Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại chi cục thuế khu vực đông hà – cam lộ

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC ******** HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC ĐÔNG HÀ – CAM LỘ LUẬN VĂN THẠC SỸ Chuyên ngành: Mã số: Quảng Trị, năm 2020 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO i TRƯỜNG ĐẠI HỌC ******** HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC ĐÔNG HÀ – CAM LỘ LUẬN VĂN THẠC SỸ Chuyên ngành: Mã số: Giảng viên hướng dẫn: TS Quảng trị, năm 2020 ii LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan số liệu, kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa sử dụng để bảo vệ học vị Tôi cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thơng tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc./ Tác giả luận văn …………………… i LỜI CẢM ƠN Trước tiên, xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới thầy giáo - TS , trường Đại ……………., người trực tiếp hướng dẫn, giúp đỡ bảo tận tình để tơi hồn thành Luận văn Xin chân thành cảm ơn Ban Chủ nhiệm Khoa Sau đại học, tập thể gảng viên, cán bộ, nhân viên Khoa Sau đại học, toàn thể bạn bè giúp đỡ tơi q trình học tập thực đề tài Tôi xin trân trọng cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình lãnh đạo, cán chi cục thuế tạo điều kiện cho thu thập số liệu thông tin cần thiết liên quan Cảm ơn gia đình, anh chị đồng nghiệp, bạn bè động viên giúp đỡ tơi hồn thành Luận văn Xin chân thành cảm ơn! Tác giả luận văn ………………… ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG…………………………………………………… MỞ ĐẦU……………………………………………………………… 8 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu…………………………… 2.Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu 10 5.Kết cấu luận văn 11 PHẦN NỘI DUNG NGHIÊN CỨU 12 Chương 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KIỂM TRA THUẾ……… 12 1.1 Cơ sở lý luận thuế 12 1.1.1 Khái niệm thuế .12 1.1.2 Bản chất thuế .12 1.1.3 Chức năng, vai trò thuế 13 1.1.4 Nguyên tắc kiểm tra thuế 15 1.2 Những vấn đề chung công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp .17 1.2.1 Khái niệm kiểm tra thuế 17 1.2.2 Nội dung kiểm tra thuế doanh nghiệp .18 1.2.3 Các tiêu chí đánh giá kết kiểm tra doanh nghiệp .24 1.2.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp 30 1.2.5 Các tiêu chí đánh giá hiệu cơng tác kiểm tra thuế .33 1.3 Kinh nghiệm thực tiễn công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp .34 1.3.1 Kinh nghiệm kiểm tra thuế doanh nghiệp số nước giới 34 iii 1.3.2 Kinh nghiệm kiểm tra thuế doanh nghiệp Việt Nam 37 1.3.3 Bài học rút cho công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp 40 Chương 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC ĐÔNG HÀCAM LỘ TỪ NĂM 2017 ĐẾN NĂM 2019 41 2.1 Tổng quan Chi cục thuế khu vực Đông Hà – Cam lộ 41 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ 41 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy, chức nhiệm vụ Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ 42 2.1.3 Tình hình phân bổ công chức chi cục thuế khu vực Đông Hà- Cam Lộ giai đoạn từ năm 2017 đến năm 2019 45 2.2 Công tác quản lý thu thuế Chi cục Thuế khu vực Đơng Hà-Cam Lộ .46 2.2.1 Tình hình chung công tác quản lý thu thuế .46 2.2.2.Tình hình