LV Thạc sỹ_trạng phân tích báo cáo tài chính tại ngân hàng thương mại cổ phần xuất nhập khẩu việt nam chi nhánh vinh

LỜI CẢM ƠN Luận văn thạc sỹ công trình nghiên cứu địi hỏi nỗ lực thân tác giả giúp đỡ Eximbank Vinh, thầy cô giáo Tác giả xin bày tỏ lịng biết ơn giúp đỡ tận tình PGS.TS, giảng viên hướng dẫn khoa học, Khoa Kế toán, Trường Đại học Kinh Tế Quốc Dân trực tiếp hướng dẫn tác giả hoàn thành luận văn Bên cạnh đó, tác giả xin gửi lời cảm ơn đến ban lãnh đạo Eximbank hỗ trợ tạo điều kiện tư liệu Ngân hàng Cảm ơn thầy giáo khoa Kế tốn - Kiểm tốn - Phân tích, Viện quản lý Đào tạo sau Đại học thầy cô trường Đại học Kinh tế Quốc dân Hà Nơi Cảm ơn gia đình, bạn bè, đồng nghiệp ủng hộ tác giả thời gian qua MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG, BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ TÓM TẮT LUẬN VĂN CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN NGHIÊU CỨU ĐỀ TÀI PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TRONG CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI .1 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Tổng quan cơng trình nghiên cứu .2 1.3 Mục tiêu nghiên cứu 1.4 Câu hỏi nghiên cứu 1.5 Phạm vi nghiên cứu 1.6 Phương pháp nghiên cứu 1.7 Ý nghĩa đề tài nghiên cứu CHƯƠNG 2: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TRONG CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 2.1 Khái nhiệm, ý nghĩa nhiệm vụ phân tích báo cáo tài .5 2.1.1 Khái niệm phân tích báo cáo tài 2.1.2 Ý nghĩa phân tích báo cáo tài 2.1.3 Nhiệm vụ phân tích báo cáo tài .6 2.2 Hệ thống báo cáo tài ngân hàng thương mại 2.2.1 Hệ thống báo cáo tài ngân hàng thương mại 2.2.2 Vai trò hệ thống báo cáo tài việc phân tích tình hình tài ngân hàng thương mại 17 2.3 Các phương pháp phân tích báo cáo tài 18 2.3.1 Phương pháp so sánh 18 2.3.2 Phương pháp loại trừ 19 2.3.3 Phương pháp số chênh lệch 19 2.3.4 Phương pháp liên hệ cân đối 20 2.3.5 Phương pháp thay liên hoàn 20 2.3.6 Mơ hình Dupont 20 2.4 Nội dung phân tích báo cáo tài NHTM .21 2.4.1 Phân tích khái quát tình hình tài 21 2.4.2 Phân tích cấu trúc tài 22 2.4.3 Phân tích khả tốn NHTM 28 2.4.4 Phân tích hiệu kinh doanh .29 2.4.5 Phân tích rủi ro tài 31 2.5 Tổ chức phân tích báo cáo tài NHTMCP 33 2.5.1 Lập kế hoạch phân tích 34 2.5.2 Trình tự phân tích 35 2.5.3 Hoàn thành cơng việc phân tích 35 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI NGÂN HÀNG TMCP XUẤT NHẬP KHẨU VIỆT NAM - CHI NHÁNH VINH 37 3.1 Tổng quan Ngân hàng TMCP Xuất nhập Việt Nam - Chi nhánh Vinh 37 3.1.1 Quá trình hình thành phát triển Ngân hàng TMCP Xuất nhập việt nam - Chi nhánh Vinh 37 3.1.2 Mơ hình tổ chức quản lý Ngân hàng xuất nhập Việt Nam - Chi nhánh Vinh 39 3.2 Thực trạng phân tích báo cáo tài NHTMCP Xuất nhập Việt Nam - Chi nhánh Vinh 41 3.2.1 Khái qt cơng tác phân tích báo cáo tài Eximbank Vinh .41 3.2.2 Nội dung phân tích báo cáo tài Eximbank Vinh 42 3.2.3 Tổ chức phân tích báo cáo tài Eximbank Vinh 62 3.3 Đánh giá thực trạng phân tích báo cáo tài Eximbank Vinh 62 3.3.1 Kết đạt 62 3.3.2 Hạn chế công tác phân tích BCTC nguyên nhân hạn chế 65 CHƯƠNG 4: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI NGÂN HÀNG TMCP XUẤT NHẬP KHẨU VIỆT NAM - CHI NHÁNH VINH .73 4.1 Định hướng hoạt động kinh doanh Eximbank Vinh yêu cầu hoàn thiện phân tích báo cáo tài 73 4.1.1 Định hướng phát triển Eximbank Vinh 73 4.1.2 u cầu hồn thiện phân tích báo cáo tài 77 4.2 Một số giải pháp cụ thể nhằm hồn thiện cơng tác phân tích báo cáo tài Eximbank Vinh 78 4.2.1 Hoàn thiện hệ thống thông tin 78 4.2.2 Ứng dụng công nghệ đại nhằm hỗ trợ cơng tác phân tích 79 4.2.3 Hồn thiện quy trình phân tích báo cáo tài 80 4.2.4 Hồn thiện nội dung phân tích, tiêu phân tích phương pháp phân tích82 4.2.5 Hồn thiện cơng tác tổ chức phân tích báo cáo tài 100 4.3 Kiến nghị đề xuất 101 4.3.1 Kiến nghị với NHNN & Cơ quan quản lý 101 4.3.2 Kiến nghị hệ thống ngân hàng TMCP 102 KẾT LUẬN 104 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 105 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT TT 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 TỪ VIẾT TẮT BC LCTT BCTC BCTNCP BS VDL BTC CDKT CKH CNTT CP CQ & VK DPTC DT Eximbank Eximbank Vinh GTCG IAS KKH KQKD LNST LNTT NH NHNN NHTM NQH QĐ TCKT TCTD TMCP TSC TSCĐ VAS VCSH VDL VTC DIỄN GIẢI Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Báo cáo tài Báo cáo thu nhập – chi phí Bổ sung vốn điều lệ Bộ tài Cân đối kế tốn Có kỳ hạn Công nghệ thông tin Cổ phần Các quỹ vốn khác Dự phịng tài Doanh thu Ngân hàng Xuất nhập Việt Nam Ngân hàng Xuất nhập Việt Nam-Chi nhánh Vinh Giấy tờ có giá Chuẩn mực kế tốn quốc tế Khơng kỳ hạn Kết kinh doanh Lợi nhuận sau thuế Lợi nhuận trước thuế Ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Ngân hàng thương mại Nợ hạn Quyết định Tổ chức kinh tế Tổ chức tín dụng Thương mại cổ phần Tài sản có Tài sản cố định Chuẩn mực kế toán Việt Nam Vốn chủ sở hữu Vốn điều lệ Vốn tự có DANH MỤC BẢNG, BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ Danh mục bảng Bảng 1.1.Danh sách đề tài nghiên cứu Bảng 3.1: Cấu trúc tài Eximbank Vinh năm 2008-2010 44 Bảng 3.2: Cơ cấu loại tiền gửi Eximbank Vinh giai đoạn 2008-2010 45 Bảng 3.3: Phân loại dư nợ tín dụng theo kỳ hạn giai đoạn 2008-2010 49 Bảng 3.4: Phân loại dư nợ tín dụng theo ngành nghề giai đoạn 2008-2010 50 Bảng 3.5 Phân loại dư nợ tín dụng theo nhóm nợ giai đoạn 2008-2010 .50 Bảng 3.6: Tình hình sử dụng nguồn vốn huy động giai đoạn 2008-2010 51 Bảng 3.7: Tình hình thu nhập giai đoạn 2008-2010 .53 Bảng 3.8: Tình hình thu nhập, chi phí lãi 2008 - 2010 54 Bảng 3.9: Chi phí hoạt động giai đoạn năm 2008-2010 56 Bảng 3.10: Bảng tính ROA, ROE giai đoạn 2008-2010 57 Bảng 4.1: Bảng tính tỷ lệ huy động/cho vay đầu tư 84 Bảng 4.2: Bảng tính hệ số bù đắp rủi ro tín dụng 89 Bảng 4.3: Bảng tính ROE theo mơ hình Dupont 96 Bảng 4.4: Đánh giá rủi ro khoản 99 Danh mục biểu đồ Biểu đồ 3.1: Huy động tiền gửi khách hàng giai đoạn 2008-2010 46 Biểu đồ 3.2: Cho vay khách hàng giai đoạn 2008-2010 .48 Danh mục sơ đồ Sơ đồ 1.1: Mơ hình phân tích tài Dupont .21 Sơ đồ 3.1: Cơ cấu tổ chức Eximbank .40 Sơ đồ 3.2: Cơ cấu tổ chức chi nhánh Eximbank Vinh 41 CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN NGHIÊU CỨU ĐỀ TÀI PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TRONG CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 Tính cấp thiết đề tài Ngân hàng thương mại doanh nghiệp kinh doanh tiền tệ, có đặc thù riêng hoạt động kinh tế - tài Cũng giống doanh nghiệp phi tài chính, ngân hàng thương mại phải đối đầu với thách thức thị trường cạnh tranh đầy biến động Hơn nữa, kinh doanh tiền tệ loại hình kinh doanh đặc biệt, có liên quan đến hầu hết lĩnh vực khác kinh tế Vì vậy, ngân hàng ln nhận quan tâm sát từ nhiều phía: Nhà nước, nhà đầu tư, người gửi tiền… Phân tích báo cáo tài đóng vai trị đặc biệt quan trọng trở thành việc làm thiếu ngân hàng nào, nhà quản trị ngân hàng, nhà quản lý, nhà đầu tư…Với hệ thống tiêu phân tích báo cáo tài phù hợp, phân tích báo cáo tài giúp cho doanh nghiệp đối tượng liên quan định đắn hoạt động nhằm đạt hiệu cao kinh doanh Biết tính tốn sử dụng số tài khơng có ý nghĩa với nhà quản trị, mà quan trọng với nhà đầu tư với thân doanh nghiệp nói chung ngành ngân hàng nói riêng số tài cho phép so sánh mặt khác báo cáo tài doanh nghiệp với doanh nghiệp khác tồn ngành Mục đích nghiên cứu bổ sung phát triển lý luận phân tích báo cáo tài NHTM thơng qua thực tiễn nghiên cứu, đánh giá thực trạng cơng tác phân tích báo cáo tài Eximbank Vinh, từ xây dựng phương hướng giải pháp nhằm hồn thiện phân tích báo cáo tài Eximbank Vinh, phục vụ tốt cho đối tượng quan tâm 1.2 Tổng quan cơng trình nghiên cứu Trong năm gần có nhiều đề tài liên quan đến phân tích báo cáo tài chính, cụ thể đề tài sau: Bảng 1.1.Danh sách đề tài nghiên cứu TT Tên đề tài Hoàn thiện nội dung phân tích báo cáo tài với việc nâng cao hiệu sử dụng vốn huy động Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam - chi nhánh Quang Trung (Luận văn thạc sỹ) Hoàn thiện phân tích hệ thống