Nhiều công trình, dự án đầu tư, cơ sở hạ tầng trên địa bàn được hoàn thành và khởi công đầu tư mới đã góp phần thúc đẩy SXKD trên địa bàn phát triển;
Số lượng doanh nghiệp thành lập mới tăng, nhiều doanh nghiệp có thị trường tiêu thụ tăng trưởng tốt, ổn định; thương hiệu có uy tín trên địa bàn.
2.2.2.Tình hình chấp hành nghĩa vụ nộp NSNN của DN do Chi cục Thuế khu vực Đông Hà- Cam Lộ quản lý
Trong những năm qua, công tác quản lý thuế trên địa bàn thành phố đã đạt được kết quả tốt, số thu thuế năm sau cao hơn năm trước, hoàn thành tốt kế hoạch được giao, số liệu Bảng 2.3:
Bảng 2.3 Tình hình thu thuế từ các DN của Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ giai đoạn 2017-2019
Đơn vị tính: Tỷ đồng
Sosánh Sosánh
2018|2017 2019|2018
Chỉ tiêu 2017 2018 2019
+/-
%
+/-
%
1. Số thuế theo KH 320
345 446
25
107.8
101
129
2. Số thuế thực thu 339
3. Thực thu so với KH
480 544
141
141.5
64
113
- Số tuyệt đối (+/-) 19
135 98
116
710
-37
72.5
- Số tương đối (%) 105.9
139 121.9
33.1
131.2
-17.1
87.6
Bảng số liệu trên có thể thấy rằng:
Tổng thu ngân sách từ khối các DN trên địa bàn có sự tăng lên đáng kể qua các năm và thu vượt kế hoạch. Số thu các năm 2017, 2018, 2019 luôn vượt mức dự toán phấn đấu được đặt ra. Cụ thể:
+ Năm 2017 số thực thu vượt kế hoạch 19 tỷ đồng đạt 105.9% so với kế hoạch;
+ Năm 2018 số thực thu vượt kế hoạch 135 tỷ đồng đạt 139% so với kế hoạch, tăng hơn so với năm 2017 là 141 tỷ đồng (tăng 41.5%);
+ Năm 2019 số thực thu vượt kế hoạch 98 tỷ đồng đạt 121.9% so với kế hoạch, tăng hơn so với năm 2018 là 64 tỷ đồng (tăng 13 %).
Số thu hàng năm vượt dự toán phấn đấu đồng thời tăng so với cùng kỳ năm trước. Điều này cho thấy được sự nỗ lực và cố gắng to lớn của đội ngũ CBCC Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ trong hoạt động công tác quản lý thuế và với những cố gắng vượt qua khó khăn, thách thức để duy trì hoạt động sản xuất kinh doanh của DN, đã đóng góp vào tốc độ tăng trưởng kinh tế trên địa bàn, giải quyết việc làm cho người lao động, tạo nguồn thu bền vững cho NSNN.
Năm 2019, dự toán thu NSNN 446 tỷ đồng tăng so với dự toán năm 2018 là 29% . Xác định đây là nhiệm vụ hết sức khó khăn trong bối cảnh tình hình kinh doanh của các doanh nghiệp trên địa bàn gặp nhiều khó khăn, nhiều doanh nghiệp kinh doanh thua lỗ phải tạm ngừng hoạt động, giải thể hoặc kinh doanh cầm chừng, các nguồn thu thiếu tính bền vững. Để phấn đấu thực hiện hoàn thành dự toán thu NSNN năm 2019, ngay từ đầu năm Chi cục Thuế đã chủ động thực hiện một số giải pháp trọng tâm sau:
- Kịp thời dự báo tình hình thu NS cả năm và tham mưu UBND thành phố, Ban chỉ đạo thu ngân sách các giải pháp thu NSNN.
- Báo cáo Cục Thuế xây dựng kế hoạch và tiếp tục triển khai thực hiện kiểm tra tình hình quản lý, sử dụng hóa đơn tại các cá nhân kinh doanh có sử dụng hóa đơn quyển.
- Tham mưu UBND thành phố ban hành các Quyết định thành lập các Đoàn Kiểm tra liên ngành thu hồi nợ thuế để huy động sức mạnh tổng hợp, tăng cường hiệu quả trong công tác thu nợ thuế.
- Phối hợp chặt chẽ với Kho bạc nhà nước, các Ngân hàng thương mại, các tổ chức tín dụng trong cung cấp thông tin và phối hợp cưỡng chế nợ thuế để thu hồi nợ thuế; phối hợp trong triển khai thực hiện nộp thuế điện tử.
- Phối hợp với các Ban QLDA để nắm bắt thông tin, quản lý thu thuế XDCB vãng lai, thuế nhà thầu trên địa bàn.
- Phối hợp chặt chẽ với UBND và các tổ chức Đoàn thể tại các phường trong quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, quản lý thuế hoạt động XDCB tư nhân, quản lý và thu thuế sử dụng đất PNN đảm bảo đúng pháp luật, dân chủ, công khai, công bằng, hợp lý.
- Giao dự toán thu cho các Đội Thuế; xây dựng kế hoạch thu cho từng quý.
- Chỉ đạo các Đội Thuế bám sát kế hoạch thu để chủ động điều chỉnh doanh thu tính thuế, tăng cường công tác kiểm tra chống thất thu thuế, chống nợ đọng nên các lĩnh vực và sắc thuế đều vượt dự toán được giao
2.3. Thực trạng công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ
2.3.1. Tình hình thực hiện các nội dung kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ
+ Về kiểm tra đăng ký kinh doanh và đăng ký thuế:
Mặc dù các doanh nghiệp trên địa bàn ngành nghề kinh doanh tương đối phức tạp, song do quản lý chặt chẽ ĐTNT nên qua kiểm tra trong 3 năm 2017- 2019 không bỏ sót ĐTNT, bỏ sót nguồn thu.
+ Kiểm tra việc chấp hành chế độ ghi chép sổ sách kế toán, hóa đơn chứng từ:
Xác định được tầm quan trọng của việc chấp hành chế độ ghi chép sổ sách kế toán, hóa đơn chứng từ, nên công tác kiểm tra đã tập trung mọi mặt để tăng cường công tác này, cụ thể là:
Tập trung lực lượng kiểm tra việc lập và sử dụng các loại chứng từ hóa đơn có liên quan đến việc tính thuế, xác định tính hợp pháp của chứng từ, kiểm tra việc lập và gửi các bảng kê khai, thanh quyết toán thuế.
Kiểm tra việc mở sổ sách kế toán tại DN là một yêu cầu cần thiết của công tác kiểm tra thuế. Số liệu trên sổ sách kế toán của đơn vị sẽ phản ánh thực trạng tình hình kinh doanh và hiệu quả hoạt động của DN trong từng thời kỳ, do vậy số liệu ghi chép, hạch toán trên sổ sách kế toán phải trung thực, khách quan, đúng với tình hình hoạt động của đơn vị.
Nhìn chung, qua thực tế kiểm tra tại các DN, phần lớn các đơn vị đã thực hiện tương đối đầy đủ chế độ ghi chép sổ sách kế toán hóa đơn chứng từ, phản ánh trung thực, khách quan đúng với tình hình SXKD của đơn vị.
Tuy nhiên, vẫn còn một số đơn vị vi phạm ở lĩnh vực này, do năng lực, trình độ và ý thức chấp hành pháp luật đội ngũ cán bộ tài chính kế toán trong các DN chưa cao, chưa được đào tạo cơ bản.