chấp hành nghĩa vụ nộp NSNN DN Chi cục Thuế khu vực Đông Hà- Cam Lộ quản lý .51 2.3 Thực trạng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ 53 2.3.1 Tình hình thực nội dung kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ 53 2.3.2 Thực trạng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ 57 2.3.3 Những ảnh hưởng từ hoạt động kiểm tra thuế nhiệm vụ thu NSNN Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ 62 2.4 Đánh giá chất lượng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp thông qua khảo sát thực tế 67 2.5 Đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế DN Chi cục thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ 71 2.5.1 Ưu điểm .71 2.5.2 Những tồn cần khắc phục nguyên nhân .72 iv Chương 76 CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ 76 TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC ĐƠNG HÀ-CAM LỘ 76 3.2 Các giải pháp hồn thiện công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ 76 3.2.1 Hồn thiện cơng tác xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế hàng năm 76 3.2.2 Hoàn thiện phương pháp kiểm tra thuế 76 3.2.3 Xử lý kết sau kiểm tra thuế 76 3.2.4 Công tác tổ chức cán 76 3.2.5 Công tác phối hợp 76 3.2.6 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ thuế 76 76 Kết luận Kiến nghị 76 TÀI LIỆU THAM KHẢO 76 v CHƯƠNG 1.DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CCT : Chi cục thuế DN : Doanh nghiệp Chi cục Thuế khu vực Đông : Cơ quan thuế HàCam Lộ ĐTNT : Đối tượng nộp thuế người nộp : Người nộp thuế thuế CBCC : Cán công chức QLT : Quản lý thuế vi CHƯƠNG 2.DANH MỤC BẢNG STT Bảng Tên bảng CHƯƠNG CHƯƠNG 4.MỞ ĐẦU CHƯƠNG 5.TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU Để tránh đổ vỡ, phá sản gia tăng lợi nhuận, doanh nghiệp tác động đến thị trường xã hội theo cách khác nhau, khơng loại trừ hành vi tiêu cực trốn thuế, cắt giảm chi phí sản xuất, bóc lột sức lao động Điều đặt yêu cầu cần có thiết chế kiểm sốt, thơng qua kiểm tra doanh nghiệp, điều chỉnh hoạt động doanh nghiệp theo hướng có lợi cho xã hội Trong vấn đề quản lý thuế cơng tác kiểm tra và xử lý vi phạm pháp luật thuế có tầm quan trọng đặc biệt Vì kiểm tra hoạt động thường xuyên, tất yếu quản lý nhà nước nói chung quản lý thuế nói riêng Kiểm tra thuế có mục tiêu đánh giá mức độ tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế, phát hành vi vi phạm pháp luật thuế người nộp thuế trên cơ sở có biện pháp uốn nắn, chấn chỉnh xử lý kịp thời, nghiêm minh các trường hợp vi phạm pháp luật thuế Thực tiễn cho thấy hoạt động kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế được thực cách nghiêm túc, có hiệu làm tăng tính tự giác tuân thủ pháp luật người nộp thuế Ngược lại, hoạt động lỏng lẻo, không coi trọng điều kiện làm lan nhanh không tuân thủ pháp luật, hậu không chỉ thiệt hại đến ngân sách Nhà nước mà tạo bất công người chấp hành tốt nghĩa vụ thuế   Tại Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ, năm qua công tác kiểm tra thuế đối với Doanh nghiệp coi trọng với vai trò vị trí Tuy nhiên, quá trình triển khai thực vấn đề tồn tại, hạn chế, những điểm bất cập cần phải khắc phục, hồn thiện Cho đến nay, chưa có nghiên cứu nào thực liên quan đến nội dung Chi cục Thuế khu vực Đơng Hà-Cam Lộ Vì