Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh thái bình

i LỜI CAM ĐOAN Tơi tên là: Hồng Ngọc Anh Là học viên cao học Khóa 20, chuyên ngành Kinh tế nông nghiệp Khoa Kinh tế & Quản trị kinh doanh, Trường Đại học Lâm nghiệp Tôi xin cam đoan đề tài “Hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Thái Bình” kết trình học tập, nghiên cứu khoa học độc lập nghiêm túc Các số liệu luận văn thu thập từ thực tế có nguồn gốc rõ ràng, đáng tin cậy, xử lý trung thực khách quan Tôi xin chịu trách nhiệm nghiên cứu Hà Nội, ngày tháng năm 2014 Học viên Hoàng Ngọc Anh ii LỜI CẢM ƠN Tôi xin trân trọng cảm ơn TS Đinh Đức Thuận tận tình hướng dẫn, bảo tơi suốt q trình thực luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn Ban chủ nhiệm Khoa Kinh tế & Quản trị kinh doanh Giảng viên tham gia giảng dạy khóa học trang bị cho kiến thức quý báu Kinh tế nông nghiệp Cảm ơn sở thực tập, bạn học viên khóa gia đình động viên, hỗ trợ tơi hồn thành luận văn Hà Nội, ngày tháng năm 2014 Học viên Hoàng Ngọc Anh iii MỤC LỤC Trang TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii DANH MỤC CÁC HÌNH viii PHẦN MỞ ĐẦU Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN, THỰC TIỄN VÀ TỔNG QUAN TÀI LIỆU NGHIÊN CỨU VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ 1.1 Cơ sở lý luận công tác kiểm tra thuế 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm kiểm tra thuế 1.1.2 Vai trò kiểm tra thuế 1.1.3 Yêu cầu công tác kiểm tra thuế 1.1.4 Nguyên tắc kiểm tra thuế 1.1.5 Các hình thức kiểm tra thuế 1.1.6 Nội dung công tác kiểm tra đối tượng nộp thuế 11 1.1.7 Quy trình phương pháp kiểm tra thuế 12 1.2 Đặc điểm quản lý thuế doanh nghiệp NQD 16 1.2.1.Vai trò DN NQD việc tăng thu cho NSNN 16 1.2.2 Đặc điểm doanh nghiệp NQD tác động đến công tác kiểm tra thuế 16 1.3 Cơ sở thực tiễn 19 1.3.1 Kinh nghiệm Cục thuế Hà Nội 19 1.3.2 Kinh nghiệm kiểm tra thuế Malaysia 21 1.3.3 Kinh nghiệm kiểm tra thuế Indônêxia 21 iv 1.3.4 Kinh nghiệm kiểm tra thuế Hàn Quốc 22 1.3.5 Kinh nghiệm kiểm tra thuế Mỹ 23 1.3.6 Kinh nghiệm kiểm tra thuế Anh 24 1.3.7 Bài học kinh nghiệm rút từ nước giới công tác kiểm tra tra thuế 25 1.4 Tổng quan vấn đề nghiên cứu 29 Chương ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN NGHIÊN CỨU VÀ PHƯƠNG PHÁP 33 NGHIÊN CỨU 33 2.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 33 2.2 Dự báo tình hình kinh tế xã hội tỉnh thái bình phát triển doanh nghiệp quốc doanh giai đoan 2015 - 2020 34 2.3 Định hướng công tác kiểm tra thuế Cục thuế Thái bình 35 2.3.1 Định hướng kiểm tra, tra thuế Cục thuế Thái Bình 35 2.3.2 Định hướng quản lý thuế 35 2.4 Phương pháp nghiên cứu 36 2.4.1 Thu thập phân tích tài liệu thứ cấp 36 2.4.2 Lựa chọn doanh nghiệp điều tra 38 2.4.3 Phương pháp phiếu điều tra vấn 38 2.4.4 Phương pháp xử lý số liệu 38 2.4.5 Hệ thống tiêu nghiên cứu 40 Chương KẾT QUẢ VÀ THẢO LUẬN 42 3.1 Tổ chức máy quản lý Cục thuế Thái bình 42 3.1.1 Cơ cấu tổ chức Cục thuế Thái Bình 42 3.1.2 Công tác tổ chức cán 45 3.1.3 Công tác đào tạo bồi dưỡng cán thuế 46 3.1.4 Chức năng, nhiệm vụ phòng Kiểm tra thuế 47 3.2 Thực trạng công tác kiểm tra thuế 49 v 3.2.1 Tình hình kiểm tra thuế doanh nghiệp NQD 49 3.2.2 Điểm mạnh, điểm yếu công tác kiểm tra thuế 61 3.3 Giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh 73 3.3.1 Các giải pháp quan nhà nước 73 3.3.2 Các giải pháp với Cục thuế Thái Bình 75 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 88 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC vi DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Viết tắt Viết đầy đủ NSNN Ngân sách nhà nước ĐTNT Đối tượng nộp thuế XHCN Xã hội chủ nghĩa GTGT Giá trị gia tăng NNT Người nộp thuế TTĐB Tiêu thu đặc biệt DN Doanh nghiệp HTX Hợp tác xã TNHH Trách nhiệm hữu hạn NQD Ngoài quốc doanh CBCC Cán công chức UBND Ủy ban nhân dân VAT Thuế giá trị gia tăng WTO Tổ chức thương mại giới XNK Xuất nhập FDI Đầu tư trực tiếp nước TNDN Thu nhập doanh nghiệp CBCC Cán công chức NDTN Doanh nghiệp tư nhân CTCP Công ty cổ phần DNLD Doanh nghiệp liên doanh vii DANH MỤC CÁC BẢNG TT Tên bảng 3.1 Cơ cấu lực lượng kiểm tra thuế 44 3.2 Kết truy thuế hàng năm qua hoạt động