báo cáo tài Ngân hàng thương mại cổ phần Các doanh nghiệp quốc doanh Việt Nam (VPBank) (Luận văn thạc sỹ) Hoàn thiện hệ thống tiêu phân tích tài ngân hàng thương mại cổ phần Bắc Á (Luận văn thạc sỹ) Hoàn thiện hệ thống tiêu phương pháp phân tích tài ngân hàng đầu tư phát triển Việt nam (Luận văn thạc sỹ) Tác giả Lã Thị Hương Giang Năm 2008 Ngô Thị Hồng Nhung Năm 2008 Nguyễn Phương Thảo Năm 2010 Chu Phương Huyền Năm 2010 Các đề tài khái quát làm bật tình hình phân tích báo cáo tài ngân hàng thương mại; đánh giá điểm mạnh, điểm yếu việc phân tích báo cáo tài ngân hàng Từ tác giả đưa giải pháp nhằm hồn thiện việc phân tích bao gồm hồn thiện tiêu, hồn thiện phương pháp phân tích Tuy nhiên, giải pháp mà tác giả đưa mức khái quát chưa phù hợp với thực tế nên việc áp dụng ngân hàng thương mại cịn gặp nhiều khó khăn trở ngại 1.3 Mục tiêu nghiên cứu - Hệ thống hóa, làm rõ vấn đề phân tích báo cáo tài ngân hàng thương mại - Làm rõ thực trạng phân tích báo cáo tài Ngân hàng thương mại cổ phần xuất nhập Việt Nam Chi nhánh Vinh - Đánh giá thực trạng phân tích báo cáo tài Ngân hàng thương mại cổ phần xuất nhập Việt Nam Chi nhánh Vinh - Từ đưa nhận định mặt tồn nguyên nhân tồn đưa định hướng giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác phân tích BCTC Ngân hàng thương mại cổ phần xuất nhập Việt Nam Chi nhánh Vinh 1.4 Câu hỏi nghiên cứu - Phân tích báo cáo tài Ngân hàng TMCP bao gồm công vi ệc nào? - Thực trạng phân tích báo cáo tài Ngân hàng TMCP nào? - Làm để hoàn thiện phân tích báo cáo tài Ngân hàng TMCP 1.5 Phạm vi nghiên cứu - Nghiên cứu vấn đề lý luận chung phân tích báo cáo tài ngân hàng thương mại - Thực trạng phân tích báo cáo tài Ngân hàng thương mại cổ phần xuất nhập Việt Nam Chi nhánh Vinh - Thời gian nghiên cứu luận văn từ tháng 7/2011 đến tháng 12/2011 - Địa điểm tổ chức thu thập tài liệu Ngân hàng thương mại cổ phần xuất nhập Việt Nam Chi nhánh Vinh 1.6 Phương pháp nghiên cứu Luận văn sử dụng phương pháp vật biện chứng, logic, phương pháp phân tích tổng hợp, phương pháp thống kê, mơ hình hóa, phương pháp tiếp cận, hệ thống 1.7 Ý nghĩa đề tài nghiên cứu - Đề tài nghiên cứu góp phần hệ thống hóa vấn đề lý luận phân tích báo cáo tài ngân hàng thương mại - Căn vào đặc điểm hoạt động ngân hàng thương mại, đề tài đưa phân tích tài cho phép tìm hiểu nguyên nhân dẫn đến hoạt động ngân hàng thương mại có hiệu hay khơng, nhằm giúp ngân hàng tìm giải pháp hồn thiện hoạt động Kết cấu đề tài nghiên cứu Ngoài phần mục lục, danh mục bảng biểu sơ đồ, phụ lục, luận văn kết cầu thành chương: Chương 1: Tổng quan nghiên đề tài phân tích báo cáo tài ngân hàng thương mại Chương 2: Lý luận phân tích báo cáo tài ngân hàng thương mại Chương 3: Thực trạng phân tích báo cáo tài Ngân hàng thương mại cổ phần xuất nhập Việt Nam Chi nhánh Vinh Chương 4: Giải pháp hoàn thiện phân tích báo cáo tài Ngân hàng thương mại cổ phần xuất nhập Việt Nam - Chi nhánh Vinh Kết luận chương 1: Xác lập rõ rang vấn đề tổng quan nghiên cứu vô cần thiết quan trọng giúp tác giả có mục tiêu nghiên cứu rõ ràng hướng trình nghiên cứu 99 tỷ trọng tiền mặt chứng khốn phủ tăng theo quy mô, tỷ trọng năm 2008 (15% tổng tàn sản có) đến năm 2010 18% Như vậy, Eximbank Vinh sử dụng 75% nguồn vốn huy động vay khách hàng, phần lại Eximbank Vinh đầu tư ngắn hạn thị trường liên ngân hàng mua trái phiếu phủ có độ an toàn cao khoản tốt b Rủi ro tỷ giá Hiện tại, rủi ro tỷ giá Eximbank Vinh kiểm soát theo quy định 18/1998/QĐ-NHNN, theo đó, tổng trạng thái ngoại tệ thừa (thiếu) ngày khơng vượt qusa 30% vốn tư có, riêng USD khơng vượt 15% Tổng trạng thái ngoại tệ thừa (thiếu) đảm bảo tỷ lệ 30% NHNN quy định c Rủi ro lãi suất Rủi ro lãi suất xuất có khơng cân xứng kỳ hạn tài sản nợ tài sản có, thay đổi lãi suất thị trường khác với dự kiến ngân hàng, ngân hàng sử dụng lãi suất cố định hợp đồng Rủi ro lãi suất xuất làm tăng chi phí ngân hàng giảm thu nhập từ tài sản ngân hàng Theo kinh nghiệm nước giới để kiểm soát rủi ro lãi suất ngân hàng mua bảo hiểm rủi ro lãi suất để