vậy, với vai trị cơng chức cơng tác chi cục thuế, tơi lựa chọn đề tài: “Hồn thiện công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ” làm Luận văn Thạc sỹ theo lực hiệu công việc Đây nội dung quan trọng công tác quản lý phát triển nguồn nhân lực máy ngành thuế giai đoạn Đó điều kiện để Chi cục Thuế khu vực Đơng Hà-Cam Lộ có tổ chức máy đại, hiệu Rà soát, đánh giá lực cán toàn Cục thuế, phân loại cán ngành theo trình độ, độ tuổi, lực Xác định số lượng cán bố trí vào chức năng, phận quản lý theo cấu Lập kế hoạch đào tạo đào tạo lại cán phù hợp với yêu cầu phát triển Xác định số cán không đủ điều kiện, tiêu chuẩn tiếp tục sử dụng máy Xây dựng phương án xử lý, xếp số cán - Xây dựng chương trình đào tạo dài hạn, trung hạn ngắn hạn để nâng cao lực cán kiểm tra Đặc biệt, trọng đào tạo kỹ kiểm tra chuyên sâu, bồi dưỡng kiến thức kế toán doanh nghiệp, kỹ tin học Tạo điều kiện để cán kiểm tra tham gia lớp ngoại ngữ - Xây dựng đội ngũ cán kiểm tra thuế giỏi thông qua việc phát hiện, bồi dưỡng, quy hoạch đề bạt cách minh bạch, công bằng, nhằm nâng cao lực điều hành Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ - Thường xuyên tổ chức buổi phổ biến sách mới, thảo luận, trao đổi kinh nghiệm q trình làm việc phịng tra, kiểm tra thuế Định kỳ tổ chức sát hạch kiến thức vào kết sát hạch để đánh giá, xếp loại công chức, buộc cán kiểm tra phải trọng tự bồi dưỡng kiến thức chuyên môn - Tăng cường kiểm tra, xử lý trách nhiệm cán có hành vi vi phạm pháp luật thuế, vi phạm đạo đức nghề nghiệp Áp dụng quy chế trách nhiệm cán lãnh đạo trực tiếp có cán cấp vi phạm pháp luật thuế Hai là, tăng cường số lượng cán kiểm tra thuế Số lượng cán làm công tác kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Thanh Hố cịn q mỏng Để đáp ứng nhu cầu kiểm tra thuế, đặc biệt kiểm tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa, bối cảnh doanh nghiệp nhỏ vừa tỉnh tăng nhanh số lượng quy mô, thiết phải tăng cường số lượng cán thực kiểm tra Vì cần: - Xây dựng kế hoạch tuyển dụng cán có trình độ, có phẩm chất đạo đức tốt, tiêu chuẩn tuyển dụng, quy trình tuyển dụng đảm bảo chất lượng, - Thực luân chuyển cán thuế, bố trí, xếp cán làm công tác kiểm tra Việc luân chuyển phải đảm bảo mục tiêu phát triển cán chuyên sâu cần tiến hành hợp lý, công khai, minh bạch Ba là, đảm bảo chế độ làm việc thoả đáng cho đội ngũ kiểm tra Cần có chế độ tiền lương, phụ cấp, tiền thưởng thoả đáng cho đội ngũ cán kiểm tra Hiện nay, tiền lương cán thuế nói chung cán kiểm tra thuế nói riêng cịn thấp Chế độ phụ cấp có tiền cơng tác phí với mức tượng trưng, khó có tác dụng kích thích cán cơng chức cống hiến cho cơng việc Do vậy, cần có chế độ lương, thưởng thích đáng, có kế hoạch nâng lương trước hạn cho cán bộ, chế độ phụ cấp thiết thực như: phụ cấp lại, phụ cấp tiền ăn trưa, phụ cấp điện thoại, giải chế độ làm thêm cho cán kiểm tra Bốn là, tổ chức tốt công tác xử lý sau kiểm tra Hoạt động kiểm tra thuế thực hiệu định xử lý sau kiểm tra thuế thực đầy đủ kịp thời Vì vậy, Chi cục Thuế khu vực Đơng Hà-Cam Lộ cần tổ chức tốt công tác theo dõi, đôn đốc đối tượng kiểm tra thực nghiêm chỉnh định xử lý sau kiểm tra thuế Những trường hợp cố tình khơng thực định xử lý, cần phối hợp chặt chẽ với quan hữu quan tổ chức cưỡng