Hạch toán gộp cả tiền thuế GTGT đầu vào trong giá nhập hàng hóa, nguyên vật liệu, không hạch toán vào khoản thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, từ đó phản ánh không đúng thu nhập chịu thuế. Mở và ghi chép, luân chuyển chứng từ gốc không đúng quy định, hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vòng vo, thiếu chính xác, thiếu rõ ràng và chưa khoa học, gây khó khăn cho việc kiểm tra thuế. Thanh toán các khoản mua hàng hóa, dịch vụ sử dụng hóa đơn không hợp pháp, nhằm trốn thuế GTGT đầu vào.
Nhờ kiểm tra chặt chẽ ở lĩnh vực này đã chấn chỉnh các DN trong việc ghi chép sổ sách kế toán, sử dụng và luân chuyển chứng từ hợp lý, hợp pháp, ngăn chặn được những hành vi tiêu cực, góp phần tăng thu cho NSNN.
+ Kiểm tra việc chấp hành chế độ quản lý và sử dụng hóa đơn bán hàng Quản lý, sử dụng hóa đơn bán hàng là một yêu cầu cần thiết trong hoạt động
SXKD của đơn vị có tác động trực tiếp đến việc kê khai, khấu trừ, hoàn thuế và tính chi phí khi xác định thuế TNDN để đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời cho
NSNN. Tuy nhiên, nhiều đơn vị coi nhẹ và đơn giản hóa, chưa có những biện pháp thiết thực trong quản lý, sử dụng hóa đơn. Qua kiểm tra đã phát hiện
một số hành vi vi phạm như sau:
Viết hóa đơn không đầy đủ các yếu tố theo quy định như: ngày, tháng, tên, địa chỉ, mã số thuế của người bán, người mua, thậm chí có đơn vị còn không ghi cụ thể tiền hàng, thuế GTGT mà chỉ ghi tổng giá thanh toán. Hành vi này gây khó khăn cho công tác kiểm tra, xác minh, đối chiếu giữa các đơn vị trong trường hợp có nghi vấn về sử dụng hóa đơn bất hợp pháp để kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào hoặc xin hoàn thuế GTGT.
Lập hóa đơn liên 2 lớn hơn liên 1 nhằm trốn thuế, hoặc lợi dụng báo mất hóa đơn, xé rời liên 2 để bán, hoặc thông đồng với kẻ khác để ghi liên 2 có nội dung khác liên 1 cả về mặt hàng đã đăng ký kinh doanh nhằm thu lợi bất chính. Hành vi này chủ yếu tập trung ở các DN trong lĩnh vực kinh doanh thương mại.
Sửa chữa, tẩy xóa các chỉ tiêu trên hóa đơn đầu vào nhằm nâng khống giá hàng hóa mua vào, qua đó hạch toán tăng chi phí và thuế GTGT đầu vào để khấu trừ thuế. Một số DN kinh doanh xăng dầu, lợi dụng việc bán lẻ, người mua không lấy hóa đơn, đã dùng liên 2 của hóa đơn viết cho hàng bán lẻ theo bảng kê để sửa chữa, cung cấp cho các đơn vị khác nhằm kê khai thuế GTGT đầu vào hoặc kê khống chi phí.
Qua công tác kiểm tra việc chấp hành chế độ quản lý và sử dụng hóa đơn bán hàng của các DN đã chấn chỉnh được các vi phạm, nhất là đối với DN kinh doanh thương mại, hạn chế được việc lợi dụng hóa đơn để khai man, trốn lậu thuế.
+ Kiểm tra việc kê khai, tính thuế phải nộp và quyết toán thuế:
Kiểm tra việc kê khai, tính thuế phải nộp là bộ phận thứ ba trong quy trình quản lý thu thuế theo cách tự tính, tự kê khai và tự nộp thuế. Công tác kiểm tra việc kê khai, tính thuế của DN đã được thực hiện thường xuyên, nghiêm túc. Qua kiểm tra đã rà soát, xác định đúng đối tượng chịu thuế, thuế suất đối với từng mặt hàng sản xuất kinh doanh của DN, từ đó đã hạn chế việc bỏ sót nguồn thu.
Trì hoãn việc kê khai doanh thu của các công trình XDCB khi đã có biên bản nghiệm thu hoàn thành là một hình thức cũng phổ biến đối với các DN hoạt động trong ngành xây dựng. Gian lận thuế GTGT đầu ra còn thể hiện qua trao đổi hàng hóa vật liệu giữa các DN, thực ra là phát sinh nghiệp vụ mua bán nhưng doanh nghiệp lại xử lý bằng các bút toán trao đổi, vay mượn. Hình thức khá tinh vi là mặt hàng chịu thuế suất 10% tính sang 5%, mặt hàng chịu thuế GTGT tính sang không chịu thuế GTGT. Không kê khai thuế GTGT đối với việc bán thanh lý tài sản, bán phế liệu thu hồi trong quá trình hoạt động SXKD.
- Trốn lậu thuế TNDN
Qua kiểm tra, đã phát hiện các biểu hiện trong lĩnh vực này có khá nhiều.
Xác định không đúng doanh thu tính thuế TNDN, nhất là các DN kinh doanh thương mại. Hạch toán chi phí không đúng chế độ quy định như: tài sản cố định không tham gia SXKD nhưng vẫn trích khấu hao vượt quá quy định. Hạch toán tiền lương, tiền ăn ca sai chế độ, hạch toán chi phí nguyên vật liệu cao hơn định mức hoặc không phục vụ cho SXKD. Hạch toán chi phí không đúng niên độ kế toán đối với các DN chuyển từ giai đoạn được miễn thuế TNDN sang giảm thuế TNDN. Hạch toán chi phí không có chứng từ hợp pháp, chi phí của cá nhân hoặc những khoản chi phí do nguồn khác chi trả nhưng vẫn hạch toán vào chi phí SXKD. Không đưa các khoản thu nhập khác vào thu nhập chịu thuế TNDN như: lãi tiền gửi, cho thuê tài sản, thanh lý tài sản cố định, nợ khó đòi nay thu được, các khoản công nợ phải trả không xác định được công nợ…DN trích trước chi phí sửa chữa tài sản cố định nhưng khi có phát sinh không hạch toán giảm chi phí trích trước mà vẫn hạch toán vào chi phí. Trích lập dự phòng một số khoản như dư phòng giảm giá hàng tồn kho, dự phòng khoản nợ kéo dài.. nhưng không có đủ hồ sơ chứng minh.
+Kiểm tra việc chấp hành thu nộp NSNN:
Kiểm tra còn tập trung vào việc kiểm tra tình hình nộp NSNN của các đơn vị, đôn đốc thu hồi nợ đọng tiền thuế. Qua kiểm tra cho thấy một trong những sai phạm có tính phổ biến ở các DN là tình trạng dây dưa, chậm nộp tiền thuế, nhằm chiếm dụng tiền thuế của Nhà nước, phổ biến là các DN thuộc lĩnh vực XDCB.
Tóm lại, mục đích chủ yếu của các DN là lợi nhuận, luôn tìm mọi cách để đạt lợi nhuận cao nhất, kể cả vi phạm chính sách pháp luật thuế. Do đó đòi hỏi công tác kiểm tra về thuế đối với các DN cần được tăng cường hơn nữa để tìm cách ngăn chặn, xử lý những sai phạm, chống thất thu về thuế cho NSNN.