chuyển giao toàn rủi ro lãi suất cho quan bảo hiểm chuyên nghiệp áp dụng phương pháp cho vay với lãi suất thả Hệ số chênh lệch lãi (còn gọi hệ số thu nhập ròng cận biên, net interer margin) Hệ số rủi ro lãi suất, khe hở lãi suất, khe hở kỳ hạn Từ đó, ta tính chênh lệch lãi suất tăng (giảm) theo công thức Chênh lệch lãi suất Khe hở nhạy cảm x Mức giá tăng lãi suất (4.25) Tổng tài sản sinh lời tăng giảm Tóm lại, rủi ro xuất nhiều ngành, nhiều lĩnh vực khác nhau, = yếu tố khách quan người loại trừ hết mà hạn chế xuất thiệt hại Quản trị rủi ro trình tiếp cận rủi ro cách khoa học, 100 toàn diện có hệ thống nhằm nhận dạng, kiểm sốt phịng ngừa giảm thiểu tổn thất mát ảnh hưởn bất lợi rủi ro 4.2.5 Hoàn thiện cơng tác tổ chức phân tích báo cáo tài Tổ chức phân tích báo cáo tài việc thiết lập trình tự bước cơng việc cần tiến hành q trình phân tích, vận dụng tổng hợp phương pháp phân tích để đánh giá kết quả, rõ sai lầm, kiến nghị biện pháp sửa chữa sai sót hoạt đơng tài Thực tế Eximbank Vinh có định nhân thực cơng tác phân tích mà cơng tác tổ chức tự phát chưa có văn quy định cụ thể, điển hình việc lưu trữ báo cáo quản trị chưa có hướng dẫn rõ ràng, chi nhánh Eximbank lưu trữ không thống Do vậy, hồn thiện cơng tác tổ chức phân tích báo cáo tài có ý nghĩa quan trọng đến chất lượng báo cáo, hoàn thiện từ cơng tác lập kế hoạch, trình tự phân tích, hồn thành cơng việc phân tích Cùng với việc xây dựng quy trình phân tích báo cáo tài nêu trên, Eximbank Vinh tiếp tục xây dựng hệ thống văn quy định cụ thể: Lập kế hoạch phân tích: Xác định rõ mục tiêu phân tích cho đối tượng nào; xây dựng chương trình phân tích báo cáo, phạm vi phân tích, nội dung phân tích, thời gian Trình tự phân tích: Sưu tầm tài liệu xử lý số liệu; tính tốn phân tích dự đoán, tổng hợp kết đưa kết luận Hồn thành cơng việc phân tích: Tất báo biểu phân tích tổng hợp, chi tiết tài liệu thu thập có liên quan đến việc phân tích báo cáo tài hồn chỉnh lưu giữ lại 4.3 Kiến nghị đề xuất 4.3.1 Kiến nghị với NHNN & Cơ quan quản lý Tất doanh nghiệp dù lớn hay nhỏ, thuộc loại hình chịu quản lý vĩ mô Nhà nước Bất thay đổi sách vĩ mơ Nhà nước có ảnh hưởng đến tình hình tài doanh nghiệp Do vậy, Nhà nước cần hồn thiện sách kinh tế vĩ mơ nói chung văn bản, quy định 101 chế độ kế tốn hành nói riêng theo hướng đồng thống Việc hoàn thiện theo hướng linh hoạt, không nên áp đặt cứng nhắc Ngồi ra, nhà nước có quy định cụ thể cơng bố thơng tin tài doanh nghiệp Có chế tài phạt doanh nghiệp cố tình khơng thơng báo thơng tin tài sai thật Ngân hàng Nhà nước kết hợp với Tài cần tiếp tục nghiên cứu sửa đổi chế độ kế toán hành theo hướng phù hợp với yêu cầu kinh tế thị trường, phù hợp với đặc điểm, trình độ quản lý kinh tế tài đại NHTM Việt Nam, đồng thời hịa nhập với chuẩn mực thơng lệ quốc tế Hiện nay, NHTM hàng ngày, tháng, tuần, quý phải truyền báo cáo tài tiêu NHNN, vào NHNN xây dựng nguồn liệu chung ngành tài ngân hàng mà đảm bảo tính bảo mật thơng tin đơn vị kinh doanh - NHNN chuẩn hóa lại hệ thống thơng tin NHTM, xây dựng hệ thống sở liệu đầy đủ khoa học, chuẩn hóa tiêu đánh giá từ NHNN phân tích, đánh giá hoạt động kinh doanh NHTM cách xác kịp thời - NHNN Việt Nam nên sớm xây dựng hệ thống tiêu phân tích cho NHTM, tiêu phải đảm bảo vừa khoa học có ý nghĩa kinh tế, giúp NHTM định hướng hoạt động kinh doanh Đồng thời, NHNN cần tính tốn thông báo cho ngân hàng tieeubinfh quân ngành theo tiêu chuẩn hóa, tạo điều kiện cho NHTM thực so sánh, đánh giá hoạt động - NHNN hỗ trợ trực tiếp NHTM công tác đào tạo phân tích BCTC NHNN gián tiếp hỗ trợ NHTM cách phối hợp với chuyên gia phân tích nước mở lớp đào tạo chuyên sâu phân tích BCTC - NHNN cần hỗ trợ khoản cho NHTM thông qua công cụ điều hành sách tiền tệ Trong bối cảnh thực thi sách thắt chặt tiền tệ, tín dụng nhằm kiềm chế lạm phát Đối với NHTM lớn, có nhiều giấy tờ có giá đủ tiêu chuẩn việc hỗ trợ khoản thông qua nghiệp vụ thị trường mở ngân hành Nhà nước Đối với NHTM nhỏ khơng đủ giấy tờ có giá khơng 102 có khả cạnh tranh thị trường mở