho 632 1593 159(1593) 632 Andi Software Company Giao diện tương ứng ðỊNH KHOẢN TRỰC TIẾP KHÓA SỔ ðỊNH KHOẢN TRỰC TIẾP 39 Cẩm nang nghiệp vụ 69 Kế tốn chi phí tài Diễn giải TK Nợ Chiết khấu toán cho người mua 635 Bán khoản đầu tư tài 635 111,112 TK Có 111,112 131 Chi phí nắm giữ bán khoản ñầu tư TC 121,221 111,112 111 Lãi tiền vay phải trả, phân bổ lãi mua hàng trả góp 635 Lập dự phịng giảm giá đầu tư tài ngắn hạn dài hạn Bán ngoại tệ 159(1591),229 111(1111),112(1121) 111(1111),112(1121) Lỗ bán ngoại tệ Mua vật tư, hàng hóa, dịch vụ ngoại tệ 635 152,156,221,642 Lỗ tỷ giá hối đối 635 Kết chuyển Lỗ tỷ giá hối đối đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ 635 413 Hồn nhập số chênh lệch dự phịng giảm giá đầu tư tài Cuối kỳ, kết chuyển chi phí tài để XðKQ 159(1591),229 911 635 635 Andi Software Company 335,242 111(1111),112(1121) 111(1111),112(1121) Giao diện tương ứng BÁN HÀNG HÓA/DỊCH VỤ ðỊNH KHOẢN TRỰC TIẾP THU CHI ðỊNH KHOẢN TRỰC TIẾP THU MUA HÀNG HÓA/DỊCH VỤ ðỊNH KHOẢN TRỰC TIẾP KHÓA SỔ 40 Cẩm nang nghiệp vụ 70 Kế tốn doanh thu hoạt động tài Diễn giải Kết chuyển doanh thu hoạt động tài phát sinh kỳ để XðKQ TK Nợ 515 TK Có Giao diện tương ứng 911 KHÓA SỔ Chiết khấu tốn hưởng Thu lãi tiền gửi, lãi cho vay, lãi TP, cổ tức ñược chia 111,112 515 THU Lãi tốn TP đáo hạn 121,221 Dùng lãi đầu tư tài 121,221 Lãi bán khoản đầu tư TC 111,112 Lãi bán ngoại tệ 1111,1121 Phân bổ lãi bán hàng trả chậm 338(3387) Lợi nhuận ñược chia, cổ tức chưa nhận 138 kết chuyển lãi tỷ giá ñánh giá lại cuối kỳ khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ hoạt ñộng 413 SXKD Cổ tức lợi nhuận chi bổ sung vốn góp đầu tư tài ðỊNH KHOẢN TRỰC TIẾP 515 THU 1112,1122 515 ðỊNH KHOẢN TRỰC TIẾP 515 221 71 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh Diễn giải TK Nợ TK Có Chi phí dịch vụ mua ngồi 111,112,331 Chi phí vật liệu, cơng cụ dụng cụ dùng cho quản lý kinh doanh 152,153,611 Chi phí nhân viên bán hàng, nhân viên quản lý Trích lập quỹ dự phịng trợ cấp việc làm, dự phòng phải trả khác 642 MUA HÀNG HÓA/DỊCH VỤ XUẤT KHO 334,338 351,352 Lập dự phịng phải thu khó địi 159(1592) Trích khấu hao tài sản cố định Chi phí trả trước chi phí phải trả tính vào chi phí quản lý kinh doanh 214 142,242,335 Các khoản thuế, phí, lệ phí Các khoản ghi giảm chi phí quản lý kinh doanh 111,112 Hồn nhập số chênh lệch dự phòng bảo hành sản phẩm, dự phịng phải trả khác Hồn nhập dự phịng phải thu khó địi 352 642 159(1592) Cuối kỳ kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh để xác định kết 911 Andi Software Company Giao diện tương ứng ðỊNH KHOẢN TRỰC TIẾP 333 THU ðỊNH KHOẢN TRỰC TIẾP KHÓA SỔ 41 Cẩm nang nghiệp vụ 72 Kế toán thu nhập khác Diễn giải TK Nợ TK Có Giao diện tương ứng Kết chuyển thu nhập khác phát sinh kỳ ñể XðKQ Thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp Thu phạt vi phạm hợp