2.3.2. Thực trạng công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ
Hoạt động thường xuyên của hệ thống kiểm tra thuế là nhằm phát hiện và ngăn ngừa những hành vi gian lận của người nộp thuế, thực hiện chống thất thu ngân sách, tiến tới đảm bảo công bằng trong việc thực hiện nghĩa vụ nộp thuế. Đặc biệt, trong điều kiện hệ thống pháp luật thuế còn nhiều bất cập, ý thức tự giác chấp hành pháp luật thuế của người nộp thuế chưa cao, phương pháp quản lý thuế chủ yếu là thủ công. Ngành thuế đang thực hiện chiến lược cải cách và hiện đại hóa công tác thuế giai đoạn 2011-2015 và đang đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính quản lý thuế, thực hiện cơ chế tự khai, tự tính, tự nộp thuế nên hoạt động kiểm tra người nộp thuế được ngành thuế xác định là một trong những nhiệm vụ trọng tâm hàng đầu.
Ý thức được tầm quan trọng của hoạt động này, trong những năm qua, Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ đã tập trung nguồn nhân lực có trình độ chuyên môn cao, có năng lực công tác tốt đồng thời tăng cường công tác chỉ đạo, triển khai thực hiện nhiệm vụ này, đội ngũ cán bộ kiểm tra đã tập trung đi sâu đối với từng đối tượng cụ thể và đặc biệt là đối với các DN trên địa bàn mình quản lý.
2.3.2.1. Về Công tác kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế
Công tác kiểm tra thuế tại trụ sở Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ luôn được chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ đặc biệt chú trọng và quan tâm, bởi thông qua công tác kiểm tra thuế tại trụ sở Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ mà các hành vi vi phạm của người nộp thuế được phát hiện và ngăn chặn kịp thời, nhờ vậy mà công tác quản lý thuế đạt được hiệu quả tốt.
Trên thực tế người nộp thuế luôn tìm cách giảm tối đa số thuế phải nộp hoặc cũng có thể do chưa thật sự hiểu đúng Luật nên việc thực hiện chưa đúng. Do vậy công tác kiểm tra nhằm xác định lại tình hình thực hiện pháp luật thuế của người nộp thuế để từ đó có những biện pháp ngăn chặn, xử lý các hành vi vi phạm có tác động trực tiếp đến hành vi của người nộp thuế trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế. Công tác phân tích, kiểm tra tờ khai tại Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ được tiến hành chặt chẽ, quá trình yêu cầu người nộp thuế giải trình, bổ sung hoàn chỉnh hồ sơ được thực hiện theo đúng quy trình kiểm tra thuế, thời hạn người nộp thuế giải trình và bổ sung thông tin, tài liệu không quá 10 ngày và khai bổ sung (nếu có) không quá 10 ngày kể từ ngày cơ quan thuế có thông báo khai bổ sung.
Thực hiện theo cơ chế tự khai, tự nộp thuế, người nộp thuế có nghĩa vụ căn cứ vào các quy định của pháp luật thuế, tự tính thuế đúng và đủ, khai thuế kịp thời và nộp thuế đầy đủ, đúng hạn vào NSNN và hoàn toàn chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác của số thuế đã kê khai. Do đó, tính tuân thủ, tự giác của người nộp thuế cũng được nâng cao. Việc tính thuế và kê khai thuế dựa trên chứng từ, số liệu, sổ sách thực tế của đơn vị bằng việc áp dụng mã vạch 2 chiều trong việc nhập tờ khai thuế thay cho việc nhập bằng thủ công đã làm giảm đáng kể khối lượng công việc cho bộ phận tiếp nhận hồ sơ khai thuế; số liệu chính xác hơn; người nộp thuế đã ý thức hơn được trách nhiệm trong việc kê khai và nộp tờ khai thai Thuế.
Thực hiện đúng quy trình Kiểm tra thuế thực hiện kiểm tra sơ bộ đối với 100% hồ sơ khai thuế nhận được và thực hiện kiểm tra chuyên sâu đối với các doanh nghiệp thuộc diện phải kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ theo kết quả đánh giá rủi ro và kế hoạch kiểm tra đã phê duyệt từ năm trước.
Khi kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ, công chức kiểm tra thuế của hai đội kiểm tra vận dụng các kiến thức về chế độ kế toán, cơ chế tài chính, pháp luật thuế và sử dụng các phương pháp đối chiếu, so sánh, phân tích để nhận dạng các dấu hiệu rủi ro, xác định các sai phạm chủ yếu trên hồ sơ khai thuế; trên cơ sở đó thực hiện:
- Ra thông báo yêu cầu người nộp thuế giải trình, bổ sung thông tin tài liệu đối với trường hợp không ghi chép hoặc phản ánh đầy đủ các chỉ tiêu trên hồ sơ khai thuế hoặc căn cứ xác định số thuế đã khai có nhiều nội dung nghi vấn.
- Ra quyết định ấn định thuế hoặc quyết định kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế (trong trường hợp đã ra thông báo lần 2 nhưng người nộp thuế không giải trình bổ sung được hoặc đã giải trình bổ sung nhưng không chứng minh được số thuế đã khai là đúng).
Số liệu chi tiết kết quả kiểm tra thuế tại trụ sở Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ của Chi cục thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ trong 3 năm 2017 - 2019 được thể hiện như sau:
Bảng 2.4: Báo cáo tổng hợp kết quả kiểm tra hồ sơ khai thuế
tại trụ sở Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ (2017 - 2019)
Đơn vị tính: Triệu đồng
STT
Chỉ tiêu
Kết quả xử lý hồ sơ khai thuế (hồ sơ)
Tổng số tiền thuế
Tổng số
Số hồ sơ chấp nhận
Số hồ sơ điều chỉnh
Số hồ sơ ấn định
Số hồ sơ đề nghị kiểm tra tại DN
Điều chỉnh
Ấn định
Tăng
Giảm
1
Năm 2017
3.324
3.309
37
1
0
70
5
2
2
Năm 2018
1.534
1.534
13
0
5
0
14
0
3
Năm 2019
2.560
2.560
5
1
0
55
0
3.5
Tổng cộng
7.418
7.403
55
2
5
125
19
5.5
Nguồn: Chi cục thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ
Báo cáo tổng hợp kết quả kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ của Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ, cho thấy:
- Năm 2017: Thực hiện chức năng kiểm tra hồ sơ khai thuế, công chức hai đội kiểm tra thuế đã kiểm tra 3.324 lượt hồ sơ của người nộp thuế, yêu cầu giải trình, bổ sung đối với 37 hồ sơ, ấn định 01 hồ sơ, số thuế yêu cầu điều chỉnh tăng là 70 triệu đồng, số thuế yêu cầu điều chỉnh giảm 5 triệu đồng, số thuế ấn định là 2 triệu đồng .
- Năm 2018: Thực hiện chức năng kiểm tra hồ sơ khai thuế, công chức hai đội kiểm tra thuế đã thực hiện kiểm tra 1.534 lượt hồ sơ của người nộp thuế, yêu cầu giải trình, bổ sung đối với 13 hồ sơ, số hồ sơ đề nghị kiểm tra tại doanh nghiệp 5 hồ sơ, số thuế yêu cầu điều chỉnh giảm là 14 triệu đồng.
- Năm 2019: Đã thực hiện kiểm tra 2.560 hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế, trong đó yêu cầu giải trình 5, yêu cầu ấn định 1 hồ sơ, số thuế điều chỉnh tăng 55 triệu đồng, số thuế ấn định là 3.5 triệu đồng.