ngân hàng Nhà nước hỗ trợ thông qua công cụ tái cấp vốn Việc hỗ trợ Ngân hàng Nhà nước ngắn hạn NHTM yêu cầu phải điều chỉnh lại cấu nguồn sử dụng nguồn cho phù hợp, hạn chế thấp rủi ro khoản 4.3.2 Kiến nghị hệ thống ngân hàng TMCP - Các NHTM Việt Nam tiến hành cấu lại mơ hình tổ chức cách hợp lý hiệu quả, nhằm nâng cao chất lượng hoạt động kinh doanh, đồng thời giúp cho cơng tác phân tích BCTC đạt hiệu cao (có thể áp dụng phân tích theo businessline nhằm xác định khối kinh doanh kinh doanh hiệu quả) - Các NHTM Việt Nam đại hóa cơng nghệ thơng tin theo hướng đảm bảo phục vụ nhu cầu khách hàng tốt mang lại hiệu qura cao cho ngân hàng, đồng thời hệ thống CNTT phải phục vụ đắc lực cho công tác quản trị NHTM - Các NHTM xây dựng quy trình phân tích báo cáo tài cính chuẩn; xây dựng quy trình, quản lý giám sát tài - Có mặt đánh giá hoạt động kinh doanh ngân hàng mình, mặt khác trao đổi nguồn thơng tin kinh nghiệm phân tích BCTC giúp cho cơng tác phân tích BCTC ngày hồn thiện - Không ngừng đào tạo, phát triển nguồn nhân lực phân tích báo cáo tài chính, hỗ trợ tối đa cho cán hoàn thành nhiệm vụ - Luôn cập nhật thông tin, ủng hộ triển khai hiệu sách kinh tế vi mơ vĩ mô Nhà nước, kịp thời đánh giá mặt khả thi không khả thi sách - Tuân thủ nghiêm ngặt quy định đặc thù ngành tài ngân hàng định 493 trích lập dự phịng, định 457/QĐ/2005/NHNN Kết luận chương IV: Hoàn thiện hệ thống tiêu phân tích BCTC ngân hàng giải pháp cấp bách nhằm nâng cao chất luwongj quản lý điều hành hoạt động ngân hàng Eximbank Vinh tiến trình hội nhập 103 Để hoàn thiện tiêu phân tích BCTC luận văn đưa số kiến nghị mặt: - Sửa đổi cách tính tốn số tiêu nhằm nâng cao tính xác, tính so sánh tiêu q trình phân tích, đánh giá - Xây dựng số tiêu theo luật tổ chức tín dụng theo quy định NHNN nhằm hồn thiện nội dung phântichs BCTC ngân hàng - Cần có đổi hoạt động: tổ chức, đào tạo, cơng tác thống kê, kế tốn, kiểm tốn, hệ thống thông tin quản lý ngân hàng tác động, hỗ trợ từ quan Nhà nước 104 KẾT LUẬN Cùng với xu hướng toàn cầu hóa hội nhập kinh tế quốc tế, NHTM Việt Nam nói chung Eximbank Vinh nói riêng đứng trước nhiều thời không phần thách thức Làm để đứng vững thương trường môi trường cạnh tranh ngày khốc liệt buộc ngân hàng không ngừng đổi hồn thiện Muốn vậy, ngân hàng ln khách quan nhìn nhận đánh giá thân, từ khắc phục nhược điểm , phát huy ưu điểm, tranh thủ thời hóa giải thách thức Luận văn đề cập đến việc hồn thiện phân tích BCTC Ngân hàng TMCP Xuất nhập Việt Nam – Chi nhánh Vinh Trên sở vận dụng tổng hợp phương pháp nghiên cứu, luận văn làm sáng tỏ số vấn đề lý luận thực tiễn sau: Thứ nhất: Từ hoạt động chủ yếu ngân hàng luận văn làm cần thiết khách quan tác dụng việc phân tích BCTC ngân hàng Thứ hai: Luận văn làm rõ thực trạng cơng tác phân tích sử dụng tiêu phân tích BCTC Eximbank Vinh Luận văn ưu điểm tồn cơng tác phân tích BCTC Eximbank Vinh, từ khẳng định cần thiết phải hồn thiện hệ thống tiêu phân tích Thứ ba: Dựa nội dung phân tích hệ thống tiêu áp dụng Eximbank Vinh với mục đích góp phần nâng cao chất lượng cơng tác phân tích hoạt động ngân hàng, luận văn đưa giải pháp hoàn thiện bổ sung hệ thống tiêu phù hợp vưois điều kiện tình hình hoạt động Eximbank Vinh 105 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài chính, Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam - 2007 PGS.TS Nguyễn Năng Phúc, Giáo trình phân tích báo cáo tài chính, Nhà xuất Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội PGS.TS Nguyễn Ngọc Quang, Phân tích báo cáo tài chính, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (2001), Quyết định việc ban hành Quy chế cho vay tổ chức tín dụng khách hàng (Số 1627/2001/QĐ-NHNN) Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (2005), Quyết định việc ban hành quy định tỷ lệ bảo đảm an tồn hoạt động tơt chức tín dụng (Số 457/2005/QĐ-NHNN) Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (2005), Quyết định việc ban hành quy định phân loại nợ, trích lập sử dụng dự phịng để xử lý rủi ro tín dụng hoạt động Ngân