ñồng kinh tế, tiền thu ñược bảo hiểm bồi thường Thu hồi nợ khó địi xử lý xóa nợ 911 711 KHÓA SỔ ðỊNH KHOẢN TRỰC TIẾP 3331 711 111,112 THU Thu lý, nhượng bán tài sản cố ñịnh 3331 Khoản nợ phải trả khơng xác định chủ nợ 331,338 Các khoản thuế xuất nhập khẩu, tiêu thụ ñặc biệt ñược ngân sách nhà nước hoàn lại 111,112 Phân bổ lãi bán hàng trả chậm 338(3387) Hoàn nhập dự phịng bảo hành cơng trình xây lắp 352 Phạt vi phạm hợp ñồng kinh tế trừ vào tiền ký quỹ, ký cược 338,341(3414) 221 Chênh lệch tăng ñánh giá lại tài sản góp vốn liên doanh, liên kết ðỊNH KHOẢN TRỰC TIẾP 711 THU 711 214 ðỊNH KHOẢN TRỰC TIẾP 152,153 73 Kế tốn chi phí khác Diễn giải TK Nợ Các chi phí phát sinh liên quan ñến lý, nhượng bán tài sản cố ñịnh Phạt vi phạm hợp ñồng Khi nộp phạt Thanh lý, nhượng bán tài sản cố ñịnh ðem tài sản cố định góp vốn đầu tư tài Góp vốn liên doanh, liên kết vật tư, hàng hóa Cuối kỳ kết chuyển chi phí khác phát sinh kỳ để xác định kết Andi Software Company TK Có 111,112 811 338,331 338,331 111,112 811 211 214 811 214 221 811 221 911 211 Giao diện tương ứng CHI ðỊNH KHOẢN TRỰC TIẾP CHI ðỊNH KHOẢN TRỰC TIẾP 152,155,156 XUẤT KHO 811 KHÓA SỔ 42 Cẩm nang nghiệp vụ 74 Kế tốn thu nhập chi phí khác phát sinh ñánh giá lại vật tư, tài sản cố ñịnh góp vốn liên doanh, cơng ty liên kết ñầu tư dài hạn a Trường hợp chênh lệch ñánh giá lại lớn giá trị ghi sổ Diễn giải TK Nợ TK Có Giao diện tương ứng 152,153,156 XUẤT KHO Trị giá vật tư, hàng hóa xuất góp vốn Chênh lệch giá ñánh giá lại lớn giá trị ghi sổ tài sản Nguyên giá 221(2212,2213,2218) 711 Giá trị hao mòn lũy kế 214(2141) b ðỊNH KHOẢN TRỰC TIẾP 211(2111) Trường hợp chênh lệch ñánh giá lại nhỏ giá trị ghi sổ Diễn giải TK Nợ TK Có Giao diện tương ứng Trị giá hàng hóa, vật tư xuất góp vốn 221(2212,2213,2218) 152,153,156 711 Nguyên giá 221(2212,2213,2218) Chênh lệch giá ñánh giá lại nhỏ giá trị ghi sổ tài sản Giá trị hao mòn lũy kế 711 214(2141) XUẤT KHO ðỊNH KHOẢN TRỰC TIẾP 211(2111) 75 Kế tốn xác định kết kinh doanh Diễn giải Thuế thu nhập doanh nghiệp TK Nợ TK Có Giao diện tương ứng ðỊNH KHOẢN TRỰC TIẾP 821 333(3334) Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Kết chuyển chi phí 911 821 632,635,642,811 Kết chuyển doanh thu thu nhập Kết chuyển lãi hoạt ñộng kinh doanh kỳ kế toán 511,515,711 911 911 421 Kết chuyển lỗ hoạt ñộng kinh doanh kỳ kế tốn 421 KHĨA SỔ 911 76 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Diễn giải TK Nợ Tạm tính thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp điều chỉnh bổ sung tăng số thuế thu nhập doanh 821 nghiệp phải nộp TK Có 333(3334) ðỊNH KHOẢN TRỰC TIẾP ðiều chỉnh giảm số thuế thu nhập doanh nghiệp (khi số tạm nộp < số phải nộp) 333(3334) 821 Kết chuyển doanh thu thu nhập 911 Andi Software Company Giao diện tương ứng 821 KHÓA SỔ 43 Cẩm nang nghiệp vụ 77 Kế tốn tổng hợp chi phí, doanh thu xác ñịnh