chế thuế thực định xử lý cần thiết đảm bảo pháp luật thuế thực nghiêm minh Để thực hiệu công tác này, cần xây dựng quy chế phối hợp chế độ đãi ngộ thoả đáng lực lượng hỗ trợ, phối hợp công tác xử lý sau kiểm tra (tổ chức thu nợ thuế, cưỡng chế thu nợ thuế ) Cơng an, Kiểm sát, Tồ án 3.2.5 Công tác phối hợp Một là, phối hợp phận Cơ quan thuế Quyết định số 211/QĐ-TCT ngày 12/3/2019 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế việc “quy định chức năng, nhiệm vụ phòng thuộc Cục thuế” quy định rõ chức năng, nhiệm vụ phòng ban, phận thuộc nội Cục thuế Tuy nhiên, Cục thuế tỉnh Thanh Hoá, phối hợp phận chưa chặt chẽ gây ảnh hưởng tiêu cực đến công tác kiểm tra thuế Để nâng cao chất lượng công tác kiểm tra thuế, cần thực chức quy định phòng ban tăng cường phối hợp phận nội Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ + Bộ phận kiểm tra thuế phận kê khai kế tốn thuế: Trong q trình kiểm tra, người nộp thuế phải làm việc với phận kê khai thuế để đối chiếu, xác nhận hồ sơ, tài liệu, thơng tin có liên quan đến hoạt động kinh doanh có chênh lệch số liệu kê khai hệ thống Do vậy, phận kiểm tra cần thông báo, phối hợp với phận để theo dõi số liệu kê khai người nộp thuế, qua giúp cán kiểm tra nắm tình hình khai, nộp người nộp thuế cách xác Số liệu từ phận kê khai kế toán thuế liệu quan trọng để phân tích rủi ro thuế, lập kế hoạch kiểm tra thuế + Bộ phận chức theo dõi thu nợ cưỡng chế nợ: Thông qua việc xác định nghĩa vụ thuế phải nộp cuối người nộp thuế Biên kiểm tra định xử lý sau kiểm tra phận kiểm tra cần thông báo cho phận quản lý nợ cưỡng chế việc thay đổi nghĩa vụ thuế người nộp thuế theo kết kiểm tra, từ giúp phận quản lý nợ cưỡng chế nợ nắm bắt xác, kịp thời tình trạng nợ thuế người nộp thuế, tránh tình trạng phận nợ theo dõi, thông báo đôn đốc nợ sai Hai là, phối hợp quan kiểm tra cấp Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ cần xây dựng quy chế phối hợp công tác công nhận kết kiểm tra thuế quan tra, kiểm tra cấp để tránh chồng chéo tiết kiệm chi phí thời gian tra, kiểm tra Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ phải chủ động, phối hợp với quan tra, kiểm tra có chung đối tượng để xây dựng quy chế phối hợp, chuẩn hoá nội dung tra, kiểm tra thuế, tách bạch rõ trách nhiệm quan tra, kiểm tra với kết luận tra, kiểm tra thuế Ba là, phối hợp với quan ban ngành khác Cần đẩy mạnh phối hợp đồng Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ quan ban ngành khác địa phương việc tra, kiểm tra người nộp thuế Ngành thuế cần sớm nghiên cứu phối hợp với quan ban ngành khác: Hải quan, Sở Tài nguyên môi trường, Chi cục quản lý thị trường, tổ chức tín dụng, Sở kế hoạch đầu tư, Cơng an quan có liên quan việc cung cấp tài liệu, thơng tin có liên quan đến người nộp thuế nhằm phục vụ cho công tác quản lý thu thuế tra, kiểm tra, xử lý vi phạm pháp luật thuế, kịp thời ngăn chặn hành vi trốn thuế, gian lận thuế Bốn là, tăng cường hợp tác quốc tế lĩnh vực thuế Sự hợp tác quốc tế quan thuế Việt Nam quan hữu quan phía nước ngồi giải triệt để vấn đề chống trốn thuế thơng qua chuyển giá có liên quan đến yếu tố nước Ngoài hợp tác cịn giải tốn thu nhập từ nơi trở lên công tác quản lý thuế TNCN, đặc biệt thu nhập từ nước Mặt khác, hợp tác quốc tế đem lại trao