Như vậy, do quy mô, số lượng người nộp thuế biến động theo từng năm nên nhiệm vụ kiểm tra thuế tại trụ sở Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ cũng nặng nề hơn. Kết quả kiểm tra thuế tại trụ sở Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ tại Chi cục thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ cho thấy: mặc dù số lượng hồ sơ khai thuế phải kiểm tra biến động qua các năm nhưng số hồ sơ khai thuế phải điều chỉnh, số hồ sơ ấn định, số hồ sơ đề nghị kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế và tổng số tiền thuế phải điều chỉnh (tăng, giảm), ấn định lại có xu hướng giảm. Qua công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế tại Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ đã phát hiện số thuế phải nộp tăng thêm vào NSNN là 125 triệu đồng, số thuế điều chỉnh giảm là 19 triệu đồng, số thuế ấn định là 5.5 triệu đồng.
2.3.2.2. Về công tác kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế.
Công tác kiểm tra thuế các DN được tiến hành chủ yếu tại trụ sở người nộp thuế, kết quả công tác kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế là yếu tố quan trọng nhất phản ánh được chất lượng, hiệu quả trong công kiểm tra của Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ (số liệu Bảng 2.4).
Hằng năm, căn cứ vào kế hoạch kiểm tra đã được cục thuế tỉnh Quảng trị phê duyệt và quyết định điều chỉnh, bổ sung kế hoạch kiểm tra , Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ thực hiện kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế.
Việc kiểm tra được triển khai theo chuyên đề và tập trung chủ yếu vào các doanh nghiệp có quy mô kinh doanh lớn, ngành nghề kinh doanh phức tạp; doanh nghiệp có hoạt động chuyển giá giữa các bên có giao dịch liên kết; doanh nghiệp âm thuế kéo dài, kinh doanh thua lỗ và nhiều năm chưa kiểm tra thuế; các doanh nghiệp có rủi ro cao về thuế khác…
Bảng 2.5: Báo cáo tổng hợp kết quả kiểm tra thuế
tại trụ sở người nộp thuế (2017 - 2019)
Đơn vị tính: Triệu đồng
S
TT
Chỉ tiêu
Kết quả kiểm tra
Kế
hoạch
(cuộc)
Thực hiện (cuộc)
Truy thu & Xử phạt
Giảm lỗ
Giảm thuế GTGT khấu trừ
1
Năm 2017
166
267
6.401
26.285
3.457
2
Năm 2018
210
213
5.669
7.827
1.495
3
Năm 2019
196
229
5.213
16.180
2.561
Tổng cộng
Nguồn: Chi cục Thuế KV Đông Hà-Cam Lộ
Báo cáo kết quả kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế của Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ cho thấy:
* Năm 2017:
Đã hoàn thành kiểm tra tại 267 doanh nghiệp (đạt 160 % kế hoạch). Tổng số thuế kiến nghị truy thu và xử phạt qua kiểm tra là 6.401 triệu đồng; giảm lỗ 26.285 triệu đồng, giảm thuế GTGT khấu trừ 3.457 triệu đồng.
* Năm 2018:
- Kết quả kiểm tra: Đã hoàn thành kiểm tra tại 213 doanh nghiệp (đạt 102% kế hoạch). Tổng số thuế truy thu và xử phạt VPHC qua kiểm tra là 5.669 triệu đồng (bằng 88.5% so với cùng kỳ năm 2017), giảm lỗ 7.827 triệu đồng (bằng 30% so với cùng kỳ năm 2017), giảm khấu trừ thuế GTGT 1.495 triệu đồng (bằng 43% so với cùng kỳ năm 2017).
* Năm 2019:
- Kết quả kiểm tra: Đã hoàn thành kiểm tra tại 229 doanh nghiệp (đạt 117% kế hoạch); xử lý truy thu và phạt VPHC 5.213 triệu đồng (bằng 92% so cùng kỳ năm 2018), giảm lỗ qua kiểm tra là 16.180 triệu đồng (bằng 207% so cùng kỳ năm 2018); Giảm khấu trừ thuế GTGT: 2561 triệu đồng (bằng 171% so cùng kỳ năm 2018).
Kết quả kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế của chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ thời gian qua cho thấy, các sai phạm chủ yếu mà các doanh nghiệp thường mắc phải là:
* Thuế GTGT:
- Kê khai thiếu doanh thu và thuế GTGT đầu ra: ghi nhận doanh thu không đúng trong kỳ tính thuế; không xuất hoá đơn và kê khai thuế GTGT đầu ra đối với khối lượng công việc xây dựng đã hoàn thành, nghiệm thu, bàn giao; không xuất hoá đơn và kê khai thuế GTGT đầu ra đối với hàng hoá, dịch vụ dùng để trao đổi, biếu tặng…).
- Xác định sai đối tượng chịu thuế và không chịu thuế: kê khai đối tượng không chịu thuế đối với hàng hoá dịch vụ chịu thuế (tiền bản quyền, nhượng bán các khoản đầu tư…) và ngược lại, kê khai đối tượng không chịu thuế nhưng không phân bổ thuế GTGT đầu vào được khấu trừ tương ứng…
- Xác định sai số thuế GTGT được khấu trừ: Kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với các hoá đơn không phục vụ sản xuất kinh doanh; kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hoá đơn mua vào từ 20 triệu đồng trở lên nhưng không thực hiện thanh toán qua ngân hàng….
- Xác định sai thuế suất: hàng hoá, dịch vụ thuế thuộc đối tượng không chịu thuế nhưng lại ghi thuế suất là 5% hoặc 10%...
* Thuế TNDN:
- Xác định sai doanh thu chịu thuế TNDN: hàng khuyến mãi, hàng bán trả lại, giảm giá hàng bán, không đảm bảo thủ tục quy định; không ghi nhận doanh thu tài chính đối với các khoản đầu tư tài chính, chuyển nhượng vốn…
- Xác định sai doanh thu và thu nhập khác: thanh lý tài sản cố định, bán phế liệu, phế phẩm không ghi nhận doanh thu (hạch toán giảm chi phí); chênh lệch đánh giá lại tài sản không ghi nhận thu nhập khác để tính thuế TNDN…
- Xác định sai các khoản chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế: không hạch toán giảm giá vốn đối với hàng bán bị trả lại hoặc đối với chi phí nguyên vật liệu vượt định mức; trích khấu hao tài sản cố định không đúng theo quy định (khấu hao đối với tài sản đã khấu hao hết giá trị, khấu hao nhanh không đúng đối tượng, không đảm bảo điều kiện quy định)…
- Xác định sai các khoản chi phí khác: Ghi nhận vào chi phí các khoản thuế bị truy thu và phạt…
- Xác định sai ưu đãi thuế: Đăng ký ngành nghề thuộc diện ưu đãi thuế nhưng không thực hiện đúng ngành nghề như đã đăng ký; áp dụng ưu đãi thuế TNDN cho cả các khoản thu nhập khác (thu nhập hoạt động tài chính, các khoản hoàn nhập dự phòng)…
2.3.3. Những ảnh hưởng từ hoạt động kiểm tra thuế đối với nhiệm vụ thu NSNN của Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ
Từ năm 2017 đến năm 2019, chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ triển khai thực hiện nhiệm vụ chính trị được giao trong bối cảnh nền kinh tế thế giới cũng như trong nước gặp nhiều khó khăn, thách thức. Nhưng nhờ sự chỉ đạo, điều hành của Cục Thuế tỉnh Quảng Trị, sự vào cuộc của toàn bộ hệ thống chính trị của thành phố, đặc biệt là sự quan tâm chỉ đạo, lãnh đạo của Ban thường vụ Thành ủy, Ủy ban nhân dân thành phố; sự phối hợp của các cấp các ngành thành phố, sự nỗ lực vượt qua khó khăn của cộng đồng doanh nghiệp, doanh nhân cùng với sự quyết tâm phấn đấu của toàn thể công chức, người lao động Chi cục Thuế, nên nhiệm vụ công tác thuế trong những năm qua của Chi cục đã đạt được những kết quả quan trọng, công tác cải cách thủ tục hành chính tiếp tục có nhiều biến chuyển tích cực, góp phần cải thiện môi trường kinh doanh của thành phố.