kiểm tra thuế 54 3.3 3.4 3.5 3.6 3.7 3.8 3.9 3.10 Kết truy thu bình quân 01 đơn vị qua hoạt động kiểm tra thuế Kết kiểm tra doanh nghiệp ngồi quốc doanh Tổng hợp sơ thuế truy thu phạt qua công tác kiểm tra thu hồi tiền thuế GTGT qua năm 2010 - 2013 Tình hình kiểm tra hồ sơ quan thuế doanh nghiệp quốc doanh năm 2010 – 2013 Tình hình kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sợ NTT qua năm 2010 – 2013 Kết cơng tác kiểm tra xác minh hóa đơn Tình hình kiểm tra hồ sơ hoàn thuế GTGT qua năm 2010 – 2013 doanh nghiệp quốc doanh Tình hình miễn giảm thuế năm gần đầy Trang 54 55 55 56 56 59 60 60 viii DANH MỤC CÁC HÌNH TT Tên hình Trang 1.1 Quy trình phương pháp kiểm tra thuế 13 3.1 Cơ cấu tổ chức Cục thuế Thái Bình 42 3.2 Biểu đồ Trình độ cán cơng chức Cục thuế Thái Bình 43 3.3 Biểu đồ kết kiểm tra trụ sở người nộp thuế 57 PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trốn lậu thuế hành vi tồn song hành với hoạt động thu thuế nhà nước Với hệ thống quản lý tốt tính tn thủ người nộp thuế ngày tăng, song khơng thể có tn thủ tuyệt đối Thêm vào đó, kinh tế phát triển tình trạng khai man, trốn lậu thuế ngày tinh vi Doanh nghiệp ngồi quốc doanh thuộc nhóm đối tượng mà tính tn thủ thuế thấp nhóm đối tượng nộp thuế Đặc biệt năm gần đây, doanh nghiệp quốc doanh phát triển nhanh chóng số lượng chất lượng, đóng góp nhiều vào GDP tạo nhiều cơng ăn việc làm cho người lao động, bên cạnh đó, kèm vi phạm pháp luật thuế gia tăng Kiểm tra thuế nghiệp vụ quan thuế cấp nhằm giám sát tổ chức, cá nhân việc chấp hành Luật pháp Nhà nước lĩnh vực thuế Công tác kiểm tra chức thiết yếu quan quản lý nhà nước mà đòi hỏi khách quan trình quản lý thu thuế, đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời cho ngân sách nhà nước, đảm bảo công việc thực nghĩa vụ nộp thuế tổ chức, cá nhân có sản xuất kinh doanh thị trường Trong thực tiễn, bên cạnh kết đạt được, cơng tác kiểm tra thuế chưa hồn thành tốt nhiệm vụ mình, chưa đáp ứng yêu cầu đặt kinh tế thị trường Đối với cục thuế Thái Bình áp dụng biện pháp liệt công tác kiểm tra thuế song đơn vị vi phạm nhiều; việc áp dụng biện pháp cưỡng chế hiệu cịn thấp, Cơng tác kiểm tra trường hợp có dấu hiệu chuyển giá chưa nhiều (theo số liệu năm 2013, phát doanh nghiệp 500 doanh nghiệp kiểm tra có tượng chuyển giá); số lượng kết truy thu thuế doanh nghiệp kiểm tra hạn chế đặc biệt Chi cục Thuế, chưa đôn đốc dứt điểm số phải thu người nộp thuế theo kết luận kiểm tra Xuất phát từ lý đề tài “Hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Thái Bình” có tính thời ý nghĩa thực tiễn thiết thực Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu chung Trên sở nghiên cứu vấn đề lý luận chung đánh giá thực trạng quản lý nhà nước công tác kiểm tra thuế, đề tài đưa giải pháp nhằm nâng cao hiệu kiểm tra lĩnh vực thuế Cục thuế tỉnh Thái Bình Mục tiêu cụ thể - Hệ thống sở lý luận thực tiễn công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh - Đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Thái Bình - Phân tích mặt ưu điểm, hạn chế, thuận lợi khó khăn cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Thái Bình - Đề xuất giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Thái Bình Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tuợng nghiên cứu: Công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh Phạm vi nghiên cứu: Phạm vi nghiên cứu hoạt động kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh văn phịng Cục thuế Thái Bình trực tiếp quản lý giai đoạn từ năm 2010- 2013 ... trạng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Thái Bình - Phân tích mặt ưu điểm, hạn chế, thuận lợi khó khăn cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Thái Bình. .. nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Thái Bình Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tuợng nghiên cứu: Công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh Phạm vi nghiên... CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ 1.1 Cơ sở lý luận công tác kiểm tra thuế 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm kiểm tra thuế 1.1.2 Vai trò kiểm tra thuế 1.1.3 Yêu cầu công tác kiểm tra thuế