hàng tổ chức tín dụng (Số 493/2005/QĐ-NHNN) Cáo bạch Eximbank năm 2008 - 2010 Ngân hàng TMCP Xuất nhập Việt Nam - Chi nhánh Vinh, Báo cáo thường niên năm 2008, 2009, 2010 Ngân hàng TMCP Xuất nhập Việt Nam - Chi nhánh Vinh, Báo cáo tổng kết năm 2008, 2009, 2010 10 www.eximbank.com.vn 106 Phụ lục 01: Cơ cấu tài sản nguồn vốn Eximbank Vinh giai đoạn 2008-2010 Chỉ tiêu Tài sản Tiền mặt, vàng bạc, đá quý Tiền gửi NHNN Tiền, vàng gửi TCTD khác cho vay TCTD khác Chứng khốn kinh doanh Các cơng cụ tài phái sinh tài sản tài khác Cho vay khách hàng Chứng khốn đầu tư Góp vốn, đầu tư dài hạn Tài sản cố định Tài sản có khác Tổng tài sản có Nợ phải trả Các khoản nợ phủ Tiền gửi vay TCTD khác Tiền gửi khách hàng Vốn tài trợ, ủy thác đầu tư, cho vay TCTD chịu rủi ro Phát hành giấy tờ có giá Các khoản nợ khác Tổng nợ phải trả Vốn tổ chức tín dụng Quỹ tổ chức tín dụng Lợi nhuận chưa phân phối Tổng vốn chủ sở hữu Tổng nợ phải trả vốn chủ sở hữu 31/12/2008 Giá trị Tỷ trọng 76,820 59,289 163,643 9.23% 7.13% 19.67% 918 359,585 129,627 13,192 12,348 16,437 831,859 Đơn vị tính: Triệu đồng 31/12/2009 31/12/2010 Giá trị Tỷ trọng Giá trị Tỷ trọ 10.45% 3.23% 10.66% 0.15% 0.01% 58.07% 12.84% 1.17% 1.43% 2.00% 100.00% 110,853 26,565 553,630 24 0.11% 43.23% 15.58% 1.59% 1.48% 1.98% 100.00% 117,907 36,470 120,278 1,704 71 655,226 144,852 13,215 16,165 22,533 1,128,420 290 1,064,097 356,806 22,336 18,407 107,549 2,260,532 47 15 0 100 465 26,985 748,357 227 25,055 25,303 826,392 0.06% 3.24% 89.96% 0.03% 3.01% 3.04% 99.34% 27,777 43,580 884,369 110 141,776 16,559 1,114,172 2.46% 3.86% 78.37% 0.01% 12.56% 1.47% 98.74% 36,308 575,338 1,218,580 24 359,565 53,756 2,243,571 25 53 15 99 3,668 1,800 5,468 831,859 0.44% 0.22% 0.66% 100.00% 6,515 7,733 14,248 1,128,420 0.58% 0.69% 1.26% 100.00% 11,050 5,912 16,962 2,260,532 0 100 Phụ lục 02: Tăng trưởng lợi nhuận Eximbank Vinh giai đoạn 2008-2010 107 CHỈ TIÊU Thu nhập lãi khoản thu nhập tương tự Chi phí lãi chi phí tương tự Thu nhập lãi Thu nhập từ hoạt động dịch vụ Chi phí hoạt động dịch vụ Lãi/lỗ từ hoạt động dịch vụ Lãi/lỗ từ hoạt động kinh doanh ngoại hối Lãi/lỗ từ mua bán chứng khoán kinh doanh Lãi/lỗ từ mua bán chứng khoán đầu tư Thu nhập từ hoạt động khác Chi phí hoạt động khác Lãi/lỗ từ hoạt động khác Thu nhập từ góp vốn mua cổ phần Tổng thu nhập từ hoạt động Tổng chi phí hoạt động Lãi/lỗ từ hoạt động kinh doanh trước chi phí dự phịng rủi ro tín dụng Chi phí dự phịng rủi ro tín dụng Tổng lợi nhuận trước thuế Chi phí thuế TNDN hành Chi phí thuế TNDN hỗn lại Chi phí thuế TNDN Lợi nhuận sau thuế 31/12/2008 31/12/2009 69,943 (47,948) 21,995 2,570 (745) 1,825 10,568 (69) (2,791) 525 (4) 521 (516) 31,534 (10,045) 21,490 (5,336) 16,154 (4,083) (4,304) 11,850 (Nguồn: Báo cáo thường niêm Eximbank Vinh năm 2008, 2009, 2010) 72,403 (39,481) 32,922 4,463 (943) 3,520 2,257 (664) 3,099 514 (6) 508 1,305 42,946 (15,118) 27,827 (2,281) 25,546 (6,671) (6,671) 18,874 Đơn vị tính: Triệu đồng Tăng trưởng 31/12/2010 (năm 2009 so với 2008) 125,746 4% (77,697) -18% 48,049 50% 9,333 74% (1,429) 27% 7,904 93% 263 -79% (33) 857% (476) -211% 7,246 -2% (2,391) 54% 4,856 -3% 598 -353% 61,160 36% (17,114) 51% 44,047 29% (4,419) -57% 39,627 58% (9,604) 63% 221 (9,383) 55% 30,244 59% Tăng trưở (năm 2010 với 2009 1 -1 13 427 - 108 NGÂN HÀNG TMCP EXIMBANK VINH 99 Lê Lợi - TP Vinh - Nghệ An BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Cho năm tài kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2009 TT A I II III IV V VI VII VIII IX X CHỈ TIÊU Tài sản Tiền mặt, vàng bạc, đá quý Tiền gửi NHNN Tiền, vàng gửi TCTD khác cho vay TCTD khác Tiền gửi TCTD khác Cho vay TCTD khác Dự phịng rủi ro cho vay TCTD khác Chứng khốn kinh doanh Chứng khốn kinh doanh Dự phịng giảm giá chứng khốn kinh doanh Các cơng cụ tài phái sinh tài sản tài khác Cho vay khách hàng Cho vay khách hàng Dự phòng rủi ro cho vay khách hàng Chứng khoán đầu tư Chứng khoán đầu tư sẵn sàng để bán Chứng khoán đầu tư giữ đến ngày đáo hạn Dự phòng giảm giá chứng khốn