2.3.3.1. Về công tác quản lý thu thuế:
Trong những năm gần đây cụ thuể là từ năm 2017-2019, Chi cục thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ luôn hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ thu NSNN. Số thu ngân sách qua 3 năm như sau:
Bảng 2.6: Kết quả thu NSNN của CCT khu vực Đông Hà-Cam Lộ (2017 – 2019)
Đơn vị tính: Tỷ đồng
Năm
Dự toán thu
Thực hiện
Tỷ lệ thu NSNN/ Dự toán (%)
Tổng số thu toàn ngành
Trong đó: Số thu qua kiểm tra
2017
320
339
6
105.9
2018
345
480
4.8
139
2019
446
544
4.9
121.9
Tổng cộng
1.111
1.363
15.7
122.7
Nguồn: CCT khu vực Đông Hà-Cam Lộ
Hình 4: Đồ thị tỷ lệ thu NSNN tính trên dự toán năm 2017 – 2019
2.3.3.2. Công kiểm tra thuế:
- Công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế được các đội kiểm tra chú trọng, triển khai thực hiện sớm, hoàn thành trước thời điểm 31/12 của năm trước do vậy đã giúp chi cục chủ động trong việc triển khai nhiệm vụ ngay từ đầu năm. Bên cạnh đó, việc lựa chọn người nộp thuế đưa vào kế hoạch kiểm tra dựa trên các tiêu thức quản lý rủi ro đã giúp chi cục Thuế triển khai nhiệm vụ có trọng tâm, trọng điểm; tránh được tình trạng kiểm tra thuế tràn lan gây lãng phí thời gian, nguồn nhân lực và chi phí, đặc biệt là không gây phiền hà cho các tổ chức, cá nhân chấp hành tốt pháp luật thuế.
- Công tác kiểm tra thuế tại trụ sở Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ được thực hiện theo đúng Quy trình; 100% hồ sơ khai thuế của người nộp thuế đều được công chức thuế kiểm tra, đánh giá sơ bộ ngay sau khi nhận được. Công tác kiểm tra chuyên sâu hồ sơ khai thuế tại trụ sở Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ được các bộ phận chuyên môn quan tâm chú trọng, nhờ vậy đã kịp thời phát hiện và chấn chỉnh các hành vi vi phạm về thuế của người nộp thuế, qua đó góp phần tăng thu cho NSNN.
- Công tác kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế luôn hoàn thành kế hoạch giao mặc dù có nhiều nguyên nhân khách quan làm ảnh hưởng đến tiến độ công tác kiểm tra thuế như một số doanh nghiệp xin hoãn và lùi thời gian kiểm tra để giải trình số liệu, kế toán bị đau ốm…)
- Công tác, kiểm tra theo chuyên đề bước đầu đã mang lại nhiều hiệu quả, đặc biệt là chuyên đề kiểm tra các doanh nghiệp thường xuyên kê khai lỗ và các doanh nghiệp có quan hệ giao dịch liên kết. Thông qua công tác, kiểm tra, nhiều doanh nghiệp đã phải điều chỉnh lại giá bán, giá gia công; doanh nghiệp khai lỗ, không nộp thuế sau khi kiểm tra đã phải nộp thuế truy thu và phạt, giảm trừ số lỗ.
Bảng 2.7: Kết quả thực hiện kế hoạch kiểm tra thuế (2017 – 2019)
Đơn vị tính: số doanh nghiệp
STT
Chỉ tiêu
Kết quả thực hiện kế hoạch kiểm tra
Kế hoạch
Thực hiện
So sánh (%)
1
Năm 2017
166
267
160.8
2
Năm 2018
210
213
101.4
3
Năm 2019
196
229
116.8
Tổng cộng
Nguồn: CCT khu vực Đông Hà-Cam Lộ
Hình 5: Đồ thị kết quả thực hiện kiểm tra năm 2017 – 2019
+ Thông qua công tác kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế đã tập trung đôn đốc các khoản tiền thuế nợ đọng bị chiếm dụng vào NSNN, phát hiện các dạng ẩn lậu thuế để xử lý kịp thời.
+ Qua công tác kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế đã góp phần răn đe, ngăn chặn và xử lý kịp thời các hành vi vi phạm, gian lận về thuế, qua đó góp phần tăng thu cho NSNN.
Bảng 2.9: Kết quả kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế và
số thu NSNN (2017 – 2019)
Đơn vị tính: Tỷ đồng
STT
Chỉ tiêu
Số thuế truy tru & xử phạt qua kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế
Số thu NSNN
Tỷ lệ (%)
1
Năm 2017
6.4
339
1.88
2
Năm 2018
5.6
480
1.16
3
Năm 2019
5.2
544
0.95
Tổng cộng
Nguồn: CCT khu vực Đông Hà-Cam Lộ
Hình 6: Đồ thị số thuế truy tru & xử phạt qua kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế và số thu NSNN năm 2017 – 2019
Bên cạnh các kết quả đạt được trên các mặt công tác cụ thể như đã nêu trên, công tác kiểm tra thuế tại chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ thời gian qua đã góp phần nâng cao dần tính tuân thủ tự giác trong việc chấp hành các chính sách thuế của người nộp thuế; tạo lập công bằng về nghĩa vụ thuế, thúc đẩy cạnh tranh bình đẳng giữa các doanh nghiệp thuộc các thành phần kinh tế trên địa bàn tỉnh.
2.4. Đánh giá chất lượng công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp thông qua khảo sát thực tế.
2.4.1.Đối tượng khảo sát.
Để đánh giá được thực trạng công tác kiểm tra thuế đối với DN tại Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ, bên cạnh việc sử dụng các số liệu thứ cấp từ các báo cáo của chi cục, tư liệu của Chi cục, bên cạnh đó còn sử dụng phiếu hỏi để trưng cầu ý kiến của 100 DN trong tổng số 2029 doanh nghiệp (chiếm 4.9% tổng số DN) trên địa bàn và được đánh giá theo các mức độ: (1) Rất đồng ý; (2) Đồng ý; (3) Phân vân; (4) Không đồng ý.
Đối với DN lấy phiếu khảo sát: Đối tượng được hỏi là 100 doanh nghiệp được lựa chọn ngẫu nhiên mà người trả lời là đại diện kế toán trưởng hoặc giám đốc DN
Phiếu hỏi được sử dụng trong nghiên cứu thực trạng
Công cụ nghiên cứu được tác giả sử dụng là phiếu hỏi gồm 3 phần: phần nêu mục đích nghiên cứu, phần hỏi thông tin cá nhân và phần nội dung các câu hỏi. Phần trả lời các câu hỏi được cấu trúc thành 4 mức độ lựa chọn và người trả lời chỉ được chọn một mức độ. nhóm đối tượng được hỏi là DN trên địa bàn thuộc Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ quản lý.
Mẫu nghiên cứu bào gồm các đối tượng là các DN thuộc diện quản lý của Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ được kiểm tra
Qua khảo sát phát phiếu điều tra tại 100 DN thì đã thu về được toàn bộ câu trả lời từ phía đại diện các DN với kết quả như sau:
2.4.2. Đánh giá của doanh nghiệp về công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục thuế Đông Hà – Cam Lộ.