kết kinh doanh doanh nghiệp (Kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên) Diễn giải TK Nợ Vật tư xuất dùng sản xuất Chi phí trả trước phân bổ Chi phí nhân cơng Chi phí khấu hao tài sản cố ñịnh 154 Chi phí tiền khác Chi phí dịch vụ mua ngồi TK Có 152,153 142,242 334,338 241 111,112 154 133 331,111,112 Thành phẩm sản xuất xong bán Giá trị sản phẩm hỏng 632 154 138,334,632 Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp Thành phẩm nhập kho 821 155 3334 Nhập kho vật tư th ngồi gia cơng 152,153 154 Thành phẩm gửi bán 157 Xuất bán thành phẩm Giá vốn hàng gửi bán ñã bán Thuế tiêu thụ ñặc biệt, xuất phải nộp Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Thuế GTGT phải nộp (phương pháp khấu trừ) Thuế GTGT phải nộp (phương pháp trực tiếp) Các khoản giảm trừ doanh thu(chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại) 632 511 111,112,131 511 521 532 531 Giao diện tương ứng XUẤT KHO ðỊNH KHOẢN TRỰC TIẾP CHI MUA HÀNG HÓA/DỊCH VỤ ðỊNH KHOẢN TRỰC TIẾP NHẬP KHO 155 157 333 511 BÁN HÀNG HĨA/DỊCH VỤ 3331 111,112,131 HỒN BÁN 3331 Kết chuyển giá vốn Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh Kết chuyển chi phí tài 632 642 911 Kết chuyển chi phí khác Kết chuyển thuế thu nhập doanh nghiệp Kết chuyển doanh thu Kết chuyển khoản giảm doanh thu Andi Software Company KHÓA SỔ 635 811 821 511 911 521 44 Cẩm nang nghiệp vụ Kết chuyển doanh thu tài Kết chuyển thu nhập khác 515 711 Lỗ 421 Lãi 911 Andi Software Company 911 421 45 Cẩm nang nghiệp vụ 78 Kế tốn tổng hợp chi phí, doanh thu xác ñịnh kết kinh doanh xây lắp (Kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên) Diễn giải TK Nợ Vật tư thi cơng Chi phí trả trước phân bổ TK Có 152 331 154 Chi phí nhân cơng Chi phí KH máy thi cơng 141 142,242 334,338 214 Trích lập CP bảo hành cơng trình XL Chi phí dịch vụ mua ngồi chi phí khác tiền Sản phẩm xây lắp hoàn thành chờ bán Khối lượng khơng nghiệm thu, chi phí vượt mức 155 632, 138 Phế liệu thu hồi 152,111 Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp 821 3334 Hoàn nhập dự phòng 1593 632 632 331,111,112 632 Kết chuyển chi phí khác Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 511 515 Kết chuyển thu nhập khác 711 Lỗ Lãi 421 911 Doanh thu xây lắp Thuế GTGT phải nộp (phương pháp khấu trừ) 111,112,131 Thuế GTGT phải nộp (phương pháp trực tiếp) 511 BÁN HÀNG HÓA/DỊCH VỤ 642 635 811 821 Kết chuyển doanh thu Kết chuyển doanh thu tài ðỊNH KHOẢN TRỰC TIẾP 1593 154 Kết chuyển giá vốn 911 MUA HÀNG HÓA/DỊCH VỤ NHẬP KHO 155 Andi Software Company ðỊNH KHOẢN TRỰC TIẾP 154 Khối lượng xây lắp hoàn thành bàn giao theo giá thành thực tế Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh Kết chuyển chi phí tài XUẤT KHO CHI 352 154 133 Trích lập DP giảm giá HTK Khi bán Giao diện tương ứng KHÓA SỔ 911 421 511 3331 BÁN HÀNG HÓA/DỊCH VỤ 46 Cẩm nang nghiệp vụ Thu nhập