đầu tư Góp vốn, đầu tư dài hạn Đầu tư vào cơng ty Vốn góp liên doanh Đầu tư vào công ty liên kết Đầu tư dài hạn khác Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình Nguyên giá Giá trị hao mòn lũy kế Tài sản cố định th tài Ngun giá Giá trị hao mịn lũy kế Tài sản cố định vơ hình Ngun giá Giá trị hao mòn lũy kế Bất động sản đầu tư Nguyên giá 31/12/2009 31/12/2008 117,907 36,470 120,278 76,820 59,289 163,643 116,856 3,422 158,988 4,656 1,704 1,874 (170) 71 918 655,226 661,756 (6,531) 144,852 5,733 140,789 (1,671) 13,215 359,585 366,072 (6,488) 129,627 21,846 109,786 (2,005) 13,192 2,506 11,713 (1,004) 16,165 7,419 10,105 (2,686) 2,506 12,332 (1,645) 12,348 5,475 7,457 (1,982) 8,746 9,248 (502) 6,873 7,267 (394) 109 XI B I II III IV V VI VII VII Giá trị hao mòn lũy kế Tài sản có khác Các khoản phải thu Các khoản lãi, phí phải thu Tài sản thuế TNDN hỗn lại Tài sản có khác Dự phịng rủi ro tài sản có nội bảng khác Tổng tài sản có Nợ phải trả vốn chủ sở hữu Các khoản nợ phủ Tiền gửi vay TCTD khác Tiền gửi TCTD khác Vay TCTD khác Tiền gửi khách hàng Các cơng cụ tài phái sinh khoản nợ tài khác Vốn tài trợ, ủy thác đầu tư, cho vay TCTD chịu rủi ro Phát hành giấy tờ có giá Các khoản nợ khác Các khoản lãi, phí phải trả Thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phải trả Các khoản phải trả cơng nợ khác Dự phịng rủi ro khác (Dự phịng cho cơng nợ tiềm ẩn cam kết ngồi bảng) Tổng nợ phải trả Vốn quỹ Vốn tổ chức tín dụng Vốn điều lệ Vốn đầu tư xây dựng Thặng dư vốn cổ phần Cổ phiếu quỹ Cổ phiếu ưu đãi Vốn khác Quỹ tổ chức tín dụng Chênh lệch tỷ giá đoái Chênh lệch đánh giá lại tài sản Lợi nhuận chưa phân phối/Lỗ lũy kế Tổng vốn chủ sở hữu Tổng nợ phải trả vốn chủ sở hữu NGÂN HÀNG TMCP EXIMBANK VINH 99 Lê Lợi - TP Vinh - Nghệ An 22,533 9,322 8,531 16,437 6,800 6,223 4,680 3,414 1,128,420 831,859 27,777 43,580 33,733 9,848 884,369 465 26,985 20,887 6,098 748,357 110 227 141,776 16,559 5,718 228 10,219 25,055 25,303 8,737 349 15,615 395 603 1,114,172 826,391 6,515 3,668 7,733 14,248 1,128,420 1,800 5,468 831,859 110 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN Cho năm tài kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2010 TT A I II III IV V VI VII VIII IX X XI CHỈ TIÊU Tài sản Tiền mặt, vàng bạc, đá quý Tiền gửi NHNN Tiền, vàng gửi TCTD khác cho vay TCTD khác Tiền gửi TCTD khác Cho vay TCTD khác Dự phòng rủi ro cho vay TCTD khác Chứng khoán kinh doanh Chứng khoán kinh doanh Dự phịng giảm giá chứng khốn kinh doanh Các cơng cụ tài phái sinh tài sản tài khác Cho vay khách hàng Cho vay khách hàng Dự phòng rủi ro cho vay khách hàng Chứng khoán đầu tư Chứng khoán đầu tư sẵn sàng để bán Chứng khoán đầu tư giữ đến ngày đáo hạn Dự phịng giảm giá chứng khốn đầu tư Góp vốn, đầu tư dài hạn Đầu tư vào công ty Vốn góp liên doanh Đầu tư vào cơng ty liên kết Đầu tư dài hạn khác Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình Ngun giá Giá trị hao mịn lũy kế Tài sản cố định thuê tài Nguyên giá Giá trị hao mòn lũy kế Tài sản cố định vơ hình Ngun giá Giá trị hao mịn lũy kế Bất động sản đầu tư Nguyên giá Giá trị hao mịn lũy kế Tài sản có khác Các khoản phải thu 31/12/2010 31/12/2009 110,853 26,565 553,630 553,630 117,907 36,470 120,278 116,856 3,422 290 1,704 1,874 (170) 71 1,064,097 1,074,926 (10,829) 356,806 773 356,244 (211) 22,336 655,226 661,756 (6,531) 144,852 5,733 140,789 (1,671) 13,215 2,696 20,498 (858) 18,407 11,709 15,935 (4,225) 2,506 11,713 (1,004) 16,165 7,419 10,105 (2,686) 6,697 7,321 (624) 8,746 9,248 (502) 107,549 10,972 22,533 9,322 111 B I II III IV V VI VII VII Các khoản lãi, phí phải thu Tài sản thuế TNDN hỗn lại Tài sản có khác Dự phịng rủi ro tài sản có nội bảng khác Tổng tài sản có Nợ phải trả vốn chủ sở hữu Các khoản nợ phủ Tiền gửi vay TCTD khác Tiền gửi TCTD khác Vay TCTD khác Tiền gửi khách hàng Các cơng cụ tài phái sinh khoản nợ tài khác Vốn tài trợ, ủy thác đầu tư, cho vay TCTD chịu rủi ro Phát hành giấy tờ có giá Các khoản nợ khác Các khoản lãi, phí phải trả Thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phải trả Các khoản phải trả công nợ khác Dự phịng rủi ro khác (Dự phịng cho cơng nợ tiềm ẩn cam kết ngoại bảng) Tổng nợ phải trả Vốn quỹ Vốn tổ chức tín dụng Vốn điều lệ Vốn đầu tư xây dựng Thặng dư vốn cổ phần Cổ phiếu quỹ Cổ phiếu ưu đãi Vốn khác Quỹ tổ chức tín dụng Chênh lệch tỷ giá đối Chênh lệch đánh giá lại tài sản Lợi nhuận chưa phân phối/Lỗ lũy kế Tổng vốn chủ sở hữu Tổng nợ phải trả vốn chủ sở hữu 23,251 8,531 73,326 4,680 2,260,532 1,128,420 36,308 575,338 541,045 34,293 1,218,580 27,777 43,580 33,733 9,848 884,369 24 110 359,565 53,756 17,004 36,084 141,776 16,559 5,718 228 10,219 667 2,243,571 395 1,114,172 11,050 6,515 5,912 16,962 2,260,532 7,733 14,248 1,128,420 112 NGÂN HÀNG TMCP EXIMBANK VINH 99 Lê Lợi - TP Vinh - Nghệ An BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Cho năm tài kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2009 Đ ơn vị tính: Tri ệu đồng STT A I II III IV V VI VII VIII IX X XI XII XIII XIV XV CHỈ TIÊU 31/12/2009 Tài sản Thu nhập lãi khoản thu nhập tương tự Chi phí lãi chi phí tương tự Thu nhập lãi Thu nhập từ hoạt động dịch vụ Chi phí hoạt động dịch vụ Lãi/lỗ từ hoạt động dịch vụ Lãi/lỗ từ hoạt động kinh doanh ngoại hối Lãi/lỗ từ mua bán chứng khoán kinh doanh Lãi/lỗ từ mua bán chứng khoán đầu tư Thu nhập từ hoạt động khác Chi phí hoạt động khác Lãi/lỗ từ hoạt động khác Thu nhập từ góp vốn mua cổ phần Chi phí hoạt động Lãi/lỗ từ hoạt động kinh doanh trước chi phí dự phịng rủi ro tín dụng Chi phí dự phịng rủi ro tín dụng Tổng lợi nhuận trước thuế Chi phí thuế TNDN hành Chi phí thuế TNDN hỗn lại Chi phí thuế TNDN Lợi nhuận sau thuế Lợi ích cổ đơng thiểu số Lãi cổ phiếu 31/12/2008 72,403 (39,481) 32,922 4,463 (943) 3,520 2,257 (664) 3,099 514 (6) 508 1,305 (15,118) 69,943 (47,948) 21,995 2,570 (745) 1,825 10,568 (69) (2,791) 525 (4) 521 (516) (10,045) 27,827 21,490 (2,281) 25,546 (6,671) (5,336) 16,154 (4,083) (221) (4,304) 11,850 (6,671) 18,874 Vinh, ngày tháng năm 2009 Lập bảng (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 113 NGÂN HÀNG TMCP EXIMBANK VINH 99 Lê Lợi - TP Vinh - Nghệ An BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH STT A I II III IV V VI VII VIII IX X XI XII XIII XIV XV Cho năm tài kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2010 Đ ơn vị tính: Tri ệu đồng CHỈ TIÊU 31/12/2010 31/12/2009 Tài sản Thu nhập lãi khoản thu nhập tương tự 125,746 72,403 Chi phí lãi chi phí tương tự (77,697) (39,481) Thu nhập lãi 48,049 32,922 Thu nhập từ hoạt động dịch vụ 9,333 4,463 Chi phí hoạt động dịch vụ (1,429) (943) Lãi/lỗ từ hoạt động dịch vụ 7,904 3,520 Lãi/lỗ từ hoạt động kinh doanh ngoại hối 263 2,257 Lãi/lỗ từ mua bán chứng khoán kinh (33) (664) doanh Lãi/lỗ từ mua bán chứng khoán đầu tư (476) 3,099 Thu nhập từ hoạt động khác 7,246 514 Chi phí hoạt động khác (2,391) (6) Lãi/lỗ từ hoạt động khác 4,856 508 Thu nhập từ góp vốn mua cổ phần 598 1,305 Chi phí hoạt động (17,114) (15,118) Lãi/lỗ từ hoạt động kinh doanh trước chi 44,047 27,827 phí dự phịng rủi ro tín dụng Chi phí dự phịng rủi ro tín dụng (4,419) (2,281) Tổng lợi nhuận trước thuế 39,627 25,546 Chi phí thuế TNDN hành (9,604) (6,671) Chi phí thuế TNDN hỗn lại 221 Chi phí thuế TNDN (9,383) (6,671) Lợi nhuận sau thuế 30,244 18,874 Lợi ích cổ đông thiểu số Lãi cổ phiếu Vinh, ngày tháng năm 2010 Lập bảng (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) ... tài phân tích báo cáo tài ngân hàng thương mại Chương 2: Lý luận phân tích báo cáo tài ngân hàng thương mại Chương 3: Thực trạng phân tích báo cáo tài Ngân hàng thương mại cổ phần xuất nhập Việt. .. đề phân tích báo cáo tài ngân hàng thương mại - Làm rõ thực trạng phân tích báo cáo tài Ngân hàng thương mại cổ phần xuất nhập Việt Nam Chi nhánh Vinh - Đánh giá thực trạng phân tích báo cáo tài. .. KHẨU VIỆT NAM - CHI NHÁNH VINH 3.1 Tổng quan Ngân hàng TMCP Xuất nhập Việt Nam - Chi nhánh Vinh 3.1.1 Quá trình hình thành phát triển Ngân hàng TMCP Xuất nhập việt nam - Chi nhánh Vinh Ngân hàng