2.4.2.1. Về chính sách, pháp luật thuế hiện hành.
Kết quả khảo sát được thể hiện tại biểu đồ 1:
Biểu đồ 01: Ý kiến DN về chính sách, pháp luật thuế
Biểu đồ 2. 1: Kết quả khảo sát về chính sách, pháp luật
(Nguồn: Số liệu khảo sát của tác giả)
Kết quả điều tra khảo sát Ý kiến DN về chính sách, pháp luật thuế như sau: (37.70%), đồng ý (28.69%), bình thường (13.1%), không đồng ý (10,66%), rất không đồng ý (9,84%)
Qua kết quả trên cho chúng ta thấy được rằng đa số các DN đều rất đồng ý với chính sách pháp luật thuế hiện tại đã tạo cho DN có sự chủ động trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế, cũng như các văn bản hướng dẫn thi hành các chính sách pháp luật thuế đến với DN được kịp thời, từ đó tạo cho DN thực hiện tốt nhất trong việc kê khai, nộp thuế vào ngân sách nhà nước được thuận lợi hơn.
Tuy nhiên một số DN vẫn cho thấy chưa thấy được tính tích cực trong các văn bản chế độ, luật thuế hiện hành, các thủ tục về thuế đang còn phức tạp, chưa thực sự tạo sự chủ động cho DN, điều đó đòi hỏi nghành thuế cần phải hoàn thiện hơn nữa về chính sách thuế để có thể áp dụng vào thực tiễn hiện hành.
2.4.2.2.Về công tác kiểm tra thuế của cơ quan quản lý thuế.
Kết quả khảo sát được trình bày ở biểu đồ sau:
Biểu đồ 02: Ý kiến DN về công tác kiểm tra thuế của cơ quan quản lý thuế
(Nguồn điều tra khảo sát DN)
Kết quả điều tra khảo sát Ý kiến DN về công tác kiểm tra thuế của cơ quan quản lý thuế như sau: (38%), đồng ý 42%), bình thường (17%), không đồng ý (1%), Rất không đồng ý (2%).
Kết quả khảo sát có thể thấy các DN đều có sự đánh giá cao công tác kiêm tra thuế của cơ quan quản lý thuế, cơ quan quản lý thuế luôn có sự thông báo cho DN kịp thời các nội dung kiểm tra thuế để từ đó mà DN có sự chủ động trong việc sắp xếp kế hoạch kiểm tra, đồng thời cơ quan quản lý thuế trong quá trình kiểm tra thuế luôn thực hiện chính xác các quy trình kiểm tra thuế, đúng nội dung, đúng thời gian, số lượng cán bộ tham gia kiểm tra thuế kịp thời, phù hợp với khối lượng công việc. Ngoài ra DN cũng đánh giá rất tốt nghiệp vụ, cũng như ứng xử , giao tiếp của cán bộ kiểm tra thuế.
Tuy nhiên, một số DN vẫn còn đánh giá công tác kiểm tra thuế của cơ quan quản lý thuế hiện tại chưa thực sự tốt, đó là chất lượng của công tác kiểm tra thuế còn thấp, năng lực chuyên môn của cán bộ làm công tác kiểm tra thuế là chưa thực sự tốt, việc giao tiếp ứng xử với DN còn hạn chế, sự hiểu biết của cán bộ thuế đối với hoạt động kinh doanh của DN chưa cao, chưa sâu, kết quả kiểm tra thuế chưa được thông báo cho DN một cách rõ ràng. Điều này đòi hỏi cơ quan quản lý thuế trong thời gian tới phải có sự hoàn thiện hơn nữa trong công tác quản lý thuế.
2.4.2.3.Về công tác tuyên truyền và thực hiện nghĩa vụ thuế tại DN.
Kết quả thu được trình bày theo biểu đồ sau:
Biểu đồ 03: Ý kiến DN về tuyên truyền và thực hiện nghĩa vụ thuế tại DN
Đơn vị: %
(Nguồn điều tra khảo sát DN)
Kết quả điều tra khảo sát Ý kiến DN về tuyên truyền và thực hiện nghĩa vụ thuế tại DN như sau: Rất đồng ý (37%), đồng ý (43%), Bình thường (28%), không đồng ý (11%), Rất không đồng ý (3%).
Qua số liệu điều tra tại sơ đồ trên có thể thấy đa số các DN đều có sự đánh giá rất tốt công tác tuyên truyền các chế độ chính sách thuế từ cơ quan quản lý thuế đồi với DN, các DN đều có sự đồng tình về việc tư vấn, hỗ trợ từ cơ quan thuế rất tốt cho DN để DN hiểu và nắm rõ các chế độ, chính sách, quy trình trong kiểm tra thuế, để từ đó DN thực hiện tốt nhất nghĩa vụ thuế của mình.
Tuy nhiên vẫn còn một số DN chưa nhất trí với công tác tuyên truyền hiện tại từ phía cơ quan quản lý thuế đối với DN, một số DN cho rằng họ chưa nhận được sự hỗ trợ kịp thời từ phía cơ quan thuế đối với việc cập nhật chế độ chính sách thuế, các quy trình kiểm tra thuế, các chính sách thuế mới không được các DN nắm bắt kịp thời từ đó mà gây khó khăn trong thực hiện nghĩa vụ thuế. Điều này đỏi hỏi cơ quan thuế phải hoàn thiện hơn nữa trong công tác tuyên truyền hỗ trợ đối với các DN.
2.5. Đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế đối với DN tại Chi cục thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ
13.3.2. 2.5.1 Ưu điểm
Trong điều kiện quản lý thuế theo cơ chế tự khai tự nộp hiện nay, công tác kiểm tra thuế đóng vai trò quan trọng. Kiểm tra thuế không chỉ góp phần phát hiện và ngăn chặn những hành vi vi phạm pháp luật về thuế, trốn thuế, gian lận thuế, mà còn góp phần cảnh báo, ngăn ngừa hành vi vi phạm pháp luật thuế; góp phần nâng cao tính tuân thủ pháp luật thuế, tạo sự bình đẳng trong thực hiện nghĩa vụ thuế.
Đối tượng kiểm tra được lựa chọn tương đối phù hợp với yêu cầu và mục đích của công tác kiểm tra.
Chi cục Thuế đã quyết tâm tạo mọi điều kiện thuận lợi cho DN và người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ thông qua các hoạt động của các đội thuế tại Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ.
Luật quản lý thuế đã quy định rõ quyền, nghĩa vụ và trách nhiệm của NN thông qua cơ chế tự tính – tự khai – tự nộp thuế; đề cao ý thức trách nhiệm, tính chủ động và bảo vệ quyền lợi hợp pháp của người nộp thuế, bên cạnh đó, người nộp thuế có quyền giám sát, kiểm tra việc thực hiện các quy trình trong cơ chế phục vụ của cơ quan thuế; thể hiện tính công khai, minh bạch trong công tác quản lý thuế và các biện pháp xử lý vi phạm về thuế.
Công tác kiểm tra từng bước đã có sự chuyển hướng tập trung vào các chuyên đề với tinh thần nâng cao chất lượng hiệu quả công tác kiểm tra, đáp ứng yêu cầu cải cách của ngành, công khai minh bạch về chính sách thuế tạo sự công bằng giữa những người nộp thuế, các chuyên đề cụ thể như kiểm tra các chi nhánh công ty, các DN bán hàng không xuất hóa đơn, bán hàng trực tiếp cho người tiêu dùng, các ngành nghề ăn uống, karaoke, ôtô, xe gắn máy, vật liệu xây dựng, tân dược, sữa, ....