đổi thông tin, trao đổi kinh nghiệm quan thuế công tác kiểm tra thuế, từ nâng cao chất lượng cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa nói riêng tất loại hình doanh nghiệp nói chung 3.2.6 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ thuế Hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ giúp người nộp thuế tổ chức, cá nhân xã hội kịp thời nắm bắt quy định thuế, hiểu rõ chất tốt đẹp ý nghĩa quan trọng việc nộp thuế - nghĩa vụ thiêng liêng quyền lợi người nộp thuế Thông qua thông tin, dịch vụ hỗ trợ Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ cung cấp, người nộp thuế tiết kiệm thời gian, chi phí cho việc tìm hiểu, nghiên cứu sách thuế, hiểu đúng, đầy đủ quy định pháp luật thuế, từ giảm dần sai phạm khơng cố ý Chính tự giác chấp hành nghĩa vụ thuế người nộp thuế làm giảm chi phí quản lý Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ, tiết kiệm chi phí cho Nhà nước giảm thiểu tình trạng thất thu thuế Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ cần phối hợp với đơn vị liên quan tuyên truyền phổ biến văn quy định liên quan đên cơng tác phân loại hàng hóa, biểu thuế đến cộng đồng doanh nghiệp Để nâng cao nhận thức chấp hành pháp luật xã hội Tổ chức rà sốt Hệ thống thơng tin liệu liên quan để phát ngăn chặn, xử lý kịp thời việc thực không quy định phân loại, áp dụng mức thuế theo Biểu thuế hành Kiểm tra thực tế cơng tác phân loại hàng hố số đơn vị Hải quan địa phương: - Xử lý vướng mắc có liên quan cơng tác phân loại, mức thuế doanh nghiệp kịp thời, theo quy định - Ban hành thông báo phân loại mã số, xác định trước mã số thời gian quy định Với mục tiêu công tác hỗ trợ đối tượng nộp thuế thông qua việc cung cấp đầy đủ có chất lượng cao dịch vụ hỗ trợ thuế để nâng cao tính tuân thủ, tự giác chấp hành tốt nghĩa vụ thuế với Nhà nước Ngành Hải quan cần: Đưa công tác tuyên truyền, hỗ trợ, cung cấp thông tin cho đối tượng nộp thuế nhiệm vụ hàng đầu quản lý chống thất thu thuế Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ cần cho người nộp thuế hiểu kịp thời nắm bắt quy định pháp luật, giúp doanh nghiệp thực đầy đủ quyền lợi nghĩa vụ theo quy định pháp luật trước, sau làm thủ tục kê khai thuế Một điều quan trọng sử dụng công nghệ thông tin phục vụ công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế: Xây dựng sở liệu danh bạ tổ chức, cá nhân nộp thuế đầy đủ xác để làm sở thực điều tra nhu cầu cung cấp dịch vụ thuế; Cải tiến nội dung trang Web ngành thuế, cập nhật thông tin thiết thực phục vụ người nộp thuế Từng bước mở số dịch vụ cho người nộp thuế hỏi đáp qua mạng, trao đổi thư tín; Xây dựng kho liệu hướng dẫn, hỏi đáp sách thuế, thủ tục thuế tạo điều kiện cho cán làm công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế truy cập để tra cứu giải đáp vướng mắc cho người nộp thuế cách xác thống nhất; Xây dựng phần mềm quản lý trung tâm hỏi đáp thuế qua mạng điện thoại tự động trực tiếp KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 4.1 Kết luận Từ kết nghiên cứu đề tài “Nâng cao chất lượng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Thanh Hóa ” Luận văn rút kết luận sau: Nghiên cứu hệ thống hóa số vấn đề lý luận thực tiễn công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế chất