khác 711 111,112,131 3331 Doanh thu tài Hồn nhập doanh thu bảo hành cơng trình xây lấp Andi Software Company THU 515 353 711 ðỊNH KHOẢN TRỰC TIẾP 47 Cẩm nang nghiệp vụ 79 Kế toán tổng hợp chi phí, doanh thu xác định kết kinh doanh thương mại Diễn giải TK Nợ Thu mua hàng hóa 156,611 133 Hàng hóa xuất bán 632 Hàng hóa xuất gửi bán TK Có Giao diện tương ứng 111,112,131 MUA HÀNG HÓA/DỊCH VỤ 156,611 157 632 157 Trích lập dự phịng phải thu 642 1592 Chi phí tài chính, chi phí khác 635 811 111,112 Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp 821 3334 Kết chuyển giá vốn 811 821 511 Kết chuyển thu nhập khác 711 Kết chuyển doanh thu tài 515 Lỗ 421 Lãi ðỊNH KHOẢN TRỰC TIẾP 911 911 911 421 511 Thuế GTGT phải nộp theo phương pháp khấu trừ 3331 111,112,131 515 711 Thu nhập khác KHÓA SỔ 521 Doanh thu bán bàng Doanh thu tài CHI 635 Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Kết chuyển khoản giảm trừ doanh thu bán hàng ðỊNH KHOẢN TRỰC TIẾP 642 911 Kết chuyển chi phí khác Kết chuyển doanh thu XUẤT KHO 632 Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh Kết chuyển chi phí tài BÁN HÀNG HÓA/DỊCH VỤ BÁN HÀNG HÓA/DỊCH VỤ THU 3331 711 Andi Software Company 48 Cẩm nang nghiệp vụ 80 Kế tốn tổng hợp doanh nghiệp tư nhân, cơng ty TNHH (Kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên) Diễn giải TK Nợ TK Có Vật tư xuất dùng sản xuất 152,153 Chi phí trả trước phân bổ 142,242 Chi phí nhân cơng Chi phí khấu hao tài sản cố định 154 Chi phí khác tiền Chi phí dịch vụ mua ngồi Giá trị sản phẩm hỏng 138,334,632 Thành phẩm sản xuất xong bán 632 Thành phẩm nhập kho Thành phẩm gửi bán 155 157 Nhập kho vật tư thuê gia công 152,153 Giá vốn hàng gửi bán ñã bán 632 331,111,112 NHẬP KHO 155 157 821 3334 421 418,431 Bổ sung nguồn vốn kinh doanh 421 411(8) Kết chuyển giá vốn 911 811 911 821 911 515 711 Lãi 911 421 Lỗ 421 911 Thuế tiêu thu ñặc biệt, xuất phải nộp 511 Andi Software Company 111,112,131 511 KHÓA SỔ 521 Kết chuyển thu nhập Thuế GTGT nộp (phương pháp khấu trừ) Thuế GTGT nộp (phương pháp trực tiếp) ðỊNH KHOẢN TRỰC TIẾP 642 635 Kết chuyển doanh thu tài Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ BÁN HÀNG HĨA/DỊCH VỤ 632 Kết chuyển chi phí khác Kết chuyển khoản giảm doanh thu CHI 154 Trích lập quỹ Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Kết chuyển doanh thu ðỊNH KHOẢN TRỰC TIẾP ðỊNH KHOẢN TRỰC TIẾP Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh Kết chuyển chi phí tài XUẤT KHO 111,112 154 133 Xuất bán thành phẩm 334,338 214 Giao diện tương ứng 911 333 511 3331 BÁN HÀNG HÓA/DỊCH VỤ 49 Cẩm nang nghiệp vụ Các khoản giảm trừ doanh thu (chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại) 521 532 531 111,112,131 3331 111,112 Vốn góp (ban đầu bổ sung) chủ doanh nghiệp 152,153,211 421 Andi Software Company HOÀN BÁN THU 411(1) NHẬP KHO ðỊNH KHOẢN TRỰC TIẾP 50