Lãnh đạo Chi cục Thuế quan tâm chỉ đạo rất thường xuyên và cụ thể. Trong thông báo giao ban, lãnh đạo Chi cục Thuế hàng tuần đều chỉ đạo công tác kiểm tra. Lãnh đạo đội thông qua sơ kết, tổng kết định kỳ của chi cục thuế để xác định và cụ thể hóa phương hướng nhiệm vụ thời gian tới bằng cách lập kế hoạch công tác kiểm tra và chỉ đạo nhiệm vụ trọng tâm theo đúng định hướng của Chi cục Thuế; đồng thời bổ sung kế hoạch kiểm tra, điều hành công tác hàng tuần, hàng tháng theo chỉ đạo mới của Chi cục Thuế kịp thời.
2.5.2. Những tồn tại cần khắc phục và nguyên nhân
2.5.2.1. Những tồn tại cần khắc khục
Trong những năm qua chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ đã đạt được nhiều thành tựu trong công tác quản lý thuế, đặc biệt là công tác kiểm tra thuế. Tuy nhiên, bên cạnh những thành tựu đáng khích lệ đó, công kiểm tra thuế tại chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ vẫn còn tồn tại nhiều hạn chế cần khắc phục.
- Về công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế: Công tác xác dựng kế hoạch kiểm tra thuế tuy đã được thực hiện sớm, giúp chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ chủ động trong việc chỉ đạo triển khai kế hoạch kiểm tra thuế của năm sau nhưng đôi khi vẫn còn mang tính chủ quan, cảm tính, dựa vào kinh nghiệm là chính chứ chưa dựa vào đầy đủ các tiêu thức đánh giá mức độ rủi ro về thuế, do vậy việc lựa chọn đối tượng, nội dung cần kiểm tra nhiều khi chưa được chuẩn xác, dẫn đến tình trạng vẫn còn tồn tại một số cuộc kiểm tra không phát hiện số thuế truy thu, gây lãng phí nguồn nhân lực và làm giảm hiệu quả công tác kiểm tra thuế.
Hiện tại, kỹ thuật quản lý rủi ro đã được áp dụng vào hệ thống thuế trên toàn quốc. Tuy nhiên, chất lượng triển khai chưa cao, chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ là một trong những chi cục triển khai sớm và tương đối tốt điều này, tuy nhiên, việc ứng dựng kỹ thuật quản lý rủi ro vào công tác kiểm tra thuế vẫn còn cần phải hoàn thiện nhiều hơn nữa. Việc sử dụng các kỹ năng phân tích rủi ro trong quá trình kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ và tại trụ sở người nộp thuế; phân tích các chỉ tiêu trong BCTC và phân tích theo các tỷ suất vẫn còn được thực hiện một cách rời rạc, đơn lẻ, chưa có sự đồng nhất cao giữa các công chức, các bộ phận.
- Về công tác kiểm tra tại trụ sở Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ: Công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ tuy đã được thực hiện theo đúng quy trình, nhưng chất lượng và hiệu quả chưa cao. Việc kiểm tra sơ bộ 100% hồ sơ khai thuế nhận được để phân loại, xác định rủi ro vẫn còn mang tính hình thức, chưa đi vào chiều sâu. Công tác kiểm tra chuyên sâu đối với các hồ sơ khai thuế đã lập kế hoạch từ năm trước theo tiêu chí rủi ro đôi khi vẫn còn bị động do vậy kết quả chưa cao. Nhiều hồ sơ khai thuế được đưa vào danh sách phải kiểm tra chuyên sâu nhưng chưa thực hiện kiểm tra do thiếu nhân lực hoặc khi kiểm tra, yêu cầu doanh nghiệp giải trình lại không phát sinh số thuế phải điều chỉnh hoặc số thuế điều chỉnh quá thấp.
- Về công tác kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế:
+ Về số lượng, chất lượng các cuộc kiểm tra: Kết quả kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế cho thấy số lượng các cuộc kiểm tra còn ít; chất lượng các cuộc kiểm tra chưa cao và biến động không đồng đều qua các năm:
+ Về thời gian thực hiện kiểm tra: Việc chấp hành quy định về thời gian của một số cuộc kiểm tra chưa đảm bảo, còn bị kéo dài tuy nhiên trong hồ sơ không nêu rõ nguyên nhân.
+ Về phương pháp tổ chức, triển khai kiểm tra: Ở một số đơn vị, các đoàn kiểm tra chưa thống nhất về phương pháp tổ chức, triển khai nên còn tồn tại một số vấn đề như chưa thống nhất về mẫu biểu; cách xử lý phạt chậm nộp; chưa có sự đồng đều về chất lượng công tác giữa các đoàn kiểm tra, đặc biệt là chưa có sự thống nhất cao trong việc xử lý các tình huống phát sinh trong quá trình kiểm tra; chưa có sự đánh giá chất lượng, tổng kết kinh nghiệm, kỹ năng kiểm tra thuế một cách có hệ thống.
+ Về xử lý và đôn đốc thực hiện sau kiểm tra thuế: Việc theo dõi đôn đốc thực hiện các quyết định xử lý truy thu, xử phạt sau kiểm tra không được tiến hành thường xuyên, liên tục dẫn đến nợ đọng kéo dài, do vậy đã làm giảm hiệu quả của công tác kiểm tra.
2.5.2.2. Nguyên nhân của những tồn tại, hạn chế
Công tác kiểm tra thuế vẫn còn tồn tại một số hạn chế nêu trên chủ yếu là do các nguyên nhân sau:
* Nguyên nhân khách quan
Hiện nay chính sách thuế còn nhiều bất cập, thay đổi liên tục, nhiều văn bản hướng dẫn chưa cụ thể, rõ ràng, dẫn đến quá trình thực hiện có nhiều khó khăn; nhiều trường hợp xin ý kiến Tổng cục Thuế, Bộ Tài chính nhưng chậm được trả lời nên kết quả xử lý sau kiểm tra bị kéo dài.
Trình độ kế toán của các doanh nghiệp hiện nay, đặc biệt là các doanh nghiệp ngoài quốc doanh còn nhiều hạn chế; hệ hống sổ sách kế toán, hệ thống báo biểu không đầy đủ, thiếu logic khiến công tác kiểm tra gặp nhiều khó khăn.
Ý thức chấp hành pháp luật kế toán, thuế và các chính sách pháp luật khác của một bộ phận doanh nghiệp hiện nay chưa cao: tình trạng chây ỳ, nợ thuế; trì hoãn kiểm tra; trì hoãn ký biên bản kiểm tra còn diễn ra phổ biến.
Việc tiến hành xử lý các trường hợp vi phạm theo quyết định của kiểm tra thuế chưa đủ sức răn đe, quyền hạn của bộ phận kiểm tra thuế còn ít nên cũng ảnh hưởng tới hiệu quả của công tác kiểm tra thuế.
* Nguyên nhân chủ quan
Trình độ, năng lực của một bộ phận CBCC làm công tác kiểm tra chưa đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ được giao; kỹ năng và nghiệp vụ kiểm tra còn nhiều hạn chế; trình độ ngoại ngữ và tin học còn yếu. Một bộ phận công chức làm công tác kiểm tra còn chậm đổi mới để thích ứng với công tác kiểm tra trong cơ chế tự khai tự nộp; chưa thường xuyên nghiên cứu, cập nhật chính sách pháp luật thuế; chưa thành thạo về kế toán và phân tích đánh giá tài chính doanh nghiệp để có điều kiện phát hiện các gian lận về thuế. Tình trạng vụ lợi cá nhân, lợi dụng kiểm ra để gây phiền hà, sách nhiễu người nộp thuế vẫn còn diễn ra và chưa được xử lý triệt để.