lượng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Thanh Hóa, đánh giá từ máy tổ chức, nguồn nhân lực sở vật chất phục vụ công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ đến việc đánh giá công tác kiểm tra thuế chi tiết lập kế hoạch đến xử lý sau kiểm tra thuế Bằng phương pháp thu thập thông tin điều tra bảng hỏi, sau thực tổng hợp số liệu EXCEL xử lý phân tích phần mềm SPSS đưa đánh giá chung, tổng qt Từ phân tích khó khăn tồn trình triển khai thực công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Thanh Hóa Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ quản lý Nghiên cứu đưa số kết luận sau: Chất lượng công tác kiểm tra thuế đạt mức trung bình Thời gian kiểm tra trụ sở ngắn cần điều chỉnh Lực lượng cán công chức làm công tác kiểm tra năm gần tăng cường số lượng chất lượng Tuy nhiên, lực chun mơn, kỹ nghiệp vụ cịn chưa đồng Cơng tác xây dựng kế hoạch cịn đơn giản, hệ thống tiêu phân tích rủi ro cịn sơ sài Mặc dù phát triển mạnh mẽ số lượng doanh nghiệp kiểm tra; Các vụ việc vi phạm phát tăng lên đáng kể Tuy nhiên, chất lượng kiểm tra hạn chế, số thuế truy thu trung bình kiểm tra hàng năm có xu hướng giảm sút Về số vấn đề khác cơng tác kiểm tra hồn thuế; kiểm tra doanh nghiệp lỗ có dấu hiệu chuyển giá, DN có hóa đơn bất hợp pháp… chưa quan tâm mức dẫn đến chất lượng công tác chưa cao, số vụ việc vi phạm phát nhỏ chưa tương xứng với tầm quan trọng công tác Các vấn đề đặt cho công tác kiểm tra thuế như: chức năng, nhiệm vụ quyền hạn kiểm tra thuế; hoạt động đồn kiểm tra; cơng tác xây dựng kế hoạch; cơng tác phân tích sâu hồ sơ DN Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ; công tác kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế; công tác xây dựng sở liệu thông tin người nộp thuế; vấn đề đội ngũ cán làm công tác kiểm tra… luận văn làm rõ nguyên nhân Trên sở phân tích, đánh giá chất lượng cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa luận văn đưa định hướng công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ đến năm 2020 đề xuất nhóm giải pháp lớn để nâng cao chất lượng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa cho Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ 4.2 Kiến nghị 4.2.1 Đối với nhà nước Hoàn thiện hệ thống sách pháp luật thuế: Đến hệ thống sách, pháp luật thuế Việt Nam trải qua giai đoạn cải cách có cấu thuế tương tự nước có kinh tế thị trường khác Châu Á Bên cạnh kết đạt được, hệ thống sách pháp luật thuế Việt Nam bộc lộ nhiều tồn tại, hạn chế cần tiếp tục nghiên cứu, hoàn thiện nhằm đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế hội nhập quốc tế thời kỳ Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 đời từ năm 2006 tính tới thời điểm có luật sửa đổi bổ sung luật số 38/2019/QH14, công cụ hữu hiệu quan trọng việc nâng cao hiệu công tác quản lý thuế Tuy nhiên thực tế luật áp dụng gặp phải khó khăn bất cập định Dưới giác độ người đọc luật, tìm hiểu phân tích luật so sánh Luật thực tế thi hành, tơi xin có góp ý sau để Chi cục Thuế xem xét, thấy phù hợp kiến nghị Tổng cục thuế, Bộ Tài Chính nhằm hồn thiện Luật Quản lý thuế: Sự phối hợp đơn vị liên quan Ngân hàng, Kho bạc, Kiểm tốn,…với Chi cục Thuế cơng tác kiểm tra thuế đề cập Luật Quản lý thuế chưa thấy rõ tính chất pháp lý chưa có ràng buộc cụ thể Do thiết nghĩ Luật quản lý thuế nên quy định rõ ràng vấn đề nên giao thêm quyền cho CQT việc điều tra, khởi tố hành vi vi phạm thuế để đảm bảo tính nghiêm minh, tính giáo dục tính răn đe pháp luật Bên cạnh nên đưa điều khoản cụ thể việc xử lý đơn vị có liên quan đơn vị khơng có thái độ hợp tác với CQT Mức xử phạt hành vi gian lận, trốn thuế hay vi phạm pháp luật thuế nhẹ chưa đủ tính răn đe Luật quản lý thuế nên tăng mức xử phạt bổ sung vào luật để thể dứt khoát luật pháp, khơng để doanh nghiệp có hội lách luật, làm sai luật dẫn đến thiếu số thuế phải nộp cho NSNN Trong Luật chưa đề cập đến khái niệm kiểm tra thuế Điều nhìn qua khơng ảnh hưởng thực chất có tác động khơng nhỏ đến người đọc tiếp cận với nội dung Thiết nghĩ nên đưa khái niệm để làm rõ hoạt động kiểm tra thuế tra thuế để người đọc nhận thức giá trị, tầm quan trọng hoạt động hệ thống quản lý thuế 4.2.2 Đối với Bộ Tài Về mặt sách: Cho cơng khai doanh thu, chi phí, số thuế phải nộp số thuế nợ đọng DN để đảm bảo việc kê khai chấp hành pháp luật thuế DN quy định Hồn thiện hệ thống Thơng tư liên tịch với quan hữu quan nhằm nâng cao hiệu QLT Về chế: Nghiên cứu ban hành chế kết nối thơng tin để CQT có thêm liệu 4.2.3 Đối với Tổng cục Thuế - Đối với Chi cục Thuế có số cơng chức, số lượng DN NQD phân cấp quản lý lớn đề nghị cho thành lập đội tra thuế nhằm giảm bớt áp lực cho kiểm tra thuế - Đề nghị Tổng cục Thuế quy định nộp bảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào, bán kèm theo nộp hồ sơ khai thuế để tạo điều kiện cho công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế CQT hiệu kiểm tra trụ sở NNT TÀI LIỆU THAM KHẢO Cục thuế tỉnh Ninh Bình, Báo cáo tổng kết cơng tác tra, kiểm tra năm 2015, 2016 2017 Cục thuế tỉnh Ninh Bình, Kế hoạch kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế 2015, 2016, 2017 Cục thuế tỉnh Ninh Bình, Kế hoạch kiểm tra hồ sơ khai thuế năm 2015, 2016, 2017 Cục thuế tỉnh Ninh Bình, Báo cáo tổng kết cơng tác thu ngân sách năm 2015, 2016, 2017 Giáo trình nghiệp vụ thuế - Học viện Tài chính, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Giáo trình Quản lý thuế - Học viện Tài chính, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Đinh Tiến Hài, Chu Duy(2017),“Nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh trền địa bàn Hà Nội”, tapchitaichinh.vn Nguyễn Thị Lộc (2017)“ Hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp cục thuế tỉnh Đắk Lắk”Luận văn thạc sĩ, Đại học kinh tế - Đại học Đà Nẵng Lê Minh Nhựt (2013) Cổng thông tinđiện tử Cục Thuế Kon Tum.” Những kiến thức, kỹ cần thiết công chức làm công tác kiểm tra thuế” 10 Lê Thị Thu Trang (2014),“ Hoàn thiện cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp ngồi quốc doanh cục thuế Hải Dương “Luận văn thạc sĩ, Đại học tài quản trị kinh doanh 11 Nguyễn Diệu thủy (2013)“ Hồn thiện cơng tác kiểm trakiểm tra cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc”Luận văn thạc sĩ, Đại học Thái Nguyên 12 Tổng cục thuế, Quyết định 746/QĐ-TCT ngày 20/04/2015 việc ban hành quy trình kiểm tra thuế 13 Trang tin điện tử nội - Tổng cục Thuế 14 Trang tin điện tử: Các viết, thảo luận, nghiên cứu, trao đổi Trang điện tử Tổng cục Thuế (www.gdt.gov.vn), Bộ Tài (www.mof.gov.vn), Tạp