Tổ chức bộ máy kiểm tra còn mỏng, chưa tương xứng với khối lượng công việc và yêu cầu nhiệm vụ được giao. Lực lượng công chức chuyên trách công tác kiểm tra còn quá ít.
Hệ thống thông tin hỗ trợ công tác kiểm tra thuế còn thiếu về số lượng và yếu về chất lượng. Các phần mềm quản lý thuế (TIN C, QLT, QTT, TMS…) chưa thực sự có mối quan hệ gắn kết và thừa hưởng các thông tin của nhau. Hệ thống cơ sở dữ liệu về người nộp thuế còn nghèo nàn, thiếu tính chính xác và chưa thường xuyên cập nhật các thông tin thay đổi. Các chương trình phần mềm ứng dụng hỗ trợ công tác kiểm tra thuế bước đầu đã được xây dựng (BCTC, TTR…) nhưng chưa hiệu quả và đáp ứng được yêu cầu chuyên môn.
Công tác quản lý đối tượng người nộp thuế ở một số bộ phận còn lỏng lẻo, chưa thật sự sát sao; việc theo dõi nắm bắt tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp thông qua hồ sơ khai thuế và các kênh thông tin khác (ngân hàng; các doanh nghiệp có cùng quy, mô ngành nghề; các bên có quan hệ mua bán, giao dịch liên kết…) còn chậm, chưa kịp thời và chưa được quan tâm đúng mức.
Công tác phối hợp giữa các đội thuế, giữa Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ và các cơ quan chức năng liên quan đôi khi còn chậm, chưa kịp thời và hiệu quả.
Chương 3
CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ
TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC ĐÔNG HÀ-CAM LỘ
3.1. Quan điểm, phương hướng, mục tiêu của Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ về công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp
3.1.1. Quan điểm
Việc xây dựng một Chiến lược phát triển phù hợp cho một giai đoạn mới và huy động được nguồn lực để thực hiện có ý nghĩa rất quan trọng trong tiến trình phát triển của đất nước. Quan điểm phát triển của Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ:
Đảm bảo sự lãnh đạo của Đảng và sự quản lý của Nhà nước; tuân thủ các quy định của pháp luật, phù hợp với định hướng phát triển kinh tế - xã hội của đất nước và chương trình cải cách nền hành chính; thực hiện các cam kết quốc tế mà Việt Nam là thành viên.
Tạo thuận lợi cho hoạt động thương mại đồng thời tăng cường quản lý nhà nước về hải quan theo quy định của pháp luật.
Lấy cải cách, hiện đại hóa làm cơ sở, tập trung đầu tư để hiện đại hóa Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ, đồng thời có tính đến sự phát triển cân đối, hài hòa trên địa bàn đảm bảo sự phát triển, hiện đại hóa chung của thuế Việt Nam. Kết hợp phát huy nội lực là chính với tranh thủ sự hỗ trợ bên ngoài để phát triển nhanh, bền vững.
Huy động sức mạnh tổng hợp của cả hệ thống chính trị, của các Bộ, ngành, địa phương mà trong đó ngành thuế là nòng cốt và trên cơ sở giám sát, thực hiện của cộng đồng doanh nghiệp và nhân dân.
3.1.2. Phương hướng
Trong điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế thì việc chống thất thu thuế là việc làm cấp bách, quan trọng không những của ngành thuế mà còn các Bộ, ngành liên quan. Định hướng chung của Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ trong việc kiểm tra thuế là:
Thứ nhất, phải giải quyết hài hòa mối quan hệ giữa lợi ích của Nhà nước và lợi ích của người nộp thuế. Sở dĩ như vậy vì luôn có mâu thuẫn giữa Nhà nước và người nộp thuế. Nhà nước muốn thu được nhiều thuế đảm bảo cho ngân sách, còn người nộp thuế luôn tìm cách trốn, tránh thuế. Do vậy, khi xét theo quan điểm này các nhà hoạch định chính sách thuế cần tính đến cả lợi ích của Nhà nước và lợi ích của người nộp thuế, đảm bảo sự hài hòa của hai đối tượng này thì hiện tượng thất thu do trốn, tránh thuế sẽ giảm.
Thứ hai, sửa đổi, bổ sung, hoàn thiện Luật thuế và các văn bản pháp luật có liên quan đến hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu.
Chính sách thuế, thuế nhập khẩu và các văn bản pháp luật có liên quan đến hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu là một trong những căn cứ quan trọng để cơ quan thuế và người nộp thuế có thể xác định chính xác nghĩa vụ thuế đối với Nhà nước. Một trong những nguyên nhân dẫn đến thất thu thuế là do kẽ hở trong Luật thuế. Muốn hạn chế được thất thu thuế thì bản thân các chính sách pháp luật về thuế của Nhà nước phải được hoàn thiện, đảm bảo tính minh bạch, rõ ràng để Nguwoif nộp thuế có thể hiểu và chấp hành đúng pháp luật.
Thứ ba, chống thất thu thực và chống thất thu tiềm năng phải cùng được coi trọng.
Hiện nay thất thu tiềm năng đang chiếm một tỷ lệ ngày càng lớn, lợi dụng sơ hở của Luật thuế để người nộp thuế thực hiện hành vi trốn thuế, lách luật. Phải đồng thời coi trọng cả hai loại này, nếu xem nhẹ một trong hai bên thì hiệu quả chống thất thu sẽ không cao. Các biện pháp chống thất thu thuế phải đi cùng với nghiên cứu dự báo hoàn thiện luật thuế, luật thuế phải được đi trước trong nhiều năm.
Thứ tư, phối hợp các Ngành, các cấp trong hoạt động chống thất thu thuế.
Thất thu thuế diễn ra một cách thường xuyên, cả về không gian và thời gian. Để nâng cao hiệu quả của công tác chống thất thu, cần có sự phối hợp giữa các ngành các cấp, các đơn vị trong phạm vi cả nước. Do vậy, muốn chống thất thu thuế hiệu quả thì cần có sự phối hợp giữa các đơn vị, từ cơ quan quản lý nhà nước đến các ban, ngành lãnh đạo của doanh nghiệp trên mọi địa bàn.
3.1.3. Mục tiêu
Mục tiêu tổng quát đến năm 2025 của Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ là xây dựng chi cục thuế hiện đại, có cơ chế, chính sách đầy đủ, minh bạch, thủ tục thuế đơn giản, hài hòa đạt chuẩn mực quốc tế, trên nền tảng ứng dụng công nghệ thông tin, xử lý dữ liệu tập trung và áp dụng rộng rãi phương thức quản lý rủi ro, đạt trình độ tương đương với các nước tiên tiến trong khu vực Đông Nam Á, đảm bảo thực hiện chính sách của Nhà nước về phát triển kinh tế, xã hội thông qua thực thi có hiệu quả công tác quản lý nhà nước về thuế.
Xây dựng lực lượng Thuế đạt trình độ chuyên nghiệp, chuyên sâu được trang bị các thiết bị và làm chủ kỹ thuật hiện đại, hoạt động có hiệu lực và hiệu quả góp phần tạo thuận lợi cho các hoạt động thương mại hợp pháp, phát triển du lịch, thu hút đầu tư nước ngoài, đảm bảo an ninh quốc gia, an toàn xã hội, bảo vệ lợi ích của nhà nước, quyền và nghĩa vụ hợp pháp của tổ chức, cá nhân.