chí Thuế (tapchithue.com.vn) trang điện tử PHỤ LỤC Phụ Lục PHIẾU KHẢO SÁT VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC ĐƠNG HÀ-CAM LỘ Tơi Hồng Thị Lê học viên cao học chuyên ngành quản lý kinh tế Trường đại học kinh tế Huế Nay làm phiếu khảo sát để lấy số liệu cho luận văn tốt nghiệp “ Hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ” Tôi cam kết thông tin liên quan đến tên doanh nghiệp, tên cá nhân phiếu khảo sát hồn tồn giữ bí mật; thông tin Anh/Chị cung cấp sử dụng cho luận văn, khơng sử dụng cho mục đích khác Xin trân trọng cảm ơn hợp tác , hỗ trợ Anh/Chị Anh/Chị vui lịng cho biết ý kiến theo nội dung câu hỏi Phần - THÔNG TIN CHUNG Làm ơn đánh dấu () vào ô vuông () thích hợp Thông tin cá nhân: a Giới tính: Nam Nữ b Trình độ: Trung cấp/cao đẳng Đại học Trên đại học c Tuổi Anh(Chị) : Dưới 25 Từ 25- 34 Từ 35-44 Từ 45- 54 Trên 54 d Anh(Chị) công tác DN năm:  Dưới năm  Từ 2-5 năm Từ 5-10 năm Trên 10 năm e.Anh(Chị) công tác phận DN: Loại hình doanh nghiệp Anh(Chị) công tác (DN)  Công ty CP Công ty TNHH 1TV Cty TNHH TV trở lên DN tư nhân Ngành nghề kinh doanh doanh nghiệp Sản xuất Thương mại Xây dựng Dịch vụ Khác (SX, KD tổng hợp) Quy mô DN Lớn Vừa nhỏ Vốn điêu lệ doanh nghiệp Dưới tỷđồng Từ tỷ -> tỷ đồng Từ tỷ -> 10 tỷ đồng Trên 10 tỷ đồng Phương pháp tính thuế GTGT doanh nghiệp Khấu trừ Trực tiếp Phương pháp tính thuế TNDN doanh nghiệp Tính thu nhập chịu thuế Thuế khốn Mức thuế trung bình hàng năm mà DN phải nộp không phát sinh Từ triệu -> 50 triệu đồng Từ 50 triệu -> 100 triệu đồng Trên 100 triệu đồng Phần - KIẾN CỦA DOANH NGHIỆP Làm ơn cho biết mức độ đồng ý anh(chị) tiêu chí đây: (Xin vui lịng khoanh trịn số diễn tả xác mức độ đồng ý lựa chọn) với mức sau: 1“Rất không đồng ý ”, 2“Không đồng ý ” 3“phânvân” 4“Đồng ý ” 5“Rất đồng ý ” TT I II 10 11 12 13 14 15 16 III 17 18 19 20 21 22 23 Tiêu chí Mức độ đồng ý CHÍNH SÁCH, PHÁP LUẬT THUẾ CỦA NHÀ NƯỚC 4 4 CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ CỦA CƠ QUAN QUẢN LÝ THUẾ 4 4 4 4 4 4 TUYÊN TRUYỀN VÀ THỰC HIỆN NGHĨA VỤ THUẾ TẠI DN 4 4 4 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 24 Tính từ đầu năm đến nay, quan quản lý thuế có gây thiệt hại, ấn định thuế sai cho quý DN phải bồi thường thiệt hại khơng? 1, Có 2, Không 25 Ý kiến quý DN để nâng cao chất lượng cơng tác kiểm tra thuế nói chung? 26 Tinh từ đầu năm đến nay, quý DN có vi phạm cac thủ tục thuế, chậm nộp tiền thuế, khai sai thuế hay trốn/gian lận thuế không? Khơng Có > Hình thức: Xử lý vi phạm hành  Xử phạt vi phạm pháp luật thuế -Xin chân thành cám ơn giúp đỡ Anh(Chị)! ... HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ 76 TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC ĐÔNG HÀ -CAM LỘ 76 3.2 Các giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế khu vực Đơng Hà- Cam Lộ 76 3.2.1 Hồn thiện. .. 13.2 2.1 Tổng quan Chi cục thuế khu vực Đông Hà – Cam lộ 13.2.1 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Chi cục Thuế khu vực Đông Hà- Cam Lộ Chi cục thuế khu vực Đông Hà- Cam Lộ thành lập vào tháng... (Nguồn: Chi cục Thuế khu vực Đông Hà- Cam Lộ) 13.3 2.2 Công tác quản lý thu thuế Chi cục Thuế khu vực Đông Hà- Cam Lộ 13.3.1 2.2.1 Tình hình chung cơng tác quản lý thu thuế Chi cục Thuế khu vực Đông Hà